Закон КР «О местных налогах и сборах»

Под местными налогами и сборам понимаются обязательные платежи в

местные бюджеты, производимые налогоплательщиками в порядке и на

условиях, определяемых органами местного самоуправления - местными

кенешами, осуществляющими свою деятельность на подведомственной им

территории.

Местные налоги представляют собой часть системы налогов, взимаемых

местными органами власти с юридических и физических лиц в местный

бюджет и используемых на социально-экономические потребности местного

значения в соответствии с их компетенцией.

Местные сборы - это установленные местными органами власти в

соответствии с законодательством Кыргызской Республики платежи

граждан, предприятий и организаций для частичного возмещения расходов,

связанных с предоставлением им услуг, или за предоставление им права

осуществлять определенную законодательством деятельность.

Местные налоги и сборы наряду с отчислениями от республиканских

налогов образуют финансовую основу местного самоуправления и

используются для решения социально-экономических и хозяйственных задач

в соответствующем регионе.

Плательщиками местных налогов и сборов являются все хозяйствующие

субъекты, их филиалы и объединения, включая иностранные, а также

граждане Кыргызской Республики, иностранцы и лица без гражданства,

осуществляющие те или иные виды деятельности на территории местных

органов власти.

Объектами налогообложения местными налогами являются доходы

(прибыль), стоимость определенных товаров (услуг), право

налогоплательщиков на отдельные виды деятельности, стоимость

выпущенных лотерейных билетов и другие объекты, установленные

законодательными актами.

Ставки по каждому виду местных налогов и сборов устанавливаются

решениями органов местного самоуправления - местных кенешей

областей, районов, городов, поселков и аилов, но не выше размеров,

установленных законодательством Кыргызской Республики. Установление

индивидуальных ставок для отдельных плательщиков не допускается, если

иное не предусмотрено законодательными актами Кыргызской Республики.

Ставка определяется, исходя из объемных, стоимостных и иных

показателей, в виде суммы сделки, стоимости реализации товара

(продукции), работ и услуг, дохода (прибыли), фонда оплаты труда

или минимального месячного размера оплаты труда, а также на основе

других показателей, исходя из объекта налогообложения.

Льготы по местным налогам и сборам могут устанавливаться решениями

местных кенешей.

Льготы могут предоставляться отдельным категориям плательщиков

(инвалидам, пенсионерам, многодетным семьям, семьям погибших во

время Великой Отечественной войны и других боевых действий при

выполнении служебных обязанностей, лицам, подвергшимся воздействию

радиации, предприятиям и организациями, в которых инвалиды

составляют не менее 50 процентов общей численности работающих,

ученическим предприятиям, физкультурно-спортивным организациям,

общественным организациям инвалидов и другим в соответствии с

действующим налоговым законодательством).

Местные кенеши могут устанавливать и другие льготы, а также

освобождать от уплаты того или иного местного налога и сбора с

учетом финансового состояния отдельных граждан, предприятий и

организаций.

Глава II

Виды местных налогов и сборов и некоторые

особенности их введения и применения

Плательщиками курортного сбора являются физические лица,

прибывающие в курортные местности. Перечень курортных местностей

определяется Правительством Кыргызской Республики.

Областной кенеш, на территории которого находятся курортные

местности, определяет конкретный размер ставки сбора, который не может

превышать 5 процентов от установленного законом размера минимальной

месячной оплаты труда.

От уплаты курортного сбора освобождаются:

- дети в возрасте до 16 лет;

- инвалиды I и II группы и сопровождающие их лица;

- лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дом отдыха,

пансионаты;

- лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку,

на учебу и постоянное место жительства;

- мужчины в возрасте от 60 лет и старше, женщины в возрасте от 55

лет и старше;

- дети, приезжающие к родителям указанного возраста.

Курортный сбор уплачивается плательщиками по месту их временного

проживания не позднее, чем в трехдневный срок со дня прибытия, при

перемене места проживания в пределах курортной местности сбор повторно

не взимается.

Курортный сбор взимается:

- администрацией гостиниц и иных учреждений гостиничного типа

одновременно с регистрацией прибывших;

- квартирно-посредническими организациям при направлении лиц на

поселение в дома (квартиры) граждан.

Лица, останавливающиеся в домах (квартирах) граждан без

направления квартирно-посреднических организаций, а также лица,

проживающие в палатках, автомашинах и тому подобном, уплачивают сбор

в банковские учреждения или поселковые, сельские кенеши.

Курортный сбор взимается по квитанциям установленного образца. В

домовых книгах или карточках прописки должна быть сделана отметка

об уплате курортного сбора с указанием номера квитанции и даты уплаты;

если плательщик освобождается от уплаты сбора, в домовых книгах или

карточках прописки делается соответствующая запись с указанием

реквизитов документа, подтверждающего право на льготу.

Плательщиками сбора за право торговли являются юридические и

физические лица, осуществляющие торговлю на территории,

подведомственной местному органу власти, принявшему решение о введении

этого сбора, через постоянные торговые точки (магазины,

столовые, кафе, киоски, и др.), а также в порядке свободной торговли с

рук, выносных лотков, открытых прилавков, автомашин в местах,

определяемых местными государственными администрациями.

Юридическим лицам, осуществляющим торговлю в постоянных торговых

точках, выдается разрешение на право торговли. На право торговли с

временных торговых точек в местах, определяемых местными органами

власти, юридическим и физическим лицам выдается разовый талон.

Физические лица, осуществляющие торговую деятельность на

постоянной основе, должны быть зарегистрированы в качестве

предпринимателей.

Порядок реализации разовых талонов на право торговли, выдачи

разрешений, сбора этого платежа определяется местными государственными

администрациями.

Ставки сбора за право торговли устанавливаются местными кенешами и

могут быть дифференцированы в зависимости от расположения места

торговли, объема и вида товара.

Сбор за право торговли полностью зачисляется в местный бюджет

региона, на территории которого осуществляется торговая

деятельность, кроме сбора за торговлю на колхозных рынках.

Плательщиками налога являются предприятия и организации независимо

от форм собственности, их филиалы, представительства, отделения и

иные обособленные подразделения, расположенные на территории города,

района, и физические лица, рекламирующие свою продукцию.

Рекламой при этом является любая форма публичного представления

товаров, услуг, работ, включая все виды объявлений, извещений,

сообщений, несущие сведения с коммерческой целью при помощи средств

массовой информации (печати, телевидения, радиовещания), каталогов,

прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, буклетов,

рекламных щитов, календарей, световых газет, а также информация,

помещенная на всех видах транспорта.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по

изготовлению и распространению рекламы, включая работы,

осуществляемые хозяйственным способом.

Ставка сбора устанавливается в размере, не превышающем 5 процентов

величины рекламных услуг или произведенных затрат.

Средства от налога на рекламу зачисляются в бюджет местного органа

власти по месту нахождения рекламодателя.

Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующей

коммерческих целей:

- информационные вывески о режиме работы и правила обслуживания

потребителей;

- объявления, извещения об изменении местонахождения организаций,

телефонов и других сведений об организации;

- объявления органов государственной власти, содержащие

информацию, связанную с выполнением их функций;

- предупреждающие таблички, связанный с особенностями работ на

данной территории;

- прочие информационные сведения, объявления, не содержащие

рекламы продукции, услуг.

Плательщиками сбора являются физические лица, имеющие в городе

собак, кроме служебных.

Основанием для освобождения владельца служебной собаки от уплаты

сбора является документ, подтверждающий необходимость ее содержания

и использования в служебных целях.

Граждане, имеющие собак, обязаны зарегистрировать их в органах

коммунального хозяйства, или иных органах, определенных решением

местного органа государственной власти.

Ставка сбора устанавливается в размере, не превышающем 1/7

величины минимальной месячной оплаты труда в год на одну голову.

Сбор вносят устроители (продавцы товара) местных аукционов и

лотерей в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к

аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты.

Местными считаются аукционы, организованные по решению органа

местного самоуправления в пределах территории, находящейся под его

юрисдикцией, участниками которых являются как юридические, так и

физические лица.

Местные лотереи проводятся предприятиями, организациями,

учреждениями по решениям государственных администраций областей и

города Бишкека.

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица,

осуществляющие парковку автомашин в специально-оборудованных или иных

отведенных местными государственными администрациями для этих целей

местах, путем приобретения водителями квитанций установленного

образца.

Ставка сбора устанавливается решением районного, городского кенеша

в зависимости от степени благоустройства места и продолжительности

стоянки.

Плательщиками сбора являются как юридические, так и физические

лица - производители продукции, на которой использована местная

символика (гербы, виды городов, местностей, исторических памятников

и прочее). Ставка сбора устанавливается в размере, не превышающем

0.5 процентов стоимости реализуемой продукции.

Разрешение на право использования местной символики дает местная

государственная администрация.

Ставка сбора может устанавливаться отдельно для предприятия или

физического лица на каждый вид продукции.

Присвоение отдельным видам продукции товарного знака с

использованием местной символики не является основанием для

освобождения производителей продукции от уплаты этого сбора.

налогообложении операций с ценными бумагами

Плательщиками сборов являются юридические лица, расположенные на

территории, подведомственной местной органу власти, принявшему

решение о введении этого сбора, а также физические лица, участвующие в

сделках по реализации продукции (услуг) через биржи (независимо от

расположения биржи).

Ставка сбора устанавливается в размере, не превышающем 0.1

процента суммы сделки.

Порядок уплаты сбора участниками сделки определяется решением

местного органа власти.

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица

(владельцы строений).

Размер ставки сбора определяется в городах и районах решениями

местных кенешей, в поселках, селах и аилах - на собраниях и

сходках граждан в зависимости от закрепленной площади и численности

работающих на предприятии (для юридических лиц), размера строений,

числа жителей дома (для физических лиц).

