Положение о механизме взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте работ (услуг) (Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики)

УТРАТИЛО СИЛУ

в соответствии с Приказом Министерства финансов КР

от 20 сентября 2001 года № 259-п

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

16 июня 2000 года. Регистрационный номер 120

Утверждено

приказом Министерства финансов

Кыргызской Республики

от 13 июня 2000 года № 175-п

ПОЛОЖЕНИЕ

о механизме взимания налога на добавленную стоимость

при экспорте и импорте работ (услуг)

Настоящее Положение разработано в целях реализации Соглашения о

принципах взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и им-

порте товаров (работ, услуг) между Правительством Кыргызской Республики

и Правительством Республики Казахстан, подписанного в городе Алматы 18

февраля 1997 года, и направлено на обеспечение полноты и своевременнос-

ти уплаты налога на добавленную стоимость по принципу пункта назначения

при экспорте и импорте работ (услуг) в бюджеты государств-участников

названного Соглашения.

1. Взимание налога на добавленную

стоимость налоговыми органами при экспорте

и импорте работ (услуг)

1. Налогоплательщик-экспортер работ (услуг) после фактического вы-

полнения работ (оказания услуг) заполняет пять экземпляров налогового

сертификата по установленной форме (приложение) и оформляет их в нало-

говом органе по месту своей регистрации. Первый экземпляр налогового

сертификата остается в налоговом органе страны экспорта, остальные че-

тыре экземпляра передаются налогоплательщику-импортеру для представле-

ния налоговому органу в стране импорта.

2. В соответствии с договором (контрактом) на выполнение работ

(оказание услуг) налогоплательщик-импортер представляет в налоговый ор-

ган по месту регистрации четыре экземпляра налогового сертификата, в

котором заполняет соответствующие строки во всех четырех экземплярах

налогового сертификата. Налоговый орган, проверив соответствие заявлен-

ных данных в налоговом сертификате, заверяет его и оставляет второй эк-

земпляр налогового сертификата у себя.

3. Налогоплательщик-импортер оставляет у себя третий экземпляр на-

логового сертификата, а четвертый и пятый экземпляры с отметкой налого-

вого органа страны импорта передает налогоплательщику-экспортеру. Нало-

гоплательщик-экспортер оставляет у себя четвертый экземпляр налогового

сертификата, отмеченный налоговыми органами страны экспорта и страны

импорта, а пятый экземпляр передает в налоговый орган по месту своей

регистрации.

4. Уплата налога на добавленную стоимость по работам (услугам)

производится в стране импорта согласно ее национальному законодательст-

ву. При этом страна импорта работ (услуг) определяется исходя из места

поставки (реализации) работ (услуг).

Местом поставки (реализации) работ (услуг) признаются:

1) местонахождение недвижимого имущества при одновременном выпол-

нении следующих условий:

- местонахождение (регистрация в налоговом органе) налогоплатель-

щика-экспортера работ (услуг) - территория государства одной Договари-

вающейся Стороны, а местонахождение недвижимого имущества - территория

государства другой Договаривающейся Стороны;

- работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом. К та-

ким работам (услугам) относятся строительные, строительно-монтажные,

ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению и другие подоб-

ные работы (услуги);

2) место экономической деятельности покупателя услуг, если место-

нахождение (регистрация в налоговом органе) покупателя этих услуг и их

использование в государстве одной Договаривающейся Стороны, а продавца

- в другом;

3) в случае, если покупатель услуг имеет более одного места эконо-

мической деятельности, местом их поставки (реализации) считается место,

где такие работы (услуги) используются.

2. Фактическое подтверждение экспорта работ (услуг)

5. При экспорте работ (услуг) плательщиками НДС в налоговый орган

по месту регистрации представляются следующие документы:

1) договор (контракт) и копия договора (контракта), заверенная в

установленном порядке, на выполнение работ (оказание услуг);

2) налоговый сертификат, заполненный по единой форме, приведенной

в приложении к настоящему Положению. Налоговый сертификат заполняется в

5-ти экземплярах:

1-й, 5-й экземпляры - для налогового органа страны экспорта;

2-й экземпляр - для налогового органа страны импорта;

3-й экземпляр - для плательщика НДС страны импорта;

4-й экземпляр - для плательщика НДС страны экспорта;

3) выписка банка, подтверждающая поступление выручки за выполнен-

ные работы (оказанные услуги) на счет в банке плательщика НДС, заре-

гистрированного в налоговых органах, или документ, подтверждающий факт

оплаты за выполненные работы (оказанные услуги), в случае, если выпол-

нение работ (оказание услуг) осуществляется за наличный расчет и (или)

по бартерным контрактам;

4) документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, в слу-

чае, если выполнение работ (оказание услуг) связано с экспортом това-

ров.

