Налоговый кодекс КР

1. Настоящий Налоговый кодекс является сводом законоположений по

всем налогам, их администрированию, налоговым действиям налогоплатель-

щиков на территории Кыргызской Республики, за исключением таможенных

пошлин, сборов и платежей, регулируемых таможенным законодательством.

2. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательст-

ва и свободных экономических зон, уполномоченного органа по формирова-

нию стратегического государственного материального резерва, а также

субъектов, уплачивающих налоги и другие платежи на условиях соглашений

о разделе продукции, регулируются соответствующими законами Кыргызской

Республики о них.

(В редакции Законов КР от 1 декабря 1999 года № 135, 11 мая 2002

года № 79,25 апреля 2008 года №69)

1. Положения Налогового кодекса применяются по отношению ко всем

налогам, вводимым в действие в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Они применяются также к другим налогам, если иное не предусмот-

рено специальными законодательными актами.

3. В случае наличия противоречий законодательства о налогах и сбо-

рах, решения по этим противоречиям принимаются органами налоговой служ-

бы и (или) судебными органами в пользу налогоплательщика. В целях нас-

тоящей части под противоречиями законодательства о налогах и сборах по-

нимается наличие двух или нескольких норм, противоречащих друг другу,

которые не позволяют налогоплательщику однозначно определить и (или)

исполнить свои обязанности, предусмотренные законодательством о налогах

и сборах.

(В редакции Закона КР от 19 марта 2008 года № 27)

1. Налог является обязательным платежом от доходов/оборотов, полу-

чаемых юридическими и физическими лицами, и включает в себя сборы, гос-

пошлины, таможенные пошлины (кроме штрафов, возврата долгов, оплаты за

товары, услуги и выполненные работы) в пользу государственного бюджета.

2. В республике взимаются следующие налоги:

1) общегосударственные, по которым ставки налогов, объекты налого-

обложения, налогоплательщики, методы сбора определяются настоящим Ко-

дексом;

2) местные, применяемые местными кенешами в соответствии с настоя-

щим Кодексом.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 28 августа 2003 года N 200)

Право введения или отмены налогов на территории Кыргызской Респуб-

лики принадлежит исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.

Задолженность по налогам, сборам, начисленным процентам и штрафным

санкциям списанию не подлежит.

Решение о реструктуризации задолженности хозяйствующих субъектов

по налоговым платежам, начисленным процентам, финансовым и штрафным

санкциям принимается отдельным законом по представлению Правительства

Кыргызской Республики.

(В редакции Законов КР от 26 мая 1998 года N 67, 14 июля 2001 года

N 75)

1. Все проекты внесения поправок в Налоговый кодекс подлежат пред-

варительной экспертной оценке Уполномоченному государственному органу,

определяемому Правительством Кыргызской Республики, до их рассмотрения

Правительством и Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

Проекты законов о введении или отмене налогов, об освобождении от

их уплаты принимаются только с согласия Правительства Кыргызской Рес-

публики.

2. Запрещается включать вопросы налогов в другие законы, кроме

случаев, предусмотренных частью 2 статьи 1 настоящего Кодекса.

3. Законодательные акты Кыргызской Республики, вносящие изменения

и дополнения в настоящий Кодекс по установлению новых налогов и других

обязательных платежей в бюджет, изменению ставок и налоговой базы дейс-

твующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, могут быть

приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее

1 января года, следующего за годом их принятия.

Внесение изменений и дополнений в акты налогового законодательства

по указанным вопросам, предполагающие вступление их в силу в течение

текущего налогового года, допускается, если иное не предусмотрено нас-

тоящей статьей, только одновременно с внесением изменений и дополнений

в закон о республиканском бюджете на текущий налоговый год.

4. Акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги,

повышающие налоговые ставки или иным образом ухудшающие положение нало-

гоплательщиков, обратной силы не имеют.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 69, 13 июля 1999 года N 71, 5 января 2004 года N 2)

Республики или Жогорку Кенешем Кыргызской

Республики, в отношении Налогового кодекса

Положения межгосударственных договоров и иных актов, ратифициро-

ванных Президентом Кыргызской Республики или Жогорку Кенешем Кыргызской

Республики, участником которых является Кыргызская Республика, имеют

приоритет перед положениями настоящего Кодекса.

Соглашения о разделе продукции при недропользовании, утвержденные

Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, имеют приоритет перед положения-

ми настоящего Кодекса, в случае если другой стороной являются юридичес-

кие и физические лица Кыргызской Республики.

(В редакции Законов КР от 27 ноября 1999 года N 130, 11 мая 2002

года N 79)

При исчислении налогов выручка и все средства, поступающие в

иностранной валюте, а также затраты в иностранной валюте, подлежащие

вычетам, пересчитываются на сомы по официальному курсу Национального

банка Кыргызской Республики на день совершения операций с валютой.

1. Уполномоченный государственный орган, определяемый Правительст-

вом Кыргызской Республики, обязан разрабатывать и издавать инструкции

и методические указания в соответствии с настоящим Кодексом и другими

законодательными актами по налогам и доводить их до налогоплательщиков

через средства массовой информации.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

2. Инструкции имеют силу только после утверждения Правительством

Кыргызской Республики и действуют до их отмены.

3. (Исключена Законом КР от 13 июля 1999 года N 71)

4. (Исключена Законом КР от 13 июля 1999 года N 71)

(В редакции Законов КР от 13 июля 1999 года N 71, 28 августа 2003

года N 200)

Институты, понятия и термины гражданского и других отраслей зако-

нодательства Кыргызской Республики, используемые в настоящем Кодексе,

применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях

законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В настоящем Кодексе применяются следующие понятия:

1. "Агент" - субъект, который осуществляет деятельность от имени

облагаемого субъекта, но не является его сотрудником.

2. "Активы" - учетная категория, включающая долгосрочные, немате-

риальные и текущие средства.

3. "Безнадежный долг" означает сумму, причитающуюся облагаемому

лицу, которую это лицо не в состоянии полностью получить из-за неплате-

жеспособности или ликвидации должника, или когда истек срок исковой

давности, предусмотренный законодательством.

4. "Благотворительная организация" - некоммерческая организация:

1) созданная и осуществляющая благотворительную деятельность в со-

ответствии с законодательством о некоммерческих организациях и благот-

ворительной деятельности;

2) не занимающаяся осуществлением деятельности по производству и

реализации подакцизных товаров и ведению игорного бизнеса;

3) получившая в установленном порядке документ, выданный налоговы-

ми органами, подтверждающий ее права на налоговые льготы в соответствии

со статьями 112 и 145 настоящего Кодекса.

4-1. "Благотворительная деятельность" - добровольная деятельность

физических и (или) юридических лиц, направленная на реализацию благот-

ворительных целей, предусмотренных законодательством о благотворитель-

ной деятельности по передаче гражданам и юридическим лицам активов,

предоставлению услуг и выполнению работ на безвозмездной основе или на

льготных условиях либо за оплату, не превышающую расходы, понесенные

при их реализации.

4-2. "Грант" - активы, безвозмездно предоставляемые государствами,

международными, иностранными и отечественными организациями Правитель-

ству Кыргызской Республики, органам местного самоуправления, государс-

твенным и некоммерческим организациям (кроме организаций, преследующих

политические цели).

4-3. "Гуманитарная помощь" - активы, безвозмездно предоставляемые

государствами, международными, иностранными и отечественными организа-

циями Правительству Кыргызской Республики, органам местного самоуправ-

ления, государственным и некоммерческим организациям, а также физичес-

ким лицам, в виде продовольствия, товаров народного потребления, техни-

ки, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных

предметов для улучшения условий жизни и быта населения, а также предуп-

реждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического и

техногенного характера, при условии дальнейшего потребления и (или)

безвозмездного распределения.

5. "Выручка от игорного бизнеса" - сумма денежных средств, посту-

пивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей.

6. "Государства-участники Таможенного Союза" - государства-участ-

ники Таможенного Союза внутри СНГ, членом которого является Кыргызская

Республика.

7. "Государства-участники СНГ" - страны, входящие в состав Содру-

жества Независимых Государств.

8. "Государство считается льготным по налогообложению", если на

его территории:

1) действующая ставка налога ниже, чем в Кыргызской Республике;

2) действуют законы о конфиденциальности финансовой информации или

информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом

владельце имущества или дохода.

9. "Дивиденды" - часть распределительного дохода (прибыли) хозяйс-

твенного товарищества и общества или кредитного союза, полученная лицом

в виде дохода от принадлежащих ему акций данного хозяйственного товари-

щества и общества или сберегательного пая кредитного союза или любая

иная выплата этого общества или кредитного союза в соответствии с долей

или сберегательным паем лица в капитале. Сумма в размере взноса в ус-

тавный (учредительный) фонд (с учетом инфляции), выплачиваемая держате-

лям акций или сберегательного пая при ликвидации юридического лица, не

является дивидендом.

10. "Долгосрочный контракт" - означает контракт на производство,

строительство и поставку товаров, материальных ценностей и оборудова-

ния, установку или монтаж собственности, если контракт не завершен в

течение 18 месяцев после даты его заключения.

11. "Доход" - это вновь созданная стоимость (выручка от реализации

товаров, услуг и выполненных работ за вычетом материальных затрат, ус-

луг сторонних организаций).

12. "Законное платежное средство" - валюта, которая является за-

конным платежным средством в стране выпуска.

13. "Идентификационный налоговый номер налогоплательщика" - ре-

гистрационный номер, присваиваемый облагаемым субъектам: физическим ли-

цам - Социальным фондом Кыргызской Республики, юридическим лицам - На-

логовой службой Кыргызской Республики.

14. "Импорт товаров" означает ввоз товаров на таможенную террито-

рию Кыргызской Республики в соответствии с режимом выпуска в свободное

обращение согласно таможенному законодательству.

15. К "приусадебному земельному участку" не относятся земельные

участки, выделенные фермерам в установленном порядке, а также земельные

участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды.

16. "Лицо" - любое юридическое лицо-резидент или нерезидент или

физическое лицо-резидент или нерезидент, осуществляющее экономическую

деятельность на территории Кыргызской Республики.

17. "Марка акцизного сбора" представляет собой марку утвержденного

образца, которая наклеивается на пачку, бутылку или другую емкость, в

которой продается подакцизный товар, показывающая, что акцизный налог

уплачен.

18. "Местные налоги" - часть системы налогов, взимаемых с юриди-

ческих и физических лиц в доход местного бюджета.

19. "Местные сборы" - установленные местными органами власти пла-

тежи с граждан, предприятий и организаций для частичного возмещения

расходов, связанных с предоставлением им услуг или предоставлением им

права осуществлять определенную деятельность, носящие разовый харак-

тер.

20. "Минимальный годовой доход" означает сумму 12 расчетных пока-

зателей за налоговый год.

21. "Минимальный месячный доход" означает доход, равный минималь-

ной, действующей на этот месяц в Кыргызской Республике заработной пла-

те.

22. "Налог на поставки" - НДС, уплаченный или подлежащий уплате

облагаемому субъекту или в государственный бюджет при выплате дохода

нерезиденту, не связанному с постоянным учреждением в Кыргызской Рес-

публике, за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги в

процессе экономической деятельности.

23. "Налог за приобретаемые материальные ресурсы" - НДС, уплачен-

ный или подлежащий уплате облагаемым субъектом за приобретаемые матери-

альные ресурсы.

24. "Налог, подлежащий зачету" - НДС, уплаченный или подлежащий

уплате за приобретенные материальные ресурсы, согласно настоящему Ко-

дексу подлежит вычету из суммы НДС за отгруженные товары, выполненные

работы и оказанные услуги, возникающие в процессе экономической дея-

тельности за определенный налоговый период.

25. "Налог на добавленную стоимость" (НДС) означает, начисленную и

подлежащую уплате сумму в соответствии с настоящим Кодексом.

26. "Физическое лицо-резидент" - любое физическое лицо, которое

находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и более

дней в течение любого 12-месячного периода или находится на государс-

твенной службе Кыргызской Республики за границей.

27. "Физическое лицо-нерезидент" - физическое лицо, не подпадающее

под определение "Физическое лицо-резидент" в соответствии с настоящим

Кодексом.

28. "Недвижимость" - здания, сооружения, многолетние насаждения и

иное имущество, связанные с землей, перемещение которых без несоразмер-

ного ущерба их назначению невозможно.

29. "Некоммерческая организация" - организация, отвечающая следую-

щим требованиям:

1) данная организация зарегистрирована в организационно-правовой

форме, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики для не-

коммерческих организаций;

2) данная организация не преследует извлечение прибыли в качестве

основной цели своей деятельности и не распределяет полученную прибыль

между ее членами, учредителями и должностными лицами.

См.:

Закон КР от 15 октября 1999 года N 111 "О некоммерческих организа-

циях"

30. "Нематериальные активы" - объекты нематериальной собственности

(такие, как патент, лицензия, торговая марка, способность получать при-

быль, авторское право или договор об использовании имени и товарного

знака фирмы - владельца фирмы-дистрибьютера товаров и услуг, компьютер-

ное программное обеспечение и другие), которые могут быть использованы

в экономической деятельности в течение не менее одного налогового года

и подлежат амортизации. Стоимость нематериального актива определяется в

соответствии с законодательством.

В нематериальные активы не включаются финансовые активы.

31. "Облагаемый субъект" - это субъект, который зарегистрирован

или должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

32. "Облагаемые поставки" означают:

а) поставки товаров на территории Кыргызской Республики, поставки

работ и услуг, осуществляемые за оплату в Кыргызской Республике, экс-

порт товаров, работ и услуг, осуществляемый облагаемым субъектом, кроме

поставок, которые освобождены от НДС, согласно статье 138 настоящего

Кодекса;

б) поставки товаров, работ и услуг, осуществляемые на территории

Кыргызской Республики нерезидентом, не связанным с постоянным учрежде-

нием в Кыргызской Республике.

33. "Облагаемый импорт" означает ввоз товаров на таможенную терри-

торию Кыргызской Республики за исключением ввоза товаров, освобожденных

от НДС.

34. "Облагаемый оборот" - общая стоимость всех облагаемых поставок

за определенный период без включения НДС.

35. "Оплата" - включает все виды платежей поставщику, осуществлен-

ные прямо или косвенно потребителем или иным лицом за поставки, опла-

ченные или подлежащие оплате в полном объеме или частично в натуральном

или денежном выражении.

36. "Основное средство" - актив, который используется или предназ-

начен для использования в экономической деятельности, постепенно пере-

носит свою стоимость на создаваемые им товары, работы и услуги, срок

использования или эксплуатации которого составляет более года, стои-

мость которого превышает 10000 сомов, или в целях реализации статьи 148

настоящего Кодекса, таможенная стоимость которого составляет не менее

100000 сомов, а также земля, если иное не установлено настоящим Кодек-

сом.

