Закон РК «О налогах с предприятий, объединений, организаций и граждан»

Плательщиками налогов на прибыль являются:

1. Предприятия, объединения, организации, состоящие на хозяйственном

расчете, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими лица-

ми, включая созданные на территории Республики Кыргызстан совместные

предприятия с участием советских юридических лиц и грждан, международ-

ные объединения, осуществляющие хозяйственную деятельность, и находя-

щиеся на территории Республики Кыргызстан филиалы совместных предприя-

тий, созданных на территории других стран с участием советских пред-

приятий, объединений и организаций, а также производственные кооперати-

вы, колхозы, совхозы, банки (кроме Государственного банка), арендные и

частные предприятия (коллективы), ассоциации, акционерные общества,

концерны, консорциумы, корпорации, общественные объединения граждан.

2. Организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но полувшие

доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности, кроме

бюджетных организаций.

3. Международные неправительственное организации (объединения),

осуществляющие хазяйственную и иную коммерческую деятельность.

Плательщики налога на прибыль, указанные в пунктах 1, 2, 3, в

дальнейшем именуются «предприятия».

1. Облагаемая прибыль исчисляется, исходя из балансовой прибыли,

представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции (работ,

услуг), иных материальных ценностей и доходов от внереализационных

операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как

разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в

действующих ценах без налога с оборота и затратам на ее произодство и

реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций

включаются: доходы, получаемые от долевого участия в совместных

предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям,

облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также

другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанные с

производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая

суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций и

возмещения убытков.

Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с

закодательством СССР и Республики Кыргызстан за счет прибыли,

остающейся в распоряжении предприятия, при налогообложении исключаются

из состава расходов от внереализационных операций.

2. Для целей исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль

увеличивается (уменьшается) на сумму превышения (снижения) расходов на

оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деяльности, в

составе себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) по

сравнению с их нормируемой величиной, определяемой в соответствии с

порядком, предусмотренным в статье 3 настоящего Закона.

Указанное увеличение (уменьшение) балансовой прибыли при исчислении

облагаемой прибыли не производится по совместным предприятиям,

созданным на территории Республики Кыргызстан с участием советских

юридических лиц и иностранных юридических граждан, если доля

иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов, по

международным неправительственным организациям (объединениям), а также

международным объединениям, осуществляющим хозяйственную деятельность.

Балансовая прибыль уменьшается также на сумму рентных платежей

(вносимых в установленном порядке из прибыли), на сумм дивидендов,

полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим

предприятию, на сумму дохода, полученного от долевого участия в

совместных предприятиях.

3. При исчислении облагаемой прибыли балансовая прибыль

коммерческих банков, в том числе кооперативных банков, совместные

предприятий с участием советских юридических лиц и иностранных

юридических лиц и граждан уменьшается на сумму отчислений в резервный

или аналогичные по назначению фонды таких предприятий до достижения

установленных законодательством СССР размеров этих фондов, но не более

25 процентов уставного фонда.

4. С организаций, не состоящих на хозяйственном расчете и

получающих доходы от хозяйственной и иной коммерческой деятельности,

кроме бюджетных организаций, налог взимается с сумм превышения доходов

над расходами, получаемых от этой деятельности.

5. В порядке, предусмотренном настоящей главой, облагаетсябыль

(превышение доходов над расходами), полученная как на территории

республики, так и за ее пределами.

1. В себестоимость продукции (работ, услуг) при определении прибыли

включаются материальные затраты, амортизационные отчисления на полное

восстановление основных производственных фондов, расходы на оплату

труда, отчисления на государственное социальное страхование,

отчисления по обязательному медицинскому страхованию, платежи по

обязательному страхованию имущества, плата по процентам за

краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и

отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка

собственных оборотных средств, а также другие затраты на производство

и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных

производственных фондов. При создании предприятиями в соответствии с

законодательством СССР ремонтного фонда в состав затрат включаются

отчисления в этот фонд.

2. К материальным затратам относятся затраты на сырье основные

материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия

и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты,

связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие

затрат по геологоразведочным и геологопоисковым работам по полезным

ископаемым, затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за

древесину, отпускаемую на корню, а также за воду, забираемую

промышленными предприятиями из водохозяйственных систем в пределах

установленных лимитов), затраты на работы и услуги производственного

характера, выполненные сторонними предприятиями и организациями.

3. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных

производственных фондов, включая ускоренную амортизацию их активной

части, производятся в соответствии с законодательством СССР.

Совместные предприятия, созданные на территории Республики

Кыргызстан с участием советских юридических лиц и иностранных

юридических лиц и граждан, производят амортизационные отчисления на

полное восстановление по нормам и в порядке, установленным для

советских предприятий, если иное не предусмотрено учредительными

документами совместного предприятия.

4. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработ-

ной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и

должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов

труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих

выплат, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и

других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты

труда в соответствии с применяемыми на предприятиях формами и

системами оплаты труда, а совхозами, колхозами и другими

сельскохозяйственными предприятиями также включаются выплаты по итогам

работы за год, определяемые в установленном порядке.

Порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда

персонала предприятия, занятого в основной деятельности, принимаемой

для исчисления облагаемой прибыли, ежегодно устанавливается Верховным

Советом СССР по представлению Кабинета Министров СССР.

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие

выплаты в денежной и натуральной формах: материальная помощь,

вознаграждения по итогам работы за год, оплата дополнительно

предоставляемых по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных

законодательтвом) отпусков работникам, в том числе женщинам,

воспитывающим детей, надбавки к пенсиям, единовременные пособия

уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты),

выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов

трудового коллектива в имущество предприятия, а также другие выплаты,

которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении

предприятия, и специальных источников.

5. Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции

(работ, услуг) в отдельных отраслях народного хозяйства,

устанавливаются в порядке, предусматриваемом Кабинетом Министров

СССР.

1. Прибыль в пределах уровня рентабельности, определяемого по

отдельным отраслям в порядке, устанавливаемюм Верховным Советом

СССР,облагается налогом по ставке 22 процентта, зачисляемым в союзный

бюджет.

2. Ставки налога, зачисляемые в республиканский и местные бюджеты

устанавливаются законодательными актами Республики Кыргызстан.

При этом сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканский и

местные бюджеты, платы за трудовые ресурсы, а также платы за природные

ресурсы (за исключением сумм платежей, относимых на себестоимость

продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 3) не долж-

на превышать 23 процентов облагаемой прибыли в пределах уровня рента-

бельности, определяемого по отдельным отраслям в порядке, устанавли-

ваемом Верховным Советом СССР.

3. В случае, если рентабельность превышает предельный уровень, то

прибыль, соответствующая этому превышению, облагается налогом по

следующим ставкам:

80 процентов — при превышении предельного уровня до 10 пунктов

включительно;

90 процентов — при превышении предельного уровня свыше 10 пунктов.

При этом 50 процентов суммы налога, исчисленного по этим ставкам,

вносится в союзный бюджет, а остальные 50 процентов — в

республиканский и местные бюджеты в размерах и в порядке, определяемых

законодательством Республики Кыргызстан.

1. Для отдельных видов плательщиков устанавливаются следующие

ставки налога на прибыль:

а) для государственных специализированных банков, коммерческих

банков, в том числе кооперативных банков, страховых организаций – 55

процентов;

б) для совместных предприятии, созданных на территории Республики

Кыргызстан с участием советских юридических лиц и иностранных

юридических лиц и граждан:

30 процентов, если доля иностранного участника в уставном фонде

превышает 30 процентов; по ставкам, предусмотренным пунктами 1 и 2

статьи 4 настоящего Закона, если доля иностранного участника в

уставном фонде составляет 30 процентов и менее.

При ликвидации совместного предприятия неиспользованная сумма его

резервного фонда подлежит налогообложению по ставке, установленной

для этого предприятия;

в) для потребительских обществ, их союзов, предприятий, объединений

и организаций потребительской кооперации, объединяемой

Кыргызпотребсоюзом (кроме банков), — З5 процентов;

г) для общественных организаций, их предприятий, объединений и

организаций, а также предприятий религиозных организаций - 35

процентов;

д) для производственных кооперативов, их союзов и объединений - 45

процентов;

для сельскохозяйственных кооперативов — 15 процентов;

для кооперативов общественного питания — 70 процентов;

для торгово-закупочных, посреднических и зрелищных кооперативов —

80 процентов, если указанные виды деятельности не запрещены

законодательными актами Республики Кыргызстан.

