Постановление Правительства КР «О проектах Закона Кыргызской Республики „О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики“ и Налогового кодекса Кыргызской Республики»

УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 25 марта 2022 года № 166

г.Бишкек, Дом Правительства

от 6 июня 2008 года № 270

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

О проектах Закона Кыргызской Республики "О введении

в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики"

и Налогового кодекса Кыргызской Республики

В целях создания правовых, экономических и организационных предпо-

сылок для развития экономики в Кыргызской Республике, создания благоп-

риятных условий для развития предпринимательства и привлечения инвести-

ций Правительство Кыргызской Республики постановляет:

1. Согласиться с проектами Закона Кыргызской Республики "О введе-

нии в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики" и Налогового

кодекса Кыргызской Республики.

2. Внести указанные законопроекты на рассмотрение в Жогорку Кенеш

Кыргызской Республики.

3. Назначить заместителя председателя Государственного комитета

Кыргызской Республики по налогам и сборам официальным представителем

Правительства Кыргызской Республики при рассмотрении данных законопро-

ектов Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

4. Отозвать из Жогорку Кенеша Кыргызской Республики проекты Закона

Кыргызской Республики "О введении в действие Кодекса о налогах и сборах

Кыргызской Республики (Налоговый кодекс)" и Кодекса о налогах и сборах

Кыргызской Республики (Налоговый кодекс), направленные в соответствии с

постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 марта 2006 го-

да № 212 "О проектах Закона Кыргызской Республики "О введении в дейс-

твие Кодекса о налогах и сборах Кыргызской Республики (Налоговый ко-

декс)" и Кодекса о налогах и сборах Кыргызской Республики (Налоговый

кодекс)".

5. Признать утратившим силу постановление Правительства Кыргызской

Республики от 31 марта 2006 года № 212 "О проектах Закона Кыргызской

Республики "О введении в действие Кодекса о налогах и сборах Кыргызской

Республики (Налоговый кодекс)" и Кодекса о налогах и сборах Кыргызской

Республики (Налоговый) кодекс)".

Премьер-министр И.Чудинов

Проект

ЗАКОН КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

О введении в действие Налогового кодекса

Кыргызской Республики

Статья 1.

Ввести в действие Налоговый кодекс Кыргызской Республики с 1 янва-

ря 2009 года, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Статья 2.

Положения Налогового кодекса Кыргызской Республики распространяют-

ся на налоговые правоотношения, возникшие после введения его в дейс-

твие.

Статья 3.

Ввести земельный налог и гостиничный налог с 1 января 2009 года по

31 декабря 2010 года на всей территории Кыргызской Республики. С 1 ян-

варя 2011 года введение указанных налогов осуществляется местными кене-

шами.

Статья 4.

В целях введения налога на имущество и определения налогооблагае-

мой стоимости объекта имущества местным органам самоуправления в срок

до 1 декабря 2008 года внести в Правительство Кыргызской Республики

предложения по размерам значения зонального коэффициента К2 и границам

стоимостных зон населенных пунктов.

Статья 5.

Коэффициент инфляции, устанавливаемый в целях исчисления земельно-

го налога и налога на имущество, в 2009-2010 годах принимается равным

1,0.

Статья 6.

1. Пункт 4 статьи 334 Налогового кодекса Кыргызской Республики, в

части не используемых земельных участков, ввести в действие с 1 января

2010 года.

2. В пункте 1 статьи 360 Налогового кодекса Кыргызской Республики

слова "Если иное не предусмотрено настоящей статьей," и подпункт 2)

пункта 4 статьи 360 Налогового кодекса Кыргызской Республики считать

утратившими силу с 1 января 2011 года.

3. Подпункт 34 части первой статьи 167 Налогового кодекса Кыргызс-

кой Республики считать утратившим силу с 1 января 2014 года.

4. Подпункт 6 пункта 1 статьи 212 и пункт 2 статьи 239 Налогового

кодекса Кыргызской Республики считать утратившим силу с 1 января 2016

года.

Статья 7.

1. Установить, что налоги за пользование недрами вводятся взамен

действующих отчислений на развитие и воспроизводство минерально-сырь-

евой базы.

2. Налогоплательщики взамен отчислений на развитие и воспроизводс-

тво минерально-сырьевой базы обязаны уплачивать налоги за пользованиями

недрами.

Статья 8.

Установить, что:

1. Состав групп основных средств, подлежащих амортизации, класси-

фицированные до введения Налогового кодекса Кыргызской Республики оста-

ются без изменения. Основные средства, полученные с 1 января 2009 года,

классифицируются в соответствии с требованиями Налогового кодекса Кыр-

гызской Республики.

2. Налоговая отчетность и декларация за 2008 год предоставляются в

соответствии с требованиями, установленными на 31 декабря 2008 года.

3. Проценты, пени и налоговые санкции, установленные Налоговым ко-

дексом Кыргызской Республики, применяются с 1 января 2009 года.

4. В отношении товаров, перемещаемых через государственную границу

Кыргызской Республики, применяются ставки налогов, предусмотренные на-

логовым законодательством Кыргызской Республики на день такого переме-

щения.

5. Облагаемая поставка, осуществляемая облагаемым субъектом с 1

января 2009 года подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по

ставке 20 процентов в отношении:

- остатков материальных ресурсов по состоянию на 1 января 2009 го-

да, приобретенных и произведенных в течение периода, начиная со дня

действия регистрации данного субъекта как плательщика налога на добав-

ленную стоимость и заканчивая 31 декабря 2008 года;

- товаров, перемещенных через государственную границу Кыргызской

Республики до 1 января 2009 года.

6. В случае, если поставка, являлась облагаемой до 1 января 2009

года, и приобретает с 1 января 2009 года статус освобожденной поставки,

сумма НДС за приобретенные материальные ресурсы, принятая ранее к заче-

ту, подлежит корректировке в соответствии с подпунктом 3 пункта 6

статьи 266 Налогового кодекса Кыргызской Республики, с отражением в от-

чете по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года.

Статья 9.

1. Внести в Закон Кыргызской Республики "О свободе вероисповедания

и религиозных организациях" (Ведомости Верховного Совета Республики

Кыргызстан, 1991 год, № 22, ст.667) следующие изменения:

- часть пятую статьи 11 исключить;

- в части второй статьи 13 слова "в порядке и размерах, установ-

ленных для предприятий общественных организаций" исключить;

- часть третью статьи 17 исключить;

- часть вторую статьи 20 исключить.

2. Внести в Закон Кыргызской Республики "Об общих началах разгосу-

дарствления, приватизации и предпринимательства в Республике Кыргызс-

тан" (Ведомости Верховного Совета Республики Кыргызстан, 1991 год, №

22, ст.694) следующее изменение:

- часть вторую статьи 61 исключить.

3. Внести в Закон Кыргызской Республики "О концессиях и концесси-

онных предприятиях в Республике Кыргызстан" (Ведомости Верховного Сове-

та Республики Кыргызстан, 1992 год, № 3, ст.128) следующее изменение:

- статью 18 изложить в следующей редакции:

"Статья 18. Налогообложение

Налогообложение концессионного предприятия производится в соот-

ветствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.".

4. Внести в Закон Кыргызской Республики "О культуре" (Ведомости

Верховного Совета Республики Кыргызстан, 1992 год, № 4/2, ст.175) сле-

дующие изменения:

- часть третью статьи 31 исключить;

- часть вторую статьи 46 исключить.

5. Внести следующее изменение в Закон Кыргызской Республики "О

статусе военнослужащих" (Приложение к газете "Свободные горы" № 1, ав-

густ 1992 года) следующее изменение:

- в части тринадцатой статьи 12 слова "уплаты земельного налога и"

исключить.

6. Внести в Закон Кыргызской Республики "О свободных экономических

зонах в Кыргызской Республике" (Ведомости Верховного Совета Республики

Кыргызстан, 1993 год, № 3, ст.90) следующие изменения:

- часть первую статьи 5 после слов "настоящим Законом" дополнить

словами ", налоговым законодательством";

- второе предложение части первой статьи 6 изложить в следующей

редакции:

"В отношении товаров, вывозимых с территории свободных экономичес-

ких зон на таможенную территорию Кыргызской Республики:

1) налогообложение производится в соответствии с налоговым законо-

дательством Кыргызской Республики;

2) меры тарифного и нетарифного регулирования применяются в соот-

ветствии с таможенным законодательством Кыргызской Республики.";

- в статье 8:

часть первую исключить;

часть пятую изложить в следующей редакции:

"Обязательные страховые взносы по социальному страхованию с физи-

ческих лиц, работающих по найму у субъектов свободных экономических

зон, взимаются в соответствии с Законом Кыргызской Республики "О госу-

дарственном социальном страховании.";

- в статье 12:

в части первой слова "Льготное налогообложение и" заменить словом

"Особый";

часть вторую исключить.

7. Внести в Закон Кыргызской Республики "О племенном деле в живот-

новодстве Кыргызской Республики" (Ведомости Верховного совета Республи-

ки Кыргызстан, 1993 год, N 3, ст.99) следующее изменение:

- часть первую статьи 4 исключить.

8. Внести в Закон Кыргызской Республики "О пенсионном обеспечении

военнослужащих" (Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, 1993

год, N 8, ст.179) следующие изменения:

- в статье 8:

в названии статьи слова ". Освобождение пенсий от налогов" исклю-

чить;

часть вторую исключить.

9. Внести в Закон Кыргызской Республики "Об органах внутренних дел

Кыргызской Республики" (Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики,

1994 год, N 3, ст.76) следующее изменение:

- часть пятую статьи 16 исключить.

10. Внести в Закон Кыргызской Республики "О науке и об основах го-

сударственной научно-технической политики" (Ведомости Жогорку Кенеша

Кыргызской Республики, 1994 год, N 5, ст.161) следующие изменения:

- в части пятой статьи 9 слова "и не облагаются налогами" исклю-

чить;

- в статье 42:

в названии статьи и абзаце первом слова "и налоговые" исключить;

в абзаце третьем слова "налогообложения и" исключить;

предложение второе абзаца четвертого исключить;

предложение второе части третьей статьи 45 исключить;

в абзаце пятом части второй статьи 47 слова "не подлежат налогооб-

ложению," исключить.

11. Внести следующие изменения в Закон Кыргызской Республики "О

внутренних войсках Министерства внутренних дел Кыргызской Республики"

(Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, 1994 год, N 6, ст.184)

следующие изменения:

- в статье 40:

часть первую исключить;

в части четвертой слова "необлагаемые налогами" исключить.

12. Внести следующие изменения в Закон Кыргызской Республики "О

ветеранах войны, Вооруженных Сил и тружениках тыла" (Ведомости Жогорку

Кенеша Кыргызской Республики, 1996 год, N 5, ст.79) следующие измене-

ния:

- часть третью статьи 11 исключить;

- пункт 3 статьи 14 признать утратившим силу;

- пункт 3 статьи 15 признать утратившим силу;

- пункт 2 статьи 25 признать утратившим силу;

- в части первой статьи 29 слова "помощь в виде льготного налого-

обложения с прибыли от экономической деятельности," заменить союзом

"и".

13. Внести в Закон Кыргызской Республики "О государственных гаран-

тиях и компенсациях для лиц, проживающих и работающих в условиях высо-

когорья и отдаленных зонах" (Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Рес-

публики, 1996 год, № 7, ст.100) следующее изменение:

- статью 5 признать утратившей силу.

14. Внести в Закон Кыргызской Республики "О недрах" (Ведомости Жо-

горку Кенеша Кыргызской Республики, 1997 год, № 8, ст.377) следующее

изменение:

- раздел VI признать утратившим силу.

15. Внести в Закон Кыргызской Республики "О Национальном банке

Кыргызской Республики" (Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики,

1997 год, № 10, ст.470) следующие изменения:

- в статье 53:

в названии статьи слово "Налоговый" исключить;

пункт 1 признать утратившим силу;

в пункте 2 слова "налогов и" исключить.

16. Внести в Закон Кыргызской Республики "О государственном регу-

лировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спир-

тосодержащей продукции" (газета "Эркинтоо" от 17 июля 2007 года № 52

(1661) следующие изменения:

- статью 12 изложить в следующей редакции:

"Статья 12. Налогообложение алкогольной продукции

Налогообложение производства, импорта и реализации алкогольной

продукции производятся в соответствии с налоговым законодательством

Кыргызской Республики.";

- в абзаце шестом пункта 2 статьи 16, в абзаце пятом пункта 3

статьи 19, в абзаце четвертом пункта 1 статьи 22 и в абзаце седьмом

пункта 1 статьи 23 слова "в соответствии со статьей 12 настоящего Зако-

на" исключить.

17. Внести в Закон Кыргызской Республики "О бухгалтерском учете"

(Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, 2002 год, № 6, ст.273)

следующее изменение:

- пункт 4 статьи 5 изложить в следующей редакции:

"4. Налоговый учет ведется в соответствии с налоговым законода-

тельством Кыргызской Республики.".

18. Внести в Закон Кыргызской Республики "Об инвестициях в Кыр-

гызской Республике" (Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики,

2003 год, № 7, ст.252) следующие изменения:

- в пункте 2 статьи 2:

слова "налоговое и" исключить;

после слов "окружающей среды," дополнить словом "налогообложе-

ния,".

19. Внести в Закон Кыргызской Республики "Об органах и учреждениях

уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы" (Ведомости Жогорку

Кенеша Кыргызской Республики, 2003 год, № 12, ст.554) следующее измене-

ние:

- часть восьмую статьи 36 исключить.

20. Внести следующее изменение в Закон Кыргызской Республики "О

банковской тайне" (газета "Эркин Too" от 2 августа 2002 года № 58):

- пункт 2 статьи 10 изложить в следующей редакции:

"2. Банки предоставляют сведения, составляющие банковскую тайну,

уполномоченному государственному органу в целях:

1) противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных не-

законным путем, только на основании специального закона, регулирующего

данные правоотношения;

2) обеспечения контроля за исчислением и уплатой налогов в соот-

ветствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики.".

21. Внести в Закон Кыргызской Республики "О государственной под-

держке малого предпринимательства" (газета "Эркинтоо" от 12 июня 2007

года № 42) следующие изменения:

- в части первой статьи 2 слова "налогам и иным" исключить;

- в части десятой статьи 8 слова ", не подлежат налогообложению"

исключить;

- части вторую и третью статьи 9 исключить.

22. Внести в Закон Кыргызской Республики "О неналоговых платежах"

("Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики" 1994 год № 5, ст.157)

следующее дополнение:

- раздел II дополнить статьями 12-1 и 12-2 следующего содержания:

"Статья 12-1. Сбор за вывоз мусора с территорий населенных пунктов

1. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица

(владельцы строений).

2. Размер ставки сбора определяется в городах и районах решениями

местных кенешей, в поселках, селах и аилах - на собраниях и сходах

граждан в зависимости от закрепленной площади и численности работающих

на предприятии (для юридических лиц), размера строений, числа жителей

дома (для физических лиц), но не более 50 процентов размера расчетного

показателя и уплачивается в соответствующий местный бюджет один раз в

год до 1 апреля текущего года.

Статья 12

2. Сбор за парковку автотранспорта

1. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица,

осуществляющие парковку автомашин в специально оборудованных или отве-

денных местными государственными администрациями для этих целей местах.

Сбор осуществляется путем приобретения водителями квитанций уста-

новленного образца.

2. Ставка сбора устанавливается решением районного, городского ке-

неша в зависимости от степени благоустройства места и продолжительности

стоянки, но не более 5 процентов от размера расчетного показателя.

3. Уплата сбора в соответствующий местный бюджет производится еже-

месячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.".

23. Внести в Закон Кыргызской Республики "О дорожном фонде" ("Эр-

кин Too" от 5 июня 1998 года № 69-70) следующее изменение:

- абзацы четвертый и пятый статьи 2 исключить.

24. Внести в Земельный кодекс Кыргызской Республики ("Ведомости

Жогорку Кенеша Кыргызской Республики", 1999 г., № 9, ст.440) следующие

изменения:

- в статье 8:

в названии статьи слова "Налог на недвижимость." исключить;

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Плата за землю вносится в виде арендной платы за пользование

землей. Земельный налог уплачивается в соответствии с налоговым законо-

дательством Кыргызской Республики.".

25. Внести в Таможенный кодекс Кыргызской Республики (газета "Эр-

кинтоо" от 23 июля 2004 года № 56-59) следующее изменение:

- в пункте 1 статьи 260 цифру "0,1" заменить цифрой "0,09".

26. Внести в Закон Кыргызской Республики "О порядке проведения

проверок субъектов предпринимательства (газета "Эркинтоо" от 8 июня

2007 года № 41) следующие изменения и дополнение:

- статью 1 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Порядок проведения проверок субъектов предпринимательства по

вопросу соблюдения налогового законодательства регулируется Налоговым

кодексом Кыргызской Республики.";

- абзац пятый статьи 2 исключить;

- статью 8 признать утратившим силу.

27. Внести в Кодекс об административной ответственности Кыргызской

Республики ("Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики", 1999 г.,

№ 2, ст.77) следующие изменения:

- в статье 293:

в абзаце втором части первой слова "от одного до трех" заменить

словами "десять" и слова "от трех до пяти" словами "пятьдесят";

в абзаце втором части второй слова "от трех до пяти" заменить сло-

вами "двадцать" и слова "от десяти до двадцати" словами "сто";

- статью 300 изложить в следующей редакции:

"Статья 300. Подделка либо повторное использование, хранение,

распространение, торговля акцизными марками,

этикетками, термоколпачками, пробками, мюзле и

прочими комплектующими материалами для алкогольной

продукции

Подделка либо повторное использование бывших в употреблении акциз-

ных марок, этикеток, термоколпачков, пробок, мюзле и прочих комплектую-

щих материалов для алкогольной продукции, а также их хранение, расп-

ространение и торговля, -

влекут наложение административного штрафа на граждан - двадцать,

на должностное лицо - сто, на юридических лиц - пятисот расчетных пока-

зателей с конфискацией товара с поддельной или повторно использованной

акцизной маркой, этикеткой, термоколпачком, пробкой, мюзле и прочими

комплектующими материалами для алкогольной продукции.";

- абзац второй статьи 301 изложить в следующей редакции:

"влекут наложение административного штрафа на граждан - двадцать,

должностных лиц - сто расчетных показателей с конфискацией табачных из-

делий и алкогольных напитков";

- статью 310 изложить в следующей редакции:

"Статья 310. Замена, изменение, переделка, подделка документов,

необеспечение сохранности и непредставление сведений

о случаях утери бланков строгой отчетности

Замена, изменение, переделка, подделка документов или необеспече-

ние их сохранности, а также несвоевременное предоставление (непредстав-

ление) сведений о случаях утери или хищений бланков строгой отчетности

(счет-фактур по НДС, накладных и др.) -

влекут наложение административного штрафа на граждан - двадцать,

на должностных лиц - сто расчетных показателей.";

- в статье 346:

в абзаце втором части первой слова "до трех" заменить словом

"двадцать" и слова "от пяти до десяти" словом "сто";

абзац первый части второй изложить в следующей редакции:

"Отсутствие бухгалтерского учета, искажение бухгалтерского учета,

непредставление бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, и других до-

кументов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет, -";

в абзаце втором части второй слова "от десяти до двадцати" заме-

нить словами "в размере двадцати";

- в статье 348:

в названии и абзаце первом части первой слова "государственной на-

логовой инспекции" заменить словами "налоговой службы";

в абзаце втором части первой слова "от десяти до двадцати" заме-

нить словами "на граждан - десять, на должностных лиц - пятьдесят";

в абзаце втором части второй слова "от двадцати до пятидесяти" за-

менить словами "на граждан - двадцать, на должностных лиц - сто";

- в статье 351:

в названии статьи и в абзаце первом части первой слова "деклараций

и платежей" заменить словами "единой налоговой декларации и неуплата

налогов";

в абзаце втором части первой слова "от одного до двух" заменить

словом "двадцать" и слова "от десяти до двадцати" заменить словом

"пятьдесят";

- статью 352 изложить в следующей редакции:

"Статья 352. Занижение суммы налога

Занижение суммы налога, которую необходимо было указать в единой

налоговой декларации, -

1) в размере до 2 процентов к совокупному годовому доходу за про-

веряемый календарный год - не влечет наложение административного взыс-

кания;

2) в размере от 2 до 5 процентов к совокупному годовому доходу за

проверяемый календарный год -

влечет наложение административного штрафа на граждан - десять, на

должностных лиц - пятьдесят расчетных показателей;

3) при занижении суммы налога свыше 5 процентов к совокупному го-

довому доходу за проверяемый календарный год -

влечет наложение административного штрафа на граждан - двадцать,

на должностных лиц - сто расчетных показателей.

Невыполнение требования уведомления об уплате налоговой задолжен-

ности в срок, указанный в уведомлении, в случае:

- указанном в подпункте 1) настоящей статьи, влечет наложение ад-

министративного штрафа на граждан - десять, на должностных лиц - двад-

цать пять расчетных показателей;

- указанном в подпункте 2) настоящей статьи, влечет наложение ад-

министративного штрафа на граждан - пятнадцать, на должностных лиц -

пятьдесят расчетных показателей;

- указанном в подпункте 3) настоящей статьи, влечет наложение ад-

министративного штрафа на граждан - двадцать, на должностных лиц - сто

расчетных показателей.";

- в статье 353:

в названии статьи после слов "деятельности без" дополнить словом

"налоговой";

в абзаце первом части первой после слов "деятельности без" допол-

нить словом "налоговой" и слова "в налоговой инспекции" исключить;

в абзаце втором части первой слова "от десяти до двадцати" заме-

нить словом "двадцать" и слова "от двадцати до тридцати" заменить сло-

вом "сто";

- в статье 355:

в абзаце первом части первой слова "предприятий и других предпри-

нимательских организаций" заменить словами "коммерческих и других орга-

низаций";

в абзаце втором части первой слова "от двадцати до пятидесяти" за-

менить словами "в размере ста";

- в абзаце втором части первой статьи 356 слова "от пяти до пят-

надцати" заменить словом "пятнадцать" и слова "от пятнадцати до тридца-

ти" заменить словом "тридцать";

- в абзаце втором части первой статьи 410 слова "от пяти до двад-

цати" заменить словами "в размере двадцати";

- в статье 535:

в названии статьи слова "Государственной налоговой инспекции" за-

менить словами "налоговой службы";

в абзаце первом части первой слова "Государственной налоговой инс-

пекции" заменить словами "налоговой службы" и слова "346, 348-353, 355,

356, частью второй статьи 357, статьями 362, 410, частью второй статьи

418 настоящего Кодекса" заменить словами "346, 348-353, 355, 356, 410,

418 настоящего Кодекса";

- в пункте 2) статьи 564 слова "государственной налоговой инспек-

ции" заменить словами "налоговой службы".

28. Внести в Уголовный кодекс Кыргызской Республики (Ведомости Жо-

горку Кенеша Кыргызской Республики, 1998 г., № 7, ст.229) следующие до-

полнения:

- Примечание статьи 211 дополнить абзацем вторым следующего содер-

жания:

"В случае добровольного погашения всей суммы налоговой задолжен-

ности, включая налоговые санкции, пени, проценты, на любой стадии уго-

ловного процесса уголовное преследование лица подлежит прекращению. По-

ложения настоящей части примечания распространяются также на статьи

212, 213 настоящего Кодекса";

- в статье 214:

в абзаце первом части первой после слов "и других обязательных

платежей," дополнить словами "неоднократное не обеспечение сохранности

бланков строгой отчетности счет-фактур по НДС, выданных налоговыми

службами,";

дополнить примечанием следующего содержания:

"Примечание. Неоднократным не обеспечением предпринимателем или

должностным лицом хозяйствующего субъекта сохранности бланков строгой

отчетности счет-фактур по НДС, выданных налоговыми службами, признается

утеря счет-фактур по НДС в третий раз за последние 12 календарных меся-

цев независимо от количества утерянных комплектов бланков.".

29. Внести в Закон Кыргызской Республики "О налоговых консультан-

тах" (Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, 1999 год, № 8

ст.398) следующие изменения:

по всему тексту Закона слова "Министерство финансов Кыргызской

Республики" заменить словами "Уполномоченный налоговый орган Кыргызской

Республики" в соответствующих падежах;

в пункте 4 статьи 5 слова "Налоговой службы" заменить словами "Ми-

нистерства экономического развития и торговли Кыргызской Республики";

статью 7 признать утратившей силу.

Статья 10.