37. "Основные производственные средства" - активы, стоимость каж-

дого из которых составляет более 10000 сомов, имеющие срок службы более

одного года и подлежащие амортизации.

38. "Поставка" - означает отгрузку товаров (продажу, дарение, а

также приобретение субъектом облагаемых товаров для личных целей), вы-

полнение работ и оказание услуг (включая получение выгоды от собствен-

ности на имущество без его отчуждения, сдачу в наем и аренду, а также в

субаренду земли) лицом, осуществляющим экономическую деятельность.

(Толкование ч.38 ст.9 см. Закон КР от 30 ноября 2005 года N 158)

39. "Постоянное учреждение" означает постоянное место деятельнос-

ти, через которое полностью или частично осуществляется экономическая

деятельность юридического лица-нерезидента или физического лица-нерези-

дента.

Понятие "Постоянное учреждение", в частности, включает:

1) место управления;

2) отделение;

3) контору;

4) фабрику;

5) мастерскую;

6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое

место добычи природных ресурсов;

7) сельскохозяйственную, пастбищную или лесную собственность;

8) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный

объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих работ,

если только такая площадка или объект существуют в течение 183 и более

дней или такие услуги оказываются в течение 183 и более дней в течение

любого 12-месячного периода;

9) установку или сооружение, используемые для разведки природных

ресурсов, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих ра-

бот, или буровую установку или судно, используемые для разведки природ-

ных ресурсов, если только такое использование длится в течение 183 и

более дней или такие услуги оказываются в течение 183 и более дней в

течение любого 12-месячного периода;

10) оказание услуг, включая консультационные услуги, нерезидентом

через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких це-

лей, но только если деятельность такого характера продолжается (для та-

кого или связанного с ним проекта) на территории Кыргызской Республики

в течение 183 и более дней.

Понятие "Постоянное учреждение" не включает:

1) использование сооружений исключительно с целью хранения, де-

монстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;

2) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприя-

тию, исключительно с целью хранения, демонстрации или поставки;

3) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприя-

тию, исключительно с целью переработки другим предприятием;

4) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью

закупки товаров или изделий, либо сбора информации для предприятия;

5) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью

осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовитель-

ного или вспомогательного характера;

6) содержание постоянного места деятельности исключительно для

осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в

пунктах 1-6, при условии, что совокупная деятельность постоянного места

деятельности, возникающая в результате такой комбинации, имеет подгото-

вительный или вспомогательный характер;

7) осуществление экономической деятельности в Кыргызской Республи-

ке через брокера, комиссионера, либо любого другого агента с независи-

мым статусом, при условии, что такие лица действуют в рамках своей

обычной деятельности.

Тот факт, что нерезидент контролирует или контролируется резиден-

том Кыргызской Республики не означает возникновения постоянного учреж-

дения.

40. "Приобретаемые материальные ресурсы" - основные средства, то-

вары, включая сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, а также

выполненные работы и оказанные услуги, получаемые или импортируемые об-

лагаемым субъектом для производственных целей в процессе экономической

деятельности.

Налог на приобретаемые материальные ресурсы по договору финансовой

аренды (лизинга) подлежит зачету у арендатора (лизингополучателя) при

выполнении условий статьи 121 настоящего Кодекса.

41. "Счет-фактура НДС" - означает:

а) счет-фактура, выданная в связи с облагаемой поставкой на осно-

вании статьи 156 настоящего Кодекса;

б) (исключен Законом КР от 20 сентября 2000 года N 76).

42. "Таможенное законодательство" - действующее таможенное законо-

дательство Кыргызской Республики.

43. "Таможенная стоимость товара" - таможенная стоимость товара

определяется в соответствии с Таможенным кодексом Кыргызской Республи-

ки.

44. "Таможенная территория Кыргызской Республики" - территория

Кыргызской Республики, в пределах которой Кыргызская Республика облада-

ет исключительной юрисдикцией относительно таможенного дела, определяе-

мая Таможенным кодексом Кыргызской Республики.

45. "Реализация активов" означает продажу, обмен, передачу или

иное отчуждение активов.

46. "Субъект" - физическое или юридическое лицо, партнерство, го-

сударственный орган, осуществляющее экономическую деятельность, незави-

симо от его организационно-правовой формы, вида деятельности, принад-

лежности и формы собственности.

47. "Уполномоченное лицо" - сотрудник Налоговой службы и ее орга-

нов на местах, уполномоченный руководителем данной службы исполнять

свои функции.

48. "Финансовыми услугами" являются:

а) операции по выдаче и передаче ссуд, предоставление займов, кре-

дитов, кредитных гарантий, а также предоставление денежных гарантий,

включая управление займами, кредитами или кредитными гарантиями со сто-

роны кредиторов;

б) операции, связанные с депозитными и текущими счетами, а также

иными счетами, платежами, переводами, долговыми обязательствами, чеками

и коммерческими обращающимися платежными средствами, операции по инкас-

со и факторингу;

в) операции с валютой, банкнотами и денежными средствами, являющи-

мися законным платежным средством, за исключением золотых монет и кол-

лекционных экземпляров;

г) операции, связанные с акциями, облигациями и другими ценными

бумагами, а также акцизными марками, за исключением услуг по обеспече-

нию сохранности ценных бумаг;

д) финансовая аренда (лизинг) и другие операции, косвенно связан-

ные с кредитованием;

е) управление инвестиционными фондами.

49. "Цель, подкрепленная полномочиями", означает:

1) сбор информации об объеме, количестве и сумме экономических

сделок, совершенных любым лицом с проверяемым налогоплательщиком с

целью определения его налогового обязательства;

2) получение информации от лиц, имеющих экономические связи с на-

логоплательщиком с целью взыскания налога;

3) цель, подкрепленная полномочиями, включает определение налого-

вого обязательства лиц, личность которых не установлена.

50. "Экспорт товаров" означает поставку товаров облагаемым субъек-

том в таможенном режиме "Экспорт товаров", определяемом Таможенным ко-

дексом Кыргызской Республики.

51. "Экономическая деятельность" - включает все виды экономической

деятельности, осуществляемые субъектами независимо от целей и результа-

тов таких видов деятельности.

Экономическая деятельность включает в себя также операционную, ин-

вестиционную и финансовую деятельности субъекта.

52. "Налоговый год" - налоговым годом налогоплательщика является

календарный год. Календарный год начинается 1 января и заканчивается 31

декабря.

53. "Прямые налоги" - налоги, уплачиваемые непосредственно с дохо-

дов или имущества налогоплательщика.

54. "Косвенные (потребительские) налоги" - налоги на товары, рабо-

ты и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непос-

редственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика

(налог на добавленную стоимость, акцизы, налог за оказание платных ус-

луг населению и с розничных продаж и др.).

55. "Принцип страны назначения" - принцип, при котором косвенные

(потребительские) налоги взимаются в стране потребления.

56. "Основной источник дохода" - вид экономической деятельности,

дающий не менее 75 процентов всей выручки. Для сельского хозяйства ос-

новным источником дохода является выручка от реализации сельскохозяйс-

твенной продукции собственного производства и продуктов ее переработки.

57. "Патент" - документ, выдаваемый Налоговой службой, удостоверя-

ющий уплату соответствующих налогов и право налогоплательщика на заня-

тие определенным видом экономической деятельности.

См. Перечень видов предпринимательской деятельности, осуществляе-

мых физическими лицами на патентной основе;

Порядок декларирования физическими лицами доходов и уплаты

подоходного налога на виды деятельности, осуществляемые на патентной

основе, и выдачи патентов

58. "Члены объединений и ассоциаций крестьянских и фермерских хо-

зяйств и других сельскохозяйственных формирований" - члены, вошедшие в

эти формирования с земельным наделом и/или имущественным паем.

59. "Налоговый период" - учетный период, установленный для целей

налогообложения.

60. "Финансовая санкция" - мера ответственности за совершение на-

логовых правонарушений.

61. "Предпринимательские расходы" - все виды расходов, понесенные

налогоплательщиком в ходе получения доходов от экономической деятель-

ности.

62. "Налоговая проверка" - исчерпывающий комплекс мероприятий,

проводимых один раз в год уполномоченным на то должностным лицом (лица-

ми) органов Налоговой службы по исполнению налогоплательщиком (кроме

осуществляющего экономическую деятельность на патентной основе в обяза-

тельном порядке) требований, установленных налоговым законодательством

и законодательством о социальном страховании.

63. "Налоговое обязательство" - сумма предъявленных Налоговой

службой к налогоплательщику обязательных платежей, установленных насто-

ящим Кодексом в пользу государственного бюджета, а также обязанности

налогоплательщика, определенные Налоговым кодексом.

64. "Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ и услуг" - раз-

ница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг в действующих

ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на их

производство и реализацию, которая характеризует конечный финансовый

результат деятельности предприятия, отрасли за календарный год и учиты-

вается нарастающим итогом.

65. "Встречная проверка" - дополнительная проверка, проводимая

уполномоченным лицом у субъекта только с целью установления его финан-

сово-хозяйственных отношений с другим проверяемым субъектом.

66. "Кредитные союзы" - (в целях налогообложения) организации,

созданные в соответствии с Законом Кыргызской Республики "О кредитных

союзах".

67. Представительства и филиалы иностранных предприятий, объедине-

ний и организаций в целях налогообложения приравниваются к юридическим

лицам.

68. "Членские взносы" - активы, передаваемые лицами, состоящими в

некоммерческой организации, основанной на членстве в размере и порядке,

предусмотренном в учредительных документах данной организации, при ус-

ловии, что такая передача не будет обусловлена встречным предоставлени-

ем услуг члену данной организации бесплатно либо по цене ниже себестои-

мости.

69. "Вступительные взносы" - активы, передаваемые лицами при

вступлении в некоммерческую организацию, основанную на членстве в раз-

мере и порядке, предусмотренном в учредительных документах данной орга-

низации, при условии, что такая передача не будет обусловлена встречным

предоставлением услуг члену данной организации бесплатно либо по цене

ниже себестоимости.

70. "Процентным" называется любой доход, полученный за предостав-

ление в пользование капитала, в том числе доход по облигациям, векселям

и другим видам заимствований, а также полученный в рамках договора фи-

нансовой аренды (лизинга).

71. Финансовая аренда (лизинг) - особый вид арендных отношений в

части передачи основных средств, осуществляемый на основании договора

финансовой аренды (лизинга), содержащего один или более признаков, ус-

тановленных Законом Кыргызской Республики "О финансовой аренде (лизин-

ге)".

Стоимость основных средств, переданных и/или полученных в финансо-

вую аренду (лизинг), определяется на момент заключения договора лизин-

га.

В целях налогообложения такая сделка рассматривается как покупка

основных средств лизингополучателем. При этом лизингополучатель расс-

матривается как собственник основных средств, а лизинговые платежи -

как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю.

72. Доход юридических лиц-нерезидентов и физических лиц-нерезиден-

тов, полученный из источника на территории Кыргызской Республики:

а) доход по трудовому договору (контракту, найму) в Кыргызской

Республике независимо от места выплаты такого дохода;

б) доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг в

Кыргызской Республике независимо от места выплаты такого дохода;

в) доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на тер-

ритории Кыргызской Республики;

г) доход, получаемый от оказанных услуг, если он подлежит вычету

при определении обязательства по налогу на прибыль юридического ли-

ца-нерезидента по доходам, связанным с постоянным учреждением, располо-

женном на территории Кыргызской Республики;

д) доход, получаемый от всех видов штрафных санкций за невыполне-

ние обязательств по заключенным контрактам на выполнение работ и (или)

оказание услуг, если он подлежит вычету при определении обязательства

по налогу на прибыль юридического лица-резидента и (или) юридического

лица-нерезидента по доходам, связанным с постоянным учреждением, распо-

ложенных на территории Кыргызской Республики;

е) доход, получаемый от всех видов штрафных санкций за невыполне-

ние обязательств по заключенным контрактам на выполнение работ и (или)

оказание услуг, если он подлежит вычету при определении обязательства

по подоходному налогу с физических лиц физического лица-нерезидента;

ж) дивиденды, поступающие от юридического лица-резидента и от реа-

лизации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от

прироста стоимости при реализации ценных бумаг акционерных обществ отк-

рытого типа с участием корректировки на инфляцию;

з) проценты, полученные от юридических лиц-резидентов и (или) фи-

зических лиц-резидентов Кыргызской Республики;

и) проценты, полученные от юридического лица-нерезидента, имеющего

постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Кыр-

гызской Республики, если задолженность этого лица относится к его пос-

тоянному учреждению или имуществу;

к) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Кыр-

гызской Республике, включая доход от реализации доли участия в таком

имуществе;

л) иные доходы от реализации имущества на территории Кыргызской

Республики юридическому лицу-резиденту и (или) физическому лицу-рези-

денту Кыргызской Республики;

м) пенсия, если она выплачивается юридическим лицом-резидентом и

(или) физическим лицом-резидентом Кыргызской Республики;

н) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам

страхования или перестрахования рисков в Кыргызской Республике;

о) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в междуна-

родной связи или перевозках между Кыргызской Республикой и другими го-

сударствами;

п) другие доходы, не охваченные предыдущими пунктами, возникающие

при осуществлении экономической деятельности в Кыргызской Республике.

73. "Юридическое лицо-резидент" - юридическое лицо, которое созда-

но в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, или лицо,

фактические органы управления которого находятся в Кыргызской Республи-

ке.

74. "Юридическое лицо-нерезидент" - юридическое лицо, которое не

признается юридическим лицом-резидентом в соответствии с настоящим Ко-

дексом.

75. "Задолженность по налогам" - это задолженность, включающая в

себя задолженность по основной сумме налога, процентам и штрафным санк-

циям по налогу, и любая другая задолженность в пользу бюджета.

76. Экспорт работ, услуг означает поставку работ, услуг, оказанную

(выполненную) облагаемым субъектом в адрес нерезидента, если место пос-

тавки работ, услуг находится за пределами территории Кыргызской Респуб-

лики.

77. "Трафик" - совокупность сообщений, передаваемых по сети элект-

росвязи.

78. "Роуминг" - услуга подвижной связи, предоставляемая абоненту

оператором подвижной связи, с которым у него имеются договорные отноше-

ния, при перемещении из зоны его действия в зону действия другого опе-

ратора подвижной связи как внутри Кыргызстана, так и за его пределами.

