ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Кыргызской Республике (издана на основании Налогового кодекса Кыргызской Республики с учетом изменений и дополнений по состоянию на 30 июля 1997 года) (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики)

УТРАТИЛА СИЛУ

в соответствии с постановлением Правительства КР

от 17 марта 2000 года N 142

Утверждена

постановлением Правительства

Кыргызской Республики

от 4 декабря 1997 года N 702

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты акцизного налога

по товарам, производимым в Кыргызской Республике

(издана на основании Налогового кодекса Кыргызской

Республики с учетом изменений и дополнений

по состоянию на 30 июля 1997 года)

I. Общие положения

1.1. Акциз - налог, включаемый в цену товара. Акцизы взимаются в

процентах к оптовой цене и в фиксированных ставках за единицу изделия.

II. Плательщики акцизов (статья 161)

2.1. Плательщиками акцизного налога являются все юридические и

физические лица независимо от форм собственности, производящие

подакцизные товары на территории Кыргызской Республики или

осуществляющие игорный бизнес, если иное не предусмотрено в

Налоговом кодексе Кыргызской Республики.

2.2. Плательщиками акцизного налога по товарам, выработанным из

давальческого сырья(*), являются юридические и физические лица,

производящие подакцизные товары, то есть субъекты, оказывающие услуги

по переработке давальческого сырья.

III. Объект обложения акцизными налогами по

подакцизной продукции, производимой на территории

Кыргызской Республики (статьи 160, 165)

3.1. Акцизными налогами облагаются товары, произведенные на

территории Кыргызской Республики, в соответствии с размерами ставок,

утвержденных Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

3.2. Объектом обложения для товаров отечественного производства

является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по

которым производитель поставляет данный товар, или физический объем

готовой продукции.

3.3. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в

качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных

товаров в собственность залогодержателя или обменной операции

объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам

товара собственного производства, не включающая акцизы, или

физический объем готовой продукции.

3.4. Пункты 3.2 и 3.3 настоящего раздела применяются независимо от

того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья.

По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в

момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в

соответствии с пунктом 3.2 настоящего раздела.

3.5. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при

условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на

экспорт, за исключением экспорта товаров в государства-участники

Содружества Независимых Государств (СНГ) и случаев, предусмотренных

международными договорами, участником которых является Кыргызская

Республика.

Условием подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на

экспорт является наличие у него грузовой таможенной декларации

Государственной таможенной инспекции при Правительстве Кыргызской

Республики, товаротранспортных накладных и грузовой таможенной

dejk`p`vhh страны ввоза товаров.

IV. Перечень подакцизных товаров (статья 162)

4.1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории

Кыргызской Республики:

1) спирт этиловый питьевой и спирт этиловый очищенный,

произведенный из пищевого сырья;

2) водка;

3) ликеро-водочные изделия;

4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;

5) вина;

6) коньяки;

7) шампанские вина;

8) пиво;

9) виноматериалы;

10) табачные изделия;

11) прочие изделия, содержащие табак;

12) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;

13) выделанные и невыделанные меховые шкурки (кроме шкурок крота,

кролика, оленя, собаки и овчины);

14) изделия из натурального меха, включая пальто, полупальто,

жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные уборы и воротники,

шубы, пластины (кроме изделий из шкурок крота, кролика, оленя, собаки

и овчины);

15) пальто, полупальто, жакеты, накидки с применением отделки из

меха (за исключением меха крота, кролика, оленя, собаки и овчины);

16) одежда из натуральной кожи;

17) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;

18) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд

органов государственной власти);

19) нефтепродукты;

20) кофе и какао;

21) ковры и ковровые изделия (кроме ковролина).

4.2. Алкогольные напитки (кроме пива), расфасованные в емкости

различного объема (бутылки, баночки, герметически запаянные

стаканчики и другие герметически закрытые емкости), и табачные изделия

(сигареты с фильтром и без фильтра) подлежат обязательному

обозначению акцизной маркой. Порядок применения акцизных марок

устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

V. Ставки акцизного налога (статья 163)

5.1. Ставки акцизного налога утверждаются ежегодно Жогорку Кенешем

Кыргызской Республики по представлению Правительства Кыргызской

Республики в процентах к оптовой цене или к фактическому объему в

натуральном выражении (кг, л, шт, тн) и не подлежат изменению в

течение года.

Ставки акцизного налога (акцизов) на ликеро-водочные изделия,

крепленые напитки, крепленные соки и бальзамы пересчитываются с

учетом требований статьи 169 Налогового кодекса Кыргызской Республики

и содержания в них этилового спирта (приложение).

