Положение о порядке проведения документальных проверок хозяйствующих субъектов уполномоченными должностными лицами Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики (Утверждено приказом Министерства финансов КР)

УТРАТИЛО СИЛУ

в соответствии с постановлением Правительства КР

от 6 ноября 2007 года № 533

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 23

апреля 2003 года. Регистрационный номер 41-03

Утверждено

приказом Министерства финансов

Кыргызской Республики

от 10 апреля 2003 года N 118-п

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке проведения документальных проверок хозяйствующих

субъектов уполномоченными должностными лицами Комитета по

доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики

Настоящее Положение подготовлено в соответствии с нормативными

правовыми актами Кыргызской Республики, регулирующими деятельность

работы Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской

Республики и его подразделений (далее Налоговой службы) по проведению

документальных проверок соблюдения законодательства по налогам,

обязательным платежам и страховым взносам в Социальный Фонд Кыргызской

Республики.

1. Общие положения

1.1. Уполномоченные должностные лица Налоговой службы при

проведении проверок деятельности хозяйствующих субъектов

руководствуются:

- Налоговым кодексом Кыргызской Республики от 26 июня 1996 года N

24;

- Законом Кыргызской Республики "О государственном социальном

страховании" от 17 июня 1996 года;

- Законом Кыргызской Республики "Об иностранных инвестициях в

Кыргызской Республике" от 27 сентября 1997 г.;

- Законом Республики Кыргызстан "О налогах с предприятий,

объединений, организаций и граждан" от 6 февраля 1991 года N 387-XII;

- Законом Республики Кыргызстан "Об отчислении средств для

предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Республике

Кыргызстан" от 27 февраля 1997 г. N 760-XII;

- Указом Президента Кыргызской Республики "О дополнительных мерах

по защите предпринимательской деятельности и упорядочению работы

контролирующих органов" от 1 апреля 1997 года;

- Указом Президента Кыргызской Республики "О дополнительных мерах

по формированию благоприятной предпринимательской и инвестиционной

среды в Кыргызской Республики" от 1 октября 1998 года N 289;

- Указом Президента Кыргызской Республики "О мерах по сокращению

числа необоснованных проверок деятельности субъектов

предпринимательства" от 16 февраля 2000 г.;

- Постановлением Правительства Кыргызской Республики "О порядке

проведения проверок государственными контролирующими органами

деятельности субъектов предпринимательства" от 4 апреля 2002 г. N 194;

- Постановлением Правительства Кыргызской Республики "Об

отчислениях на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы,

финансировании геологоразведочных работ и геологической отрасли

республики" от 11 мая 1993 года N 198;

- и другими нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

1.2. Органы Налоговой службы в целях выполнения задач, определенных

нормативными правовыми актами Кыргызской Республики, осуществляют

контроль за соблюдением законодательства по вопросам правильности

начисления и уплаты в бюджет налогов, обязательных платежей и

страховых взносов в Социальный фонд Кыргызской Республики всеми

физическими и юридическими лицами, независимо от формы собственности,

а также филиалами и представительствами и лицами, занимающимися

предпринимательской деятельностью (индивидуальный предприниматель) -

далее "субъекты" и осуществляют проверку их деятельности.

1.3. Проверки проводятся самостоятельно (инспектором) и комплексно

(группой инспекторов). Совместные проверки с другими государственными

контролирующими органами могут проводиться в порядке установленном

законодательством Кыргызской Республики.

2. Основные задачи, принципы и основания осуществления проверок

2.1. При осуществлении проверок следует руководствоваться

следующими принципами:

- соблюдение прав и законных интересов субъектов;

- защита прав и интересов потребителей;

- объективность, единообразность, гласность, прозрачность, равный

подход к субъектам.

2.2. Основными задачами проверок для уполномоченных должностных лиц

Налоговой службы являются:

- контроль за соблюдением субъектами нормативных правовых актов

Кыргызской Республики, регулирующих вопросы выполнения обязательств по

налогам, обязательным платежам, а также полноты, правильности

исчисления и своевременности внесения средств по обязательному

государственному социальному страхованию;

- выявление налоговых правонарушений и правонарушений в сфере

социального законодательства.