79. "Межсетевое соединение (интерконнект)" - физическое и логичес-

кое соединение сетей электросвязи для предоставления возможности або-

нентам одного поставщика услуг связываться с абонентами другого постав-

щика услуг или получения доступа к услугам, предоставляемым другим пос-

тавщиком услуг.

80. "Транзитный трафик" - трафик, проходящий через сеть оператора

электросвязи, если его источником и получателем являются пользователи

других сетей электросвязи.

81. "Организации культуры и спорта" - коммерческие и некоммерчес-

кие организации независимо от их организационных правовых форм собст-

венности, основным видом деятельности которых является оказание услуг

по сохранению, созданию, развитию, распространению и освоению культур-

ных ценностей и предоставлению культурных благ, а также услуг в области

физической культуры и спорта.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 7 апреля 1997

года N 20, 13 июля 1999 года N 71, 27 ноября 1999 года N 130, 20 сен-

тября 2000 года N 76, 26 июня 2001 года N 59, 27 сентября 2001 года N

84, 8 марта 2003 года N 57, 14 июня 2003 года N 107, 28 августа 2003

года N 200, 18 декабря 2003 года N 235, 1 июля 2004 года N 82, 1 февра-

ля 2006 года N 32, 3 июня 2006 года N 89, 19 марта 2008 года N 28, 20

марта 2008 года N 33, 25 апреля 2008 года N 66)

РАЗДЕЛ II

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

См. также Инструкцию по налоговому администрированию, утвержденную

постановлением Правительства КР от 17 марта 2000 года N 142

1. Налоговая служба Кыргызской Республики состоит из соответствую-

щих подразделений Государственного комитета Кыргызской Республики по

налогам и сборам и его органов на местах.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

2. Функции по реализации требований настоящего Кодекса выполняют

налоговые инспектора, уполномоченные руководителями соответствующих на-

логовых служб.

(В редакции Законов КР от 13 июля 1999 года N 71, 28 августа 2003

года N 200)

Правовой базой деятельности Налоговой службы являются Конституция

Кыргызской Республики, настоящий Налоговый кодекс, а также другие зако-

ны Кыргызской Республики, которые не противоречат данному Кодексу.

Уполномоченный государственный орган, определяемый Правительством

Кыргызской Республики, обязан разработать соответствующие формы доку-

ментации по налогам; подготовить инструкции по процедуре представления

всей требуемой документации согласно статье 8 настоящего Кодекса.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71).

1. Государственный комитет Кыргызской Республики по налогам и сбо-

рам и его органы (подразделения) являются единственными органами, упол-

номоченными проводить проверки налогоплательщиков с целью обеспечения

выполнения ими обязательств по налогам. При проверке они обязаны руко-

водствоваться статьями настоящего Кодекса.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

2. Налоговая проверка налогоплательщиков производится на основании

письменного предписания начальника Налоговой службы, в котором указыва-

ются наименование предприятия, вопросы, подлежащие проверке, и сроки

проверки, но не более одного раза в год одним из органов: районной, го-

родской, областной или республиканской налоговой службой и продолжи-

тельностью не свыше 30 дней. При необходимости срок проверки может быть

продлен до 10 дней с письменного разрешения руководства Налоговой служ-

бы.

3. Если Налоговая служба получила документальные сведения, свиде-

тельствующие о том, что у ранее проверенного налогоплательщика имеются

все факты занижения налогов, не выявленные проверкой, то она имеет пра-

во, после ознакомления руководителя хозяйствующего субъекта с этими

сведениями и соблюдения всех норм проверки, произвести перепроверку

данного налогоплательщика в срок не более 10 дней. Дополнительная пе-

репроверка производится исключительно по этим документальным сведениям

в указанный период.

4. Результаты каждой проверки оформляются актом или справкой, вы-

даваемыми уполномоченными на то лицами Налоговой службы, и подписывают-

ся всеми участниками проверки. Один экземпляр документа, удостоверяюще-

го факт проведенной проверки, вручается должностному лицу проверенного

хозяйствующего субъекта. В случае отказа проверяемого субъекта от озна-

комления с актом проверки и подписания его об этом в акте производится

соответствующая запись.

5. Юридические и физические лица, осуществляющие экономическую де-

ятельность на патентной основе в обязательном порядке, не подлежат на-

логовым проверкам.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 27 сентября 2001 года N 84, 28 августа 2003 года N 200)

См. Положение о порядке проведения документальных проверок хозяйс-

твующих субъектов уполномоченными должностными лицами Комитета по дохо-

дам при Министерстве финансов Кыргызской Республики (утверждено прика-

зом Минфина КР от 10 апреля 2003 года N 118-п)

Основными функциями Налоговой службы являются сбор налогов, обес-

печение исполнения требований Налогового кодекса, изучение его эффек-

тивности и влияния на развитие рыночной экономики, а также участие в

подготовке проектов договоров по вопросам налогообложения с другими го-

сударствами.

В целях эффективного исполнения Налогового кодекса расчеты, уве-

домления, декларации, таблицы и другие документы должны составляться по

формам и в порядке, установленным Налоговой службой. Публикация данных

документов производится по разрешению Налоговой службы. Налоговая служ-

ба обязана доводить документы до налогоплательщиков через средства мас-

совой информации.

(В редакции Закона КР от 13 июля 1999 года N 71)

См. Приказ Министерства финансов КР от 11 апреля 2000 года N 114-п

"Об утверждении форм отчетности и сведений и сроках их представления";

Приказ Госналогинспекции КР от 10 октября 2005 года N 97 "Об ут-

верждении Методических указаний "О порядке ведения в Государственных

налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и других

платежей в бюджет";

Приказ Госкомналогов КР от 28 ноября 2007 года N 148 "Об утвержде-

нии Методических указаний "О порядке ведения в управлениях Государст-

венного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам оператив-

но-бухгалтерского учета налогов и платежей"

1. За исключением случаев, предусмотренных частью 4 настоящей

статьи, Налоговая служба, а также все лица, являющиеся или бывшие ра-

ботниками данной службы, обязаны хранить в тайне информацию относитель-

но конкретного налогоплательщика, которая получена ими при исполнении

служебных обязанностей, и могут предоставить данную информацию с после-

дующим информированием налогоплательщика только по их письменному зап-

росу следующим лицам:

1) другим работникам Налоговой службы и подразделениям Налоговой

службы в ходе или в целях исполнения ими своих обязанностей, предусмот-

ренных Налоговым и Таможенным кодексами;

2) правоохранительным органам, только по возбужденным уголовным

делам, в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые пра-

вонарушения;

3) суду в ходе судебного разбирательства по установлению задолжен-

ности налогоплательщика или его ответственности за налоговые нарушения;

4) налоговым органам другой страны в соответствии с международными

договорами;

5) уполномоченному государственному органу по делам о банкротстве,

администратору (временному администратору, специальному администратору,

консерватору, внешнему управляющему) в целях осуществления ими полномо-

чий, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики о банк-

ротстве, только по тем субъектам, в отношении которых возбужден процесс

банкротства;

6) Жогорку Кенешу Кыргызской Республики и Правительству Кыргызской

Республики в порядке, установленном законами, регулирующими их деятель-

ность.

Налоговая служба обязана предоставлять уполномоченному органу по

противодействию финансированию терроризма и легализации (отмыванию) до-

ходов, полученных преступным путем, информацию и документы, составляю-

щие тайну сведений относительно конкретного налогоплательщика в соот-

ветствии с Законом Кыргызской Республики "О противодействии финансиро-

ванию терроризма и легализации (отмыванию) доходов, полученных преступ-

ным путем".

2. Лицо, получающее информацию в соответствии с частью 1, обязано

держать данную информацию в тайне в соответствии с положениями настоя-

щей статьи. В исключительных случаях, в целях обеспечения полноты охва-

та, правильности исчисления налоговых штрафных сумм и своевременности

внесения их в доход бюджета правоохранительные органы и суды могут

раскрыть данную информацию.

3. За исключением случаев, когда информация получена в соответс-

твии с частью 1 или частью 4 настоящей статьи, лицо, получающее инфор-

мацию, раскрытие которой регулируется настоящей статьей, не может раск-

рывать данную информацию и должно вернуть документы, отражающие данную

информацию, в Налоговую службу.

4. Информацию относительно налогоплательщика можно раскрыть друго-

му лицу с письменного согласия данного налогоплательщика.

5. Запрещается государственным органам истребовать от налоговых

органов информацию и документы, составляющие тайну сведений, за исклю-

чением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 28 августа

2003 года N 200, 1 февраля 2006 года N 32, 17 октября 2008 года N 218)

1. Налоговая служба указывает идентификационный налоговый номер

налогоплательщика во всех выдаваемых и посылаемых налогоплательщику со-

общениях и документах.

2. Налогоплательщик обязан указывать свой идентификационный нало-

говый код налогоплательщика в любой декларации, любом уведомлении или

другом документе, используемом в целях исполнения требований Налогового

кодекса.

3. Налогоплательщик в течение десяти дней после подачи документов

на регистрацию должен обратиться в ту же налоговую инспекцию за иденти-

фикационным налоговым кодом налогоплательщика. Для отдельных налогопла-

тельщиков, перечень которых определяется Налоговой службой, устанавли-

вается отдельный период обращения в Налоговую службу за идентификацион-

ным налоговым кодом налогоплательщика.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 28 августа

2003 года N 200)

См.:

постановление Правительства КР от от 26 февраля 1999 года N 104 "О

применении идентификационного налогового номера налогоплательщика при

осуществлении экономической деятельности"

Статья 17

1. Регистрация постоянного учреждения

1. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность, соот-

ветствующую условиям, предусмотренным частью тридцать девятой статьи 9

настоящего Кодекса, вправе осуществлять деятельность только путем соз-

дания в Кыргызской Республике юридического лица либо регистрации филиа-

ла или представительства юридического лица-нерезидента Кыргызской Рес-

публики.

2. Физическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность, соот-

ветствующую условиям, предусмотренным частью тридцать девятой статьи 9

настоящего Кодекса, вправе осуществлять деятельность только в качестве

частного предпринимателя либо, в соответствии со статьей 39 настоящего

Кодекса, получить патент.

(В редакции Закона КР от 28 августа 2003 года N 200)

См.:

Закон КР от 12 июля 1996 года N 39 "О государственной регистрации

юридических лиц"

1. Налоговыми консультантами могут являться:

1) физические лица, получившие квалификационный сертификат налого-

вого консультанта;

2) (Утратил силу в соответствии с Законом от 28 июля 2003 года N

155)

3) лица, имеющие лицензию на аудиторскую или адвокатскую деятель-

ность и получившие квалификационный сертификат налогового консультан-

та;

4) аудиторские и юридические организации, получившие лицензию на

аудиторскую деятельность.

2. Цель налогового консультирования - помощь гражданам и юридичес-

ким лицам в правильном и законном начислении и уплате налогов, выполне-

нии своих налоговых обязательств в соответствии с настоящим Кодексом,

оказание квалифицированной профессиональной помощи и представительство

в судах, правоохранительных, налоговых органах.

3. Задача налогового консультанта - на основе представленной ему

информации по поручению и (или) от имени клиента (доверителя) оказать

помощь при начислении и уплате налогов в соответствии с настоящим Ко-

дексом.

4. Основными принципами, регулирующими налоговое консультирование,

являются этические и профессиональные нормы налогового консультанта и

ответственность за нарушение этих норм. К этическим и профессиональным

нормам относятся профессиональная подготовленность, независимость,

честность, объективность, соблюдение Налогового кодекса Кыргызской Рес-

публики и других законов, не противоречащих Конституции Кыргызской Рес-

публики.

5. Налоговые консультанты независимы от государственных органов,

своих клиентов (доверителей), третьих лиц.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 28 июля 2003 года N 155)

См. также Закон КР "О налоговых консультантах" от 8 мая 1999 года

N 37

Статья 18

1. Разъяснение положений Налогового кодекса Кыргызской

Республики

Разъяснение положений Налогового кодекса Кыргызской Республики да-

ется Уполномоченным государственным органом, определяемым Правительст-

вом Кыргызской Республики. В случае обнаружения неясностей, неправиль-

ной или противоречивой практики его применения, необходимые разъяснения

даются Уполномоченным государственным органом, определяемым Правительс-

твом Кыргызской Республики, совместно с соответствующими комитетами Жо-

горку Кенеша Кыргызской Республики.

(В редакции Законов КР от 28 августа 2003 года N 200, 23 июня 2008

года N 125)

1. Уведомление (или иной официальный документ) о начислении налога

или наличии задолженности по нему вручается налогоплательщику Налоговой

службой или ее органами на местах.

2. Уведомление имеет силу только в том случае, если оно не проти-

воречит настоящему Кодексу, подписано уполномоченным должностным лицом

и в нем указаны фамилия, имя и должность руководителя налоговой инспек-

ции, заверено официальной печатью и вручается налогоплательщику в по-

рядке, установленном частями 3 и 4 настоящей статьи.

3. Уведомление считается правильно врученным физическому лицу, ес-

ли оно в письменном виде доставляется лично данному лицу по последнему

зарегистрированному адресу, где им осуществляется экономическая дея-

тельность, или домашнему адресу данного лица.

Допускается рассылка уведомления юридическому лицу через почтовую

связь заказным письмом с обратным уведомлением о его вручении адресату.

При этом к второму экземпляру уведомления прилагаются почтовая квитан-

ция об отправке налогоплательщику заказного письма и обратное уведомле-

ние почты о вручении заказного письма адресату.

4. Уведомление считается правильно врученным юридическому лицу,

если оно в письменном виде доставляется по последнему адресу осущест-

вления им экономической деятельности или по последнему зарегистрирован-

ному адресу юридического лица в Кыргызской Республике.

(В редакции Закона КР от 28 августа 2003 года N 200)

1. Уведомление или иной официальный документ, предусмотренный нас-

тоящим Кодексом, не будет считаться действительным или имеющим силу при

несоблюдении требований, указанных в частях 1 или 2 статьи 19 настояще-

го Кодекса, даже если налогоплательщику было известно об уведомлении и

его содержании. Доказательство факта осведомленности налогоплательщика

об уведомлении является задачей Налоговой службы.

2. Уведомление или иной официальный документ, предусмотренный нас-

тоящим Кодексом, не будет считаться действительным или имеющим силу при

наличии в нем каких-либо недостатков, даже если по существу и смыслу

они не противоречат настоящему Кодексу и не вызывают сомнений в том,

что настоящий документ касается лица, указанного в нем.

1. Срок налоговых действий начинается со дня, следующего за уста-

новленным сроком, для:

- предъявления декларации, отчетов и расчетов;

- уплаты налогов и платежей.

