Статья 153. Термины и определения, используемые в Особенной части настоящего Кодекса

В Особенной части настоящего Кодекса используются следующие термины и определения:

1) "Благотворительная деятельность" - добровольная деятельность физического и/или юридического лица, направленная на реализацию благотворительных целей, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики о благотворительной деятельности по передаче гражданам и юридическим лицам активов, предоставлению услуг и выполнению работ на бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) либо за оплату, не превышающую расходы, понесенные при их реализации.

2) "Благотворительная организация" - некоммерческая организация:

а) созданная и осуществляющая благотворительную деятельность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о некоммерческих организациях и благотворительной деятельности;

б) не занимающаяся осуществлением деятельности по производству и/или реализации подакцизных товаров;

в) не участвующая в поддержке политических партий или выборных кампаний.

3) "Возвращаемая страховая премия" - возврат страховщиком оплаченной страхователем страховой премии в полном объеме или частично с выплатой в адрес страхователя в случаях досрочного расторжения договора.

4) "Вступительные взносы" - активы, передаваемые лицу при вступлении в некоммерческую организацию, основанную на членстве в размере и порядке, предусмотренном в учредительных документах данной организации, при условии, что такая передача не будет обусловлена встречным предоставлением услуг члену данной организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости.

5) "Выкупная сумма при долгосрочном страховании жизни" - часть резервов взносов, подлежащая выплате страхователю на день досрочного расторжения им договора. Размер выкупной суммы определяется по специальным таблицам, составленным страховщиком, и зависит от продолжительности истекшего периода страхования и срока, на который был заключен договор.

6) "Грант" - активы, безвозмездно предоставляемые государствами, международными, иностранными и отечественными организациями Правительству Кыргызской Республики, органам местного самоуправления, государственным, а также некоммерческим организациям, не участвующим и в поддержке политических партий или кандидатов выборных кампаний.

7) "Гуманитарная помощь" - активы, безвозмездно предоставляемые государствами, организациями Правительству Кыргызской Республики, органу местного самоуправления, государственной, некоммерческой организации, а также нуждающемуся физическому лицу в виде продовольствия, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иного имущества для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического и техногенного характера при условии их дальнейшего потребления и/или безвозмездного распределения.

8) "Дивиденд" - часть прибыли налогоплательщика, включая:

а) прирост стоимости при ликвидации организации, полученный лицом в виде дохода от принадлежащих ему акций;

б) прибыль индивидуального предпринимателя, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль;

в) любые выплаты в соответствии с долей лица в капитале;

г) кооперативные выплаты членам сельскохозяйственных кооперативов;

д) выплаты в соответствии с паем в инвестиционном фонде.

9) "Документально подтвержденные расходы" - расходы, подтвержденные документами, перечень, форма и реквизиты которых устанавливаются Правительством Кыргызской Республики и которые позволяют определить размер сделки, характер сделки и идентифицировать ее участников.

10) "Лотерейная деятельность" - деятельность субъекта по организации групповой или массовой игры, в ходе которой организатор лотереи проводит между участниками лотереи - собственниками лотерейных билетов розыгрыш призового фонда лотереи, осуществляемая в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. При этом выигрыш не зависит от воли и действий субъекта лотерейной деятельности.

11) "Некоммерческая организация" - организация, отвечающая следующим требованиям:

а) данная организация зарегистрирована в организационно-правовой форме, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики о некоммерческих организациях, а также другим законодательством Кыргызской Республики;

б) данная организация не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяет полученную прибыль между ее членами, учредителями и должностными лицами.

12) "Организации культуры и спорта" - коммерческие и некоммерческие организации независимо от форм собственности, основным видом деятельности которых является оказание услуг по сохранению, созданию, развитию, распространению и освоению культурных ценностей и предоставлению культурных благ, а также услуг в области физической культуры и спорта.

13) "Оплата" - включает все виды платежей поставщику, осуществленные прямо или косвенно потребителем или иным лицом за поставки, оплаченные или подлежащие оплате в полном объеме или частично в натуральном или денежном выражении.