1. С введением в действие Налогового кодекса признать утратившими

силу следующие законы Кыргызской Республики:

- "О налогах с предприятий, объединений и организаций" (от 17 де-

кабря 1991 года № 660-XII;

- "Об отчислении средств для предупреждения и ликвидации чрезвы-

чайных ситуаций в Республике Кыргызстан" от 27 февраля 1992 года №

760-XII;

- "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Кыргызстан

"О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 6 марта 1992

года № 872-XII;

- "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Кыргызстан

"О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 30 июня 1992

года N 925-XII;

- "О внесении изменений в Закон Республики Кыргызстан "О фонде для

предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Республике Кыргызс-

тан" от 30 июня 1992 года № 924-XII;

- "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Кыргызстан

"О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 17 декабря 1992

года № 1088-XII;

- "О внесении изменений в Закон Кыргызской Республики "О фонде для

предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в Кыргызской Респуб-

лике" от 7 мая 1993 года № 1213-XII;

- "О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики

"О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 8 мая 1993 года

№ 1237-XII;

- "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денеж-

ных расчетов с населением" от 12 января 1994 года № 1397-XII;

- "О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики

"О налогах с предприятий, объединений и организаций" 13 января 1994 го-

да № 1416-XII;

- "О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики

"О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 25 мая 1994 го-

да № 1525-XII;

- "О внесении изменений и дополнений в Закон Кыргызской Республики

"О налогах с предприятий, объединений и организаций" от 27 июля и 26

сентября 1995 года № 25-I;

- "О внесении изменений в Закон Кыргызской Республики "Об отчисле-

нии средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в

Кыргызской Республике" от 28 сентября и 28 декабря 1995 года № 37-I;

- "О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики"

от 26 июня 1996 года № 24;

- Налоговый кодекс Кыргызской Республики (от 26 июня 1996 года №

25);

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 27 декабря 1996 года № 66;

- "О внесении дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 18 марта 1997 года № 15;

- О внесении дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 15 апреля 1997 года № 20;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 19 декабря 1997 года № 91;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 26 мая 1998 года № 67;

- "О толковании статьи 60 Налогового кодекса Кыргызской Республи-

ки" от 20 октября 1998 года 133;

- "О внесении дополнения в Закон Кыргызской Республики "О налогах

с предприятий, объединений и организаций" 16 января 1999 года № 5;

- "О толковании статьи 32 Закона Кыргызской Республики "О налогах

с предприятий, объединений и организаций" от 19 марта 1999 года № 29;

- "О толковании статьи 104 Налогового кодекса Кыргызской Республи-

ки" от 19 марта 1999 года № 30;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 13 июля 1999 года № 71;

- "О внесении изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 16 июля 1999 года № 77;

- "Об освобождении мясокомбинатов, обеспечивших в 1993-1994 годах

клиринговые поставки мяса в Республику Узбекистан, от уплаты налога на

добавленную стоимость (НДС), а также от выплат штрафных и финансовых

санкций, пени по налогам и обязательным платежам и отчислениям страхо-

вых взносов" от 17 июля 1999 года № 80;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 27 ноября 1999 года № 130;

- "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 1 декабря 1999 года № 135;

- "О внесении изменений в Закон Кыргызской Республики "О примене-

нии контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с на-

селением" от 22 февраля 2000 года № 44;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 17 июля 2000 года № 60;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 20 сентября 2000 года № 76;

- "О предоставлении льгот хозяйствующим субъектам, осуществляющих

строительство объектов, связанных с празднованием юбилея "Ош-3000" от

20 сентября 2000 года № 77;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 2 марта 2001 года № 26;

- "О внесении изменения и дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 12 марта 2001 года № 29;

- "Об освобождении поставок, осуществляемых хозяйствующими субъек-

тами на строительство реабилитационного комплекса "Алтын-Балалык", от

уплаты налогов и платежей" от 5 мая 2001 года № 39;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 26 июня 2001 года № 59;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 14 июля 2001 года № 75;

- "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпри-

нимательства" от 7 декабря 2001 года № 102;

- "О внесении изменений и дополнения в Закон Кыргызской Республики

"О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Рес-

публики" от 14 июля 2001 года" от 7 декабря 2001 года № 105;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 7 декабря 2001 года № 106;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" (газета "Эркин тоо" от 4 июля 2001 года № 48);

- "О внесении дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

(газета "Эркин тоо" от 3 октября 2001 года № 72);

- "О толковании статьи 161 Налогового кодекса Кыргызской Республи-

ки" от 1 апреля 2002 года № 46;

- "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 11 мая 2002 года № 79;

- "О внесении дополнения и изменения в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 10 января 2003 года № 3;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 8 марта 2003 года № 57;

- "О внесении изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 14 апреля 2003 года № 73;

- "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 30 апреля 2003 года № 90;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 14 июня 2003 года № 107;

- "О внесении изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 28 июля 2003 года № 155;

- "О внесении изменения в Закон Кыргызской Республики "О налогах с

предприятий, объединений и организаций" от 28 июля 2003 года № 156;

- "О внесении изменения в Закон Кыргызской Республики "О налогах с

предприятий, объединений и организаций" от 28 июля 2003 года № 157;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 28 августа 2003 года № 200;

- "О внесении дополнения в Закон Кыргызской Республики "О налогах

с предприятий, объединений и организаций" от 27 декабря 2003 года №

240;

- "О внесении дополнения в Закон Кыргызской Республики "О толкова-

нии статьи 32 Закона Кыргызской Республики "О налогах с предприятий,

объединений и организаций" от 27 декабря 2003 года № 241;

- "О внесении изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 5 января 2004 года № 1;

- "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 5 января 2004 года № 2;

- "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 5 января 2004 года № 4;

- "О толковании некоторых статей Налогового кодекса Кыргызской

Республики" от 11 марта 2004 года № 21;

- "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 25 марта 2004 года № 48;

- "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики

от 25 марта 2004 года № 49;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 1 июля 2004 года № 82;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики

от 1 июля 2004 года № 83;

- "О внесении дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 17 сентября 2004 года № 167;

- "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 17 сентября 2004 года № 168;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 30 сентября 2004 года № 171;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 4 февраля 2005 года № 14;

- "О толковании части тридцать восьмой статьи 9 Налогового кодекса

Кыргызской Республики" от 30 ноября 2005 года № 156;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 1 февраля 2006 года № 32;

- "О внесении изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 3 июня 2006 года № 89;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 25 июля 2006 года № 128;

- "О толковании статьи 108 Налогового кодекса Кыргызской Республи-

ки" от 16 августа 2006 года № 172;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 23 ноября 2006 года № 186;

- "О внесении изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 28 декабря 2006 года № 209;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 25 апреля 2007 года № 44;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 30 июля 2007 года № 101;

- "О внесении дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 9 августа 2007 года № 138;

- "О внесении изменения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 9 августа 2007 года № 142;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 19 марта 2008 года № 27;

- "О внесении дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 19 марта 2008 года № 28;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 20 марта 2008 года № 33;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 25 апреля 2008 года № 66;

- "О внесении изменения в Закон Кыргызской Республики "Об упрощен-

ной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства" от 15

мая 2008 года № 83;

- "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской

Республики" от 25 апреля 2008 года № 66;

- "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики"

от 19 мая 2008 года № 91.

2. Признать утратившими силу:

- раздел IX Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений и

дополнений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики" от

16 апреля 1994 года № 1501-XII;

- статью 1 Закона Кыргызской Республики "О внесении дополнений в

некоторые законодательные акты Кыргызской Республики" от 13 июля 1999

года № 69;

- статью 3 Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений и

дополнений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики" от

20 марта 2002 года № 41;

- статью 1 Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений и

дополнений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики" от

18 декабря 2003 года № 235;

- статью 5 Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в

некоторые законодательные акты Кыргызской Республики" от 11 июня 2004

года № 73;

- Указ Президента Кыргызской Республики имеющий силу закона "О

внесении дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики" от 23 ок-

тября 2007 года УП № 468;

- статью 1 Закона Кыргызской Республики "О внесении дополнения и

изменения в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики" от 25

апреля 2008 года № 69.

Статья 11.

Правительству Кыргызской Республики:

- для определения налоговой базы, в течение 2009 года:

провести инвентаризацию земель Фонда перераспределения сельскохо-

зяйственных угодий и присельных пастбищ, находящиеся в управлении и

распоряжении соответствующих органов местного самоуправления;

по результатам инвентаризации земель Фонда перераспределения сель-

скохозяйственных угодий, осуществить перевод земель, непригодных для

сельскохозяйственного производства, в земли другой категории;

- утвердить Общегосударственный классификатор основных фондов;

- утвердить нормы естественной убыли, применяемые для определения

вычетов налогоплательщиками;

- подготовить и внести на рассмотрение Жогорку Кенеша Кыргызской

Республики предложения по приведению законодательства Кыргызской Рес-

публики в соответствие с Налоговым кодексом Кыргызской Республики;

- привести нормативные правовые акты в соответствие с Налоговым

кодексом Кыргызской Республики.

Статья 12.

Установить, что законы Кыргызской Республики и иные нормативные

правовые акты, регламентирующие налоговые вопросы, действуют в части,

не противоречащей Налоговому кодексу Кыргызской Республики.

Статья 13.

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2009 года.

Президент Кыргызской Республики

Проект

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

РАЗДЕЛ II. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

РАЗДЕЛ III. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

налогового обязательства

и погашения налоговой задолженности

и погашения налоговой задолженности

РАЗДЕЛ IV. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

памятью. Налоговый пост

экспертиза, составление протокола при проведении

налоговых действий

в отдельных случаях

субъектами

РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕ

налоговых правонарушений

за их совершение

РАЗДЕЛ VI. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ,

ДЕЙСТВИЙ И/ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ VII. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

налоговой базы

подоходного налога

агентом по подоходному налогу

физических лиц

РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

и уплаты налога на прибыль

налогоплательщиков и доходов

организаций из источника в Кыргызской Республике

РАЗДЕЛ IX. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НДС

возмещения НДС

РАЗДЕЛ X. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

РАЗДЕЛ XII. НАЛОГ С ПРОДАЖ

РАЗДЕЛ XIII. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

РАЗДЕЛ XIV. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

РАЗДЕЛ XV. ГОСТИНИЧНЫЙ НАЛОГ

РАЗДЕЛ XVI. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

на основе патента

на основе единого налога

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом

Кыргызской Республики

1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики (далее - Кодекс) регули-

рует отношения:

1) по установлению, введению в действие и взиманию налогов в Кыр-

гызской Республике;

2) возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

3) по привлечению к ответственности за нарушение требований насто-

ящего Кодекса;

4) по обжалованию решений органов налоговой службы, действий и/или

бездействия их сотрудников.

2. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом, являются налоговыми

правоотношениями.

3. К отношениям по взиманию налогов с перемещаемых через таможен-

ную границу Кыргызской Республики товаров таможенное законодательство

применяется в части, не урегулированной и не противоречащей налоговому

законодательству Кыргызской Республики.

Статья 2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики

1. Налоговое законодательство Кыргызской Республики - это система

нормативных правовых актов, регулирующих налоговые правоотношения.

2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики состоит из

следующих нормативных правовых актов:

1) настоящего Кодекса;

2) нормативных правовых актов, принятых на основании настоящего

Кодекса (далее в настоящем Кодексе - акты налогового законодательства

Кыргызской Республики).

3. Настоящий Кодекс устанавливает:

1) принципы обложения налогами в Кыргызской Республике;

2) систему налогов в Кыргызской Республике;

3) виды налогов, взимаемых в Кыргызской Республике;

4) порядок введения в действие и прекращение действия местных на-

логов;

5) основания возникновения, изменения, прекращения и порядок ис-

полнения налогового обязательства;

6) права и обязанности налогоплательщиков, органов налоговой служ-

бы и других участников налоговых правоотношений;

7) формы и методы налогового контроля;

8) ответственность за нарушение требований, установленных налого-

вым законодательством Кыргызской Республики;

9) порядок обжалования решений органов налоговой службы и действий

и/или бездействия их сотрудников.

Статья 3. Действие международных договоров

Если вступившим в установленном законом порядке международным до-

говором, участником которого является Кыргызская Республика, установле-

ны иные нормы, чем предусмотренные налоговым законодательством Кыргызс-

кой Республики, то применяются нормы этого международного договора.

Статья 4. Термины и определения, используемые в настоящем Кодексе

1. Институты, термины и определения гражданского, семейного, тамо-

женного и других отраслей законодательства Кыргызской Республики, ис-

пользуемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они

используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмот-

рено настоящим Кодексом.

2. В настоящем Кодексе используются следующие термины и определе-

ния:

1) "Агент" - субъект, осуществляющий деятельность на основе граж-

данско-правовых договоров, в том числе договоров поручения, комиссии,

транспортной экспедиции либо агентского договора.

2) "Имущество" - объекты, относящиеся к имуществу в соответствии с

гражданским законодательством Кыргызской Республики, а также имущест-

венные и неимущественные права.

3) "Бюджет" - государственный бюджет Кыргызской Республики.

4) "Банк" - коммерческий банк, специализированное финансово-кре-

дитное или кредитное учреждение или организация, имеющее лицензию или

свидетельство Национального банка Кыргызской Республики (далее в насто-

ящем Кодексе - НБКР).

5) "Выручка" - денежные средства, полученные или подлежащие полу-

чению налогоплательщиком от реализации товаров, работ, услуг в зависи-

мости от выбранного метода бухгалтерского учета.

6) "Субъект" - физическое лицо, индивидуальный предприниматель,

организация, обособленное подразделение, постоянное учреждение, осу-

ществляющие экономическую деятельность, независимо от их организацион-

но-правовой формы, вида деятельности, подчиненности и формы собствен-

ности и/или имеющие объекты налогообложения.

7) "Счет" - расчетный и иной счет в банке, на который зачисляются

и с которого могут расходоваться денежные средства лица, осуществляюще-

го предпринимательскую деятельность.

8) "Основное средство" - имущество, которое является основным

средством в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете Кыр-

гызской Республики, стоимость которого превышает 10000 сомов, если иное

не предусмотрено настоящим Кодексом.

9) "Налоговая задолженность" - сумма недоимки, а также неуплачен-

ные суммы процентов, пени и налоговых санкций.

10) "Недоимка" - сумма налога, не уплаченная в срок, установленный

налоговым законодательством Кыргызской Республики.

11) "Налоговая задолженность, признанная налогоплательщиком" - не

погашенная сумма налоговой задолженности, указанная налогоплательщиком

в налоговой отчетности, а также сумма начисленного налога по результа-

там налоговой проверки, которая не оспорена налогоплательщиком, или в

отношении которой имеется решение суда об ее уплате, вступившее в за-

конную силу.

12) "Субъект малого предпринимательства" - организация или физи-

ческое лицо, зарегистрированные в установленном порядке в органах нало-

говой службы и осуществляющие предпринимательскую деятельность с объ-

емом дохода за год, не превышающем размера регистрационного порога по

налогу на добавленную стоимость.

13) "Уполномоченный государственный орган" - государственный орган

Кыргызской Республики, имеющий функции и полномочия по регулированию

налоговых правоотношений.

14) "Уполномоченный налоговый орган" - центральный государственный

орган налоговой службы Кыргызской Республики.

15) "Налоговые органы" - территориальные и/или функциональные под-

разделения Уполномоченного налогового органа.

3. Термины и определения налогового законодательства Кыргызской

Республики используются в значениях, определяемых в соответствующих

статьях настоящего Кодекса.

Статья 5. Принципы налогового законодательства Кыргызской

Республики

1. Принципы налогового законодательства Кыргызской Республики оп-

ределяются настоящим Кодексом.

2. Налоговое законодательство Кыргызской Республики основывается

на принципах:

1) законности налогообложения;

2) обязательности налогообложения;

3) единства налоговой системы;

4) гласности налогового законодательства;

5) справедливости налогообложения;

6) презумпции добросовестности налогоплательщика;

7) презумпции правомерности;

8) определенности налогообложения.

3. Нормы налогового законодательства не могут противоречить прин-

ципам, установленным настоящим Кодексом.

4. Налоги устанавливаются или отменяются исключительно настоящим

Кодексом.

5. Местные налоги, в пределах полномочий, предоставленных местному

кенешу настоящим Кодексом, вводятся в действие нормативными правовыми

актами местных кенешей.

6. Запрещается включать в законодательство, не являющееся налого-

вым законодательством Кыргызской Республики, нормы, регулирующие нало-

говые правоотношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодек-

сом.

7. Отсутствие норм, необходимых для регулирования налоговых право-

отношений, не может быть использовано против налогоплательщика, налого-

вого представителя.

Статья 6. Принцип законности налогообложения

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплатить налог, не

предусмотренный настоящим Кодексом, а также взнос или платеж, обладаю-

щие установленными настоящим Кодексом признаками налога, либо установ-

ленные или введенные в действие в ином порядке, чем это определено нас-

тоящим Кодексом.

Статья 7. Принцип обязательности налогообложения

Каждый обязан платить налоги в порядке и случаях, предусмотренных

настоящим Кодексом.

Все участники налоговых правоотношений обязаны соблюдать налоговое

законодательство Кыргызской Республики.

Статья 8. Принцип единства налоговой системы

Налоговая система Кыргызской Республики является единой на всей

территории Кыргызской Республики.

Статья 9. Принцип гласности налогового законодательства

Кыргызской Республики

Нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения,

подлежат обязательному опубликованию в порядке, предусмотренном законо-

дательством Кыргызской Республики.

Статья 10. Принцип справедливости налогообложения

1. Налогообложение в Кыргызской Республике является всеобщим.

2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального ха-

рактера.

3. Налоги не могут иметь дискриминационный характер и различно

применяться исходя из гендерных, социальных, расовых, национальных, ре-

лигиозных критериев.

Статья 11. Принцип презумпции добросовестности

Налогоплательщик и налоговый представитель признаются действующими

добросовестно, пока этот факт не будет опровергнут на основании доку-

ментально подтвержденных сведений в соответствии с порядком, установ-

ленным налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 12. Принцип презумпции правомерности

1. При возникновении налоговых правоотношений налогоплательщик или

налоговый представитель признаются действующими или бездействующими

правомерно во всех случаях, кроме случаев, когда такое действие или

бездействие запрещены налоговым законодательством Кыргызской Республи-

ки, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) действие или бездействие не противоречит принципам, установлен-

ным налоговым законодательством Кыргызской Республики; и

2) действие или бездействие не препятствует надлежащему исполнению

налогового обязательства.

2. Уполномоченный государственный орган, органы налоговой службы,

таможенные органы, а также органы местного самоуправления признаются

действующими правомерно при возникновении налоговых правоотношений, ес-

ли их действие предусмотрено налоговым законодательством Кыргызской

Республики.

Органам, предусмотренным настоящим пунктом, запрещается осущест-

влять действие, если такое действие не предусмотрено налоговым законо-

дательством Кыргызской Республики.

Статья 13. Принцип определенности налогообложения

1. Налогообложение должно быть определенным.

Определенность налогообложения означает возможность установления в

налоговом законодательстве Кыргызской Республики всех оснований и по-

рядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства.

2. При установлении налогов должны быть определены все элементы

налогообложения по каждому из налогов, за исключением разделов XI и XVI

настоящего Кодекса.

Статья 14. Действие налогового законодательства Кыргызской

Республики в пространстве, во времени и по кругу лиц

1. Налоговое законодательство Кыргызской Республики действует на

всей территории Кыргызской Республики, за исключением нормативных пра-

вовых актов местных кенешей, которые действуют на соответствующей тер-

ритории.

2. Законы Кыргызской Республики, вносящие изменения в настоящий

Кодекс в части установления новых налогов, повышения ставок налогов,

вступают в силу с первого числа, следующего налогового периода, не ра-

нее двух месяцев после их официального опубликования.

3. Налоговое законодательство Кыргызской Республики может иметь

обратную силу, если оно:

1) отменяет налог;

2) снижает размер ставки налога;

3) освобождает от обязанности участника налоговых правоотношений;

4) освобождает от ответственности или смягчает ответственность за

нарушение требований налогового законодательства Кыргызской Республики;

5) устанавливает дополнительные гарантии защиты прав участника на-

логовых правоотношений;

6) иным образом улучшает положение участника налоговых правоотно-

шений.

4. Нормативные правовые акты Кыргызской Республики, устанавливаю-

щие новые налоги; повышающие размеры ставок налогов; устанавливающие

или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения; устанавли-

вающие новые налоговые обязательства участника налоговых правоотноше-

ний, обратной силы не имеют.

Статья 15. Соотношение нормативных правовых актов

1. Акты налогового законодательства Кыргызской Республики и другие

нормативные правовые акты Кыргызской Республики не должны противоречить

настоящему Кодексу.

2. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и актами на-

логового законодательства и другими нормативными правовыми актами Кыр-

гызской Республики, для регулирования налоговых правоотношений применя-

ются нормы, установленные настоящим Кодексом.

3. В случае наличия противоречий между нормами настоящего Кодекса

или отсутствия норм, необходимых для регулирования налоговых правоотно-

шений, органы налоговой службы и/или судебные органы принимают решение

в пользу налогоплательщика. В целях настоящего пункта под противоречия-

ми между нормами настоящего Кодекса понимается наличие двух или нес-

кольких норм, установленных настоящим Кодексом, противоречащих друг

другу по смыслу и содержанию.

4. Нормативный правовой акт признается не соответствующим настоя-

щему Кодексу при наличии одного из следующих обстоятельств:

1) акт принят органом, не имеющим в соответствии с настоящим Ко-

дексом права принимать подобного рода акты, либо принят с нарушением

порядка, установленного законодательством Кыргызской Республики;

2) акт отменяет или ограничивает права либо полномочия участника

налоговых правоотношений, установленные настоящим Кодексом;

3) акт вводит, изменяет или отменяет определенное настоящим Кодек-

сом содержание обязанностей, основания, условия, последовательность или

порядок действий участника налоговых правоотношений;

4) акт запрещает действия, разрешенные или предписанные настоящим

Кодексом;

5) акт разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Ко-

дексом;

6) акт изменяет содержание терминов и определений, определенных в

настоящем Кодексе, либо использует термины и определения в ином значе-

нии, чем они используются в настоящем Кодексе.

5. Орган, принявший нормативный правовой акт, не соответствующий

настоящему Кодексу, обязан устранить такое несоответствие.

Статья 16. Порядок исчисления сроков, установленных налоговым

законодательством Кыргызской Республики

1. Срок, установленный налоговым законодательством Кыргызской Рес-

публики, определяется календарной датой или истечением периода времени,

который исчисляется годами, месяцами или днями. Срок может определяться

также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

2. Течение любого срока, предусмотренного налоговым законодатель-

ством Кыргызской Республики, начинается на следующий день после наступ-

ления соответствующей даты, истечения периода времени, или события.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующий месяц и

число последнего года срока. При этом годом является период времени,

состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.

Календарным годом является период времени, начинающийся первого

января года и заканчивающийся тридцать первого декабря данного года.

4. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующий месяц и

число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный

месяц.

5. В случае сроков, исчисляемых годами или месяцами, если оконча-

ние срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то

срок истекает в последний день этого месяца.

6. В случаях, когда последний день срока приходится на нерабочий

день, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

7. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть

выполнено до окончания рабочего времени последнего дня срока.

Статья 17. Участники налоговых правоотношений

Участниками налоговых правоотношений являются:

1) субъект, признаваемый налогоплательщиком в соответствии с нас-

тоящим Кодексом;

2) субъект, признаваемый налоговым представителем в соответствии с

настоящим Кодексом;

3) Уполномоченный государственный орган;

4) Органы налоговой службы, таможенные органы;

5) органы местного самоуправления;

6) другие лица, права и обязанности которых в сфере налоговых пра-

воотношений регулируются настоящим Кодексом.

Статья 18. Документы по применению норм налогового

законодательства Кыргызской Республики

1. Уполномоченный государственный орган и органы налоговой службы

обязаны предоставлять письменные ответы на запросы налогоплательщика по

применению норм налогового законодательства Кыргызской Республики.

2. Уполномоченный государственный орган, проводящий налоговую по-

литику, Уполномоченный налоговый орган обязаны издавать правила, поло-

жения, инструкции и другие документы по применению налогового законода-

тельства Кыргызской Республики.

3. Документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не являются

обязательными для налогоплательщика.

4. Документы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, являются обя-

зательными для применения в случаях, когда они приняты в целях реализа-

ции полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Документы, издаваемые в соответствии с пунктом 2 настоящей

статьи, подлежат размещению на открытом информационном веб-сайте Упол-

номоченного государственного органа и/или Уполномоченного налогового

органа.

Статья 19. Понятие налога

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный

денежный платеж, взимаемый с налогоплательщика в соответствии с налого-

вым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 20. Косвенные налоги

Косвенными налогами являются налоги на товары, работы и услуги,

устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не

связанные с доходами или имуществом налогоплательщика, такие как налог

на добавленную стоимость, акцизный и гостиничный налоги.

Статья 21. Экономическая деятельность

1. Экономической деятельностью является предпринимательская и дру-

гая деятельность.

2. Предпринимательской деятельностью является деятельность, опре-

деляемая в соответствии с Гражданским кодексом Кыргызской Республики.

3. Другой деятельностью является:

1) осуществление деятельности в соответствии с трудовым законода-

тельством Кыргызской Республики;

2) вложение денежных средств в банки;

3) приобретение, передача, или продажа ценных бумаг;

4) иная деятельность, не являющаяся предпринимательской деятель-

ностью.

Статья 22. Организация. Обособленное подразделение

1. Для целей настоящего Кодекса под организацией понимается:

1) юридическое лицо, созданное в соответствии с гражданским зако-

нодательством Кыргызской Республики (далее в настоящем Кодексе - оте-

чественная организация);

2) корпорация, компания, фирма, фонд, учреждение или иное образо-

вание, созданные в соответствии с законодательством страны учреждения

или международная организация (далее в настоящем Кодексе - иностранная

организация).

Международной организацией является субъект международного права,

созданный на основании международного договора или соглашения.

2. Обособленным подразделением является подразделение, которое в

совокупности отвечает следующим условиям:

1) осуществляет экономическую деятельность;

2) имеет территориальную и имущественную обособленность от основ-

ного места управления;

3) имеет персонал, связанный с организацией отношениями, регулиру-

емыми Трудовым кодексом Кыргызской Республики.

Статья 23. Физическое лицо

1. Физическим лицом является гражданин Кыргызской Республики,

иностранный гражданин и лицо без гражданства.

2. Физическим лицом-резидентом является любое физическое лицо, ко-

торое находится на территории Кыргызской Республики в течение 183 и бо-

лее дней в течение любого периода, состоящего из 12 месяцев, следующих

подряд и завершающихся в текущем налоговом периоде, либо на государс-

твенной службе Кыргызской Республики за границей.

3. Физическим лицом-нерезидентом является физическое лицо, которое

не признается физическим лицом-резидентом в соответствии с настоящим

Кодексом.

