Статья 59. Публикация основных показателей деятельности банка

1. Банк публикует годовой отчет, включая годовой баланс и отчет о

прибылях и убытках, в изданиях по формам, стандартам учета и в сроки, установленные Банком Кыргызстана, после подтверждения аудиторской фир- мой (аудитором) достоверности представленных в них сведений и утвержде- ния годового баланса и отчета о прибылях и убытках ежегодным общим соб- ранием акционеров. Раскрытие годовой финансовой отчетности должно соответствовать размерам и природе операций банка.

2. Банк обязан при раскрытии основных показателей деятельности:

раскрыть информацию о политике, практике и методах, которые ис- пользуются для расчета уровня кредитных рисков банка по различным про- дуктам и портфелям вложения; раскрыть информацию о политике и методах, которые используются для определения отчислений в общие и специальные резервы на покрытие кре- дитных потерь. Банк должен пояснить основные данные, которые он исполь- зует для такого определения; раскрыть качественную информацию о природе кредитных рисков, чтобы пользователям было понятно, как банк определяет кредитные риски и в ка- ких видах деятельности появляются эти риски; раскрыть информацию о значительных участниках банка, менеджменте, организационной структуре, в том числе по структуре и организации функ- ции банка по управлению кредитным риском, а также о политике и практике контроля рисков; раскрыть информацию о технике и методах по возврату просроченных и плохих активов; представить информацию об используемых системах кредитного рейтин- га и моделях измерения кредитного риска; раскрыть задолженности по вложениям, включая текущую задолжен- ность, где это возможно, указывая будущие потенциальные потери по ос- новным их видам и категориям. Информация дается по сумме всех номиналь- ных вложений по кредитам, торговым и инвестиционным портфелям, портфе- лей по управлению активами и обязательствами и забалансовые операции в разрезе срочности до 1 года, 1-5 лет, свыше 5 лет, а также по отрасле- вой принадлежности и территориальному месторасположению заемщиков; раскрыть информацию обо всех значимых концентрациях кредитного риска; раскрыть информацию о технике снижения кредитного риска, применяе- мой банком, включая залоговое обеспечение, гарантии и поручительства, страхование кредита и другое; раскрыть общую информацию о кредитах, реструктуризированных в те- чение года; раскрыть информацию о доходах, чистой прибыли и возвратности на активы и капитал; раскрыть информацию о выполнении установленных законодательством и Банком Кыргызстана требований и экономических нормативов; раскрыть информацию о принятых в отношении банка мерах воздействия со стороны органов надзора и регулирования (Банк Кыргызстана, Государс- твенная комиссия по рынку ценных бумаг) в виде штрафных санкций к нему и его должностным лицам, требования о замене руководителей, дополни- тельной капитализации или предоставлении дополнительного капитала. (В редакции Закона КР от 26 марта 2003 года N 63, 16 мая 2008 года №88)

Статья 59

1. Отчетность и другая информация аффилированных лиц

и инсайдеров

Любые аффилированные лица банка и инсайдеры, чья деятельность свя- зана с деятельностью банка, обязаны представлять по требованию Банка Кыргызстана финансовую отчетность и любую другую информацию в порядке, установленном Банком Кыргызстана. (В редакции Законов КР от 26 марта 2003 года N 63, 1 декабря 2005 года N 158)

Статья 59

2. Аудит банка, банковских холдинговых компаний

(материнских компаний) и аффилированных юридических лиц банков

1. Каждый банк, банковская холдинговая компания (материнская

компания), значительная дочерняя компания банка или банковской холдин- говой компании, представляющие собой аудируемую группу, подвергаются ежегодному аудиту независимой аудиторской организацией (внешним аудитором), имеющей лицензию на проведение аудиторской проверки, в со- ответствии с законодательством Кыргызской Республики об аудиторской де- ятельности. Для целей данной статьи "значительная дочерняя компания банка или банковской холдинговой компании" - это любая дочерняя компания банка или банковской холдинговой компании, которая:

- произвела более 10 процентов валового дохода банка или банковс-

кой холдинговой компании за отчетный финансовый год;

- или имеет более 10 процентов консолидированных активов банка или

банковской холдинговой компании на конец отчетного финансового года. Положения данной статьи применяются и к другим финансово-кредитным учреждениям, лицензируемым и определяемым Банком Кыргызстана.

2. Внешним аудитором банка может быть только аудиторская организа-

ция. Аудиторская организация, выбранная для аудита банка или банковской холдинговой компании, должна:

- иметь соответствующую лицензию на право осуществления аудиторс-

кой деятельности на территории Кыргызской Республики;

- быть независимой от банка;

- иметь опыт аудита финансово-кредитных учреждений в соответствии

с международными стандартами аудита и международными стандартами финан- совой отчетности;

- иметь штатных или привлеченных аудиторов.

