Приказ Министерства финансов КР»Об утверждении Методического указания «О порядке списания задолженности по начисленным процентам, финансовым и штрафным санкциям»

ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ

в соответствии со статьей 36 Закона КР

от 20 июля 2009 года N 241

"О нормативных правовых актах Кыргызской Республики"

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

10 мая 2005 года. Регистрационный номер 62-05

г. Бишкек

от 28 апреля 2005 года № 101-П

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

В целях приведения в соответствие с Законом Кыргызской Республики

«О реструктуризации задолженности по начисленным процентам, финансовым

и штрафным санкциям» от 12 марта 2005 года № 50 и с требованиями

Налогового кодекса Кыргызской Республики, приказываю:

1. Утвердить Методическое указание «О порядке списания

задолженности по начисленным процентам, финансовым и штрафным

санкциям» (прилагается).

2. Министерству финансов Кыргызской Республики:

- в установленном Законом порядке направить настоящий приказ на

государственную регистрацию в Министерство юстиции Кыргызской

Республики;

- настоящий приказ вступает в силу после государственной

регистрации в Министерстве юстиции Кыргызской Республики и

последующего официального опубликования в Приложении к газете «Эркин-

Тоо»;

- уведомить Министерство юстиции Кыргызской Республики об

официальном опубликовании настоящего приказа.

3. Государственной налоговой инспекции при Правительстве

Кыргызской Республики и Государственной таможенной инспекции при

Правительстве Кыргызской Республики:

- руководствоваться настоящим Приказом и довести его до сведения

территориальных налоговых и таможенных органов и налогоплательщиков;

- ежемесячно в срок до 15 числа предоставлять в Министерство

финансов Кыргызской Республики сведения о налогоплательщиках, которым

списаны проценты, финансовые и штрафные санкции с указанием сумм по

форме установленной Государственной налоговой инспекцией при

Правительстве Кыргызской Республики и Государственной таможенной

инспекцией при Правительстве Кыргызской Республики.

4. Ответственность за исполнение настоящего приказа возложить на

заместителя министра финансов Исмаилова М.А.

и.о.Министра А.Жапаров

Утверждено приказом

Министерства финансов

Кыргызской Республики

от 28 апреля 2005 № 101-П

Методическое указание

о порядке списания задолженности по начисленным процентам, финансовым

и

штрафным санкциям

I. Общее положение

1. Настоящее Методическое указание (далее -Указание) разработано

в целях исполнения Закона Кыргызской Республики от 12 марта 2005 года

№ 50 «О реструктуризации задолженности по начисленным процентам,

финансовым и штрафным санкциям»(далее Закон),

2. Настоящее Методическое указание определяет порядок списания

процентов, финансовых и штрафных санкций по налогам, начисленных за

несвоевременную уплату налогов и сборов в бюджет, а также за нарушение

налогового и таможенного законодате льств.

II. Понятия, используемые в настоящем Указании В настоящем

Указании применяются следующие понятия:

1. «Реструктуризация задолженности» - продление сроков уплаты или

частичное списание задолженности;

2. «Проценты» - суммы, начисленные в соответствии со статьями 63

Налогового и 246 Таможенного кодексов Кыргызской Республики за

несвоевременную уплату в бюджет налогов и сборов;

3. «Финансовые и штрафные санкции» - суммы, начисленные за

нарушение налогового и таможенного законодательства;

4. «Задолженность» - начисленные налоги, платежи и сборы,

обязательства по текущим платежам, проценты, финансовые и штрафные

санкции, имеющиеся по состоянию на 1 января 2005 года;

5. «Переплата» - сумма уплаченных платежей, превышающая

реструктуризируемую задолженность по состоянию на 1 января 2005 года в

соответствии с пунктом 7 статьи 2 указанного закона;

6. «Переплата по налогам, платежам и сборам» - сумма уплаченных

налогов, платежей и сборов, превышающая сумму начисленных налогов,

платежей и сборов;

7. «Уполномоченные органы» - Государственная налоговая инспекция

при Правительстве Кыргызской Республики и Государственная таможенная

инспекция при Правительстве Кыргызской Республики;

8. «Трехмесячный период» - период с 15 марта 2005 года до 1 июля

2005 года;

9. «Шестимесячный период» - период с 15 марта 2005 года до 1

октября 2005 года;

10. «Девятимесячный период» - период с 15 марта 2005 года до 1

января 2006 ода.

III. Условия списания задолженности по начисленным процентам,

финансовым и штрафным санкциям

1. Реструктуризации подлежит задолженность по начисленным

процентам, финансовым и штрафным санкциям по налогам образовавшаяся по

состоянию на 1 января 2005 года.

2. Со дня вступления в силу Закона Кыргызской Республики от 12

марта 2005 года № 50 «О реструктуризации задолженности по начисленным

процентам, финансовым и штрафным санкциям» начисление процентов на

основные платежи, подлежащие реструктуризации, приостанавливается в

соответствии с частью 6 статьи 46 Налогового кодекса Кыргызской

Республики.

Если налогоплательщиком не погашается задолженность по основным

суммам налогов и текущим платежам, и не производится списание

начисленных процентов, финансовых и штрафных санкций, то проценты

начисляются на сумму задолженности в соответствии со статьей 63

Налогового кодекса Кыргызской Республики.

3. Налогоплателыцику, погасившему задолженность по основным

суммам налогов:

а) в трехмесячный период, списываются проценты, финансовые и

штрафные санкции - в размере 100%;

б) в шестимесячный период, списываются проценты, финансовые и

штрафные санкции - в размере 80%;

в) в девятимесячный период, списываются проценты, финансовые и

штрафные санкции - в размере 50%.

Например: Налогоплательщик согласно акта сверки с налоговым

органом по месту регистрации по состоянию на 1 января 2005 года имеет

задолженность по основным суммам налогов - 150,0 тыс. сом (НДС - 100,0

тыс. сом, ОФПЛЧС - 30,0 тыс. сом, Прибыль - 20,0 тыс. сом.), проценты-

30,0 тыс. сом (НДС - 15,0 тыс. сом, ОФПЛЧС - 10,0 тыс. сом, Прибыль -

5,0 тыс. сом.), финансовые и штрафные санкции- 20,0 тыс. сом (НДС -

10,0 тыс. сом, ОФПЛЧС - 7,0 тыс. сом, Прибыль - 3,0 тыс. сом.) и

другие.

В случае, если налогоплателыцик погасит задолженность по основным

налогам:

а) в трехмесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 100%, т.е.

50,0 тыс. сом (30,0 +20,0-50,0 тыс. сом.);

б) в шестимесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 80%, т.е.

40,0 тыс. сом (30,0 +20,0-50,0 х 80% = 40,0 тыс. сом.);

в) в девятимесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 50%, т.е.

25,0 тыс. сом (30,0 +20,0-50,0 х 50% - 25,0 тыс. сом.).

4. В случае, если налогоплательщик имеет отсрочку по договорам

отсрочки по основным налогам, процентам и финансовым санкциям, то

такая задолженность по состоянию на 1 января 2005 года подлежит

реструктуризации в порядке установленном настоящим Указанием.

Например: Налогоплательщик, согласно акта сверки с налоговым

органом по месту регистрации по состоянию на 1 января 2005 года имеет

задолженность: по основным налогам 100,0 тыс. сом, по основным налогам

по договору отсрочки- 300,0 тыс. сом, соответственно по ним проценты

всего 270,0 тыс. сом (70,0 тыс. сом, 200,0 тыс. сом,), финансовые и

штрафные санкции всего 130,0 тыс. сом (50,0 тыс. сом, 80,0 тыс. сом).

В случае если налогоплательщик погасит задолженность по основным

налогам, по основным налогам по договору отсрочки:

а) в трехмесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 100%, т.е.

400,0 тыс. сом (270,0 +130,0);

б) в шестимесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 80%, т.е.

320,0 тыс. сом (270,0 +130,0-400,0 х 80% = 320,0 тыс. сом.);

в) в девятимесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 50%, т.е.

200,0 тыс. сом (270,0 +130,0-400,0 х 50% - 200,0 тыс. сом.).

Например: Налогоплательщик согласно акта сверки с таможенным

органом по месту таможенного оформления товара по состоянию на 1

января 2005 года имеет задолженность по основным суммам налогов -

150,0 тыс. сом (НДС - 100,0 тыс. сом, Акциз - 50,0 тыс. сом.),

проценты- 30,0 тыс. сом (НДС - 15,0 тыс. сом, Акциз - 15,0 тыс. сом.),

финансовые и штрафные санкции- 20,0 тыс. сом (НДС - 10,0 тыс. сом,

Акциз - 10,0 тыс. сом.).

В случае, если напогоплателыцик погасит задолженность по основным

налогам:

а) в трехмесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 100%, т.е.

