Методические указания о порядке ведения в Государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и других платежей в бюджет (Утверждены приказом Министерства финансов Кыргызской Республики)

УТРАТИЛИ СИЛУ

в соответствии с приказом Минэкономфина КР

от 19 декабря 2005 года № 266-П

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

3 декабря 2004 года. Регистрационный номер 145-04

Утверждены

приказом Министерства финансов

Кыргызской Республики

от 10 ноября 2004 года N 323-П

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

о порядке ведения в Государственных налоговых

инспекциях оперативно-бухгалтерского учета

налогов и других платежей в бюджет

I. Общие положения

1. Настоящая инструкция устанавливает порядок ведения оператив-

но-бухгалтерского учета начисленных и поступивших налогов и других пла-

тежей в бюджет, а также сумм финансовых санкций и процентов в Государс-

твенной налоговой инспекции по районам, районам в городах и городам без

районного деления, как при ручной, так и автоматизированной системе об-

работке документов.

Положение настоящей инструкции распространяется также на Государс-

твенные налоговые инспекции по областям и г.Бишкек при осуществлении

непосредственного контроля за плательщиками налогов и других платежей в

бюджет.

Автоматизированная система обработки документов по ведению опера-

тивно-бухгалтерского учета налогов и платежей в бюджет обеспечивает

единый технологический процесс ввода, контроля информации, высокую ско-

рость обработки документов и функционирует на базе локальной вычисли-

тельной сети.

Информационно-аналитический отдел, отдел контроля за сбором нало-

гов и платежей, отдел по взысканию платежей, отдел внешнего контроля,

отдел контроля за применением контрольно-кассовых машин, сбора наличных

и прочих платежей, отдел местных налогов и сборов, должны быть объеди-

нены в единую систему, работающую для получения необходимой информации.

В целях контроля и защиты информации от несанкционированного дос-

тупа каждый инспектор государственной налоговой инспекции для работы с

автоматизированной системой обработки документов должен иметь идентифи-

кационный номер и личный пароль на вход в систему.

2. Оперативно-бухгалтерский учет налогов и платежей в бюджет ве-

дется в Государственных налоговых инспекциях по налогам и другим плате-

жам перечисленным в приложении 1.

Работа с первичными документами по поступлению платежей, отчетами

налогоплательщиков, актами проверки и т.д. ведется на бланках учета по

формам, утвержденным данным Методическим указаниям.

Все записи в книгах и на бланках учета (карточки лицевого счета,

сводный реестр поступлений и возвратов формы N 25, и книга учета свод-

ных итогов поступлений, начислений, сложений и возвратов формы N 26)

ведутся в хронологическом порядке и на основании соответствующих доку-

ментов подтверждающих правильность этих записей.

Инспектор производящий ввод первичных документов по каждой записи

фиксирует свой личный номер, дату и время ввода информации.

Исправление ошибок и ответственность по ее изменению возлагается

на инспектора, который вел эту запись.

Начальники отделов указанных в пункте 1 "Общего положения" ежек-

вартально производят проверку правильности начисленных и поступивших

сумм по хозяйствующим субъектам с оформлением служебной записки на имя

начальника территориальной налоговой инспекции при автоматизированной

системе обработки документов.

При ручной обработке этих документов записи в книгах и на бланках

учета производятся чернилами или пастой шариковой ручки. Книги должны

быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны начальником Государственной

налоговой инспекции и скреплены печатью.

Исправление ошибок производится путем зачеркивания чертой непра-

вильных сумм и текста так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое и вне-

сения в соответствующих строках и графах правильных сумм и текста. Од-

новременно, на полях соответствующей строки делается оговорка "исправ-

лено" за подписью лица производившего исправление с указанием фамилии,

имени, отчества, должности.

Начальником информационно-аналитического отдела налоговой инспек-

ции, где ведется ручная обработка документов ежемесячно производится

выборочная проверка своевременности и правильности разноски данных пер-

вичных документов о начислениях и поступлениях в бюджет и других запи-

сей по лицевым счетам плательщиков и книгам сводных итогов, о чем сос-

тавляется служебная записка на имя начальника территориальной налоговой

инспекции.

II. Документы на основании которых производится

учет налогов и других платежей в бюджет

3. Записи в лицевых счетах налогоплательщиков по начислению нало-

гов и платежей производятся на основании следующих документов:

- декларации налога на прибыль;

- декларации по акцизному налогу;

- справки текущих (авансовых) платежей налога на прибыль, налога

за пользование автомобильными дорогами, отчислений средств в фонд пре-

дупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;

- расчеты по отчислениям в фонд предупреждения и ликвидации чрез-

вычайных ситуаций;

- расчеты по налогу за пользование автомобильными дорогами;

- отчеты по НДС;

- расчеты отчислений на развитие и воспроизводство минераль-

но-сырьевой базы;

- расчеты по исчислению концессионного платежа;

- отчеты по подоходному налогу, удерживаемому работодателями;

- информационные расчеты по земельному налогу;

- расчеты по единому сельскохозяйственному налогу за право пользо-

вания сельскохозяйственными угодьями, за право пользования землями на-

селенных пунктов и землями несельскохозяйственного назначения;

- уведомления - платежные извещения за право пользования приуса-

дебными земельными участками;

- расчеты по исчислению местных налогов и сборов;

- отчеты по начислению дивидендов и процентов;

- документы добровольного признания об ошибочном начислении нало-

га;

- уведомления к акту налоговых проверок;

- уведомление о начислении налога в соответствии со ст.30 Налого-

вого кодекса;

- корректировка уведомления к акту налоговых проверок.

При автоматизированной обработке документов, инспектором сектора

внутреннего контроля за сбором налогов и платежей, ввод информации в

карточки лицевого счета производится на основании формы "Начисления по

прочим налогам", при ручной - инспектором отдела учета, на основании

документов, представленных налогоплательщиком.

Налоговые декларации, расчеты, отчеты, справки должны содержать

полную информацию о налогоплательщике и быть подписаны и заверены пе-

чатью налогоплательщика или в случае неправомочности налогоплательщика,

его законным представителем.

4. Представляемые хозяйствующими субъектами, налогоплательщиками,

физическими лицами декларации, отчеты, справки по начислению налогов и

платежей предварительно проверяются работниками отдела контроля за сбо-

ром налогов и платежей территориальных налоговых инспекций на правиль-

ность заполнения всех реквизитов, касающихся сведений о налогоплатель-

щике. Не допускается исправление сумм налогов и платежей отраженных в

представленных документах налогоплательщиков.

5. Основанием для начисления земельного налога за право пользова-

ния приусадебными земельными участками с физических лиц являются уве-

домления - платежные извещения. Эти документы передаются в информацион-

но-аналитический отдел по ведомости формы N 6 при ручной обработке, а

при автоматизированной обработке по функциональным обязанностям не

позднее 1 апреля текущего года.

При этом документом, на основании которого в карточках лицевых

счетов ф. N 1 по приусадебным земельным участкам с физических лиц и в

книгах сводных итогов ф. N 26 производятся записи об изменении первона-

чально начисленных сумм по земельному налогу, является ведомость ф. N

7, утвержденная руководителями налогового органа. В этой ведомости

должны быть указаны причины, на основании которых произведено сложение

или доначисление земельного налога, а также дата и номер решения нало-

гового органа.

6. Если налогоплательщик имеет приусадебный земельный участок и

земли сельскохозяйственного назначения, в этом случае открывают два или

несколько лицевых счетов на карточке формы N 1 и начисление производит-

ся на основании информационного расчета, платежного извещения-уведомле-

ния и расчета по единому сельскохозяйственному налогу.

7. Если у налогоплательщика земельного налога имеется несколько

объектов обложения по землям сельхозназначения расположенных по месту

регистрации налогоплательщика, то начисление в карточке лицевого счета

ф. N 1 производится на основании информационного расчета по месту его

регистрации и расчета по единому сельскохозяйственному налогу.

Если объекты обложения расположены на территориях обслуживаемых

разными налоговыми инспекциями, то налогоплательщик должен представить

в каждый налоговый орган, информационный расчет по земельному налогу за

те объекты, которые находятся на территории, обслуживаемой данным нало-

говым органом. При этом налогоплательщик в каждом расчете должен ука-

зать свой ИНН, присвоенный ему по месту его регистрации. Инспектор по

учету Государственной налоговой инспекции, в которой налогоплательщик

не состоит на учете должен открыть карточку лицевого счета ф. N 1 с по-

меткой букв "ДО" (ДО - дополнительный объект) и ИНН присвоенный по мес-

ту его регистрации.

8. Если налогоплательщику предоставлено право пользования землями

сельскохозяйственного назначения из фонда перераспределения земель, то

он обязан представить информационный расчет с указанием ИНН и адрес

постоянного места жительства в ту налоговую инспекцию, на территории

которого расположен участок земли. Инспектор отдела учета должен произ-

вести начисление на основании информационного расчета в карточке лице-

вого счета ф. N 1.

9. Документами, на основании которых производятся записи о предос-

тавленных отсрочках платежей, являются решение Комиссии по продлению

сроков уплаты налоговых платежей, а также договор, заключенный между

налогоплательщиком и Налоговой службой.

10. Записи о суммах платежей, поступающих в бюджет, производятся в

реестрах и карточках лицевых счетов на основании полученных от регио-

нальных отделений казначейства (РОК) реестров с приложением копий пла-

тежных документов на перечисление средств со счета плательщика на счет

бюджета.

На платежных документах о перечислении средств в бюджет по пла-

тельщикам, расчетные счета которых находятся в другом отделении банка,

должна быть указана дата списания средств с расчетного счета плательщи-

ка.

11. При получении реестра с копиями платежных документов от регио-

нальных отделений казначейства, инспектор отдела учета обязан проверить

соответствие сумм по платежным документам, правильность зачисления до-

ходов на соответствующие подразделения классификации доходов и расхо-

дов. О всех обнаруженных ошибках налоговые инспекции обязаны не позднее

следующего дня после получения реестра и платежных документов письменно

сообщить региональному отделению казначейства (РОК) для внесения необ-

ходимых изменений.