Кооперативы (филиалы, отделения), осуществляющие несколько видов

деятельности (многопрофильные), уплачивают налог на прибыль по

ставкам, установленных для того вида деятельности, который является

для них основным (по сумме выручки от реализации (работ, услуг).

Филиалы и отделения кооперативов уплачивают налог на прибыль по

соответствующим ставкам в бюджет города или района, на территории

которых они зарегистрированы.

Облагаемая прибыль, затраты по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемые в ее себестоимость, опредеделяются в

порядке, установленном статьями 2 и 3 настоящего Закона.

Запретить кооперативам осуществлять торгово-закупочную и

посредническую деятельность, связанную со скупкой в розничной и

оптовой сети государственной торговли и потребительской кооперации

промышленных продовольственных товаров и их перепродажей.

Доходы кооперативов (филиалов, отделений), их союзов и

объединений, полученные от деятельности, не предусмотренной в их

уставах и выданных лицензиях, а также доходы, полученные от видов

деятельности, запрещенных законодательными актами СССР, Республики

Кыргызстан , полностью взыскиваются в бюджет города или района по

месту их регистрации;

е) для совхозов, колхозов и других сельскохозяйственных

предприятий независимо от форм собственности — 3 процента;

ж) для предприятий бытового обслуживания населения и

коммунального хозяйства — по ставкам, устанавливаемым местными

Советами народных депутатов, но не выше 45 процентов;

з) для государственных предприятий искусств — 15 процентов.

2. Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в

подпунктах «а», «б» и «з» пункта 1 настоящей статьи, зачисляется в

размере 50 процентов в союзный бюджет, а остальные 50 процентов в

республиканский и местные бюджеты, по ставкам, определяемым

законодательными актами Республики Кыргызстан.

Сумма налога, взимаемого с плательщиков, указанных в подпунктах

«в», «г», «е» и «ж» пункта 1 настоящей статьи, зачисляется в местные

бюджеты.

Сумма налога, уплачиваемого производственными кооперативами (в т.

ч. сельскохозяйственными), их союзами и объединениями, зачисляется в

бюджет района или города по месту их регистрации.

3. По предприятиям, перечисленным в подпунктах «б» — «з» пункта 1

настоящей статьи (кроме колхозов, совхозов и других

сельскохозяйственных предприятий), ставки налога принимаются, в рамках

предельного уровня рентабельности, определяемого для отдельных

отраслей в порядке, устанавливаемом Верховным Советом СССР. При

рентабельности, превышающей предельный уровень, прибыль,

соответствущая этому превышению, облагается налогом по ставкам,

предусмотренным рвпункте 3 статьи 4 настоящего Закона.

4. Сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканский и

местные бюджеты, платы за трудовые ресурсы, а также платы за природные

ресурсы (за исключением сумм, относимых на себестоимость продукции

(работ, услуг), в соответствии с пунктом 2 статьи 3), не должна превы-

шать предельного размера изъятия прибыли, исчисленного по ставкам,

устанавливаемым в порядке, предусмотренном в пункте 1 настоящей статьи.

1. Облагаемая прибыль, исчисленная в соответствии со статьей 2

настоящего Закона, уменьшается на:

а) сумму в размере 30 процентов затрат предприятий (кроме

капитальных вложений) на проведение научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ, подготовку и освоение новых прогрессивных

технологий и видов продукции (включая продукцию машиностроения,

поставляемую на экспорт на свободно конвертируемую валюту),

осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий;

б) сумму прибыли, используемую на погашение кредита,

предоставленного на финансирование централизованных Государственных

капитальных вложений (на срок, предусмотренный кредитным соглашением),

не покрываемых за счет прибыли, направляемой на накопление;

в) сумму в размере 30 процентов затрат, связанных с проведением

природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли,

остающейся в распоряжении предприятий;

г) сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в

распоряжении предприятий, в соответствии с нормативами затрат,

утвержденными местными Советами народных депутатов, по содержанию

находящихся на их балансе объектов здравооохранения, домов престарелых

и инвалидов, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей,

объектов культуры и спорта, учреждений народного образования а также

объектов жилищного фонда;

д) суммы прибыли, внесенные в Советский детский фонд имени В. И.

Ленина, Советский фонд мира, Советский фонд культуры, Советский фонд

милосердия и здоровья, Фонд помощи детям с отклонениями в развитии

имени Л. С. Выготского, добровольные физкультурно-спортивные общества,

Союз и общества Красного Креста и Красного Полумесяца, фонды «Огонек»

— «Анти-СПИД», «Чернобыль», их республиканские, региональные и местные

отделения, Республиканскую асоциацию «Реабилитация инвалидов»,

Республиканскую организацию воинов-интернационалистов, в экологические

и оздоровительные фонды, на благотворительные цели, а также

перечисленным предприятиям, учреждениям и организациям культуры,

народного образования, здравоохранения и социального обеспечения,

физкулътуры и спорта, но не более 1 процента облагаемой прибыли,

определяемой в соответствии со соответствии со статьей 2 настоящего

Закона;

е) сумму затрат, осуществляемых предприятиями (кроме

сельскохозяйственных предприятий и потребительской кооперации) за

счет прибыли, на оказание помощи сельскохозяйственным предприятиям в

строительстве объектов на селе и приобретение оборудования для них, но

не более 1 процента облагаемой прибыли, определяемой в соотвеьствии

со статьей 2 настоящего Закона;

ж) сумму в размере 30 процентов прибыли предприятий, применяющих

труд пенсионеров по старости и инвалидов, если их численность

составляет не менее 50 процентов от общей численности, или сумму в

размере 20 процентов прибыли; если численность пенсионеров по старости

и инвалидов составляет от 30 до 50 процентов от общей численности

работающих на предприятии. Эта льгота применяется для следующих видов

предприятий:

народных художественных промыслов;

специализированных предприятий местной промышленности и бытового

обслуживания населения;

малых предприятий (отнесенных к таковым в соответствии с

законодательством СССР);

совместных предприятий, созданных на территории Республики

Кыргызстан, с участием иностранных юридических лиц и граждан и

советских общественных организаций инвалидов и пенсионеров, их

учреждений, учебно-производственных предприятий и объединений.

2. Освобождаются от уплаты налога ученические предприятия и

ученические кооперативы.

3. По потребительской кооперации, объединяемой Кыргызпотребсоюзом,

освобождаются от налогообложения:

а) прибыль вновь организованных предприятий (цехов), производящих

товары народного потребления из местного сырья и отходов, включая

сельскохозяйственное сырье, заготовленное по закупочным ценам), кроме

вина, водочных изделий, табака, табачных изделий, парфюмерно-

косметических изделий с содержанием спирта, при условии, если

стоимость полноценных материалов и сырья, используемых для

производства товаров, не превышает 25 процентов общей стоимости сырья

и материалов, на два года со дня ввода в действие этих предприятий

(цехов);

б) прибыль предприятий, направляемая на развитие собственной

материально-технической базы в сельской местности, поселках городского

типа и районных центрах;

в) прибыль от реализации рыбы собственного улова;

г) прибыль колхозных рынков, использованная на строительство и

расширение их материально-технической базы, развитие подведомственного

гостиничного хозяйства, благоустройство и покрытие расходов по

эксплуатации колхозных рынков.