2. Если конечный срок представления декларации (отчетов, расчетов,

и других документов) или уплаты налога приходится на субботний, воск-

ресный день или официальный праздник, то он переносится на первый рабо-

чий день; срок налоговых действий начинается со второго дня, следующего

за выходным или праздничным днем.

(В редакции Закона КР от 28 августа 2003 года N 200)

Налоги подлежат исчислению и уплате в национальной валюте Кыргызс-

кой Республики.

1. Налогоплательщики обязаны хранить бухгалтерскую документацию,

книги и записи в соответствии с требованиями о них.

2. Налогоплательщики - юридические лица в течение 6 лет, а нало-

гоплательщики - физические лица в течение 3 лет обязаны сохранять бух-

галтерскую документацию, книги и записи в целях осуществления налогово-

го администрирования, в отношении тех налогов, о которых идет речь в

документах.

3. Налогоплательщик, подготовивший документы в соответствии с дан-

ной статьей не на государственном или русском языке, должен по требова-

нию Налоговой службы обеспечить перевод документов на соответствующий

язык.

1. В случае если того требует настоящий Кодекс, каждый налогопла-

тельщик обязан представить в Налоговую службу заполненные декларации

(отчеты, расчеты и другие документы), связанные с установлением его на-

логовых обязательств.

2. На представляемых в Налоговую службу документах должна быть

подпись налогоплательщика или законного представителя налогоплательщи-

ка.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 28 августа

2003 года N 200)

В соответствии с положениями настоящего Кодекса лица, выплачиваю-

щие доход, представляют органам Налоговой службы и лицу, получившему

доход, письменную информацию об этом не позднее 20 числа месяца, следу-

ющего за отчетным.

(В редакции Законов КР от 28 августа 2003 года N 200, 23 июня 2008

года N 125)

Налоговая служба может продлить срок, в течение которого согласно

настоящему Кодексу требуется представить налоговую декларацию, если на-

логоплательщик своевременно обратился с просьбой о продлении срока, но

не более чем на один месяц.

Продление срока предоставления декларации, отчетов, расчетов и

других документов не освобождает налогоплательщика от обязанности упла-

ты налога в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 28 августа

2003 года N 200)

1. Налоговая служба имеет право, своевременно направив обоснован-

ное письменное уведомление, потребовать от соответствующего субъекта:

1) представить информацию о совершенных экономических сделках это-

го субъекта с проверяемым налогоплательщиком;

2) явиться по месту нахождения налоговых учреждений для разъясне-

ния вопросов, представления документов или других данных, указанных в

уведомлении, которыми владеет данное лицо.

2. Уполномоченное должностное лицо, подкрепленное письменными пол-

номочиями, имеет право входить на территорию (кроме жилища), используе-

мую для осуществления экономической деятельности, или территорию, отк-

рытую для всеобщего доступа, в рабочее время проверяемого налогопла-

тельщика без предварительного уведомления с целью проверки соблюдения

налогоплательщиком требований Налогового кодекса и с последующим офици-

альным оформлением результатов проверки.

3. Уполномоченное должностное лицо, находящееся с целью, подкреп-

ленной полномочиями, на территории на законных основаниях, согласно

части 2 настоящей статьи имеет право:

1) получать, снимать копии с документов, касающихся предмета нало-

гообложения, за счет средств государственной Налоговой службы;

2) получать и опечатывать вещественные доказательства с оформлени-

ем соответствующих документов;

3) давать указания на установку счетных устройств и проверять их

показания;

4) опечатывать документы или другие предметы.

Если уполномоченное должностное лицо получает документы или другой

предмет в соответствии с полномочиями, предоставляемыми ему данной

частью, Налоговая служба вправе снять копии с такого или какого-либо

другого документа и должна возвратить оригиналы его владельцу в течение

5 дней, если иное не будет предусмотрено решением суда.

4. Данная статья не предусматривает доступа в помещения дипломати-

ческих, консульских и других миссий иностранных государств и междуна-

родных организаций, а также резидентов, пользующихся иммунитетом от по-

добных обследований, в соответствии с международным законодательством и

законодательством Кыргызской Республики.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71)

администрирования налогов

1. Банки и другие финансово-кредитные учреждения обязаны выполнять

следующие требования:

1) (исключен Законом КР от 27 ноября 1999 года N 130);

2) при поступлении платежных поручений от клиентов-налогоплатель-

щиков в связи с переводом средств и уплатой налогов за счет их коммер-

ческих и других счетов, при наличии на них средств, в первоочередном и

бесспорном порядке исполнять поручения по уплате налогов;

3) направлять налоговые и другие подлежащие выплате в бюджет суммы

в день совершения операции по снятию средств с коммерческого или друго-

го счета налогоплательщика;

4) давать разрешение по письменному обращению вышестоящих органов

уполномоченным должностным лицам Налоговой службы производить аудит

прошлых или настоящих операций с коммерческими и другими счетами и про-

верять наличие средств на счетах юридических лиц, а также производить

аудит операций и проверять наличие средств на счетах конкретных лиц;

5) прекращать все операции, включающие распределение, перевод и

снятие средств с коммерческих и других счетов налогоплательщиков в со-

ответствии с инструкциями Налоговой службы согласно нормам статей 54

или 55 настоящего Кодекса и, в первую очередь, исполнять инструкции о

безусловном изъятии налоговых сумм, о которых идет речь;

6) в соответствии со статьей 27 настоящего Кодекса представлять

Налоговой службе информацию:

а) об операциях с коммерческими и другими счетами в течение опре-

деленного периода времени, а также о наличии средств на счетах налого-

плательщиков;

7) представлять информационные отчеты по выплаченным процентам в

соответствии с требованиями статьи 25 настоящего Кодекса.

2. Товарные и фондовые биржи также обязаны представлять подобную

информацию налоговым инспекциям.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 27 ноября

1999 года N 130)

1. Налогоплательщик определяет выручку в целях налогообложения по

следующим методам:

1) на основе счетов-фактур;

2) на основе платежей.

2. (Исключена Законом КР от 5 января 2004 года N 1)

3. (Исключена Законом КР от 13 июля 1999 года N 71)

4. Если налогоплательщик меняет метод налогового учета на следую-

щий налоговый год, то он за один месяц до начала нового налогового года

уведомляет об этом соответствующий налоговый орган.

5. (Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 18 декабря 2003 года N 235, 5 января 2004 года N 1)

1. Налоговая служба производит начисление суммы подлежащего уплате

налога в размере, указанном налогоплательщиком в налоговой декларации.

Если Налоговая служба считает, что начисление налогоплательщиком было

произведено неправильно, она может внести изменения и отправить нало-

гоплательщику уведомление о внесенных изменениях в соответствии со

статьей 37 настоящего Кодекса.

2. Если налогоплательщик, обязанный предоставить налоговую декла-

рацию, не предоставляет ее, или не указывает своего налогового обяза-

тельства в декларации, Налоговая служба может произвести начисление на

расчетной основе или на основании предыдущего отчетного периода и нап-

равляет налогоплательщику уведомление о произведенном ею начислении

согласно положениям статьи 37 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщик обязан уплатить сумму налога, начисленную к

уплате, не позднее срока, указанного в уведомлении о начислении.

4. Налоговая служба обязана применить финансовые санкции, предус-

мотренные главой 9 настоящего Кодекса, с момента допущенного налогопла-

тельщиком факта неправильного исчисления налога, неполной или несвоев-

ременной его уплаты, кроме случаев, допущенных по вине Налоговой служ-

бы, или несвоевременного финансирования работ в пределах ассигнований,

предусмотренных в государственном бюджете и в бюджете развития. Дона-

числение или возврат налогов производится за период с момента последней

проверки до момента обнаружения переплаты или недоначислений.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 12 марта 2001

года N 29, 28 августа 2003 года N 200)

1. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей произво-

дится в соответствии с бухгалтерским учетом.

2. Налогоплательщик имеет право переоценивать остатки товарно-ма-

териальных запасов на индекс потребительских цен (уровень инфляции) с

момента их приобретения до момента переработки или реализации. Перео-

ценка производится путем умножения размера указанного индекса на стои-

мость запасов.

3. Сумма увеличения (уменьшения) от переоценки товарно-материаль-

ных запасов в соответствии с частью 2 настоящей статьи, не увеличивает

(не уменьшает) размер налогооблагаемого дохода.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. Суммой прироста стоимости активов при их реализации, включаемой

в совокупный годовой доход налогоплательщика, является положительная

разница между выручкой от реализации и остаточной балансовой стоимостью

этих активов.

2. Суммой убытков от реализации активов, подлежащей вычету из со-

вокупного годового дохода налогоплательщика, является отрицательная

разница между выручкой от реализации и остаточной балансовой стоимостью

этих активов.

3. (Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

4. Части 1-2 настоящей статьи не применяются к активам, подлежащим

амортизации, а также в отношении остатков товарно-материальных средств.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. В стоимость активов включаются затраты по их приобретению, про-

изводству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты,

увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик

имеет право на вычеты.

2. Если реализуется только часть активов, то стоимость актива в

момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной

частью.

1. Доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитывают-

ся в течение налогового года на основе процентного исполнения контракта

(фактического исполнения) и налоги уплачиваются в течение отчетного го-

да.

2. При применении налогоплательщиком метода на основе счетов-фак-

тур величина части исполнения контракта определяется посредством сопос-

тавления расходов, понесенных до конца налогового года, с совокупными

расходами по данному контракту.

3. При применении метода на основе платежей величина части испол-

нения контракта определяется по фактически выполненным и оплаченным ра-

ботам (услугам) в течение года.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

(Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах

представляется органам Налоговой службы по месту налоговой регистрации

до 1 марта года, следующего за отчетным.

2. При завершении налогоплательщиком экономической деятельности в

Кыргызской Республике Налоговая служба вправе потребовать от налогопла-

тельщика представить декларацию о доходах за период менее чем 12 меся-

цев путем вручения письменного уведомления, в котором указываются при-

чина, дата, когда и за какой период должна быть представлена деклара-

ция.

3. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или

налогоплательщик в течение трех дней письменно сообщает об этом Налого-

вой службе. В течение 30 дней после принятия решения о ликвидации юри-

дического лица налогоплательщик обязан представить в органы Налоговой

службы декларацию о совокупном годовом доходе и вычетах на момент прек-

ращения деятельности.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

Уведомление о начислении налога должно содержать следующую инфор-

мацию:

1) наименование (имя) налогоплательщика;

2) идентификационный код налогоплательщика;

3) дату предъявления уведомления;

4) основания для предъявления уведомления в связи с налогообложе-

нием;

5) сумму начисленного налога;

6) требование об уплате налога к моменту истечения 30-дневного

срока после даты уведомления;

7) место и способ произведения платежа;

8) краткое изложение апелляционных процедур.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

См. форму уведомления о начислении налога, утвержденную приказом

Министерства финансов КР от 24 июля 2000 года N 115

Налогоплательщик вправе обратиться с требованием о возврате или об

отнесении платежа на другое налоговое обязательство в течение трех лет

после окончания налогового периода.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. Налог подлежит уплате в срок, установленный законодательством

Кыргызской Республики.

2. Окончательная сумма налога подлежит уплате вместе с представле-

нием декларации (отчетов, расчетов и других документов).

3. Подоходный налог, земельный налог и местные налоги и сборы уп-

лачиваются по месту экономической деятельности, остальные налоги - по

юридическому адресу налогоплательщика, за исключением случаев, предус-

мотренных в Законе Кыргызской Республики "О республиканском бюджете".

4. Налог может уплачиваться в бюджет в виде фиксированной платы

(патента). По отдельным видам экономической деятельности уплата налогов

производится в обязательном порядке на патентной основе. Перечень видов

деятельности, подлежащих обязательному налогообложению на патентной ос-

нове, и порядок определения стоимости патента утверждаются Жогорку Ке-

нешем Кыргызской Республики по представлению Правительства Кыргызской

Республики.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

См. Перечень видов предпринимательской деятельности, осуществляе-

мых физическими лицами на патентной основе;

Порядок декларирования физическими лицами доходов и уплаты

подоходного налога на виды деятельности, осуществляемые на патентной

основе, и выдачи патентов

Перечень видов экономической деятельности, подлежащих обязательно-

му налогообложению на патентной основе, утвержденный постановлением ЗС

Жогорку Кенеша КР от 29 июня 2001 года З N 418-II;

Порядок определения стоимости патента для юридических и физических

лиц, осуществляющих экономическую деятельность на патентной основе в

обязательном порядке, утвержденный постановлением ЗС Жогорку Кенеша КР

от 29 июня 2001 года З N 417-II;

Положение о порядке осуществления юридическими и физическими лица-

ми отдельных видов экономической деятельности на основе обязательного

патентирования, утвержденное постановлением Правительства КР от 25 фев-

раля 2002 года N 101

5. Постоянное учреждение юридического лица-нерезидента уплачивает

налог самостоятельно согласно адресу, указанному в свидетельстве об

учетной регистрации филиала или представительства иностранного юриди-

ческого лица.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 12 марта 2001

года N 29, 28 августа 2003 года N 200)

1. Налогоплательщик обязан регулярно вносить в бюджет суммы теку-

щих налоговых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца нало-

гового года в размере ставки соответствующего налога, применяемой к

среднемесячному финансовому результату экономической деятельности за

предшествующий год, если иное не указано в соответствующих разделах

настоящего Кодекса.

2. При отсутствии у налогоплательщика финансовых результатов за

предшествующий год размер текущих платежей определяется Налоговой служ-

бой, исходя из прогнозных данных налогоплательщика.

3. При изменении в течение налогового года у налогоплательщика фи-

нансовых результатов налогоплательщик обязан по согласованию с Налого-

вой службой вносить соответствующие изменения в суммы текущих платежей

как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

4. За неуплату или несвоевременную уплату текущих платежей к нало-

гоплательщику применяются финансовые санкции в соответствии со статьями

63 и 64 настоящего Кодекса.

(В редакции Закона КР от 13 июля 1999 года N 71)

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает по-

доходный налог со дня представления декларации о совокупном годовом до-

ходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 марта

года, следующего за отчетным.

(Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. Если ранее вычтенные из совокупного годового дохода убытки воз-

мещаются, списанные долги возвращаются, то сумма полученной компенсации

является доходом того года, в котором она поступила.

2. В сумму полученной компенсации включаются:

1) сумма денежной компенсации;

2) сумма оценки товаров, работ, услуг и полученной выгоды, подсчи-

танная по рыночной их стоимости по месту нахождения налогоплательщика.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

Республики

1. Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве налогопла-

тельщиками-резидентами, как юридическими, так и физическими лицами Кыр-

гызской Республики, должна быть зачтена им при уплате налога в Кыргызс-

кой Республике, если имеются с этим государством соглашения об избежа-

нии двойного налогообложения.

