Соглашение между Правительством Кыргызской Республики и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и прекращении уклонения от уплаты налогов на доход. (Ратифицировано Законом КР)

Ратифицировано Законом КР от 15 января 2003 года № 25

г.Пекин от 24 июня 2002 года

СОГЛАШЕНИЕ

между Правительством Кыргызской Республики и

Правительством Китайской Народной Республики об

избежании двойного налогообложения и предотвращении

уклонения от уплаты налогов на доход

Правительство Кыргызской Республики и Правительство Китайской

Народной Республики,

желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и

предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход,

договорились о нижеследующем:

Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение

Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются

резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение

1. Настоящее Соглашение применяется к налогам на доходы, взимаемым

от имени Договаривающегося государства или его административных

подразделений, или его местных органов власти, независимо от способа

их взимания.

2. Налогами на доход считаются все налоги, взимаемые с общей суммы

дохода или с отдельных элементов дохода, включая налоги с доходов от

отчуждения движимого и недвижимого имущества, налоги, взимаемые с

фонда зарплаты труда, выплачиваемого предприятиями, а также налоги,

взимаемые с доходов от прироста капитала.

3. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее

Соглашение, являются в частности:

а) в Кыргызской Республике:

1) налог на прибыль и доходы юридических лиц;

2) подоходный налог с физических лиц;

(далее именуемые "налог Кыргызской стороны").

б) в Китае:

1) подоходный налог с физических лиц;

2) подоходный налог с предприятий с иностранными инвестициями и

иностранных предприятий;

(далее именуемые "китайский налог").

4. Настоящее Соглашение также применяется к любым идентичным или по

существу аналогичным налогам, которые будут взиматься после даты

подписания настоящего Соглашения в дополнение или вместо существующих

налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств должны

уведомить друг друга о любых существенных изменениях, которые будут

внесены в их соответствующие налоговые законодательства.

Статья 3. Общие определения

1. В целях настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает

иное:

а) термин "Кыргызстан" означает Кыргызскую Республику. При

использовании в географическом смысле термин "Кыргызстан" означает

территорию, на которой Кыргызская Республика осуществляет суверенные

права и юрисдикцию в соответствии с Международным правом и на которой

действует налоговое законодательство Кыргызской Республики;

б) термин "Китай" означает Китайскую Народную Республику; при

использовании в географическом смысле означает всю территорию

Китайской Народной Республики, включая территориальные воды, на

которой действует налоговое законодательство Китая, а также любую

территорию за пределами территориальных вод, в которой Китайская

Народная Республика в соответствии с Международным правом осуществляет

суверенные права на разведку и добычу ресурсов морского дна и его

недр, а также ресурсов дополнительно прилегающих вод;

в) термины "Договаривающееся Государство" и "другое Договаривающееся

Государство" означают Кыргызстан или Китай, в зависимости от

контекста;

г) термин "налог" означает кыргызстанский налог или китайский налог,

в зависимости от контекста;

д) термин "лицо" включает физическое лицо, компанию и любое другое

объединение лиц;

е) термин "компания" означает любое корпоративное объединение или

любую организацию, которая для целей налогообложения рассматривается

как корпоративное объединение;

ж) термины "предприятие Договаривающегося Государства" и

"предприятие другого Договаривающегося Государства" означают

соответственно предприятие, управляемое резидентом Договаривающегося

Государства и предприятие, управляемое резидентом другого

Договаривающегося Государства;

з) термин "национальное лицо" означает:

1. любое физическое лицо, имеющее гражданство Договаривающегося

Государства;

2. любое юридическое лицо, товарищество и ассоциацию, получившие

свой статус в соответствии с действующим законодательством

Договаривающегося Государства;

и) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским

или воздушным судном, или наземным транспортом, эксплуатируемого

предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда

морское или воздушное судно, или наземный транспорт эксплуатируется

исключительно между пунктами в другом Договаривающемся Государстве;

к) термин "компетентный орган" означает:

1) в случае Кыргызской Республики - Министерство финансов Кыргызской

Республики или его уполномоченного представителя;

2) в случае Китая - Государственную налоговую администрацию или ее

уполномоченного представителя.

2. При применении настоящего Соглашения в любое время

Договаривающимся Государством, любой не определенный в нем термин

будет, если из контекста не вытекает иное, иметь то значение, которое

он имеет в данное время по законодательству этого Государства, в

отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение,

любое значение, которое определено в соответствующем налоговом

законодательстве этого государства, преобладая над значением,

определенного другим законодательством этого Государства.

Статья 4. Резидент

1. Для целей настоящего Соглашения термин "резидент

Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое в

соответствии с законодательством этого Государства подлежит в нем

налогообложению по причине его постоянного места жительства,

постоянного местопребывания, места головного офиса, места управления,

или по другим критериям подобного характера.