Статья 24. Индивидуальный предприниматель

Под индивидуальным предпринимателем понимается:

1) физическое лицо - резидент, осуществляющий предпринимательскую

деятельность без образования организации, включая деятельность на осно-

ве патента, и на которое возложено исполнение обязанностей, установлен-

ных настоящим Кодексом;

2) физическое лицо - нерезидент, осуществляющее свою деятельность

через постоянное учреждение в Кыргызской Республике.

Статья 25. Постоянное учреждение

1. Постоянное учреждение означает постоянное место деятельности,

через которое полностью или частично осуществляется экономическая дея-

тельность иностранной организации или физического лица-нерезидента (да-

лее в настоящей статье - нерезидент).

2. Понятие "Постоянное учреждение", в частности, включает:

1) место управления;

2) отделение;

3) контору;

4) фабрику;

5) мастерскую;

6) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое

место добычи природных ресурсов;

7) земельный участок;

8) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный

объект или услуги, связанные с наблюдением за выполнением соответствую-

щих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение

183 и более календарных дней, или такие услуги оказываются в течение

183 и более календарных дней в течение любого 12 месячного периода;

9) установку или сооружение, используемые для разведки природных

ресурсов, или услуги, связанные с наблюдением за выполнением этих ра-

бот, или буровую установку или судно, используемые для разведки природ-

ных ресурсов, если только такое использование длится в течение 183 и

более календарных дней или такие услуги оказываются в течение 183 и бо-

лее календарных дней в течение любого 12 месячного периода;

10) оказание услуг, включая консультационные услуги нерезидентом

через персонал, нанятый этим нерезидентом, если персонал осуществляет

такую деятельность на территории Кыргызской Республики в течение 183 и

более календарных дней в течение любого 12 месячного периода.

3. Понятие "Постоянное учреждение" не включает:

1) использование сооружений исключительно с целью хранения, де-

монстрации или доставки товаров, принадлежащих нерезиденту;

2) содержание запасов товаров, принадлежащих нерезиденту, исключи-

тельно с целью хранения, демонстрации или доставки;

3) содержание запасов товаров, принадлежащих нерезиденту, исключи-

тельно с целью переработки другой организацией или физическим лицом;

4) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью

закупки товаров либо сбора информации для нерезидента;

5) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью

осуществления для нерезидента любой другой деятельности подготовитель-

ного или вспомогательного характера;

6) содержание постоянного места деятельности исключительно для

осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в под-

пунктах 1)-5) пункта 3 настоящей статьи, при условии, что совокупная

деятельность постоянного места деятельности, возникающая в результате

такой комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер;

7) осуществление экономической деятельности в Кыргызской Республи-

ке через агента, при условии, что такие лица действуют в рамках своей

обычной деятельности.

Статья 26. Реализация товара

Товаром признается любое имущество, имеющее материально-веществен-

ную форму.

Реализацией товара является передача права собственности на товар

на возмездной или безвозмездной основе, в том числе обмен товарами.

Статья 27. Выполнение работ или оказание услуг

Если иное не установлено настоящим Кодексом, работой или услугой

признается любая деятельность, не являющаяся реализацией товаров.

Выполнением работ или оказанием услуг является передача результа-

тов выполненных работ или оказанных услуг одним субъектом другому субъ-

екту.

Статья 28. Электронный документ и цифровая подпись

налогоплательщика

Электронным документом и электронной цифровой подписью налогопла-

тельщика является документ, составленный и подписанный в соответствии с

требованиями законодательства Кыргызской Республики об электронной циф-

ровой подписи.

Статья 29. Непреодолимая сила

Непреодолимой силой является возникновение чрезвычайных и неотвра-

тимых обстоятельств в результате стихийных бедствий, таких как землет-

рясения, наводнения или иных обстоятельств, которые невозможно предус-

мотреть или предотвратить, либо возможно предусмотреть, но невозможно

предотвратить. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием обще-

известных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными

способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

Статья 30. Взаимозависимые субъекты

1. Взаимозависимыми субъектами являются субъекты, отношения между

которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результа-

ты их деятельности или деятельности представляемых ими субъектов, а

именно:

1) субъект непосредственно или косвенно участвует в организации, и

суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов;

2) две организации, в которых участвует третий субъект, непосредс-

твенная и/или косвенная доля участия которого в каждой из них составля-

ет более 20 процентов или контролируются таким субъектом;

3) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по

должностному положению;

4) субъекты, между которыми возникают отношения, регулируемые тру-

довым законодательством Кыргызской Республики;

5) близкие родственники;

6) учредитель управления и доверительный управляющий.

2. Суд может признать субъектов взаимозависимыми по иным основани-

ям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между

этими субъектами могут повлиять на результаты сделок между ними.

3. Для целей пункта 1 настоящей статьи доля косвенного участия од-

ного субъекта в организации через последовательность иных организаций

определяется в виде произведения соответствующих долей участия.

Статья 31. Виды налогов

1. В Кыргызской Республике устанавливаются общегосударственные на-

логи и местные налоги.

2. Общегосударственными налогами являются налоги, устанавливаемые

настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Кыргызс-

кой Республики.

3. Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые настоящим

Кодексом и вводимые в действие нормативными правовыми актами местных

кенешей, обязательные к уплате на территориях соответствующих админист-

ративно-территориальных единиц.

4. К общегосударственным видам налогов относятся:

1) подоходный налог;

2) налог на прибыль;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизный налог;

5) налоги за пользование недрами;

6) налог с продаж;

7) налог на имущество.

5. К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) гостиничный налог.

Статья 32. Общие условия установления налогов

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налог считается

установленным лишь в том случае, когда настоящим Кодексом определены

налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) ставка налога;

4) налоговый период;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок уплаты налога;

7) сроки уплаты налога.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при установлении

налога налоговым законодательством Кыргызской Республики могут предус-

матриваться налоговые льготы и освобождение от уплаты налога.

Статья 33. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения являются права и/или действия, с нали-

чием которых возникает налоговое обязательство.

2. Объект налогообложения по каждому виду налога определяется в

соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 34. Налоговая база

Налоговой базой является стоимостная, физическая или иная характе-

ристика объекта налогообложения, на основании которой исчисляется сумма

налога.

Статья 35. Ставка налога

1. Ставкой налога является величина налоговых начислений на едини-

цу измерения налоговой базы.

2. Ставка налога устанавливается в процентах или в абсолютной сум-

ме на единицу измерения налоговой базы.

Статья 36. Налоговый период

1. Налоговым периодом является период времени, за который опреде-

ляется налоговая база и исчисляется сумма налога. Если такой период не

установлен, налоговым периодом является день возникновения налогового

обязательства.

2. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговым перио-

дом по налогу является:

1) период времени со дня регистрации в качестве налогоплательщика

по данному налогу до конца этого налогового периода;

2) период времени с начала налогового периода по налогу до дня

исключения налогоплательщика из Государственного реестра налогоплатель-

щиков Кыргызской Республики;

3) период времени со дня регистрации в качестве налогоплательщика

по налогу до дня аннулирования регистрации налогоплательщика по данному

налогу, в случае, если регистрация и ее аннулирование произошло в тече-

ние одного налогового периода.

Статья 37. Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подле-

жащую уплате за налоговый период, путем умножения налоговой базы на на-

логовую ставку, исходя из налоговых льгот и освобождений.

2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по

исчислению суммы отдельных видов налогов возлагается на органы налого-

вой службы.

Статья 38. Срок уплаты налога

1. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому

налогу отдельно согласно требованиям настоящего Кодекса.

2. Изменение установленного срока уплаты налога допускается исклю-

чительно в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

3. Нарушение сроков уплаты налога является основанием для привле-

чения к ответственности, предусмотренной законодательством Кыргызской

Республики.

Статья 39. Порядок уплаты налогов

1. Налог уплачивается:

1) всей суммой налога или по частям;

2) с отсрочкой или рассрочкой;

3) до или на дату возникновения налогового обязательства;

4) непосредственно налогоплательщиком или от его имени;

5) непосредственно по месту нахождения налогоплательщика или обо-

собленного подразделения;

6) в наличной или безналичной денежной форме.

2. Порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому

налогу отдельно.

Статья 40. Налоговые режимы

1. Налоговым режимом признается порядок исчисления и уплаты нало-

гов, применяемый в случаях и в порядке, установленных налоговым законо-

дательством Кыргызской Республики.

2. В Кыргызской Республике устанавливаются общий налоговый режим и

специальные налоговые режимы.

3. Общим налоговым режимом является режим, установленный настоящим

Кодексом, за исключением следующих специальных налоговых режимов:

1) налог на основе обязательного патента;

2) налог на основе добровольного патента;

3) упрощенная система налогообложения на основе единого налога;

4) налоги на основе налогового контракта;

5) налоговый режим в свободных экономических зонах;

6) налог на специальные средства.

РАЗДЕЛ II

УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Статья 41. Налогоплательщик

Налогоплательщиком является субъект, на которого возлагается обя-

занность уплачивать налог при наличии обстоятельств, установленных на-

логовым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 42. Права налогоплательщика

1. Налогоплательщик имеет право:

1) требовать соблюдения налогового законодательства Кыргызской

Республики от должностного лица органов налоговой службы;

2) выступать в налоговых правоотношениях лично либо через своего

налогового представителя;

3) получать от соответствующих государственных органов информацию

о налоговом законодательстве Кыргызской Республики, а также правила,

положения и другие методические указания, разрабатываемые Уполномочен-

ным государственным органом, Уполномоченным налоговым органом;

4) не применять формы налоговой отчетности, не опубликованные в

официальных средствах массовой информации;

5) на основании письменного запроса безвозмездно получать о себе

любую информацию, которая имеется в органах налоговой службы;

6) на зачет или возврат излишне уплаченной, а также излишне взыс-

канной суммы налога;

7) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в поряд-

ке, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики;

8) требовать соблюдения налоговой тайны;

9) получать информацию о результатах налогового контроля;

10) представлять органам налоговой службы пояснения по результатам

налогового контроля;

11) не представлять информацию и документы, не относящиеся к ис-

полнению налогового обязательства;

12) обжаловать уведомление по результатам налоговой проверки, а

также решение, действие или бездействие должностного лица органа нало-

говой службы;

13) на возмещение вреда и убытка, причиненных незаконным решением

органа налоговой службы, неправомерным действием или бездействием его

должностного лица в соответствии с законодательством Кыргызской Респуб-

лики.

2. Налогоплательщик имеет также другие права, установленные нало-

говым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 43. Обеспечение и защита прав налогоплательщика

1. Кыргызская Республика гарантирует административную и судебную

защиту прав и законных интересов налогоплательщика.

2. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщика оп-

ределяется настоящим Кодексом и иными законами Кыргызской Республики.

3. Права налогоплательщика обеспечиваются соответствующими обязан-

ностями Уполномоченного государственного органа, органов налоговой

службы, таможенных органов, а также их должностных лиц.

4. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по обеспе-

чению прав налогоплательщика влечет ответственность, предусмотренную

законодательством Кыргызской Республики.

Статья 44. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

1) в установленном порядке зарегистрироваться в органе налоговой

службы;

2) исполнять налоговое обязательство;

3) вести учет налогового обязательства в соответствии с требовани-

ями, установленными настоящим Кодексом;

4) представлять налоговую отчетность в порядке и сроки, установ-

ленные настоящим Кодексом;

5) предоставлять пояснения, информацию и документы в случаях и в

порядке, установленных настоящим Кодексом;

6) выполнять законное указание органов налоговой службы об устра-

нении последствий налоговых правонарушений или о прекращении действия

или бездействия, которые приводят к совершению налогового правонаруше-

ния;

7) не препятствовать законной деятельности должностного лица орга-

нов налоговой службы при исполнении им служебных обязанностей на осно-

вании настоящего Кодекса;

8) на основании предписания допускать должностное лицо органов на-

логовой службы, осуществляющее налоговый контроль в форме выездной на-

логовой проверки, рейдового налогового контроля и установления налого-

вого поста, а также при проведении хронометражных обследований, на тер-

риторию или в помещение, наличие или использование которых приводит к

возникновению налогового обязательства;

9) в течение не менее 6 лет обеспечивать сохранность документов,

подтверждающих учет и исполнение налогового обязательства;

10) предъявить книгу инспекторских проверок должностному лицу ор-

гана налоговой службы, проводящего проверку, для регистрации проверки

или контроля;

11) сообщать об открытии или закрытии счетов в банках, включая о

счетах, находящихся за пределами Кыргызской Республики в течение 15

дней со дня открытия или закрытия таких счетов.

2. Налогоплательщик выполняет иные обязанности, установленные за-

конодательством Кыргызской Республики.

Статья 45. Должностное лицо налогоплательщика

Должностным лицом налогоплательщика является:

1) руководитель исполнительного органа управления налогоплательщи-

ка;

2) руководитель постоянного учреждения организации;

3) физическое лицо, которому предоставлены полномочия по исполне-

нию обязанностей, установленных настоящим Кодексом, на основании трудо-

вого договора или гражданско-правового договора или доверенности;

4) физическое лицо, временно исполняющее обязанности лиц, указан-

ных в подпунктах 1)-3) настоящей статьи.

Статья 46. Налоговый представитель, его полномочия, права,

обязанности и ответственность

1. Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях

лично, а также через налогового представителя.

2. Налоговый представитель имеет право выступать в налоговых пра-

воотношениях от имени представляемого налогоплательщика.

3. Личное участие налогоплательщика в налоговых правоотношениях не

лишает его права иметь налогового представителя, равно как участие на-

логового представителя не лишает налогоплательщика права на личное

участие в налоговых правоотношениях.

4. Полномочия, права, обязанности и ответственность налогового

представителя определяются:

1) налоговым законодательством Кыргызской Республики;

2) гражданско-правовым договором, заключаемым между налогоплатель-

щиком и налоговым представителем;

3) доверенностью, выдаваемой налогоплательщиком налоговому предс-

тавителю.

5. Действие или бездействие налогового представителя налогопла-

тельщика, связанные с участием этого налогоплательщика в налоговых пра-

воотношениях, признаются действием или бездействием налогоплательщика.

6. Налоговым представителем налогоплательщика не может являться

государственный орган или должностное лицо государственного органа.

Статья 47. Органы налоговой службы

1. Органы налоговой службы состоят из:

1) Уполномоченного налогового органа;

2) налоговых органов.

Органы налоговой службы имеют статус юридического лица и осущест-

вляют налоговое управление в пределах компетенции, установленной зако-

нодательством Кыргызской Республики, а также участвуют в реализации на-

логовой политики Кыргызской Республики.

2. Налоговые органы не подчиняются местным государственным адми-

нистрациям и органам местного самоуправления.

3. Запрещается вмешательство государственных органов и органов

местного самоуправления в деятельность органов налоговой службы, Упол-

номоченного государственного органа при осуществлении ими своих полно-

мочий, установленных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

4. Порядок прохождения службы, правовая и социальная защита сот-

рудников органов налоговой службы, присвоение им специальных званий оп-

ределяются специальным законом.

5. Финансирование расходов органов налоговой службы производится

за счет средств государственного бюджета, включая процентные отчисления

от сумм фактически поступивших налогов, и целевых внебюджетных средств.

Статья 48. Должностное лицо органов налоговой службы

Должностным лицом органов налоговой службы является руководитель

или сотрудник органов налоговой службы, обладающий полномочием, уста-

новленным настоящим Кодексом.

Статья 49. Задачи органов налоговой службы

На органы налоговой службы возлагаются следующие задачи:

1) контроль соблюдения налогового законодательства Кыргызской Рес-

публики;

2) оказание содействия налогоплательщику или его налоговому предс-

тавителю по исполнению налогового обязательства в соответствии с требо-

ваниями, установленными налоговым законодательством Кыргызской Респуб-

лики.

Статья 50. Права органов налоговой службы и их должностных лиц

1. Органы налоговой службы и их должностные лица имеют право:

1) разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предус-

мотренные налоговым законодательством Кыргызской Республики в порядке,

установленном настоящим Кодексом;

2) осуществлять налоговый контроль в порядке, установленном насто-

ящим Кодексом;

3) при осуществлении налогового контроля требовать от налогопла-

тельщика представления документов по исчислению, удержанию и уплате на-

логов в бюджет по формам, установленным Уполномоченным налоговым орга-

ном;

4) при осуществлении налогового контроля требовать от налогопла-

тельщика пояснений по заполнению документов по исчислению, удержанию и

уплате налогов, а также документов, подтверждающих правильность исчис-

ления и своевременность удержания и уплаты налогов;

5) в ходе осуществления налогового контроля в порядке, определен-

ном настоящим Кодексом, получать у налогоплательщика копии документов;

6) проводить в соответствии с настоящим Кодексом обследование лю-

бых территорий, помещений, документов и предметов, имеющих значение для

полноты проведения налогового контроля;

7) по вопросам, связанным с налогообложением проверяемого налогоп-

лательщика, получать, в порядке, установленном настоящим Кодексом, от

банков сведения о наличии и номерах банковских счетов налогоплательщи-

ка, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установ-

ленных законодательством Кыргызской Республики требований к разглашению

сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую тай-

ну;

8) определять налоговое обязательство налогоплательщика на основе

косвенных методов оценки в случаях и порядке, предусмотренных настоящим

Кодексом;

9) обращаться в органы, регистрирующие налогоплательщиков с заяв-

лением о принудительной ликвидации в порядке, установленном законода-

тельством Кыргызской Республики;

10) предъявлять в суды иски, в том числе о ликвидации организации

по основаниям, предусмотренным законодательством Кыргызской Республики;

11) требовать устранения выявленных нарушений налогового законода-

тельства Кыргызской Республики и контролировать выполнение указанных

требований;

12) требовать и получать информацию от других государственных ор-

ганов и органов местного самоуправления, связанную с объектами налого-

обложения и исчисления налоговых обязательств в соответствии с настоя-

щим Кодексом;

13) осуществлять контроль по сбору налогов;

14) заключать налоговый контракт.

2. Для осуществления полномочий, установленных настоящим Кодексом,

органы налоговой службы и их должностные лица имеют также иные права,

установленные настоящим Кодексом и законодательством Кыргызской Респуб-

лики.

Статья 51. Обязанности органов налоговой службы и его должностных

лиц

1. Органы налоговой службы и их должностные лица обязаны:

1) соблюдать права и законные интересы налогоплательщика;

2) соблюдать налоговое законодательство Кыргызской Республики и

требовать от налогоплательщиков его исполнения;

3) оказывать содействие налогоплательщикам в исполнении ими нало-

говых обязательств;

4) доводить до сведения налогоплательщика через официальные средс-

тва массовой информации формы установленной налоговой отчетности, поря-

док их заполнения, способ и сроки их представления в орган налоговой

службы;

5) в случаях, предусмотренных налоговым законодательством Кыргызс-

кой Республики, предоставить ответ на письменный запрос налогоплатель-

щика;

6) осуществлять налоговый контроль исполнения налогового обяза-

тельства;

7) вести учет налогоплательщиков, объектов налогообложения, начис-

ленных и уплаченных налогов;

8) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, предоставлять за

счет бюджетных средств бланки установленных форм налоговой отчетности,

в случае их выдачи органами налоговой службы;

9) разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой от-

четности;

10) проводить налоговую проверку строго по предписаниям;

11) регистрировать налоговые проверки и другие формы налогового

контроля в книге инспекторских проверок;

12) соблюдать служебную, коммерческую, налоговую, банковскую и

иную тайну, охраняемую законодательством Кыргызской Республики;

13) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению налогового

обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

14) по письменному запросу налогоплательщика не позднее двухднев-

ного срока представлять справку о состоянии расчетов с бюджетом по ис-

полнению налоговых обязательств;

15) обеспечивать в течение 6 лет сохранность документов, подтверж-

дающих факт исполнения налогового обязательства;

16) применять способы обеспечения исполнения налогового обязатель-

ства в порядке, установленном настоящим Кодексом;

17) налагать на налогоплательщика налоговые санкции согласно тре-

бованиям, установленным настоящим Кодексом, а также применять санкции в

соответствии с Кодексом Кыргызской Республики об административной от-

ветственности;

18) рассматривать жалобы налогоплательщиков в порядке, установлен-

ном настоящим Кодексом.

2. Органы налоговой службы обязаны публиковать на открытом инфор-

мационном веб-сайте Уполномоченного государственного органа отчет о ра-

боте органов налоговой службы до первого марта года, следующего за от-

четным календарным годом. Данный отчет должен содержать следующую ин-

формацию за отчетный календарный год:

1) наименование и суммы налогов, собранных органами налоговой

службы;

2) суммы налоговой задолженности;

3) расходы, понесенные налоговыми органами в процессе сбора нало-

гов;

4) статистические данные по предоставленным налоговым льготам,

отсрочкам, рассрочкам по уплате налоговой задолженности;

5) описание достижений и недостатков в работе органов налоговой

службы;

6) список фамилий и имен физических лиц, наименований организаций,

которые имеют признанную налоговую задолженность в размере, превышающем

5000 расчетных показателей с указанием размера налоговой задолженности.

3. Если по результатам выездной налоговой проверки выявлены суммы

неисчисленного налога, превышающего порог, с которого наступает уголов-

ная ответственность, органы налоговой службы направляют на рассмотрение

правоохранительных органов материалы налоговой проверки в случае:

1) если соответствующее уведомление вступило в законную силу и не

обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий орган налоговой службы или

в суд в течение срока подачи налогоплательщиком жалобы на уведомление,

установленного настоящим Кодексом и сумма налога, указанная в уведомле-

нии, не уплачена налогоплательщиком в срок, установленный уведомлением;

2) если в отношении жалобы налогоплательщика на уведомление имеет-

ся вступившее в законную силу соответствующее решение Уполномоченного

налогового органа или суда.

4. Органы налоговой службы и их должностные лица выполняют также

иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством Кыргызс-

кой Республики.

Статья 52. Полномочия таможенных органов в сфере налоговых

правоотношений

Таможенные органы осуществляют взимание налогов в бюджет при пере-

мещении товаров через таможенную границу Кыргызской Республики в соот-

ветствии с таможенным и налоговым законодательствами Кыргызской Респуб-

лики.

Статья 53. Конфликт интересов

1. Должностному лицу органов налоговой службы запрещается осущест-

вление служебных обязанностей в отношении налогоплательщика если:

1) налогоплательщик является этому должностному лицу близким родс-

твенником; или

2) это должностное лицо или близкий родственник этого должностного

лица имеет прямую или косвенную финансовую заинтересованность, связан-

ную с экономической деятельностью налогоплательщика или с исполнением

его налогового обязательства.

2. Должностное лицо органа налоговой службы обязано принимать ме-

ры, чтобы не допускать возникновения конфликта интересов в своей дея-

тельности.

Статья 54. Налоговая тайна

1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, налоговую тайну

составляют любые полученные органом налоговой службы или его должност-

ным лицом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) о реквизитах налогоплательщика (наименование или фамилия, имя и

отчество налогоплательщика, адрес), а также об идентификационном номере

налогоплательщика;

2) о регистрации налогоплательщика в качестве плательщика налога

на добавленную стоимость;

3) о счетах-фактурах по налогу на добавленную стоимость и марках

акцизного сбора;

4) о сумме налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;

5) о нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства

Кыргызской Республики и мерах ответственности за эти нарушения, уста-

новленные вступившим в силу решением суда либо признанные налогопла-

тельщиком.

2. Налоговая тайна не подлежит разглашению органами налоговой

службы, их должностными лицами, за исключением случаев, когда сведения

передаются:

1) другим должностным лицам органов налоговой службы, таможенных

органов, Уполномоченного государственного органа в ходе или в целях ис-

полнения ими своих обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом или

Таможенным кодексом;

2) правоохранительным органам, исключительно в отношении налогоп-

лательщика, по которому возбуждено уголовное дело по факту налогового

правонарушения;

3) суду в ходе судебного разбирательства по установлению налоговой

задолженности налогоплательщика или его ответственности за налоговые

правонарушения;

4) уполномоченному государственному органу по делам о банкротстве,

администратору (временному администратору, специальному администратору,

консерватору, внешнему управляющему) в целях осуществления ими полномо-

чий, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики о банк-

ротстве, только по тем субъектам, в отношении которых возбужден процесс

банкротства или в отношении которых вынесено решение об инициировании

процесса банкротства;

5) уполномоченному государственному органу по делам государствен-

ной службы Кыргызской Республики в отношении лиц, обязанных представ-

лять декларацию об имуществе и доходах в соответствии с законодательст-

вом Кыргызской Республики о государственной службе;

6) депутатам Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, аппарату Прави-

тельства Кыргызской Республики, Службе финансовой разведки Кыргызской

Республики в случаях, установленных законодательством Кыргызской Рес-

публики, регулирующим их деятельность;

7) налоговым или правоохранительным органам других государств в

соответствии с международными договорами о взаимном сотрудничестве меж-

ду налоговыми или правоохранительными органами, участником которых яв-

ляется Кыргызская Республика.

3. За исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей

статьи, информацию относительно налогоплательщика, составляющую налого-

вую тайну, можно открыть другому лицу с письменного согласия налогопла-

тельщика.

4. К разглашению налоговой тайны относится использование или пере-

дача другому субъекту информации о налогоплательщике, ставшей известной

должностному лицу государственных органов при исполнении им своих обя-

занностей, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

5. Поступившие в органы налоговой службы сведения, составляющие

налоговую тайну, должны иметь специальный режим хранения и доступа, ко-

торый определяется письменным решением руководителя органа налоговой

службы.

6. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, должны иметь

должностные лица, определяемые письменным решением руководителя органа

налоговой службы. Право доступа этих должностных лиц указывается также

в предписании на проведение налоговой проверки.