III. Порядок ведения лицевых счетов

в карточках и в книгах

12. Для учета начислений, поступлений платежей в бюджет открывают-

ся лицевые счета на каждого налогоплательщика, как для физических лиц,

так и юридических лиц по видам налогов согласно приложения 1, указанно-

го в пункте 2 настоящей инструкции.

Лицевые счета открываются на каждого налогоплательщика, прошедшего

регистрацию в налоговой инспекции. При этом налогоплательщику присваи-

вается уникальный идентификационный налоговый номер из единого реестра

Кыргызской Республики, используемый при любых налоговых действиях.

Налоговая служба указывает идентификационный налоговый номер нало-

гоплательщика (ИНН) во всех посылаемых налогоплательщику сообщениях.

Налогоплательщик обязан указывать свой идентификационный налоговый

номер налогоплательщика (ИНН) в любом начисляющем документе, используе-

мом в целях исполнения требований Налогового кодекса и любом зачисляю-

щем документе по уплате платежей в бюджет.

Проценты на проценты и на финансовые и штрафные санкции не начис-

ляются.

Общая сумма процентов, начисленных за несвоевременную уплату нало-

га не может превышать 100 процентов размера основной задолженности по

налогам.

Общая сумма совокупного штрафа согласно частей 1 и 2 статьи 64 не

может превышать 10 процентов от неуплаченной итоговой суммы налога для

физических лиц и не более 25 процентов для юридических лиц.

17. Записи начисленных сумм налогов в лицевых счетах юридических

лиц производятся с округлением до одного сома, физических лиц - без ок-

ругления. При округлении суммы до 50 тыйынов, в расчет не принимаются,

а суммы в 50 тыйынов и более принимаются в один сом. Этот же порядок

применяется и при уменьшении платежей.

Учет поступивших сумм платежей, зачетов и возвратов

18. Учет поступивших в бюджет налогов и платежей в лицевых счетах,

реестре ф. N 25 и книге учета сводных итогов начислений, сложений и

поступлений ф. N 26, производится на основании документов, указанных в

п.3 настоящего Методического указания.

19. Записи о поступлении налогов и платежей в бюджет в лицевых

счетах должны производиться не позднее следующего дня с момента получе-

ния платежных документов.

20. Государственные налоговые инспекции по районам и городам полу-

чают от регионального отделения казначейства реестр о поступивших сум-

мах налогов, распределенных в соответствии с бюджетной классификацией

доходов и расходов бюджета (вид налога, раздел, глава, подглава, параг-

раф), с копиями всех приложенных платежных документов к выписке банка.

21. Реестр представляется ежедневно с обязательным указанием коли-

чества документов по видам налогов и платежей за каждый день. ГНИ по

районам и городам обязаны проводить ежедневную сверку с региональными

отделениями казначейства о поступивших суммах налогов и платежей в бюд-

жет для составления отчета ф. N 1-Н.

22. При получении реестра с копиями платежных документов инспектор

по учету обязан до записи поступивших сумм в лицевые счета налогопла-

тельщиков проверить количество приложенных документов и соответствие,

поступивших сумм по видам налогов. После проверки платежных документов

инспектор по учету записывает данные этих документов в лицевые счета

налогоплательщиков и на всех платежных документах производится отметка

о произведенной записи и ставится подпись лица производившего эти запи-

си.

23. Инспектор по учету обязан ежедневно проверять правильность за-

числения налогов на соответствующие разделы классификации доходов и

расходов бюджета. В случае обнаружения несоответствия в реестре о пос-

туплении налогов по данным РОК инспектор по учету обязан произвести

правильное зачисление налогов. На следующий день, после внесения всех

исправлений, инспектор по учету письменно сообщает в региональное отде-

ление казначейства о правильном зачислении налогов в бюджет.

В карточке лицевого счета налогоплательщика должно быть произведе-

но правильное и полное поступление не только начисленных платежей, но

процентов и финансовых санкций. Любая операция, которая вызывает изме-

нение ранее поступивших сумм оформляется документом "корректировка кар-

точки лицевого счета по уплате" по форме STI-038.

24. В случае когда по лицевому счету налогоплательщика числится

задолженность по налоговым обязательствам при получении платежного до-

кумента погашение производится в следующем порядке:

I. основная сумма налога;

II. проценты по налогу;

III. штрафные санкции по налогу,

по каждому налоговому обязательству в хронологическом порядке.

Пример:

По лицевому счету налогоплательщика по карточке налога на добав-

ленную стоимость числится на 1 января 2000 г. недоимка в сумме 10000

сом, остаток неуплаченных процентов 2000 сом, штрафных санкций 1000

сом. Налогоплательщиком предъявлено к начислению 31 января 2000 г. на-

логовое обязательство за ноябрь 1999 г. в сумме 30000 сом. 29 февраля

2000 г. предъявлено к начислению за декабрь 1999 г. 20000 сом. 3 марта

2000 г. платежным поручением N 30 от 2 марта 2000 г. внесено в бюджет

по налогу на добавленную стоимость 50000 сом. По данному платежному по-

ручению в первую очередь погашается задолженность на 1 января 2000 г.,

т.е. 10000 сом - основная сумма налога, 2000 сом - проценты, 1000 сом

штрафная санкция. Из оставшейся суммы - 37000 сом погашается налоговое

обязательство за ноябрь 1999 г., начисленное по сроку 31 января 2000 г.

в сумме 30000 сом, затем начисленные проценты по данному налоговому

обязательству с 1 февраля по 3 марта 2000 г. (32 дня, ставка НБКР за 4

кв. 1999 г. - 0,14) в сумме 1344 сом и начисленные штрафные санкции в

сумме 1645 сом. Остаток составит 4011 сом, которые частично погасят

сумму основного налога по налоговому обязательству за декабрь 1999 г.,

начисленному по сроку 29 февраля 2000 г.

25. В случае погашения задолженности налогоплательщика по всем ви-

дам налогов и платежей оставшуюся сумму переплаты, налоговая инспекция

обязана в соответствии с п.3 статьи 45 Налогового кодекса выплатить на-

логоплательщику, (за исключением налога на добавленную стоимость), в

30-дневный период с начислением процентов по учетной ставке Националь-

ного банка Кыргызской Республики согласно статье 63 Налогового кодекса,

считая с момента возникновения переплаты, после проведения погашения

указанных в п.24 настоящих Методических указаний.

26. Переплата по налогу на добавленную стоимость возврату не под-

лежит, кроме случаев, когда субъект регулярно в течение шести последо-

вательных месяцев осуществляет поставки с нулевой ставкой и налог, под-

лежащий зачету, регулярно превышает общую сумму за поставки, подлежащую

оплате, такой субъект имеет право на возмещение суммы из бюджета на

превышающую сумму налога в течение 30 дней со дня получения ГНИ пра-

вильно составленного отчета по НДС, где указана сумма превышения нало-

га, подлежащего зачету.

27. В случае, когда в платежном документе налогоплательщик не ука-

зывает к какому конкретному налогу должен быть отнесен платеж или пла-

теж получен в результате взыскания налогов или изъятия имущества, нало-

говый орган вправе отнести уплату налога к любому начисленному налогу с

наступившим сроком платежа, но если у налогоплательщика числится задол-

женность по неуплаченным процентам и финсанкциям по ранее начисленным

налогам, то в первую очередь будут погашаться проценты, финсанкции, а

оставшаяся сумма направляется на погашение основного платежа с более

поздним сроком начисления.

28. Возврат налога или отнесения переплаты на другое налоговое

обязательство может производиться в течение 3 лет после окончания нало-

гового периода.

Регистрация заключений о зачете и возврате переплат по налогам

производится в журнале ф. N 8.

Записи в реестре формы N 25, книге учета сводных итогов начисле-

ний, сложений и поступлений формы N 26, в карточках лицевых счетов на-

логоплательщиков, о произведенных зачетах переплат на другие налоговые

обязательства и возвратов из бюджета, производятся на основании полу-

ченного от регионального отделения казначейства (РОК), реестра. К реес-

тру РОК прилагаются копии платежных документов налогоплательщиков, зак-

лючения территориальных налоговых инспекций с отметкой РОК о произве-

денных зачетах и возвратах.

Подведение итогов в карточках лицевых счетов и книгах. Проверка

лицевых счетов

29. В лицевых счетах налогоплательщиков юридических и физических

лиц подводятся итоги по всем графам карточек лицевых счетов (кроме

граф, отражающих сальдо расчетов) в следующем порядке.

В карточках лицевых счетов форм N 1, 2 по учету начисления и пос-

тупления платежей подводятся итоги за месяц и нарастающим итогом с на-

чала года.

Полученные итоги записываются под чертой, проведенной после пос-

ледней записи за месяц.

При подсчете итогов суммы, записанные в графах красной пастой или

со знаком минус, вычитаются.

В итоговых строках по графам, отражающим сальдо расчетов, повторя-

ются также суммы, которые были выведены при записи последней операции.

30. После подведения итогов в карточках лицевых счетов производит-

ся проверка правильности выведенных итогов следующим порядком:

а) по разделу "Расчеты по основным платежам".

Итог суммы записанный в графе 4 карточек лицевых счетов за отчет-

ный период, плюс недоимка на начало отчетного периода (если она имеет-

ся) должен равняться итогу суммы, записанных в графе 5 и сумме перепла-

ты на начало отчетного периода (при ее наличии).

б) по разделу "Расчеты по начислению и уплате процентов".

В карточках лицевых счетов остаток неуплаченных сумм процентов к

началу отчетного периода плюс сумма графы 10 должны равняться сумме

граф 12, 13.

в) по разделу "Расчеты по штрафным и финансовым санкциям".

В карточках лицевых счетов остаток неуплаченных сумм финансовых

санкций на начало отчетного периода плюс сумма графы 14, должна рав-

няться сумме граф 15, 16.

31. При проверке лицевых счетов налогоплательщиков особое внимание

должно быть обращено на следующие моменты:

- записи операций по начислению налогов и платежей должны быть

произведены по всем срокам уплаты;

- записи операций по доначислению (уменьшению) платежей в резуль-

тате перерасчетов и проверки налоговых расчетов;

- правильность выведенного сальдо расчетов плательщиков с бюджетом

(недоимка или переплата).