2. Размер засчитываемых сумм, предусмотренных частью 1 настоящей

статьи, не должен превышать сумму налога, которая была бы уплачена в

Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам.

(В редакции Закона КР от 28 августа 2003 года N 200)

1. В случае когда сумма уплаченного налога превышает сумму начис-

ленного налога, Налоговая служба обязана:

1) отнести сумму превышения на счет налогового обязательства нало-

гоплательщика по другим видам налогов;

2) с согласия налогоплательщика включить любую оставшуюся сумму

денежных средств в сумму налогового обязательства налогоплательщика в

счет предстоящих текущих платежей;

3) выплатить любую оставшуюся сумму налогоплательщику в 30-дневный

период с начислением процентов по учетной ставке Национального банка

Кыргызской Республики согласно статье 63 настоящего Кодекса, считая с

момента возникновения излишне уплаченной суммы.

См. Положение о порядке зачета, возврата и возмещения из бюджета

сумм переплат по налогам и другим платежам (утверждено постановлением

Правительства КР от 29 июня 2005 года N 269)

2. (Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. По письменному заявлению налогоплательщика Налоговая служба

вправе под ликвидный залог продлить срок уплаты налога, за исключением

НДС с импортируемых в Кыргызскую Республику товаров и акцизного налога.

Срок продления платежа может производиться и в отношении невыплаченных

в срок налогов, начисленных процентов и штрафных санкций. Органы Нало-

говой службы могут дать отсрочку по уплате в отношении следующих сумм:

1) районная налоговая служба - не более 10000 сомов;

2) налоговая служба областей, городов Бишкек и Ош - не более

100000 сомов;

3) Государственный комитет Кыргызской Республики по налогам и сбо-

рам - неограниченной суммы.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

2. Продление срока платежа может быть разрешено в соответствии с

частью 1 настоящей статьи только в том случае, если Налоговой службе

представлено доказательство того, что в конечном итоге не возникнет уг-

розы неуплаты налога, и налогоплательщик предоставляет письменное подт-

верждение того, что все налоги, подлежащие уплате в течение продленного

срока, будут продекларированы и уплачены своевременно. Условия, которые

также должны быть рассмотрены при оценке заявления налогоплательщика,

включают платежеспособность налогоплательщика, любые планы налогопла-

тельщика, касающиеся экономической деятельности или приватизации и

включающие договоренности об уплате просроченных налоговых платежей, а

также промежуток времени, требуемый для произведения платежа.

3. Налоговая служба может потребовать от налогоплательщика предос-

тавления письменного графика выплаты налога по частям, либо принятия

других мер, обеспечивающих уплату налога, которые явятся дальнейшими

условиями для предоставления разрешения на продление срока платежа,

предусмотренного частью 1 настоящей статьи.

4. Если срок уплаты налога был продлен для налогоплательщика в со-

ответствии с частью 1 настоящей статьи, то:

1) проценты взимаются согласно положениям статьи 63 настоящего Ко-

декса независимо от продления срока платежа;

2) действие предельных сроков согласно норме части 5 статьи 52

настоящего Кодекса приостанавливается на время продления срока платежа;

3) Налоговая служба не должна взыскивать налог или не конфисковы-

вать имущество налогоплательщика согласно положениям статей 52 или 54

настоящего Кодекса, если соблюдены условия для продления срока платежа

согласно частям 2 и 3 настоящей статьи.

5. Налоговая служба вправе объявить о том, что решение о продлении

срока платежа утратило силу в соответствии с частью 1 настоящей статьи

и немедленно приступить к взысканию налога, если:

1) несмотря на положения части 4 настоящей статьи, соответствующий

руководитель налоговой службы в течение периода продления срока плате-

жа, выявляет опасность неуплаты оставшейся части налоговой суммы, о чем

информирует налогоплательщика в письменной форме;

2) налогоплательщик своевременно не представляет отчетность и не

уплачивает налоги согласно налоговым декларациям при наступлении срока

платежа в течение продленного периода;

3) налогоплательщик не выполняет обязательств по условиям, предус-

мотренным частью 3 настоящей статьи.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

6. Начисление процентов на основные платежи, подлежащие реструкту-

ризации, приостанавливается со дня вступления в силу закона о реструк-

туризации задолженности хозяйствующих субъектов.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 26 мая 1998

года N 67, 14 июля 2001 года N 75, 28 августа 2003 года N 200)

1. Платежи по конкретному налогу производятся в следующем порядке:

1) основная сумма налога;

2) проценты по налогу;

3) штрафные санкции по налогу.

2. Налоговая служба обязана отнести уплату налога к любому начис-

ленному налогу с наступившим сроком платежа, если:

1) налогоплательщик не указывает, к какому конкретному налогу или

налоговому периоду должен быть отнесен платеж;

2) платеж получен в результате взыскания налогов или конфискации

имущества.

(В редакции Закона КР от 13 июля 1999 года N 71)

1. Данная статья применяется при ликвидации юридического лица, не

выполнившего свои налоговые обязательства.

2. Обязательство по налогу вследствие ликвидации юридического лица

выполняется в порядке, установленном Гражданским кодексом Кыргызской

Республики и Законом Кыргызской Республики "О банкротстве (несостоя-

тельности)".

3. (Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

4. (Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71)

(Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. Исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога у источни-

ка выплаты доходов другим лицам обязаны производить все лица, осущест-

вляющие экономическую деятельность, которые выплачивают:

1) плату работающим по трудовому договору (контракту, найму) в

рамках их экономической деятельности;

2) пенсию, за исключением пенсий, выплачиваемых в системе госу-

дарственного социального обеспечения;

3) дивиденды и проценты (кроме физических лиц);

4) доход из источника в Кыргызской Республике нерезиденту;

5) доходы и другие разовые выплаты физическим лицам - резидентам

не по месту их основной работы (учебы, службы).

2. Обязанность за правильное исчисление, удержание, а также своев-

ременность и полноту перечисления налога в бюджет, взимаемого согласно

части 1 настоящей статьи, возлагается на лицо, выплачивающее доход дру-

гому лицу. При неправильном исчислении, удержании, а также несвоевре-

менном или неполном перечислении суммы удержанного налога с выплачиваю-

щего доход другому лицу, взыскивается в бюджет сумма налога с учетом

штрафных санкций и процентов.

3. Лицо, удерживающее налог, обязано:

1) перечислять налог в бюджет в течение 10 дней со дня удержания

налога;

2) (исключен Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66);

3) налог, удержанный у источника выплаты дохода другому лицу, зас-

читывается налогоплательщику в счет уплаты налога текущего года.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71)

1. Налог, не уплаченный в установленный срок, является задолжен-

ностью в отношении бюджета.

2. Если обязанное лицо не уплачивает налог при наступлении срока

платежа, либо истечения срока апелляции, Налоговая служба обязана пере-

дать дело в суд:

1) о принудительном взыскании суммы задолженности по налогу, под-

лежащей уплате;

2) заявление согласно положениям Закона о банкротстве с требовани-

ем ликвидации налогоплательщика как банкрота.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71)

1. Если налогоплательщик не уплачивает налог в срок, предусмотрен-

ный частью 6 статьи 37 настоящего Кодекса, Налоговая служба имеет право

в целях взыскания налога:

1) взыскивать суммы признанных налогоплательщиком налогов и других

обязательных платежей в бюджет, а также суммы финансовых и иных санк-

ций, предусмотренных настоящим Кодексом;

2) изъять имущество налогоплательщика по решению суда. Налоговая

служба вправе передать дело в суд об изъятии имущества только в том

случае, если она вручила налогоплательщику уведомление о намерении сде-

лать это в полном соответствии с требованием статьи настоящего Кодекса,

а налогоплательщик не смог произвести уплату в течение 30 дней после

получения уведомления.

2. Лицо, обладающее имуществом, в отношении которого было судебное

решение о взыскании и изъятии, должно по письменному требованию уполно-

моченного должностного лица передать имущество Налоговой службе, за

исключением имущества, ранее заложенного финансово-кредитным учреждени-

ям.

3. Лицо, нарушившее требование части 2 настоящей статьи, несет

обязательство перед бюджетом на сумму, равную стоимости имущества или

залога, но не превышающую сумму, полученную за счет взыскания и ареста.

4. Лицо, удовлетворяющее требованиям части 2 настоящей статьи или

статьи 54 настоящего Кодекса, с момента удовлетворения требования осво-

бождается от любого обязательства в отношении налогоплательщика или лю-

бого другого лица на сумму, равную стоимости переданного в Налоговую

службу имущества.

5. С момента вручения уведомления о начислении взыскания и арест

должны быть произведены в течение 6 лет с налогоплательщиков - юриди-

ческих лиц, а с физических лиц - 3 лет, согласно которому производится

взыскание налога.

6. Основные средства производства, используемые налогоплательщиком

в торговой или экономической деятельности, освобождаются от изъятия на

сумму в размере 1000 расчетных показателей.

Жилище налогоплательщика не подлежит изъятию в счет погашения обя-

зательств по налогам.

Также не подлежит изъятию имущество, не имеющее отношения к эконо-

мической деятельности, без решения суда.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 27 ноября

1999 года N 130)

1. Налоговая служба уполномочена реализовать имущество собственни-

ка, изъятое, конфискованное по решению суда.

Реализация изъятого имущества осуществляется в открытом порядке в

целях исключения злоупотребления.

2. Поступления от реализации используются, в первую очередь, для

возмещения затрат на проведение взыскания, изъятия и реализации, далее

- на уплату налога, процентов и штрафных санкций. Избыточные поступле-

ния возвращаются налогоплательщику.

3. (Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

4. Изъятое имущество возвращается налогоплательщику, если налого-

плательщик уплатил сумму налогов, в связи с которыми были произведены

взыскание и изъятие, в полном объеме, включая проценты и штрафные санк-

ции, а также возместил все затраты, связанные со взысканием и конфиска-

цией до того, как была произведена реализация изъятого.

5. (Исключена Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66)

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. В соответствии с положением о взыскании, согласно части 1

статьи 52 настоящего Кодекса, Налоговая служба имеет право:

1) уведомить о взыскании начисленной суммы с налогоплательщика

третьи стороны, включая работодателя или банк, либо другой финансовый

орган, распоряжающийся его прямыми платежами;

2) на прямое изъятие этих сумм с банковского счета третьей стороны

в размере признанного долга третьей стороны налогоплательщику.

2. Согласно настоящей статье уведомление, направленное работодате-

лю налогоплательщика, квалифицируется как продолжающееся юридическое

действие до тех пор, пока налог не будет уплачен в полном объеме или

Налоговая служба не отзовет уведомление. Заработная плата налогопла-

тельщика в размере 10-кратного расчетного показателя на самого и по 5

расчетных показателей на каждого иждивенца, должна освобождаться от

изъятия в соответствии с таким уведомлением.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

См. также:

разъяснение Комитета по фискальной политике Жогорку Кенеша КР от

19 февраля 2007 года N 1108-04-38 (О разъяснении внесения изменений,

принятых Законом Кыргызской Республики "О внесении изменений в Налого-

вый кодекс Кыргызской Республики" от 28 декабря 2006 года N 209)

Таможенная служба должна на основании уведомления, выданного Нало-

говой службой, осуществлять взыскание экспортных и импортных товаров,

которые являются собственностью налогоплательщика по решению суда, на

величину задолженностей по налогам с последующей передачей товаров На-

логовой службе.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 28 августа

2003 года N 200)

1. Положения статьи 52 настоящего Кодекса определяют право взыска-

ния и изъятия иностранной валюты, принадлежащей налогоплательщику или

другим лицам, включая банк или другой финансовый орган.

2. Иностранная валюта, изъятая Налоговой службой, передается Наци-

ональному банку Кыргызской Республики для продажи на валютном аукционе

или валютной бирже. Полученная от продажи сумма подлежит перечислению в

бюджет.

1. Налогоплательщик, не согласный с начислением или другим решени-

ем должностного лица налогового органа, вправе обжаловать решение, при-

нятое этим должностным лицом, в Налоговую службу не позднее 30 дней с

момента принятия решения. Жалоба должна быть оформлена в письменном ви-

де и содержать все необходимые аргументы и документы, которые являются

основанием для обжалования.

2. Налоговая служба должна рассмотреть и принять решение в отноше-

нии существа жалобы налогоплательщика и информировать его в порядке

уведомления в соответствии со статьей 19 настоящего Кодекса о своем ре-

шении в письменном виде в течение 30 дней с момента регистрации жалобы

в органах Налоговой службы, указывая причины принятия своего решения.

3. В случае нарушения органом Налоговой службы срока уведомления и

порядка уведомления налогоплательщика жалоба считается удовлетворенной.

4. Если налогоплательщик не удовлетворен решением налогового орга-

на в отношении своей жалобы или Налоговая служба не приняла решения по

жалобе в течение 30 дней, налогоплательщик вправе апеллировать в вышес-

тоящие органы.

(В редакции Закона КР от 13 июля 1999 года N 71)

См.:

Процедуру обжалования решений органов налоговой службы

Налогоплательщик, не согласный с окончательным решением Налоговой

службы, принятым в соответствии со статьей 57 настоящего Кодекса или

окончательным решением вышестоящего органа, может апеллировать в соот-

ветствующий судебный орган со дня получения уведомления о принятии та-

кого решения.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

См.:

Процедуру обжалования решений органов налоговой службы

Производство по иску в суде о взыскании и конфискации должно быть

приостановлено, если дело находится на рассмотрении в отношении апелля-

ции согласно статьям 57 или 58 настоящего Кодекса.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

Если налогоплательщик подал апелляцию в Налоговую службу или суд в

отношении начисленной суммы налога, налоговое обязательство продолжает

действовать. Налоговое обязательство действует и вступает в силу после

вынесения в установленном порядке органом последней инстанции соответс-

твующего решения. Штрафные санкции за весь период рассмотрения апелля-

ции налогоплательщика не начисляются на сумму удовлетворенной решением

органа последней инстанции апелляции налогоплательщика. Налоговое обя-

зательство подлежит уплате в сумме, определенной по апелляции решением

вышестоящего органа Налоговой службы или суда после принятия ими реше-

ния.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71)

(Толкование статьи см. Закон КР от 20 октября 1998 года N 133)

Плательщики налога несут ответственность за правильность исчисле-

ния и своевременность уплаты налогов в бюджет в соответствии с требова-

ниями Налогового Кодекса.

1. Обязательства по штрафным санкциям или процентам, определенные

положениями данного Кодекса, исчисляются отдельно от суммы налогов.