7. Органы налоговой службы, их должностные лица, а также лица, ра-

нее являвшиеся должностными лицами органов налоговой службы, обязаны

хранить в тайне любую информацию относительно налогоплательщика, кото-

рая получена ими при исполнении служебных обязанностей.

8. Разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, влечет от-

ветственность, предусмотренную законодательством Кыргызской Республики.

9. Запрещается государственным органам истребовать от органов на-

логовой службы информацию и документы, составляющую налоговую тайну, за

исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

10. Должностные лица государственных органов, нарушающие требова-

ния пункта 9 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с

законодательством Кыргызской Республики.

РАЗДЕЛ III

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Статья 55. Налоговое обязательство

1. Налоговым обязательством является обязанность налогоплательщика

уплатить налог при наличии обстоятельств, установленных налоговым зако-

нодательством Кыргызской Республики.

2. Налоговое обязательство является денежным обязательством.

3. Органы налоговой службы обязаны требовать от налогоплательщика

исполнения его налогового обязательства.

4. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового

обязательства органы налоговой службы имеют право применять способы по

его обеспечению и меры принудительного исполнения налогового обязатель-

ства в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 56. Возникновение, изменение, исполнение и прекращение

налогового обязательства

1. Налоговое обязательство возникает, изменяется, считается испол-

ненным или прекращенным при наличии оснований, которые устанавливаются

налоговым законодательством Кыргызской Республики.

2. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика со дня

возникновения обстоятельства, предусматривающего уплату налога в соот-

ветствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики.

Статья 57. Валюта налогового обязательства

1. Налоговое обязательство исполняется в национальной валюте Кыр-

гызской Республики - сомах.

2. При исчислении налогового обязательства допускается округление

суммы налогового обязательства до единиц сомов.

Статья 58. Срок исковой давности по налоговому обязательству

1. Срок исковой давности по налоговому обязательству устанавлива-

ется в 6 лет со дня:

1) окончания налогового периода по налогу;

2) прекращения действия отсрочки или рассрочки, в случае неуплаты

отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолженности;

3) вручения налогоплательщику уведомления по налоговому обязатель-

ству, возникшему в результате проведения налоговой проверки.

2. Если налогоплательщик неправильно исчислил или исполнил налого-

вое обязательство, то в течение срока исковой давности:

1) налогоплательщик имеет право по своей инициативе внести соот-

ветствующее исправление;

2) орган налоговой службы имеет право увеличить или уменьшить на-

численную сумму налогов, а также взыскать начисленную сумму налога.

3. Налогоплательщик имеет право потребовать произвести зачет из-

лишне уплаченной суммы налога или возврат излишне уплаченной суммы на-

лога в течение срока исковой давности после окончания соответствующего

налогового периода.

4. На период проведения процедуры санации или реабилитации срок

исковой давности по налоговому обязательству прерывается.

5. Прерывание срока исковой давности по налоговым обязательствам

регулируется в соответствии с гражданским законодательством Кыргызской

Республики.

Прекращение налогового обязательства

Статья 59. Исполнение налогового обязательства

1. Налоговое обязательство должно исполняться надлежащим образом в

соответствии с требованиями налогового законодательства Кыргызской Рес-

публики.

2. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогопла-

тельщиком самостоятельно или иным третьим лицом в случаях, предусмот-

ренных налоговым законодательством Кыргызской Республики.

3. Исполнением налогового обязательства является внесение наличных

денежных средств и/или перечисление денежных средств через банк в без-

наличном порядке в счет уплаты всей причитающейся суммы налога.

4. Налогоплательщик имеет право исполнить налоговое обязательство

уплатой всей суммы налога сразу или по частям.

5. Налогоплательщик имеет право исполнить налоговое обязательство

досрочно.

6. Отказ от исполнения налогового обязательства или изменение по-

рядка его исполнения не допускается, если иное не предусмотрено настоя-

щим Кодексом.

7. Исполнение налогового обязательства осуществляется независимо

от привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.

Статья 60. Дата исполнения налогового обязательства

1. Датой исполнения налогового обязательства является:

1) день сдачи платежного поручения банку на перечисление причитаю-

щихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика средств, дос-

таточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме, в

том случае, если денежные средства поступили в бюджет;

2) день исполнения банком платежного поручения на перечисление

причитающихся сумм налога, ранее не исполненного по причине отсутствия

на счете налогоплательщика средств, достаточных для исполнения этого

платежного поручения в полном объеме, в том случае, если денежные

средства поступили в бюджет;

3) день внесения для перечисления причитающихся сумм налога налич-

ных денежных средств в банк или орган налоговой службы;

4) день принятия органом налоговой службы решения о зачете излишне

уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет налоговой задол-

женности и/или в счет исполнения предстоящего налогового обязательства.

2. Налоговое обязательство не признается исполненным в срок:

1) в случае если денежные средства не поступили в бюджет в срок,

установленный налоговым законодательством Кыргызской Республики, за

исключением случаев, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи;

2) в случае отзыва налогоплательщиком платежного поручения на пе-

речисление суммы налога;

3) в случае возврата банком налогоплательщику платежного поручения

на перечисление суммы налога;

4) если на день предъявления налогоплательщиком в банк платежного

поручения на перечисление суммы налога этот налогоплательщик имеет иные

предъявленные и неисполненные денежные требования, которые в соответс-

твии с законодательством Кыргызской Республики исполняются во внеоче-

редном либо в первоочередном порядке, и на счете налогоплательщика не

имеется достаточных денежных средств для удовлетворения всех таких де-

нежных требований;

5) в случае отзыва налогоплательщиком внесенных для перечисления

причитающихся сумм налога наличных денежных средств.

Статья 61. Порядок погашения налоговой задолженности

Погашение налоговой задолженности в отношении каждого налога про-

изводится в следующем порядке:

1) сумма налога;

2) проценты по сумме неоплаченного в срок налога;

3) начисленная пеня по сумме неоплаченного в срок налога;

4) начисленные налоговые санкции.

Погашение налоговой задолженности производится в порядке очеред-

ности ее возникновения.

Статья 62. Исполнение налогового обязательства и погашение

налоговой задолженности при реорганизации организации

1. При реорганизации налогоплательщик обязан письменно уведомить

об этом орган налоговой службы.

2. Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняет-

ся правопреемником, независимо от того, были известны или нет правопре-

емнику факты и/или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего испол-

нения налогового обязательства реорганизованной организацией.

3. При слиянии нескольких организаций их правопреемником в части

исполнения налогового обязательства признается организация, возникшая в

результате такого слияния.

4. При присоединении одной организации к другой организации пра-

вопреемником присоединенной организации в части исполнения налогового

обязательства признается организация, присоединившая ее.

5. При разделении организации, возникшие в результате такого раз-

деления новые организации признаются правопреемниками реорганизованной

организации в части исполнения налогового обязательства согласно разде-

лительному балансу.

6. При выделении из состава организации одной или нескольких орга-

низаций, по отношению к реорганизованной организации в части исполнения

ее налогового обязательства правопреемства не возникает, если иное не

установлено передаточным актом.

7. При преобразовании организации правопреемником признается вновь

возникшая организация.

8. Установление доли участия правопреемников в исполнении налого-

вого обязательства реорганизованной организации осуществляется в соот-

ветствии с гражданским законодательством Кыргызской Республики.

9. Если в результате реорганизации невозможно определить долю

участия правопреемника, либо исключается возможность исполнения налого-

вого обязательства в полном объеме, то правопреемники несут солидарную

ответственность по исполнению налогового обязательства реорганизованной

организации.

10. Реорганизация организации не является основанием для изменения

правопреемниками сроков исполнения налогового обязательства.

11. Сумма налогов, излишне уплаченная организацией до ее реоргани-

зации, подлежит зачету органом налоговой службы в счет погашения нало-

говой задолженности реорганизованной организации.

12. При отсутствии у реорганизуемой организации налоговой задол-

женности излишне уплаченная сумма налогов подлежит возврату ее правоп-

реемникам или зачитывается им в счет исполнения налогового обязательст-

ва.

Статья 63. Исполнение налогового обязательства и погашение

налоговой задолженности ликвидируемой платежеспособной

организации

1. При ликвидации ликвидационная комиссия налогоплательщика обяза-

на письменно уведомить об этом орган налоговой службы и Уполномоченный

государственный орган по таможенному делу.

2. Налоговое обязательство ликвидируемой платежеспособной органи-

зации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств

этой организации, в том числе полученных от реализации имущества орга-

низации, в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Кыр-

гызской Республики.

3. Налоговое обязательство, возникающее в период ликвидации, ис-

полняется ликвидационной комиссией по мере возникновения такого обяза-

тельства в общем порядке, установленном настоящим Кодексом, если иное

не предусмотрено настоящим Кодексом.

4. Если ликвидируемая организация не имеет денежных средств или

имеет их в количестве, недостаточном для погашения налоговой задолжен-

ности в полном объеме, в этом случае:

1) организация может быть ликвидирована только в порядке, установ-

ленном законодательством Кыргызской Республики о банкротстве. В этом

случае орган налоговой службы может инициировать процесс банкротства

данной организации;

2) налоговая задолженность должна быть погашена учредителями

(участниками) указанной организации в случае, пределах и порядке, уста-

новленном гражданским законодательством Кыргызской Республики.

5. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных

налогов, то указанные суммы подлежат зачету в счет исполнения налоговой

задолженности ликвидируемой организации в порядке, установленном насто-

ящим Кодексом.

6. При отсутствии у ликвидируемой организации налоговой задолжен-

ности сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату этой организа-

ции, в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 64. Исполнение налогового обязательства и погашение

налоговой задолженности неплатежеспособной организации

или индивидуального предпринимателя, признанных или

объявленных банкротом

1. Исполнение налогового обязательства неплатежеспособной органи-

зации, признанной или объявленной банкротом, производится в соответс-

твии с законодательством Кыргызской Республики о банкротстве с учетом

особенностей, установленных настоящим Кодексом.

2. Начисление налогового обязательства прекращается со дня приня-

тия решения о признании или объявлении неплатежеспособной организации

банкротом.

3. У неплатежеспособной организации, находящейся в процессе банк-

ротства с использованием процедуры ликвидации, в процессе осуществления

этой процедуры налоговое обязательство не возникает.

4. Если неплатежеспособная организация находится в процессе банк-

ротства с использованием процедуры санации или реабилитации, то все

действия органа налоговой службы по принудительному взысканию налоговой

задолженности прекращаются.

При этом любые имущественные требования к такой организации могут

быть предъявлены органом налоговой службы только в рамках процедуры са-

нации или реабилитации.

5. Налоговая задолженность, образовавшаяся у неплатежеспособной

организации до начала процедуры санации либо реабилитации, подлежит по-

гашению только после завершения вышеуказанных процедур банкротства ор-

ганизации и восстановления ее платежеспособности.

6. Исполнение налогового обязательства, а также налоговой задол-

женности индивидуального предпринимателя, признанного или объявленного

банкротом, производится в порядке, установленном настоящей статьей для

организаций.

Статья 65. Исполнение налогового обязательства и погашение

налоговой задолженности умершего или объявленного

умершим физического лица

1. Об открытии наследства вследствие смерти физического лица или

объявления его судом умершим, нотариус обязан уведомить орган налоговой

службы по месту открытия наследства в течение 6 месяцев со дня открытия

наследства.

2. Орган налоговой службы в течение 5 дней со дня получения уве-

домления об открытии наследства обязан сообщить нотариусу по месту отк-

рытия наследства и наследнику о наличии налоговой задолженности умерше-

го физического лица.

3. Орган налоговой службы вправе предъявить свои требования, выте-

кающие из налогового обязательства умершего физического лица, к испол-

нителю завещания (управляющему наследством) или к наследникам.

4. Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется

его наследником, принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах

стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не

позднее 6 месяцев со дня принятия наследства.

5. При этом правопреемства по исполнению наследником обязанности

по уплате налоговых санкций, причитающихся с умершего физического лица

за совершенное налоговое правонарушение, не возникает.

6. При отсутствии наследника или при отказе наследника от принятия

наследства, а также в случае, когда величина налоговой задолженности

умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества,

непогашенная сумма налоговой задолженности признается безнадежным дол-

гом.

7. Исполнение налогового обязательства физического лица, объявлен-

ного судом умершим, производится в порядке, установленном настоящей

статьей для умершего лица.

Статья 66. Исполнение налогового обязательства и погашение

налоговой задолженности безвестно отсутствующего или

недееспособного физического лица

1. Налоговое обязательство безвестно отсутствующего или недееспо-

собного физического лица исполняется опекуном, попечителем или управля-

ющим, осуществляющим доверительное управление имуществом за счет иму-

щества физического лица не позднее 6 месяцев со дня признания судом фи-

зического лица безвестно отсутствующим или недееспособным.

2. О признании физического лица безвестно отсутствующим или неде-

еспособным суд обязан уведомить орган налоговой службы по месту регист-

рации указанного физического лица путем направления копии судебного ре-

шения в течение 10 рабочих дней со дня принятия решения.

3. Орган налоговой службы по месту регистрации физического лица,

признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, обязан уведо-

мить опекуна, попечителя или управляющего, осуществляющего доверитель-

ное управление имуществом, а также орган по поддержке семьи и детей, о

наличии неисполненного налогового обязательства физического лица, приз-

нанного безвестно отсутствующим или недееспособным.

Указанное уведомление передается в течение 5 дней со дня получения

сведений о признании физического лица безвестно отсутствующим или неде-

еспособным от органа по поддержке семьи и детей.

4. Налоговая задолженность физического лица, признанного безвестно

отсутствующим или недееспособным, при отсутствии или недостаточности

имущества этого физического лица для исполнения его налогового обяза-

тельства признается безнадежным долгом.

Статья 67. Исполнение налогового обязательства и погашение

налоговой задолженности при осуществлении деятельности

в Кыргызской Республике через постоянное учреждение

При осуществлении деятельности на территории Кыргызской Республики

через постоянное учреждение обязанность по исполнению налогового обяза-

тельства, а также по погашению налоговой задолженности возлагается на

субъекта, осуществляющего такую деятельность.

Статья 68. Прекращение налогового обязательства

Налоговое обязательство прекращается, а налоговая задолженность

считается погашенной:

1) надлежащим исполнением налогового обязательства и уплатой недо-

имки, процентов, пени и налоговых санкций;

2) истечением срока исковой давности по налоговому обязательству,

установленному настоящим Кодексом;

3) признанием налогоплательщика банкротом;

4) смертью физического лица, в случае отсутствия правопреемника

или наследника.

Статья 69. Списание безнадежных долгов по налоговому обязательству

Налоговая задолженность налогоплательщика признается безнадежным

долгом в случаях, указанных в подпунктах 2)-4) статьи 68 настоящего Ко-

декса и списывается в порядке, установленном Правительством Кыргызской

Республики.

и погашения налоговой задолженности

Статья 70. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства

и налоговой задолженности

1. Исполнение налогоплательщиком налогового обязательства и пога-

шение налоговой задолженности обеспечивается способами, предусмотренны-

ми настоящим Кодексом.

2. Исполнение налогового обязательства и погашение налоговой за-

долженности может обеспечиваться следующими способами:

1) начислением пени;

2) банковской гарантией;

3) депозитом налогоплательщика;

4) взысканием налоговой задолженности, признанной налогоплательщи-

ком за счет наличных денежных средств и/или денежных средств со счетов

налогоплательщика и/или третьих лиц.

3. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства и пога-

шения налоговой задолженности, возникшего при перемещении товаров через

таможенную границу Кыргызской Республики, определяются таможенным зако-

нодательством Кыргызской Республики.

Статья 71. Начисление пени

1. Пеней признается денежная сумма, которую должен выплатить нало-

гоплательщик в случае неисполнения или просрочки исполнения налогового

обязательства.

2. Сумма пени начисляется и уплачивается независимо от применения

мер принудительного исполнения налогового обязательства, а также иных

мер ответственности за налоговое правонарушение.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполне-

ния налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем, уста-

новленным настоящим Кодексом для исполнения налогового обязательства.

4. Общая сумма начисленной пени не может превышать сто процентов

размера суммы недоимки налогоплательщика.

5. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы

недоимки налогоплательщика.

6. Сумма пени начисляется в размере, равном 0,09 процента размера

недоимки за каждый день просрочки.

7. Пеня не начисляется:

1) на суммы начисленных процентов, пени и налоговых санкций;

2) на сумму недоимки налогоплательщика, признанного банкротом, с

момента вступления в силу решения о признании или об объявлении его

банкротом;

3) на сумму недоимки физического лица, признанного безвестно от-

сутствующим, с момента вступления в силу решения суда до отмены этого

решения;

4) на сумму недоимки налогоплательщика - кредитора принудительно

ликвидируемого банка в случае, если единственной причиной образования

недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка, с момента вступления

в силу решения о принудительной ликвидации банка;

5) на сумму недоимки, возникшей в результате несвоевременного фи-

нансирования за поставленные налогоплательщиком товары, работы и услуги

в пределах ассигнований, предусмотренных на эти цели государственным

бюджетом;

6) на сумму недоимки, возникшей вследствие непреодолимой силы;

7) на сумму отсроченной и рассроченной налоговой задолженности.

Статья 72. Банковская гарантия

1. Исполнение обязательства налогоплательщика по уплате суммы на-

логовой задолженности может быть обеспечено банковской гарантией.

2. Банковской гарантией является обязательство банка перед органом

налоговой службы исполнить обязанность налогоплательщика по уплате сум-

мы налоговой задолженности в соответствии с условиями банковской гаран-

тии.

3. Банковская гарантия оформляется в соответствии с Гражданским

кодексом Кыргызской Республики.

4. Споры, связанные с обеспечением банковской гарантией исполнения

обязательства налогоплательщика по уплате суммы налоговой задолженнос-

ти, рассматриваются в порядке, предусмотренном законодательством Кыр-

гызской Республики.

5. К правоотношениям, возникающим при выдаче банковской гарантии в

качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате суммы на-

логовой задолженности, применяются положения гражданского законодатель-

ства Кыргызской Республики.

Статья 73. Депозит налогоплательщика

1. Исполнение налогового обязательства налогоплательщика, которое

может возникнуть у налогоплательщика в будущем периоде в случаях, уста-

новленных настоящим Кодексом, может быть обеспечено внесением налогоп-

лательщиком денежных средств в размере налогового обязательства на спе-

циальный счет органа налоговой службы - депозитом налогоплательщика.

2. Налоговый орган, принявший депозит, в подтверждение внесения

депозита выдает налогоплательщику справку.

3. Орган налоговой службы имеет право распоряжаться суммами, хра-

нящимися на депозитном счете, только в случаях, на условиях и в сроки,

предусмотренных в решении органа налоговой службы, принявшего депозит

налогоплательщика.

4. Проценты на сумму налогового депозита не начисляются.

5. При наступлении события, в результате которого у налогоплатель-

щика возникли налоговые обязательства, обеспеченные депозитом, сумма

налогового обязательства налогоплательщика перечисляется в бюджет из

суммы депозита.

6. При наступлении события, в результате которого у налогоплатель-

щика не возникли налоговые обязательства, а также в случаях возникнове-

ния налогового обязательства в размере меньшем, чем сумма внесенного

депозита, уплаченные денежные средства или их остаток, подлежат возвра-

ту налогоплательщику или, по желанию налогоплательщика, зачету в счет

исполнения обязательств по другим налогам или обеспечения исполнения

налоговых обязательств будущих периодов.

7. Возврат или зачет внесенных сумм осуществляется в срок не более

20 дней со дня подачи заявления налогоплательщиком в органы налоговой

службы с представлением документов, установленных настоящим Кодексом.

Статья 74. Исполнение налогового обязательства, признанного

налогоплательщиком

1. В случае неуплаты или неполной уплаты суммы налоговой задолжен-

ности, признанной налогоплательщиком - организацией или индивидуальным

предпринимателем, налоговый орган имеет право в бесспорном порядке

взыскивать денежные средства налогоплательщика - организации или инди-

видуального предпринимателя без его согласия на взыскание и направлять

взысканные средства в счет уплаты суммы такой задолженности.

2. Взыскание денежных средств в счет уплаты суммы налоговой задол-

женности, признанной налогоплательщиком - организацией, со счетов нало-

гоплательщика производится путем выставления в банк налогового платеж-

ного требования (далее в настоящей статье - НПТ).

3. НПТ исполняется банком путем списания денежных средств со сче-

тов налогоплательщика, включая валютный, в счет уплаты его налоговой

задолженности, не позднее одного операционного дня, следующего за днем

поступления в банк НПТ.

4. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах

налогоплательщика в день получения банком НПТ, такое требование испол-

няется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее од-

ного операционного дня после каждого такого поступления.

5. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах

налогоплательщика в банке, налоговый орган вправе взыскать налоговую

задолженность, признанную налогоплательщиком, за счет наличных денежных

средств по акту о взыскании наличных денежных средств по форме, утверж-

даемой Уполномоченным налоговым органом.

Наличные денежные средства, взысканные в соответствии с настоящим

пунктом, передаются в банк для их зачисления на счета налогоплательщика

с последующим перечислением в бюджет.

6. В случае недостаточности или отсутствия денежных средств у на-

логоплательщика налоговый орган имеет право в пределах налоговой задол-

женности, признанной налогоплательщиком, взыскивать наличные денежные

средства со счетов третьих лиц.

Взыскание со счетов третьих лиц производится при наличии докумен-

тально подтвержденной задолженности третьего лица перед налогоплатель-

щиком на основании акта сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком

и третьим лицом в бесспорном порядке.

7. Настоящая статья применяется в том случае, если налогоплатель-

щику было вручено уведомление об обеспечении исполнения не выполненного

в срок налогового обязательства, признанного налогоплательщиком, за

счет наличных денежных средств и/или денежных средств со счетов нало-

гоплательщика и/или третьих лиц, и налогоплательщик не исполнил данное

уведомление в течение 15 календарных дней со дня вручения соответствую-

щего уведомления или не обжаловал такое уведомление в порядке, установ-

ленном настоящим Кодексом.

Статья 75. Принудительное погашение налоговой задолженности

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при наличии нало-

говой задолженности и непредставлении налогоплательщику отсрочки или

рассрочки в соответствии с настоящим Кодексом, налоговый орган имеет

право обратиться в суд с иском об ограничении в распоряжении имущества

и/или о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика, в

пределах суммы, указанной в уведомлении об уплате налоговой задолжен-

ности.

Обращение в суд производится в соответствии с порядком, предусмот-

ренным Гражданским процессуальным кодексом Кыргызской Республики. Дан-

ный иск может предусматривать взыскание налоговой

задолженности с третьего лица, в том числе за счет средств дебитора,

работодателя, банка либо другой организации.

2. При подаче иска, указанного в пункте 1 настоящей статьи, нало-

говый орган имеет право направить третьему лицу налогоплательщика, в

том числе дебитору, работодателю, банку либо другой организации, уве-

домление с требованием прекратить денежные выплаты в адрес или по пору-

чению налогоплательщика, имеющего налоговую задолженность.

В случае неисполнения третьим лицом требования, указанного в уве-

домлении, до вынесения решения судом, с него взыскивается сумма, экви-

валентная этой выплате, но не более суммы налоговой задолженности.

Взыскание, предусмотренное настоящим пунктом, осуществляется по решению

суда.

3. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества

налогоплательщика производится в соответствии с гражданским законода-

тельством Кыргызской Республики.

4. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика на основа-

нии вступившего в законную силу решения суда производится в соответс-

твии с Гражданским кодексом Кыргызской Республики.

5. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физичес-

кого лица не производится в отношении:

1) основных средств в размере до 100000 сомов;

2) имущества, не имеющего отношения к экономической деятельности и

предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом

или членами его семьи по перечню, определяемому Правительством Кыргызс-

кой Республики.

В случае, когда при взыскании налога за счет имущества налогопла-

тельщика невозможно разделить имущество, указанное в подпункте 1) нас-

тоящего пункта, это имущество подлежит реализации по условиям настоящей

статьи с последующим возвратом суммы имущества до установленного поро-

га.

6. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика

обязанность по уплате налога считается исполненной со дня его реализа-

ции и погашения налоговой задолженности за счет вырученных сумм. В слу-

чае реализации имущества, на которое ранее был наложен арест, пеня за

несвоевременное перечисление налога и налоговые санкции не начисляются

со дня наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм

в бюджет.

7. Должностное лицо налогового органа, а также взаимосвязанные с

ними лица, не вправе приобретать имущество налогоплательщика, реализуе-

мое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет иму-

щества налогоплательщика.

8. Настоящая статья не применяется к налоговому обязательству,

возникающему в результате налоговой проверки и оспариваемому в резуль-

тате обжалования, до тех пор, пока не будет принято решение по обжало-

ванию.

и погашения налоговой задолженности

Статья 76. Общие условия изменения срока исполнения налогового

обязательства и погашения налоговой задолженности

1. Изменением срока исполнения налогового обязательства, а также

погашения налоговой задолженности (далее в настоящей главе - сумма на-

логовой задолженности) признается перенос установленного срока уплаты

суммы налоговой задолженности на более поздний срок.

2. Изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности допускает-

ся исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Срок уплаты может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате

суммы налоговой задолженности либо ее части с начислением процентов на

неуплаченную сумму налоговой задолженности, если иное не предусмотрено

настоящей главой.

3. Изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности осущест-

вляется в форме отсрочки и/или рассрочки.

4. Изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности не отменя-

ет существующей и не создает новой обязанности по ее уплате.

5. Изменение срока уплаты суммы налоговой задолженности произво-

дится исключительно под банковскую гарантию.

6. Положения настоящей статьи не распространяются на сумму налого-

вой задолженности по акцизному налогу.