2.3. Проверки производятся на основании предписания (направления)

руководителя (его заместителя) соответствующего органа Налоговой

службы, в котором указывается наименование юридического лица или лица,

занимающегося предпринимательской деятельностью без образования

юридического лица (индивидуальный предприниматель), вопросы подлежащие

проверке, сроки проведения проверки.

Предписание (направление) должно содержать следующие сведения:

- наименование органа Налоговой службы выдавшего предписание

(направление);

- ФИО, должность, номер удостоверения уполномоченного должностного

лица Налоговой службы;

- вид проверки;

- наименование субъекта;

- вопросы, подлежащие проверке;

- сроки проведения проверки.

Предписание (направление) должно быть подписано руководителем (его

заместителем) и заверено печатью органом Налоговой службы.

2.4. Предписание (направление) на проведение проверки выписывается

в двух экземплярах (форма предписания (направления) прилагается).

Примечание: приложенная форма предписания (направления) также

применяется при проведении контрольных обследований с последующим

оформлением результатов обследования.

2.5. Предписание (направление), на основании которого произведена

проверка, остается у субъекта как документ, подтверждающий факт

проверки, за исключением случаев, когда производятся контрольные

обследования. Органы налоговой службы должны вести строгий учет

предписаний (направлений) путем их регистрации.

2.6. Программа проверки, утвержденная руководителем (его

заместителем) соответствующего органа Налоговой службы должна

содержать вопросы, подлежащие проверке и период за который должна быть

осуществлена проверка.

2.7. Налоговая, таможенная службы, органы Социального фонда

Кыргызской Республики и органы финансовой полиции в установленном

порядке информируют друг друга об имеющихся у них материалах о

нарушениях законодательства о налогах, обязательным платежам,

таможенным платежам, выплат в Социальный фонд, о принятых мерах по их

пресечению, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией

в целях исполнения возложенных на них задач.

3. Виды проверок осуществляемые Налоговой службой

3.1. Органы Налоговой службы могут проводить следующие проверки:

- Документальная (плановая) проверка

- Перепроверка

- Встречная проверка

- Тематическая

3.2. Документальная (плановая) проверка - осуществляется на

основании годовых планов проверок, либо по заявлению при ликвидации

субъекта и проводится не более одного раза в год одним из органов

Налоговой службы (районной, городской, областной или республиканской

Налоговой службой).

3.3. Документальные проверки осуществляются в соответствии с

планами проверок, утверждаемых руководителем (его заместителем)

Налоговой службы.

3.4. Перепроверка - проводится, если Налоговая служба получила

документальные сведения, свидетельствующие о том, что у ранее

проверенного субъекта имеются факты занижения налогов или страховых

взносов в Социальный фонд, не выявленные документальной проверкой. При

наличии вышеназванных фактов Налоговая служба имеет право, после

ознакомления руководителя (лица его замещающего) с этими сведениями и

соблюдения всех норм проверки, произвести перепроверку данного

субъекта в срок не более 10 дней. Дополнительная перепроверка

производится исключительно по этим документальным сведениям в

указанный период.

3.5. Встречная проверка - проверка, проводимая уполномоченным

должностным лицом Налоговой службы у субъекта только с целью

установления его финансово-хозяйственных отношений с другим

проверяемым субъектом.

3.6. Тематическая проверка - проверка, осуществляемая Налоговой

службой, по мере необходимости, в целях проверки достоверности

принятия субъектами к зачету сумм НДС, соблюдения Закона Кыргызской

республики "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении

денежных расчетов населением", постановления Правительства Кыргызской

Республики "О специальных средствах и депозитных суммах учреждений,

состоящих на государственном бюджете Кыргызской Республики" от

28.08.00 г. N 531, правильности исчисления подоходного налога

субъектами финансируемых бюджетными и другими средствами, не

осуществляющих хозяйственную деятельность, соблюдения Закона

Кыргызской Республики "О неналоговых платежах" от 14.04.94 г. 1400-XII

(правильность взимания неналоговых платежей, поступающих в бюджет в

виде сборов, платежей, доходов и санкций).