32. Обязательно проверяется соответствие сумм, поступивших в бюд-

жет с начала года по лицевым счетам, сумме, записанной в реестре формы

N 25, по соответствующим разделам классификации доходов. Для этого про-

изводится подсчет сумм, записанных в карточках лицевых счетов по графе

"Внесено всего с начала года за вычетом возвратов". Подсчитанный итог

по налогам сличается с суммой, показанной в реестре формы N 25 по графе

"Всего поступило за вычетом возвратов с начала года". После проверки

лицевых счетов по подведению итогов делается отметка "Проверено, дата,

месяц, год, ф.и.о., должность и подпись".

33. Сверка расчетов с бюджетом по каждому налогоплательщику в раз-

резе налогов и платежей, кроме, указанных в п.35 настоящей инструкции,

производится ежегодно по состоянию на 1 января территориальной Госу-

дарственной налоговой инспекцией. Сверка расчетов должна быть произве-

дена с вызовом представителя предприятия-плательщика и составлением ак-

та сверки по форме STI-035.

34. По платежам налога на прибыль, за пользование автомобильными

дорогами, платежей отчисления средств для предупреждения и ликвидации

чрезвычайных ситуаций, земельному налогу по землям сельхозназначения и

несельхозназначения сверка производится с вызовом представителя нало-

гоплательщика до срока представления декларации, отчета, единого сель-

скохозяйственного расчета, чтобы в декларации, отчете, расчете налогоп-

лательщика были правильно отражены данные о поступлении текущих плате-

жей по прибыли, авансовых отчислений и квартальных перерасчетов по на-

логу за пользование автомобильными дорогами и платежей отчисления

средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и земель-

ному налогу.

По просьбе налогоплательщика и по мере необходимости Государствен-

ные налоговые инспекции производят сверку расчетов с бюджетом с состав-

лением акта на любую отчетную дату.

Закрытие лицевых счетов

35. По окончании года в лицевых счетах после записи всех операций

за последнее число декабря, включая запись по начислению процентов и

финансовых санкций по 31 декабря включительно на суммы, числящиеся не

уплаченными на конец года, подводятся итоги за год начисленных, умень-

шенных, уплаченных и возвращенных сумм основных платежей, процентов и

финансовых санкций.

36. Закрытие лицевых счетов по хозяйствующим субъектам производит-

ся в следующем порядке. При подведении итогов за год по графам "Сальдо

расчетов" (по графам 6, 13 и 16 в карточках ф. N 1, 2) подсчет сумм не

производится, а в итоговой строке записывается сумма задолженности или

превышения (если таковые имели место), показанная при записи последней

операции за декабрь. Сумма задолженности или превышения по основным

платежам, процентам и финансовым санкциям переносится в новые карточки

лицевых счетов на следующий год на основании документа формы STI-098

"Установка входящего сальдо".

37. После открытия новых карточек лицевых счетов налогоплательщи-

ков на текущий год в лицевых счетах прошлого года делается следующая

запись: "Счет закрыт, дата, месяц, Ф.И.О. налогового инспектора. Сальдо

расчетов перенесено в лицевой счет на 200__ год (подпись)".

38. В случае передачи обязательств по налогам плательщика из одно-

го налогового органа в другой, например, из районного городскому, при

переводе хозяйствующего субъекта или переезде его в другой район или

город, а также в случае реорганизации, налоговая инспекция, из района

которой выбыл плательщик, посылает налоговой инспекции по месту нового

нахождения плательщика письмо с приложением к нему копии карточек лице-

вых счетов, к каждой карточке лицевого счета должен быть приложен за-

полненный документ по форме N STI-098 "Установка входящего сальдо".

39. Письмо должно быть подписано руководителем налоговой инспек-

ции, а копии карточек лицевых счетов и формы N STI-098 заверены печатью

и подписью начальника информационно-аналитического отдела.

40. Налоговый орган по месту нового нахождения плательщика при

ручной обработке продолжает записи в присланных копиях карточек лицевых

счетов, а при автоматизированной обработке - с копий карточек лицевых

счетов и форм N STI-098 заносят в компьютер итоговые суммы по начисле-

нию и уплате основных налогов, процентов, штрафных и финансовых санк-

ций. При наличии задолженности по налогам и платежам в бюджет налоговый

орган продолжает осуществлять ее взыскание и все записи производит в

хронологическом порядке.

41. В случаях реорганизации хозяйствующего субъекта сальдо расче-

тов по платежам в бюджет у тех хозяйствующих субъектов, которые утрати-

ли самостоятельность, переносится в карточку лицевого счета вновь соз-

данного хозяйствующего субъекта. При этом должно быть обеспечено пос-

тупление налогов и платежей по наступившим срокам уплаты за истекший

период.

42. В целях полного обеспечения учета налогоплательщиков отдел ре-

гистрации и розыска налогоплательщиков обязан в трехдневный срок после

регистрации представлять информационно-аналитическому отделу сведения

по форме N STI-025 реорганизованных, ликвидированных, выбывших и при-

бывших плательщиков налогов и других платежей для внесения изменений в

карточки лицевых счетов налогоплательщиков.

При переезде налогоплательщика - физического лица на новое место-

жительство налоговая инспекция района, из которого выбыл плательщик

(при наличии задолженности или платежей по не наступившим срокам упла-

ты), направляет налоговой инспекции района по новому месту жительства

плательщика соответствующее уведомление - платежное извещение с копиями

лицевых счетов по неуплаченным суммам налоговых обязательств.

В уведомлении - платежном извещении указывается идентификационный

налоговый номер, Ф.И.О., год рождения, род занятий, адрес плательщика

по новому месту жительства, номер лицевого счета, название и суммы не-

уплаченного налога.

43. Налоговый орган по месту нового нахождения плательщика физи-

ческого лица, получивший от другого налогового органа извещение о пере-

даче ему для взыскания платежей по налогам, устанавливает точный адрес

плательщика по новому месту жительства и уведомляет соответствующий на-

логовый орган, что переданные им налоги и платежи приняты к взысканию.

На основании полученных копий карточек лицевых счетов открываются новые

карточки лицевых счетов на переданного плательщика, где записываются

суммы начислений и поступлений налогов и платежей и ставится в лицевых

счетах отметка "Принято к взысканию от налоговой инспекции по _________

___________________________________ району (городу), дата, месяц, год".

44. Налоговый орган по месту прежнего нахождения плательщика физи-

ческого лица по получении уведомления налогового органа другого района

о принятии платежей на взыскание лицевой счет закрывает. В этом случае

в лицевом счете производится следующая запись: "На основании уведомле-

ния от "___" ______________ _____ г. взыскание платежей передано в на-

логовую инспекцию _____________________________________________________

района (города).

IV. Порядок начисления процентов на суммы,

не внесенные в бюджет в установленные сроки,

и на суммы превышения налогового

обязательства налогоплательщика

45. Проценты начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня

следующего за установленным сроком, включая день фактической уплаты (по

расчетной таблице для начисления процентов).

46. Проценты определяются, исходя из средней учетной ставки Нацио-

нального банка Кыргызской Республики, сложившийся за предыдущий квар-

тал.

47.1. На суммы платежей по налогу на добавленную стоимость, акци-

зам по месячным отчетам и декларациям, налогу на прибыль по текущим

платежам и годовым декларациям, налогу за пользование автомобильными

дорогами по справкам авансовых платежей о ежемесячных начислениях и

ежеквартальных расчетов, платежей отчисления средств для предупреждения

и ликвидации чрезвычайных ситуаций по справкам ежемесячных авансовых

отчислений и ежеквартальных расчетов, минерально-сырьевой базы по ежек-

вартальным расчетам налогоплательщиков, по земельному налогу по инфор-

мационным расчетам, по расчетам единого сельскохозяйственного налога,

по уведомлениям - платежным извещениям, местным налогам и сборам по

ежемесячным расчетам, причитающиеся бюджету и неуплаченных ко дню

представления отчетов, справок, деклараций, проценты начисляются со дня

следующего за установленным сроком для уплаты налогов.

47.2. Общая сумма процентов, начисленных за несвоевременную уплату

налога, не может превышать 100 процентов размера основной задолженности

по налогу.

47.3. Каждый облагаемый субъект обязан представить в территориаль-

ную налоговую инспекцию по месту регистрации отчет по НДС по каждому

налоговому периоду после его окончания. НДС должен быть уплачен к 25

числу месяца следующего за отчетным налоговым периодом. На сумму задол-

женности, образовавшуюся после 25 числа месяца следующего за отчетным

месяцем, начисляются проценты по учетной ставке Национального банка

Кыргызской Республики с 26 числа по день фактической уплаты.

Пример 1. По налогу на добавленную стоимость по сроку 25 сентября

по отчету за август месяц налогоплательщик должен был уплатить 70,0

тыс.сом, по лицевому счету числится переплата в сумме 30,0 тыс.сом. В

соответствии с ч.2 статьи 123 Налогового кодекса налогоплательщик дол-

жен был внести в бюджет по сроку 25 сентября 40,0 тыс.сом.

При несвоевременной уплате этой суммы проценты начисляются с 26

сентября по день фактической уплаты.

47.4. 1. Если налогоплательщик представил отчет раньше установлен-

ного срока и сумма НДС не уплачена в бюджет по сроку 25 числа, то на-

числение процентов следует произвести со дня следующего за сроком упла-

ты НДС.

Пример 2. Налогоплательщик представил отчет по НДС за сентябрь 15

октября на сумму 130,0 тыс.сом и не уплатил по сроку 25 октября, про-

центы следует начислить с 26 октября по день фактической уплаты.

2. Если налогоплательщик представил отчет раньше установленного

срока и сумма налогового обязательства по НДС отрицательная (к возмеще-

нию, к зачету), то начисление сумм НДС также следует производить по

сроку 25 числа, согласно статьи 21 Налогового кодекса Кыргызской Рес-

публики.

Пример 2а. Налогоплательщик представил отчет по НДС за сентябрь 15

октября с отрицательным налоговым обязательством на сумму 130,0

тыс.сом. Данную сумму следует провести в карточке лицевого счета по

графе "начислено, уменьшено" по сроку 25 октября.