Статья 77. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты

суммы налоговой задолженности

1. Срок уплаты суммы налоговой задолженности не может быть изме-

нен, если в отношении налогоплательщика, претендующего на такое измене-

ние, имеются документальные основания полагать, что этот налогоплатель-

щик воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств

или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо этот налогопла-

тельщик собирается выехать за пределы Кыргызской Республики на постоян-

ное место жительства.

2. При возникновении обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей

статьи, ранее вынесенное решение об изменении срока уплаты суммы нало-

говой задолженности, подлежит отмене.

При отмене вынесенного решения орган налоговой службы в трехднев-

ный срок письменно уведомляет налогоплательщика, в порядке, установлен-

ном настоящим Кодексом.

Статья 78. Органы, уполномоченные принимать решение об изменении

срока уплаты суммы налоговой задолженности

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об измене-

нии срока уплаты суммы налоговой задолженности (далее в настоящей главе

- уполномоченные органы), являются:

1) налоговый орган - на сумму не более 100000 сомов;

2) Уполномоченный налоговый орган - на сумму 100000 сомов и более.

Статья 79. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки

по уплате суммы налоговой задолженности

1. Отсрочка или рассрочка по уплате суммы налоговой задолженности

представляет собой изменение срока ее уплаты при наличии оснований,

предусмотренных настоящей статьей, на срок от 1 месяца до 3 лет с еди-

новременной уплатой налогоплательщиком суммы налоговой задолженности

(далее в настоящей главе - отсрочка) и/или поэтапной уплаты налогопла-

тельщиком суммы налоговой задолженности (далее в настоящей главе -

рассрочка).

2. Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налогоплатель-

щику по его заявлению в отношении суммы налоговой задолженности, обра-

зовавшейся и не погашаемой налогоплательщиком по одной из следующих

причин:

1) причинения этому налогоплательщику ущерба в результате обстоя-

тельств непреодолимой силы;

2) задержки этому налогоплательщику финансирования или оплаты из

бюджета за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги

этим налогоплательщиком;

3) если финансовое или имущественное положение налогоплательщика

исключает возможность единовременной уплаты суммы налоговой задолжен-

ности в том случае, если предоставление отсрочки и/или рассрочки будет

способствовать исполнению налогового обязательства.

3. Отсрочка и/или рассрочка могут быть предоставлены по одному или

нескольким налогам.

4. Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, ука-

занным в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, на сумму налоговой за-

долженности начисляются проценты исходя из двукратной учетной ставки

НБКР от суммы отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолженнос-

ти. Проценты начисляются за каждый день периода, в котором предоставле-

на отсрочка или рассрочка.

Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным

в подпунктах 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи, на сумму этой налоговой

задолженности проценты не начисляются.

5. Пеня и налоговые санкции не начисляются на отсроченную или

рассроченную сумму налоговой задолженности.

6. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки с указанием

оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому за-

явлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, ука-

занных в пункте 2 настоящей статьи и документы о банковской гарантии

уплаты отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолженности. Ко-

пия указанного заявления направляется налогоплательщиком в десятиднев-

ный срок со дня подачи заявления в налоговый орган по месту учета нало-

гоплательщика.

7. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе в

их предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 ка-

лендарных дней со дня получения заявления налогоплательщика.

В период рассмотрения заявления налогоплательщика налоговыми орга-

нами приостанавливаются меры принудительного взыскания налоговой задол-

женности.

8. При выполнении требований, установленных настоящей главой, в

случае отсутствия обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты

суммы налоговой задолженности, уполномоченный орган не вправе отказать

налогоплательщику в отсрочке или рассрочке по основаниям, указанным в

подпунктах 1) или 2) пункта 2 настоящей статьи, в пределах соответс-

твенно суммы причиненного налогоплательщику ущерба либо суммы недофи-

нансирования или неоплаты из бюджета за поставленные товары, выполнен-

ные работы и оказанные услуги этим налогоплательщиком.

9. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содер-

жать указание на налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или

рассрочка, сумму налоговой задолженности, сроки и порядок уплаты суммы

налоговой задолженности и начисляемых процентов, а также документы о

банковской гарантии уплаты отсроченной или рассроченной суммы налоговой

задолженности.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со

дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пеня и нало-

говые санкции за все время со дня, установленного для уплаты налоговой

задолженности, до дня вступления в силу этого решения, включаются в

сумму задолженности.

10. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки

должно быть обосновано.

11. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки или об

отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехд-

невный срок со дня принятия такого решения налогоплательщику и в нало-

говый орган по месту учета этого налогоплательщика.

12. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уп-

лате налоговой задолженности в связи с перемещением товаров через тамо-

женную границу Кыргызской Республики определяется таможенным законода-

тельством Кыргызской Республики.

Статья 80. Прекращение действия отсрочки и рассрочки

1. Действие отсрочки и/или рассрочки прекращается по истечении

срока действия соответствующего решения или договора либо может быть

прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоя-

щей статьей.

2. Действие отсрочки и/или рассрочки прекращается досрочно в слу-

чае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налоговой задол-

женности и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

3. При нарушении налогоплательщиком условий предоставления отсроч-

ки и/или рассрочки, за исключением нарушения по причине наступления

обстоятельств непреодолимой силы, орган налоговой службы направляет на-

логоплательщику письменное требование об устранении нарушения в течение

10 дней со дня получения налогоплательщиком требования. В случае неис-

полнения налогоплательщиком указанного требования, действие отсрочки

и/или рассрочки досрочно прекращается со дня нарушения налогоплательщи-

ком условий отсрочки и/или рассрочки.

4. При досрочном прекращении действия отсрочки и/или рассрочки

согласно пункту 3 настоящей статьи налогоплательщик должен в течение 30

календарных дней после получения им соответствующего решения уплатить

неуплаченную сумму налоговой задолженности, а также пени и налоговых

санкций на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем получения

этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма налоговой задолженности оп-

ределяется как разница между суммой задолженности, определенной в реше-

нии о предоставлении отсрочки и/или рассрочки, увеличенной на сумму

процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке и/или

рассрочке за период действия отсрочки и/или рассрочки, и фактически уп-

лаченными суммами налоговой задолженности и процентов.

5. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направля-

ется налогоплательщику уполномоченным органом, принявшим это решение не

позднее 3 рабочих дней со дня принятия решения в порядке, установленном

настоящим Кодексом. Извещение об отмене решения об отсрочке или расс-

рочке считается полученным на дату, указанную в квитанции о вручении

заказного письма или отказа в его получении.

Статья 81. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога

1. Излишне уплаченной суммой налога признается положительная раз-

ница между суммой налога, уплаченного налогоплательщиком в бюджет и

суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет, за исключением суммы пре-

вышения по налогу на добавленную стоимость (далее в настоящем Кодексе -

НДС), определенной статьями 278 и 279 настоящего Кодекса.

2. Излишне уплаченная сумма налога зачитывается в счет погашения

налоговой задолженности налогоплательщика в следующем порядке:

1) в счет погашения процентов, пени и налоговых санкций по данному

виду налога;

2) в счет погашения недоимки по другим видам налогов;

3) в счет погашения пени, процентов и налоговых санкций по другим

видам налогов.

3. Зачет излишне уплаченной суммы налога производится налоговым

органом самостоятельно в случае наличия у налогоплательщика неисполнен-

ного налогового обязательства с извещением налогоплательщика в течение

10 календарных дней со дня проведения зачета.

4. В случае исполнения условий, предусмотренных пунктом 2 настоя-

щей статьи, по письменному заявлению налогоплательщика излишне уплачен-

ная сумма налога подлежит зачету в счет уплаты предварительной суммы

налога либо возвращается налогоплательщику.

5. Возврат излишне уплаченной суммы налога производятся налоговым

органом по месту регистрации налогоплательщика или по месту уплаты в

течение 40 календарных дней со дня поступления заявления о возврате.

6. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога

может быть подано налогоплательщиком не позднее 6 лет со дня возникно-

вения суммы переплаты.

7. Излишне уплаченная сумма налога налогоплательщика не подлежит

зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплатель-

щика.

8. Излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату налогопла-

тельщику по его письменному запросу в случае отсутствия у налогопла-

тельщика неисполненного налогового обязательства.

9. При нарушении срока, установленного пунктом 5 настоящей статьи,

выплачивается пеня в размере 0,09 процента за каждый день нарушения

срока возврата, за счет средств бюджета.

Статья 82. Налоговое уведомление и его содержание

1. Налоговым уведомлением признается письменное требование органа

налоговой службы об исполнении налогового обязательства налогоплатель-

щиком.

2. В зависимости от вида уведомления, в нем указываются:

1) фамилия, имя, отчество или полное наименование налогоплательщи-

ка;

2) идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

3) дата, на которую составлено уведомление;

4) сумма задолженности по налогам, процентам, пени и налоговым

санкциям, начисленным на дату составления уведомления;

5) реквизиты соответствующих налогов, пени и налоговых санкций;

6) требование об исполнении налогового обязательства в течение 30

дней со дня вручения уведомления, если иное не предусмотрено настоящим

Кодексом;

7) меры по обеспечению исполнения налогового обязательства, кото-

рые применяются в случае неисполнения уведомления налогоплательщиком;

8) основание для направления уведомления;

9) порядок обжалования;

10) место и способ произведения платежа;

11) другие необходимые сведения.

3. Уведомление считается правильно врученным налогоплательщику,

если оно доставляется по последнему адресу осуществления им экономичес-

кой деятельности или по последнему зарегистрированному адресу налогоп-

лательщика в Кыргызской Республике, или налоговому представителю нало-

гоплательщика лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт

и дату получения этого уведомления.

4. В случае, когда уведомление направляется по почте заказным

письмом, уведомление считается полученным на дату получения или отказа

от получения заказного письма, указанную в квитанции о вручении.

5. Налоговое уведомление имеет силу только в том случае, если оно

не противоречит настоящему Кодексу, отвечает требованиям настоящего Ко-

декса и вручается налогоплательщику в порядке, установленном настоящим

Кодексом.

6. Налоговое уведомление не будет считаться действительным или

имеющим силу при несоблюдении требований, указанных в настоящем Кодек-

се, даже если налогоплательщику было известно об уведомлении и его со-

держании. Доказательство факта надлежащего вручения налогоплательщику

уведомления является задачей органа налоговой службы.

7. Формы уведомлений устанавливаются Уполномоченным налоговым ор-

ганом.

Статья 83. Виды уведомления о налоговом обязательстве и основания

его направления

Налогоплательщику вручаются следующие уведомления:

1) о сумме налогового обязательства, исчисленного налоговым орга-

ном;

2) о начисленной или уменьшенной сумме налогового обязательства,

процентов, пени и налоговых санкций, предусмотренных настоящим Кодек-

сом;

3) об обеспечении исполнения не выполненного в срок налогового

обязательства.

Статья 84. Составление и хранение учетной документации

1. Учетная документация представляет собой первичные документы,

регистры бухгалтерского учета и иные документы, являющиеся основанием

для определения налогового обязательства.

2. Учетная документация составляется на бумажных и/или электронных

носителях и хранится до истечения срока исковой давности по соответс-

твующему налоговому обязательству, установленного настоящим Кодексом,

за исключением случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской

Республики, но не менее срока исковой давности, установленного настоя-

щим Кодексом.

3. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета составляют-

ся налогоплательщиком на государственном или официальном языке.

4. При наличии других учетных документов, составленных на иност-

ранном языке, по требованию налогового органа налогоплательщик обязан

обеспечить перевод таких документов на государственный или официальный

язык.

5. При реорганизации налогоплательщика, обязательство по хранению

учетной документации реорганизованной организации возлагаются на ее

правопреемника.

6. При ликвидации организации, а также при прекращении деятельнос-

ти индивидуального предпринимателя после исключения из государственного

реестра, учетная документация может быть уничтожена, за исключением до-

кументов, подлежащих сдаче в государственный архив.

Налогоплательщик обязан уведомить орган налоговой службы о месте и

времени уничтожения учетной документации не позднее, чем за 5 рабочих

дней до даты уничтожения учетных документов.

Статья 85. Налоговая отчетность

1. Налоговой отчетностью является письменный и/или электронный до-

кумент налогоплательщика, представленный в налоговый орган в соответс-

твии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит ин-

формацию о размере налогового обязательства, а также сведения, необхо-

димые для исчисления налогового обязательства.

2. Формы налоговой отчетности утверждаются Уполномоченным налого-

вым органом.

Статья 86. Порядок составления и представления налоговой

отчетности

1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговая отчет-

ность составляется налогоплательщиком либо налоговым представителем са-

мостоятельно согласно требованиям настоящего Кодекса.

2. Налоговая отчетность составляется на бумажных и/или электронных

носителях на государственном или официальном языке. При составлении на-

логовой отчетности на электронных носителях налогоплательщик обязан по

требованию налоговых органов представлять копию налоговой отчетности на

бумажных носителях.

3. Налоговая отчетность на бумажном носителе должна быть подписана

налогоплательщиком или должностным лицом налогоплательщика и/или нало-

говым представителем. Подпись налогоплательщика, должного лица налогоп-

лательщика и налогового представителя заверяется печатью, если в соот-

ветствии с законодательством Кыргызской Республики к налогоплательщику

предъявляется требование по применению печати.

4. При составлении налоговой отчетности в электронном виде элект-

ронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью нало-

гоплательщика.

5. При составлении налоговой отчетности ответственность за досто-

верность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на нало-

гоплательщика.

6. Если иное не установлено налоговым законодательством Кыргызской

Республики, налоговая отчетность представляется в налоговый орган по

месту регистрации налогоплательщика.

7. Налогоплательщик, налоговый представитель имеют право представ-

лять налоговую отчетность по выбору:

1) в явочном порядке;

2) по почте заказным письмом с уведомлением;

3) в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информа-

ции в случаях, установленных Уполномоченным налоговым органом.

8. Налоговая отчетность принимается без предварительной проверки

и, по желанию налогоплательщика, без обсуждения ее содержания.

9. Порядок заполнения и представления налоговой отчетности уста-

навливается Уполномоченным налоговым органом.

Статья 87. Сроки представления налоговой отчетности

1. Срок представления налоговой отчетности устанавливается приме-

нительно к каждому налогу отдельно согласно требованиям настоящего Ко-

декса.

2. Изменение установленного срока представления налоговой отчет-

ности допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

3. Нарушение сроков представления налоговой отчетности является

основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной настоящим

Кодексом и Кодексом Кыргызской Республики об административной ответс-

твенности.

4. Если иное не установлено налоговым законодательством Кыргызской

Республики, налоговая отчетность представляется в следующие сроки:

1) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем - в

случае составления налоговой отчетности по предварительной сумме нало-

га, уплачиваемой ежемесячно;

2) не позднее 1 марта календарного года, следующего за отчетным

годом - в случае составления налоговой отчетности за налоговый период,

который равен одному календарному году;

3) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем - в

случае составления налоговой отчетности за налоговый период, который

равен одному месяцу;

4) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом -

в случае составления налоговой отчетности за налоговый период, который

равен одному кварталу;

5) не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором

возникло налоговое обязательство - в случаях, не предусмотренных под-

пунктами 1), 2), и 3) пункта 4 настоящей статьи.

5. При реорганизации или ликвидации налогоплательщика налоговая

отчетность представляется в течение 15 дней со дня принятия решения о

реорганизации или ликвидации.

Статья 88. Продление срока представления налоговой отчетности

1. При получении письменного заявления от налогоплательщика до

срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Ко-

дексом срок представления налоговой отчетности продлевается на 30 дней.

2. Продление срока представления налоговой отчетности не изменяет

срок уплаты налога.

Статья 89. Дата исполнения обязательства по представлению

налоговой отчетности

1. Датой исполнения обязательства по представлению налоговой от-

четности является дата приема отчетности налоговым органом или дата

уведомления о доставке отправления отчетности по электронной почте или

дата отправления отчетности по почте заказным письмом с обратным уве-

домлением.

2. Обязательство по представлению налоговой отчетности считается

исполненным в срок, если имеется документ с отметкой о времени и дате

приема отчетности организацией связи, который подтверждает, что отчет-

ность была сдана в организацию связи до окончания рабочего времени пос-

леднего дня срока, установленного настоящим Кодексом для представления

налоговой отчетности.

3. Обязательными требованиями к налоговой отчетности налогопла-

тельщика являются:

1) указание идентификационного налогового номера, юридического и

фактического адреса налогоплательщика;

2) указание налогового обязательства и налогового периода;

3) требования, установленные настоящим Кодексом относительно под-

писания налоговой отчетности;

4) составление отчетности по установленной форме.

4. При нарушении налогоплательщиком требований, предусмотренных

пунктом 3 настоящей статьи, орган налоговой службы направляет налогоп-

лательщику письменное требование об устранении нарушения в течение 10

дней со дня получения налогоплательщиком требования. В случае исполне-

ния налогоплательщиком указанного требования, обязательство по предс-

тавлению налоговой отчетности считается исполненным.

Статья 90. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность

1. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность допуска-

ется в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, ус-

тановленного настоящим Кодексом.

2. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность произво-

дится налогоплательщиком или налоговым представителем путем составления

уточненной налоговой отчетности за налоговый период, к которому отно-

сятся данные изменения и дополнения, если иное не предусмотрено настоя-

щим Кодексом, а также представления соответствующей информации о причи-

нах изменения размера налогового обязательства.

3. Уточненная налоговая отчетность представляется в случае обнару-

жения в представленной налоговой отчетности факта не отражения или не-

полного отражения операции, а также ошибок, приводящих к изменению сум-

мы налога, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

4. Не допускается вносить изменения и дополнения в налоговую от-

четность, составленную за проверяемый период, в течение периода прове-

дения документальной налоговой проверки.

Статья 91. Срок хранения налоговой отчетности

1. Налогоплательщик или налоговый представитель, а также соответс-

твующий налоговый орган, обязаны хранить налоговую отчетность в течение

срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного нас-

тоящим Кодексом.

2. При реорганизации налогоплательщика, обязательство по хранению

налоговой отчетности за период деятельности реорганизованного лица воз-

лагается на его правопреемника.

При ликвидации организации налоговая отчетность может быть уничто-

жена налогоплательщиком за исключением документов, подлежащих сдаче в

государственный архив.

Статья 92. Единая налоговая декларация

1. Единая налоговая декларация является налоговой отчетностью,

целью которой является предоставление финансовой и иной информации об

экономической деятельности субъекта.

2. Единую налоговую декларацию обязаны составлять и представлять:

1) отечественная организация;

2) иностранная организация, осуществляющая деятельность на терри-

тории Кыргызской Республики с образованием постоянного учреждения;

3) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики;

4) физическое лицо - резидент Кыргызской Республики;

5) физическое лицо - нерезидент, осуществляющее деятельность на

территории Кыргызской Республики с образованием постоянного учреждения.

3. Физические лица представляют один из следующих видов единой на-

логовой декларации:

1) индивидуальная;

2) семейная.

4. В единой налоговой декларации указывается:

1) информация об объектах налогообложения;

2) имущественное и финансовое положение субъекта, его филиалов,

представительств и иных обособленных подразделений.

5. В единую налоговую декларацию включается информация об объектах

налогообложения.

6. Информация о финансовом состоянии субъекта формируется в соот-

ветствии с настоящим Кодексом и законодательством Кыргызской Республики

о бухгалтерском учете.

7. Единая налоговая декларация составляется за календарный год и

представляется:

1) организацией - до 1 марта года, следующего за отчетным годом;

2) физическим лицом - до 1 апреля года, следующего за отчетным го-

дом.

8. Форма, порядок заполнения и представления единой налоговой дек-

ларации утверждается Уполномоченным налоговым органом.

РАЗДЕЛ IV

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 93. Понятие и формы налогового контроля

1. Налоговым контролем является контроль органов налоговой службы

за исполнением налогового законодательства Кыргызской Республики.

2. Налоговый контроль осуществляется в следующих формах:

1) налоговой регистрации и учетной регистрации налогоплательщика;

2) учета поступлений налога в бюджет;

3) налоговой проверки;

4) рейдового налогового контроля;

5) контроля применения контрольно-кассовых машин с фискальной па-

мятью;

6) маркировки отдельных видов подакцизных товаров;

7) установления налогового поста.

Статья 94. Термины и определения, используемые в настоящей главе

В настоящей главе используются следующие термины и определения:

1) "Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республи-

ки" - государственная база данных по учету налогоплательщиков.

2) "Налоговая регистрация" - внесение сведений о налогоплательщике

в Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики.

3) "Регистрация в налоговом органе" - налоговая и учетная регист-

рация налогоплательщика.

4) "Регистрационные данные налогоплательщика" - сведения, заявляе-

мые налогоплательщиком в налоговый орган при прохождении им налоговой

регистрации.

5) "Регистрационная карта налогоплательщика" - документ о присвое-

нии идентификационного налогового номера, являющийся бланком строгой

отчетности и заполняется при его налоговой регистрации.

6) "Учетная регистрация налогоплательщика" - система мер, осущест-

вляемая налоговыми органами при изменении параметров его деятельности,

включая обособленные подразделения, состав объектов налогообложения,

место осуществления деятельности.

Статья 95. Налоговая регистрация налогоплательщика

1. Налоговой регистрации в Кыргызской Республике подлежат все

субъекты, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налого-

вым законодательством Кыргызской Республики.

2. Государственный реестр налогоплательщиков Кыргызской Республики

(далее - Государственный реестр) ведется Уполномоченным налоговым орга-

ном.

3. Порядок формирования и ведения Государственного реестра, форма

регистрационной карты и порядок ее выдачи налогоплательщику устанавли-

ваются Уполномоченным налоговым органом.

Статья 96. Основания, сроки и порядок налоговой регистрации

налогоплательщика

1. Налоговая регистрация налогоплательщика производится на основа-

нии:

1) письменного заявления субъекта о регистрации;

2) на основании информации, представленной органами, указанными в

главе 17 настоящего Кодекса, свидетельствующей о том, что у субъекта

возникает обязанность уплачивать налог.

2. Налоговая регистрация налогоплательщика производится в следую-

щие сроки:

1) отечественной организации - не позднее 15 календарных дней со

дня государственной регистрации в качестве юридического лица;

2) иностранной организации или индивидуального предпринимателя,

зарегистрированного в иностранном государстве, осуществляющего деятель-

ность с образованием постоянного учреждения в Кыргызской Республике -

не позднее 15 календарных дней со дня образования постоянного учрежде-

ния;

3) физического лица - гражданина Кыргызской Республики - не позд-

нее 15 календарных дней со дня получения статуса гражданина Кыргызской

Республики;

4) физического лица - не являющегося гражданином Кыргызской Рес-

публики - не позднее 15 календарных дней со дня регистрации в органах

статистики Кыргызской Республики в качестве индивидуального предприни-

мателя или приобретения патента;

5) иностранной организации или физического лица-нерезидента, осу-

ществляющих в Кыргызской Республике деятельность, которая не приводит к

возникновению постоянного учреждения, за исключением лиц, имеющих толь-

ко доходы, облагаемые у источника выплаты дохода в Кыргызской Республи-

ке или не подлежащие обложению в Кыргызской Республике - не позднее дня

начала деятельности на территории Кыргызской Республики;

6) иностранной организации или физического лица - нерезидента,

владеющих в Кыргызской Республике объектом налогообложения - в течение

15 календарных дней со дня приобретения объекта налогообложения в Кыр-

гызской Республике.

3. Местом налоговой регистрации налогоплательщика является:

1) для отечественной организации - место государственной регистра-

ции в качестве юридического лица;

2) для физического лица, не имеющего статуса индивидуального

предпринимателя - место жительства/место регистрации в соответствии с

данными паспорта в Кыргызской Республике;

3) для индивидуального предпринимателя - место жительства/место

регистрации в соответствии с данными паспорта индивидуального предпри-

нимателя.

4. Для иностранной организации или физического лица - нерезидента,

зарегистрированного в иностранном государстве, деятельность которых

приводит к образованию постоянного учреждения в Кыргызской Республике,

местом налоговой регистрации является:

1) место осуществления деятельности в Кыргызской Республике;

2) место государственной учетной регистрации представительства или

филиала в органах юстиции Кыргызской Республики;

3) место нахождения отечественной организации, представляющей ин-

тересы иностранной организации или индивидуального предпринимателя, за-

регистрированного в иностранном государстве;

4) место жительства физического лица, представляющего интересы

иностранной организации или индивидуального предпринимателя, зарегист-

рированного в иностранном государстве.

5. Для иностранной организации, деятельность которой не приводит к

образованию постоянного учреждения в Кыргызской Республике, местом на-

логовой регистрации является место осуществления деятельности.

6. Для иностранной организации или физического лица-нерезидента,

владеющих в Кыргызской Республике объектами налогообложения, местом на-

логовой регистрации является место нахождения или регистрации объекта

налогообложения.

7. Если настоящей статьей для налогоплательщика предусмотрено бо-

лее одного места регистрации, то налогоплательщик имеет право выбрать

место регистрации самостоятельно из перечня мест регистрации, предус-

мотренных настоящей статьей.

8. Если налогоплательщик изменил место своего нахождения или место

жительства и подлежит регистрации в другом органе налоговой службы, то

снятие с учета производится органом налоговой службы, в котором он сос-

тоял на учете, в течение 15 календарных дней после подачи налогопла-

тельщиком заявления об изменении места нахождения или места жительства.

9. Постановка на учет налогоплательщика по новому месту нахождения

или новому месту жительства осуществляется органом налоговой службы на

основании документов, полученных от органа налоговой службы по прежнему

месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.

10. Форма заявления о налоговой регистрации, перечень прилагаемых

документов и порядок налоговой регистрации налогоплательщика, устанав-

ливаются Уполномоченным налоговым органом.