4. По общественным организациям освобождаются от уплаты налога:

а) общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-

производственные предприятия и объединения;

б) Советский детский фонд имени В. И. Ленина, Советский фонд мира,

Советский фонд культуры, Советский фонд милосердия и здоровья, Фонд

помощи детям с отклонениями в развитии имени Л. С. Выготского,

Всесоюзная ассоциация «Реабилитация инвалидов», всесоюзные организации

воинов-интернационалистов, отделения этих фондов и ассоциаций, а также

их предприятия и организации по прибыли, направляемой в эти фонды и

ассоциацию на осуществление их уставной деятельности;

в) Союз и общества Красного Креста и Красного Полумесяца, а также

их предприятия и организации по прибыли, направляемой Союзу и

обществам на осуществление их уставной деятельности;

г) прибыль хозрасчетных предприятий творческих союзов и национально-

культурных обществ, направляемая ими указанным союзам и обществам на

осуществление их уставной деятельности;

д) Всесоюзное общество изобретателей и рационализаторов, а также

его организации по прибыли, направляемой обществу на осуществление его

уставной деятельности;

е) прибыль предприятий, созданных молодежными, профсоюзными

организациями при высших, средних специальных учебных заведениях,

средних и профессионально-технических училищах, направляемая ими на

улучшение социально-бытовых условий студентов и учащихся.

4-1. Освобождаются от уплаты налога финансовые и имущественные по-

жертвования, а равно иные доходы религиозных организаций.

5. По совместным предприятиям, созданным на территории Республики

Кыргызстан с участием советских юридических лиц и иностранных

юридических лиц и граждан, если доля иностранного участника в уставном

фонде превышает 30 процентов:

а) освобождаются от уплаты налога на прибыль совместные предприятия

в сфере материального производства в течение первых двух лет с момента

получения ими балансовой прибыли, за исключением предприятий,

занимающихся добычей полезных ископаемых и рыболовством. При

ликвидации совместного предприятия до истечения периода освобождения

от налога сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его

деятельности;

б) облагаемая прибыль уменьшается на сумму прибыли, направленной на

развитие производства, уплату процентов по долгосрочным кредитам

банков, кроме процентов по просроченным и отсроченными кредитам, а

также на осуществление научно-исследовательских и опытно-

конструкторских работ проведение природоохранительных мероприятий;

в) освобождается часть прибыли, полученная в течение 5 лет после

выявления (на основании бухгалтерского баланса) убытков и направленная

на их покрытие при недостаточности средств резервного фонда.

6. По производственным кооперативам (кроме колхозов):

а) кооперативы (объединения кооперативов) ветеранов войны, труда и

Вооруженных Сил СССР, созданные при советах ветеранов войны и труда, в

которых работает не менее 70 процентов лиц, достигших пенсионного

возраста (пенсионеров), полностью освобождаются от уплаты налога;

б) кооперативы по производству и переработке сельскохозяйственной

продукции, строительные, ремонтно-строительные кооперативы, кооперати-

вы в производству строительных материалов полностью освобождаются

от уплаты налога в первые два года их работы;

кооперативы, занимающиеся другими видами деятельности (кроме

торгово-закупочных, общественного питания, посреднических и зрелищных)

в первый год после их образования уплачивают налог на прибыль в

размере 25 процентов от утвержденной для соответствующего вида

кооператива ставки налога, а во второй год — 50 процентов.

При прекращении деятельности кооператива до истечения трехлетноего

срока сумма налога исчисляется в полном размере, установленного для

этого вида кооператива, за весь период его деятельности.

Льготы, предусмотренные в подпункте «б» настоящего пункта

предоставляются кооперативам, созданным на базе ликвидированных

предприятий или их структурных подразделений, а также кооперативам,

созданным при предприятиях, объединениях и организациях, при условии,

если они работают на оборудовании, арендованном у предприятий.

7. По малым предприятиям, отнесенным к таковым в соответствии с

законодательством СССР и Республики Кыргызстан:

а) прибыль, направленная на строительство, реконструкцию и

обновление основных фондов, освоение новой техники и технологии

подготовку и повышение квалификации кадров, освобождается от уплаты

налога;

б) освобождаются от уплаты налога на прибыль в первые два года

работы малые предприятия по производству и переработке

сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного

потребления, строительные, ремонтно-строительные, по производству

строительных материалов, малые внедренческие предприятия;

в) по другим видам деятельности малые предприятия в первый год

работы уплачивают налог на прибыль в размере 25 процентов, а во второй

год — 50 процентов от установленных для них ставок налога на прибыль.

Указанные в подпунктах «б» и «в» льготы не распространяются на

малые предприятия, созданные на базе ликвидированных

(реорганизованных) предприятий, кооперативов, их филиалов и стуктурных

подразделений.

При прекращении деятельности малого предприятия до истечения

трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь

период его деятельности.

8. Арендные предприятия, образованные на базе государственных

предприятий и их структурных подразделений, уменьшают сумму налога, -

исчиленную по ставкам в соответствии со статьями 4 и 5 настоящего

Закона, на величину арендной платы за вычетом амортизационных

отчислений, входящих в ее состав. Указанное уменьшение суммы налога

относится на союзный бюджет, если предприятие (его подразделение),

сданное в аренду, является общесоюзной собственностью, и на

республиканские и местные бюджеты, если эти предприятия являются

республиканской или коммунальной собственностью.

9. Дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм

налога, зачисляемого в союзный бюджет, могут устанавливаться Кабинетом

Министров СССР.

Кабинет Министров Республики Кыргызстан может предоставить

дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога,

зачисляемых в республиканский бюджет.

Местные Советы народных депутатов могут предоставлять

дополнительные льготы по налогу на прибыль в пределах сумм налога,

зачисляемых в местные бюджеты.

Размеры ставок налога на прибыль, а также состав налоговых льгот,

предусмотренных настоящим Законом, и порядок их предоставления могут

уточняться соответственно Верховными Советами СССР и Республики

Кыргызстан при утверждении бюджета на предстоящий год.

1. Сумма налога определяется плательщиками самостоятельно, исходя

из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок

налога.

2. В течение квартала все плательщики (за исключением перечисленных

в пунктах 3 и 4 настоящей статьи) производят авансовые взносы налога в

бюджет в размере фактической суммы налога, внесенного в бюджет

за соответствующий период предшествующего года.

Авансовые взносы налога в бюджет производятся не позднее 15 числа

каждого месяца равными долями в размере 1/6 части квартальной

суммы налога на прибыль.

По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму

налога на прибыль, налоговый орган по месту нахождения плательщика

может установить один срок уплаты в бюджет — 20 числа каждого в

размере 1/3 квартальной суммы налога.

По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года

плательщик исчисляет нарастающим итогом с начала года сумму налога,

исходя из фактически полученной им прибыли, подлежащей

налогообложению.

3. Потребительские общества, их союзы, предприятия, объединения,

организации потребительской кооперации, объединяемые

Кыргызпотребсоюзом, кооперативные и общественные предприятия,

объединения и организации, колхозы, совхозы и другие

сельскохозяйственные предприятия определяют налог ежеквартально

нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм налрга,

исчисленного за предшествущие кварталы.

4. Совместное предприятие, созданное на территории Республики

Кыргызстан с участием советских юридических лиц и иностранных

юридических лиц и граждан, в течение года производит квартальные

авансовые взносы налога на прибыль в бюджет в размере 1/4 годовой

суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала

Авансовая сумма на прибыль на текущий год определяется предприятием с

учетом финансового плана на .текущий год.

Исчисление налога на прибыль, фактически полученную за истекший

календарный год, производится предприятием не позднее 15 марта года,

следующего за отчетным, на основе бухгалтерского отчета (баланса).

5. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный

срок со дня, установленного для представления бухгалтерских отчетов

(балансов), а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня

установленного для представления бухгалтерского отчета (баланса) за

год.

По колхозам, при необходимости, дополнительные сроки уплаты могут

определяться местными Советами народных депутатов.

Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на прибыль

сдаются плательщиками в учреждение банка до наступлении срока платежа.

Совместные предприятия, созданные на территории Республики

Кыргызстан с участием советских юридических лиц и иностранных

юридических лиц и граждан, уплачивают налог на прибыль в безналичном

расчете в рублях или в иностранной валюте, покупаемой банками в

установленном порядке.

6. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных

платежей или возвращаются плательщику в пятидневный срок дня получения

его письменного заявления.

7. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту

своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы в порядке и сроки,

установленные законодательством СССР, и расчеты суммы налога на

прибыль по формам, утвержденным Министерством финансов СССР.

Совместные предприятия, созданные на территории Республики Кыргызстан

с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и

граждан, представляют годовые бухгалтерские балансы к 15 марта года,

следующего за отчетным.