Плательщиками сборов являются коммерческие кино- и

телеорганизации, производящие съемки, которые требуют от органов

местного самоуправления осуществления организационных предприятий

(выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее).

Ставка сбора определяется решением местных кенешей для возмещения

понесенных расходов и в целях заинтересованности предприятий, граждан

и органов власти в предоставлении необходимых услуг.

Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся

выращиванием цветов в тепличных условиях и реализующие их населению.

Объектом налогообложения являются доходы от реализации. Размер

налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки его уплаты -

местной государственной администрацией. Сумма налога зачисляется в

бюджет местного органа власти по месту нахождения плательщика.

Плательщиками налога являются физические лица, содержащие в личном

хозяйстве скот.

Налог уплачивается с каждой головы в зависимости от вида скота.

Размер налога определяется местным кенешем, а порядок и сроки его

уплаты - местной государственной администрацией.

Суммы налога зачисляются в местные бюджеты.

Глава III

Порядок введения, исчисления, уплаты и учета

местных налогов и сборов

Указанный в статьей 6 сбор может вводится решениями районных и

городских органов местного самоуправления - местных кенешей - на

подведомственной им территории курортной местности. Суммы платежей по

этому сбору зачисляются в районный и городские бюджеты. Суммы платежей

равными долями зачисляются в бюджеты сельских населенных пунктов,

поселков, городов районного подчинения и районные бюджеты районов,

областные бюджеты областей, на территории которых находится курортная

местность.

Указанные в статьях 7-17 налоги и сборы вводятся решениями

районных и городских органов местного самоуправления - местных

кенешей.

Порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов определяется

местными государственными администрациями.

Суммы этих платежей исчисляются, исходя их установленных ставок по

каждому виду налога, сбора и объекта налогообложения.

Сроки уплаты местных налогов и сборов устанавливаются органами

местного самоуправления в зависимости от вида и размера платежа и

объекта налогообложения.

Юридические лица уплачивают местные налоги и сборы в порядке

безналичных расчетов через учреждения банков, физические лица вносят

их наличными средствами в учреждения сбербанка или иные учреждения, на

которые возложен прием платежей от населения. Прием этих платежей

налоговыми органами не допускается.

Суммы местных налогов и сборов зачисляются в районные бюджеты

районов, городские бюджеты городов либо, по решениям районных и

городских органов местного самоуправления, в районные бюджеты районов

(в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Расходы предприятий и организаций по уплате местных налогов и

сборов, указанных в статьях 8, 11, 14, 15 настоящего Закона,

относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями за

счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

Физические лица уплачивают местные налоги и сборы за счет

собственных средств.

Учет начисленных и уплаченных сумм местных налогов и сборов ведут

органы, на которые решениями органов государственной власти

возложен прием платежей.

Органы, на которые возложено взимание налогов и сборов,

представляют в государственные налоговые инспекции по месту своего

нахождения отчеты о начисленных и уплаченных суммах в сроки,

установленные для представления бухгалтерских отчетов и балансов, или

иные сроки, определяемые органами местного самоуправления.

Обязанности, права и ответственность налогоплательщиков и

налоговых органов, определенные Законом Кыргызской Республики "О

государственной налоговой службе Кыргызской Республики" и другими

законодательными актами Кыргызской Республики, а также решениями

органов местного самоуправления, распространяются в полной мере на

исполнение принятых органами местного самоуправления решений о

введении местных налогов и сборов.

Налогоплательщики местных налогов и сборов несут ответственность

за полноту и своевременность их уплаты. За нарушение

законодательного акта по введенному местному налогу к ним применяются

финансовые санкции, а должностные лица и граждане, виновные в

нарушении налогового законодательства о местных налогах и сборах,

привлекаются к ответственности в соответствии со статьей 5 Закона

Кыргызской Республики "О государственной налоговой службе Кыргызской

Республики". За несвоевременный взнос установленных платежей

плательщики уплачивают пени в размере, установленном в законодательном

порядке.

По отдельным видам местных налогов и сборов за нарушение принятых

решений о порядке их сборов на должностных лиц и граждан могут быть

наложены административные штрафы в соответствии с Кодексом

Кыргызской Республики об административных правонарушениях.

Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения

местных налогов и сборов, а также перечисления их в бюджет

осуществляется налоговыми органами в соответствии с действующими

законодательными актами о налоговой службе.

Местные органы государственной власти не вправе вводить

дополнительные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Законом,

равно как и повышать ставки установленных налогов и сборов.

Дополнительные местные налоги и сборы могут быть введены только с

разрешения Жогорку Кенеша Кыргызской Республики по ходатайству

областных кенешей и города Бишкека, исходя из специфических условий

регионов.

В случаях введения дополнительных видов местных налогов и сборов,

не предусмотренных настоящим Законом, без соответствующего

разрешения на то Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, полученные

доходы по этим видам налогов и сборов изымаются из местного бюджета

в доход республиканского бюджета.

Президент Кыргызской Республики А.Акаев