3. Организация обмена информацией

между налоговыми и таможенными органами

6. В целях усиления контроля за экспортом и импортом работ (услуг)

во взаимной торговле налоговые органы ведут реестры налоговых сертифи-

катов. Форма реестров налоговых сертификатов устанавливается по согла-

сованию центральных аппаратов налоговых служб Договаривающихся Сторон,

которые ежеквартально либо по запросу обмениваются реестрами налоговых

сертификатов.

7. В случаях выполнения работ (оказания услуг), связанных с экс-

портом товаров, по запросам налоговых органов, таможенные органы страны

экспорта подтверждают факт таможенного оформления товаров в стране им-

порта.

8. Налоговый орган страны импорта, в случае несоответствия данных

налогового сертификата, направляет в налоговый орган по месту регистра-

ции налогоплательщика-экспортера уведомление о необходимости проведения

проверки по факту выполнения работ (оказания услуг), в отношении кото-

рых заполнен налоговый сертификат, без возврата заполненных экземпляров

документа налогоплательщику-импортеру. В таком случае полное оформление

налогового сертификата производится вновь после устранения выявленных

несоответствий в порядке, установленном настоящим Положением.

9. Налогоплательщик-экспортер и налогоплательщик-импортер несут

ответственность в соответствии с национальным законодательством госу-

дарств Договаривающихся Сторон за выявленные в ходе проведения проверки

по факту выполнения работ (оказания услуг) нарушения порядка, установ-

ленного настоящим Положением.

Приложение

НАЛОГОВЫЙ СЕРТИФИКАТ

Экземпляр № _______________________ Экземпляр № _______________________

Дата выписки налогового сертификата Дата заполнения налогового сертифи-

"___" ____________________ _____ г. ката "___" _______________ _____ г.

Продавец __________________________ Покупатель ________________________

(наименование, адрес) (наименование, адрес)

РНН (ИНН) продавца ________________ РНН (ИНН) покупателя ______________

Наименование налогового органа по Наименование налогового органа по

месту регистрации продавца ________ месту регистрации покупателя ______

___________________________________ ___________________________________

Условия продажи _______________________________________________________

(вид гражданско-правового договора)

Форма проведения расчетов _____________________________________________

Номер и дата договора _________________________________________________

Наименование, объем, стоимость работ (услуг) __________________________

_______________________________________________________________________

(заполняется в соответствии с условиями контракта)

Дата завершения выполнения работ Дата приемки работ (услуг)

(оказания услуг)

"___" ____________________ _____ г. "___" ____________________ _____ г.

_______________________________________________________________________

(№ и дата платежного документа, подтверждающего

_______________________________________________________________________

уплату НДС в стране импорта)

Руководитель продавца _____________ Руководитель покупателя ___________

___________________________________ ___________________________________

(подпись, Ф.И.О.) (подпись, Ф.И.О.)

Главный бухгалтер продавца ________ Главный бухгалтер покупателя ______

___________________________________ ___________________________________

(подпись, Ф.И.О.) (подпись, Ф.И.О.)

"___" _______ _____ г. М.П. "___" _______ _____ г. М.П.

Отметка налогового органа продавца Отметка налогового органа покупате-

___________________________________ ля ________________________________

(подпись, Ф.И.О.) (подпись, Ф.И.О.)

"___" _______ _____ г. М.П. "___" _______ _____ г. М.П.

Левая часть налогового сертификата, строки, заполняемые в соот-

ветствии с условиями договора (контракта) на выполнение работ (оказание

услуг), а также графы таблицы, относящиеся к экспорту, заполняются про-

давцом (налогоплательщиком-экспортером).

Правая часть налогового сертификата, а также графы таблицы, отно-

сящиеся к импорту, заполняются покупателем (налогоплательщиком-импорте-

ром).