4. Права и обязанности Налоговой службы

4.1. Уполномоченные должностные лица Налоговой службы, приступающие

к проверке деятельности субъектов, обязаны иметь при себе:

- служебное удостоверение;

- предписание (направление);

- программу проверки.

4.2. Уполномоченные должностные лица (лицо) органов Налоговой

службы, приступающие к проверке деятельности субъектов, обязаны:

- представиться руководителю (лицу, его замещающему) субъекта,

предъявить служебное удостоверение, предписание (направление),

ознакомить его с программой проверки;

- зарегистрироваться в Книге инспекторских проверок с внесением

всех соответствующих записей;

- обеспечить сохранность и возврат полученных в ходе проверки от

субъекта оригиналов документов;

- ознакомить руководителя и (или) главного бухгалтера с актом

(справкой) проверки;

- не разглашать, полученные в ходе проверки сведения, отнесенные к

коммерческой и иной тайне.

4.3. При проведении проверок уполномоченные лица Налоговых службы

имеют право:

- требовать в пределах своей компетенции предоставления необходимой

документации и другой информации, письменных и устных объяснений по

вопросам, отраженным в программе проверки, в соответствии с

постановлениями, инструкциями и другими нормативными требованиями,

регламентирующими деятельность органов Налоговой службы Кыргызской

Республики;

- налагать в предусмотренных законодательством Кыргызской

Республики случаях санкции и другие административные взыскания;

- уполномоченные должностные лица Налоговой службы также имеют,

право совершать другие действия при проведении проверок,

предусмотренные законодательством Кыргызской Республики по налогам,

обязательным платежам и уплате страховых взносов.

5. Сроки и методы документальной проверки

5.1. Сроки проведения проверок и состав уполномоченных должностных

лиц Налоговой службы определяется руководителем (его заместителем)

соответствующего органа Налоговой службы с учетом объема и

особенностей деятельности проверяемых субъектов. Продолжительность

проверки не должна превышать 30 дней. При необходимости срок проверки

может быть продлен до 10 дней с письменного разрешения руководителя

(его заместителя) соответствующего органа Налоговой службы.

Руководитель (его заместитель) соответствующего органа Налоговой

службы имеет право заменить состав уполномоченных должностных лиц

Налоговой службы. Документы проверки (справка, акт) обязаны подписать

все уполномоченные должностные лица Налоговой службы, принимавшие

участие в проверке.

5.2. При необходимости к проведению проверки привлекаются

соответствующие специалисты и эксперты для оказания содействия в

порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики.

5.3. Налоговая служба может посредством своевременно направленного

письменного уведомления приостанавливать проведение проверки.

5.4. Проверке подлежит весь период экономической деятельности

субъекта с момента завершения предыдущей проверки.

5.5. Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах

субъектов производится сплошным и выборочным методами.

- При сплошном методе проверяются все документы и записи в

регистрах бухгалтерского учета. Сплошной проверке подвергаются в

основном кассовые и банковские операции, в том числе по валютным

счетам.

- При выборочном методе проверяется часть первичных документов в

каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. Если

выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения

законодательства по налогам, обязательным платежам и страховым взносам

в Социальный фонд, то проверка данного субъекта может проводится

сплошным методом.

5.6. При необходимости производится снятие остатка товарно-

материальных ценностей с целью определения не учтенных в бухгалтерском

учете материалов, товаров, готовой продукции.

5.7. При проверке правильности определения налогооблагаемой

прибыли, налога за пользование автомобильными дорогами, отчислений

средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в

Кыргызской Республике охвату подлежит результат финансово-

хозяйственной деятельности за год. При этом проверку следует проводить

после сдачи декларации по налогу на прибыль. По акцизному налогу,

налогу на добавленную стоимость, местным налогам и сборам и другим

налогам и обязательным платежам, а также страховым взносам, в ходе

проверки следует охватывать период по мере сдачи декларации и

расчетов. Также подлежат проверке правильность исчисления и

своевременность перечисления текущих налоговых платежей.