Штатные или привлеченные аудиторы аудиторской организации должны обладать:

- квалификацией в соответствии с требованиями Закона Кыргызской

Республики "Об аудиторской деятельности" и других нормативных правовых актов;

- 3-летним опытом аудита финансово-кредитных учреждений;

- опытом аудита финансово-кредитных учреждений в соответствии с

международными стандартами аудита и международными стандартами финансо- вой отчетности;

- знаниями в области банковского дела.

Аудиторская организация или аудиторы, участвующие в аудите банка, или привлеченные аудиторы, участвующие в аудите банка, не считаются не- зависимыми от банка (способными действовать самостоятельно, независимо от чьего-либо влияния на результаты его заключений, выводов и в услови- ях, исключающих какое-либо постороннее воздействие на выражение мнения внешним аудитором банка), если они являются или являлись в течение двух последних лет:

- инсайдером, членом Совета директоров, Правления или Комитета по

аудиту банка или любого аффилированного лица этого банка;

- деловым партнером (имеющим деловые отношения) любого инсайдера,

члена Совета директоров, Правления, сотрудника банка, члена Комитета по аудиту банка или любого аффилированного лица банка;

- акционером банка или любого аффилированного лица банка;

- участником любой прямой или косвенной сделки, или соглашения с

банком, аффилированным лицом банка, любым аффилированным лицом инсайде- ра банка, которые могут неблагоприятно повлиять на объективность и не- зависимость аудиторской организации.

3. Для целей настоящей статьи термин "аудит" включает в себя тре-

бования к аудиторской организации, ее штату, привлеченным аудиторам (физическим и юридическим лицам), аудиторской проверке (на любой ста- дии), аудиторскому заключению.

4. Аудит банка или банковской холдинговой компании проводится на

консолидированной основе и индивидуально в каждой компании. Аудит зна- чительных небанковских дочерних компаний банковской холдинговой компа- нии или значительных небанковских дочерних компаний банка проводится на индивидуальной основе.

5. Аудит всех лиц, входящих в аудируемую группу, должен осущест-

вляться одной аудиторской организацией. Банк Кыргызстана может исключить данное требование по заявлению банка и его аффилированного лица (аффилированных лиц), если банк и аф- филированное лицо предоставят доказательства и Банк Кыргызстана призна- ет наличие следующих обстоятельств:

- невозможность проведения аудита для всех лиц аудируемой группы

одной аудиторской организацией из-за высокой стоимости аудита, могущей привести к негативным последствиям для финансового состояния банка, или отсутствия аудиторской организации, которая могла бы завершить аудит каждого лица аудируемой группы в течение необходимого времени или осу- ществить надлежащий аудит в отношении каждого лица аудируемой группы;

- банком и его аффилированным лицом были предприняты все меры по

исполнению требований, указанных в абзаце первом настоящего пункта;

- предоставление Банком Кыргызстана разрешения на осуществление

различными аудиторскими организациями аудита различных лиц аудируемой группы не вызовет неблагоприятное воздействие на результаты аудита бан- ка любого аффилированного лица банка или банковской группы в целом. Банк Кыргызстана не может исключить требование об аудите всех лиц, входящих в аудируемую группу, одной аудиторской организацией до тех пор, пока все аудиторские организации, которые предположительно будут проводить аудит различных лиц, входящих в аудируемую группу, не догово- рятся в письменной форме о предоставлении друг другу доступа к их рабо- чим документам и аудиторскому заключению, относящимся к аудиту банка и его аффилированных лиц, обмену информацией в течение проведения аудита и осуществления взаимодействия между ними относительно содержания их аудиторских заключений.

6. Аудит годовой финансовой отчетности (бухгалтерского учета) бан-

ка должен быть завершен не позднее чем через 90 дней после окончания финансового года.

7. Копия аудиторского заключения банка, составленного в соответст-

вии с требованиями данной статьи, надлежащим образом заверенная должна быть представлена банком Банку Кыргызстана не позднее 105 дней с окон- чания финансового года банка.

8. Банки публикуют годовую финансовую отчетность в средствах мас-

совой информации республиканского и местного значения после ее подт- верждения аудиторской организацией в течение 120 дней после окончания финансового года в порядке и по форме, установленным Банком Кыргызста- на. Банки публикуют финансовую отчетность в средствах массовой инфор- мации общереспубликанского значения ежеквартально в течение 30 дней после окончания каждого квартала в порядке и по форме, установленным Банком Кыргызстана.