47.5. Если налогоплательщик представил отчет за налоговый период с

нарушением установленного срока, то проценты следует начислить на суммы

задолженности, со дня следующего за установленным сроком уплаты.

47.6. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат, в соответствии с

этим плательщики акцизного налога обязаны своевременно внести в бюджет

сумму акцизного налога и представить декларацию не позднее пятнадцатого

числа месяца, следующего за отчетным. Суммы акцизного налога, внесенные

ежедневными взносами или по мере приобретения акцизных марок, в течение

налогового периода не считаются переплатой и учитываются в реестре ф. N

25. После представления декларации за налоговый период в карточке лице-

вого счета плательщика акцизного налога производится начисление, причи-

тающейся суммы в бюджет. Затем из реестра формы N 25 подсчитывают вне-

сенные суммы акциза за этот же налоговый период и одной суммой записы-

вают в карточку лицевого счета плательщика и только после этого выводят

сальдо расчета (недоимка, переплата).

Сумма переплаты по акцизам возврату и зачету по другим налоговым

обязательствам не подлежат, а зачитывается в уплату предстоящих плате-

жей только акцизного налога.

На сумму недоимки, образовавшуюся после 15 числа месяца, следующе-

го за отчетным месяцем, начисляются проценты по учетной ставке Нацбанка

Кыргызской Республики с 16 числа по фактический день уплаты.

47.7. За неуплату или несвоевременную уплату текущих платежей на-

лога на прибыль, подоходного налога с физических лиц, авансовых плате-

жей налога за пользование автомобильными дорогами, отчислений средств

для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций проценты начисля-

ются со дня следующего за установленным сроком уплаты.

Пример 3.

Налогоплательщик обязан был уплатить сумму текущего платежа налога

на прибыль 10,0 т.с. 20 января, согласно представленной справки о теку-

щих (авансовых) платежах в налоговую инспекцию по месту регистрации, а

уплатил только 28 января. Инспектор по учету обязан начислять процент

по учетной ставке Нацбанка Кыргызской Республики, действующий в данном

периоде, с 21 января по 28 января включительно.

Пример 4.

Согласно справок об авансовых, текущих платежах налога за пользо-

вание автомобильными дорогами, для предупреждения и ликвидации чрезвы-

чайных ситуаций налогоплательщик должен внести в бюджет соответственно

10 января 5,0 т.с., 5 января 10,0 т.с., но не уплатил. На суммы авансо-

вых платежей следует начислить проценты соответственно с 11 января и 6

января по фактический день уплаты.

47.8. В случае получения первоначальных справок о текущих (авансо-

вых) платежах, после срока уплаты, при несвоевременном перечислении в

бюджет причитающейся суммы, проценты начисляются со дня, следующего за

общеустановленным сроком уплаты.

Пример 5.

По сроку 20 января налогоплательщик не внес и не представил справ-

ку о текущих (авансовых) платежах налога на прибыль. Справка представ-

лена 10 февраля, указанная сумма перечислена плательщиком 20 февраля. В

этом случае на сумму платежей, приходящуюся на истекший срок, проценты

начисляются с 21 января по 20 февраля включительно.

Пример 6.

Налогоплательщик представил первоначальную справку о суммах теку-

щих (авансовых) платежей по налогам за пользование автомобильными доро-

гами и отчислениям средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных

ситуаций после установленного срока при этом первый срок уплаты совмес-

тили со вторым сроком, уплату произвели 21 февраля. В этом случае про-

центы следует начислить соответственно с 11 января и 6 января на суммы,

причитающиеся к уплате по первому сроку уплаты по 21 февраля включи-

тельно. За неуплату авансовых платежей по второму сроку следует начис-

лить проценты по налогу за пользование автодорогами с 11 февраля по 21

февраля включительно, по отчислениям средств для предупреждения и лик-

видации чрезвычайных ситуаций с 6 февраля по 21 февраля включительно.

47.9. Суммы платежей по декларации налога на прибыль и подоходного

налога с физических лиц вносятся в бюджет до 1 марта года, следующего

за отчетным юридическими лицами и не позднее 10 марта физическими лица-

ми, но если налогоплательщик представил декларацию по налогу на прибыль

раньше установленного срока, то сумма налога должна быть уплачена вмес-

те с представлением декларации.

Пример 7.

Налогоплательщик представил декларацию по налогу на прибыль 15

марта, сумму доплаты 35,0 т.с. внес в бюджет 3 апреля. В этом случае

следует начислить проценты с 1 марта на 35,0 т.с. по 3 апреля включи-

тельно.

Пример 8.

Налогоплательщик представил декларацию о подоходном налоге 1 мар-

та, а сумму доплаты 5,0 т.с. внес в бюджет 15 марта. В этом случае про-

центы начисляются на 5,0 т.с. с 11 марта по 15 марта включительно.

Пример 9.

Налогоплательщик представил декларацию по налогу на прибыль 3 фев-

раля, а сумму доплаты 40 тыс.сом внес 29 февраля. В этом случае процен-

ты следует начислить с 4 февраля по 29 февраля включительно.

47.10. Суммы налога за пользование автомобильными дорогами и от-

числений средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций,

причитающиеся по квартальным и годовым перерасчетам, вносятся в доход

бюджета в сроки установленные для представления этих расчетов за квар-

тал и год.

Пример 10. Налогоплательщик должен внести в бюджет по расчету за 1

квартал отчислений средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных

ситуаций в сумме 50,0 тыс.сом. Срок представления расчета за 1 квартал

и уплаты 30 апреля. Плательщик внес в бюджет авансовыми платежами 30,0

тыс.сом, а сумма доплаты 20,0 тыс.сом внесена в доход бюджета 12 мая. В

этом случае проценты начисляются на 20,0 тыс.сом с 1 мая по 12 мая

включительно.

47.11. Если сумма отсроченного платежа не погашена в установленные

сроки, то по истечение этого срока на всю оставшуюся сумму задолженнос-

ти продолжается начисление процентов по учетной ставке Нацбанка Кыр-

гызской Республики, действующей в текущем периоде, с момента возникно-

вения задолженности.

47.12. При уменьшении сумм отчислений, по уточненным расчетам по

налогу на прибыль, подоходному налогу с физических лиц, по налогу за

пользование автомобильными дорогами и отчислений средств для предупреж-

дения и ликвидации чрезвычайных ситуаций, начисленные ранее проценты не

слагаются. Изменения по текущим (авансовым) платежам вносятся только по

не наступившим срокам уплаты.

Пример 11.

По расчету о суммах текущих платежей налогоплательщик обязан вно-

сить в бюджет не позднее 20 числа каждого месяца 20,0 т.с. За несвоев-

ременный взнос текущих платежей по сроку 20 февраля с 21 февраля должны

быть начислены проценты на 20,0 т.с., включая фактический день уплаты.

В дальнейшем, при изменении в течение года у налогоплательщика фи-

нансовых результатов, текущие платежи уменьшены на 5,0 т.с. Сумма ранее

начисленных процентов за несвоевременный взнос текущих платежей в этом

случае не уменьшается.

47.13. На не уплаченные в установленный срок суммы подоходного на-

лога, дивиденды и проценты удержанные у источника выплаты начисления

процентов производится по истечении 10 дней со дня, следующего за уста-

новленным сроком уплаты налога.

Пример 12.

Подоходный налог удержанный работодателем 15 апреля перечислен в

бюджет 30 апреля. В этом случае следует начислить проценты с 26 апреля

по 30 апреля включительно.

47.14. Если налогоплательщик обнаружил ошибку в представленной

декларации, отчете, расчете и сделал добровольное признание об этом, то

в случае уменьшения ранее начисленных налогов, проценты на суммы неуп-

латы следует пересчитать. Если после проведенной корректировки добро-

вольного признания в карточке лицевого счета будет иметь место неупла-

та, то проценты следует начислить на сумму доначисления со дня следую-

щего за установленным сроком для уплаты конкретного налога.

Пример 13.

Налогоплательщик представил отчет по НДС за январь на 20,0 т.с. по

сроку уплаты 29 февраля и не уплатил причитающуюся сумму в бюджет. На

сумму неуплаты были начислены проценты по учетной ставке Нацбанка Кыр-

гызской Республики на 29 дней, т.е. до следующего начисления по отчету

за февраль срок уплаты, которого 31 марта, в сумме 4,2 т.с. По добро-

вольному признанию сумма НДС была уменьшена и составила 5,0 т.с., на-

численная сумма процентов в данном случае составила 1,1 т.с., следова-

тельно ранее начисленные проценты подлежат уменьшению на 3,1 т.с. (4,2

т.с. - 1,1 т.с.).

47.15. В случае доначисления суммы налога по добровольному призна-

нию, проценты следует доначислить со дня установленного срока для упла-

ты конкретного налога.

Пример 14.

Налогоплательщик представил документ о начислении налога в сумме

150,0 т.с. и внес в бюджет причитающуюся сумму в установленный срок для

уплаты налога на прибыль 1 марта (или любого другого налога). Затем на-

логоплательщик сделал добровольное признание о допущенной ошибке, где

сумма налога составляет 180,0 т.с. сумму доначисления налогоплательщик

внес в бюджет, как только обнаружил ошибку 15 июня. В этом случае нало-

говая инспекция обязана начислить проценты по учетной ставке Нацбанка

Кыргызской Республики, действующей на день признания с 1 марта по 15

июня включительно на 30,0 т.с.

47.16. В результате налоговой проверки финансовой деятельности на-

логоплательщика произведено доначисление платежей в бюджет. На суммы

неуплаты, по доначисленным налогам, проценты начисляются со дня следую-

щего за датой выписки уведомления по день фактической уплаты.

Если сумма доначислений была оспорена (например, Арбитражным су-

дом) и к доначислению причитается сумма меньше, чем доначислено по акту

налоговой проверки, в данном случае проценты на неуплату начисляются со

дня следующего после даты выписки первоначального уведомления.

Пример 15.