5.8. В состав группы по проверке субъектов включаются

уполномоченные должностные лица Налоговой службы, наиболее

подготовленные в профессиональном отношении, соответствующие задачам

проверки по своим функциональным обязанностям, не имеющие родственных

отношений и материальных связей с проверяемым субъектом.

6. Оформление результатов проверки и приложений к нему

6.1. Результаты проверки оформляются в следующем порядке:

Независимо от результатов проверки уполномоченное должностное лицо

Налоговой службы оформляет соответствующий документ (акт, справку).

Акты, справки по результатам проверки по вопросу правильности

исчисления и уплаты страховых взносов составляются отдельно. При

отсутствии нарушений налогового законодательства и законодательства по

страховым взносам в Социальный фонд, уполномоченное должностное лицо

Налоговой службы составляет справку с указанием наименования

проверяемого субъекта, даты проверки, периода, за который она

проводилась, данных о соблюдении законодательства. Справка

подписывается уполномоченным должностным лицом Налоговой службы,

осуществившим проверку, руководителем и главным бухгалтером

проверяемого субъекта.

6.2. Акт проверки оформляется в соответствии с установленным

порядком с указанием:

- наименования субъекта;

- нормативно-правовых актов, инструкций и других документов,

используемых при проверке;

- периода проверки, за который она производилась;

- сведений о начисленных и уплаченных видах налогов;

- о суммах уплаченных текущих платежей; сведений о методе

определения налогооблагаемой выручки и вида деятельности;

- состояния отчетно-платежной дисциплины;

- сведения о видах оплаты труда, на которые начислены страховые

взносы;

- о суммах начисленных и перечисленных страховых взносов;

- сведений о наличии торгово-розничной сети;

- применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных

расчетов с населением;

- вопросов, касающихся вопросов начисления и уплаты налогов,

обязательных платежах и страховых взносов в Социальный фонд.

По фактам нарушения законодательства по налогам, обязательным

платежам и начислением средств по обязательному государственному

социальному страхованию, указанных в акте проверки, следует приложить

копии бухгалтерских документов, подтверждающих факт нарушения, при

этом, рекомендуется копии документов заверить печатью проверяемого

субъекта с отметкой "копия верна", а в отдельных случаях могут быть

изъяты первичные документы в порядке, установленном действующим

законодательством.

6.3. Дополнительно, в целях своевременного поступления

доначисленных сумм налогов, сборов и выплат страховых взносов по акту

проверки, уполномоченное должностное лицо Налоговой службы ходе

проверки составляет:

- список дебиторской задолженности;

- перечень основных средств;

- перечень остатков готовой продукции;

- акт сверки предприятия с дебиторами.

Вышеперечисленные документы подписываются руководителем и главным

бухгалтером проверяемого субъекта.

6.4. Порядок и условия перечисления на специальный счет средств,

начисленных в ходе проверки определяются соглашением между Налоговой

службой и Социальным фондом Кыргызской Республики.

6.5. В случаях несогласия с фактами, изложенными в актах, справках

руководитель и главный бухгалтер проверяемого субъекта обязаны

подписать их, и имеют право произвести запись о возражениях, прилагая

одновременно письменные объяснения и документы, поясняющие мотивы этих

возражений. В случае отказа от подписи, уполномоченное должностное

лицо Налоговой службы обязано зафиксировать данное обстоятельство,

удостоверенное росписью понятых. При этом в акте должны быть указаны

фамилии понятых и их домашний адрес.

Правильность фактов, изложенных в объяснительных записках, должна

быть проверена и по ним дано письменное заключение уполномоченного

должностного лица Налоговой службы.

6.6. В изложенных материалах проверки должны быть соблюдены

объективность, ясность, лаконичность и точность описания выявленных

фактов нарушений. При этом по каждому факту нарушения, отраженному в

акте проверки, должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на

первичные документы и другие материалы, с указанием нарушений

отдельных законов или нормативных актов.

6.7. В акт проверки не включаются непроверенные факты. В них

приводятся только итоговые данные и содержание нарушений со ссылкой на

соответствующие приложения, а в самих приложениях отражается только

справочный материал.

6.8. Результаты проверки (акта, справки) составляются в 3

экземплярах со всеми приложениями.

первый экземпляр - передается хозяйствующему субъекту;

второй и третий - остается в органе Налоговой службы, который

проводил проверку.

Акт (справка) по проверке страховых взносов - передается в органы

Социального фонда в течение 10 дней.

6.9. Возражения по результатам проверки не приостанавливают

действие обязательства по налогам, обязательным платежам, страховым

взносам в Социальный фонд, указанных в уведомлении по акту проверки.

6.10. При выявлении нарушений налогового законодательства и

действующего законодательства по начислению, своевременности уплаты и

расходованию средств по обязательному государственному социальному

страхованию с признаками уголовно-наказуемого преступления, материалы

дела передаются в органы финансовой полиции, в порядке, установленном

законодательством Кыргызской Республики.

7. Решения по результатам проверки субъектов

7.1. Акт с приложениями всех материалов передается руководителю

(его заместителю) структурного подразделения Налоговой службы для

рассмотрения. По результатам рассмотрения на основании оформленного в

соответствии с настоящим Положением акта проверки, принимается решение

о применении соответствующих мер к нарушителю в десятидневный срок.

7.2. Контроль за выполнением ранее выданного уведомления, акта об

устранении выявленных нарушений в сроки, установленные этими

документами, осуществляется органами Налоговой службы, органами

Социального фонда в зависимости от характера выявленных

правонарушений. По результатам проверки (акта), субъект обязан в

сроки, предусмотренные действующим законодательством, исполнить его и

представить доказательства его исполнения.

7.3. При несогласии с требованиями органов Налоговой службы,

субъекты имеют право их обжалования в установленном законодательством

порядке.

8. Ответственность за не соблюдение субъектами законных

требований уполномоченных должностных лиц Налоговой службы

8.1. Законные требования уполномоченных должностных лиц органов

Налоговой службы обязательны для исполнения проверяемыми субъектами:

- воспрепятствование доступа уполномоченного должностного лица

Налоговой службы на территорию и в помещения субъектов с целью

осуществления проверки за соблюдением законодательства по налогам,

обязательным платежам, уплате страховых взносов, влечет

ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской

Республики;

- не предоставление необходимой отчетности уполномоченному

должностному лицу Налоговой службы с целью осуществления проверки,

влечет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской

Республики;

- не выполнение должностными лицами и иными лицами требований,

налогового законодательства и законодательства по исчислению и уплате

страховых взносов, влечет ответственность в соответствии с

законодательством Кыргызской Республики.

8.2. При проведении проверки субъекты обязаны оказывать содействие

уполномоченным должностным лицам органов Налоговой службы в исполнении

их обязанностей и предоставить следующие документы, необходимые для

осуществления проверки:

- устав и другие учредительные документы;

- лицензии на право осуществления лицензионной деятельности;

- договора, контракты, соглашения и т.п.;

- банковские и кассовые документы;

- бухгалтерские документы;

- книги приказов и распоряжений, в соответствии с которыми

производятся выплаты материальной помощи и премий;

- сводные (накопительные) ведомости по начислению всех видов

заработка;

- расчетно-платежные и платежные ведомости на выдачу заработной

платы, премий, пособий и т.п.;

- справки, расписки, объяснительные записки и тому подобные

документы, касающиеся вопросов начисления и уплаты налогов,

обязательных платежей и страховых взносов.

9. Ответственность органов Налоговой службы Кыргызской Республики

9.1. Уполномоченные должностные лица Налоговой службы за нарушение

настоящего Положения несут ответственность в соответствии с

законодательством Кыргызской Республики.

9.2. За неправомерные решения, действия или бездействие должностные

лица и иные работники органов Налоговой службы Кыргызской Республики

несут дисциплинарную, административную, уголовную или иную

ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской

Республики.