2. Если согласно положений пункта 1 физическое лицо является

резидентом обоих Договаривающихся Государств, его статус должен

определяться следующим образом:

а) оно считается резидентом Государства, в котором оно располагает

постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих

Государствах, оно считается резидентом того Государства, в котором оно

имеет более тесные личные и экономические связи (центр жизненных

интересов);

б) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов,

не может быть определено, либо если оно не располагает постоянным

жилищем ни в одном их этих Государств, оно считается резидентом того

Государства, в котором оно обычно проживает;

в) если оно обычно проживает в обоих Государствах, либо ни в одном

из них, оно считается резидентом того Государства, гражданином

которого оно является;

г) если оно является гражданином обоих Государств, либо ни одного из

них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают вопрос по

взаимному согласию.

3. Если согласно положений пункта 1 лицо, не являющееся физическим

лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств,

компетентные органы Договаривающихся Государств будут решать вопрос по

взаимному согласованию.

Статья 5. Постоянное учреждение

1. Для целей настоящего Соглашения термин "постоянное учреждение"

означает постоянное место деятельности, через которое полностью или

частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия.

2. Термин "постоянное учреждение" главным образом включает:

а) место управления;

б) отделение;

в) контору;

г) фабрику;

д) мастерскую; и

е) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер иди другое место

добычи природных ресурсов.

3. Термин "постоянное учреждение" также включает:

а) строительную площадку, строительный, монтажный, или сборочный

объект или связанную с ними надзорную деятельность, но только в том

случае, если такая площадка, объект или такая деятельность

продолжаются в течение периода более чем 12 месяцев; и

б) оказание услуг, включая консультационные услуги, предприятием

через служащих или другой персонал, нанятый предприятием для таких

целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для

такого или связанного с ним проекта) на территории государства в

течение периода или периодов в совокупности более чем 12 месяцев.

4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, термин

"постоянное учреждение" не включает:

а) использование сооружений исключительно для целей хранения,

демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих

предприятию;

б) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих

предприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации или

поставки;

в) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих

предприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием;

г) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей

закупки товаров или изделий, либо сбора информации для предприятия;

д) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей

осуществления для предприятия любой другой деятельности

подготовительного или вспомогательного характера;

е) содержание постоянного места деятельности исключительно для

осуществления любой комбинации видов деятельности, перечисленных в

подпунктах от а) до д), при условии, что совокупная деятельность

постоянного места деятельности, возникающая в результате такой

комбинации, имеет подготовительный или вспомогательный характер.

5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо - иное, чем агент

с независимым статусом, к которому применяется пункт 6 - осуществляет

свою деятельность в Договаривающемся Государстве от имени предприятия

другого Договаривающегося Государства, и имеет, и обычно использует

полномочия заключать контракты от имени предприятия, то это

предприятие рассматривается как имеющее постоянное учреждение в первом

упомянутом Договаривающемся Государстве, в отношении любой

деятельности, которую это лицо предпринимает для предприятия, за

исключением, если только деятельность этого лица ограничивается

упомянутой в пункте 4, которая, если и осуществляется через постоянное

место деятельности, не превращает это постоянное место деятельности в

постоянное учреждение согласно положениям этого пункта.

6. Предприятие Договаривающегося Государства не считается имеющим

постоянное учреждение в другом Договаривающемся Государстве только

потому¬ что осуществляет предпринимательскую деятельность в этом

Государстве через брокера, комиссионного агента, либо другого агента,

имеющего независимый статус, при условии, что такие лица действуют в

рамках своей обычной деятельности. Однако, если деятельность такого

агента осуществляется полностью или почти полностью от имени

предприятия, данное лицо не будет рассматриваться как агент с

независимым статусом в значении настоящего пункта.

7. Тот факт, что компания, которая является резидентом

Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется

компанией, которая является резидентом другого Договаривающеюся

Государства, или осуществляет предпринимательскую деятельность в этом

другом Государстве (либо через постоянное учреждение, либо иным

образом), сам по себе не превращает одну из этих компаний в постоянное

учреждение другой.

Статья 6. Доход от недвижимого имущества

1. Доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства от

недвижимого имущества (включая доход от сельского и лесного

хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может

облагаться в этом другом Государстве.

2. Термин "недвижимое имущество" имеет то значение, которое он имеет

по законодательству Договаривающегося Государства, в котором находится

рассматриваемое имущество. Этот термин в любом случае включает

имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот

и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к

которым применяются положения общего права в отношении земельной

собственности, узуфрукт недвижимого имущества, и права на переменные

или фиксированные платежи в качестве компенсации за разработку или

право на разработку минеральных ресурсов, источников и других

природных ископаемых. Морские и воздушные суда не рассматриваются как

недвижимое имущество.

3. Положения пункта 1 применяются к доходу, полученному от прямого

использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества

в какой-либо другой форме.