2. Штрафные и финансовые санкции, проценты не начисляются по обя-

зательствам, возникающим при легализации доходов и имущества в соответ-

ствии с Законом Кыргызской Республики "Об амнистии в связи с легализа-

цией денежных средств, движимого и недвижимого имущества".

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 9 августа

2007 года N 138)

1. Если сумма налога не уплачена в установленные сроки, в том чис-

ле и по закону о реструктуризации задолженности хозяйствующих субъек-

тов, налогоплательщик должен уплатить проценты, причитающиеся по данной

сумме за период со дня, следующего за установленным сроком уплаты нало-

гов, по день фактической уплаты налога.

2. Общая сумма процентов, начисленных за несвоевременную уплату

налога согласно части первой настоящей статьи, не может превышать 100

процентов размера основной задолженности по налогу.

3. Ставка процентов по просроченным налоговым платежам принимается

равной учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 20 сентября 2000 года N 76, 14 июля 2001 года N 75)

1. К налогоплательщику, не представившему декларацию в установлен-

ные сроки, применяется финансовая санкция - штраф в размере 5 процентов

от неуплаченной суммы налога за каждый месяц, в течение которого имела

место просрочка, но не более 10 процентов от неуплаченной итоговой сум-

мы налога для физических лиц и не более 20 процентов для юридических

лиц.

2. Если налогоплательщик не уплатил начисленную сумму налога на

дату, указанную в уведомлении, к нему применяется финансовая санкция -

штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый ме-

сяц, в течение которого неуплата имела место.

3. Общая сумма совокупного штрафа согласно частям 1 и 2 настоящей

статьи не может превышать 10 процентов от неуплаченной итоговой суммы

налога для физических лиц и не более 25 процентов для юридических лиц.

4. Действие настоящей статьи распространяется также на случаи не-

полной уплаты налога.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71)

1. Если сумма налога, которую необходимо было указать в деклара-

ции, превышает сумму, фактически указанную в декларации, и Налоговой

службой устанавливается, что занижение суммы налога было совершено

умышленно или путем подделки документов, к налогоплательщику применяет-

ся финансовая санкция - штраф в размере суммы заниженного налога.

2. Если сумма налога, которую необходимо было указать в деклара-

ции, превышает сумму, фактически указанную в декларации, и Налоговой

службой устанавливается факт занижения суммы налога, совершенный

вследствие халатности или несвоевременного обеспечения нормативными

циркулярами, формами деклараций, расчетов и т.п., к налогоплательщику

применяется финансовая санкция - штраф в размере 50 процентов от суммы

заниженного налога.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

Если налогоплательщик занимается экономической деятельностью, не

будучи зарегистрированным Налоговой службой как экономический субъект в

соответствии с настоящим Кодексом, к налогоплательщику применяется фи-

нансовая санкция - штраф в двухкратном размере суммы налогов, подлежа-

щих уплате за весь период такой деятельности.

1. Если налогоплательщик препятствует расследованию, связанному с

его налоговым обязательством, к данному лицу применяется административ-

ная санкция - штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы за каж-

дый месяц или часть месяца, в течение которого неуплата имела место.

2. Препятствием налоговому расследованию считается:

1) отказ удовлетворить правомерное требование Налоговой службы от-

носительно проверки документов, отчетов, связанной с экономической дея-

тельностью и находящейся под контролем данного лица;

2) (исключен Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66);

3) (исключен Законом КР от 27 декабря 1996 года N 66).

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. Ответственность должностного лица, обязанного удерживать, соби-

рать, отчитываться или выплачивать любой вид налога, а также обязанного

выполнять другие требования, установленные настоящим Кодексом, наступа-

ет, если оно:

1) не удерживает, не собирает, не отчитывается или не выплачивает

данный налог, а также не выполняет другие требования, предусмотренные

настоящим Кодексом, соответствующим образом;

2) совершает попытку уклонения от уплаты налога.

2. Ответственность должностного лица, налагаемая согласно настоя-

щей статье, не должна превышать общую сумму налога неудержанного, не-

собранного, неуплаченного, или от уплаты которого оно уклонилось.

3. По условиям настоящей статьи налагаются санкции в размере до 20

расчетных показателей на следующих должностных лиц:

1) руководителя, у которого было основание знать о деяниях, расс-

матриваемых в части 1 настоящей статьи;

2) главного бухгалтера или другое руководящее должностное лицо,

которое выполняет функции надзора или контроля за действиями, рассмат-

риваемыми в части 1 настоящей статьи и которое заранее было осведомлено

о противоправных деяниях, названных выше.

4. Положения настоящей статьи применяются и к физическим лицам,

обязанным удерживать, собирать, отчитываться или выплачивать любой вид

налога, установленного настоящим Кодексом.

(В редакции Закона КР от 13 июля 1999 года N 71)

Дознание и следствие по налоговым правонарушениям осуществляются

органами финансовой полиции при Правительстве Кыргызской Республики.

(В редакции Законов КР от 28 августа 2003 года N 200, 23 июня 2008

года N 125)

1. Лицо, уполномоченное осуществлять администрирование налогового

законодательства, должно нести административную дисциплинарную, иму-

щественную и уголовную ответственность в случаях, если оно:

1) требует от налогоплательщика суммы свыше начисленного налога;

2) удерживает для личного или иного пользования, не предусмотрен-

ного налоговым законодательством, любую часть суммы взимаемого налога;

3) составляет неправильный отчет, устно или письменно, о суммах

налога, взимаемого или полученного им налога;

4) использует свое положение работника Налоговой службы для полу-

чения от налогоплательщика или любого другого лица денег или любой дру-

гой выгоды;

5) принимает от налогоплательщика или любого другого лица деньги,

или любую другую выгоду для того, чтобы помочь снизить фактическую или

потенциальную сумму задолженности по налогу;

6) не будучи уполномоченным, взимает или предпринимает попытки

взимать налоги;

7) не соблюдает установленных законодательством коммерческой тайны

и тайны вкладов.

2. Прямые убытки (ущерб, включая упущенную выгоду), причиненные

налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми

органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежат

возмещению в порядке, установленном действующим законодательством.

3. Кроме того, по условиям настоящей статьи, налагаются финансовые

санкции на должностных и уполномоченных лиц налоговых органов в размере

20 расчетных показателей, налагаемых соответствующими органами Налого-

вой службы.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

Налоговой службы

1. В случае установления неправомерности действий сотрудников На-

логовой службы компенсация понесенных прямых убытков производится за

счет, соответственно, республиканского и местного бюджетов и фондов На-

логовой службы.

2. Уполномоченный государственный орган, определяемый Правительст-

вом Кыргызской Республики, местные финансовые органы в течение 3 дней с

момента принятия решения соответствующего органа Налоговой службы или

вынесения решения суда производят выплату компенсации убытков. В случае

задержки выплаты Уполномоченный государственный орган, определяемый

Правительством Кыргызской Республики и местные финансовые органы выпла-

чивают проценты за каждый день просрочки в размере учетной ставки Наци-

онального банка Кыргызской Республики.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71)

РАЗДЕЛ III

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

См. также Инструкцию о порядке исчисления и уплаты подоходного на-

лога с физических лиц, утвержденную постановлением Правительства КР от

17 марта 2000 года N 142

Плательщиками подоходного налога являются все физические лица -

резиденты и нерезиденты Кыргызской Республики, имеющие доход.

Члены крестьянских и фермерских хозяйств, их объединений, ассоциа-

ций и других сельскохозяйственных формирований, для которых земля явля-

ется основным средством производства и основным источником дохода, уп-

лачивают только земельный налог.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 14 апреля 2003 года N 73, 1 февраля 2006 года N 32)

См. Разъяснение Министерства финансов КР об уплате подоходного на-

лога физическими лицами - сотрудниками предприятий и организаций, заре-

гистрированных в свободных экономических зонах КР

Объектом обложения налогом является доход, исчисляемый как разница

между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами, предус-

мотренными настоящим Кодексом.

Расчетный размер облагаемого налогом ежемесячного дохода не может

быть ниже установленной суммы, за исключением доходов работников орга-

низаций, финансируемых из государственного бюджета, и устанавливается в

следующих размерах:

1) в городах Бишкек, Ош и пригородных зонах города Бишкек - не ни-

же 20-кратного расчетного показателя, установленного законодательством

Кыргызской Республики;

2) в остальных городах (за исключением городов Нарын, Баткен, Су-

люкта, Исфана, Кок-Янгак и Кербен), а также в сельских населенных пунк-

тах курортно-рекреационной зоны Иссык-Кульской области - не ниже

15-кратного расчетного показателя, установленного законодательством

Кыргызской Республики;

3) в городах Нарын, Баткен, Сулюкта, Исфана, Кок-Янгак и Кербен,

поселках и сельских населенных пунктах (кроме сельских населенных пунк-

тов курортно-рекреационной зоны Иссык-Кульской области) - не ниже

10-кратного расчетного показателя, установленного законодательством

Кыргызской Республики.

В целях данной статьи Перечень пригородных зон города Бишкек и

сельских населенных пунктов курортно-рекреационной зоны Иссык-Кульской

области определяется Правительством Кыргызской Республики.

(В редакции Закона КР от 19 мая 2008 года N 91)

1. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, полу-

ченные в денежной и натуральной форме, а также в форме работ и услуг:

1) от занятости, включая заработную плату и иные формы дохода, по-

лученного в качестве трудовой компенсации. Другие формы дохода от заня-

тости включают получение:

(1) платы (в любой форме) за предоставление любого движимого и

недвижимого имущества;

(2) доходов от реализации нематериальных активов (неимущественных

прав) другому лицу;

(3) скидки на приобретение товаров;

(4) страховой суммы по договорам страхования или денежные выплаты

в том же размере за счет средств работодателей, за исключением выплат

по страховому случаю (событию) в части основных средств в пределах их

балансовой стоимости, в случае направления этих выплат на восстановле-

ние основных средств или приобретение аналогичного вида основных

средств;

(5) других видов льгот, за исключением установленных законодатель-

ством;

(6) положительной разницы между стоимостью фактической реализации

и стоимостью легализованного движимого и недвижимого имущества в соот-

ветствии с Законом Кыргызской Республики "Об амнистии в связи с легали-

зацией денежных средств, движимого и недвижимого имущества";

(7) доходов и имущества, легализованного в соответствии с Законом

Кыргызской Республики "Об амнистии в связи с легализацией денежных

средств, движимого и недвижимого имущества";

2) от инвестиций и экономической деятельности, полученные в виде:

(1) доходов по процентам, кроме ранее обложенных налогом у источ-

ника выплаты в Кыргызской Республике;

(2) дивидендов, кроме ранее обложенных налогом у источника выплаты

в Кыргызской Республике;

(3) выручки от реализации:

а) (Исключен)

б) активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их

стоимости на инфляцию;

(4) денежных, натуральных выплат, а также услуг, товаров, скидок и

льгот от любой экономической деятельности;

(5) материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в виде по-

ложительной разницы между процентом, равным учетной ставке Национально-

го банка Кыргызской Республики на дату подписания договора займа (кре-

дита), и процентом по займам (кредитам), предоставляемым ему юридичес-

кими и физическими лицами.

3) доходы из любых источников, за исключением случаев освобождения

от налогообложения, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Совокупный годовой доход включает суммы, перечисленные третьей

стороне в качестве:

1) взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей сто-

роне;

2) расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными

третьей стороной за налогоплательщика.

3. Совокупный годовой доход налогоплательщика физического лица-ре-

зидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком на территории

Кыргызской Республики и за ее пределами.

4. Совокупный годовой доход налогоплательщика физического лица-не-

резидента состоит из дохода, полученного из источника, находящегося в

Кыргызской Республике.

5. В состав налогооблагаемого совокупного годового дохода не вклю-

чаются суммы дооценок товарно-материальных ценностей.

6. Не включаются в состав совокупного годового дохода суммы полу-

ченных ипотечных кредитов.

Часть 6 статьи 74 Налогового кодекса КР вступает в силу с момента

введения в действие Закона КР "Об ипотеке" - с 4 июня 1999 года

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 7 декабря 2001 года N 106, 28 августа 2003 года N 200, 9 ав-

густа 2007 года N 138)

1. Из совокупного годового дохода вычитаются следующие затраты на-

логоплательщика, связанные с его получением:

1) на оплату труда;

2) на предоставление материальных и социальных льгот работающим;

3) на оплату посреднических услуг брокеров, дилеров и инвестфондов

по инвестированию средств в ценные бумаги;

4) все другие предпринимательские расходы, связанные с получением

дохода;

5) на страхование активов, связанных с экономической деятель-

ностью;

6) доходы и имущество, легализованные в соответствии с Законом

Кыргызской Республики "Об амнистии в связи с легализацией денежных

средств, движимого и недвижимого имущества".

2. Командировочные расходы подлежат вычету только в размере факти-

ческих затрат согласно представленным документам (кроме суточных, по

которым нормы устанавливаются Правительством Кыргызской Республики). В

случае отсутствия документов - в размере, установленном Правительством

Кыргызской Республики.

См.:

постановление Правительства КР от 12 октября 2001 года N 635 "Об

установлении норм командировочных расходов и порядке их возмещения";

распоряжение Руководителя Аппарата Премьер-министра КР от 14 ок-

тября 2003 года N 246 (Об утверждении разъяснения Правительства КР по

пункту 2 постановления Правительства КР от 12 октября 2001 года N 635

"Об установление норм командировочных расходов и порядке их возмеще-

ния")

3. В случае, если деятельностью налогоплательщика является предос-

тавление трудовых услуг в качестве рабочего или служащего, вычетам из

совокупного годового дохода такого налогоплательщика подлежат только

невозмещаемые расходы, необходимые по роду деятельности налогоплатель-

щика и представляющие пользу, главным образом, для работодателя.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 28 августа 2003 года N 200, 9 августа 2007 года N 138)

1. Каждый налогоплательщик имеет право на ежемесячные вычеты из

совокупного дохода в размере шести с половиной расчетных показателей в

течение года.

2. Налогоплательщик имеет право на дополнительный ежемесячный вы-

чет из совокупного дохода:

1) на каждого иждивенца в семье - по одному расчетному показателю;

2) на женщину-мать в семье налогоплательщика, родившую и воспитав-

шую 4 и более детей, дополнительно к пункту 1) данной части настоящей

статьи - одному расчетному показателю в течение года.

3. В случае, если налогоплательщик имеет государственное почетное

звание, ему разрешается вычет, помимо предусмотренных частями 1 и 2

настоящей статьи, еще одного расчетного показателя в течение года.