В результате налоговой проверки были произведены доначисления на-

логов и платежей в бюджет в сумме 800,0 тыс.сом и выписано уведомление

с датой оформления в районной налоговой инспекции 25 апреля. В данном

случае, если налогоплательщик не уплатил сумму доначисленного налога,

то проценты следует начислить с 26 апреля по фактический день уплаты.

Пример 16.

Доначисленный налог по уведомлению от 15 июля в сумме 500,0 т.с.

оспорен в Арбитражном суде, суд состоялся 10 августа в пользу налоговой

инспекции присуждено 300,0 т.с. Проценты на сумму неуплаты 300 т.с.

следует пересчитать с 16 июля по фактический день уплаты.

48. По платежам одного и того же плательщика можно производить

сальдирование по суммам превышения и задолженности, числящихся по лице-

вым счетам этого плательщика в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи

45 и пункта 2 статьи 47 Налогового кодекса.

Превышение, числящееся по лицевому счету налогоплательщика по од-

ному виду налога (платежа), учитывается налоговой инспекцией при нас-

туплении срока уплаты в платежи по другим видам налогов (налог на при-

быль, НДС, акциз, налог за пользование автомобильными дорогами, земель-

ный налог, отчисления средств для предупреждения и ликвидации чрезвы-

чайных ситуаций, на развитие и воспроизводство МСБ и других) не позднее

срока установленного для уплаты налогов (платежей) без начисления про-

центов. Зачет одного вида налога на другой вид налога на суммы задол-

женности производится заключениями, по форме STI-012, через региональ-

ные отделения казначейства (РОК) один раз в месяц не позднее 30 числа

(или в последний рабочий день месяца если 30 число совпадает с выходным

днем), без начисления процентов.

Заключения должны быть исполнены в течение одного календарного ме-

сяца.

Пример 1

(тыс.сом)

Проценты в данном примере на суммы задолженности по срокам 10 и 20

числа не начисляются с момента образования переплаты по день сальдиро-

вания в порядке указанном в п.13 настоящих указаний.

Пример 2

После исполнения заключения Региональным отделением казначейства

проценты следует начислить с 6 числа на сумму неуплаты 10,0 т.с. по от-

числениям средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуа-

ций.

49. На платежи, списанные с расчетного счета АК банка налогопла-

тельщика в срок уплаты, и зачисленные на счет регионального отделения

Казначейства в другом отделении банка на следующий день или другие дни,

проценты не начисляются.

Пример 1. По сроку 31 марта плательщик должен был внести платежей

в бюджет 100,0 т.с. Указанная сумма списана с расчетного счета платель-

щика 30 марта и зачислена на счет регионального отделения Казначейства

другим отделением банка 1 апреля, в этом случае проценты на сумму неуп-

латы не начисляются.

50. В соответствии с п. 2 и 3 ст.28 Налогового кодекса учреждения

банков и другие финансово-кредитные учреждения обязаны:

- при поступлении платежных поручений от клиентов-налогоплательщи-

ков в связи с переводом средств и уплатой налогов за счет их коммерчес-

ких и других счетов, при наличии на них средств, в первоочередном и

бесспорном порядке исполнять поручения по уплате налогов;

- направлять налоговые и другие подлежащие выплате в бюджет суммы

в день совершения операции по снятию средств с коммерческого или друго-

го счета налогоплательщика.

За несвоевременное списание со счетов налогоплательщиков, при на-

личии у них денежных средств, налогов и платежей в бюджет и несвоевре-

менное зачисление этих сумм в доход бюджета, налоговая инспекция обяза-

на произвести начисление процента на сумму неуплаты налогоплательщиком.

51. В том случае, когда срок уплаты совпадает с выходным или

праздничным днем, проценты по неуплаченным налогам и платежам в бюджет

начисляются, начиная со второго рабочего дня после выходного или празд-

ничного.

Пример 1. По сроку 20 февраля срок уплаты текущих, (авансовых)

платежей налога на прибыль, земельного налога по землям несельскохо-

зяйственного назначения, налогоплательщики должны внести в бюджет 10,0

тыс.сом, который выпадает на выходной день (воскресенье). В этом случае

срок платежа переносится на 21 февраля, а при несвоевременной уплате

этой суммы в бюджет проценты начисляются с 22 февраля.

Пример 2. Налогоплательщик представил отчет по подоходному налогу,

удержанному у работников 15 апреля, срок уплаты 25 марта приходится на

субботу. В этом случае срок платежа переносится на 27 марта, если имеет

место неуплата, проценты начисляются с 28 марта.

Пример 3. По сроку уплаты 10 января налогоплательщик должен внести

в бюджет сумму авансового платежа по налогу за пользование автомобиль-

ными дорогами, который выпадает на нерабочий день (суббота). В этом

случае срок платежа переносится на 12 января, а на сумму неуплаты сле-

дует начислить проценты с 13 января.

52. Поступившие в бюджет суммы процентов зачисляются на тот же

раздел, главу, подглаву, параграф классификации доходов, на которые за-

числяются основные налоги и платежи.

53. При сложении недоимки и уменьшении налоговых платежей по зе-

мельному налогу с физических лиц начисленные на них проценты так же

слагаются, а взысканная сумма процентов подлежит зачету или возврату.

54. Начисление процента на доначисленные при налоговой проверке

суммы налогов и платежей во всех случаях производятся с учетом наличия

переплат, числящихся по лицевым счетам налогоплательщиков.

Расчетная таблица для начисления процентов

V. Штраф за просроченное представление деклараций

и просроченные платежи (статья 64)

55. За несвоевременное представление декларации (отчета, расчета)

к налогоплательщику применяется в соответствии с частью 1 статьи 64 На-

логового кодекса Кыргызской Республики финансовая санкция - штраф в

размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц или

неполный месяц, в течение которого неуплата имела место. При этом фи-

нансовая санкция за несвоевременное представление декларации (отчета,

расчета) не может превышать 10 процентов от неуплаченной итоговой суммы

налога для физических лиц и 20 процентов для юридических лиц.

За несвоевременную уплату начисленной суммы налога на дату, ука-

занную в уведомлении к налогоплательщику применяется финансовая санкция

- штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый

месяц, в течение которого неуплата имела место.

Общая сумма совокупного штрафа за несвоевременное представление

декларации (отчета, расчета) и уплату налога не может превышать 10 про-

центов от неуплаченной итоговой суммы налога для физических лиц и 25

процентов для юридических лиц.

Пример 1.

Срок уплаты налога на прибыль установлен одновременно со сроком

представления декларации по налогу на прибыль, то есть по декларации за

2000 год - до 1 марта 2001 года.

Налогоплательщик уплатил налог в сумме 10,0 тыс.сомов 6 мая 1999

года в тот же день представив декларацию.

Государственная налоговая инспекция предъявляет налогоплательщику

финансовые санкции:

1. Согласно части 1 статьи 64 Налогового кодекса в размере 5% за

март, апрель и май 1999 года:

10,0 тыс.сом х 5% = 0,5 тыс.сом - за март;

10,0 тыс.сом х 5% = 0,5 тыс.сом - за апрель;

10,0 тыс.сом х (5%/30 дней х 6 дней) = 0,1 тыс.сом за 6 дней мая.

2. Согласно части 2 статьи 64 Налогового кодекса в размере 5% за

март, апрель и май 1999 года:

10,0 тыс.сом х 5% = 0,5 тыс.сом - за март;

10,0 тыс.сом х 5% = 0,5 тыс.сом - за апрель;

10,0 тыс.сом х (5%/30 дней х 6 дней) = 0,1 тыс.сом = за 6 дней

мая.

Пример 2.

Срок представления декларации по налогу на прибыль за 2000 год до

1 марта 2001 года.

Налогоплательщик представил декларацию 15 августа 1999 года, при

этом указав в ней и уплатив в этот же день сумму налога на прибыль 10,0

тыс.сомов.

Государственная налоговая инспекция предъявляет налогоплательщику

финансовые санкции:

1. Согласно части 1 статьи 64 Налогового кодекса в размере 5% за

март, апрель и май 1999 года:

10,0 тыс.сом х 5% = 0,5 тыс.сом - за март;

10,0 тыс.сом х 5% = 0,5,тыс.сом - за апрель;

10,0 тыс.сом х (5%/30 дней х 15 дней) = 0,25 тыс.сом - за 15 дней

мая.

За остальные месяцы финансовые санкции не предъявляются, в виду

того, что общая сумма совокупного штрафа согласно частей 1 и 2 статьи

64 составила 25%.

2. Согласно части 2 статьи 64 Налогового кодекса в размере 5% за

март и апрель 1999 года:

10,0 тыс.сом х 5% = 0,5 тыс.сом - за март;

10,0 тыс.сом х 5% = 0,5 тыс.сом - за апрель;

10,0 тыс.сом х (5%/30 дней х 15 дней) = 0,25 тыс.сом за 15 дней

мая.

За период начиная с 16 мая по 20 августа финансовые санкции не

предъявляются, в виду того, что общая сумма совокупного штрафа согласно

частей 1 и 2 статьи 64 составила 25%.

56. Настоящее Методическое указание вводится в действие с момента

его подписания.

С введением в действие настоящих Методических указаний признать

утратившим силу инструкцию Государственной налоговой инспекции Кыргызс-

кой Республики N 3 от 1.07.1997 года "О порядке ведения в Государствен-

ных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и дру-

гих платежей в бюджет", изменения и дополнения от 1.09.1997 г., от

20.05.1998 г., от 13.07.1998 г., от 5.08.1998 г.

Приложения

ВЕДЕНИЕ

реестра поступлений возвратов налогов, сборов

и других обязательных платежей в бюджет и книга учета

сводных итогов начислений, сложений и поступлений

1. Для сводного учета поступающих в бюджет сумм, а также возвра-

щенных из бюджета платежей ведется реестр поступлений и возвратов ф. N

25.

Сводный реестр ф. N 25 ведется по видам налогов, платежей, указан-

ных в приложении 1 к настоящим Методическим указаниям в соответствии с

разделами бюджетной классификации в том числе по: налогу на добавленную

стоимость, налогу на прибыль, налогу за пользование автомобильными до-

рогами, отчислению средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных

ситуаций в разрезе отраслей, акцизам по группам товаров, а также по от-

дельным хозяйствующим субъектам не имеющих ведомственного подчинения.