VI. Методика определения суммы акцизного

налога (статьи 165, 169)

6.1. Сумма акцизного налога по товарам, производимым на территории

Кыргызской Республики, определяется по следующим формулам:

а) в случае, если ставка акцизного налога установлена в процентах

к оптовой цене товара:

С х А

Н = -----, где

100%

Н - сумма акцизного налога;

С - оптовая цена товара;

А - ставка акцизного налога в процентах;

б) в случае, если ставка акцизного налога установлена в долларах

США от физического объема товара:

Н = О х Т х К, где

Н - сумма акцизного налога;

О - физический объем производимого товара (кг, л, шт, тн);

Т - ставка акцизного налога в долларах США за единицу товара;

К - курс доллара США в сомах.

Пересчет ставок в долларах США от объема в сомы производится по

курсу Национального банка Кыргызской Республики исключительно на

день отгрузки товаров, а по товарам, подлежащим обозначению акцизной

маркой, - на день приобретения акцизных марок.

6.2. Сумма акцизного налога определяется плательщиком

самостоятельно. При этом в первичных учетных документах (счетах, счет-

фактурах, накладных и др.), в расчетных документах на подакцизные

товары (поручениях, требованиях-поручениях, расчетно-кассовых

ордерах), реестрах чеков, а также в регистрах бухгалтерского учета

сумма акцизов указывается отдельной строкой.

При реализации на экспорт подакцизных товаров, не облагаемых

акцизами в соответствии с пунктом 3.5 настоящей Инструкции,

расчетные и первичные учетные документы выписываются без выделения

сумм акциза и в них делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

6.3. При изготовлении подакцизных товаров из сырья (включая

давальческое), по которому акциз был уплачен на территории

Кыргызской Республики (включая акциз, взимаемый таможенными

органами Кыргызской Республики), сумма акциза, подлежащего уплате по

готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза,

уплаченного по сырью, фактически использованному (списанному) для его

производства, и на сумму акцизных марок, приобретенных по номинальной

стоимости.

Пример:

Для производства 25000 литров водки использовано 10000 литров

спирта.

Сумма уплаченного акцизного налога за использованный спирт

составляет:

10000 х 1,4 доллара США х 16,95 = 273300 сомов, где

1,4 доллара США - ставка акцизного налога;

16,95 - курс Национального банка Кыргызской Республики

на момент оплаты.

Сумма начисленного акцизного налога на произведенную водку

составляет:

25000 х 0,9 доллара США х 16,95 = 381375 сомов, где

0,9 доллара США - ставка акцизного налога на 1 литр водки;

16,95 - курс Национального банка Кыргызской Республики

на момент оплаты.

Количество акцизных марок, приобретенных для наклейки на бутылки

емкостью 0,5 л:

50000 х 30 / 1000 х 16,95 = 25425 сомов

Сумма исчисленного акцизного налога по произведенной водке

подлежащая зачислению в бюджет, составит 82650 сомов (381375 -

273300 25425).

6.4. Уменьшение сумм акцизного налога по товарам, произведенным с

использованием сырья, относящегося к группе других подакцизных

товаров, производится только в случае наличия у налогоплательщика

платежных документов, подтверждающих уплату и фактическое зачисление

`jvhgmncn налога по использованному сырью в бюджет Кыргызской

Республики.

6.5. Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, в дальнейшем

использованным в качестве сырья для производства как других

подакцизных товаров, необлагаемых акцизами, так и неподакцизных

товаров, относится на себестоимость этих товаров.

В тех случаях, когда в документах, перечисленных в пункте 6.2

настоящей Инструкции, сумма уплаченного акциза не выделена отдельной

строкой, на себестоимость готового подакцизного товара относится вся

стоимость сырья, указанная в документах.

VII. Сроки уплаты акцизного налога (статья 166)

7.1. Хозяйствующие субъекты, производящие подакцизные товары, не

подлежащие обозначению акцизной маркой, на территории Кыргызской

Республики (кроме спирта), уплачивают акциз на десятый день после

даты отгрузки товара потребителю.

Датой отгрузки в данном случае считается день, когда выписана

счет-фактура получателю товара.

7.2. Хозяйствующие субъекты, производящие спирт и отгружающие его

предприятиям, имеющим лицензию на производство алкогольных напитков

на территории Кыргызской Республики, оплату акцизного налога на спирт

производят не позднее 60 дней после даты отгрузки спирта.

7.3. Уплата акцизного налога по производимым на территории

Кыргызской Республики алкогольным напиткам осуществляется в день

приобретения акцизных марок, а по табачным изделиям - в течение 30

дней после получения акцизных марок.

При приобретении акцизных марок для маркировки произведенных

алкогольных напитков хозяйствующие субъекты уплачивают:

- акцизный налог на спирт (если его оплата не подтверждается

платежными документами, определенными в пункте 6.2 настоящей

Инструкции);

- акцизный налог, подлежащий доплате в соответствии с

утвержденными ставками акцизного налога на производимые алкогольные

напитки, за вычетом номинальной стоимости приобретаемых акцизных

марок.