14) "Полезные ископаемые" - содержащиеся в недрах природные минеральные образования, углеводороды и подземные воды, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и потребления.

15) "Порча товара" - ухудшение всех или отдельных свойств товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемой поставки.

16) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 6 октября 2012 года № 169)

17) "Разработка месторождений полезных ископаемых" - комплекс горных работ по вскрытию, подготовке и извлечению полезных ископаемых из недр.

18) "Роялти" - платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения:

а) за использование или предоставление права использования авторских прав на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кино-, теле-, видеофильмы, или записи для радио и телевидения;

б) за любой патент, подтверждающий право на объект промышленной собственности, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или на информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Роялти не включает вознаграждение, полученное по договору финансовой аренды (лизинга). В целях раздела XI настоящего Кодекса под "роялти" понимается платеж за пользование недрами, уплачиваемый налогоплательщиком роялти.

19) "Сельскохозяйственные производители" - организация или физическое лицо, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также продукты переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, кроме подакцизных товаров, при условии, что выручка от реализации этой продукции составляет не менее 75 процентов от общего объема реализации товаров, работ, услуг в течение календарного года.

20) "Сельскохозяйственный кооператив" - кооператив, членами которого являются сельскохозяйственные производители и деятельность которого направлена на реализацию товаров, оказание услуг, выполнение работ для членов кооператива и сельскохозяйственных производителей, а также на реализацию произведенных ими сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки сельскохозяйственной продукции.

21) "Страховая премия (взнос)" - сумма, уплачиваемая страхователем страховщику за принятие на себя обязательств выплатить страховую сумму (возмещение) при наступлении обусловленного в договоре страхования страхового случая, которая вносится страхователем единовременно разовым платежом (страховая премия) или по частям (страховыми взносами) ежемесячно, ежеквартально и т.д., в течение срока действия договора страхования.

22) "Страховой случай" - событие, при наступлении которого в силу закона или договора страховщик обязан выплатить страховую сумму (возмещение).

23) "Страховая сумма (возмещение)" - частичное или полное возмещение убытка в пределах страховой суммы при страховом случае со страхователем, третьими лицами, или их имуществом, выплачиваемой страховой организацией.

24) "Страховщик" - отечественная организация, которая имеет в соответствии с законодательством Кыргызской Республики лицензию на осуществление страхования по данному виду и которая в соответствии с заключенным договором страхования (страхового полиса) со страхователем за страховую премию (взнос) принимает на себя обязательство возместить ущерб, понесенный страхователем или третьим лицом при наступлении страхового случая, определенного в договоре страхования.

25) "Страхователь" - физическое лицо или организация, имеющие интерес в объекте страхования, заключившие со страховщиком договор с целью обеспечения своего или третьего лица (выгодоприобретателя) интереса и оплачивающие страховщику страховую премию (взнос) за обязательство возместить ущерб при наступлении страхового случая, определенного в договоре страхования (страховом полисе).

26) "Субсидия" - помощь, предоставляемая Правительством Кыргызской Республики, Жогорку Кенешем Кыргызской Республики и местными кенешами Кыргызской Республики в виде передачи активов налогоплательщику в обмен на прошлое или будущее выполнение определенных условий, связанных с его экономической деятельностью.

27) "Утрата товара" - событие, в результате которого произошло уничтожение и/или потеря товара. Не является утратой потеря товара, понесенная облагаемым субъектом в пределах норм естественной убыли, установленных нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

28) "Финансовая аренда (лизинг)" - особый вид арендных отношений в части передачи основных средств, осуществляемой на основании договора финансовой аренды (лизинга), заключенного в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

29) "Членские взносы" - активы, передаваемые членом некоммерческой организации, в размере и порядке, предусмотренном в учредительных документах этой организации, при условии, что такая передача не будет обусловлена встречным предоставлением товаров, работ, услуг члену данной организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости.