Наряду с этим по хозяйствующим субъектам уплачивающим акцизы по

товарам производимым на территории Кыргызской Республики, по мере при-

обретения акцизных марок, поступившие суммы акцизов в реестре ф. N 25

должны учитываться по каждому плательщику.

2. Записи в реестре поступлений и возвратов платежей производятся

ежедневно на основании реестров региональных отделений казначейств и

приложений платежных документов о фактически зачисленных в этот день

суммах налогов и платежей.

3. При получении от региональных отделений казначейств реестров с

приложениями заключений о произведенных возвратах в реестре ф. N 25 от-

ражаются по соответствующим разделам, главам, параграфам зачтенные

(возмещенные) из бюджета суммы.

4. Итоги поступлений и возвратов (зачетов) с начала года выводятся

в реестре ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов (зачетов)

(графа 3).

5. Суммы внесенных платежей по конкретному налогу записывают в

следующем порядке:

- основная сумма налога и проценты по налогу записывают в графу 2;

- штрафные и финансовые санкции за нарушения отчетно-платежной

дисциплины и нарушения Налогового кодекса записывают в графу 3;

- возмещенные (зачтенные), сложенные суммы поступлений записывают

в графу 4.

Зачет одного вида налога в счет погашения задолженности по другим

видам налогов, одновременно записываются в графе 4 как возвращенная

сумма, а в графе 2 как поступившая сумма в уплату которого производится

зачет. В графе 5 выводят новый итог по тем разделам и главам, между ко-

торыми был произведен зачет.

Итоги по графам 2, 3, 4, 5 подсчитываются за месяц, квартал, с на-

чала года.

Данные графы 5 за месяц и с начала года используют при составлении

отчета ф. N 1-Н, данные граф 2, 3 используют при составлении отчета ф.

N 3-Н.

6. Учет сводных итогов начислений, сложений, поступлений, зачетов

и возвратов по подоходному налогу, взимаемому налоговыми органами, по

земельному налогу с физических лиц ведется в книге ф. N 26.

В книге ф. N 26 подводятся итоги начислений, сложений, поступлений

и возвратов превышения по каждому виду налога в отдельности за каждый

день.

Итоги книги ф. N 26 должны соответствовать записям в лицевых сче-

тах налогоплательщиков формы N 1.

7. Ежемесячно по состоянию на 1-е число месяца работник налоговой

инспекции по учету производит сверку данных о поступлении в бюджет и

возвращенных из бюджета сумм налогов и платежей учтенных в реестре ф. N

25 и в книге ф. N 26 с данными региональных отделений казначейств.

8. О всех выявленных при сверке расхождениях налоговые органы в

письменном виде немедленно ставят в известность региональные отделения

казначейства для внесения необходимых исправлений.

ПОРЯДОК

ведения карточек лицевых счетов формы N 1, 2

1. Карточки лицевых счетов формы N 1, 2 открываются по видам нало-

гов каждому налогоплательщику.

Карточки лицевого счета формы N 1 предназначены для учета:

- налога на добавленную стоимость;

- акцизного налога;

- подоходного налога, удерживаемого работодателем;

- местных налогов и сборов;

- земельного налога за право пользования приусадебными земельными

участками.

Карточки лицевого счета формы N 2 предназначены для учета:

- налога на прибыль;

- налога за пользование автомобильными дорогами;

- отчислений средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных

ситуаций, на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- подоходного налога, удерживаемого налоговыми органами;

- земельного налога за право пользования сельскохозяйственными

угодьями и за право пользования землями населенных пунктов и землями

несельскохозяйственного назначения.

Карточки лицевых счетов формы N 1, 2 состоят из двух частей.

I часть предназначена для учета текущих (авансовых) платежей, фак-

тических начислений на основании следующих документов:

- справок о текущих (авансовых) платежах;

- декларации по акцизному налогу;

- декларации по подоходному налогу для физических лиц;

- декларации по налогу на прибыль;

- отчета по налогу на добавленную стоимость;

- расчетов за пользование автомобильными дорогами и отчислениями

средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;

- информационного расчета по земельному налогу;

- документа, начисления по прочим налогам;

- отчета по подоходному налогу, удерживаемому работодателями из

облагаемого дохода рабочих и служащих;

- отчета о начисленных дивидендах, процентах и других доходах юри-

дическим лицам у источника выплаты доходов;

- отчета по земельному налогу для сельхозугодий и земель несель-

хозназначения;

- платежного извещения - уведомления;

- уведомлений о начислении налога.

II часть - "Состояние расчетов с бюджетом".

Записи в первой части карточек лицевого счета формы N 1, 2, произ-

водятся в следующем порядке:

- в левом верхнем углу указывают наименование налоговой инспекции;

- идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

- юридический адрес;

- наименование налога;

- полное наименование налогоплательщика;

- расчетный счет, наименование банка - клиентом которого является

плательщик;

- вид бюджета;

- раздел, глава, подглава, параграф - согласно бюджетной классифи-

кации;

- код экономической деятельности.

Текущие платежи налога на прибыль, земельного налога, авансовые

платежи налога за пользование автомобильными дорогами, отчисления

средств для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций записыва-

ются в первой строке 1 части карточки формы N 2 с указанием срока упла-

ты и суммы за каждый месяц. Суммы текущих (авансовых) платежей начис-

ленные или уменьшенные в связи с изменением финансовых результатов на-

логоплательщика, записываются в строку "изменение платежей" только по

срокам уплаты текущего месяца или последующих месяцев.

Суммы доначислений (уменьшений) по фактическим расчетам (деклара-

ции, отчету) записываются в строку "по фактическому расчету" - доначис-

лено (+), уменьшено (-) в графах по срокам уплаты этих сумм.

Суммы доначислений (уменьшений) по результатам налоговых проверок

записываются по строке "доначислено (+), уменьшено (-) по результатам

проверки" в том месяце по сроку, указанному в уведомлении.

Записываемые в первой части карточки ф. N 1, 2 суммы платежей пе-

реносятся во вторую часть карточки по наступлении сроков уплаты.

Записи операций во второй части карточки лицевого счета формы N 1,

2 производятся в следующем порядке:

- по строке "сальдо на 1 января 2000 года" переносятся остатки

сумм недоимок или переплат от платежей предыдущего года и остатки неуп-

лаченных (невозвращенных) сумм процентов и штрафных, финансовых санк-

ций;

- в графе 1 дата записи операций;

- в графе 2 записывается содержание операций. Например: "по теку-

щему платежу", "по авансовому платежу", "по расчету", "по декларации",

"по уведомлению", с указанием периода начисления (уменьшения) налога и

документа по которому произведена уплата (возврат) налога.

Уплаченная сумма налога распределяется в порядке предусмотренном

пунктом 24 настоящей инструкции.

В графе 3 указываются сроки уплаты начисленных налогов, а при пе-

речислении платежей с расчетных счетов на счет бюджета - день фактичес-

кой уплаты (списание с расчетного счета плательщика и зачисления в бюд-

жет).

Если платежи, списанные с расчетного счета плательщика, зачислены

в бюджет лишь на следующий день, то в этом случае в графе 3 лицевого

счета указываются дробью две даты: числителем - дата списания средств с

расчетного счета плательщика и знаменателем - дата зачисления средств

на счет бюджета.

В графе 4 записываются начисленные к уплате и уменьшенные суммы

налогов, как за текущий месяц, так и доначисленные (уменьшенные) за

прошлый период.

Запись начисленных и доначисленных к уплате сумм в эту графу про-

изводится только по наступлении срока уплаты.

Суммы уменьшений записываются в лицевой счет не позднее следующего

дня после получения соответствующего документа (декларации, отчета,

расчета, справки, уведомления, корректировки уведомления, добровольного

признания и др.).

В графе 5 записываются суммы платежей, зачисленные банками в бюд-

жет. Записи производятся только на основании полученных от региональных

отделений казначейства реестров с копиями приложенных платежных доку-

ментов с отметками банка о списании средств с расчетного счета клиента

и зачислении сумм в бюджет.

Поступившая сумма в бюджет распределяется в хронологическом поряд-

ке:

- с начала погашается первоначальная сумма долга (основной налог,

сумма процента, штрафная, финансовая санкция);

- затем сумма налога, начисленного с более поздним сроком уплаты и

начисленные на нее проценты и финансовые, штрафные санкции.

В этом случае в графе 5 записывают сумму возврата со знаком минус,

направленную на погашение процентов и штрафов, а в графах 12 и 15 запи-

сывают как поступление.

Одновременно с записью сумм возврата в графе 5 и поступления в

графах 12 и 15 в графе 17 записывается сумма поступлений нарастающим

итогом с начала года.

В графе 5 записываются возвращенные или зачтенные суммы в соот-

ветствии со статьями 45, 126, 159 Налогового кодекса, а в графе 17 ука-

зывается новый итог поступления с начала года. По лицевому счету того

налога, в уплату которого производится зачет, эта сумма записывается в

графе 5, как обычное поступление.

В графе 6 показывается: а) - недоимка со знаком минус (-), т.е.

суммы платежей, оставшиеся не уплаченными после истечения сроков их уп-

латы, или - б) переплата, т.е. суммы платежей, уплаченные в большем

размере, чем причитается с данного налогоплательщика, а также образо-

вавшиеся в результате суммы налога к зачету, или уменьшения ранее на-

численных налогов.

Графы с 7-9 включительно предназначены для учета сумм налогов, на-

численных в ходе налоговых проверок, по уведомлениям о начислении нало-

га, отсроченных платежей.

В графе 7 записывается сумма доначисленного налога срок уплаты по

которому еще не наступил или сумма отсроченного платежа.

В графе 8 записывается сумма налога со знаком минус (-) для пере-

носа этой суммы в графу 4 при наступлении срока уплаты.

Если сумма налога будет уменьшена, то в графе 8 также должна быть

записана сумма со знаком минус (-) с указанием причины уменьшения по

этой строке в графе 2.

В графе 9 указывается остаток суммы налога (гр. 7 - гр. 8).