Приложение

ПЕРЕЧЕНЬ

вопросов, подлежащих счетно-документальной проверке налоговых

расчетов и бухгалтерских отчетов, балансов и других документов,

связанных с исчислением и уплатой налогов, правильностью

начисления, своевременности и полноты перечисления страховых

взносов и выплат по социальному страхованию

за период ________________________________________________________

по _______________________________________________________________

(наименование предприятия)

ИНН ______________________________________________________________

_______________________________________________________________________

(ФИО, занимаемая должность инспектора)

1. Ознакомление с Уставом предприятия, соответствие деятельности

проверяемого объекта целям и задачам, определенным в его Уставе и

формирование Уставного фонда.

2. Состояние, порядок и правильность ведение бухгалтерского учета.

3. Изложить преемственность (достоверность) баланса и

согласованность показателей различных отчетных форм.

4. Дата, период и кем произведена предыдущая проверка, устранены ли

предложения проверяющего (отразить суммы доначисленных налогов и меры

по их взысканию).

5. Учет основных средств и правильность исчисления амортизационных

отчислений.

6. Достоверность отражения в отчетных данных финансовых результатов

предприятия:

- формирование выручки (дохода) от реализации работ и услуг;

- взаимосогласованность сумм, приведенных в отчете о финансовых

результатах с данными синтетического и аналитического учета;

- ведение учета затрат на производства и издержек обращения,

правильность отнесения расходов на затраты. (Положение о порядке

определения расходов, связанных с получением дохода, подлежащих вычету

при определении налогооблагаемой прибыли ст.94 НК от 18.04.00 г. N 120-

п и НК КР от 26.06.96 г. с последующими изменениями и дополнениями).

7. Соблюдение предприятием налогового законодательства,

правильности начисления полноты и своевременности внесения в

соответствующие бюджеты налогов и платежей. В случае не начисления

процентов за несвоевременность уплаты налогов проверяющему следует

начислить проценты и финансовые санкции.

8. Правильность отражения в учете движения материальных ценностей,

сопоставить данные таможенных инспекций и железнодорожных станций с

данными бухучета.

9. Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности

уплаты в бюджет общегосударственных налогов:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- налог за пользование а/дорогами;

- отчисления средств в фонд минерально-сырьевой базы;

- отчисления в фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных

ситуаций;

- акцизный налог;

- земельный налог; местные налоги и сборы;

- налог на дивиденды (нерезидентов);

- налог на проценты;

- налог на доходы нерезидентов;

- по предприятиям с иностранными инвестициями (СП, иностранные и

т.д.) проверить правильность формирования Уставного фонда и применение

предоставленных льгот по налогу на прибыль в соответствии со ст. 20 и

23 Закона КР "Об иностранных инвестициях" N 20-1 от 26 сентября 1995

года;

- проверить правильность исчисления, удержания и перечисления в

бюджет подоходного налога у источника выплаты доходов;

- проверка правильности начисления, полноты и своевременности

перечисления в бюджет местных налогов, предусмотренных районными и

городскими Кенешами.

10. Состояние отчетно-платежной дисциплины, своевременности

представления деклараций (расчетов).

11. Правильность удержания, полноты и своевременности перечисления

в бюджет удержанных сумм подоходного налога с заработной платы

работников, по найму; налога с доходов нерезидентов ст.30; 50 НК КР.

Проверить передачу сведений в отдел декларирования о доходах

работников по трудовым соглашениям.

12. При наличии у хозяйствующего субъекта предприятий розничной

торговли, общественного питания и сферы услуг, проверить правильность

применения ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением по

каждой точке и соответствие денежных расчетов с населением по каждой

точке, соответствие данных контрольной ленты с данными бухгалтерского

учета.

13. Наличие лицензии, при осуществлении деятельности, подлежащей

лицензированию, согласно Законам КР от 03.03.97 г. N 12 и от

18.01.2001 г. N 13.