Статья 97. Идентификационный налоговый номер налогоплательщика

1. Налоговая регистрация производится органом налоговой службы в

течение 5 рабочих дней:

1) после подачи заявления налогоплательщиком в орган налоговой

службы;

2) после получения информации от государственного органа о прове-

денной регистрации права собственности налогоплательщика на объект на-

логообложения;

3) после получения извещения от государственного органа об осу-

ществлении записи акта гражданского состояния.

2. Налоговая регистрация производится путем присвоения налогопла-

тельщику единого идентификационного налогового номера.

3. При наличии у физических лиц идентификационного номера Социаль-

ного фонда Кыргызской Республики, данный номер применяется в качестве

идентификационного налогового номера налогоплательщика.

4. После присвоения идентификационного налогового номера налогоп-

лательщику вручается или направляется регистрационная карта налогопла-

тельщика.

5. Идентификационный налоговый номер налогоплательщика должен быть

указан в документах, представляемых налогоплательщиком органу налоговой

службы, а также в налоговой отчетности налогоплательщика.

6. Идентификационный налоговый номер налогоплательщика должен быть

указан налоговым органом во всех направляемых налогоплательщику доку-

ментах, имеющих отношение к его налоговому обязательству и налоговой

задолженности.

7. Плата за присвоение (изменение) идентификационного налогового

номера, снятие с учета, перерегистрацию и выдачу налогоплательщику со-

ответствующих документов не взимается, за исключением стоимости регист-

рационной карты.

Статья 98. Учетная регистрация налогоплательщика

1. Учетная регистрация налогоплательщика осуществляется после про-

хождения субъектом процедуры налоговой регистрации в следующих случаях:

1) для организации и индивидуального предпринимателя:

а) по месту нахождения обособленного подразделения - при возникно-

вении, ликвидации или изменении места нахождения обособленного подраз-

деления;

б) по месту нахождения объекта налогообложения - при изменении

состава объектов налогообложения;

2) для индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятель-

ность на основе патента, дополнительно к случаям, предусмотренным под-

пунктом 1) пункта 1 настоящей статьи - по месту осуществления деятель-

ности, если оно находится вне места налоговой регистрации;

3) для физического лица - по месту нахождения и/или регистрации

объектов налогообложения.

2. В целях возврата НДС дипломатическим и приравненным к ним

представительствам, органы налоговой службы осуществляют их учетную ре-

гистрацию в соответствии с информацией, представляемой уполномоченными

государственными органами в порядке, определяемом Правительством Кыр-

гызской Республики.

3. Учетная регистрация налогоплательщика производится налоговым

органом на основании заявления и/или сведений, представляемых уполномо-

ченными органами, осуществляющими учет и/или регистрацию объектов нало-

гообложения.

4. Местом нахождения объекта налогообложения в целях настоящей

статьи признается:

1) для недвижимого имущества, включая земли, - место их фактичес-

кого нахождения;

2) для транспортных средств - место государственной регистрации

транспортных средств, а при отсутствии такового - место нахождения (жи-

тельства) собственника имущества.

5. При постановке на учетную регистрацию обособленного подразделе-

ния, в заявлении о постановке на учет указывается идентификационный на-

логовый номер налогоплательщика - организации, создавшей данное обособ-

ленное подразделение.

6. Налогоплательщик обязан подать заявление о регистрации в нало-

говый орган по месту учетной регистрации:

1) для постановки на учетную регистрацию - до начала деятельности

и/или в течение 15 календарных дней со дня возникновения у налогопла-

тельщика объекта налогообложения;

2) для внесения изменений регистрационных данных - в течение 15

календарных дней со дня возникновения таких изменений.

7. Учетная регистрация производится без изменения ранее присвоен-

ного идентификационного налогового номера налогоплательщика.

8. Налоговый орган осуществляет постановку на учетную регистрацию

в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщиком.

9. По заявлению налогоплательщика налоговый орган выдает подтверж-

дение факта учетной регистрации по установленной форме в течение 3 ра-

бочих дней.

10. В случае изменения регистрационных данных, указанных в регист-

рационной карте налогоплательщика, налоговый орган взамен ранее выдан-

ной регистрационной карты производит выдачу новой с сохранением прежне-

го идентификационного налогового номера налогоплательщика.

11. В случае изменения индивидуальным предпринимателем или органи-

зацией места нахождения, места осуществления деятельности, места жи-

тельства, места пребывания или места нахождения и/или регистрации объ-

ектов налогообложения в течение 15 календарных дней налогоплательщик

обязан пройти учетную регистрацию по новому месту нахождения, месту

осуществления деятельности, месту жительства, месту пребывания или мес-

ту нахождения и/или регистрации объектов налогообложения с указанием

ранее присвоенного идентификационного налогового номера налогоплатель-

щика.

12. Регистрационная форма и порядок ведения учетной регистрации

устанавливаются Уполномоченным налоговым органом.

Статья 99. Исключение из Государственного реестра

налогоплательщиков Кыргызской Республики

1. Исключение налогоплательщика из Государственного реестра нало-

гоплательщиков Кыргызской Республики осуществляется в связи с прекраще-

нием налоговых обязательств по сведениям, представляемым уполномоченны-

ми органами, и/или заявлению налогоплательщика или его представителя о

снятии с учета.

2. Исключение из Государственного реестра налогоплательщиков Кыр-

гызской Республики:

1) нерезидентов осуществляется в случае прекращения права, предус-

мотренного настоящим Кодексом, в отношении объектов налогообложения,

таких как права собственности, землепользования, хозяйственного ведения

или оперативного управления, и исполнения налоговых обязательств в Кыр-

гызской Республике;

2) других субъектов, подлежащих налоговой регистрации, кроме ука-

занных в подпункте 1) настоящего пункта, осуществляется при выбытии из

Кыргызской Республики и исполнении таким субъектом налоговых обязатель-

ств в Кыргызской Республике.

3. Условное исключение налогоплательщика из Государственного реес-

тра налогоплательщиков Кыргызской Республики производится в случае со-

ответствия налогоплательщика признакам бездействующей организации и ин-

дивидуального предпринимателя, установленным Уполномоченным налоговым

органом, и не имеющего налоговой задолженности, с сохранением идентифи-

кационного налогового номера.

Статья 100. Понятие и виды налоговых проверок

1. Налоговая проверка осуществляется исключительно органами нало-

говой службы.

Участниками налоговой проверки являются должностное лицо органов

налоговой службы, указанное в предписании, и налогоплательщик, а также

налоговый представитель.

2. В случае необходимости органы налоговой службы могут привлечь

экспертов, не заинтересованных в исходе налоговой проверки для исследо-

вания отдельных вопросов, требующих специальных знаний и навыков и по-

лучения консультаций.

3. Целью налоговой проверки является осуществление контроля и ока-

зание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении

им требований налогового законодательства Кыргызской Республики.

4. Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

1) выездная проверка;

2) камеральная проверка.

5. Выездная проверка подразделяется на следующие виды:

1) плановая проверка - проверка исполнения налогового обязательст-

ва по всем видам налогов;

2) внеплановой проверкой является проверка, осуществляемая в сле-

дующих случаях:

а) при реорганизации организации, за исключением реорганизации пу-

тем преобразования;

б) при ликвидации организации;

в) при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

г) при получении заявления налогоплательщика в случаях, предусмот-

ренных настоящим Кодексом;

д) при получении органами налоговой службы документально подтверж-

денных сведений, свидетельствующих о том, что у налогоплательщика име-

ются факты неправильного исчисления налога;

3) встречной проверкой является проверка, проводимая органами на-

логовой службы в отношении третьих лиц в случае, если при проведении

налоговой проверки у органа налоговой службы возникает необходимость, в

том числе по запросам от налоговых органов других государств, в провер-

ке отдельных документов, непосредственно связанных с операциями, осу-

ществляемыми налогоплательщиком с указанными лицами;

4) перепроверкой является проверка, осуществляемая органами нало-

говой службы, при получении ими документально подтвержденных сведений,

свидетельствующих о том, что у ранее проверенного налогоплательщика

имеются факты неправильного исчисления налогов, не выявленные плановой

проверкой, и мотивированного заявления должностного лица органа налого-

вой службы, с указанием причин, по которым документы не были проверены

ранее.

Перепроверка производится исключительно по этим документальным

сведениям за указанный период. При этом перепроверка должна быть прове-

дена должностным лицом органа налоговой службы, не участвовавшем в на-

логовой проверке, результаты которой перепроверяются.

Перепроверка, назначенная по результатам произведенного запроса,

экспертизы, встречной проверки, полученным после периода завершения вы-

ездной проверки, может осуществляться должностным лицом органа налого-

вой службы, проводившим данную выездную проверку.

6. Камеральная проверка по вопросам правильности исчисления налога

проводится непосредственно по месту нахождения органов налоговой службы

по отчетным документам налогоплательщика и информации, поступающей в

налоговые органы из других источников.

7. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать дея-

тельность налогоплательщика, за исключением случаев, установленных за-

конодательством Кыргызской Республики.

Статья 101. Планирование проведения выездной проверки

1. Плановая проверка проводится выборочным методом не более одного

раза после истечения 12 месяцев со дня окончания последней проверки од-

ним из органов налоговой службы в соответствии с планом проверок.

2. План проверок составляется органами налоговой службы на текущий

квартал, содержит перечень налогоплательщиков, подлежащих проверке, и

утверждается руководителем органа налоговой службы в срок не позднее 15

дней до начала квартала.

3. План проверок подлежит обязательному размещению на открытом ин-

формационном веб-сайте Уполномоченного налогового органа или размещает-

ся на бумажных носителях в местах открытого доступа в помещении соот-

ветствующего органа налоговой службы.

4. Налогоплательщик включается в план выездных проверок на основе

результатов анализа оценки факторов риска неуплаты налога.

5. К факторам риска неуплаты налога относятся:

1) несовпадение данных по:

а) наличию объектов налогообложения, задекларированных налогопла-

тельщиком, и информации государственных органов по их регистрации;

б) задекларированной (уплаченной) и расчетной суммой налогов;

в) доходам с информацией, полученной от органов Социального фонда

Кыргызской Республики;

2) отражение в налоговой отчетности убытков;

3) налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня,

рассчитанного по налогоплательщикам, занимающимися аналогичными видами

экономической деятельности в регионе, более чем на 25 процентов;

4) отклонение задекларированной суммы доходов и налоговых обяза-

тельств от данных, полученных органами налоговой службы по результатам

анализа счетов-фактур и прочей информации, представленных другими нало-

гоплательщиками;

5) непредставление налогоплательщиком исправленной налоговой от-

четности и/или обоснованных пояснений по извещению налогового органа о

выявлении несоответствия показателей деятельности налогоплательщика по

результатам камеральной проверки;

6) другие риски в соответствии с методикой планирования выездных

проверок, утверждаемой Уполномоченным налоговым органом.

6. Внеплановая проверка, встречная проверка и перепроверка прово-

дятся по решению органов налоговой службы в случае возникновения осно-

ваний, установленных настоящим Кодексом.

Статья 102. Период и сроки проведения выездной проверки

1. Плановой проверкой охватывается период не более чем 3 предыду-

щих календарных года, истекших к началу проведения данной плановой про-

верки.

2. Остальные виды проверок могут быть проведены за любой период до

истечения срока исковой давности по налоговому обязательству, установ-

ленного настоящим Кодексом.

3. Срок проведения плановой проверки, указываемый в выдаваемом

предписании, не должен превышать 30 календарных дней со дня вручения

налогоплательщику предписания, а для крупного налогоплательщика - 50

календарных дней, если иное не установлено настоящей статьей.

4. При проведении плановой проверки организаций, имеющих филиалы в

различных регионах Кыргызской Республики, срок проведения налоговой

проверки не может превышать 30 календарных дней на каждый филиал.

5. Течение срока проведения выездной проверки, а также проведение

самой выездной проверки, приостанавливается:

1) на период со дня вручения налогоплательщику требования органа

налоговой службы о представлении документов и до дня представления на-

логоплательщиком документов, запрашиваемых при проведении выездной про-

верки, включая день их представления;

2) по причине болезни, смерти близкого родственника участников на-

логовой проверки, но на срок не более 15 календарных дней;

3) в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы.

6. Течение срока выездной проверки, а также проведение самой выез-

дной проверки, не приостанавливается на период времени, необходимый для

получения ответа на запрос в иностранное государство о предоставлении

информации и получения по нему сведений органами налоговой службы в со-

ответствии с международным соглашением, а также на период проведения

встречной проверки, экспертизы.

7. В случае осуществления запроса в иностранное государство, про-

ведения экспертизы, назначения встречной проверки и неполучения их ре-

зультатов до дня окончания выездной проверки, выездная проверка завер-

шается с указанием в акте проверки записи о произведенных запросах,

проведении экспертизы, назначении встречной проверки.

8. Получение ответа на запрос, результатов экспертизы или встреч-

ной проверки, является основанием для проведения перепроверки.

9. Внеплановая проверка проводится в срок, определенный для плано-

вой проверки.

10. Встречная проверка проводится в срок не более 10 календарных

дней.

11. Перепроверка проводится в срок не более 15 календарных дней.

Статья 103. Предписание на выездную проверку

1. Для проведения выездной проверки руководитель налогового органа

подписывает предписание в установленной форме, содержащее следующие

реквизиты:

1) дату и номер регистрации предписания в налоговом органе;

2) наименование налогового органа, который проводит проверку;

3) полное наименование налогоплательщика;

4) идентификационный номер налогоплательщика;

5) вид проверки (контроля);

6) основание проверки;

7) предмет проверки;

8) должности, фамилии, имена, отчества проверяющих лиц, привлекае-

мых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом;

9) срок проведения проверки;

10) проверяемый налоговый период.

2. Форма предписания устанавливается Уполномоченным налоговым ор-

ганом.

3. Предписание должно быть подписано руководителем налогового ор-

гана или лицом, уполномоченным руководителем налогового органа, завере-

но гербовой печатью и зарегистрировано в специальном журнале в соот-

ветствии с порядком, установленном Уполномоченным налоговым органом.

4. В случае продления срока выездной проверки, оформляется допол-

нительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации

предыдущего предписания.

Статья 104. Начало проведения выездной проверки

1. Началом проведения выездной проверки считается дата вручения

налогоплательщику предписания.

2. Предписание предъявляется или направляется налогоплательщику

органом налоговой службы по месту его учета.

3. Предписание может быть передано:

1) руководителю организации, ее налоговому представителю, или

2) физическому лицу, его налоговому представителю

лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату

получения этого предписания.

В случае, когда лица, указанные в настоящем пункте, уклоняются от

получения предписания, указанное предписание направляется по почте за-

казным письмом. При этом предписание считается полученным на дату полу-

чения заказного письма, указанную в квитанции о вручении.

4. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную

проверку, обязано предъявить налогоплательщику служебное удостоверение.

5. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее выездную

проверку, вручает налогоплательщику первый экземпляр предписания. Во

втором экземпляре предписания ставится отметка налогоплательщика или

его налогового представителя об ознакомлении и получении предписания.

Статья 105. Завершение выездной проверки

1. По завершении выездной проверки должностное лицо органа налого-

вой службы составляет отчет с указанием:

1) места проведения выездной проверки, даты составления отчета;

2) вида проверки;

3) должности, фамилии, имени, отчества сотрудника или сотрудников

органа налоговой службы, проводивших выездную проверку;

4) фамилии, имени, отчества либо полного наименования налогопла-

тельщика;

5) места нахождения, банковских реквизитов налогоплательщика, а

также его идентификационного налогового номера;

6) фамилии, имени, отчества руководителя и должностных лиц нало-

гоплательщика, ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской от-

четности и уплату налогов в бюджет;

7) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению

ранее выявленных нарушений налогового законодательства Кыргызской Рес-

публики;

8) проверяемого налогового периода и общих сведений о документах,

представленных налогоплательщиком для проведения проверки;

9) подробного обоснования начисления налогового обязательства, ус-

тановленного в ходе проверки, со ссылкой на соответствующую норму нало-

гового законодательства Кыргызской Республики.

2. Завершением срока выездной проверки считается дата вручения на-

логоплательщику отчета по проверке.

3. К отчету по выездной проверке прилагаются необходимые копии до-

кументов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой

службы, и другие материалы, полученные в ходе проверки.

4. Отчет по выездной проверке составляется в количестве не менее

двух экземпляров и подписывается должностным лицом органов налоговой

службы, проводившим проверку, и руководителем проверяемой организации

или индивидуальным предпринимателем или их налоговым представителями. В

случае, когда указанные лица уклоняются от подписания отчета, об этом в

отчете делается соответствующая отметка.

5. Один экземпляр отчета по выездной проверке вручается налогопла-

тельщику. При получении отчета по выездной проверке налогоплательщик

обязан сделать отметку о его получении.

Статья 106. Вынесение решения по результатам рассмотрения

материалов выездной проверки

1. Материалы выездной проверки рассматриваются руководителем или

заместителем руководителя налогового органа.

В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений

или возражений по отчету выездной проверки материалы проверки рассмат-

риваются в присутствии налогоплательщика или его налогового представи-

теля.

О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган

извещает налогоплательщика за 5 рабочих дней до такого рассмотрения.

Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то мате-

риалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения,

объяснения, другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутс-

твие.

2. По результатам рассмотрения материалов выездной проверки руко-

водитель или заместитель руководителя налогового органа выносит реше-

ние:

1) о начислении и/или уменьшении налога, пени;

2) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение

налогового правонарушения;

3) о не привлечении налогоплательщика к ответственности;

4) о продлении срока проведения выездной проверки.

3. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за

совершение налогового правонарушения излагаются:

1) обстоятельства совершенного правонарушения, как они установлены

проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают

указанные обстоятельства;

2) доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и резуль-

таты проверки этих доводов;

3) основания для привлечения налогоплательщика к ответственности

за налоговое правонарушение с указанием нарушений норм настоящего Ко-

декса и применяемые меры ответственности.

4. На основании вынесенного решения налогоплательщику направляется

уведомление о начисленных суммах налогов, пени и налоговых санкций в

порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщик, получивший уведомление о начисленных суммах на-

логов, пени и налоговых санкций, обязан исполнить его в течение 30 дней

со дня вручения уведомления, если налогоплательщик не обжаловал резуль-

таты выездной проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

5. Решение органа налоговой службы и уведомление вручаются нало-

гоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.

6. Несоблюдение должностным лицом органов налоговой службы требо-

ваний настоящей статьи может являться основанием для отмены решения ор-

ганов налоговой службы.

7. По выявленным нарушениям, за которые налогоплательщик - физи-

ческое лицо или должностное лицо налогоплательщика - организации, под-

лежат привлечению к административной ответственности, должностное лицо

органов налоговой службы, проводившее выездную проверку, составляет

протокол об административном правонарушении в соответствии с Кодексом

об административной ответственности Кыргызской Республики.

Статья 107. Проведение камеральной проверки

1. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового

органа на основе налоговой отчетности, представленной налогоплательщи-

ком, служащей основанием для исчисления и уплаты налогов, а также доку-

ментов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа,

без привлечения налогоплательщика.

2. Камеральная проверка проводится должностным лицом налогового

органа в соответствии с его служебными обязанностями без какого-либо

специального решения руководителя налогового органа.

3. Порядок проведения камеральной проверки устанавливается Уполно-

моченным налоговым органом.

4. В том случае, если по результатам камеральной проверки налого-

вый орган выявляет факт занижения или завышения суммы налога, а также

другие ошибки, допущенные при заполнении налоговой отчетности, налого-

вый орган письменно извещает налогоплательщика о выявленных ошибках с

требованием их устранения в течение 15 календарный дней.

5. В случае не устранения налогоплательщиком выявленных камераль-

ной проверкой ошибок в установленный срок, налоговый орган имеет право

направить уведомление в соответствии с требованиями статей 82 и 83 нас-

тоящего Кодекса.

Статья 108. Рейдовый налоговый контроль

1. Органы налоговой службы осуществляют рейдовый налоговый конт-

роль соблюдения следующих требований налогового законодательства Кыр-

гызской Республики:

1) факт налоговой и учетной регистрации налогоплательщика в нало-

говом органе;

2) порядок применения контрольно-кассовых машин;

3) проверка факта уплаты налога и физических показателей платель-

щика налога на основе патента;

4) регистрация индивидуальным предпринимателем покупок и продаж в

книге по учету доходов и расходов, за исключением лиц, ведущих учет в

соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском

учете;

5) обозначение подакцизных товаров марками акцизного сбора и их

подлинность.

2. Рейдовый контроль осуществляется не чаще 12 раз в год в отноше-

нии отдельного налогоплательщика, за исключением контрольного закупа.

3. Для проведения рейдового налогового контроля оформляется пред-

писание, выписанное в соответствии с требованиями, установленными пунк-

том 1 статьи 103 настоящего Кодекса, за исключением подпунктов 3), 4),

и 10). В предписании должны быть указаны проверяемые: участок террито-

рии или имущество, вопросы, подлежащие выяснению в ходе контроля.

4. При проведении рейдового налогового контроля налогоплательщику

предъявляется подлинник предписания для ознакомления и/или вручается

его копия. В подлиннике налогоплательщиком ставится отметка об ознаком-

лении с предписанием или о получении копии.

5. Оформление материалов рейдовой проверки производится в соот-

ветствии с порядком, установленным Уполномоченным налоговым органом.

с фискальной памятью. Налоговый пост

Статья 109. Применение контрольно-кассовых машин с фискальной

памятью

1. На территории Кыргызской Республики денежные расчеты, осущест-

вляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных

денег, платежных банковских карточек, чеков производятся с обязательным

применением контрольно-кассовой машины с фискальной памятью (далее в

настоящей главе - ККМ) и выдачей контрольного чека.

Нормы, установленные настоящим пунктом, не распространяются на ор-

ганизацию или физическое лицо, которые в силу специфики своей деятель-

ности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные

расчеты без применения ККМ согласно перечню, утверждаемому Правительст-

вом Кыргызской Республики.

2. Порядок применения ККМ, регистрации и пломбирования устанавли-

вается Правительством Кыргызской Республики.

3. ККМ является электронное устройство и/или компьютерная система

с блоком фискальной памяти, используемые для регистрации денежных рас-

четов при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг, обес-

печивающие некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое

долговременное хранение информации.

Фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств в сос-

таве контрольно-кассовых машин, обеспечивающих некорректируемую ежесу-

точную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хра-

нение итоговой информации, необходимой для полного учета денежных рас-

четов, осуществляемых с применением контрольно-кассовых машин, в целях

правильного исчисления налогов.

4. Уполномоченный государственный орган утверждает Государственный

реестр ККМ, разрешенных к использованию на территории Кыргызской Рес-

публики (далее в настоящей статье - Государственный реестр), и правила

его формирования.

5. Компьютерная система включаются в Государственный реестр и иск-

лючаются из Государственного реестра на основании заключения, выдавае-

мого уполномоченным государственным органом в области связи и информа-

тизации.

Заключение является документом, подтверждающим соответствие компь-

ютерной системы техническим требованиям, установленным настоящей стать-

ей. Порядок выдачи заключения устанавливается уполномоченным государс-

твенным органом в области связи и информатизации по согласованию с

Уполномоченным налоговым органом.

Статья 110. Требования по применению ККМ

При применении ККМ предъявляются следующие требования:

1) осуществляется постановка ККМ на техническое обслуживание;

2) производится регистрация (постановка на учет, изменение регист-

рационных данных) и пломбирование ККМ в налоговых органах по месту осу-

ществления деятельности с выдачей регистрационной карточки ККМ, а также

снятие с учета.

Постановка на учет в налоговом органе ККМ производится до начала

деятельности, при осуществлении которой настоящим Кодексом предъявляет-

ся требование об использовании ККМ;

3) применяется при осуществлении денежных расчетов с населением

исправные контрольно-кассовые машины, опломбированные в установленном

порядке, зарегистрированные в налоговых органах и обеспечивающие надле-

жащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных

операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

4) осуществляется выдача чека ККМ;

5) обеспечивается ведение и хранение в установленном законодатель-

ством Кыргызской Республики порядке документации, связанной с приобре-

тением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контроль-

но-кассовых машин;

6) обеспечивается доступ налоговых органов к ККМ;

7) производится при первичной регистрации или перерегистрации

контрольно-кассовых машин введение в фискальную память контрольно-кас-

совых машин информации и замену накопителей фискальной памяти с участи-

ем представителей налоговых органов;

8) вывешивается в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на

продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны

соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы;

9) обеспечивается доступ работников центров технического обслужи-

вания к внутренним механизмам контрольно-кассовых машин только в при-

сутствии работников налоговых органов.

Статья 111. Налоговый контроль соблюдения порядка применения

и использования контрольно-кассовых машин с фискальной

памятью

1. Органы налоговой службы осуществляют контроль соблюдения поряд-

ка применения и использования контрольно-кассовых машин с фискальной

памятью.

2. В ходе осуществления рейдового налогового контроля проверке

подлежат:

1) регистрация и порядок применения ККМ;

2) исправность ККМ;

3) выдача чеков покупателям;

4) наличие ценников (прейскурантов) на продаваемые товары, выпол-

няемые работы, оказываемые услуги;

5) наличие в фискальном блоке памяти ККМ реквизитов и суммы ранее

выданного чека.

3. Контрольный закуп производится органами налоговой службы исклю-

чительно для выдачи чеков покупателям и осуществляется без ограничения

периодичности.

Порядок проведения контрольного закупа устанавливается Уполномо-

ченным налоговым органом.

4. Органы налоговой службы вправе использовать данные, хранящиеся

в фискальных блоках памяти ККМ, при проведении выездной проверки.

Статья 112. Налоговый пост

1. В целях полноты учета оборота товаров и денежных средств нало-

говый орган имеет право устанавливать налоговый пост на территории на-

логоплательщика в порядке, установленном Правительством Кыргызской Рес-

публики.