ГЛАВА II

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ КЫРГЫЗСТАН

Плательщиками налога на прибыль иностранных юридических лиц

являются компании, объединения, а также любые другие организации,

признаваемые юридическими лицами по законодательству страны их

постоянного местопребывания, которые осуществляют хозяйственную

деятельность на территории Республики Кыргызстан через постоянное

представительство.

Под постоянным представительством иностранного юридического лица в

Республике Кыргызстан для цеоей налогообложения понимаются бюро,

контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности

(связанное с разработкой природных ресурсов, осуществлением

предусмотренных контрактами работ по строительству, установке,

монтажу, срорке, наладке, обслуживанию оборудования и других

аналогичных работ), а также организации и граждане, которые

представляют на территории республики иностранное юридическое лицо.

Доходы личных компаний для целей налогообложения рассматриваются

как доходы владельцев этих компаний и подлежат налогообложению в

соответствии с Законом СССР «О подоходном налоге с граждан,

иностранных граждан и лиц без гражданства. Иностранное юридическое

лицо осуществляет хозяйственную деятельность в Республике Кыргызстан

через постоянное представительтво при условии его регистрации в

налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства.

Отсутствие регистрации иностранного юридического лица,

осуществляющего деятельность в Республике Кыргызстан через постоянное

представиельтсво, рассматривается как сокрытие дохода, подлежаще

налогообложению.

Регистрация начала или окончания деятельности в Республике

Кыргызстан иностранного юридического лица должна быть осуществлена в

течение месяца после начала и за 1 месяц до прекращения деятельности.

Объектом обложения является прибыль, полученная иностранным

юридическим лицом, осуществляющим деятельность через постоянное

представительство на территории Республики Кыргызстан.

Особенности формирования прибыли и состав затрат, учитываемых при

ее исчислении, определяются в порядке, установленном Кабинетом

Министров СССР.

В случае, если прямое определение прибыли, полученной иностранным

юридическим лицом в связи с его деятельностью в Республике Кыргызстан,

не представляется возможным, то допускается по согласованию с

налоговым органом республики, определение прибыли на основании

годового дохода или понесенных расходов, исходя из нормы

рентабельности, 15 процентов.

Иностранные юридические лица, получающие в качестве компенсации за

осуществляемую в Республике Кыргызстан через постоянное

представительство деятельность оплату в виде продукции или имущества,

уплачивают на прибыль, для определения размера которой используются

договорные (контрактные) цены, цены основных советских организаций-

экспортеров или цены, исчисленные на базе мировых цен на такую же или

аналогичную продукцию или имущество.

Прибыль иностранного юридического лица от осуществления

деядеятельности в Республике Кыргызстан подлежит обложению по ставке

30 процентов.

Сумма налога распределяется между союзным, республиканским и

местными бюджетами в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 5

настоящего Закона.

Сумма налогов из прибыли, зачисляемых в республиканский и местные

бюджеты, а также платы за природные ресурсы (за исключением сумм,

относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) не должна

превышать предельного размера изъятия прибыли, исчисленного по ставке,

предусмотренной настоящей статьей.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в

Республике Кыргызстан, пользуются налоговыми льготами,

предоставленными совместным предприятиям, созданным на территории

Республики Кыргызстан с участием советских юридических лиц и

иностранных юридических лиц и граждан, в отношении части прибыли,

направляемой на проведение на территории республики природоохранных

мероприятий и благотворительные цели.

1. Сумма налога определяется, исходя из величины облагаемои прибыли

с учетом предоставления льгот в соответствии со статьей 12 настоящего

Закона и ставки налога.

Налог на прибыль иностранных юридических лиц исчисляется ежегодно

налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства.

2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в

Республике Кыргызстан, не позднее 15 апреля года, следующего за

отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в

Республике Кыргызстан, а также декларацию о доходах по форме

утверждаемой Министерством финансов СССР. При прекращении деятельности

до окончания календарного года указанные документы должны быть

представлены в течение месяца со дня ее прекращения.

Декларация о доходах иностранного юридического лица,

осуществляющего деятельность в Республике Кыргызстан, подлежит

ежегодной проверке за плату советской хозрасчетной аудиторской

организацией.

3. На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное

извещение по форме, утвержденной Министерством финансов СССР.

Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении в

безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте, покупаемой

банками СССР в установленном порядке.

ГЛАВА III.

НАЛОГ С ОБОРОТА

Плательщиками налога с оборота являются предприятия,

объединения и организации (в том числе производственные

кооперативы, а также совместные предприятия с участием советских

юридических и иностранных юридических лиц и граждан и их филиалы),

производящие и реализующие товары (продукцию), облагаемые налогом с

оборота.

Ставки налога с оборота устанавливаются в процентах к облагаемому

обороту или в твердых суммах с единицы товара (продукции).

По товарам (продукции), на которые установлены розничные (оптовые

цены промышленности) и оптовые цены предприятий, исчисление налога

производится в виде разницы между, этими ценами с учетом торговых и

оптово-сбытовых скидок (транспортных расходов).

Условия введения и размеры ставок налога с оборота устанавливаются

в порядке, определяемом Кабинетами Министров СССР и Республики

Кыргызстан.

Суммы налога с оборота зачисляются в союзный, республиканский и

местные бюджеты по нормативам, утвержденным Верховными Советами СССР

и Республики Кыргызстан, Советами народных депутатов для

нижестоящих.

1. От уплаты налога с оборота освобождаются:

а) в течение двух лет со дня ввода в действие:

предприятия, вырабатывающие товары из местного сырья и отходов

(кроме водки, винно-водочных изделий, пива, табака, табачных изделий,

товаров из пластмасс и парфюмерно-косметических изделий с

содержанием спирта), при условии, если стоимость полноценных

материалов и сырья, используемых для производства товаров, не

превышает 25 процентов общей стоимости сырья и материалов;

предприятия народных художественных промыслов по реализации

изготовленных ими художественных изделий. Законодательством Республики

Кыргызстан эта льгота может предоставляться на более длительные сроки

в пределах сумм налога с оборота, поступающих в республиканский и

местные бюджеты;

б) предприятия обществ слепых и учебно-производственные предприятия

для слепых, если доля лиц с ограниченной трудоспособностью составляет

не менее 50 процентов от общей численности работников предприятий;

в) предприятия потребительской кооперации по реализации товаров

(кроме виноградных, плодово-ягодных вин, крепких напитков и

расположенные в горных и отдаленных районах, в размере до 50

процентов, а расположенные в городах районного подчинения, поселках

городского типа и сельской местности, в размере 25 процентов от сумм

налога с оборота;

г) колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия по

реализации вырабатываемой из местного сырья и сырья собственного

производства продукции, кроме товаров из пластмасс, меховых выделанных

шкурок, меховых и ювелирных изделий, а также винно-водочных изделий,

выработанных с применением спирта;

д) предприятия и хозяйственные организации Советского детского

фонда им. В. И. Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда

культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, Союза и обществ

Красного Креста и Красного Полумесяца, Всесоюзной ассоциации

«Реабилитация инвалидов» по товарам и продукции, производимым в

соответствии с профилем их деятельности;

е) предприятия и хозяйственные организации творческих союзов и

национально-культурных обществ в пределах сумм налога с оборота,

направляемых этим союзам и обществам на осуществление их уставной

деятельности;

ж) кооперативы (объединения кооперативов) ветеранов войны, труда и

Вооруженных Сил при советах ветеранов войны и труда, в котором

работает не менее 70 процентов лиц, достигших пенсионного возраста

(пенсионеров), вырабатывающие товары из местного сырья и отходов;

з) ученические предприятия и ученические кооперативы по реализации

вырабатываемых ими товаров.

2. Предприятия, изготовляющие товары народного потребления, имеют

право оставлять в своем распоряжении до 30 процентов налога с оборота,

полученного от прироста их производства по сравнению с с предыдущим

периодом, в порядке, установленном Кабинетами Министров СССР и

Республики Кыргызстан.

3. При недостаточности средств фонда накопления предприятия могут

направлять на погашение кредита банка, выданного на увеличение

производства, повышение качества и расширение ассортимента товаров

народного потребления, до 50 процентов сумм налога с оборота,

полученных от реализации дополнительно произведенных товаров в

результате проведения кредитуемых мероприятий.

4. Дополнительные льготы по налогу с оборота для отдельных

плателыциков, правила и сроки его уплаты устанавливаются в порядке,

определяемом Кабинетами Министров СССР и Республики Кыргызстан.

ГЛАВА IV.

НАЛОГ НА ЭКСПОРТ И ИМПОРТ

Налог на экспорт и импорт уплачивают все организации, перечисленные

в статье 1 настоящего Закона и осуществляющие внешнеторговые операции.

Налог на экспорт и импорт представляет собой форму изъятия в доход

государства чистого дохода, образующегося в результате различий в

уровнях внешнеторговых (пересчитанных в советские рубли по курсу

Госбанка СССР) и внутренних цен СССР на отдельные виды ввозимых на

территорию республики или вывозимых с ее территории товаров.

Налог на экспорт и импорт исчисляется в советских рублях:

а) по ставкам в процентах к внешнеторговой (контрактной) стоимости

товаров (пересчитанной в советские рубли по курсу Госбанка СССР),

указанной владельцем (распорядителем) товаров, подлежащих

налогообложению, в таможенной декларации при перемещении их через

границу СССР и Республики Кыргызстан.

б) в виде разницы между внешнеторговыми ценами (пересчитанными в

советские рубли по курсу Госбанка СССР) и внутренними ценами СССР на

отдельные виды экспортируемых и импортируемых тоаров

общегосударственного назначения за вычетом накладных расходов,

связанных с осуществлением внешнеторговой сделки.

Перечень таких товаров, состав накладных расходов, ставки, порядок

и сроки уплаты налога на экспорт и импорт, а также льготы по налогу

устанавливаются в порядке, определяемом Кабинетом Министров СССР.

Суммы налога на экспорт и импорт зачисляются в союзный бюджет.

ГЛАВА V.

НАЛОГ НА ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА КОЛХОЗНИКОВ

Плательщиками налога на фонд оплаты труда колхозников являются

колхозы.

Объектом налогообложения является фонд оплаты труда колхозников в

части, превышающей его необлагаемый размер, исчисленный, исходя из 100

рублей в месяц в расчете на одного работающего в хозяйстве колхозника.

При исчислении облагаемой части фонда оплаты труда колхозников

учитываются все суммы, подлежащие выплате колхозникам, включая

дополнительную оплату, все виды премий и вознаграждений, а также

натуральную оплату.

Продукция, выдаваемая в счет оплаты труда, оценивается по ее

стоимости.

Налог с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников

уплачивается всеми колхозами по ставке 8 процентов.

Суммы налога зачисляются в местные бюджеты.

Налог с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников

уплачивается колхозами в течение года, ежеквартально, с фактически

начисленного фонда оплаты труда колхозников.

Исчисление суммы налога с облагаемой части фонда оплаты труда

колхозников, подлежащей уплате за I, II, III и IV кварталы текущего

года, производится исходя из общего фонда оплаты труда колхозников по

отчету за соответствующий квартал на основе процента, определяемого

как отношение суммы налога, исчисленной с облагаемой части оплаты

труда колхозников за предшествующий год, к сумме общего фонда оплаты

труда колхозников, начисленной за этот же год.

Сумма налога с облагаемой части ожидаемого за год фонда оплаты

труда колхозников, подлежащая уплате в III квартале, исчисляется с

зачетом платежей предшествующих кварталов. Окончательный расчет

подоходного налога с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников

производится по данным годового отчета колхоза, исходя из фактически

начисленного фонда оплаты труда колхозников за год и среднегодового

числа работающих в общественном хозяйстве колхозников.

Налог с облагаемой части фонда оплаты труда колхозников,

исчисчисленной за I, II, III кварталы уплачивается колхозами в бюджет

25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, с

ожидаемого за год фонда оплаты труда, за вычетом платежей за I, II и

III кварталы – к 1 декабря, с фактически начисленного за отчетный

год фонда оплаты труда, за вычетом платежей за I, II, III и IV

кварталы – к 5 февраля следующего за отчетным года.

ГЛАВА VI

НАЛОГ, РЕГУЛИРУЮЩИЙ РАСХОДОВАНИЕ СРЕДСТВ,

НАПРАВЛЯЕМЫХ НА ПОТРЕБЛЕНИЕ

Сатья 24. Плательщики налога

Плательщиками налога являются предприятия, объединения и

организации, кроме колхозов, иностранных юридических лиц,

международных неправительственных организаций (объединений),

международных объединений, осуществляющих хозяйственную деятельность,

совместных предприятий, созданных на территории Республики Кыргызстан

с участием советских юридических лиц и иностранных юридических лиц и

граждан, если доля иностранного участника в уставном фонде

превышает 30 процентов.

Объектом обложения является сумма превышения средств, направляемых

на потребление, по сравнению с необлагаемым размером этих средств.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

а) сумма расходов на оплату труда всего персонала предприятия;

б) денежные выплаты, в том числе вознаграждение по итогами работы

за год, средства, направляемые на иные виды поощрения з труд в

денежной и натуральных формах, материальную помощь, на установление

трудовых и социальных льгот, и другие выплаты, носящие индивидуальный

характер, кроме выплат авторского гонорара и вознаграждений за

открытия, изобретения и рационализаторские предложения;

в) доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового

коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество

предприятия.

Необлагаемый размер средств, направляемых на потребление,

определяется умножением величины хозрасчетного дохода текущего

периода, исчисленного в соответствии со статьей 28 настоящего Закона,

на долю этих средств в хозрасчетном доходе за соответствующий период

предыдущего года. Полученная величина корректируется коэффициентом,

обеспечивающим опережающий рост хозрасчетного дохода по сравнению с

ростом средств, направляемых на потребление. Значение коэффициента

устанавливается на уровне 0,98. При необходимости этот коэффициент

может изменяться в зависимости от особенностей производства в

отдельных отраслях по решению Кабинета МинистровСССР.

При определении доли средств, направленных на потребление в

хозрасчетном доходе за соответствующий период предыдущего года

величина этих средств уменьшается на величину, допущенного в этом

периоде превышения, по сравнению с их необлагаемым размером.

Предприятия, допустившие по итогам года превышение средств,

направленных на потребление, по сравнению с их необлагаемым размером и

уплатившие налог, возмещают указанные суммы (включая налог) за счет

средств, направляемых на потребление в следующем году.

Сумма экономии средств, направляемых на потребление, по сравнению с

необлагаемой величиной этих средств может зачисляться в резервный

фонд и использоваться предприятием на потребление в последующие

периоды без обложения регулирующим налогом. При этом указанная

экономия учитывается при определении доли средств, направляемых на

потребление в текущем периоде.

Хозрасчетный доход предприятий, принимаемый для регулирования

средств, направляемых на потребление, рассчитывается как сумма

расходов на оплату труда в составе себестоимости реализованной

прдукции (работ, услуг) и прибыли, остающейся в распоряжении

предприятий.

Хозрасчетный доход определяется в сопоставимых с предшествующим

годом ценах и условиях. В случае, когда изменение структуры

производства, связанное с выполнением работ и поставок для

государственных нужд, приводит к снижению указанного дохода, его

размер соответственно увеличивается.

Ставки налога устанавливаются Верховным Советом СССР при

утверждении союзного бюджета на предстоящий год.

Налог зачисляется ежеквартально в союзный, республиканский и

местные бюджеты в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 5

настоящего Закона.

Налогом не облагаются:

а) прирост средств, направляемых на потребление, на вновь

вводимых в действие предприятиях (объектах) в течение

нормативного срока освоения проектных технико-экономических

показателей и первого года работы по истечении этого срока;

б) прирост средств, направляемых на потребление в связи с

осуществлением централизованных мероприятий по повышению уровня жизни

народа, включая введение новых условий оплаты труда и ликвидации

последствий чрезвычайных ситуаций;

в) средства на оплату труда на предприятиях, применяющих труд

инвалидов и лиц с ограниченной трудоспособностью, если их число

превышает 50 процентов от общей численности, занятых на предприятии;

г) доплаты на оказание помощи семьям погибших на производстве,

денежные компенсации сверх установленных пенсий и выплаты лицам,

получившим увечье или профессиональное заболевание на производстве.