30) "Экономические (балансовые) запасы" - запасы полезных ископаемых, учтенные Государственным балансом запасов полезных ископаемых Кыргызской Республики как экономически целесообразные для разработки.

31) (Утратил силу в соответствии с Законом КР от 10 марта 2015 года № 52)

32) "Субъект общественного питания" - организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги общественного питания (ресторан, кафе, столовая, закусочная, бар и другие пункты общественного питания).

33) Сооплата - средства, поступающие от населения в виде софинансирования за получаемые медицинские услуги, оказываемые организациями здравоохранения, работающими в системе Единого плательщика, сверх объема финансирования Программы государственных гарантий по обеспечению граждан медико-санитарной помощью.

34) "Безнадежный долг" - сумма, причитающаяся налогоплательщику, которую налогоплательщик не в состоянии полностью получить вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации или смерти должника, или истечения срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством Кыргызской Республики.

35) "Сомнительное обязательство" - сумма, причитающаяся к оплате налогоплательщиком, которую он не оплатил вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации или смерти кредитора, или истечения срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством Кыргызской Республики.

36) "Лизинговая компания" - отечественная организация, филиал и/или представительство иностранной организации, не менее 90 процентов выручки которых составляет выручка, полученная по договорам финансовой аренды (лизинга) от реализации основных средств.

37) "Застройщик жилья" - организация и/или индивидуальный предприниматель, осуществляющие строительство жилых сооружений.

38) "Субъект курортно-оздоровительной сферы" - организация или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги по приему и размещению отдыхающих для временного проживания с оказанием тех или иных бытовых, транспортных, развлекательных, оздоровительных и лечебных услуг. Такими субъектами в налоговых целях признаются санаторные, санаторно-курортные учреждения, дома и базы развлечения, спорта и отдыха, профилактории, гостевые дома, пансионаты, кемпинги и другие учреждения аналогичного назначения, а также частные дома и их части, используемые для аналогичных целей.

39) "Аффинированные стандартные слитки" - изготовленные и маркированные слитки из золота и/или серебра, соответствующие Международным стандартам качества, принятым Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов.

40) "Аффинированные мерные слитки" - изготовленные и маркированные слитки из золота и/или серебра, эмитируемые (выпускаемые) Национальным банком Кыргызской Республики или аффинажным предприятием, сертифицированным Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов, массой 1000 грамм и менее, с содержанием химически чистого основного металла не менее 99,95-99,99 процентов лигатурной массы слитка для золота и не менее 99,90 процентов лигатурной массы слитка для серебра.

41) "Инвестиционные монеты из золота и/или серебра" - монета из золота и/или серебра, эмитируемая (выпускаемая) Национальным банком Кыргызской Республики и предназначенная для инвестирования и создания личного фонда сбережений населением.

42) "Нумизматические (коллекционные) монеты" - монеты, выпускаемые Национальным банком Кыргызской Республики в ограниченном количестве, предназначенные для культурно-просветительских целей и обладающие определенной тематикой.

43) "Маркированные слитки" - слитки, на которые нанесены условные знаки, буквы, цифры, графические знаки или надписи с целью их дальнейшей идентификации с указанием их свойств, характеристик и идентификационных данных.

44) Субъект малого предпринимательства - организация или индивидуальный предприниматель, у которых объем выручки за год не превышает размер регистрационного порога НДС.

Для целей представления налоговой отчетности и уплаты налога в случае превышения размера, установленного настоящим пунктом, субъект рассматривается в качестве субъекта малого предпринимательства до конца календарного года.

45) Субъект среднего предпринимательства - организация или индивидуальный предприниматель, у которых объем выручки за год равен или превышает размер регистрационного порога по НДС, но составляет сумму не более 30,0 миллионов сомов.

Для целей представления налоговой отчетности и уплаты налога в случае превышения размера, установленного настоящим пунктом, субъект рассматривается в качестве субъекта среднего предпринимательства до конца календарного года.

