ИНСТРУКЦИЯ «об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства» (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики)

УТРАТИЛА СИЛУ в соответствии с постановлением Правительства КР от 12 декабря 2016 года № 654

Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2001 года N 846

ИНСТРУКЦИЯ об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства (В редакции постановления Правительства КР от 23 июля 2008 года N 396)

I. Общие положения

1. Настоящая Инструкция разработана на основании Закона Кыргызской Республики "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства" и определяет порядок администрирования и применения упрощенной системы налогообложения.

2. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

- "валовая выручка" - сумма средств в денежном и натуральном выражении, полученная налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг), за исключением налога на добавленную стоимость, доходы от сдачи имущества в аренду;

- "субъект малого предпринимательства" - юридические и физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие на свой риск и под свою имущественную ответственность не запрещенную законодательством деятельность с целью извлечения прибыли независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, осуществляющие экономическую деятельность с объемом валовой выручки до 3000000 сомов в год.

3. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами малого предпринимательства единого налога взамен:

1) для юридических лиц:

- налога на прибыль;

- отчислений в Фонд предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;

- налога за пользование автомобильными дорогами;

- налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж;

2) для физических лиц:

- подоходного налога (за исключением подоходного налога, удерживаемого с лиц, работающих по найму);

- налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж.

4. Субъекты малого предпринимательства обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики:

- налоги, взимаемые у источника выплаты (подоходный налог, удерживаемый с лиц, работающих по найму, налог на проценты с физических и юридических лиц, налог на доходы нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением в Кыргызской Республике);

- земельный налог;

- местные налоги, кроме налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж;

- отчисления на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы;

- налог на добавленную стоимость при превышении установленного Правительством Кыргызской Республики регистрационного порога по НДС (300 тыс.сомов).

5. Субъект малого предпринимательства вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения. Право перехода на упрощенную систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства определяется исходя из их фактического объема валовой выручки за предыдущий год, а для вновь зарегистрированных субъектов малого предпринимательства - исходя из их прогнозных объемов валовой выручки.

6. В случае выбора упрощенной системы налогообложения субъект малого предпринимательства обязан пройти регистрацию либо перерегистрироваться в налоговых органах по месту ведения экономической деятельности с выдачей свидетельства о регистрации как плательщика единого налога установленного образца, разрабатываемого и утверждаемого Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

7. Для субъектов малого предпринимательства является обязательным применение контрольно-кассовых машин в соответствии с требованиями Закона Кыргызской Республики "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением". В случае невозможности применения контрольно-кассовых машин, субъекты малого предпринимательства обязаны применять бланки строгой отчетности, зарегистрированные в Государственной налоговой инспекции по месту регистрации (квитанции, счет-фактуры и т.п.).

Пример: Субъект, перешедший на уплату налогов по упрощенной системе, оказывает транспортные услуги, где применение контрольно-кассовой машины при осуществлении расчетов с населением невозможно. В данном случае указанный субъект обязан заказать или приобрести пронумерованные билеты и зарегистрировать их в налоговом органе по месту регистрации как бланки строгой отчетности. При осуществлении перевозок пассажиров субъект обязан выдавать их при оплате за проезд. В случае не выдачи клиенту билета, зарегистрированного в налоговом органе, субъект будет нести ответственность в соответствии с Кодексом Кыргызской Республики об административной ответственности как за невыдачу чека.

8. В случае, если валовая выручка превышает 3000000 сомов в течение года, субъект малого предпринимательства обязан уплачивать налоги (за исключением налога на добавленную стоимость) в соответствии с требованиями Налогового кодекса Кыргызской Республики со следующего года.

Пример: Юридическое лицо "А", занятое в сфере торговли, у которого валовая выручка за 9 месяцев 2002 года составила 3150000 сом, продолжает в течение данного года уплачивать налоги по единой ставке. С 1 января 2003 года он обязан обратиться в налоговый орган по месту регистрации, аннулировать свою регистрацию как плательщика единого налога и уплачивать налоги и другие платежи в соответствии с требованиями Налогового кодекса Кыргызской Республики и других законодательных актов. II. Объект налогообложения

9. Для субъектов малого предпринимательства объектом налогообложения является валовая выручка, то есть сумма средств в денежном и натуральном выражении, полученная налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг), за исключением налога на добавленную стоимость, доходы от сдачи имущества в аренду.

10. В соответствии со статьей 29 Налогового кодекса Кыргызской Республики налогоплательщик определяет выручку в целях налогообложения по одному из трех методов:

- на основе счет-фактур;

- на основе платежей;

- на комбинированной основе.

11. Принятый метод определения выручки не должен меняться в течение налогового года, в случае изменения метода бухгалтерской отчетности, налогоплательщик должен уведомить об этом за один месяц до начала нового налогового года соответствующий налоговый орган.

III. Плательщики единого налога

12. Плательщиками единого налога валяются субъекты малого предпринимательства, за исключением:

- субъектов, обязанных или имеющих право осуществлять свою деятельность на патентной основе;

- субъектов-плательщиков земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями;

- субъектов, оказывающих кредитные, финансовые, страховые услуги;

- инвестиционных фондов;

- профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- субъектов, производящих и импортирующих подакцизные товары.

IV. Ставки единого налога

13. Субъекты малого предпринимательства уплачивают единый налог по ставкам в следующих размерах:

1) субъекты, занятые переработкой сельскохозяйственной продукции, в производственной сфере и сфере общественного питания, - 5 процентов;

2) субъекты, занятые в сфере торговли и оказания транспортных услуг, - 6 процентов;

3) субъекты, оказывающие другие виды услуг и занятые в других сферах, не перечисленных выше, - 10 процентов.

14. Субъекты, занимающиеся несколькими видами деятельности, уплачивают налог отдельно по ставкам, соответственно установленным для этих видов деятельности.

Пример: Фирма "А", занимается переработкой сельскохозяйственной продукции и оказывает транспортные услуги. Она уплачивает налог соответственно по ставкам 5 и 6 процентов с валовой выручки по этим видам деятельности.

V. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

15. Плательщики единого налога исчисляют налог самостоятельно, исходя из валовой выручки и ставок, установленных в пункте 13 настоящей Инструкции.

16. Субъекты малого предпринимательства производят уплату в бюджет единого налога ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

17. Отчет по единому налогу субъекты малого предпринимательства представляют в налоговые органы ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

18. Сумма единого налога для субъектов малого предпринимательства зачисляется в бюджеты в размере, устанавливаемом ежегодно принимаемым законом о республиканском бюджете Кыргызской Республики на соответствующий год.

(В редакции постановления Правительства КР от 23 июля 2008 года N 396) VI. Администрирование единого налога

19. Администрирование единого налога производится в соответствии с Законом Кыргызской Республики "Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства", Налоговым кодексом Кыргызской Республики и Законом Кыргызской Республики "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

20. Учет плательщиков единого налога в налоговых органах осуществляется в порядке, установленном Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики.