Постановление Правительства КР «Об утверждении Временного порядка обложения подоходным налогом физических лиц»

УТРАТИЛО СИЛУ

в соответствии с постановлением Правительства КР

от 28 октября 1996 года N 499

г.Бишкек, Дом Правительства

от 30 января 1995 года N 24

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

Об утверждении Временного порядка

обложения подоходным налогом физических лиц

В соответствии с Указом Президента Кыргызской Республики от 16

января 1995 года N УП-21 "О мерах по совершенствованию

налогообложения доходов физических лиц" и до принятия Закона

Кыргызской Республики "О подоходном налоге с физических лиц"

Правительство Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Временный порядок обложения подоходным

налогом физических лиц и ввести его в действие с 1 февраля 1995 года.

2. Министерству финансов Кыргызской Республики:

- до 1 марта 1995 года подготовить для внесения на рассмотрение

Жогорку Кенеша Кыргызской Республики проект Закона Кыргызской

Республики "О подоходном налоге с физических лиц";

- обеспечить выполнение утвержденного Временного порядка обложения

подоходным налогом физических лиц, связанного с переходом на

декларирование доходов населения;

- принять меры по разъяснению через средства массовой информации

вопросов, связанных с вводимым Временным порядком налогообложения.

3. Министерству юстиции Кыргызской Республики в месячный срок

внести в Правительство Кыргызской Республики предложения по

приведению нормативных актов в соответствие с настоящим

постановлением.

Премьер-министр Кыргызской Республики А.Джумагулов

Утвержден

постановлением Правительства

Кыргызской Республики

от 30 января 1995 года N 24

ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК

обложения подоходным налогом физических лиц

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Плательщиками подоходного налога в Кыргызской Республике

являются граждане Кыргызской Республики, иностранные граждане и лица

без гражданства (далее - физические лица) как имеющие, так и не

имеющие постоянного места жительства в Кыргызской Республике

(резиденты и нерезиденты).

К резидентам, то есть физическим лицам, имеющим постоянное место

жительства в Кыргызской Республике, относятся физические лица,

находящиеся в республике не менее 183 календарных дней в году.

2. Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный

доход, полученный в календарном году:

- у резидентов - от источников в Кыргызской Республике и за ее

пределами;

- у нерезидентов - от источников в Кыргызской Республике.

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в

денежной (национальной или иностранной валюте), так и в

натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме,

учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным

регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным)

ценам на дату получения дохода.

Облагаемый налогом совокупный доход уменьшается на сумму,

удержанную в Социальный фонд при Правительстве Кыргызской Республики.

В случае получения физическими лицами (кроме лиц, не имеющих

постоянного места жительства в Кыргызской Республике) дохода от

выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам, в том числе при

осуществлении предпринимательской деятельности, сумма валового дохода

для целей налогообложения уменьшается на сумму документально

подтвержденных плательщиком расходов, непосредственно связанных с

извлечением этого дохода.

При отсутствии документального подтверждения расходов последние

могут быть приняты в размерах, установленных косвенным путем.

При наличии авторского договора на создание, издание, исполнение

или иное использование произведений науки, литературы и искусства

вознаграждения, выплаченные в счет этого договора авансом, при

окончательном расчете суммируются и распределяются для целей

налогообложения на число лет действия договора. При отсутствии такого

договора сумма авторского вознаграждения, полученная за работу,

выполненную в течение нескольких лет, и превышающая 10 минимальных

размеров заработной платы, распределяется по заявлению плательщика на

три года и облагается налогом в составе совокупного годового дохода

за календарный год с зачетом ранее уплаченного налога.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к суммам

вознаграждений, полученным авторами открытий, изобретений и

промышленных образцов в течение первого года их использования.

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются для целей

налогообложения в сомы по курсу Национального банка Кыргызской

Республики, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с

доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в

сомах.

Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в

порядке и на условиях, установленных настоящим Порядком.

3. В целях налогообложения в совокупный доход, полученный

физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются:

а) пособия по государственному социальному страхованию и

государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной

нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным

ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и

натуральной форме, оказываемые физическим лицам из средств

внебюджетных, благотворительных и экологических фондов,

зарегистрированных в установленном порядке. К числу государственных

пособий, не включаемых в совокупный доход, относятся пособия:

- по беременности и родам;

- ритуальные, связанные с погребением;

- на детей малообеспеченным семьям;

- инвалидам с детства;

- многодетным и одиноким матерям;

- вдовам, имеющим детей, но не получающим пенсию по случаю потери

кормильца;

- другие пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим

законодательством;

б) все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном

пенсионным законодательством Кыргызской Республики, а также

дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного

страхования пенсии;

в) стипендии студентов и аспирантов высших учебных заведений и

учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных

заведений, включая высшие и средние духовные учебные заведения,

назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии,

учреждаемые из средств благотворительных фондов;

г) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения

высших, средних специальных, профессионально-технических,

общеобразовательных учебных заведений, слушателями духовных учебных

заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами,

получаемые в связи с учебно-производственным процессом, а также за

работы, выполняемые в период каникул в составе студенческих отрядов,

по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;

д) алименты, получаемые физическими лицами;

е) суммы, получаемые физическими лицами за сдачу ими крови, от

других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы,

получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) суммы доходов физических лиц, являющихся членами артелей

старателей, получаемые за работы, связанные с добычей золота и других

драгоценных, редких и цветных металлов, перечень которых определяется

Правительством Кыргызской Республики. К указанным работам относятся

вскрышные работы, работы по промывке песков и переработке руды и иные

работы, связанные с технологией и обеспечением добычи золота и других

драгоценных, редких и цветных металлов. Доходы физических лиц,

полученные от осуществления работ, непосредственно не связанных с

технологией и обеспечением добычи золота, других драгоценных, редких и

цветных металлов облагаются подоходным налогом на общих основаниях;

з) суммы, получаемые работниками в возмещение вреда при утрате

трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья,

а также в связи с потерей кормильца;

и) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых

домов, дач, садовых домиков, автомобилей или других транспортных

средств, драгоценностей и произведений искусства, принадлежащих

физическим лицам на праве собственности, не превышающие

пятисоткратного установленного размера минимальной заработной платы, а

также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества,

принадлежащего физическим лицам на праве собственности, не

превышающие пятидесятикратного установленного размера минимальной

заработной платы;

к) суммы доходов физических лиц от продажи выращенного в личном

подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы как в живом, так

и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде, продукции

пчеловодства, а также выращенной в этом хозяйстве продукции

растениеводства в натуральном или переработанном виде и дикорастущих

ягод, плодов, грибов, орехов и лекарственных растений. Наличие в

физического лица личного подсобного хозяйства подтверждается справкой

соответствующего поселкового или аильского кенеша;

л) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических

лиц в порядке наследования и дарения, за исключением

вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов

произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,

изобретений и промышленных образцов;

м) выигрыши физических лиц по облигациям государственных займов и

по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых

Правительством Кыргызской Республики;

н) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других

учреждениях, имеющих лицензию Национального банка Кыргызской

Республики, и по государственным казначейским обязательствам

республики, а также другим ценным бумагам;

о) суммы, получаемые физическими лицами по страхованию, за

исключением тех случаев, когда страховые взносы по накопительному

страхованию осуществляются за счет средств предприятий, учреждений и

организаций;

п) стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и

организаций в течение года в виде вещей и услуг и стоимость призов,

полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая

суммы десятикратного размера минимальной заработной платы;

р) суммы материальной помощи независимо от размера, оказываемой в

связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными

обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается

на основании решений Правительства Кыргызской Республики, местных

органов государственной власти и управления, профессиональными

союзами, Фондом социального страхования, иностранными государствами;

суммы оказываемой в других случаях материальной помощи в

пределах до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы,

кроме видов материальной помощи, указанных в подпункте "а" пункта

3 настоящей главы. Материальной помощью, оказываемой по решениям

Правительства Кыргызской Республики, организаций и иностранных

государств, считается такая помощь, которая выплачивается конкретным

группам или категориям физических лиц при определенных условиях и в

определенных размерах;

с) компенсационные выплаты работникам, выплачиваемые в пределах

норм, установленных законодательством, с целью возмещения

дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых

обязанностей, при переезде на работу в другую местность, а также в

иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением

компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. При оплате

работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны,

так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются расходы в

пределах норм, установленных законодательством;

т) выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, а также все

виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобожденным работникам при

их увольнении с предприятий, из учреждений и организаций в

соответствии с законодательством о труде;

у) суммы, выплачиваемые физическим лицам в соответствии с

действующим законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых

помещений и коммунальных услуг;

ф) стоимость натурального довольствия, предусмотренного

соответствующими решениями Правительства Кыргызской Республики, а

также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

х) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые

в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности - в течение

двух лет, начиная с года образования крестьянского хозяйства;

ц) пособие по безработице, а также суммы стипендий, получаемые в

период профессионального обучения и переобучения из

Государственного фонда занятости населения Кыргызской Республики в

части, не превышающей двухкратного установленного размера минимальной

заработной платы;

ч) суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам

в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое

перевооружение, реконструкцию и расширение производства, включая

затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы,

а также на строительство и реконструкцию объектов социальной

инфраструктуры и на приобретение акций предприятия, от которого

получены дивиденды;

ш) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,

получаемые физическими лицами от работодателей, направивших их на

работу за границу, в пределах размеров, установленных

законодательством Кыргызской Республики об оплате труда по каждой

конкретной должности в соответствующем иностранном государстве;

щ) суммы заработной платы и другие виды оплаты труда иностранных

специалистов, привлекаемых по договорам о техническом содействии,

финансируемым за счет средств займов и безвозмездной финансовой

помощи международных организаций и правительств иностранных

государств, получаемые от Правительства Кыргызской Республики или

уполномоченных им органов государственного управления;

э) суммы, выплаченные предприятиями, учреждениями и организациями

своим работникам или за них в порядке полной или частичной

компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и

другие оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, специально

предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также стоимость

амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих

работников. К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные за

инвалидов предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной

или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные

учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание,

приобретение технических средств профилактики инвалидности и

реабилитации инвалидов;

ю) суммы, полученные физическими лицами от продажи

приватизационных чеков или от приобретения на приватизационные чеки

долей имущества (акций);

я) суммы вознаграждений за рационализаторские предложения.

4. От уплаты налога освобождаются полностью следующие категории

физических лиц:

а) военнослужащие действительной срочной службы и призванные на

учебные или поверочные сборы военнообязанные - по денежному

довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы либо

по месту пребывания на учебных или поверочных сборах;

б) Герои Советского Союза и Герои Социалистического труда, лица,

награжденные орденом Славы всех трех степеней и ордена Трудовой

Славы, инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами

вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР

или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие

заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды,

приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям

военнослужащих;

в) участники гражданской и Великой Отечественной войн и

приравненные к ним лица, а также других боевых операций по защите

СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях,

штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывшие

партизаны;

г) инвалиды:

- из числа лиц начальствующего и рядового состава органов

внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или

увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей;

- из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие

увечья или иного повреждения здоровья, полученного ими при

исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном

порядке единовременное пособие от государства;

- с детства, а также I и II группы;

д) матери, имеющие пять и более детей;

е) следующие граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской

катастрофы, граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь,

вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также

инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей

инвалидности с Чернобыльской катастрофой, из числа:

- лиц (в том числе временно направленных или командированных),

принимавших участие в ликвидации последствий аварии в пределах зоны

отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на

Чернобыльской АЭС;

- лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,

проходивших службу в зоне отчуждения;

- военнослужащих офицерского состава, прапорщиков, мичманов,

военнослужащих сверхсрочной службы, военнослужащих-женщин,

сержантского и рядового состава, находящегося на действительной

срочной службе в Вооруженных Силах СССР, войсках и органах Комитета

государственной безопасности СССР, внутренних и железнодорожных

войсках и других воинских формированиях, а также военнообязанных,

призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ в

зоне отчуждения, связанных с ликвидацией последствий указанной аварии;

- лиц, эвакуированных, а также выехавших добровольно из зоны

отчуждения в 1986 году в связи с аварией на Чернобыльской АЭС;

- лиц (в том числе временно направленных или командированных),

принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации

последствий аварии на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения

или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на

Чернобыльской АЭС;

- военнослужащих, перечисленных в пятом абзаце настоящего

подпункта, и военнообязанных, призванных на специальные сборы и

привлеченных в 1986-1987 годах к выполнению работ, связанных с

ликвидацией последствий указанной аварии, независимо от места

дислокации и выполняемых работ;

- лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,

проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения;

ж) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы

Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944

года (независимо от срока пребывания);

з) чабаны, яководы, табунщики и доярки;

и) лица офицерского состава, прапорщики, мичманы и военнослужащие

сверхсрочной службы, а также лица начальствующего и рядового

состава органов внутренних дел - по суммам денежного довольствия.

Право на льготу, указанную в настоящем пункте, подтверждается

соответствующими документами (книжка Героя Советского Союза и Героя

Социалистического Труда, орденская книжка, удостоверение инвалида

Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на

льготы, специальное удостоверение инвалида, удостоверение специального

образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата,

справка врачебно-трудовой экспертной комиссии).

5. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде,

уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в

течение которого получен доход, трехкратного установленного размера

минимальной заработной платы у следующих физических лиц:

а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие

ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Кыргызской

Республики или при исполнении иных обязанностей военной службы,

либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а

также родителей и супругов государственных служащих, погибших при

исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании

пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец,

мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись,

заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное

удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если

указанные лица на являются пенсионерами, льгота предоставляется им на

основании справки о гибели военнослужащего или государственного

служащего, выданная соответствующими государственными органами.

Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Кыргызской

Республики или при исполнении иных обязанностей военной службы либо

умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте,

а также супругам государственных служащих, погибших при исполнении

служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае,

если они не вступили в повторный брак;

б) военнослужащих и призванных на учебные и поверочные сборы

военнообязанных, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и

других странах, в которых велись боевые действия. Льгота

предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и

справки, выданной районным военным комиссариатом, воинский частью,

военным учебным заведением, предприятием, учреждением или

организацией Министерства обороны СССР, Комитета государственной

безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и другими

соответствующими органами Кыргызской Республики;

в) одного из родителей (по их выбору), супруга, опекуна или

попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним

проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или

инвалид I группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного

удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской

справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость

постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном проживании;

г) инвалидов III группы, имеющих на иждивении престарелых

родителей или несовершеннолетних детей;

д) инвалидов I и II групп, кроме указанных в пункте 4.

6. У физических лиц, не перечисленных в пунктах 4 и 5 настоящей

главы, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде,

уменьшается на сумму доходов, не превышающую за каждый полный месяц, в

течение которого получен доход, двухкратного размера минимальной

заработной платы.

7. При наличии в соответствии с настоящим Порядком права на

уменьшение полученного совокупного дохода одновременно по нескольким

основаниям, предусмотренным пунктами 4-6 настоящей главы, вычеты из

совокупного дохода за каждый месяц, в течение которого он получен,

производятся по основанию, предусматривающему более льготный размер

уменьшения налогооблагаемого дохода.

8. Совокупный доход, полученный физическими лицами в

налогооблагаемый период, уменьшается на:

а) суммы доходов, подлежащие налогообложению и перечисляемые по

заявлениям физических лиц на благотворительные цели, в

региональные фонды финансирования научно-технических разработок на

основе изобретений, предприятиям, учреждениям и организациям на

развитие изобретательской деятельности, а также предприятиям,

учреждениям и организациям культуры, народного образования,

физкультуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения,

частично или полностью финансируемым из бюджета;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах

установленного размера минимальной заработной платы за каждый месяц,

в течение которого получен доход на каждого ребенка в возрасте до 18

лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения - до 24 лет, на

каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника

дохода.

Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли

возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае

смерти детей и иждивенцев.

Указанное уменьшение дохода производится одному из супругов (по их

выбору) на основании письменного заявления и документа,

подтверждающего, что другой супруг этой льготой не пользуется.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится

с месяца рождения ребенка или появления иждивенцев. При уменьшении

числа иждивенцев (за исключением случаев смерти) или появления у них

самостоятельных источников дохода в течение года вычеты на их

содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором

число иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный

источник дохода.

К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся лица,

проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных

источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве.

Физические лица, на содержание которых при определении размера

пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех

физических лиц, которым начислена эта надбавка. В целях настоящего

Порядка к числу иждивенцев не относятся:

- лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по

безработице;

- лица, находящиеся на государственном содержании (учащиеся

профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов

ребенка);

- учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в домах-

интернатах, за содержание которых с опекунов не взимается плата, а

также в интернатах при школах с полным государственным обеспечением.

Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц на сумму

расходов на содержание детей и иждивенцев производится на основании

справок из соответствующего жилищно-эксплуатационного органа или

соответствующего поселкового или аильского кенеша народных депутатов,

а в отношении физических лиц, проживающих в городской местности в

домах, принадлежащих им на праве частной собственности, - справки,

выданной председателем уличного (квартального) комитета.

Справки о наличии детей и иждивенцев представляются физическими

лицами по месту их основной работы (службы, учебы) до выплаты им

заработной платы за первую половину января, а при изменении состава

семьи и числа иждивенцев - не позднее 20 числа следующего после

такого изменения месяца. При исчислении налога налоговыми органами

такие справки представляются им физическими лицами одновременно с

декларацией о доходах.

За достоверность данных, предоставленных для уменьшения

облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и

иждивенцев, заявитель несет ответственность в порядке, установленном

законодательством.

Физическим лицам, имеющим доходы от выполнения ими трудовых

обязанностей на предприятиях, в учреждениях и в организациях,

уменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание

детей и иждивенцев производится ежемесячно этими предприятиями,

учреждениями и организациями.

У остальных физических лиц уменьшение облагаемого налогом дохода

на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев производится

налоговыми органами по окончании года при годовом исчислении налога,

исходя из числа месяцев, за которые получен доход;

в) суммы в пределах пятисоткратного размера минимальной заработной

платы, первично направленные физическими лицами на новое

строительство или приобретение жилого дома или квартиры, а также

суммы, направленные на погашение кредитов, полученных физическими

лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.

9. Доходы, полученные физическими лицами за пределами Кыргызской

Республики, имеющими постоянное место жительство в Кыргызской

Республике, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в

Кыргызской Республике.

Суммы подоходного налога, удержанные в соответствии с

законодательством иностранных государств физическими лицами, имеющими

постоянное место жительство в Кыргызской Республике, засчитываются при

внесении этими лицами подоходного налога в Кыргызской Республике,

при этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами

Кыргызской Республики, не может превышать сумму налога, подлежащего

уплате этими лицами в Кыргызской Республике.

Зачет может быть произведен лишь при условии представления

физическим лицом заключения об уплате им налога за пределами

Кыргызской Республики, подтвержденного налоговым органом

соответствующего иностранного государства.

10. Если международным договором с участием Кыргызской Республики

установлены иные правила, чем те, которые содержатся в

республиканском законодательстве по налогообложению, то применяются

правила международного договора.

11. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного

в календарном году, взимается в следующих размерах:

--------------------------------------------------------------------

---

---

мини-

заработной платы |мальной годовой заработной

пла-

|ты + 15% с суммы,

превышающей

мини-

заработной платы |мальной годовой заработной

пла-

|ты + 20% с суммы,

превышающей

мини-

заработной платы |мальной годовой заработной

пла-

|ты + 30% с суммы,

превышающей

мини-

заработной платы |мальной годовой заработной

пла-

|ты + 40% с суммы,

превышающей

|ее

--------------------------------------------------------------------

---

С сумм коэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых

к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с

законодательством за работу в высокогорных районах и в местностях с

тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только у

источника выплаты отдельно от других доходов по ставке 10 процентов.

По этой же ставке налог взимается отдельно от других доходов с

сумм единовременных вознаграждений за выслугу лет (стаж работы) и с

дивидендов.

В случае, если сумма вычетов, предусмотренных настоящим Порядком,

будет превышать основной заработок, а вместе с коэффициентом,

надбавками, единовременным вознаграждением за выслугу лет и

дивидендами общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных

вычетов, то исчисление налога должно производиться с совокупной суммы

основного заработка, коэффициента, надбавок, единовременных

вознаграждений и дивидендов.

РАЗДЕЛ II

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ

ЛИЦАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ ТРУДОВЫХ И ИНЫХ ПРИРАВНЕННЫХ

К НИМ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)

12. Налогообложению в соответствии с настоящим разделом Порядка

подлежат любые доходы, полученные в течении календарного года

физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним

отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации,

рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы).

При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого

предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими

лицами непосредственно трудовых обязанностей, в том числе по

совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым

договорам.

13. Исчисление налога производится с начала календарного года по

истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного

на минимальную заработную плату в двухкратном размере и сумму

расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренных пунктами 4-

7, подпунктами "а" и "б" пункта 8 главы 3 и главой 5 настоящего

Порядка, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

По окончании года производится перерасчет налога, исходя из сумм,

составляющих совокупный доход (в полных сомах) физического лица и

начисленных ему в течении календарного года.

При изменении в течение года места работы (службы, учебы)

исчисление налога по новому месту работы (службы, учебы)

производится, исходя из совокупного дохода, полученного по прежнему и

новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту работы,

подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому

лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).

Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по

прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности

с ранее полученными доходами в течении календарного года. При этом

исключаемые из дохода суммы в пределах минимальной заработной платы в

двухкратном размере и расходов на содержание детей и иждивенцев

исчисляются в соответствии с фактически проработанным числом

месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном

налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу

по месту своего нахождения.

Если такие выплаты производятся в году, следующем за увольнением

физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов,

полученных им по прежнему месту работы. О выплаченном доходе и

взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок

налоговому органу по месту своего нахождения.

В этих случаях о полученных в течении календарного года доходах по

новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в

декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по

месту их постоянного жительства.

14. По истечении каждого месяца, но не позднее срока получения в

учреждении банка средств на оплату труда работодатели обязаны

перечислить в бюджет сумму налога, исчисленного и удержанного с

физических лиц за прошлый месяц.

Работодатели, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также

выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации

продукции, выполнения работ и оказания услуг, вносят исчисленные

суммы налога в учреждения банков на следующий день после

начисления сумм на оплату труда. Налоги, удержанные с доходов

физических лиц, перечисляются в бюджет в целых сомах.

Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов

перечисляется в бюджет непосредственно из доходов этих лиц.

Нарушители установленного порядка перечисления налога привлекаются

к ответственности в виде штрафа в размере перечисленных сумм

налога. При этом подлежащий налогообложению доход физических лиц

увеличивается на сумму налога, уплаченного источником дохода.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с

физических лиц, взыскиваются работодателями до полного погашения

задолженности. При этом взыскание задолженности с физического лица

производится с соблюдением гарантий, установленных законодательством.

При невозможности взыскания с физического лица у источника получения

дохода, причитающегося с этого дохода налога, работодатели обязаны в

течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по

месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на

основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом

физическому лицу. Излишне удержанные источником дохода суммы

налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются

физическому лицу по его заявлению.

РАЗДЕЛ III

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО ОСНОВНОМУ

МЕСТУ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ)

15. Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящим разделом

Порядка, подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательской

деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по

основному месту работы (службы, учебы) от других предприятий,

учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в

качестве предпринимателей.

16. С доходов, указанных в главе 10 настоящего Порядка, налог

исчисляется и удерживается в порядке, установленном главами 8 и 9

настоящего Порядка, с учетом особенностей, предусмотренных данной

главой, а с доходов от предпринимательской деятельности - в порядке,

предусмотренном разделом IV настоящего Порядка.

При этом исключение из доходов физических лиц сумм минимальной

заработной платы в двухкратном размере и расходов на содержание детей

и иждивенцев не производится.

Физические лица могут в течение года самостоятельно производить

расчет налога, исходя из совокупного облагаемого годового дохода, и

уплачивать в бюджет не реже 1 раза в квартал разницу между суммой

налога, исчисленной с общего облагаемого дохода, и суммой налога,

удержанной источником выплаты доходов. По окончании календарного года

сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию,

представляемую в установленном порядке в налоговый орган по месту их

постоянного жительства.

Юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве

предпринимателей, производившие в течение года выплаты любых видов

доходов физическим лицам обязаны ежегодно, не реже одного раза в

квартал, представлять налоговым органам по месту своего нахождения

сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год

(квартал) доходов и об удержанных с них суммах налога с указанием

адресов постоянного места жительства этих лиц. Указанные сведения

пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства

получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти сведения при

проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими

за год доходах.

При выплате физическому лицу работодателями авторских

вознаграждений за издание, исполнение или иное использование

произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам

открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении

налога по совокупному годовому доходу учитываются документально

подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены

документально, то они учитываются в порядке, определяемом

Правительством Кыргызской Республики.

РАЗДЕЛ IV

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ

17. Налогообложению согласно настоящему разделу Порядка подлежат

доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от

предприятий, учреждений, организаций и физических лиц,

зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с

осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности,

и другие доходы, полученные иными способами, не предусмотренными в

разделах II и III настоящего Порядка.

При этом состав расходов, помимо предусмотренных главой 2

настоящего Порядка, увеличивается на сумму понесенных расходов

применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции

(работ, услуг), определяемых Правительством Кыргызской Республики.

При налогообложении доходов физических лиц, не имевших в отчетном

году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими

дохода уменьшается также на суммы расходов, предусмотренных пунктами

4-7, подпунктом "б" пункта 8 главы 3 данного Порядка, за каждый месяц,

в течение которого получен доход.

Если доходы получены от нескольких работодателей, то вычеты

производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору

физического лица. При наличии у физического лица места основной работы

такие вычеты из дохода не производятся.

Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при

налогообложении в следующем году.

18. С доходов, указанных в главе 12 настоящего Порядка, налог

исчисляется:

а) работодателями при выплате ими сумм физическим лицам в течение

года;

б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о предполагаемом

доходе физического лица в текущем году;

в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном

календарном году физическим лицом доходов, указанных им в декларации,

и других имеющихся сведений.

Налогообложение производится по месту постоянного жительства

физического лица, а в случае, если его деятельность осуществляется в

другом месте, по месту осуществления этой деятельности, но с

обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного

жительства физического лица о размерах дохода и налога.

Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами

осуществляется на основании:

- декларации физических лиц о фактически полученных ими в течение

года доходах;

- материалов проверок деятельности физических лиц, производимых

налоговыми органами;

- полученных от работодателей сведений о выплаченных плательщикам

доходах.

Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем

порядке: в течение текущего года плательщики вносят по одной

четверти годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший

год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по одной

четверти с предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплаты

авансовых платежей налога - 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года

дохода плательщика по его заявлению налоговый орган производит

перерасчет суммы налога по ненаступившим срокам уплаты. По истечении

года налог исчисляется по совокупному годовому доходу, полученному от

всех источников включая доходы за любую выполненную работу у

работодателей. Разница между суммой налога с совокупного годового

дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми

органами не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

19. Предприятия, учреждения, организации и физические лица,

зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживают налоги по

мере выплаты сумм дохода. Если в течение года одному и тому же

физическому лицу производится несколько выплат, то исчисление налога

производится с общей суммы, выплаченной с начала года.

В аналогичном порядке облагаются налогом пособие по безработице и

суммы стипендии, получаемые в период профессионального обучения и

переобучения из Государственного фонда занятости населения Кыргызской

Республики, в случае, если они превышают двухкратный размер

минимальной заработной платы.

Перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в

порядке,предусмотренном главой 9 настоящего Порядка.

О таких доходах и суммах удержанного налога работодатели и органы

службы занятости не реже одного раза в квартал обязаны сообщать

налоговым органам по месту своего нахождения. Налоговые органы

пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного

жительства физического лица.

РАЗДЕЛ V

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН

И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХ ПОСТОЯННОЕ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА

В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

20. Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в

календарном году иностранными гражданами и лицами без гражданства,

имеющими постоянное место жительства в Кыргызской Республике,

производится в порядке, установленном разделом IV настоящего Порядка.

При определении облагаемого совокупного дохода иностранных

физических лиц в него включаются также:

а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в

Кыргызской Республике;

б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей

в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на

аналогичные цели.

21. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного

физического лица не включаются:

а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в

Социальный фонд при Правительстве Кыргызской Республики;

б) суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на

содержание автомобиля для служебных целей;

в) суммы командировочных расходов.

При этом суммы, выплачиваемые дополнительно к заработной плате за

каждый день пребывания в Кыргызской Республике, не считаются

компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти

расходы связаны с передвижением иностранного физического лица по

территории Кыргызской Республики или за ее пределами.

Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате иностранного

физического лица и включаются в его облагаемый доход в полном

размере за весь период, в котором производились выплаты.

Суммы, выплаченные предприятиями в качестве компенсации

командировочных расходов техническим специалистам из числа

иностранных физических лиц в связи с их работой в Кыргызской

Республике, не включаются в их облагаемый доход, если выплата этих

сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.

22. Доходы иностранных физических лиц подлежат обложению налогом

по ставкам, приведенным в главе 6 настоящего Порядка.

23. Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в порядке

и на условиях, предусмотренных разделом IV настоящего Порядка.

При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не

считается иностранное физическое лицо, в собственности которого

находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее

постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом

на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога.

24. Иностранные физические лица, получающие доходы как в

Кыргызской Республике, так и за ее пределами, представляют декларации

n полученных ими доходах в порядке, установленном настоящим Порядком.

Декларация о предполагаемых в текущем году доходах подается

иностранным физическим лицом в течение месяца со дня приезда в

Кыргызскую Республику.

При прекращении в течение календарного года деятельности

иностранного физического лица в Кыргызской Республике и выезде его за

ее пределы декларация о доходах, фактически полученных за период

пребывания в Кыргызской Республике, должна быть представлена им не

позднее чем за месяц до отъезда.

25. С доходов иностранных физических лиц налог исчисляется

налоговым органом на основании декларации о доходах по месту

осуществления деятельности или проживания плательщика в Кыргызской

Республике. Документом для уплаты налога является платежное

извещение, направляемое налоговым органом плательщику.

На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику

исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате, в размере 75

процентов от его налогового обязательства. Перерасчет суммы налога

осуществляется на основании данных о фактически полученных им доходах.

Уплата налога за текущий год осуществляется четырьмя равными

долями - 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Доплата по

перерасчету налога за отчетный год производится в течении месяца

со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченная сумма налога

по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается в счет

будущих платежей.

26. Уменьшение для целей налогообложения дохода иностранных

физических лиц, осуществляется в порядке и размерах, установленных

настоящим Порядком. Иностранные физические лица, представляющие

декларацию в Кыргызской Республике впервые и имеющие право на

исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения

льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие

наличие детей и иждивенцев. Документы заверяются компетентными

органами страны, в которой плательщик имел постоянное место

жительства непосредственно до прибытия в Кыргызскую Республику, а в

случае, если его дети и иждивенцы проживают в Кыргызской Республике,

документы представляются в порядке, предусмотренном подпунктом "б"

пункта 8 главы 3 настоящего Порядка.

27. Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий

иностранных физических лиц:

а) главы, а также члены персонала представительств иностранных

государств, имеющие дипломатический или консульский ранг, члены их

семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами

Кыргызской Республики, - по всем доходам, кроме доходов от источников

в Кыргызской Республике, не связанных с дипломатической и консульской

службой;

б) члены административно-технического персонала представительств

иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с

ними, если они не являются гражданами Кыргызской Республики или не

проживают в Кыргызской Республике постоянно, - по всем доходам, кроме

доходов от источников в Кыргызской Республике, не связанных с

дипломатической и консульской службой;

в) члены обслуживающего персонала представительств, которые не

являются гражданами Кыргызской Республики или не проживают в

Кыргызской Республике постоянно, - по всем доходам, полученным ими по

своей службе;

г) сотрудники международных организаций - в соответствии с

уставами этих организаций.

28. Взимание подоходного налога с иностранных физических лиц может

быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в

случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры

осуществляются по отношению к гражданам Кыргызской Республики, что

должно быть подтверждено центральным налоговым органом этого

иностранного государства.

РАЗДЕЛ VI

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ,

НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГО МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА

В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

29. С доходов от источников в Кыргызской Республике (кроме

доходов, указанных в разделах II и III настоящего Порядка),

получаемых физическими лицами, не имеющими постоянного места

жительства в Кыргызской Республике, налог удерживается у источника

выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено

международными договорами с участием Кыргызской Республики и

решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности.

О таких доходах и суммах удержанного налога юридические лица и

физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей,

сообщают налоговым органам по месту своего нахождения.

С доходов, указанных в разделах II, III и подпункте "а" пункта 18

настоящего Порядка, налог удерживается в порядке, предусмотренном

разделами II-IV настоящего Порядка.

РАЗДЕЛ VII

ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ

НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ

30. Декларация о доходах является основным документом,

предназначенным для сообщения физическим лицом - плательщиком

подоходного налога сведений о доходах в денежной (национальной или

иностранной валюте) или в натуральной форме, на основании которого

производится исчисление подоходного налога налоговыми органами.

31. Физическими лицами декларации о доходах представляются в

следующих случаях:

а) при начале предпринимательской деятельности - декларация о

доходах, которые предполагается получить в текущем году;

б) декларация о совокупном годовом доходе, фактически полученном в

истекшем году;

в) декларация о совокупном годовом доходе при прекращении действия

источника дохода в текущем году;

г) декларация о разовом получении дохода в течение календарного

года.

32. Форма деклараций о доходах разрабатывается Государственной

налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской

Республики и утверждается Министерством финансов Кыргызской

Республики.

33. Физические лица, доходы которых должны быть декларированы,

обязаны заблаговременно получить бланки деклараций. При наличии в

налоговой инспекции сведений о получении в течение года физическим

лицом доходов, подлежащих обложению налогом в составе совокупного

дохода, налоговый орган может направить бланк соответствующей

декларации налогоплательщику, что подразумевает предложение о его

заполнении.

34. Декларация о доходах налогоплательщиком представляется в

налоговую инспекцию по месту постоянного жительства или по месту

осуществления деятельности. Декларация должна быть заполнена чернилами

либо шариковой ручкой и подписана плательщиком. Исправления, не

оговоренные подписью налогоплательщика, не допускаются.

35. Днем представления в налоговый орган декларации считается

дата, указанная в штампе учреждения связи о получении этой

корреспонденции.

36. От подачи деклараций о доходах освобождаются физические лица:

а) имевшие в истекшем году доходы только по месту основной работы

(службы, учебы);

б) получающие доходы от нескольких источников, если их облагаемый

совокупный доход в истекшем году не превысил сумму дохода,

облагаемую по минимальной ставке налога;

в) лица, перечисленные в пункте 4 главы 3.

37. Декларация о предполагаемом доходе на текущий год

представляется в случае возникновения источника дохода в течение года

физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Кыргызской

Республике:

- осуществляющими в установленном законодательством порядке

предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- сдающими в наем или в аренду помещения, транспортные средства и

другое движимое и недвижимое имущество;

- получающими доходы за границей или из-за границы;

- получающими в течение года другие доходы, налогообложение

которых производится налоговыми органами.

38. Декларация подается в пятидневный срок по истечении месяца со

дня появления в течение года источников дохода.

39. В декларации указывается размер дохода, полученного за первый

месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода, который

предполагается получить до конца текущего года.

40. Иностранное физическое лицо, прибывшее в Кыргызскую Республику

во второй половине календарного года, если оно предполагает впредь

находиться в Кыргызской Республике в течение периода или периодов,

превышающих в общей сложности 183 дня в следующем календарном году,

представляет декларацию о доходе, который предполагает получить за

весь следующий год.

41. Декларация о совокупном годовом доходе, полученном в истекшем

году, представляется физическим лицом:

а) получающем наряду с доходами по месту основной работы (службы,

учебы) любые доходы от других юридических лиц и физических лиц,

зарегистрированных в качестве предпринимателей;

б) гражданами, поступающими на государственную службу, равно как и

лицами, состоящими на этой службе, включая сведения об

имущественном состоянии.

42. Декларацию о фактическом совокупном доходе за истекший год

физическое лицо обязано представить не позднее 1 марта года,

следующего за отчетным, в налоговый орган по месту постоянного

жительства или по месту осуществления деятельности.

В случае, если у физического лица, подавшего декларацию о

предположительном доходе на текущий год, прекращается существование

источников дохода, подлежащих декларированию, декларация о фактически

полученном совокупном доходе подается в налоговый орган в пятидневный

срок со дня прекращения существования источника дохода.

43. При прекращении в течение календарного года на территории

Кыргызской Республики источника дохода иностранного физического лица,

подавшего ранее декларацию о его предположительных размерах в текущем

году, и выезде его за пределы Кыргызской Республики декларация о

совокупном доходе, фактически полученном за период существования

источника дохода в текущем году, должна быть представлена не позднее

чем за месяц до его отъезда. При этом органы, оформляющие документы о

выезде физических лиц на постоянное местожительство за границу или

на длительное пребывание за границей, обязаны потребовать от них

справку налогового органа, подтверждающую подачу декларации о

совокупном доходе и уплате в бюджет причитающихся сумм подоходного

налога по фактически полученному доходу.

44. Физические лица, не имевшие постоянного места жительства в

Кыргызской Республике, получившие доход на территории Кыргызской

Республики в течение календарного года, обязаны подать декларацию о

получении дохода на территории Кыргызской Республики.

45. До возникновения источника дохода в Кыргызской Республике

физическое лицо обязано подать декларацию о получении дохода в

предполагаемом размере на территории Кыргызской Республики в налоговый

орган по предполагаемому месту осуществления деятельности.

46. Осуществление деятельности не допускается без отметки

налогового органа о представлении этим физическим лицом декларации о

доходах, которые предполагается получить в Кыргызской Республике.

47. При прекращении источника дохода на территории Кыргызской

Республики физическое лицо, не имеющее постоянного места жительства в

Кыргызской Республике, обязано подать в налоговый орган декларацию о

фактически полученном доходе за период деятельности в Кыргызской

Республике не позднее следующего дня за прекращением источника дохода.

подлежащих включению в декларацию о доходах

48. Физические лица, декларирующие свои доходы, обязаны вести учет

полученных в течение календарного года доходах и произведенных

расходах, связанных с получением этих доходов.

49. Учет совокупного годового дохода налогоплательщика

осуществляется в специальной "Книжке налогоплательщика", которая

выдается плательщику налоговым органом и хранится у налогоплательщика.

Форма бланка и Положение о "Книжке налогоплательщика" утверждаются

Министерством финансов Кыргызской Республики.

50. Юридические лица и физические лица, зарегистрированные в

качестве предпринимателей, производящие физическим лицам выплаты

(перечисления) доходов, подлежащих налогообложению, обязаны

произвести об этом запись в "Книжке налогоплательщика".

51. Физические лица по окончании года одновременно с

представлением декларации о фактическом совокупном годовом доходе

представляют в налоговый орган "Книжку налогоплательщика".

52. Бремя доказательства полноты и правильности сведений,

представленных в декларацию, лежит на налогоплательщике.

В случае отсутствия документального подтверждения этих сведений

налоговый орган вправе исключить неподтвержденные расходы или же

принять доходы (расходы) в размерах, установленных косвенным путем.

53. С облагаемого совокупного дохода исчисление налога

производится по ставкам, определенным в главе 6 настоящего Порядка.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,

перечисленными в течение года, подлежит уплате физическими лицами или

возврату им налоговыми органами не позднее 1 июня года, следующего за

отчетным, а при перерасчете в течение года, в двухмесячный срок со

дня подачи декларации в налоговый орган.

РАЗДЕЛ VIII

ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО ПОРЯДКА

54. Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:

а) стать на учет в налоговом органе (путем подачи заявления);

б) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и

произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;

в) представлять налоговым органам декларации о доходах и расходах

по форме, устанавливаемой Государственной налоговой инспекцией при

Министерстве финансов Кыргызской Республики, другие необходимые

документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в

декларации сведений;

г) предъявлять работодателям и налоговым органам документы,

подтверждающие право на вычеты из дохода;

д) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся

к уплате суммы налога;

е) выполнить другие обязанности, предусмотренные законодательными

актами.

При этом юридические лица и физические лица, зарегистрированные в

качестве предпринимателей, обязаны:

- своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в

бюджет суммы налогов с доходов физических лиц;

- своевременно представлять налоговым органам сведения о

выплаченных ими физическим лицам доходов в порядке, предусмотренном

настоящим Порядком;

- выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными

актами.

55. При заключении договоров и иных сделок запрещается вносить в

них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие

доход работодатели принимают на себя обязательства нести расходы,

связанные с уплатой налога за физических лиц.

Юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве

предпринимателей, обязаны выдавать гражданам по их просьбе справки

о суммах начисленного и удержанного подоходного налога с доходов,

полученных ими в календарном году.

56. Запрещается уплата налогов с доходов физических лиц за счет

средств работодателей.

удержанных сумм налогов

57. В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате

налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание

либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года,

предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от

налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не

перечисленные в бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источника

выплаты, взыскиваются налоговым органом с работодателей, выплачивающих

доходы физическим лицам, в бесспорном порядке.

В случаях установления фактов перечисления работодателем сумм

налогов за своих работников, указанные суммы включаются в состав

облагаемого годового дохода этих лиц. Исчисление налога при этом

осуществляется работодателями. Перечисление удержанного налога

производится в порядке, установленном главой 9 настоящего Порядка.

За несвоевременное перечисление налога с работодателей

взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки,

начиная со срока уплаты по день уплаты включительно. Взыскание пени не

освобождает работодателей от других видов ответственности.

за нарушение настоящего Порядка

58. За нарушение настоящего Порядка юридические и физические лица

несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных

законодательными актами.

и их должностных лиц

59. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц

производится в порядке, предусмотренном законодательством.

60. Разъяснения по применению настоящего Порядка осуществляются

Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов

Кыргызской Республики.

Разъяснения могут уточнять положения настоящего Порядка,

определять процедуры, предусматривать особые случаи, а также включать

другие положения по администрированию настоящего Порядка.

Разъяснения имеют одинаковую юридическую силу с настоящим

Порядком, но любые положения разъяснения, не совместимые с положениями

настоящего Порядка, не имеют законной силы.