46) Отчетный период - период, состоящий из календарного года, квартала и месяца, за который налогоплательщик обязан представлять налоговую отчетность в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

47) "Экспорт работ и услуг" - поставка работ и услуг, выполненных и оказанных облагаемым субъектом в том случае, если место поставки работ и услуг в соответствии с настоящим Кодексом находится за пределами территории Кыргызской Республики.

48) "Экспорт товаров" - вывоз реализуемых товаров с территории Кыргызской Республики на территорию государства-члена Таможенного союза или за пределы таможенной территории Таможенного союза.

49) "Оплата в наличной форме" - оплата наличными денежными средствами в кассу налогоплательщика.

50) "Оплата в безналичной форме" - оплата путем внесения наличных денежных средств и/или перечисления денежных средств на счет налогоплательщика, а также осуществление оплаты путем проведения товарообменной (бартерной) операции.

51) "Преференциальные населенные пункты" - населенные пункты, определяемые Кабинетом Министров Кыргызской Республики, и /или административно-территориальные единицы, имеющие особый статус в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

511) "Преференциальные приграничные населенные пункты" - приграничные населенные пункты, определяемые Кабинетом Министров Кыргызской Республики и имеющие особый льготный налоговый режим;

52) "Машинно-тракторная станция" - организация, выполняющая агротехнические работы для сельскохозяйственного производителя или сельскохозяйственного кооператива с использованием сельскохозяйственной техники, оказывающая услуги по техническому обслуживанию и ремонту сельскохозяйственной техники, а также осуществляющая поставку запасных частей к ней.

53) "Торгово-логистический центр сельскохозяйственного назначения" - организация, соответствующая в совокупности следующим признакам:

а) должна осуществлять деятельность по обеспечению внутреннего рынка сельскохозяйственной продукцией, по экспорту и реализации отечественной сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки отечественной сельскохозяйственной продукции;

б) которой принадлежит на праве пользования или собственности имущественный комплекс, состоящий из земельного участка (земельных участков) с расположенными на нем производственными, административными, складскими и иными зданиями, помещениями и сооружениями, предназначенными для сортировки, калибровки, хранения, маркировки, упаковки, транспортировки, переработки сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции.

54) "Место поставки работ, услуг на территории Кыргызской Республики" - местом поставки работ, услуг признается территория Кыргызской Республики, если:

а) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Кыргызской Республики.

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;

б) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, находящимся на территории Кыргызской Республики;

в) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории Кыргызской Республики;

г) налогоплательщиком Кыргызской Республики приобретаются:

- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

- работы, услуги по разработке программного обеспечения и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

- услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Положения настоящего пункта применяются также при:

- передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;

- аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;

- оказании услуг лицом, привлекающим от своего имени для основного участника договора (контракта) либо от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим пунктом;

д) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено подпунктами "а"-"г" настоящего пункта.

Положения настоящего пункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

55) "Услуги по регулированию частоты (мощности)" - услуги, оказываемые системным оператором - открытым акционерным обществом "Национальная электрическая сеть Кыргызстана" в целях обеспечения надежной параллельной работы энергетических систем с единой частотой в объединении энергетических систем государств-участников международных договоров о параллельной работе, включающие комплекс организационно и технологически связанных мер по балансированию отклонений фактической электрической мощности от ее величины, заявленной в суточном графике перетока мощности.

(В редакции Законов КР от 27 июля 2009 года № 255, 22 июля 2011 года № 123, 18 мая 2012 года № 55, 25 июля 2012 года № 123, 25 июля 2012 года № 138, 8 августа 2012 года № 154, 9 августа 2012 года № 158, 6 октября 2012 года № 169, 24 января 2015 года № 25, 10 марта 2015 года № 52, 8 апреля 2015 года № 74, 15 апреля 2015 года № 81, 15 мая 2015 года № 96, 31 декабря 2015 года № 235, 29 июня 2017 года № 114, 4 августа 2018 года № 86, 29 марта 2019 года № 40 26 февраля 2021 года № 24, 13 сентября 2021 года № 118 )