Кабинет Министров СССР может устанавливать дополнительные льготы по

налогу в зависимости от объемов поставки предприятиями товаров

народного потребления и оказания платных услуг населению, а также в

связи с изменением горно-геологических, гидрологических и других

условий деятельности предприятий отдельных отраслей народного

хозяйства.

ГЛАВА VII

НАЛОГИ НА ДОХОДЫ

объединениями и организациями от принадлежащих им акций, облигаций

и других ценных бумаг и от долевого участия в совместных

предприятиях

1. Доходы, получаемые предприятиями, объединениями и организациями,

за исключением предусмотренных в статье 32 настоящего Закона от

принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг, а также

доходы советского участника, полученные от долевого участия в

совместных предприятиях, подлежат налогообложению по ставке 15

процентов.

2. Доходы иностранных участников, образующиеся в результате

распределения прибыли совместных предприятий, при переводе за границу

подлежат налогообложению в равмере 15 процентов, если иное не

установлено международным договором СССР по налоговым вопросам.

Сумма налога при переводе доходов за границу уплачивается в валюте

перевода.

3. Указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи налоги взимаются у

источника. Ответственность за удержание и перечисление налогов в

бюджет несет предприятие, выплачивающее доход, а также иностранный

участник совместного предприятия.

Суммы налога зачисляются в союзный, республиканский и местные

бюджеты в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 5 настоящийЗакона.

4. От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые по

государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

5. Иностранный участник совместного предприятия, созданного на

территории Республики Кыргызстан с участием советских юридических лиц

и иностранных юридических лиц и граждан, имеющий в соответствии с

международным договором СССР право на полное или частичное

освобождение от обложения налогом дохода, причитающегося ему в порядке

распределения прибыли, подает заявление о снижении или отмене налога в

порядке, установленном Министерством финансов СССР В случае подачи

заявления после перевода дохода за границу оно должно быть

представлено в течение года со дня перевода. Заявления, поданные по

истечении года, к рассмотрению не принимаются.

6. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, налогом

облагается доход, полученный на территории республики.

1. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не связанные с

деятельностью в Республике Кыргызстан, уплачивают налоги по доходам от

дивидендов, процентов, авторских прав и лицензий, арендных платежей и

другим доходам, источник которых находится в Республике Кыргызстан и

которые не связаны с осуществлением деятельности в Республике

Кыргызстан через постоянное представительство, по ставкам,

установленным в пункте 2 настоящей статьи, если иное не установлено

международным договором СССР и Республикой Кыргызстаи по налоговым

вопросам.

2. Ставка налога на указанные доходы, кроме доходов от фрахта,

устанавливается в размере 20 процентов.

Суммы доходов от фрахта, выплачиваемого иностранным юридическим

лицам в связи с осуществлением международных перевозок облагаются

налогом по ставке 6 процентов.

3. Доходы в виде процентов по кредитам, предоставленным

Правительству республики, Кыргызскому Государственному банку или Банку

внешнеэкономической деятельности Республики Кыргызстан, освобождаются

от обложения подоходным налогом.

4. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с

международным договором СССР и Республикой Кыргызстан право на полное

и частичное освобождение от налога доходов из источников в Республике

Кыргызстан, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке,

установленном Министерством финансов СССР. В случае подачи заявления

после перевода доходов за границу оно должно быть предоставлено в

течение года со дня перевода. Заявления, поданные по истечении года, к

рассмотрению не принимаются.

5. Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в

Республике Кыргызстан удерживается предприятием, организацией,

выплачивающей доход иностранному юридическому лицу, в валюте перевода

полной суммы дохода при каждом перечислении платежа и зачисляется

равными долями в союзный и республиканский бюджеты.

эксплуатации игровых автоматов, проведения массовых концертно-

зрелищных мероприятий

1. Доходы, полученные от казино, видеосалонов (видеопоказа),

эксплуатации игровых автоматов с денежным выигрышем, а также от

проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых

площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число

которых превышает две тысячи, подлежат обложению налогом по ставке 70

процентов. Для целей налогообложения из полученной выручки вычитаются

материальные затраты, связанные с получением этого дохода.

2. Сумма налога распределяется между союзным, республиканским

и местными бюджетами в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 5

настоящего Закона.

ГЛАВА VIII.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1 Если международным договором СССР и Республикой Кыргызстан

установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем

Законе, то применяются правила международного договора.

Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых привилегий,

установленных общими нормами международного права и специальными

соглашениями СССР и Республикой Кыргызстан с другими государствами.

2. Взимание налогов на доходы иностранных юридических лиц может

быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в

случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие меры

осуществляются по отношению к советским юридическим лицам

применительно к таким же или аналогичным налогам, что должно быть

подтрерждено налоговыми органами этого государства.

3. При заключении коммерческих сделок с иностранными фирмами не

разрещается включение в контракт налоговых оговорок, в соответствии с

которыми предприятие, учреждение или организация, выплачивающие доход,

берут на себя обязательство нести расходы по уплате налога на прибыль

(доход) иностраных юридических лиц.

Сумма прибыли или дохода, полученная за границей, включается в

общую сумму прибыли или дохода, подлежащую налогообложению в

Республике Кыргызстан, и учитывается при определении размера

налога.

Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами

территории Республики Кыргызстан, уплаченные предприятиями,

объединениями и организациями за границей в соответствии с

законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате ими

налогов с прибыли или доходов в Республике Кыргызстан. При этом размер

засчитываемых сумм не может превышать сумму налога на прибыль (доход),

подлежащую уплате в Республике Кыргызстан в отношении прибыли

(дохода), полученной за границей.

ГЛАВА IX

НАЛОГ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОМОБИЛЬНЫМИ ДОРОГАМИ

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННОГО, РЕСПУБЛИКАНСКОГО И МЕСТНОГО ЗНАЧЕНИЯ НА

ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ КЫРГЫЗСТАН

1. Плательщиками налога за пользование автомобильными дорогами

являются:

а) предприятия, объединения, организации, состоящие на

хозяйственном расчете, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся

юридическими лицами, включая созданные на территории Республики

Кыргызстан совместные предприятия с участием советских юридических лиц

и граждан, международные объединения, осуществляющие хозяйственную

деятельность и находящиеся на территории филиалы совместных

предприятий, а также производственные кооперативы, колхозы, совхозы,

предприятия потребительской кооперации, акционерно-коммерческие банки

(кроме Кыргызского государственного банка), арендные, малые и частные

предприятия (коллективы), предприятия, находящиеся в ведении

партийных, комсомольских и профсоюзных органов, ассоциаций,

акционерные общества, общественные организации, общества с

ограниченной ответственностью, концерны, консорциумы, корпорации,

общественные объединения граждан, предприятия, организации и

объединения, образованные на смешанных формах собственности

(государственно-кооперативные, строительные организации,

межхозйственные предприятия, организации агропромышленного

комплекса);

б) организации, не состоящие на хозяйственном расчете, но

получающие доходы от хозяйственной деятельности;

в) граждане Республики Кыргызстан, иностранные гражданеи лица без

гражданства, имеющие в городских и сельских местностях автомобили и

мотоциклы.

2. Плательщики налога за пользование автомобильными дорогами,

указанные в подпунктах «а» и «б» пункта 1, в дальнейшем именуются

юридическими лицами, а отмеченные в подпункте «в» этого же пункта -

физическими лицами.

1. Юридическими лицами налог уплачивается по ставкам в следующих

размерах:

а) промышленные предприятия — 0,8 процента от объема товарной

продукции;

б) строительные, строительно-монтажные, ремонтно-строительные

организации — 0,8 процента от объема строительно-монтажных, ремонтных

и буровых работ, выполняемых собственными силами;

в) предприятия государственной торговли и организации

потребительской кооперации — 0,08 процента от товарооборота розничной

сети без оборота по общественному питанию, а по оптово-торговым

организациям – 0,08 процента от складского товарооборота;

г) заготовительные, торгово-закупочные и снабженческо-сбытовые

организации — 0,08 процента от складского товарооборота;

д) колхозы, совхозы и госхозы — 0,8 процента от валового дохода;

е) автотранспортные организации и организации городского

транспорта, состоящие на хозяйственном расчёте — 0,8 процента от

валового дохода;

ж) межхозяйственные предприятия (организации) в сельском

хозяйстве - в размерах, установленных для соответствующих

организаций и предприятий отраслей народного хозяйства;

з) акционерные общества, арендные, частные и совместные

предприятия и другие юридические лица, не перечисленные выше, — 0,8

процента от валового дохода:

Налог за пользование автомобильными дорогами общего пользования

включаются в расходы от внереализационных операций.