4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходам от

недвижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого

имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.

Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности

1. Прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается

налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не

осуществляет предпринимательскую деятельность в другом

Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное

учреждение. Если предприятие осуществляет свою деятельность, как

сказано выше, прибыль предприятия может облагаться в том другом

Государстве, но только та его часть, которая относится к такому

постоянному учреждению.

2. С учетом положений пункта 3, если предприятие Договаривающегося

Государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом

Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное

учреждение, то в каждом Договаривающемся Государстве к этому

постоянному учреждению относится прибыль, которую оно могло бы

получить, если бы оно было самостоятельным и отдельным предприятием,

занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или

аналогичных условиях и действовало в полной независимости от

предприятия, постоянным учреждением которого оно является.

3. При определении прибыли постоянного учреждения допускается вычет

расходов, понесенных для целей постоянного учреждения, включая

управленческие и общие административные расходы, независимо от того,

понесены ли эти расходы в Государстве, где находится постоянное

учреждение, или где бы то ни было. Однако, такой вычет не допускается

в отношении сумм (иных чем возмещение фактических расходов),

выплачиваемых постоянным учреждением головному офису предприятия или

любым из других его офисов, в качестве роялти, вознаграждений или

других аналогичных платежей в обмен за пользование патентами или

другими правами, или в качестве выплаты комиссионных за

предоставленные услуги, или управление, или, за исключением банковских

учреждений, в качестве выплаты процентов на сумму, предоставленную в

качестве займа постоянному учреждению. Также при определении прибыли

постоянного учреждения не принимаются во внимание суммы (иные, чем

возмещение фактических расходов), выплачиваемых постоянным учреждением

головному офису предприятия или любым из других его офисов, в качестве

роялти, вознаграждений или других аналогичных платежей в обмен за

пользование патентами или другими правами, или в качестве выплаты

комиссионных за предоставленные услуги, или управление, или, за

исключением банковских учреждений, в качестве выплаты процентов на

сумму, предоставленную в качестве займа головному офису предприятия

или любому из других его офисов.

4. Если Договаривающимся Государством определение прибыли,

относящейся к постоянному учреждению на основе пропорционального

распределения общей суммы прибыли предприятия по его различным

подразделениям, является обычной практикой, ничто в пункте 2 этой

статьи не запрещает Договаривающемуся Государству определять

налогооблагаемую прибыль посредством такого распределения, как это

обычно принято. Выбранный метод распределения должен давать

результаты, соответствующие принципам, содержащимся в этой статье.

5. Никакая прибыль не зачисляется постоянному учреждению по причине

просто закупок товаров или изделий, совершаемых данным постоянным

учреждением для предприятия.

6. Для целей предыдущих пунктов, прибыль, относящаяся к постоянному

учреждению, определяется ежегодно одним и тем же способом, если не

имеется веских и достаточных оснований для изменения установленного

порядка.

7. Если прибыль включает элементы дохода, которые отдельно

рассматриваются в других статьях настоящего Соглашения, то положения

этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.

Статья 8. Международные перевозки

1. Прибыль, получаемая предприятием Договаривающегося Государства от

эксплуатации морских или воздушных судов, или наземного транспорта в

международной перевозке, облагается налогом только в этом Государстве.

2. Положения пункта 1 также распространяется на прибыль от участия в

пуле, в совместном предприятии, либо в международной организации по

эксплуатации транспортных средств.

Статья 9. Ассоциированные предприятия

1. Если:

а) предприятие Договаривающегося Государства участвует прямо или

косвенно в управлении, контроле или капитале предприятия другого

Договаривающегося Государства; или

б) одни и те же лица участвуют прямо или косвенно в управлении,

контроле или капитале предприятия Договаривающеюся Государства, а

также предприятия другого Договаривающегося Государства,

и в каждом случае, между двумя предприятиями в их коммерческих и

финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия,

отличающиеся от тех, которые были бы между двумя независимыми

предприятиями, тогда любая прибыль, которая могла быть начислена

одному из них, но из-за наличия этих условий не была ему начислена,

может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно,

обложена налогом.

2. Если Договаривающееся Государство включает в прибыль предприятия

этого Государства - и соответственно облагает налогом - прибыль, по

которой предприятие другого Договаривающегося Государства облагается

налогом в этом другом Государстве и прибыль, включенная таким образом,

является прибылью, которая была бы начислена предприятию первого

упомянутого Государства, если бы условия, созданные между двумя

предпритими были бы такими, которые существуют между независимыми

предприятиями, тогда это другое Государство сделает соответствующие

корректировки к сумме налога, взимаемого с этой прибыли. При

определении такой корректировки должны быть рассмотрены другие

положения настоящего Соглашения, а компетентные органы

Договаривающихся Государств будут при необходимости консультироваться

друг с другом.