2. Перечень субъектов, у которых устанавливается налоговый пост,

определяется Уполномоченным налоговым органом.

экспертиза, составление протокола при проведении

налоговых действий

Статья 113. Доступ должностного лица органов налоговой службы

на территорию или в помещение для проведения выездной

проверки, рейдового налогового контроля, установки

налогового поста

1. Налогоплательщик обязан допустить на территорию или в помещение

должностное лицо органов налоговой службы, непосредственно проводящее

выездную проверку, рейдовый налоговый контроль или установку налогового

поста (далее в настоящей главе - проверки), при предъявлении этим лицом

служебного удостоверения и предписания налогового органа о проведении

проверки этого налогоплательщика.

2. Должностное лицо органов налоговой службы, непосредственно про-

водящее проверку, имеет право производить обследование территории или

помещения налогоплательщика, используемых для осуществления предприни-

мательской деятельности, либо обследование объектов налогообложения для

определения соответствия фактических данных об указанных объектах доку-

ментальным данным, представленным налогоплательщиком.

3. При незаконном воспрепятствовании доступу должностного лица ор-

ганов налоговой службы, проводящего проверку, на территорию или в поме-

щение налогоплательщика, этим лицом составляется протокол, подписывае-

мый им и налогоплательщиком, на основании которого орган налоговой

службы вправе самостоятельно определить сумму налогового обязательства

на основе косвенных методов оценки.

При отказе налогоплательщика подписать указанный протокол в нем

делается соответствующая запись.

4. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица органов

налоговой службы, проводящего проверку, на территорию или в помещение

налогоплательщика, признается налоговым правонарушением и влечет от-

ветственность, предусмотренную законодательством Кыргызской Республики.

5. Должностное лицо органа налоговой службы обязано иметь при себе

разрешение для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика,

если такое разрешение необходимо в соответствии с законодательством

Кыргызской Республики.

6. Налогоплательщик имеет право не допускать должностное лицо ор-

гана налоговой службы на территорию или в помещение для проведения про-

верки в случаях, если:

1) предписание не предъявлено или не вручено, либо не оформлено в

установленном порядке;

2) сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или ис-

текли;

3) данное лицо не указано в предписании;

4) запрашивается документация, не относящаяся к проверяемому нало-

говому периоду.

7. Доступ должностного лица органов налоговой службы, проводящего

проверку, в жилые помещения против воли проживающих в них физических

лиц иначе не допускается, если иное не установлено законодательством

Кыргызской Республики.

Статья 114. Обследование

1. Должностное лицо органа налоговой службы, производящее провер-

ку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты про-

верки, вправе производить обследование территории или помещения нало-

гоплательщика, в отношении которого проводится проверка документов или

имущества.

2. При проведении обследования имеет право участвовать налогопла-

тельщик, в отношении которого осуществляется проверка, или его налого-

вый представитель.

3. В необходимых случаях при обследовании производятся фото- и ки-

носъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие дейс-

твия.

4. Результаты обследования оформляются актом обследования или от-

ражаются в материалах проверки.

Статья 115. Истребование документов

1. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее проверку,

вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, необхо-

димые для проверки.

Налогоплательщик, которому адресовано требование о представлении

документов, обязано направить или выдать их органам налоговой службы в

течение 5 рабочих дней со дня вручения данного требования.

В отдельных случаях документы представляются в виде копий, заве-

ренных налогоплательщиком.

2. Отказ налогоплательщика от представления запрашиваемых при про-

ведении проверки документов или непредставление их в установленные сро-

ки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, пре-

дусмотренную настоящим Кодексом.

Статья 116. Экспертиза

1. В необходимых случаях, для участия в проведении действий по

осуществлению налогового контроля, на договорной основе за счет средств

бюджета может быть привлечен эксперт.

Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих

вопросов требуются специальные познания в исследовании и оценке отдель-

ных сторон деятельности налогоплательщика.

2. В настоящей статье под экспертом понимается лицо, обладающее

специальными знаниями и привлекаемое органами налоговой службы для про-

ведения экспертизы.

3. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не мо-

гут выходить за пределы специальных познаний эксперта.

4. В случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, решение

о проведении экспертизы принимается руководителем налогового органа по

заявлению налогоплательщика или должностного лица органа налоговой

службы, осуществляющего налоговую проверку.

В решении указываются основания для назначения экспертизы, фами-

лия, имя и отчество эксперта и наименование организации, в которой

должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспер-

том, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

5. Эксперт имеет право знакомиться с материалами проверки, относя-

щимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему

дополнительных материалов.

6. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставлен-

ные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необ-

ходимыми знаниями для проведения экспертизы.

7. Должностное лицо органа налоговой службы, проводящее налоговую

проверку, обязано ознакомить проверяемого налогоплательщика с решением,

принятым в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, и разъяснить его

права, предусмотренные пунктом 9 настоящей статьи, о чем составляется

протокол.

8. Эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В

заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, выводы и

обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при произ-

водстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства,

по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить

выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

9. Заключение эксперта или его сообщение о невозможности дать зак-

лючение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать свои

объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке дополни-

тельных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторной

экспертизы.

10. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной

ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому экспер-

ту.

Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заклю-

чения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому

эксперту.

Дополнительная и повторная экспертизы назначаются с соблюдением

требований, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 117. Общие требования, предъявляемые к протоколу,

составленному при производстве налоговых действий

1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при проведении

действий по осуществлению проверки составляется протокол.

2. В протоколе указываются:

1) его наименование;

2) место и дата производства конкретного действия;

3) время начала и окончания действия;

4) должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего протокол;

5) фамилия, имя, отчество каждого лица, участвовавшего в действии

или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случаях - его

адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он государственным или

официальным языком;

6) содержание действия, последовательность его проведения;

7) выявленные при производстве действия, существенные для дела

факты и обстоятельства.

3. Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в произ-

водстве действия или присутствовавшими при его проведении. Указанные

лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приоб-

щению к делу.

4. Протокол подписывается составившим его должностным лицом органа

налоговой службы, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве

действия или присутствовавшими при его проведении.

5. К протоколу могут прилагаться фотографические снимки и негати-

вы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные при произ-

водстве действия.

контроля в отдельных случаях

Статья 118. Термины и определения, используемые в настоящей главе

В настоящей главе используются следующие термины и определения:

1. "Идентичные товары" - товары, имеющие одинаковые характерные

для них основные признаки. При определении идентичности товаров учиты-

ваются их физические характеристики, качество и репутация на рынке,

страна происхождения и производитель. При определении идентичности то-

варов могут не учитываться незначительные различия в их внешнем виде.

2. "Однородные товары" - товары, которые, не являясь идентичными,

имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что поз-

воляет им выполнять одни и те же функции и/или быть коммерчески взаимо-

заменяемыми, в случае, если различие между такими товарами существенно

не влияет на их цену, либо может быть учтено с помощью поправок. При

определении однородности товаров учитываются их качество, наличие то-

варного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

3. "Рынок товаров, работ, услуг" - сфера обращения этих товаров,

работ, услуг, определяемая исходя из возможности покупателя или продав-

ца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести или реа-

лизовать товар, работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю

или продавцу территории Кыргызской Республики или за пределами Кыргызс-

кой Республики.

4. "Рыночная цена товара, работы, услуги" - цена, сложившаяся при

взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных, а при их от-

сутствии - однородных товаров, работ, услуг в сопоставимых экономичес-

ких условиях.

Статья 119. Использование косвенных методов оценки

При нарушении порядка учета операций за наличный расчет с населе-

нием, отсутствии первичных учетных документов, при утрате или уничтоже-

нии учетной документации, органы налоговой службы определяют налоговое

обязательство на основе косвенных методов, таких как метод активов,

обязательств, оборота, затрат, расходов и/или данных, полученных по ре-

зультатам установленного налогового поста в порядке, определяемом Пра-

вительством Кыргызской Республики.

Статья 120. Применение рыночной цены товаров, работ или услуг

для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налого-

обложения учитывается цена товаров, работ или услуг, фактически приме-

няемая сторонами сделки. Если не доказано обратное, предполагается, что

эта цена соответствует уровню рыночных цен.

2. Органы налоговой службы при осуществлении контроля полноты ис-

числения налогов вправе проверять правильность применения цен по сдел-

кам лишь в следующих случаях:

1) при сделках между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при аннулировании регистрации по НДС и/или ликвидации налогоп-

лательщика;

5) при отсутствии подтверждающих документов о реализации товаров,

работ или услуг;

6) при сделках с субъектами, обладающими признаками бездействующе-

го лица.

3. В случаях, предусмотренных настоящей статьей, когда цены това-

ров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, ниже рыночной цены,

орган налоговой службы вправе вынести мотивированное решение о доначис-

лении налога, пени и налоговых санкций, рассчитанных таким образом, как

если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыноч-

ных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена сделки используется, если налогоплательщик не дока-

жет, что сделка фактически совершена по ценам, указанным в документах,

и отклонение от рыночной цены экономически обоснованно.

4. Рыночная цена определяется в соответствии с принципами опреде-

ления рыночной цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения,

предусмотренных статьей 121 настоящего Кодекса, каждый из которых при-

меняется последовательно в случае отсутствия достаточной информации для

применения предыдущих.

5. При определении рыночной цены учитываются обычные надбавки к

цене или скидки, устанавливаемые при заключении сделок между лицами, не

являющимися взаимозависимыми. В частности, учитываются скидки, вызван-

ные:

1) сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на това-

ры, работы, услуги;

2) потерей товарами качества или иных потребительских свойств, в

порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики;

3) истечением или приближением даты истечения сроков годности или

реализации товаров;

4) маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки

новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров,

работ, услуг на новые рынки;

5) реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознаком-

ления с ними потребителей.

6. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принима-

ются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание

только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на

результаты таких сделок.

7. При определении и признании рыночной цены на товар, работу, ус-

лугу используются официальные источники информации о рыночных ценах на

товар, работу, услугу, и биржевых котировках, базы данных государствен-

ных органов и органов местного самоуправления, информация, предоставля-

емая налоговым органам налогоплательщиками, а также другая соответству-

ющая информация.

Статья 121. Принципы определения рыночной цены товаров, работ или

услуг для целей налогообложения

1. В качестве рыночной цены товаров, работ или услуг используются

данные бюллетеня цен на товары, работы и услуги, сложившихся на рынке,

Национального Статистического Комитета Кыргызской Республики, издавае-

мого ежеквартально.

При реализации товаров, работ, услуг по государственным регулируе-

мым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством

Кыргызской Республики, для целей налогообложения принимаются указанные

цены (тарифы).

2. Рыночная цена товара, работы или услуги определяется на основе

информации о сделках, заключенных на момент реализации этого товара,

работы или услуги, с идентичными и/или однородными товарами, работами

или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие

условия сделок, как количество или объем поставляемых товаров (напри-

мер, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия

платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные ра-

зумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных, а при их отсутствии -

однородных товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если раз-

личие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких

товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

3. Для определения рыночной цены используется метод цены последую-

щей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, ре-

ализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие

товары, работы или услуги реализованы их покупателем при последующей их

перепродаже, и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим поку-

пателем при перепродаже и продвижении на рынок приобретенных у покупа-

теля товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы дея-

тельности прибыли покупателя.

4. При невозможности использования метода цены последующей реали-

зации используется метод на основе сложения стоимости, при котором ры-

ночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определя-

ется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятель-

ности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и

косвенные затраты на производство и/или приобретение и/или реализацию

товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транс-

портировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

5. При рассмотрении дела об обжаловании налогоплательщиком решения

органа налоговой службы об определении цены сделки в целях налогообло-

жения суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для оп-

ределения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, пере-

численными в настоящей главе.

с другими субъектами

Статья 122. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными

органами и органами финансовой полиции

1. Взаимодействие органов налоговой службы с таможенными органами

и органами финансовой полиции осуществляется в пределах полномочий, ус-

тановленных настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Кыргызской Респуб-

лики, Законом Кыргызской Республики "Об оперативно-розыскной деятель-

ности", заключенными двухсторонними (многосторонними) Соглашениями.

2. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие органов на-

логовой службы с таможенными органами и органами финансовой полиции пу-

тем обмена, получения и представления информации и материалов, указан-

ных в настоящей статье.

3. Органы налоговой службы:

1) рассматривают выявленные и направленные органами финансовой по-

лиции и таможенными органами документально подтвержденную информацию и

материалы, связанные с исполнением налогового обязательства налогопла-

тельщика, и в установленном настоящим Кодексом порядке принимают по ним

решение о назначении выездной проверки налогоплательщика или об отказе

в ее проведении;

2) представляют по письменному запросу органов финансовой полиции

имеющуюся информацию о налоговой регистрации налогоплательщика: его

идентификационный налоговый номер, фамилию, имя и отчество или наимено-

вание, место жительство или местонахождение, а также о регистрации по

НДС;

3) направляют в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в

органы финансовой полиции материалы выездной проверки, по которым зани-

женная сумма налога превышает порог, с которого наступает уголовная от-

ветственность;

4) обращаются в органы финансовой полиции с заявлениями по розыску

лиц, не прошедших налоговую регистрацию в налоговых органах, не предс-

тавляющих налоговую отчетность, не отчитывающихся по полученным бланкам

счет-фактур НДС, уклоняющихся от уплаты налогов, а также по фактам уте-

ри налогоплательщиками бланков счет-фактур НДС, использования поддель-

ных счет-фактур НДС и акцизных марок, и получают по ним, в установлен-

ные сроки, обоснованные ответы по существу заявлений;

5) после рассмотрения органами финансовой полиции материалов слу-

жебных расследований по правонарушениям должностных лиц органов налого-

вой службы и при отсутствии состава уголовного преступления принимают к

этим лицам меры в дисциплинарном и административном порядке;

6) получают от таможенных органов полную базу данных по экспорт-

но-импортным операциям, а также по импортируемым основным средствам с

условным начислением НДС;

7) представляют таможенным органам информацию по выявленным в ходе

выездной проверки фактам таможенных правонарушений путем направления

соответствующих материалов.

Статья 123. Взаимодействие органов налоговой службы с органами

юстиции

Взаимодействие органов налоговой службы и органов юстиции осущест-

вляется путем обмена базами данных о субъектах, прошедших регистрацию,

перерегистрацию и исключенных из Государственного реестра юридических

лиц.

Статья 124. Взаимодействие органов налоговой службы с органами

государственной статистики

1. Взаимодействие органов налоговой службы и органов государствен-

ной статистики осуществляется в пределах полномочий, установленных нас-

тоящим Кодексом и Законом Кыргызской Республики "О государственной ста-

тистике".

2. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами

государственной статистики путем:

1) обмена, получения или представления информации и материалов,

указанных в настоящей статье;

2) участия в определении задач, разработке форм и обработке ре-

зультатов государственных статистических наблюдений в сфере налогообло-

жения по сбору статистической отчетности, проведению учетов, переписей,

опросов, выборочных и иных обследований;

3) участия в разработке статистической методологии и отчетно-ста-

тистической документации государственных статических наблюдений, а так-

же типовых форм учетной документации;

4) поддержания в актуальном состоянии и обеспечения информационной

совместимости Государственного реестра налогоплательщика Кыргызской

Республики и Единого государственного регистра статистических единиц на

основе единства принципов, методов и форм ведения информационных фон-

дов.

3. Взаимодействие органа налоговой службы с государственным орга-

ном статистики также осуществляется:

1) при регистрации и включении в Государственный реестр налогопла-

тельщиков Кыргызской Республики и Единый государственный регистр ста-

тистических единиц нового налогоплательщика;

2) при перерегистрации налогоплательщика;

3) при осуществлении контроля деятельности налогоплательщика, в

пределах установленных полномочий;

4) при прекращении налогоплательщиком своей деятельности.

4. Органы налоговой службы передают органам государственной ста-

тистики:

1) информацию о количестве зарегистрированных налогоплательщиков;

2) информацию о количестве и категориях налогоплательщиков, осу-

ществляющих деятельность на патентной основе.

5. Органы государственной статистики передают органам налоговой

службы:

1) базу данных о субъектах, прошедших государственную регистрацию,

ежемесячно;

2) справочники, бюллетени, выпускаемые органами государственной

статистики, на регулярной основе;

3) на основе соответствующего запроса необходимую информацию (базу

данных) о статистических единицах на бумажных и/или электронных носите-

лях.

Статья 125. Взаимодействие органов налоговой службы с органами,

осуществляющими регистрацию объектов налогообложения

1. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами

единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущест-

во, с органами, осуществляющими регистрацию автотранспортных средств,

включая тракторы, моторные лодки (водные мотоциклы и др.), самоходные

технологические машины, а также прицепы к ним, путем получения информа-

ции в письменном виде:

1) об имуществе - объектах налогообложения, зарегистрированных или

снятых с регистрации в этих органах;

2) о субъектах, являющихся собственниками этого имущества;

3) о параметрах имущества, являющегося объектом налогообложения.

2. Органы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны переда-

вать информацию о государственной регистрации права собственности или

объекта налогообложения в налоговый орган по месту своего нахождения

ежемесячно до 20 числа за предыдущий месяц.

3. Органы, осуществляющие регистрацию автотранспортных средств или

тракторов, самоходных технологических машин, а также прицепов к ним,

при регистрации, перерегистрации, выдаче справок и проведении техничес-

ких осмотров, обязаны требовать предъявления документа об уплате налога

на имущество.

При отсутствии указанного документа регистрация, перерегистрация,

выдача справок и технический осмотр не производятся.

4. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с другими

органами, осуществляющими регистрацию сделок, связанных с переходом

прав на объекты налогообложения, включая нотариальные сделки и сделки

на фондовой бирже Кыргызской Республики. Органы, указанные в настоящем

пункте, обязаны передавать информацию о регистрации сделок в налоговый

орган по месту своего нахождения ежеквартально до 20 числа месяца, сле-

дующего за последним месяцем отчетного квартала.

Статья 126. Взаимодействие органов налоговой службы с банком

В целях взаимодействия с органами налоговой службы банки обязаны:

1) предоставлять информацию об открытии или закрытии счета нало-

гоплательщика, которая предоставляется в пятидневный срок со дня откры-

тия или закрытия счета налоговому органу по месту регистрации банка;

2) предоставлять информацию об операциях, проводимых со счетами

проверяемого налогоплательщика, а также информацию о текущем состоянии

его счета, которая предоставляется на основании письменного требования

налогового органа;

3) открывать счет организациям и индивидуальным предпринимателям

только при предъявлении справки органа налоговой службы о факте налого-

вой регистрации и отсутствии налоговой задолженности налогоплательщика;

4) исполнять в бесспорном и первоочередном порядке поручения нало-

гоплательщика о переводе денежных средств в бюджет в счет исполнения им

налоговых обязательств;

5) направлять в бюджет суммы налога в день совершения операции по

снятию денежных средств со счета налогоплательщика;

6) предоставлять в течение 30 календарных дней информацию о списа-

нии непогашенной задолженности с заемщика банка;

7) исполнять в бесспорном и первоочередном порядке налоговые пла-

тежные требования, выставляемые органами налоговой службы для погашения

налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком.

Статья 127. Взаимодействие органов налоговой службы с органами,

осуществляющими государственную регистрацию актов

гражданского состояния

Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органом за-

писи актов гражданского состояния, с органом местного самоуправления,

наделенного полномочиями на государственную регистрацию актов гражданс-

кого состояния, с дипломатическим представительством и консульским уч-

реждением Кыргызской Республики за пределами территории Кыргызской Рес-

публики путем получения информации о государственной регистрации актов

гражданского состояния: рождение, смерть, заключение брака, расторжение

брака, перемена фамилии, имени, отчества.

Статья 128. Взаимодействие органов налоговой службы с органами,

наделенными полномочиями в отношении иностранных

граждан и лиц без гражданства

Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами,

наделенными полномочиями в отношении иностранных граждан или лиц без

гражданства путем получения информации:

1) о выданных разрешениях на въезд иностранных граждан или лиц без

гражданства в Кыргызскую Республику, на их пребывание в Кыргызской Рес-

публике и выезд из Кыргызской Республики;

2) об иностранных гражданах и лицах без гражданства, прибывающих в

Кыргызскую Республику с целью осуществления трудовой деятельности.

Статья 129. Взаимодействие органов налоговой службы

с организациями налогоплательщиков

В целях формирования и реализации эффективной налоговой политики в

Кыргызской Республике, повышения уровня взаимодействия и достижения ба-

ланса интересов налогоплательщиков и государства, органы налоговой

службы осуществляют взаимодействие с организациями налогоплательщиков,

в том числе бизнес-ассоциациями, профессиональными объединениями.

Статья 130. Взаимодействие органов налоговой службы с

дипломатическим, консульским и другим

представительством иностранного государства или

международной организацией

Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с дипломати-

ческим, консульским и другим представительством иностранного государс-

тва или международной организацией с учетом положения о том, что эти

субъекты пользуются иммунитетом к требованию органов налоговой службы

по предоставлению любой информации и выполнению любого действия в соот-

ветствии с положениями настоящего Кодекса.

Статья 131. Взаимодействие органов налоговой службы с органами

местного самоуправления

1. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органами

местного самоуправления (далее - МСУ) путем:

1) получения от органов МСУ:

а) решений по введению местных налогов;

б) решений (постановлений) по земельным участкам, выделенным юри-

дическим и физическим лицам на осуществление экономической деятельности

и строительства индивидуальных жилых домов;

в) информации о заключенных договорах аренды на использование зе-

мель государственной и муниципальной собственности, и пастбищ;

г) решений о размерах принятых коэффициентов, дифференцирующих ба-

зовую ставку земельного налога за пользование землями населенных пунк-

тов, установленных в зависимости от особенностей экономико-планировоч-

ных зон населенных пунктов;

д) решений об освобождениях по земельному налогу и по налогу на

имущество;

2) совместного участия в работе комиссий, предусмотренных настоя-

щим Кодексом;

3) проведения совместных мероприятий в целях налогообложения.

2. Органы местного самоуправления оказывают содействие органам на-

логовой службы в учете налогоплательщиков и сборе налогов.

Статья 132. Взаимодействие органов налоговой службы с органами,

осуществляющими выдачу лицензий и разрешений

организациям и физическим лицам

Органы налоговой службы взаимодействуют с органами, осуществляющи-

ми выдачу лицензий и разрешений, путем получения от них информации о

субъектах, получивших лицензии и разрешения, а также иной информации по

запросам налоговых органов.

Статья 133. Ответственность за нарушение положений настоящей главы

Невыполнение должностными лицами соответствующих органов требова-

ний настоящей главы влечет ответственность в соответствии с законода-

тельством Кыргызской Республики.

РАЗДЕЛ V

НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

ЗА ЕГО СОВЕРШЕНИЕ

за совершение налоговых правонарушений

Статья 134. Понятие налогового правонарушения

1. Нарушением налогового законодательства Кыргызской Республики

или налоговым правонарушением является виновно-совершенное противоправ-

ное деяние (действие или бездействие) участника налоговых правоотноше-

ний, не содержащее признаков административного и/или уголовного право-

нарушения.

2. Ответственность за нарушение налогового законодательства Кыр-

гызской Республики, содержащего признаки уголовного или административ-

ного правонарушения, устанавливается Кодексом об административной от-

ветственности Кыргызской Республики или Уголовным кодексом Кыргызской

Республики.

Статья 135. Ответственность за совершение налогового

правонарушения

1. Ответственностью за совершение налогового правонарушения явля-

ется правовое последствие совершения налогового правонарушения, выража-

ющееся в осуждении и применении мер взыскания судом либо компетентным

органом (должностным лицом) к участнику налоговых правоотношений, ви-

новному в совершении налогового правонарушения.

2. Ответственность за совершение налогового правонарушения уста-

навливается настоящим Кодексом.

3. Запрещается включать норму, предусматривающую ответственность

за совершение налогового правонарушения, в другие законы, за исключени-

ем настоящего Кодекса.

Статья 136. Участники налоговых правоотношений, подлежащие

привлечению к ответственности за совершение налогового

правонарушения

В случаях предусмотренных настоящим Кодексом, ответственность за

совершение налогового правонарушения несут:

1) налогоплательщик, его должностные лица и/или законные предста-

вители (родители, опекун, попечитель);

2) органы налоговой службы, их должностные лица;

3) иной участник налоговых правоотношений.

Статья 137. Общие принципы привлечения к ответственности

за совершение налогового правонарушения

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение

налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предус-

мотренными настоящим Кодексом.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за со-

вершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Привлечение участника налоговых правоотношений к ответственнос-

ти за совершение налогового правонарушения не освобождает его должност-

ных лиц от ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом Кыргызс-

кой Республики, Кодексом Кыргызской Республики об административной от-

ветственности, при наличии соответствующих оснований.

4. Привлечение к ответственности за совершение налогового правона-

рушения не освобождает налогоплательщика от обязанности исполнить нало-

говое обязательство, а также уплатить причитающиеся суммы пени и нало-

говых санкций.

5. Участник налоговых правоотношений считается невиновным в совер-

шении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана

в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики.

6. Налогоплательщик и его должностное лицо, привлекаемое к ответс-

твенности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налого-

вого правонарушения.

7. Обязанность доказать обстоятельства, свидетельствующие о факте

налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлага-

ется на органы налоговой службы.

Статья 138. Давность привлечения к ответственности за совершение

налогового правонарушения

1. Субъект не может быть привлечен к ответственности за совершение

налогового правонарушения, если со дня его совершения истекли 6 лет

(срок давности) и ему не было вручено соответствующее уведомление.

2. В случае совершения налогового правонарушения, связанного с за-

нижением суммы налога, указанной в налоговом отчете, исчисление срока

давности начинается со дня вручения уведомления.

