ПОЛОЖЕНИЕ «О порядке зачета суммы налога на прибыль и подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве» (Утверждено постановлением Правительства КР)

УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Правительства КР от 22 ноября 2018 года № 551

Утверждено постановлением Правительства Кыргызской Республики от 7 апреля 2011 года №144

ПОЛОЖЕНИЕ о порядке зачета суммы налога на прибыль и подоходного налога, уплаченного в иностранном государстве

Приложение. Заявление на получение зачета по сумме налога на прибыль и подоходного налога, уплаченных налогоплательщиком в иностранном государстве

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики (далее - Положение).

2. Основными задачами соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - Соглашения) являются:

- устранение двойного налогообложения доходов или имущества;

- защита резидента одного государства от дискриминационного налогообложения в другом договаривающемся государстве;

- недопущение уклонений от налогообложения или злоупотреблений положениями Соглашений;

- взаимный обмен информацией между компетентными органами договаривающихся государств при обеспечении выполнения положений Соглашений;

- распределение прав налогообложения между договаривающимися государствами.

3. В настоящей главе сгруппирован ряд общих положений, необходимых для определения понятия терминов, применяемых в соответствующем Соглашении. Данные определения, если из текста соответствующего Соглашения не вытекает иное, означают следующее:

1) "договаривающееся государство" или "другое договаривающееся государство" - в зависимости от контекста, Кыргызская Республика или иностранное государство, с которым действует Соглашение;

2) "компетентный орган" - государственный орган, указанный в соответствующем Соглашении, обеспечивающий выполнение его положений. Компетентный орган или его уполномоченный представитель правомочен заверять резидентство юридических и физических лиц Кыргызской Республики, осуществляющих деятельность в договаривающихся государствах, производить обмен информацией с компетентными органами договаривающихся государств и отвечает за применение Соглашений.

3) "компания" - любое объединение (экономическая единица), рассматриваемое в целях налогообложения как корпоративное объединение. В Кыргызской Республике под термином "компания" подразумеваются юридические лица;

4) "лицо" - физическое или юридическое лицо, любое объединение лиц;

5) "международная перевозка" - в зависимости от условий конкретного Соглашения, любая перевозка морским, речным, воздушным судном или наземным (автомобильным или железнодорожным) транспортом.

Международной перевозкой не является перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, расположенными в одном договаривающемся государстве (в Кыргызской Республике или в иностранном государстве, с которым действует Соглашение), так как на территории Кыргызской Республики данная поставка является поставкой с нулевой ставкой НДС;

6) "национальное лицо" - граждане и юридические лица Кыргызской Республики или государства, с которым действует Соглашение, в зависимости от контекста;

7) "предприятие договаривающегося государства" или "предприятие другого договаривающегося государства" - предприятие, управляемое резидентом Кыргызской Республики, или предприятие, управляемое резидентом договаривающегося государства, с которым действует Соглашение, в зависимости от контекста.

4. Термины, не рассмотренные в разделе "Общие определения", как правило, даются отдельно в других статьях Соглашений. В случае, если значение какого-либо употребляемого термина специально не оговорено в тексте соответствующего Соглашения, то его значение в договаривающемся государстве следует трактовать по законодательству этого договаривающегося государства в отношении налогов, на которые распространяется Соглашение.

5. Зачет уплаченного налога на прибыль и подоходного налога производится согласно статьям 182 и 220 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

6. Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве налогоплательщиками-резидентами, как юридическими, так и физическими лицами Кыргызской Республики, согласно норме Налогового кодекса Кыргызской Республики, должна быть зачтена им при уплате налога в Кыргызской Республике, если с этим государством заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства и при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами Соглашения.

7. Зачет суммы налога на прибыль и подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, производится при наличии документов, подтверждающих уплату налога.

Такими документами являются:

- справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, заверенная налоговым органом иностранного государства;

- бухгалтерские документы, подтверждающие уплату налога.

8. Размер зачитываемых сумм определяется по каждому государству отдельно, исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве.

При этом, размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 статьи 182 Налогового кодекса Кыргызской Республики, не должен превышать сумму налога, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам.

9. Пункт 6 настоящей главы не применяется к налогам, удержанным и (или) уплаченным в государстве, с которым заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имущества, с доходов или имущества физического или юридического лица, являющегося резидентом Кыргызской Республики, которые в соответствии с положениями такого Соглашения подлежат налогообложению в Кыргызской Республике.

10. Основанием для предъявления документальных сведений при проведении зачета является заявление налогоплательщика согласно приложению.

Приложение

Управление Государственной налоговой службы по _________________________________ району

ЗАЯВЛЕНИЕ на получение зачета по сумме налога на прибыль и подоходного налога, уплаченных налогоплательщиком в иностранном государстве, за _________ год

1. Наименование организации, и/или Ф.И.О. физического лица _______ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________

(ИНН) ____________________________________________________________ _______________________________________________________________________ (адрес, местожительство)

2. Сведения об источнике дохода __________________________________ _______________________________________________________________________

(полное наименование лица, выплачивающего доход, и адрес) _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ (полная характеристика доходов (за что получены доходы)) _______________________________________________________________________ Сумма дохода _____________________________________________________

а) Сумма налога, подлежащая удержанию по внутреннему законодательству договаривающегося государства ____________________________________ _______________________________________________________________________

Ставка налога ____________________________________________________

б) Сумма налога, подлежащая удержанию в Кыргызской Республике ____ _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________

Ставка налога ____________________________________________________ Сумма, подлежащая к доплате ______________________________________ Прилагаемые документы о подтверждении фактической уплаты налогов _______________________________________________________________________

Начальник УГНС ___________________________________________________ (ФИО, подпись)

М.П.