50,0 тыс. сом (30,0 +20,0=50,0 тыс. сом.);

б) в шестимесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 80%, т.е.

40,0 тыс. сом (30,0 +20,0=50,0 х 80% = 40,0 тыс. сом.);

в) в девятимесячный период, то задолженность по процентам,

финансовым и штрафным санкциям подлежит списанию в размере 50%, т.е.

25,0 тыс. сом (30,0 +20,0=50,0 х 50% = 25,0 тыс. сом.).

5. Налогоплательщику, не имеющему по состоянию на 1 января 2005

года задолженности по основным суммам налогов, списываются проценты,

финансовые и штрафные санкции в течение трехмесячного периода - в

размере 100 процентов.

Например: Налогоплательщик согласно акта сверки с налоговым

органом по месту регистрации не имеет задолженности по основным суммам

налогов по состоянию на 1 января 2005 года, но имеет задолженность по

процентам - 50,0 тыс. сом (НДС - 35,0 тыс. сом, ОФПЛЧС - 15,0 тыс.

сом.), финансовые и штрафные санкции- 40,0 тыс. сом (НДС -20,0 тыс.

сом, ОФПЛЧС - 10,0 тыс. сом, Прибыль - 10,0 тыс. сом.). Согласно

требований пункта 3 раздела III настоящего Указания данная

задолженность подлежит списанию в трехмесячный период в размере 100%,

т.е. 90,0 тыс. сом (50,0 +40,0= 90,0 тыс. сом.).

Например: Налогоплательщик согласно акта сверки с таможенным

органом по месту таможенного оформления товара по состоянию на 1

января 2005 года не имеет задолженности по основным суммам налогов, но

имеет задолженность по процентам -50,0 тыс. сом (НДС - 35,0 тыс. сом,

Акциз - 15,0 тыс. сом.), финансовые и штрафные санкции- 40,0 тыс. сом

(НДС -20,0 тыс. сом, Акцизы - 20,0 тыс. сом.). Согласно требований

пункта 3 раздела III настоящего Положения данная задолженность

подлежит списанию в трехмесячный период в размере 100%, т.е. 90,0 тыс.

сом (50,0 +40,0= 90,0 тыс. сом.).

6. Налогоплательщик на основании письменного заявления имеет право

на продление срока платежа после реструктуризации, предусмотренной

пунктами 3, 4 и 5 настоящего раздела в Налоговом органе согласно

требований статьи 46 Налогового кодекса Кыргызской Республики, а в

Таможенном органе на основании требований главы 35 Таможенного кодекса

Кыргызской Республики.

В указанном случае продление срока платежа после реструктуризации

может распространяться только на несписанную часть процентов,

финансовых и штрафных санкций.

При этом налогоплательщик пользуется правом только на одно

списание, предусмотренное пунктами 4 и 5 настоящего раздела, и одно

продление срока платежа согласно пункта 6 настоящего раздела.

Например: Налогоплательщику, погасившему задолженность по

основным суммам налогов:

а) в шестимесячный период, списываются проценты, финансовые и

штрафные санкции - в размере 80%;

б) в девятимесячный период, списываются проценты, финансовые и

штрафные санкции - в размере 50%.

Налогоплательщик согласно акта сверки с налоговым органом на дату

списания процентов, финансовых и штрафных санкций имеет несписанную

задолженность по процентам, финансовым и штрафным санкциям:

а) в шестимесячный период в размере 20%, т.е. 10,0 тыс. сом (50,0

- 40,0 тыс. сом.);

б) в девятимесячный период в размере 50%, т.е. 25,0 тыс. сом

(50,0 - 25,0 тыс. сом.).

В данном случае налогоплательщик имеет право продлить срок уплаты

задолженности по процентам, финансовым и штрафным санкциям один раз в

соответствии с нормами статьи 46 Налогового кодекса. При этом органами

налоговой службы не производится начисление процентов.

7. Датой погашения реструктуризируемой задолженности по основным

суммам налогов и сборов считается дата зачисления уплаченных

налогоплателыциком сумм на счет регионального отделения казначейства.

8. В сумму переплаты в целях погашения реструктуризируемой

задолженности не включается переплата, возникшая за счет поставок с

нулевой ставкой НДС.

9. Переплата по задолженности налогоплательщика используется

следующим образом: погашается задолженность по отдельному налогу,

затем по процентам и финансовым и штрафным санкциям, начисленным по

данному налогу в соответствии с требованиями Налогового кодекса

Кыргызской Республики и иных законодательных актов, регулирующих

ставки налогов и их администрирование.

10. Проценты, финансовые и штрафные санкции, уплаченные до

вступления Закона в силу, возврату либо зачету в счет погашения

задолженности по основным суммам налогов не подлежат.

IV. Порядок обращения о списании процентов, финансовых и штрафных

санкций и продления срока платежа

1. Налогоплательщик, намеревающийся списать проценты, финансовые

и штрафные санкции или продлить срок платежа после реструктуризации,

предусмотренной пунктами 3,4 и 5 раздела III настоящего Указания

обязан подать письменное заявление (в произвольной форме) в налоговые

или таможенные органы о таком намерении.

2. Налогоплательщик, намеревающийся списать проценты, финансовые

и штрафные санкции обязан по месту регистрации в налоговом органе или

образования задолженности в таможенном органе составить акт сверки по

форме установленной уполномоченными органами на дату подачи заявления

о намерении списания процентов, финансовых и штрафных санкций.

При погашении задолженности по основным суммам налогов и

платежей в установленные Законом периоды (трехмесячный, шестимесячный,

девятимесячный) налогоплательщик обязан указывать в документах

(платежное поручение, квитанция об уплате) назначение платежа.

Например: Погашение реструктуризируемой задолженности по основным

суммам налогов, образовавшейся на 1 января 2005 года. Акциз - 20,0

тыс. сом., НДС -10,0 тыс. сом.

3. Налогоплательщик, намеревающийся продлить срок платежа после

реструктуризации, предусмотренной пунктами 3, 4 и 5 раздела III

настоящего Указания согласно акта сверки, составленного на дату

списания процентов, финансовых и штрафных санкций имеет право продлить

срок платежа несписанной задолженности по процентам, финансовым и

штрафным санкциям.

Срок платежа продлевается Налоговыми органами на основании

требований статьи 46 Налогового кодекса Кыргызской Республики,

Таможенными органами согласно требований главы 35 Таможенного кодекса

Кыргызской Республики.

4. С момента подачи налогоплательщиком заявления, согласно пункта

1 настоящего раздела, налоговые или таможенные органы приостанавливают

взыскание налоговой задолженности налогоплательщиков.

При этом налогоплательщик обязан уплачивать авансовые платежи

текущего года в полном размере, по мере наступления срока платежа.

Если сумма налога не будет уплачиваться в установленные сроки,

проценты взимаются согласно положениям статьи 63 Налогового кодекса

Кыргызской Республики и статьи 248 Таможенного кодекса Кыргызской

Республики.

5. Налогоплательщик, погасивший задолженность по основным

налогам в сроки, указанные в пункте 3 раздела III настоящего Указания,

представляет в налоговые или таможенные органы копии документов,

подтверждающие уплату налогов и платежей.

На основании полученных документов (платежное поручение,

квитанция об уплате) налоговый или таможенный орган составляет с

налогоплателыциком акт сверки на дату списания процентов, финансовых и

штрафных санкций по форме, установленной уполномоченными органами.

Акт сверки и копии документов, подтверждающие выполнение условий

Закона, являются основанием для подачи налогоплательщиком письменного

заявления о списании процентов, финансовых и штрафных санкций.

V. Порядок списания процентов, финансовых и штрафных санкций

1. В налоговых и таможенных органах создаются Комиссии по

списанию процентов, финансовых и штрафных санкций.

2. Решение Комиссии оформляется протоколом и является основанием

для списания налогоплательщику процентов, финансовых и штрафных

санкций и отражения в бухгалтерском учете операции по списанию сумм

процентов, финансовых и штрафных санкций. Протокол составляется в 2-х

экземплярах: один экземпляр - для проведения операций по списанию

соответствующим подразделениям налогового или таможенного органа и

второй экземпляр - для Комиссии, принявшей решение о реструктуризации

задолженности. По требованию налогоплательщика, последнему

предоставляется выписка из протокола.

3. Налоговая и таможенная службы ежемесячно в срок до 15 числа

должны предоставлять в Министерство финансов Кыргызской Республики, по

установленной форме, сведения о налогоплательщиках, которым списаны

проценты, финансовые и штрафные санкции с указанием сумм.

VI. Заключительное положение.

1. Ответственность за исполнение условий настоящего Указания и

достоверное представление информации о начисленных процентах,

финансовых и штрафных санкциях, несут налогоплателыцики, руководители

налоговых и таможенных органов, принявших решение о реструктуризации

задолженности в соответствии с законодательством Кыргызской

Республики.