2. Физическими лицами на территории Республики Кыргызстан налог

уплачивается по ставкам в следующих размерах:

Наименование объектов обложения Размеры налога

руб., коп,

Автомобили легковые в зависимости

от мощности мотора

с каждой лошадиной силы 50 коп.

либо с каждого киловатта мощности 68 коп.

Мотоциклы в зависимости от мощности

мотора

с каждой лошадиной силы 30 коп.

с каждого киловатта мощности 40,8 коп.

Автомобили грузовые и другие самоход-

ные машины и механизмы на пневма-

тическом ходу в зависимости от мощ-

ности мотора

с каждой лошадиной силы 1 руб.

с каждого киловатта мощности 1 руб.36 коп.

Суммы налога зачисляются юридическими лицами в республиканский

бюджет Республики Кыргызстан, физическими лицами — в местные бюджеты.

Денежные средства, поступающие в республиканский и местные

бюджеты по налогу за пользование автомобильными дорогами, имеют

строгое целевое назначение и используются только для финансирования

строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог

общего пользования (общегосударственного, республиканского и местного

значения). Неиспользованные в течение года денежные средства сохраняют

целевое назначение в последующие годы и не могут быть использованы на

другие нужды.

1. От уплаты налога за пользование автомобильными дорогами

освобождаются:

а) учреждения и организации, состоящие на государственная бюджете,

зрелищные предприятия, санатории, дома отдыха и пансионаты,

организации дорожного хозяйства Министерства автотранспорта и

автомобильных дорог Республики Кыргызстан, осуществляющие

строительство и ремонт автомобильных дорог общего пользования, жилищно-

эксплуатационные конторы и домоуправления, центральные и местные

органы управления государственных кооперативных и общественных

организаций;

б) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех

степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из

числа военнослужащих, ставших инвалидами вследсвии ранения, контузии

или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных

обязанностей военной службы, либо вследствии заболевания, связанного

с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также

другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным

категориям военнослужащих, а также Герои Социалистического Труда и

лица, награжденные орденами Трудовой Славы трех степеней;

в) инвалиды, имеющие мотоколяски и автомобили с ручное управлением.

2. Министерство финансов Республики Кыргызстан, финансовые

управления (отделы) областных, районных и городских, районный в

городах Советов народных депутатов имеют право полностью освобождать

отдельных граждан от уплаты налога за пользование автомобильными

дорогами, а также понижать для отдельных граждан размеры этого

налога.

3. Льгота на текущий год представляется, если право на нее возникло

до наступления срока уплаты. При возникновении права на льготу после

срока уплаты налога, льгота в данном году не предоставляется.

Размеры ставок налога за пользование автомобильными дорогами, а

также состав налоговых льгот и порядок их представления могут

уточняться Верховным Советом Республики Кыргызстан при утверждении

бюджета на предстоящий год.

1. Плательщиками — юридическими лицами налог исчисляется исходя из

плановых данных объектов налогообложения. После завершения каждого

отчетного квартала налог пересчитывается на фактические показатели

объекта налогообложения.

Исчисленный налог, исходя из плановых данных, вносится в

соответствующие бюджеты 15 числа каждого месяца. Сумма доплат налога

по квартальным перерасчетам уплачивается не позднее 20 числа месяца,

следующего за отчетным кварталом.

2. Годовая сумма налога за пользование автомобильными дорогами,

уплачиваемая физическими лицами, исчисляется, исходя из ставки налога,

приведенных в пункте 2 статьи 37. Однако, если транспортные средства

приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается новым

владельцем не в полной сумме, а в половинном размере, независимо от

того, уплатил ли налог их прежний владелец.

Сроки уплаты налога за пользование автомобильными дорогами

устанавливаются районными, городскими, районными в городах Советами

народных депутатов.

Сумма налога физическими лигами вносится в учреждения банка, в

сельской местности — сельским (поселковым) Советам народных депутатов.

Органы Госавтоинспекции или другие органы, осуществляющие

государственнй надзор при регистрации, перерегистрации и технических

осмотрах, должны требовать предъявления квитанции об уплате налога за

пользование автомобильными дорогами.

ГЛАВА X

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ГРАЖДАН СССР, ИНОСТРАННЫХ

ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА

лиц без гражданства на территории Республики Кыргызстан уплачивается в

соответствии с Законом СССР «О подоходном налоге с граждан СССР,

иностранных граждан и лиц без гражданства, принятым Верховным Советом

СССР от 23 апреля 1990 года.

ГЛАВА XI

ПЛАТА ЗА РАЗРЕШЕНИЕ НА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Плата за разрешение на осуществление хозяйственной деятельности

вносится производственными кооперативами, их союзами, объединениями,

ассоциациями, акционерными обществами, центрами научно-технического

творчества молодежи, молодежными центрами комсомольских организаций,

малыми предприятиями и другими предприятиями и организациями по

доходам от хозяйственной деятельности, регистрирующими Устав

(Положение) своей деятельности в органах местного самоуправления.

Плата за разрешение устанавливается в твердых рублях:

- за регистрацию Устава (Положения) —1500 руб.;

- за перерегистрацию Устава (Положения) — 1000руб.;

- за внесение изменений в Устав (Положение) — 500 руб.

Плата за разрешение на занятие определенными видами деятельности

поступает в местный бюджет.

ГЛАВА XII

ПЛАТА ЗА ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ,

ОТНОСЯЩИХСЯ К АППАРАТУ УПРАВЛЕНИЯ

Плательщиками платы за трудовые ресурсы являются:

предприятия, объединения, организации, состоящие на хозяйственном

расчете, имеющие самостоятельный баланс и являющиеся юридическими

лицами, включая созданные на территории Республики Кыргызстан

совместные предприятия с участием совместных юридических лиц и

граждан; международные объединения, осуществляющие хозяйственную

деятельность, и находящиеся на территории филиалы советских

предприятий, созданных на территории других стран с участием

совместных предприятий, объединений и организаций, а также

производственные кооперативы, колхозы, совхозы, предприятия

потребительской кооперации, акционерно-коммерческие банки (кроме

Кыргызского государственного банка), органы государственного

страхования, арендные, малые, частные предприятия (коллективы),

предприятия, находящиеся в ведении партийных, комсомольских и

профсоюзных органов; ассоциации, акционерные общества, общественные

организации, общества с ограниченной ответственностью, концерны,

консорциумы, корпорации, общественные объединения граждан,

предприятия, организации и объединения, образованные на смешанных

формах собственности (государственно-кооперативные, строительные

организации, межхозяйственные предприятия, организации

агропромышленного комплекса).

Ставки платы за трудовые ресурсы устанавливаются в расчете на год

на одного работника, относящегося к аппарату управления в размере 600

рублей. Суммы платы зачисляются в местные бюджеты.

Освобождаются от платы за трудовые ресурсы;

а) общественные организаций инвалидов, их учреждений, учебно-

производственные предприятия и объединения;

б) Советский Детский фонд имени В. И. Ленина, Советский фонд мира,

Советский фонд культуры, Советский фонд милосердия и здоровья, Фонд

помощи детям с отклонениями в развитии имени Л.С. Высоготского,

Всесоюзная ассоциация «Реабилитация инвалидов».

Всесоюзная ассоциация воинов-интернационалистов, отделения этих

фондов и ассоциаций, Фонд помощи «Иссык-Куль», Республиканская

ассоциация «Реабилитация инвалидов», Республиканская организация

воинов-интернационалистов, национально-культурные общества.