4. Вычеты согласно части 2 настоящей статьи могут осуществляться в

отношении отдельного иждивенца и женщины-матери, указанной в подпункте

2) части 2 настоящей статьи, только одним налогоплательщиком, имеющим

наибольший налогооблагаемый доход, сложившийся до настоящих вычетов.

5. Право дополнительного вычета за каждый месяц налогового года

имеют:

1) инвалиды и участники Гражданской, Великой Отечественной войн,

войны в Афганистане и в других странах, а также инвалиды I и II групп в

размере 4-кратного расчетного показателя;

2) вдовы погибших военнослужащих, принимавших участие по межгосу-

дарственным соглашениям в войне в Афганистане и в других странах, а

также инвалиды III группы - в размере 3-кратного расчетного показателя;

3) лица (в том числе временно направленные или командированные),

принимавшие участие в ликвидации последствий аварии в пределах зоны от-

чуждений или занятые на эксплуатации или других работах на Чернобыльс-

кой АЭС - в размере 4-кратного расчетного показателя.

6. Налогоплательщик, покидающий Кыргызскую Республику, в случае

действия на него частей настоящей статьи, имеет право на соответствую-

щие вычеты за каждый полный месяц, в течение которого он являлся физи-

ческим лицом-резидентом в Кыргызской Республике.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 7 декабря

2001 года N 106, 28 августа 2003 года N 200)

1. Расходы налогоплательщика по уплате процентов по долговому обя-

зательству подлежат вычету из его совокупного годового дохода в том

случае, если сумма долга была использована на развитие и осуществление

экономической деятельности налогоплательщика.

2. Размеры вычета определяются исходя из суммы долга, подлежащей

погашению в текущем налоговом году, умноженной на 1,5 ставки рефинанси-

рования Национального банка Кыргызской Республики на момент образования

долга.

3. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода с процентов нало-

гоплательщика и плюс 50 процентов налогооблагаемого дохода налогопла-

тельщика без включения в него доходов и расходов по процентам.

4. Любые расходы с процентов, не предусмотренные в виде вычетов

частью третьей настоящей статьи, рассматриваются как расходы по процен-

там, подлежащие к вычету в следующем налоговом году.

5. Расходы налогоплательщика по уплате ипотечных кредитов и про-

центов по ним подлежат вычету из его совокупного годового дохода.

Часть 5 статьи 77 Налогового кодекса КР вступает в силу с момента

введения в действие Закона КР "Об ипотеке" - с 4 июня 1999 года

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71)

опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы

1. Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские,

опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, связанные с

получением дохода.

2. Вычеты по части 1 настоящей статьи не производятся по расходам,

связанным с приобретением основных средств и их установкой.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

(Исключена Законом КР от 20 сентября 2000 года N 76)

1. Амортизационные отчисления по производственным основным фондам

подлежат вычету в соответствии с условиями настоящей статьи.

2. К средствам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земля;

2) товарно-материальные запасы;

3) имущество, стоимость которого полностью переносится в текущем

налоговом году в стоимость готовой продукции, выполненных работ и ока-

занных услуг;

4) основные фонды, не участвующие в обслуживании процесса произ-

водства, хранения, реализации, а также в обеспечении безопасности работ

и окружающей среды.

3. Подлежащие амортизации основные средства классифицируются по

пяти группам со следующими нормами амортизации:

1) 1 группа

легковые автомобили; автотракторная техника для использования на

дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности; компьюте-

ры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных

- 30 процентов;

2) 2 группа

подвижной состав автомобильного транспорта: грузовые автомобили,

автобусы, специальные автомобили и автоприцепы. Строительное оборудова-

ние. Машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного

производства; кузнечно-прессовое оборудование; электронное и простое

оборудование, сельскохозяйственные машины. Мебель для офиса

- 25 процентов;

3) 3 группа

амортизируемые активы, не включенные в другие категории

- 20 процентов;

4) 4 группа

железнодорожные, морские и речные транспортные средства, силовые

машины и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное обору-

дование, электродвигатели и дизель-генераторы. Устройства электропере-

дачи и связи; трубопроводы

- 10 процентов;

5) 5 группа

здания, сооружения, строения

- 10 процентов.

4. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем

применения нормы амортизации, указанной в части 3 данной статьи, к ба-

лансовой стоимости на конец года налогообложения.

5. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строениям) аморти-

зация начисляется на каждое строение отдельно.

6. Балансовая стоимость групп на конец налогооблагаемого года

подсчитывается следующим образом:

1) балансовая стоимость групп на конец предыдущего года

минус

2) амортизационные отчисления по группам, начисленные в предыдущем

году, и сумма отчислений, установленная в части 8 настоящей статьи,

плюс

3) (исключен Законом КР от 20 сентября 2000 года N 76),

4) стоимость любых основных средств, добавленных к группе в тече-

ние налогового года,

минус

5) отпускная цена основных средств, реализованных в налоговом го-

ду.

7. Если балансовая стоимость группы к концу года меньше нуля, на-

логоплательщик должен включить в совокупный годовой доход отрицательную

сумму и приравнять ее к нулю.

8. Если балансовая стоимость группы к концу года меньше 45 расчет-

ных показателей, подлежит вычету вся балансовая стоимость группы на ко-

нец года.

9. Если все основные средства группы были реализованы, переданы

другому лицу или ликвидированы, вычету подлежит балансовая стоимость

группы на конец налогового года с учетом амортизации.

10. Правительство Кыргызской Республики с одобрения Жогорку Кенеша

Кыргызской Республики имеет право устанавливать нормы ускоренной амор-

тизации для отдельных видов основных средств.

См.:

постановление Правительства КР от 5 июня 2006 года N 406 "Об уста-

новлении нормы ускоренной амортизации для отдельных видов основных

средств"

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 20 сентября 2000 года N 76, 28 августа 2003 года N

200, 23 июня 2008 года N 125)

См. также:

разъяснение Комитета по фискальной политике Жогорку Кенеша КР от

19 февраля 2007 года N 1108-04-38 (О разъяснении внесения изменений,

принятых Законом Кыргызской Республики "О внесении изменений в Налого-

вый кодекс Кыргызской Республики" от 28 декабря 2006 года N 209)

1. Вычет по расходам на ремонт допускается в отношении каждой

группы (в пределах норм амортизационных отчислений - здесь и далее),

установленной статьей 80.

2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно части 1

настоящей статьи для каждого налогового года, ограничена 10 процентами

балансовой стоимости групп основных средств на конец предыдущего нало-

гового года.

3. Сумма, превышающая норму на стоимость ремонта, установленную в

части 2 данной статьи, рассматривается как стоимость основных средств,

добавленная к стоимости группы в течение налогового года, и увеличивает

балансовую стоимость группы в соответствии с частью 6 статьи 80.

(В редакции Законов КР от 13 июля 1999 года N 71, 28 августа 2003

года N 200)

1. Расходы налогоплательщика на геологические изыскания, включая

расходы на приобретение прав на научно-исследовательские, изыскатель-

ские или эксплуатационные работы с природными ресурсами, рассматривают-

ся как расходы на приобретение основных средств и подлежат вычету из

совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в преде-

лах норм амортизации основных средств второй группы (по определению

части 3 статьи 80) и образуют отдельную группу средств.

2. Расходы, произведенные налогоплательщиком в связи с подготови-

тельными работами по извлечению природных ресурсов, рассматриваются как

расходы по приобретению основных средств и подлежат вычету из совокуп-

ного годового дохода в виде амортизационных вычетов в пределах норм

амортизации группы 2 (согласно определению части 3 статьи 80) и состав-

ляют отдельную группу основных средств.

(В редакции Закона КР от 28 августа 2003 года N 200)

1. Стоимость приобретения или производства нематериальных активов

рассматривается как приобретение основных средств. Вычеты на амортиза-

цию подсчитываются в пределах норм амортизации основных средств группы

2 (часть 3 статьи 80).

2. Положение части 1 настоящей статьи применяется только к немате-

риальным активам со сроком эксплуатации свыше одного календарного года.

Настоящая часть не применяется по отношению к финансовым активам.

3. В стоимость нематериальных активов не включаются расходы на их

приобретение или производство, если они уже были вычтены при подсчете

облагаемого дохода налогоплательщика.

(В редакции Закона КР от 28 августа 2003 года N 200)

Статья 83

1. Вычет расходов, связанных с приростом основных

производственных средств

1. Расходы налогоплательщика по приобретению и производству основ-

ных производственных средств для собственного использования, а не для

поставки другому субъекту подлежат вычету из совокупного годового дохо-

да в размере 15 процентов от их стоимости.

2. В случае отнесения налогоплательщиком на вычеты расходов, пре-

дусмотренных частью 1 настоящей статьи, отчисления на амортизацию на

приобретенные и произведенные основные средства производятся за вычетом

этих расходов.

(В редакции Законов КР от 13 июля 1999 года N 71, 28 августа 2003

года N 200)

Совокупный годовой доход физического лица уменьшается на сумму

взносов в Социальный фонд Кыргызской Республики в пределах норм отчис-

лений.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

1. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются

только за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации

других ценных бумаг.

2. Если убытки, указанные в части 1 настоящей статьи, не могут

быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны

быть пролонгированы на срок пять лет.

1. Убытки, понесенные налогоплательщиком в результате его экономи-

ческой деятельности (определяемые как совокупный годовой доход минус

разрешенные вычеты), должны пролонгироваться на срок до пяти налоговых

лет.

2. При этом на эту сумму уменьшается размер совокупного годового

дохода соответствующего года.

(В редакции Закона КР от 13 июля 1999 года N 71)

деятельностью

1. При исчислении совокупного годового дохода не подлежат вычету

следующие расходы:

1) расходы, связанные с приобретением и установкой основных

средств, и другие капитальные расходы, за исключением сумм, вычитаемых

из совокупного годового дохода, в соответствии со статьей 83-1 настоя-

щего Кодекса;

2) штрафы и проценты, выплачиваемые в государственный бюджет и

бюджет Социального фонда Кыргызской Республики;

3) налоги, выплачиваемые согласно настоящему Кодексу, за исключе-

нием земельного налога, налога на недвижимое имущество и налога с вла-

дельцев транспортных средств;

4) любые расходы, понесенные за супруга или другого члена семьи

налогоплательщика, партнеров по экономической деятельности или любых

других лиц, кроме случаев, когда существует подтверждение факта того,

что данные расходы были произведены с целью оплаты оказанных услуг и

вызваны производственной необходимостью;

5) расходы на приобретение, управление или содержание любого вида

собственности, доход от которой не подлежит налогообложению согласно

положениям настоящего Кодекса;

6) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей или обме-

ном собственности налогоплательщиком члену его семьи или партнеру по

экономической деятельности;

7) расходы, характер и размер которых не могут быть определены

подтверждающими документами налогоплательщика (чеками, платежными пору-

чениями и т.п.);

8) расходы, связанные с получением дохода, освобождаемого от нало-

гообложения.

2. Кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, налогопла-

тельщик не имеет права на вычет из своего дохода личных и хозяйственных

расходов, а также расходов на проживание.

(В редакции Законов КР от 13 июля 1999 года N 71, 8 марта 2003 го-

да N 57, 30 апреля 2003 года N 90, 28 августа 2003 года N 200)

1. Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:

1) доход в виде собственности, полученной в качестве наследства,

подарка одним физическим лицом от другого, или же в качестве гуманитар-

ной помощи, за исключением:

(1) собственности, полученной в качестве компенсации за труд;

(2) собственности, полученной за оказание услуги, либо выполнение

какого-либо обязательства;

2) алименты, получаемые на детей в соответствии с действующим за-

конодательством;

3) любой доход от передачи собственности между супругами или между

бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;

4) страховые выплаты по факту смерти застрахованного лица;

5) суммы компенсации от несчастных случаев на производстве и в бы-

ту;

6) компенсация по причине травмы, выплачиваемая по договорам стра-

хования здоровья или от несчастных случаев;

7) доход физических лиц от реализации домашнего скота, птицы или

домашней живности в живом виде или в сыром и переработанном виде;

8) доход от продажи меда из ульев, принадлежащих налогоплательщи-

ку, либо от реализации фруктов, овощей или иных плодовых растений, вы-

ращенных на приусадебном земельном участке налогоплательщика. Представ-

ление документов, подтверждающих наличие приусадебного участка, обяза-

тельно. К приусадебным земельным участкам не относятся земельные участ-

ки, выделенные фермерам в установленном порядке, а также земельные

участки, предоставленные физическим лицам на условиях аренды;

9) субсидии, компенсации, пенсии, пособия, стипендии и переводы от

Правительства Кыргызской Республики;

10) проценты по вкладам в финансово-кредитных учреждениях, работа-

ющих в системе кредитных союзов и лицензируемых Национальным банком

Кыргызской Республики, дивиденды;

11) суммы, получаемые за сдачу крови, от других видов донорства,

за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками меди-

цинских учреждений за сбор крови;

12) доходы инвалидов и участников Гражданской, Великой Отечествен-

ной войн, военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным

соглашениям в войне в Афганистане и в других странах, вдов военнослужа-

щих, погибших в Гражданской, Великой Отечественной войнах, кроме дохо-

дов, полученных от экономической деятельности;

13) стоимость путевок в санаторно-курортные учреждения, дома отды-

ха, пансионаты, санатории-профилактории, детские оздоровительные лаге-

ря;

14) доходы сотрудников МВД, ГКНБ, МО, сотрудников учреждений и ор-

ганов уголовно-исполнительной системы, Агентства по контролю наркоти-

ков, Государственной противопожарной службы, войск гражданской обороны

в виде денежного довольствия, компенсации за воинские звания и выслугу

лет;

15) суммы материальной помощи, оказываемой работникам в связи с

возмещением материального ущерба в результате постигших их стихийных

бедствий и пожара, болезнью, а также в связи со смертью работника или

его близких родственников;

16) размер надбавок, установленных за работу в условиях высоко-

горья, районный коэффициент к заработной плате;

17) дивиденды, полученные участниками кредитных союзов по сберега-

тельным паям.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

2. Совокупный годовой доход физического лица уменьшается на сумму

безвозмездно переданного актива, включая денежные средства и имущество

(по рыночной стоимости), благотворительным и бюджетным организациям в

течение налогового года в размере, не превышающем 5 процентов налогооб-

лагаемого дохода налогоплательщика, при условии, что эти активы не ис-

пользуются в пользу физического лица, их передавшего.