Статья 139. Налоговая санкция за совершение налогового

правонарушения

1. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение

налогового правонарушения.

2. Налоговая санкция устанавливается и применяется в виде денежных

взысканий в размере, предусмотренном настоящим Кодексом.

3. При совершении одним субъектом двух или более налоговых право-

нарушений, налоговые санкции, предусмотренные настоящим Кодексом, взыс-

киваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее

строгой санкции более строгой.

Статья 140. Давность взыскания налоговой санкции

1. Органы налоговой службы могут обратиться в суд с иском о взыс-

кании налоговой санкции не позднее 6 лет со дня вручения налогоплатель-

щику уведомления о привлечении к ответственности за налоговое правона-

рушение.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела,

но при наличии налогового правонарушения, срок подачи искового заявле-

ния исчисляется со дня получения органом налоговой службы постановления

об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

за их совершение

Статья 141. Уклонение от налоговой и/или учетной регистрации

в налоговом органе

При ведении деятельности налогоплательщиком без налоговой и/или

учетной регистрации в налоговом органе применяется налоговая санкция в

однократном размере суммы налогов, начисленных и/или подлежащих начис-

лению за весь период такой деятельности, но не менее 50 расчетных пока-

зателей.

Статья 142. Занижение сумм налога

Если сумма налога, указанная в налоговой отчетности, занижена по

сравнению с суммой налога, которая должны была быть указана в налоговой

отчетности, к налогоплательщику:

1) при занижении суммы налога в размере до 2 процентов к совокуп-

ному годовому доходу за проверяемый календарный год - налоговая санкция

не применяется;

2) при занижении суммы налога в размере от 2 до 5 процентов к со-

вокупному годовому доходу за проверяемый календарный год - применяется

налоговая санкция в размере 50 процентов от суммы занижения налога;

3) при занижении суммы налога в размере свыше 5 процентов к сово-

купному годовому доходу за проверяемый календарный год - применяется

налоговая санкция в размере 100 процентов от суммы занижения налога.

Статья 143. Невыполнение обязанности по уплате налогов налоговым

агентом

При неуплате или неполной уплате сумм налога, удержанного и подле-

жащего уплате, к налоговому агенту применяется налоговая санкция в раз-

мере 10 процентов от не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате,

и/или доплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленно-

го для его уплаты, но не более 50 процентов указанной суммы.

Статья 144. Ответственность банка

За неисполнение обязанностей, установленных статьей 126 настоящего

Кодекса, к банку применяется налоговая санкция в размере 100 расчетных

показателей.

Статья 145. Ответственность должностного лица органов налоговой

службы

1. Должностное лицо органов налоговой службы, виновное в нарушении

налогового законодательства Кыргызской Республики, несет ответствен-

ность в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

2. Убытки, причиненные налогоплательщику действиями и/или бездейс-

твием должностного лица органов налоговой службы, подлежат возмещению в

порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

РАЗДЕЛ VI

ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЯ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ,

ДЕЙСТВИЙ И/ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

налоговой службы

Статья 146. Органы, рассматривающие жалобу налогоплательщика

на решение органов налоговой службы

В соответствии с настоящим разделом рассмотрение жалобы налогопла-

тельщика на решение органов налоговой службы с вручением уведомления,

производится в Уполномоченном налоговом органе.

Статья 147. Порядок и сроки подачи жалобы налогоплательщиком

1. Жалоба налогоплательщика на решение органов налоговой службы,

подается в Уполномоченный налоговый орган в течение 30 календарных дней

со дня вручения налогоплательщику уведомления по соответствующему реше-

нию.

2. Если налогоплательщик подал жалобу на решения органов налоговой

службы по истечении срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи,

то эта жалоба не подлежит рассмотрению.

3. Копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком в орган

налоговой службы, решение которого обжалуется.

4. Налогоплательщик, подавший жалобу в Уполномоченный налоговый

орган, до получения письменного ответа по этой жалобе может ее отозвать

на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы налогоплатель-

щика не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблю-

дения сроков, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

5. Жалоба, поданная в нарушение положений настоящего раздела,

Уполномоченным налоговым органом возвращается заявителю с указанием

причины.

6. Налогоплательщик, после устранения причин, явившихся поводом

для возврата его жалобы, имеет право повторно направить жалобу в Упол-

номоченный налоговый орган в 10-дневный срок, после получения возвра-

щенной жалобы.

Статья 148. Форма и содержание жалобы налогоплательщика

1. Жалоба налогоплательщика подается в письменной форме.

2. В жалобе должны быть указаны:

1) дата подачи жалобы;

2) наименование Уполномоченного налогового органа, в который пода-

ется жалоба;

3) фамилия, имя и отчество либо полное наименование лица, подающе-

го жалобу, его место жительства (место нахождения);

4) идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

5) наименование органа налоговой службы, решение которого обжалу-

ется;

6) обстоятельства, на которых налогоплательщик, подающий жалобу,

основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоя-

тельства;

7) перечень прилагаемых документов.

3. В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение

для разрешения спора.

4. Жалоба подписывается налогоплательщиком.

5. К жалобе прилагаются:

1) копии материалов и отчета по результатам налогового контроля;

2) копии решения и уведомления по нему;

3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогопла-

тельщик основывает свои требования, заверенные налогоплательщиком и

иными органами;

4) иные документы, имеющие отношение к делу.

Статья 149. Порядок рассмотрения жалобы налогоплательщика

1. На жалобу налогоплательщика направляется письменный ответ в от-

ношении существа жалобы в срок не позднее 30 календарных дней.

Срок рассмотрения жалобы исчисляется со дня, следующего за днем

регистрации жалобы в Уполномоченном налоговом органе, и истекает в день

направления письменного ответа налогоплательщику.

2. Если в период рассмотрения жалобы от налогоплательщика поступи-

ли дополнения к первоначальной жалобе по взаимосвязанным налогам и пла-

тежам, срок рассмотрения по основной и дополнительной жалобам начинает-

ся со дня поступления дополнения.

Срок рассмотрения жалобы прерывается в случаях назначения встреч-

ной проверки, перепроверки, направления запросов в соответствующие ор-

ганы для разъяснения порядка применения положений по вопросам налогооб-

ложения, уполномоченным органам других государств в соответствии с меж-

дународными договорами.

Налогоплательщику направляется промежуточный ответ о том, что

окончательное решение по жалобе будет принято после выполнения проце-

дур, предусмотренных настоящим пунктом.

3. Жалоба налогоплательщика считается удовлетворенной, если Упол-

номоченный налоговый орган не направил письменный ответ в сроки, пре-

дусмотренные пунктом 1 настоящей статьи.

4. По результатам рассмотрения жалобы Уполномоченный налоговый,

орган принимает одно из нижеследующих решений:

1) удовлетворяет жалобу налогоплательщика;

2) частично удовлетворяет жалобу налогоплательщика;

3) отказывает в удовлетворении жалобы налогоплательщика.

5. По результатам рассмотрения жалобы Уполномоченный налоговый ор-

ган направляет в орган налоговой службы и налогоплательщику письменный

ответ на жалобу с определением круга действий, которые должны быть со-

вершены в целях устранения допущенных нарушений.

6. Если в жалобе содержится вопрос, на который заявителю неоднок-

ратно давались письменные ответы по существу в связи с ранее направляе-

мыми жалобами, и при этом в жалобе не приводятся новые доводы или обс-

тоятельства, Уполномоченный налоговый орган вправе принять решение о

безосновательности очередной жалобы и прекращении переписки с налогоп-

лательщиком по данному вопросу при условии, что указанная жалоба и ра-

нее направляемые жалобы направлялись в один и тот же орган. О данном

решении налогоплательщик уведомляется письменно.

7. Налогоплательщик, не согласный с решением Уполномоченного нало-

гового органа по поданной жалобе, вправе обжаловать это решение в су-

дебном порядке.

Статья 150. Содержание письменного ответа на жалобу

налогоплательщика

В письменном ответе по результатам рассмотрения жалобы должны быть

указаны:

1) дата и место принятия решения;

2) наименование Уполномоченного налогового органа, рассмотревшего

жалобу;

3) фамилия и инициалы либо полное наименование налогоплательщика,

адрес заявителя;

4) идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

5) наименование органа налоговой службы, на решение которого была

подана жалоба;

6) краткое содержание обжалуемого решения;

7) суть жалобы;

8) изложение мотивов и фактов, положенных в основу решения;

9) ссылки на нормы настоящего Кодекса, закона или нормативного

правового акта;

10) принятое решение;

11) соответствующее поручение налоговому органу, решение которого

обжаловалось.

Статья 151. Последствия подачи жалобы

1. Подача жалобы налогоплательщиком в порядке, установленном нас-

тоящим Кодексом, приостанавливает исполнение обжалуемого решения.

2. Исполнение решения приостанавливается до направления письменно-

го ответа.

3. В случае полного или частичного удовлетворения жалобы налогоп-

лательщика, в решение органа налоговой службы вносятся соответствующие

изменения и дополнения на основании письменного ответа на жалобу.

4. В случае удовлетворения или частичного удовлетворения жалобы

налогоплательщика налоговые санкции и пеня за весь период рассмотрения

жалобы начисляются только на сумму, которая признана обоснованно начис-

ленной.

5. Если после принятия решения по жалобе налогоплательщика получе-

ны документальные сведения, которые не учтены при вынесении решения

Уполномоченного налогового органа и влекут изменение налогового обяза-

тельства налогоплательщика, то Уполномоченный налоговый орган имеет

право изменить данное решение.

Статья 152. Порядок обжалования действий и/или бездействия

должностных лиц органов налоговой службы

Действия и/или бездействия должностного лица обжалуются в порядке,

предусмотренном законодательством Кыргызской Республики.

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Статья 153. Термины и определения, используемые в особенной части

настоящего Кодекса

В особенной части настоящего Кодекса используются следующие терми-

ны и определения:

1) "Благотворительная деятельность" - добровольная деятельность

физического и/или юридического лица, направленная на реализацию благот-

ворительных целей, предусмотренных законодательством Кыргызской Респуб-

лики о благотворительной деятельности по передаче гражданам и юридичес-

ким лицам активов, предоставлению услуг и выполнению работ на безвоз-

мездной основе или на льготных условиях либо за оплату, не превышающую

расходы, понесенные при их реализации.

2) "Благотворительная организация" - некоммерческая организация:

а) созданная и осуществляющая благотворительную деятельность в со-

ответствии с законодательством Кыргызской Республики о некоммерческих

организациях и благотворительной деятельности;

б) не занимающаяся осуществлением деятельности по производству

и/или реализации подакцизных товаров и ведению игорного бизнеса;

в) не участвующая в поддержке политических партий или выборных

кампаний;

3) "Возвращаемая страховая премия" - возврат страховщиком оплачен-

ной страхователем страховой премии в полном объеме или частично с вып-

латой в адрес страхователя в случаях досрочного расторжения договора.

4) "Вступительные взносы" - активы, передаваемые лицу при вступле-

нии в некоммерческую организацию, основанную на членстве в размере и

порядке, предусмотренном в учредительных документах данной организации,

при условии, что такая передача не будет обусловлена встречным предос-

тавлением услуг члену данной организации бесплатно либо по цене ниже

себестоимости.

5) "Выкупная сумма при долгосрочном страховании жизни" - часть ре-

зервов взносов, подлежащая выплате страхователю на день досрочного рас-

торжения им договора. Размер выкупной суммы определяется по специальным

таблицам, составленным страховщиком, и зависит от продолжительности ис-

текшего периода страхования и срока, на который был заключен договор.

6) "Грант" - активы, безвозмездно предоставляемые государствами,

международными, иностранными и отечественными организациями Правитель-

ству Кыргызской Республики, органам местного самоуправления, государс-

твенным, а также некоммерческим организациям, не преследующим полити-

ческие цели.

7) "Гуманитарная помощь" - активы, безвозмездно предоставляемые

государствами, организациями Правительству Кыргызской Республики, орга-

ну местного самоуправления, государственной, некоммерческой организа-

ции, а также нуждающемуся физическому лицу, в виде продовольствия, тех-

ники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов,

иного имущества для улучшения условий жизни и быта населения, а также

предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологичес-

кого и техногенного характера, при условии их дальнейшего потребления

и/или безвозмездного распределения.

8) "Дивиденд" - часть прибыли налогоплательщика, включая:

а) прирост стоимости при ликвидации организации, полученный лицом

в виде дохода от принадлежащих ему акций;

б) прибыль индивидуального предпринимателя, оставшаяся в его рас-

поряжении после уплаты налога на прибыль;

в) любые выплаты в соответствии с долей лица в капитале;

г) кооперативные выплаты членам сельскохозяйственных товарно-сер-

висных кооперативов;

д) выплаты в соответствии с паем в инвестиционном фонде.

9) "Документально подтвержденные расходы" - расходы, подтвержден-

ные документами, перечень, форма и реквизиты которых устанавливаются

Правительством Кыргызской Республики, позволяющими определить размер

сделки, характер сделки и идентифицировать ее участников.

10) "Лотерейная деятельность" - деятельность субъекта по организа-

ции групповой или массовой игры, в ходе которой организатор лотереи

проводит между участниками лотереи - собственниками лотерейных билетов

розыгрыш призового фонда лотереи, осуществляемая в соответствии с зако-

нодательством Кыргызской Республики. При этом выигрыш не зависит от во-

ли и действий субъекта лотерейной деятельности. К лотерейной деятель-

ности относятся также деятельность по организации тотализатора.

11) "Некоммерческая организация" - организация, отвечающая следую-

щим требованиям:

а) данная организация зарегистрирована в организационно-правовой

форме, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики о неком-

мерческих организациях, а также другим законодательством Кыргызской

Республики;

б) данная организация не преследует извлечение прибыли в качестве

основной цели своей деятельности и не распределяет полученную прибыль

между ее членами, учредителями и должностными лицами.

12) "Организации культуры и спорта" - коммерческие и некоммерчес-

кие организации независимо от форм собственности, основным видом дея-

тельности которых является оказание услуг по сохранению, созданию, раз-

витию, распространению и освоению культурных ценностей и предоставлению

культурных благ, а также услуг в области физической культуры и спорта.

13) "Оплата" - включает все виды платежей поставщику, осуществлен-

ные прямо или косвенно потребителем или иным лицом за поставки, опла-

ченные или подлежащие оплате в полном объеме или частично в натуральном

или денежном выражении.

14) "Полезные ископаемые" - содержащиеся в недрах природные мине-

ральные образования, углеводороды и подземные воды, химический состав и

физические свойства которых позволяют использовать их в сфере матери-

ального производства и потребления.

15) "Порча товара" - ухудшение всех или отдельных свойств товара,

в результате которого данный товар не может быть использован для целей

облагаемой поставки;

16) "Процентный доход" - доход от долговых требований любого вида,

в том числе доход по облигациям, векселям и другим видам заимствований,

а также полученный в рамках договора финансовой аренды (лизинга).

17) "Разработка месторождений полезных ископаемых" - комплекс гор-

ных работ по вскрытию, подготовке и извлечению полезных ископаемых из

недр.

18) "Роялти" - платежи любого вида, получаемые в качестве вознаг-

раждения за:

а) использование или за предоставление права использования авторс-

ких прав на любые произведения литературы, искусства или науки, включая

компьютерные программы, кино-, теле-, видеофильмы, или записи для радио

и телевидения;

б) любой патент, подтверждающий право на объект промышленной собс-

твенности, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу

или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного,

коммерческого или научного опыта.

В целях раздела XI настоящего Кодекса под "роялти" понимается пла-

теж за пользование недрами, уплачиваемый налогоплательщиком роялти.

19) "Сельскохозяйственные производители" - организация или физи-

ческое лицо, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также про-

дукты переработки сельскохозяйственной продукции собственного произ-

водства, кроме подакцизных товаров, при условии, что выручка от реали-

зации этой продукции составляет не менее семидесяти пяти процентов от

общего объема реализации товаров, работ, услуг в течение налогового го-

да.

20) "Сельскохозяйственный товарно-сервисный кооператив" - коопера-

тив, не менее семидесяти пяти процентов членов которого являются сель-

скохозяйственными производителями и не менее семидесяти пяти процентов

выручки которого составляет выручка от реализации товаров, работ, ус-

луг, произведенных данным кооперативом для членов кооператива.

21) "Страховая премия (взнос)" - сумма, уплачиваемая страховате-

лем, страховщику за принятие на себя обязательств выплатить страховую

сумму (возмещение) при наступлении обусловленного в договоре страхова-

ния страхового случая, которая вносится страхователем единовременно ра-

зовым платежом (страховая премия) или по частям (страховыми взносами)

ежемесячно, ежеквартально и т.д., в течение срока действия договора

страхования.

22) "Страховой случай" - событие, при наступлении которого в силу

закона или договора страховщик обязан выплатить страховую сумму (возме-

щение).

23) "Страховая сумма (возмещение)" - частичное или полное возмеще-

ние убытка в пределах страховой суммы, при страховом случае со страхо-

вателем, третьими лицами, или их имуществом, выплачиваемая страховой

организацией.

24) "Страховщик" - отечественная организация, имеющая в соответс-

твии с законодательством Кыргызской Республики лицензию на осуществле-

ние страхования по данному виду, которая в соответствии с заключенным

договором страхования (страхового полиса) со страхователем за страховую

премию (взнос) принимает на себя обязательство возместить ущерб, поне-

сенный страхователем или третьим лицом при наступлении страхового слу-

чая, определенного в договоре страхования.

25) "Страхователь" - физическое лицо или организация, имеющие ин-

терес в объекте страхования, заключившие со страховщиком договор с

целью обеспечения своего или третьего лица (выгодоприобретателя) инте-

реса и оплачивающее страховщику страховую премию (взнос) за обязатель-

ство возместить ущерб при наступлении страхового случая, определенного

в договоре страхования (страховом полисе).

26) "Субсидия" - помощь, предоставляемая Правительством Кыргызской

Республики, Жогорку Кенешем Кыргызской Республики и местными кенешами

Кыргызской Республики в виде передачи активов налогоплательщику в обмен

на прошлое или будущее выполнение определенных условий, связанных с его

экономической деятельностью.

27) "Утрата товара" - событие, в результате которого произошло

уничтожение и/или потеря товара. Не является утратой потеря товара, по-

несенная облагаемым субъектом в пределах норм естественной убыли, уста-

новленных нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

28) "Финансовая аренда (лизинг)" - особый вид арендных отношений в

части передачи основных средств, осуществляемой на основании договора

финансовой аренды (лизинга), заключенного в порядке, установленном за-

конодательством Кыргызской Республики.

29) "Членские взносы" - активы, передаваемые членом некоммерческой

организации, в размере и порядке, предусмотренном в учредительных доку-

ментах этой организации, при условии, что такая передача не будет обус-

ловлена встречным предоставлением товаров, работ, услуг члену данной

организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости.

30) "Экономические (балансовые) запасы" - запасы минерального

сырья в недрах, поставленные на баланс Кыргызской Республики, извлече-

ние которых из недр и переработка в товарную продукцию, при данном

уровне цен и промышленных технологий, являются экономически приемлемыми

для инвестора.

Статья 154. Правила налогового учета

1. Налоговый учет - система обобщения информации для определения

налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруп-

пированных в соответствии с порядком, предусмотренным в соответствии с

законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете и настоя-

щим Кодексом.

2. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и

достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хо-

зяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение от-

четного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутрен-

них и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, пол-

нотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

3. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самос-

тоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и пра-

вил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного на-

логового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавли-

вается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения,

утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. На-

логовые и иные органы вправе рекомендовать для налогоплательщиков формы

документов налогового учета.

4. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей нало-

гообложения при изменении применяемых методов учета принимается с нача-

ла календарного года, а при изменении налогового законодательства Кыр-

гызской Республики - не ранее чем со дня вступления в силу изменения

налогового законодательства Кыргызской Республики.

Статья 155. Метод налогового учета

1. Налогоплательщик определяет стоимость активов, величину обяза-

тельств, доходы и расходы в целях налогообложения по методу и правилам,

используемым в бухгалтерском учете, в соответствии с законодательством

Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Переход на иной метод учета производится налогоплательщиком с пер-

вого января с извещением налогового органа.

2. При изменении метода учета, используемого налогоплательщиком,

поправки в учет доходов, расходов и других элементов, влияющих на сумму

налога, должны быть внесены в год изменения метода учета, с тем, чтобы

ни один из вышеуказанных элементов не был упущен или учтен дважды.

3. Пересчет операций в иностранной валюте в национальную валюту

Кыргызской Республики осуществляется в соответствии с правилами бухгал-

терского учета.

4. Бартерные операции в отношении всех налогов признаются реализа-

цией товаров, работ, услуг по применяемым ценам с обязательным оформле-

нием этих операций счет-фактурами.

Статья 156. Учетная документация и регистры налогового учета

1. Первичным налоговым документом для определения дохода и вычетов

признается документ, подтверждающий величину дохода, а также величину и

характер расхода, включая счет-фактуру, кассовый и товарный чек, заку-

почный акт и регистры, оформленные в соответствии с законодательством

Кыргызской Республики о бухгалтерском учете.

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недоста-

точно информации для определения налоговой базы в соответствии с требо-

ваниями законодательства Кыргызской Республики о бухгалтерском учете и

настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять при-

меняемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами,

формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятель-

ные регистры налогового учета.

2. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования

суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитывае-

мых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,

сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в

следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых ре-

зервов, а также расчеты с бюджетом.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

3. Аналитические регистры налогового учета предназначены для сис-

тематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету

первичных документах, аналитических данных налогового учета для отраже-

ния в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бу-

мажных носителях, в электронном виде и/или любых других носителях.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них анали-

тических данных налогового учета, данных первичных учетных документов

разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются

приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть

так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формиро-

вания налоговой базы.

4. Формы аналитических регистров налогового учета для определения

налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обяза-

тельном порядке должны содержать следующие реквизиты:

1) наименование регистра;

2) период (дату) составления;

3) измерители операции в натуральном (если это возможно) и в де-

нежном выражении;

4) наименование хозяйственных операций;

5) подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составле-

ние указанных регистров.

5. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах нало-

гового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосно-

вано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление,

с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Статья 157. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого

предпринимательства

1. Субъект малого предпринимательства, не зарегистрированный как

плательщик НДС и избравший общий налоговый режим, вправе исчислять и

уплачивать налоги на основании упрощенного метода налогового учета.

2. Если иное не установлено настоящим Кодексом, упрощенный метод

налогового учета и порядок его применения определяются Уполномоченным

налоговым органом.

Статья 158. Раздельный учет и правила его ведения

1. Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, для кото-

рых настоящим Кодексом предусмотрены различные условия налогообложения,

обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения.

2. Раздельный учет ведется налогоплательщиками на основании данных

бухгалтерского учета.

Все доходы и расходы, отнесенные к определенному виду деятельнос-

ти, должны подтверждаться соответствующей учетной документацией.

3. В случае невозможности отнесения тех или иных расходов к тому

или иному виду деятельности, отнесение таких расходов к конкретному ви-

ду деятельности определяется Уполномоченным налоговым органом.

Статья 159. Финансовый лизинг

1. Стоимость основных средств, переданных и/или полученных в фи-

нансовую аренду (лизинг), определяется на момент заключения договора

финансовой аренды (лизинга).

2. В целях налогообложения финансовая аренда (лизинг) признается

покупкой основных средств арендатором (лизингополучателем).

3. Арендатор (лизингополучатель) рассматривается как собственник

основных средств, а лизинговые платежи как платежи по кредиту, предос-

тавленному арендатору (лизингополучателю).

РАЗДЕЛ VII

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Статья 160. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе

Для целей настоящего раздела используются следующие понятия и тер-

мины:

1) "Выигрыши" - любые виды выплат, призов и других доходов в нату-

ральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками от участия

в играх, лотереях, розыгрышах, в игорных заведениях, конкурсах, сорев-

нованиях, олимпиадах, фестивалях и других подобных мероприятиях.

2) "Доход" - любой приток денежных средств, получение материальных

ценностей, обладающих денежной стоимостью и/или получение материальных

выгод, а также уменьшение обязательств налогоплательщика.

3) "Иждивенец" - близкий родственник налогоплательщика, проживаю-

щий за счет его дохода, не имеющий дохода.

4) "Налоговый агент" - организация или индивидуальный предпринима-

тель, выплачивающие доход физическому лицу, которое не является индиви-

дуальным предпринимателем.

Статья 161. Налогоплательщик подоходного налога

1. Налогоплательщиком подоходного налога является:

1) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызской Республики,

получающее доход;

2) физическое лицо - резидент, не являющийся гражданином Кыргызс-

кой Республики, получающее доход;

3) физическое лицо - нерезидент, не являющийся гражданином Кыр-

гызской Республики, получающее доход из источника в Кыргызской Респуб-

лике;

4) налоговый агент, выплачивающий доход из источника в Кыргызской

Республике физическому лицу.

2. Налогоплательщиком подоходного налога не является индивидуаль-

ный предприниматель, кроме случая, когда данный индивидуальный предпри-

ниматель является налоговым агентом.

Статья 162. Объект налогообложения

Объектом налогообложения подоходным налогом является:

1) осуществление экономической деятельности, за исключением предп-

ринимательской деятельности, в результате которой получен доход:

а) из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пре-

делами Кыргызской Республики - для гражданина Кыргызской Республики и

физического лица - резидента, не являющегося гражданином Кыргызской

Республики;

б) из источника в Кыргызской Республике - для физического лица -

нерезидента Кыргызской Республики;

2) получение любого другого дохода.

Статья 163. Налоговая база

1. Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляе-

мый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогопла-

тельщиком за налоговый период, и вычетами, предусмотренными настоящим