в) творческие союзы, не имеющие доходов от хозяйственной

деятельности;

г) бюджетные организации и учреждения, если их расходы покрываются

ассигнованиями из бюджета более чем на 50 процентов;

д) предприятия, организации, объединения, учреждения за работающих

в них инвалидов I и II группы инвалидов детства.

1. Сумма платы определяется плательщиками самостоятельно исходя из

фактической среднесписочной численности работников аппарата

управления.

2. В течение квартала все плательщики производят авансовые взносы

платы в бюджет в размере 1/4 годовой суммы платы не позднее 15 числа

каждого месяца равными долями по 1/3 квартальной суммы платы.

По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года

плательщик исчисляет нарастающим итогом с начала года, сумму платы

исходя из фактической среднесписочной численности работников аппарата

управления.

ГЛАВА XIII

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ

ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ

1. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом,

обязяны:

а) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и отчетность в

финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам

бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам и другие

необходимые документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой

налогов.

б) представлять налоговым органам декларации о доходах и расходах

по формам, устанавливаемым Министерством финансов СССР и Министерством

финансов Республики Кыргызстан, и другие необходимые документы и

сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных,

а также учитывать доходы, подлежащие налогообложению и расходы,

связанные с извлечением этих доходов;

в) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять документы,

подтверждающие право на льготы по налогам;

г) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся

суммы налогов;

д) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования

помещений, где осуществляется деятельность, связанная с извлечением

прибыли (доходов), либо с содержанием объектов налогообложения, а

также для проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов.

2. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий,

учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки, проведенной

налоговым органом, а в случае несогласия с фактами, изложенными в

акте, представить письменные пояснения мотивов несогласия. Они также

обязаны выполнять требования налогового органа об устранении

выявленных нарушений законодательства о налогах.

3. Плательщики налога, для которых законодательством Союза ССР

установлена обязанность представлять налоговым органам бухгалтерские

отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларацию о доходах после

проверки их советской хозрасчетной аудиторской организацией, обязаны в

течение года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган

документ, подтверждающий факт проверки.

К плательщику, не представившему указанные документы, применяются

меры, предусмотренные статьей 52 настоящего Закона. Указанные меры не

применяются, если проверка не проведена в установленные сроки не по

вине плательщика.

1. Ответственность за правильность исчисления, своевременность

уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего законодательства о

налогообложении возлагается на плательщиков налогов и их должностных

лиц.

2. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, не

имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских

отчетов и балансов, расчетов по налогу с оборота по установленной

форме за соответствующий отчетный период, уплачивают 110 процентов

суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. После

представления названных документов производится перерасчет налога,

исходя из фактически полученной прибыли, облагаемого оборота и сумм

превышения средств, направляемых на потребление, по сравнению

с необлагаемым размером этих средств и иных объектов

налогообложения.

3. Плательщики налогов за отсутствие учета прибыли (дохода) или

ведение этого учета с нарушением установленного порядка, а также за

непредставление, несвоевременное представление налоговым органам

отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и

уплаты налогов, уплачивают в бюджет 10 процентов причитающихся сумм

налогов.

4. Граждане, виновные в нарушении порядка занятия индивидуальной

трудовой деятельностью или занимающиеся индивидуальной тру довой

деятельностью, в отношении которых имеется специальное запре щение, а

также граждане, виновные в непредставлении или несвоевременном

представлении деклараций о доходах, либо во включении в декларации

искаженных данных, в отсутствии надлежащего учета доходов и расходов,

необходимого для целей налогообложения, привлекаются руководителями

налоговых органов к административной ответственности в виде штрафа в

размере от 150 до 100 рублей, а за те же действия, совершенные

повторно в течение года после наложения административного взыскания, —

в размере от 200 до 300 рублей.

5. В случае сокрытия (занижения) прибыли (дохода) или сокрытия иных

объектов налогообложения с плательщиков в доход бюджета взыскивается

вся сумма сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) либо сумма налога за

сокрытый объект налогообложения, а также штраф в размере той же

суммы, а при повторном нарушении — штраф в двойном размере. Суммы

сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), а также суммы налога за

сокрытие иного объекта налогообложения и штрафа вносятся в бюджет за

счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении плательщика.

6. Сокрытие доходов, полученных в свободно конвертируемой валюте,

влечет перерасчет суммы доходов по специальному курсу Госбанка СССР.

Суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода), налога с оборота либо

сумма налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штраф

должны быть уплачены плательщиками в бюджет в 10-дневный срок со дня

составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных

нарушениях.

7. По предприятиям, уплачивающим налоги в соответствии с настоящим

Законом, суммы сокрытой (заниженной) прибыли (дохода) и штрафа

перечисляются в доход бюджета в порядке, установленном

законодательством Союза ССР и Республикой Кыргызстан.

8. На должностных лиц, виновных в сокрытии (занижении) прибыли

(дохода) или сокрытии иных объектов налогообложения, а также в

отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением

установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в

непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по не

установленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других

документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других

платежей в бюджет, налоговыми органами налагается административный

штраф в размере от 100 до 200 рублей, а за те же действия, совершенные

повторно в течение года после наложения административного штрафа, в

размере от 200 до 300 рублей.

9. Сокрытие (занижение) прибыли (дохода) или сокрытие иных объектов

обложения налогами, совершенное умышленно, влечет уголовную

ответственность и наказывается исправительными работами на срок до

двух лет или штрафом от 200 до 1000 рублей.

10. Сокрытие (занижение) гражданами фактически полученных доходов

от налогообложения влечет полное изъятие сокрытого (заниженного)

дохода и наложение штрафа в размере сокрытой (заниженной) суммы

дохода, а при повторном нарушении — штрафа в двойном размере.

Статья.51. Порядок взыскания в бюджет и возврата из бюджета

неправильно уплаченных налогов

1. Суммы налогов, не внесенные в установленные сроки, а также суммы

сокрытых (заниженных) прибыли (дохода) и налога с оборота либо сумма

налога за иной сокрытый объект налогообложения и штраф за сокрытие

(занижение) прибыли (дохода) и сокрытие объекта налогообложения

взыскиваются учреждениями банка за все время уклонения по распоряжению

налоговых органов в первоочередном и бесспорном порядке.

Своевременно неуплаченные суммы налогов взыскиваются за все время

задолженности бюджету с начислением пени в размере 0,2 процента с

суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день

уплаты).

2. Суммы налогов с доходов иностранных юридических лиц, указанных с

статьях 31 и 32 настоящего Закона, не перечисленные в бюджет

предприятиями, учреждениями и организациями, выплачивающими доходы,

взыскиваются из средств, остающихся в распоряжении этих предприятий,

учреждений и организаций после расчетов с бюджетом, в бесспорном

порядке, независимо от того, за какой период выплачен доход

иностранному получателю.

3. Суммы платежей по налогам, излишне поступившие в результате

неправильного их исчисления, либо нарушения установленного порядка

взимания, подлежат возврату, либо зачету в счет других причитающихся с

плательщика сумм, если не истек годичный срок со дня их

поступления.

Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей

прерывает течение указанного срока.

Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета производится не

более, чем за один год до обнаружения неправильной уплаты.

Контроль за правильностью применения законодательства о налогах

осуществляется налоговыми органами в соответствии с

законодательвом Союза ССР и Республики Кыргызстан.

Невыполнение должностными лицами предприятий и организаций

требований, указаний и распоряжений налоговых органов и их должностных

лиц при исполнении служебных обязанностей, вытекающих из натоящего

Закона, влечет административную ответственность в виде штрафа в

размере от 50 до 200 рублей, налагаемого руководителями налоговых

органов.

1. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов, допущенные

ими при взимании налогов, подаются в тот орган, которому эти лица

непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним

выносятся не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалобы.

Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в

вышестоящий налоговый орган.

2. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов,

связанных с наложением административного взыскания, производится в

соответствии с законодательством Союза ССР и Республики Кыргызстан об

административных правонарушениях.

3. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налогов. Орган,

рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание

причитающейся суммы налога до разрешения жалобы.

Инструкции по применению настоящего Закона издаются Министерством

финансов СССР и Министерством финансов Республики Кыргызстан.

Президент Республики Кыргызстан А.Акаев