На остаток суммы налога по графе 9 начисляются проценты со следую-

щего дня:

- после даты оформления уведомления в ГНИ района, города;

- после предоставления отсрочки;

- но не более 100 процентов основной суммы доначисленного налога.

Финансовую санкцию - штраф в размере 5 процентов следует применять

только по истечение 30 дней после даты вручения уведомления налогопла-

тельщику.

Графы с 10 по 13 включительно служат для учета расчетов по начис-

лению и уплате процентов по неуплаченным в установленный срок основным

налогам.

Начисление процентов производится:

а) на каждую сумму основного налога не уплаченного в установленный

срок;

б) в конце каждого месяца за время со дня, следующего за окончани-

ем срока уплаты или же за днем последующего начисления процента по 30-е

или 31-е число включительно;

в) общая сумма процентов, начисленных за несвоевременную уплату

налога не может превышать 100 процентов размера основой задолженности

по налогу.

Начисленные суммы процентов записываются в графу 10 одновременно в

графе 11 указывается за какой период времени начислен процент, записан-

ный в графе 10.

В графе 12 учитываются уплаченные суммы процентов, а также возвра-

щенные из бюджета или зачтенные в уплату основных налогов.

Суммы уменьшений ранее начисленных процентов (графа 10) или пере-

числений поступивших процентов (графа 12) в уплату основных платежей

записываются в тех же графах (графа 10 или 12) со знаком минус (-).

В случае сложения ранее начисленных и уже уплаченных сумм процен-

тов эти суммы в этот же день переносятся в уплату основных платежей пу-

тем записи их со знаком минус (-) в графу 12 карточки лицевого счета и

одновременной записи в графу 5, как поступление основных платежей. В

этом случае в графе 2 указывается: "Перенесено на счет основных плате-

жей со счета процента" и в графе 17 повторяется предыдущий итог с нача-

ла года.

В графе 13 показывается остаток неуплаченных или невозвращенных

сумм процентов.

Графы с 14 по 16 включительно служат для учета расчетов по начис-

лению и уплате штрафных и финансовых санкций, начисленных в ходе нало-

говых проверок и за нарушение отчетно-платежной дисциплины.

В графе 14 записываются начисленные суммы финансовой санкции штра-

фа наложенного на суммы заниженного налога и суммы начисленной финансо-

вой санкции - штрафа в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога

за каждый месяц в течение которого имела место неуплата, но не более 10

процентов от неуплаченной итоговой суммы налога для физических лиц и не

более 25 процентов для юридических лиц. В этой же графе записываются

суммы уменьшений ранее начисленных сумм финансовых санкций штрафов за

нарушение налогового законодательства.

В графе 15 записываются уплаченные суммы штрафов, а также возвра-

щенные из бюджета или зачтенные в уплату основных налогов.

Порядок записи операций уменьшению, возврату финансовых санкций

аналогичен порядку записи расчетов по начислению и уплате процентов.

В графе 16 показывается остаток неуплаченных или невозвращенных

сумм финансовых санкций - штрафов за нарушение налогового законодатель-

ства.

Налоговая инспекция Первомайский Форма N 2

район (город)

Идентификационный КАРТОЧКА ЛИЦЕВОГО СЧЕТА Вид бюджета

налоговый код Налога на прибыль республиканский

плательщика налоги и платежи 2000 год местный

Адрес ___________ АО "ОРЕМИ" Раздел 1 Глава 2

_________________ (наименование Подглава 2 Параграф

налогоплательщика (юрид., Код экономической

физ. лица)) деятельности 3680

АКБ "Кыргызстан" __________

расчетный счет,

наименование банка

Часть 2

Состояние расчетов с бюджетом

Налог на прибыль

Налоговая инспекция ____________ Форма N 1

район (город)

Идентификационный КАРТОЧКА ЛИЦЕВОГО СЧЕТА Вид бюджета

налоговый код Акцизного налога республиканский 65

плательщика налоги и платежи год местный 35

005111992100019 ОсОО "Бакай" Раздел 5 Глава 2

Адрес: (наименование Подглава 0 Параграф

ул.Панфилова, 100 налогоплательщика (юрид.,

физ. лица))

АКБ "Кыргызстан" __________

расчетный счет,

наименование банка

Часть 2

СОСТОЯНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

Акциз

Государственная налоговая Форма N 25

инспекция по Октябрьскому

району, городу

РЕЕСТР

поступлений, возвратов налогов, сборов и других

обязательных платежей в государственный бюджет

Код отчетности 1300

Графа 17 служит для учета поступивших от налогоплательщика сумм

нарастающим итогом с начала года за вычетом возвращенных переплат, ко-

торая подлежит обязательному подсчету.

Ведение лицевых счетов по предприятиям, уплачивающим

акцизный налог по мере приобретения акцизных

марок и ежедневными взносами

По предприятиям, уплачивающим акциз по мере приобретения акцизных

марок и ежедневными взносами учет ведется в реестре формы N 25 и на

карточках лицевых счетов формы N 1.

Ежедневно, по получении платежных документов от РОК, записи сумм,

поступивших в бюджет, а также возвращенных из бюджета, производятся в

реестре поступлений, возвратов формы N 25 (по каждой организации в от-

дельности).

Кроме того, поступившие суммы в погашение доплат по месячной дек-

ларации и по результатам документальной проверки, записываются в графу

5, как поступившие, а суммы, возвращенные записываются в графу 5 со

знаком минус (-) карточки лицевого счета формы N 1.

После получения от плательщика декларации за месяц общий итог пос-

тупивших платежей по акцизному налогу в отчетном месяце по данному пла-

тельщику из реестра формы N 25 переносится в лицевой счет, за исключе-

нием сумм, ранее отраженных в этом лицевом счете за отчетный месяц.

На основании месячной декларации в графе 4 лицевого счета отража-

ется сумма акцизного налога, подлежащая к начислению в бюджет за отчет-

ный месяц.

Запись доначислений или уменьшений платежей по актам налоговых

проверок налогоплательщиков производится в графе 4 карточки лицевого

счета формы N 1 отдельно от записи сумм, начисленных за отчетный месяц

по декларациям.

Пример записи в лицевом счете при переходе на указанный порядок

учета приведен в карточке лицевого счета формы N 1.

ПОРЯДОК

ведения Книги формы N 26

При открытии книги ф. N 26 первой записью указываются суммы, ос-

тавшиеся не уплаченными на 1 января т.г. (просроченные платежи, а также

платежи начисления предыдущего года по не наступившим срокам уплаты).

Эти суммы записываются в колонку "остается к уплате".

При наличии на 1 января т.г. переплат, не перечисленных в уплату

других платежей или невозвращенных плательщикам, сумма этих переплат

также переносится в новую книгу ф. N 26.

При получении ф. 6 с приложением талонов уведомлений - платежных

извещений работник по учету после проверки соответствия начисленных

сумм, показанных в сводке, суммам, записанным в уведомлениях - платеж-

ных извещений, вносит эти суммы в графу "начислено" книги ф. N 26. По

подоходному налогу с граждан, по которому одновременно со сводкой ф. N

6 и платежными извещениями передается ведомость ф. N 7 с данными о ре-

зультатах перерасчетов за прошлый год, для записей этих данных в книгу

ф. N 26 составляется вспомогательная ведомость по следующей форме:

При каждой записи в книге ф. N 26 в графе "остается к уплате"

проставляется сумма, которая определяется как конечный результат всех

операций, которые были записаны с начала года в предыдущих графах (ос-

талось к уплате на предыдущую дату + начислено - сложено - сумма чистых

поступлений за вычетом пени - остается к уплате).

При наличии невозвращенных или не перечисленных переплат суммы их

должны быть подсчитаны по лицевым счетам плательщиков и записаны в со-

ответствующей графе книги ф. N 26, оставшаяся сумма к уплате, определя-

ется в этом случае в следующем порядке: остается к уплате - остаток на

предыдущую дату - невозвращенные и не перечисленные переплаты на преды-

дущую дату + начисления - сложение, сумма чистых поступлений (без %) +

невозвращенные и не перечисленные переплаты на дату текущей записи +

списанные переплаты в связи с истечением годичного срока их образова-

ния.

Для ежемесячных записей в книге ф. N 26 невозвращенных и не пере-

численных переплат ведутся вспомогательные таблицы по следующей пример-

но форме.

ВЕДОМОСТЬ

учета переплат по _________________

___________________________________

(наименование налога)

Ежемесячно 1-го числа в книге ф. N 26 записываются итоги с начала

квартала и с начала года. В графе "остается к уплате" показывается при

этом сумма, которая должна совпадать с остатком неуплаченных сумм по

последней записи.

При наличии по последней записи неперечисленных и невозвращенных

переплат сумма последних также показывается в месячных и квартальных

итогах.

РЕКОМЕНДАЦИИ

по подготовке аналитической записки к ежемесячному

отчету о поступлениях налогов и других платежей

в бюджет по форме N 1-Н

В пояснительной записке к отчету формы N 1-Н, в первую очередь,

необходимо указать, по каким позициям фактические показатели отклоняют-

ся от прогнозируемых, как в сторону уменьшения, так и в сторону роста.

Если прогноз по какому-либо показателю не исполнен - необходимо указать

конкретные причины. В том случае, если на изменение поступлений повлия-

ло изменение налогового законодательства, то должны быть представлены

расчеты с указанием изменения поступлений налогов по основным налогоп-

лательщикам.

Если причиной невыполнения прогноза является сужение налоговой ба-

зы из-за изменения экономической ситуации в регионе, необходимо ука-

зать, какие именно налогоплательщики ухудшили свои финансовые показате-

ли и по какой причине.

Если причиной являются завышенные прогнозные показатели - должен

быть представлен расчет реальных поступлений по данному виду налога или

платежа, а также в разрезе хозяйствующих субъектов.

Если фактические поступления значительно превышают доведенный

прогноз, то также необходимо сделать вывод - является ли данное превы-

шение причиной необоснованно уменьшенного прогноза или рост поступлений

носит разовый характер.

