Положение о требованиях к плану счетов бухгалтерского учета операторов платежных систем/платежных организаций (к постановлению Правления Национального банка Кыргызской Республики(ПС))

Приложение к постановлению Правления Национального банка Кыргызской Республики от 1 декабря 2021 года № 2021-П-14/66-1-(ПС)

ПОЛОЖЕНИЕ о требованиях к плану счетов бухгалтерского учета операторов платежных систем/платежных организаций

1. Настоящее Положение устанавливает требования к формированию плана счетов бухгалтерского учета (далее - план счетов) операторов платежных систем/платежных организаций (далее - ОПС/ПО) в соответствии с законами Кыргызской Республики "О Национальном банке Кыргызской Республики, банках и банковской деятельности", "О платежной системе Кыргызской Республики" и "О бухгалтерском учете", действующих на основании выданных лицензий Национального банка Кыргызской Республики (далее - Национальный банк).

2. План счетов представляет собой структурированный, экономически обоснованный перечень счетов, в рамках которого каждый счет имеет название и цифровое обозначение, включен в раздел и группу по определенному критерию классификации.

3. План счетов разрабатывается ОПС/ПО в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и утверждается в установленном в ОПС/ПО порядке с учетом требований настоящего Положения, Положения "Об основных требованиях к учетной политике ОПС/ПО", Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, некоммерческих организаций (за исключением бюджетных учреждений) и иных нормативных правовых актов Национального банка.

4. Учет, согласно плану счетов, должен обеспечивать формирование финансовой отчетности.

5. ОПС/ПО могут использовать план счетов бухгалтерского учета в ОПС/ПО, утвержденный постановлением Правления Национального банка, в качестве типового плана счетов.

6. План счетов должен:

- обеспечивать составление основных финансовых отчетов, согласно МСФО;

- быть гибким, иметь возможность расширяться в будущем вследствие изменения структуры или сферы деятельности ОПС/ПО;

- предусматривать достаточную детализацию для построения основных финансовых и управленческих отчетов.

7. План счетов основывается на классификации счетов, исходя из экономического содержания, по назначению операций, осуществляемых ОПС/ПО, и включает счета, подлежащие регистрации в бухгалтерском учете.

8. Количество счетов определяется потребностями ОПС/ПО при составлении финансовой отчетности.

9. Одновременно с планом счетов утверждается его описание с указанием назначения каждого счета, описанием учитываемых операций и ограничений.

10. План счетов должен обеспечивать учет всех проводимых ОПС/ПО операций и включать балансовые и забалансовые счета.

11. План счетов должен включать следующие разделы и группы счетов:

- раздел 1000 "Оборотные активы";

- раздел 2000 "Внеоборотные активы";

- раздел 3000 "Краткосрочные обязательства";

- раздел 4000 "Долгосрочные обязательства";

- раздел 5000 "Собственный капитал";

- раздел 6000 "Доходы от операционной деятельности";

- раздел 7000 "Операционные расходы";

- раздел 8000 "Общие и административные расходы";

- раздел 9000 "Доходы и расходы от неоперационной деятельности";

- раздел 11000 "Забалансовые счета".

12. При распределении в разделах групп счетов и в группах отдельных счетов должен использоваться иерархический принцип:

- первая цифра номера счета отражает раздел счета;

- вторая и третья цифры отражают группу счета, которая группирует счета с однородным экономическим содержанием;

- четвертая цифра указывает на конкретный объект учета.

13. Счета разделов с 1000 по 5000 являются постоянными счетами, и на их основании составляется отчет о финансовом состоянии ОПС/ПО. Счета разделов с 6000 по 9000 являются временными счетами, и их сальдо переносится на счет 5999 "Свод доходов и расходов" по окончании отчетного периода.

14. Счета раздела 1000 "Оборотные активы" являются активными счетами, на которых отражаются оборотные активы ОПС/ПО, имеющие высокую ликвидность. Остатки по активным счетам являются дебетовыми, за исключением контрсчетов, которые являются пассивными и имеют кредитовые остатки.

15. Счета раздела 2000 "Внеоборотные активы" являются активными счетами, на которых отражаются внеоборотные активы и нематериальные активы, находящиеся в ОПС/ПО, и которые классифицируются как "менее ликвидные активы". Остатки по счетам являются дебетовыми, за исключением контрсчетов, которые являются пассивными и имеют кредитовые остатки.

16. Счета раздела 3000 "Краткосрочные обязательства" являются пассивными счетами, на которых отражаются обязательства по операционной деятельности ОПС/ПО сроком погашения до 12 месяцев. Остатки по счетам являются кредитовыми, за исключением контрсчетов, которые являются активными и имеют дебетовые остатки.

17. Счета раздела 4000 "Долгосрочные обязательства" являются пассивными счетами, на которых отражаются обязательства по операционной деятельности ОПС/ПО сроком погашения свыше 12 месяцев. Остатки по счетам являются кредитовыми, за исключением контрсчетов, которые являются активными и имеют дебетовые остатки.

18. Счета раздела 5000 "Собственный капитал" являются пассивными счетами и отражают все средства, принадлежащие владельцам (участнику/участникам/акционерам) ОПС/ПО. Счет нераспределенной прибыли может иметь кредитовый или дебетовый остаток.

19. Счета раздела 6000 "Доходы от операционной деятельности" являются пассивными счетами и отражают все доходы, полученные ОПС/ПО в результате операционной деятельности в течение отчетного периода. Остатки по доходным счетам являются кредитовыми, за исключением контрсчетов, которые являются активными и имеют дебетовые остатки.

20. Счета раздела 7000 "Операционные расходы" являются активными счетами. На них отражаются все расходы, понесенные ОПС/ПО в результате основной/операционной деятельности в течение отчетного периода и являются временными счетами. Остатки по расходным счетам являются дебетовыми, за исключением контрсчетов, которые являются пассивными и имеют кредитовые остатки.

21. Счета раздела 8000 "Общие и административные расходы" являются активными счетами. На них отражаются все расходы, понесенные в отчетном периоде, которые не входят в себестоимость товарно-материальных запасов и не связаны напрямую с реализацией готовой продукции, товаров и услуг и являются временными счетами. Остатки по расходным счетам являются дебетовыми.

22. Счета раздела 9000 "Доходы и расходы от неоперационной деятельности" являются временными счетами. На них отражаются доходы и расходы от неоперационной (инвестиционной и финансовой) деятельности ОПС/ПО. Счета доходов являются пассивными и имеют кредитовый остаток, счета расходов являются активными и имеют дебетовый остаток.

23. Счета раздела 11000 "Забалансовые счета" предназначены для отражения операций ОПС/ПО с условными активами и обязательствами, подлежащими внесистемному учету. На этих счетах учет ведется без применения метода двойной записи. Забалансовые счета не корреспондируют между собой и с другими балансовыми счетами, они могут быть активными и/или пассивными.

24. Руководитель ОПС/ПО несет ответственность за соответствие плана счетов законодательству Кыргызской Республики и требованиям настоящего Положения.

25. ОПС/ПО вправе вводить в план счетов дополнительные группы счетов. При этом при предоставлении в Национальный банк промежуточной финансовой отчетности дополнительно предоставляется информация о новых введенных счетах с указанием названия группы, счетов, входящих в данную группу, и их краткого описания.