7.4. Сроки уплаты акцизного налога продлению не подлежат.

VIII. Перечисление акцизного налога в бюджет (статья 168)

8.1. Оплата акцизного налога на спирт производится в бюджет по

месту получения спирта или перечисляется предприятию, у которого

был получен спирт.

Акцизный налог, подлежащий к доплате в соответствии с

утвержденными ставками акцизного налога на производимые алкогольные

напитки, оплачивается в бюджет по месту регистрации предприятия-

производителя одновременно с оплатой номинальной стоимости акцизных

марок на блокированный счет Государственной налоговой инспекции при

Министерстве финансов Кыргызской Республики.

8.2. Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком

в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения

(распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизного

налога в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в

соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

IX. Порядок ведения бухгалтерского учета по акцизам

9.1. Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляется на счете

68 "Расчеты с бюджетом", на отдельных субсчетах "Расчеты по

акцизному налогу" и "Акцизный налог по приобретенным материальным

ресурсам".

Сумма акцизного налога, начисленного на подакцизные товары,

отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и

кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизному

налогу".

Сумма начисленного акцизного налога по подакцизным товарам

подлежит уменьшению на номинальную стоимость приобретенных акцизных

марок и отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет

"Расчеты по акцизному налогу" и кредиту счета 10 "Материалы",

субсчет "Акцизная марка". Стоимость акцизной марки отражается по

дебету счета 10 "Материалы", субсчет "Акцизная марка" и кредиту

счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Сумма акцизного налога по приобретенному сырью, из которого

производится подакцизная продукция, отражается по дебету счета 68,

субсчет "Акцизный налог по приобретенным материальным ресурсам" и

кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

По мере списания материальных ресурсов в производство налог,

относящийся к этим ресурсам, списывается с кредита счета 68, субсчет

"Акцизный налог по приобретенным материальным ресурсам" в дебет счета

68, субсчет "Расчет по акцизному налогу".

9.2. Давальческое сырье у производителя учитывается на

забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Приход

давальческого сырья отражается по дебету счета 003 "Материалы,

принятые в переработку", расход - по кредиту счета 003 "Материалы,

принятые в переработку".

Начисление акцизного налога на продукцию, выработанную из

давальческого сырья, производится с физического объема выпущенной

готовой продукции или в процентах к произведенной товарной

продукции, и его сумма предъявляется заказчику с включением акцизного

налога на объем оказанных услуг и отражается по дебету счета 62

"Расчеты с поставщиками и заказчиками" и кредиту счета 68 "Расчеты с

бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизному налогу".

X. Порядок ведения в налоговых инспекциях

карточек лицевых счетов

10.1. Учет сумм акцизного налога в налоговых инспекциях ведется в

порядке, определяемом Инструкцией Государственной налоговой

инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики "О порядке

ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-

бухгалтерского учета налогов и других обязательных платежей в бюджет".

XI. Обязанности и ответственность

налогоплательщиков (статья 167)

11.1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную

уплату акцизного налога возлагается на налогоплательщика.

11.2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие

региональные налоговые инспекции ежемесячную декларацию не позднее 15

числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов,

подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца, по форме,

утверждаемой Государственной налоговой инспекцией при Министерстве

финансов Кыргызской Республики.

(*) - Давальческим сырьем считается сырье, материалы, продукция,

передаваемые их владельцами без оплаты другим организациям для

переработки (доработки), разлива.

Приложение

СТАВКИ

акцизного налога на товары, производимые юридическими

и физическими лицами в Кыргызской Республике

--------------------------------------------------------------------

---

|в долларах США от

|объема (кг, л, шт,

т)

|и в процентах к

|оптовой цене

-------------------------------------------------|------------------

---

Спирт этиловый питьевой и спирт этиловый |1,40 долларов/1

литр

литр

литр

- с 28 градусов до 45 градусов включительно |0,90 долларов/1

литр

- свыше 45 градусов |1,30 долларов/1

литр

литр

- с 28 градусов до 45 градусов включительно |0,90 долларов/1

литр

- свыше 45 градусов |1,30 долларов/1

литр

Вино виноградное |0,35 долларов/1

литр

Другие вина |0,29 долларов/1

литр

Коньяки |0,60 долларов/1

литр

Шампанские вина |0,40 долларов/1

литр

Пиво расфасованное |0,08 долларов/1

литр

Пиво нефасованное |0,05 долларов/1

литр

Виноматериалы |0,15 долларов/1

литр

шт.

- сигареты без фильтра |0,75 доллар./1000

шт.

---

Примечание: Пересчет ставок акцизного налога в долларах США от

объема в сомы производится органами Государственной налоговой

инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики по курсу

Национального банка Кыргызской Республики исключительно на день

отгрузки подакцизных товаров, по товарам, обозначаемым акцизной

маркой - на день приобретения акцизных марок.