3. В совокупный годовой доход физических лиц не включаются полу-

ченные ими доходы от продажи, обмена или других видов распоряжения дви-

жимым и недвижимым имуществом, принадлежащим налогоплательщику, если

иное не установлено настоящим Кодексом.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 20 сентября 2000 года N 76, 26 июня 2001 года N 59, 7 декаб-

ря 2001 года N 106, 20 марта 2002 года N 41, 11 мая 2002 года N 79, 8

марта 2003 года N 57, 17 сентября 2004 года N 168, 4 февраля 2005 года

N 14, 9 августа 2007 года N 138)

Налогооблагаемый доход, за исключением процентов, у источника вып-

латы - физического лица - подлежит обложению налогом по ставке 10 про-

центов в зависимости от совокупного годового дохода, полученного в ка-

лендарном году.

(В редакции Закона КР от 1 февраля 2006 года N 32)

Законом КР от 25 марта 2004 года N 48)

См. также:

разъяснение Минфина КР от 7 мая 2004 года N 15-1-11/3871 (О поряд-

ке применения Закона Кыргызской Республики от 25 марта 2004 года N 48)

РАЗДЕЛ IV

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

См. также Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога

на прибыль с юридических лиц, утвержденную постановлением Правительства

КР от 17 марта 2000 года N 142

1. Плательщиками налога на прибыль являются:

1) все юридические лица-резиденты, осуществляющие экономическую

деятельность и получающие прибыль от источника доходов как в Кыргызской

Республике, так и за ее пределами;

2) все юридические лица-нерезиденты, осуществляющие экономическую

деятельность в составе постоянного учреждения Кыргызской Республики и

получающие прибыль от источника доходов в Кыргызской Республике.

2. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих уч-

редителей.

3. Прибыль, полученная простым товариществом (или консорциумом),

рассматривается как прибыль участников и облагается налогом у каждого

из них.

4. Агентство по защите депозитов не является плательщиком налога

на прибыль.

(В редакции Закона КР от 20 ноября 2008 года № 240)

Объектом обложения налогом является прибыль, исчисляемая как раз-

ница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами,

предусмотренными настоящим Кодексом.

1. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов как в

денежной, так и в натуральной форме, а также в форме работ и услуг,

включая:

1) все доходы от реализации продукции (работ, услуг);

2) все доходы от реализации активов, не подлежащих амортизации с

учетом корректировки их стоимости на инфляцию;

3) а также доходы:

а) доходы по процентам, кроме ранее обложенных налогом у источника

выплаты в Кыргызской Республике;

б) дивиденды;

в) страховые суммы по договорам страхования, за исключением выплат

по страховому случаю (событию) в части основных средств в пределах их

балансовой стоимости в случае направления этих выплат на восстановление

основных средств или приобретение аналогичного вида основных средств;

г) безвозмездно полученные имущество и денежные средства, за иск-

лючением объектов социально-культурного, жилищно-коммунально-бытового

назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, котельных и тепло-

вых сетей, водозаборных сооружений, горно-шахтного оборудования и дру-

гих подобных объектов, передаваемых безвозмездно по решению Правитель-

ства Кыргызской Республики органам государственной власти Кыргызской

Республики (или по их решениям специализированным организациям, осу-

ществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по назна-

чению) и органам местного самоуправления, а также передаваемых безвоз-

мездно (по решению Правительства Кыргызской Республики предприятиям,

учреждениям и организациям органами государственной власти и местного

самоуправления) основных средств, нематериальных активов, другого иму-

щества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собс-

твенной производственной и непроизводственной базы;

д) все доходы от сдачи имущества в аренду;

е) доходы от реализации и передачи нематериальных активов (неиму-

щественных прав) другому лицу;

ж) субсидии;

з) средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую

деятельность или закрыть предприятие;

и) доходы, возникшие от списания и сокращения долгов юридического

лица другим лицам;

к) суммы, полученные от реализованных изношенных активов;

л) отрицательные суммы балансовой стоимости амортизируемых активов

на конец года согласно части 7 статьи 97 настоящего Кодекса;

м) доходы от курсовых разниц по операциям с иностранной валю-

той.

2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из

дохода, полученного налогоплательщиком на территории Кыргызской Респуб-

лики и за ее пределами.

3. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит

из дохода, полученного из источника на территории Кыргызской Республи-

ки.

4. Совокупный годовой доход включает суммы, перечисленные третьей

стороне в качестве:

1) взаиморасчета по задолженностям;

2) расчета в связи с прямыми или косвенными расходами.

5. В состав совокупного годового дохода не включаются суммы дооце-

нок товарно-материальных ценностей.

6. В состав совокупного годового дохода некоммерческих организаций

не включаются:

1) членские и вступительные взносы;

2) безвозмездно передаваемые активы, при условии их использования

в уставных целях;

3) гуманитарная помощь и гранты, при условии их использования в

уставных целях.

7. К совокупному годовому доходу относится стоимость легализован-

ного дохода и имущества.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 26 мая 1998

года N 67, 13 июля 1999 года N 71, 8 марта 2003 года N 57, 18 декабря

2003 года N 235, 9 августа 2007 года N 138)

1. Из совокупного годового дохода юридических лиц вычитаются сле-

дующие затраты, связанные с его получением:

1) на оплату труда;

2) на предоставление материальных и социальных льгот работающим;

3) другие предпринимательские расходы, связанные с получением до-

хода;

4) на страхование активов, связанных с экономической деятель-

ностью;

5) убытки от курсовых разниц по операциям с иностранной валютой;

6) доходы и имущество, легализованные в соответствии с Законом

Кыргызской Республики "Об амнистии в связи с легализацией денежных

средств, движимого и недвижимого имущества".

2. Командировочные расходы подлежат вычету только в размере факти-

ческих затрат согласно представленным документам (кроме суточных, по

которым нормы устанавливаются Правительством Кыргызской Республики). В

случае отсутствия документов - в размере, установленном Правительством

Кыргызской Республики.

См. также:

постановление Правительства КР от 12 октября 2001 года N 635 "Об

установлении норм командировочных расходов и порядке их возмещения"

3. Суммы, направляемые учреждениями, организациями и предприятиями

образования, науки, культуры, спорта и здравоохранения на покрытие ка-

питальных расходов в соответствии с утвержденной в установленном поряд-

ке сметой расходов.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 28 августа 2003 года N 200, 18 декабря 2003 года N

235, 9 августа 2007 года N 138)

См. также Положение о порядке определения расходов, связанных с

получением дохода, подлежащих вычету при определении налогооблагаемой

прибыли, утвержденное приказом Министерства финансов КР от 18 апреля

2000 года N 120-п

1. Расходы налогоплательщика по уплате процентов по долговому обя-

зательству подлежат вычету из его совокупного годового дохода в размере

фактически уплаченных процентов, с учетом ограничений, предусмотренных

в частях второй, третьей и четвертой настоящей статьи в том случае, ес-

ли сумма долга была использована на погашение издержек, связанных с

экономической деятельностью.

2. Размеры вычета определяются исходя из суммы долга, подлежащей

погашению в текущем налоговом году, умноженной на 1,5 учетной ставки

Национального банка Кыргызской Республики на момент образования долга.

3. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода с процентов нало-

гоплательщика и плюс 50 процентов налогооблагаемого дохода налогопла-

тельщика без включения в него доходов и расходов по процентам.

4. Любые расходы с процентов, не предусмотренные в виде вычетов

частью третьей настоящей статьи, рассматриваются как расходы по процен-

там, подлежащие к вычету в следующем налоговом году.

5. Вычеты, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются

на банки и финансово-кредитные учреждения, работающие в системе кредит-

ных союзов и лицензируемые Национальным банком.

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 28 августа 2003 года N 200)

опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы

1. Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские,

опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, связанные с

получением прибыли.

2. Вычеты по части 1 настоящей статьи не производятся по расходам,

связанным с приобретением основных средств и их установкой.

(В редакции Закона КР от 27 декабря 1996 года N 66)

1. Амортизационные начисления на основные средства, используемые в

производстве и подверженные износу, подлежат вычету в соответствии с

условиями настоящей статьи.

2. К средствам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земля;

2) товарно-материальные запасы;

3) имущество, стоимость которого полностью переносится в текущем

налоговом году в стоимость готовой продукции, выполненных работ и ока-

занных услуг.

3. Подлежащие амортизации основные средства классифицируются по

пяти группам со следующими нормами амортизации:

1) 1 группа

легковые автомобили; такси, автотракторная техника для использова-

ния на дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности;

компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных

- 30 процентов;

2) 2 группа

подвижной состав автомобильного транспорта: грузовые автомобили,

автобусы, специальные автомобили и автоприцепы. Строительное оборудова-

ние. Машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного

производства; кузнечно-прессовое оборудование; электронное и простое

оборудование, сельскохозяйственные машины. Мебель для офиса. Расходы,

связанные с разведкой и разработкой полезных ископаемых; нематериальные

активы

- 25 процентов;

3) 3 группа

другие основные средства, подлежащие амортизации и расходы, при-

равненные к ним

- 20 процентов;

4) 4 группа

железнодорожные, морские и речные транспортные средства, силовые

установки и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное обо-

рудование, электродвигатели и дизель-генераторы. Устройства электропе-

редачи и связи; трубопроводы

- 10 процентов;

5) 5 группа

здания, сооружения, строения

- 10 процентов.

4. Начисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем

применения нормы амортизации, указанной в части 3 настоящей статьи, к

балансовой стоимости группы на конец налогового года.

5. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строениям) аморти-

зация начисляется на каждое строение отдельно. Если балансовая стои-

мость строений в результате износа стала ниже 45 расчетных показателей,

то вычеты на амортизацию этих строений в текущем налоговом году разре-

шены на суммы, равные их остаточной балансовой стоимости.

6. Балансовая стоимость категории на конец налогового года подсчи-

тывается следующим образом:

1) балансовая стоимость группы на конец предыдущего года

минус

2) амортизационные отчисления по группе, начисленные в предыдущем

году, и сумма начислений, установленная в части 8 настоящей статьи,

плюс

3) (исключен Законом КР от 20 сентября 2000 года N 76),

4) стоимость основных средств, добавленных к группе в течение на-

логового года,

минус

5) отпускная цена основных средств, реализованных в налоговом го-

ду.

7. Если балансовая стоимость группы на конец года меньше нуля, она

приравнивается к нулю (при этом налогоплательщик включает в свой сово-

купный годовой доход указанный отрицательный остаток).

8. Если величина балансовой стоимости группы на конец года состав-

ляет меньше 45 расчетных показателей, то вычету подлежит вся балансовая

стоимость группы.

9. Если все основные средства в группе были реализованы, переданы

другому лицу или ликвидированы, вычету подлежит начисленная сумма амор-

тизации на конец налогового года.

10. Правительство Кыргызской Республики с одобрения Жогорку Кенеша

Кыргызской Республики имеет право устанавливать нормы ускоренной амор-

тизации для отдельных видов основных средств.

См.:

постановление Правительства КР от 5 июня 2006 года N 406 "Об уста-

новлении нормы ускоренной амортизации для отдельных видов основных

средств"

(В редакции Законов КР от 27 декабря 1996 года N 66, 13 июля 1999

года N 71, 20 сентября 2000 года N 76, 28 августа 2003 года N 200, 23

июня 2008 года N 125)

См. также:

разъяснение Комитета по фискальной политике Жогорку Кенеша КР от

19 февраля 2007 года N 1108-04-38 (О разъяснении внесения изменений,

принятых Законом Кыргызской Республики "О внесении изменений в Налого-

вый кодекс Кыргызской Республики" от 28 декабря 2006 года N 209)

1. Вычеты расходов на ремонт производятся в отношении каждой груп-

пы, установленной статьей 97 настоящего Кодекса.

2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно части 1

настоящей статьи для каждого налогового года, ограничена 20 процентами

балансовой стоимости группы на конец предыдущего налогового года, если

иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Сумма, превышающая ограничение, установленное частью 2 настоя-

щей статьи, рассматривается как стоимость основных средств, добавленная

к стоимости группы в течение налогового года и увеличивает балансовую

стоимость группы в соответствии с частью 6 статьи 97 настоящего Кодек-

са.

4. Суммы расходов на ремонт железнодорожного подвижного состава и

пути, пассажирского транспорта государственной и коммунальной собствен-

ности полностью подлежат вычету из совокупного годового дохода.

(В редакции Законов КР от 13 июля 1999 года N 71, 14 июня 2003 го-

да N 107, 28 августа 2003 года N 200)

Расходы налогоплательщика на проведение геологических изысканий

(включая расходы на приобретение права на исследование, разработку и

эксплуатацию природных ресурсов), а также на подготовительную работу с

целью последующей добычи полезных ископаемых рассматриваются как расхо-

ды налогоплательщика на приобретение основных средств и подлежат вычету

из совокупного годового дохода в сумме амортизационных начислений по

ставке амортизации группы 2 основных средств (согласно определению час-

ти 3 статьи 97 настоящего Кодекса).

(В редакции Закона КР от 28 августа 2003 года N 200)

1. Расходы налогоплательщика на приобретение или производство не-

материальных активов рассматриваются как расходы на приобретение основ-

ных средств и подлежат вычету из совокупного годового дохода в сумме

амортизационных начислений по ставке амортизации основных средств груп-

пы 2 (как определено в части 3 статьи 97 настоящего Кодекса).

2. Положение части 1 настоящей статьи применяется только к немате-

риальным активам со сроком эксплуатации свыше одного календарного года.

Настоящая часть не применяется по отношению к финансовым активам.

3. В стоимость нематериальных активов не включаются издержки по их

приобретению или производству в случае, если данные издержки уже были

вычтены при исчислении облагаемой налогом прибыли налогоплательщика.

(В редакции Закона КР от 28 августа 2003 года N 200)

Статья 100

1. Вычет расходов, связанных с приростом основных

производственных средств

1. Расходы налогоплательщика по приобретению и производству основ-

ных производственных средств для собственного использования, а не для

поставки другому субъекту подлежат вычету из совокупного годового дохо-

да в размере 15 процентов от их стоимости.

2. В случае отнесения налогоплательщиком на вычеты расходов, пре-

дусмотренных частью 1 настоящей статьи, отчисления на амортизацию на

приобретенные и произведенные основные средства производятся за вычетом

этих расходов.

(В редакции Законов КР от 13 июля 1999 года N 71, 28 августа 2003

года N 200)

Кыргызской Республики

Совокупный годовой доход юридического лица уменьшается на сумму

взносов в Социальный фонд Кыргызской Республики в пределах норм отчис-

лений.

(В редакции Закона КР от 23 июня 2008 года N 125)

1. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются

за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других

ценных бумаг.

2. Если убытки, указанные в части 1 настоящей статьи, не могут

быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны

пролонгироваться на срок до пяти лет и компенсироваться за счет доходов

от реализации ценных бумаг в течение пяти последующих лет.