9. Аудит банков и других финансово-кредитных учреждений, лицензи-

руемых Банком Кыргызстана, должен соответствовать международным стан- дартам аудита и минимальным критериям (требованиям), установленным Бан- ком Кыргызстана для аудиторской проверки банков.

10. Если банк, любая его дочерняя компания, банковская холдинговая

компания или любая значительная дочерняя компания банковской холдинго- вой компании получает аудиторское заключение с оговорками или какое-ли- бо другое неблагоприятное мнение аудитора, Банк Кыргызстана должен пот- ребовать, чтобы банк, банковская холдинговая компания или дочерняя ком- пания исправили недостатки, приведшие к такому аудиторскому мнению. Ес- ли выявленные недостатки не будут исправлены в течение периода времени, установленного Банком Кыргызстана, Банк Кыргызстана имеет право приме- нить к руководству банка, членам Совета директоров, членам Комитета по аудиту банка, к контролирующим акционерам и/или к самому банку любые меры, установленные банковским законодательством, вплоть до отзыва ли- цензии.

11. Совет директоров банка обязан уведомить Банк Кыргызстана в

письменном виде о выборе внешнего аудитора банка или банковской холдин- говой компании в течение трех рабочих дней.

12. Банк обязан предоставлять Банку Кыргызстана копию своего ауди-

торского заключения и отчета, вместе с финансовой отчетностью и письмом к руководству, в течение 10 рабочих дней после его передачи аудиторской организацией банку или аффилированному юридическому лицу банка. Банк Кыргызстана также имеет право рассматривать, получать копии любых доку- ментов, связанных с любой аудиторской проверкой, осуществленной соглас- но настоящей статье. Аудиторская организация обязана предоставлять банку копии любых документов связанных с любой аудиторской проверкой, осуществленной сог- ласно настоящей статье. Банк обязан предоставлять информацию по абзацу второму настоящего пункта по требованию Банка Кыргызстана. Банк Кыргызстана вправе не принять аудиторское заключение и требо- вать проведения повторного аудита банка или аффилированного лица, если аудиторская проверка была признана уполномоченным органом государствен- ного регулирования аудиторской деятельности либо Банком Кыргызстана как не соответствующая требованиям международных стандартов аудита и Закона Кыргызской Республики "О банках и банковской деятельности в Кыргызской Республике". Повторный аудит осуществляется за счет банка или его аффи- лированного лица.

13. Внешний аудитор должен информировать руководство банка о фак-

тах нарушения законодательства, выявленных в ходе проведения проверки и имеющих прямое и существенное влияние на аудируемую финансовую отчет- ность. Внешний аудитор банка в случае обнаружения в течение 2 рабочих дней информирует банк:

1) о решении отказаться от осуществления внешнего аудита банка в

ходе аудиторской проверки банка;

2) о выявлении сделки и/или обстоятельствах, на основании которых

Банк Кыргызстана может применить меры в соответствии с Законом Кыргызс- кой Республики "О консервации, ликвидации и банкротстве банков";

3) о раскрытии мошенничества или мошеннической схемы или о выявле-

нии сделок, подпадающих под признаки операции по "отмыванию" денежных средств и/или финансирования терроризма;

4) об отказе банка сообщить какую-либо информацию Банку Кыргызста-

на по просьбе внешнего аудитора;

5) о выявлении нарушений или недостатков, которые могут привести к

существенным значительным убыткам в банке или аффилированном юридичес- ком лице в соответствии с международными стандартами аудита;

6) в иных случаях, предусмотренных законодательством Кыргызской

Республики. К вышеуказанной информации должны быть представлены соответствую- щие документы. Руководство банка, поставленное в известность внешними аудиторами о фактах нарушения законодательства в данной сфере либо об отказе в осуществлении внешнего аудита, обязано информировать Банк Кыргызстана в течение 2 рабочих дней после получения такой информации. В случае неп- редоставления этой информации Банку Кыргызстана со стороны руководства в указанный срок внешний аудитор банка напрямую сообщает Банку Кыргызс- тана о выявленных фактах в течение 4 рабочих дней после даты предостав- ления этой информации руководству банка.

14. Предоставление аудиторской организацией, осуществляющей аудит

банков и их аффилированных юридических лиц, информации Банку Кыргызста- на не является нарушением положений Закона Кыргызской Республики "Об аудиторской деятельности". (В редакции Законов КР от 26 марта 2003 года N 63, 15 декабря 2004 года N 192)

Статья 59

3. Ликвидация и реорганизация банка

Ликвидация и реорганизация банков, в том числе по основаниям банк- ротства, осуществляются в соответствии с законодательными актами, регу- лирующими банковскую деятельность, с согласия Банка Кыргызстана. (В редакции Закона КР от 26 марта 2003 года N 63)