14. К акту проверки при доначислении налогов прилагать список

дебиторов, перечень товарно-материальных ценностей и наличие основных

средств.

15. В акте проверки указать наличие книги инспекторских проверок и

сумму уплаченных налогов и платежей за проверяемый период. Наличие ККМ

и соответствие данных контрольной ленты с данными учета.

16. Определение видов оплаты труда, на которые следует начислять

страховые взносы.

17. Сравнение видов оплаты труда, на которые фактически были

начислены страховые взносы с видами оплаты труда, на которые они

должны быть начислены в соответствии с действующим законодательством

по социальному страхованию.

18. Проверка своевременности перечисления начисленных страховых

взносов в Социальный фонд.

19. Проверка правильности видов выплат, на которые страховые взносы

не должны начисляться.

Примечание:

1. При необходимости получить сведения о деятельности проверяемого

объекта и об операциях по расчетным и иным счетам в банках и финансово-

кредитных учреждениях, проводить встречные проверки, так же при

необходимости для определения достоверности совершения "нулевых"

поставок, направлять запросы в "страну назначения".

2. Результаты проверки оформляются справкой, при установлении

нарушений - актом и расчетами с освещением причин занижения (сокрытия)

налогов с ссылкой на ст. п/п нормативных документов по налоговому

законодательству. При необходимости к акту прилагать копии

бухгалтерских документов, подтверждающие сокрытие налогов. В изложении

акта должна быть соблюдена объективность, ясность, лаконичность и

точность описания выявленных фактов нарушения налогового

законодательства и порядка ведения бухгалтерского учета. При этом по

каждому факту нарушения, отраженному в акте проверки, должно быть

четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие первичные

бухгалтерские документы, инструкции и другие материалы, с указанием

нарушений отдельных законов или нормативных актов.

Приложение

Примерный макет Акта документальной проверки правильности

исчисления, полноты и своевременности перечисления

налогов и других обязательных платежей в бюджет

"____"___________ 200__ г. _______________________________

название города (села, поселка)

Нами (мною), _____________________________________________________

(должность, фамилия, имя, отчество)

На основании ______________________ от "____" _________ 200__ года

(предписания, приказа, постановления)

_______________________________________________________________________

(наименование организации, назначившей проверку)

произведена проверка правильности исчисления и своевременности уплаты

платежей в бюджет _____________________________________________________

(вид платежа)

_______________________________________________________________________

(наименование хозяйствующего субъекта, его адрес, ИНН,

_______________________________________________________________________

подчиненность, форма хозяйствования)

с ведома руководителя хозяйствующего субъекта _________________________

(ФИО)

и в присутствии главного бухгалтера ___________________________________

(ФИО)

Проверка произведена за период

с "____" _______________ 200__ г.

по "____" ______________ 200__ г.

Предыдущая проверка произведена за период

с "____" _______________ 200__ г.

по "____" ______________ 200__ г.

_______________________________________________________________________

(должность, ФИО)

_______________________________________________________________________

(произведенной проверкой доначислено налогов и платежей в бюджет)

_______________________________________________________________________

(выполнение предложений предыдущей проверки)

_______________________________________________________________________

Ответственными за достоверность отчетных данных являются:

Руководитель хозяйствующего субъекта _____________________________

(ФИО)

с "____" _______________ 200__ г.

по "____" ______________ 200__ г.

Главный бухгалтер ____________________ с "____" _________ 200__ г.

(ФИО) по"____" __________ 200__ г.

1. При проверке использованы следующие бухгалтерские документы:

_______________________________________________________________________

В ходе настоящей проверке установлено:

_______________________________________________________________________

(дата, номер, наименование, свидетельство Министерства

_______________________________________________________________________

юстиции, (статоргана), зарегистрировавшего устав хозяйствующего

_______________________________________________________________________

субъекта, дополнения и изменения к нему)