Необходимо сделать вывод о причинах отклонения от прогноза по тем

районам, которые значительно перевыполняют или не выполняют доведенные

прогнозные показатели в течение нескольких отчетных месяцев. Что послу-

жило причиной - изменение методов администрирования, сужение (или рас-

ширение) налоговой базы, недостатки в работе банковской системы, недос-

татки в прогнозировании налоговых и других платежей и другие. Подробно

указать, какие меры принимаются работниками налоговых органов для уве-

личения объема поступления налогов и платежей.

В пояснительной записке необходимо обязательно показать динамику

недоимки: как изменяется ее величина по сравнению с предыдущими перио-

дами, по каким причинам она растет или уменьшается в разрезе крупных

недоимщиков. Указать основные тенденции, изменения ее структуры. Необ-

ходимо представить аналитический материал о состоянии недоимки по пла-

тежам в бюджет и их причинах. Особенно важно определить причины недобо-

ра основных налогов по факторам (неплатежи, несвоевременное оформление

платежных документов, уклонение, занижение доходов и др.) и отразить

меры, принимаемые налоговыми органами по выполнению прогнозных показа-

телей.

Для подготовки аналитической записки к отчету по форме N 1-Н за

истекший месяц следует использовать материалы проверок правильности

расчета налогов, экономические и финансовые показатели тех предприятий

и организаций, которые оказывают определяющее влияние на ход поступле-

ний налогов в районе, городе, области, сопоставлять объем фактического

поступления налогов к прогнозу, указывать объективные и субъективные

причины этих отклонений.

В пояснительной записке указывать конкретные причины невыполнения

прогнозных показателей по видам налогов и платежей по каждой Государс-

твенной налоговой инспекции района или города.

Необходимо раскрыть основные причины и факторы резких отклонений в

динамике поступлений основных видов налогов (в том числе по наиболее

крупным налогоплательщикам):

1. По налогу на прибыль:

- получение прибыли за отчетный период текущего года и за соот-

ветствующий период прошлого года;

- количество убыточных предприятий и суммы полученных убытков с

выделением особо крупных предприятий (банкроты).

2. По НДС, акцизам, налогу за пользование автодорогами и ФЛЧС:

- снижение объемов производства и реализации;

- рост остатков готовой продукции;

- рост дебиторской задолженности;

- бартерные операции.

3. По подоходному налогу:

- наличие задолженности по заработной плате, по бюджету;

- принятые меры для более полного обложения совокупного годового

дохода;

- анализ подоходного налога на патентной основе.

4. По местным налогам:

- недостатки в организации их сбора и перечислении;

- анализ резервов местного налогообложения;

- анализ поступлений по всем их видам.

При этом следует показать на примерах конкретных хозяйствующих

субъектов влияние на налоговые поступления:

- динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

- соотношений между объемами производства, выручкой от реализации

продукции и прибылью;

- состояния спроса на продукцию и запасов ее на складах;

- выполнения планов производства по налогоемким видам товаров и

изделий.

В пояснительной записке все показатели следует отражать в динами-

ке, сопоставляя отчетный период с аналогичным периодом прошлого года, а

также с предыдущими месяцами.

В завершающей части должны быть представлены предложения по улуч-

шению методики прогнозирования, аргументированно изложены доводы по из-

менению прогнозных показателей (если в этом есть необходимость), а так-

же внесены предложения по повышению собираемости платежей в бюджет, со-

вершенствованию налогового законодательства.

ПОЯСНЕНИЯ

по составлению отчета формы N 3-Н

"О суммах заниженных (сокрытых) налогов,

штрафов и других финансовых санкций

и административных штрафов"

Для составления отчета формы N 3-Н следует использовать данные

книги учета финансовых санкций и административных штрафов, которая сос-

тавляется на основании материалов проверок, докладных записок о наруше-

ниях в учете, отчетной и платежной дисциплины плательщиками, а также о

наложенных административных штрафов на должностных и физических лиц за

нарушения налогового законодательства.

Книга учета финансовых санкций административных штрафов заводится

по каждому отделу госналоговой инспекции.

При составлении отчета ф. N 3-Н необходимо иметь ввиду следующие

особенности.

Отчет ф. N 3-Н состоит из 16 граф.

Графа 2 подразделяет плательщиков по категориям:

1. Государственные предприятия - государственные предприятия

(включая арендные), ассоциации, концерны, корпорации, акционерные об-

щества, совхозы.

2. Предприниматели юридические лица - акционерно-коммерческие бан-

ки, частные банки, кооперативы, малые предприятия, общественные органи-

зации, общества с ограниченной ответственностью, организации потребкоо-

перации, брокерские конторы, биржи, совместные предприятия, иностранные

предприятия, коммерческие и частные страховые компании.

3. Предприниматели физические лица - частные лица занимающиеся

предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

4. Крестьянские и фермерские хозяйства юридические лица.

5. Крестьянские и фермерские хозяйства физические лица.

В графе 3 показываются суммы доначисленного налога и предъявленных

финансовых санкций: суммы штрафов за занижение (сокрытие) налогов и

платежей и процентов, за воспрепятствование налоговому расследованию,

за получение доходов без регистрации в государственных налоговых инс-

пекциях, т.е. предъявленные по акту проверки, в том числе:

- в графе 4 - суммы заниженных (сокрытых) налогов и других плате-

жей, предъявленные в ходе налоговых проверок.

В графе 5 - суммы, поступившие от реализации бесхозного и конфис-

кованного имущества.

В графах 6-8 - фактическое поступление предъявленных финансовых

санкций, в том числе:

- в графе 7 - сумма 30-процентного отчисления в фонд социального

развития и материального поощрения налоговых инспекций;

- в графе 8 - сумма поступлений в бюджет.

В графе 9 - количество наложенных административных штрафов,

- в графе 10 - сумма наложенных административных штрафов,

- в графе 11 - сумма 10-процентного отчисления в фонд социального

развития и материального поощрения налоговых инспекций,

- в графе 12 - сумма поступлений в бюджет.

В графе 13 - всего зарегистрированных предприятий, организаций и

граждан, в том числе:

- в графе 14 - всего действующих предприятий, организаций и граж-

дан.

В графе 15 - количество проверенных налогоплательщиков.

В графе 16 - количество материалов, направленных в органы налого-

вой полиции (сокрытие в крупных размерах).

ПОЯСНЕНИЯ

по составлению отчета формы N 4-Н "О неуплаченных

финансовых и штрафных санкциях в разрезе предприятий

и организаций Кыргызской Республики"

Для составления отчета формы N 4-Н следует использовать данные

книги учета финансовых санкций и административных штрафов, которая сос-

тавляется на основании материалов проверок, за нарушение отчетно-пла-

тежной дисциплины, наложенных административных штрафов за нарушение на-

логового законодательства.

Отчет ф. N 4-Н состоит из 9 граф.

Графа 1 - номер по порядку.

Графа 2 - наименование организации.

Графа 3 - дата произведения документальной проверки.

Графа 4 - суммы сокрытых налогов и платежей.

Графа 5 - сумма финансовых санкций.

Графа 6 - всего наложено финансовых санкций.

Графа 7 - поступило в бюджет.

Графа 8 - остаток неуплаченных финансовых санкций.

В графе 9 - примечание:

По графе 3 отражается - дата, т.е. число, месяц и год проведенной

документальной проверки.

По графе 4 отражаются обнаруженные в ходе документальной проверки

суммы сокрытых налогов и платежей.

По графе 5 отражается сумма наложенных финансовых санкций.

По графе 6 отражается итоговая сумма наложенных финансовых санкций

и сокрытых налогов и платежей.

По графе 7 отражается сумма поступивших сокрытых налогов и финан-

совых санкций в бюджет.

По графе 8 отражается остаток неуплаченных финансовых санкций.

По графе 9 отражается номер, дата выставления инкассовых распоря-

жений.

Форма N 4-Н

ОТЧЕТ

о неуплаченных финансовых и штрафных санкциях

в разрезе предприятий и организаций

Кыргызской Республики на 1 _________ 2000 года

(тыс.сом)

Начальник Государственной

налоговой инспекции (Ф.И.О., подпись)

ПОЯСНЕНИЯ

по составлению отчета формы N 5-Н

Отчет формы N 5-Н составляется нарастающим итогом с начала года: 1

квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Отчет состоит из 6 граф:

Графа 1 - номер по порядку.

Графа 2 - наименование плательщика.

Графа 3 - количество плательщиков.

Графа 4 - начислено за отчетный период.

Графа 5 - поступило с начала года.

Графа 6 - примечание.

В графе 4 "Начислено за отчетный период" следует отражать суммы

авансовых платежей за отчетный период, а также суммы доначислений или

уменьшений по результатам расчетов за прошедший период.

Пример: по отчету за I квартал в начисленную сумму включаются

авансовые платежи I квартала и суммы по расчетам за IV квартал прошед-

шего года, в отчете за полугодие в начисленную сумму будут включаться

авансовые платежи за I и II кварталы и суммы по результатам перерасче-

тов за IV квартал и I квартал текущего года и т.д.

Сумма поступления, показанная в графе 5 должна равняться сумме,

отраженной в отчете формы N 1-Н.

К отчету "О поступлениях средств для предупреждения и ликвидации

чрезвычайных ситуаций в Республике Кыргызстан" прилагается объяснитель-

ная записка, в которой отражаются сведения о количестве плательщиков,

не представивших справки об авансовых взносах, расчеты, а также причи-

нах несвоевременной уплаты указанных средств в разрезе плательщиков и

расхождений с учетом формы N 1-Н и данными региональных отделений каз-

начейства.

Форма N 5-Н

ОТЧЕТ

о поступлениях средств для предупреждения и ликвидации

чрезвычайных ситуаций в Кыргызской Республике

за ___________________________________________

(тыс.сом)

Начальник Государственной

налоговой инспекции (Ф.И.О., подпись)

Приложение 1

ПЕРЕЧЕНЬ

налогов и других платежей в бюджет, по которым

ведется оперативно-бухгалтерский учет

в Государственных Налоговых Инспекциях

Госналоговая инспекция при Минфине Форма N 1-Н

Кыргызской Республики

Отдел налоговой статистики

ОТЧЕТ

о суммах фактических поступлений и недоимки налогов

и платежей в бюджет с юридических и физических лиц