_______________________________________________________________________

2. _______________________________________________________________

Фактически осуществляемые виды деятельности предприятия

_______________________________________________________________________

занимается ли предприятие запрещенными или лицензионными

_______________________________________________________________________

(без получения лицензии) видами деятельности

3. _______________________________________________________________

(указать метод ведения налогового учета,

_______________________________________________________________________

выявленные расхождения между суммами, указанными в бух. учете

_______________________________________________________________________

плательщика, и суммами, установленными при проверке)

_______________________________________________________________________

4. _______________________________________________________________

(причины расхождений в суммах налога, указанного в декларации,

_______________________________________________________________________

отчете плательщика)

5. _______________________________________________________________

(своевременность и полнота перечисления налогов и других

_______________________________________________________________________

обязательных платежей)

6. Дополнительные материалы к акту в количестве __________ доку-

ментов на ____ листах прилагаются.

7. Доначисленные по настоящему акту платежи и финансовые санкции

всего в сумме: ________________________________________________________

в том числе по видам налогов, сборов:_____________________________

и страховым взносам ______________________________________________

подлежат уплате не позднее 30 дней со дня вручения уведомления

_______________________________________________________________________

с зачислением на счет ____________________________________________

(указать номер бюджетного счета,

_______________________________________________________________________

подразделения бюджетной классификации)

с зачислением на счет ____________________________________________

(указать номер бюджетного счета Соцфонда)

8. Дополнительная информация _____________________________________

Проверяющий _____________________________________________________

(должность, фамилия инициалы)

Руководитель хозяйствующего субъекта _____________________________

(должность, фамилия инициалы)

Главный бухгалтер ________________________________________________

(должность, фамилия инициалы)

9. Объяснения руководителя и главного бухгалтера __________________

_______________________________________________________________________

Один экземпляр акта получил

Главный бухгалтер ________________________________

10. Решение руководителя (заместителя) налоговой службы __________

_______________________________________________________________________

11. В соответствии с актом в лицевом счете плательщика:

начислено к уплате всего: ______________ сом.;

в том числе основного платежа ______ сом., финансовых санкций

______ сом., проценты (пени) _______ сом., уменьшены платежи на ______

сом.

Инспектор по учету _______________________________

(подпись)

"____" __________ 200__ года.

Приложение

АКТ

изъятия бухгалтерских документов

_______________________________________

(наименование Налоговой службы)

"____" ____________ 200__ г.

Должность ________________________________________________________

(наименование Налоговой службы, Ф.И.О.)

с участием _______________________________________________________

(должность, Ф.И.О.)

и в присутствии понятых __________________________________________

(Ф.И.О)

работающие, проживающие __________________________________________

на основании _____________________________________________________

(документальной проверки Налоговой службы)

от "____" ____________ 200__ г.

Произвел изъятие _________________________________________________

(что, где, у кого)

_______________________________________________________________________

Вышеперечисленным лицам разъяснено их право присутствовать при

всех действиях работника Налоговой службы, производящего изъятие, и де-

лать заявления по поводу тех или иных его действий.

Изъятие начато в _____ час. ____ мин., окончено в _____ час. ____

мин.

Перед началом изъятия работником Налоговой службы был предъявлен

акт документальной проверки о производстве изъятия от "____"

____________ 200__ г., после чего _____________________________________

_______________________________________________________________________

(кому)

было предложено выдать: _______________________________________________

(наименование документов, подлежащие изъятию)

Приложение к акту изъятия от "____" ____________ 200__ г.

в случае оформления

специальной описи изъятия документов.

Заявления и замечания, сделанные присутствующими ________________

_______________________________________________________________________

(подписи)

Акт изъятия оглашен работником Налоговой службы, записан правиль-

но.

Присутствующие ___________________________________________________

(подписи)

Должность ________________________________________________________

(наименование Налоговой службы. Ф.И.О. должностного

_______________________________________________________________________

лица, проводящего изъятие)

_______________________________________________________________________

(подпись)

Копию акта изъятия получил "____" ____________ 200__ г.

Копию специальной описи получил "____" ____________ 200__ г.

Подпись лица, которому вручены копия акта изъятия и копия специ-

альной описи.

Примечание: акт изъятия и специальная опись остаются в делопроиз-

водстве за соответствующий год.