Статья 10. Дивиденды

1. Дивиденды, выплачиваемые компанией - резидентом Договаривающегося

Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, могут

облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в

Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания,

выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого

Государства, но если фактический владелец дивидендов является

резидентом другого Договаривающеюся Государства, то взимаемый таким

образом налог не будет превышать 10% общей суммы дивидендов.

Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному

согласованию установят способ применения этих ограничений.

Этот пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении

прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

3. Термин "дивиденды" для использования в настоящей статье означает

доходы от акций, акций "жуиссанс" или прав "жуиссанс", акций

горнодобывающей промышленности, акций учредителей или других прав, не

являющихся долговыми требованиями, участвующими в прибыли, а также

доход от других корпоративных прав, приравненный в отношении

налогообложения к доходам от акций в соответствии с законодательством

того Государства, резидентом которого является компания,

распределяющая прибыль.

4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если фактический владелец

дивидендов, будучи резидентом Договаривающегося Государства,

осуществляет предпринимательскую деятельность в другом

Договаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающая

дивиденды является резидентом, через расположенное в нем постоянное

учреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личные

услуги с расположенной там постоянной базы, и холдинг, в отношении

которого выплачиваются дивиденды, действительно связан с постоянным

учреждением или постоянной базой. В таком случае применяются положения

статей 7 или 14, в зависимости от обстоятельств.

5. Если компания, которая является резидентом Договаривающегося

Государства, получает прибыль или доход из другого Договаривающегося

Государства, то это другое Государство не может взимать любой налог с

дивидендов, выплачиваемых компанией, за исключением, если такие

дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства или если

холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно

относится к постоянному учреждению или постоянной базе, расположенным

в этом другом Государстве, и с нераспределенной прибыли компании не

может взимать налог на нераспределенную прибыль, даже если

выплачиваемые дивиденды или нераспределенная прибыль состоят полностью

или частично из прибыли или дохода, возникающей в этом другом

Государстве.

Статья 11. Проценты

1. Проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве и

выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут

облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Однако, такие проценты могут облагаться налогом в

Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии

с законодательством этого Государства, но если получатель будучи

фактическим владельцем процентов, является резидентом другого

Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог, не

будет превышать 10% от общей суммы процентов. Компетентные органы

Договаривающихс Государств по взаимному согласованию установят способ

применения этого ограничения.

3. Несмотря на положения пункта 2, проценты, возникающие в

Договаривающемся Государстве и получаемые Правительством другого

Договаривающегося Государства, его административным подразделением,

его местным органом власти и его Центральным Банком или любым

финансовым учреждением, полностью принадлежащем Правительству,

освобождаются от налогообложения в первом упомянутом Договаривающемся

Государстве.

4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает

доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или не

обеспеченных залогом, дающих или не дающих право на участие в прибылях

должников и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг и

доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и

выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым

обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в

качестве процентов для целей настоящей статьи.

5. Положения пункта 1, 2 и 3 не применяются, если фактический

владелец процентов, будучи резидентом одного Договаривающегося

Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом

Договаривающемся Государстве, в котором возникают проценты через

расположенное там постоянное учреждение, либо оказывает в этом другом

Государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной

базы, и долговое требование, в отношении которого выплачиваются

проценты, действительно связано с таким постоянным учреждением или

постоянной базой. В этом случае, в зависимости от обстоятельств,

применяются положения статьи 7 или 14.

6. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся Государстве,

если плательщиком является само это Государство, его административное

подразделение, его местный орган власти или резидент этого

Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее проценты, независимо от

того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или

нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или

постоянную базу, в связи, с которыми возникла задолженность, по

которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов

несет такое постоянное учреждение или постоянная база, то считается,

что такие проценты возникают в Государстве, в котором расположены

постоянное учреждение или постоянная база.

7. Если, по причине особых взаимоотношений между плательщиком и

фактическим владельцем процентов, или между ними обоими и каким-либо

другим лицом, сумма процентов, относящаяся к долговому требованию, на

основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы

согласована между плательщиком и фактическим владельцем процентов при

отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются

только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть

платежа подлежит налогообложению в соответствии с законодательством

каждого Договаривающегося Государства с должным учетом других

положений настоящего Соглашения.

Статья 12. Роялти

1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и

выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут

облагаться в этом другом Государстве.

2. Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в

Договаривающемся Государстве, в котором они возникают в соответствии с

законодательством этого Государства, но если получатель будучи

фактическим владельцем роялти, является резидентом другого

Договаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким образом, не

должен превышать 10% общей суммы роялти. Компетентные органы

Договаривающихся Государств по взаимному согласованию установят способ

применения этого ограничения.

3. Термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает

платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за

использование, или за предоставление права использования авторских

прав на любые произведения литературы, искусства или научные труды,

включая кинофильмы, какие-либо патенты, торговые марки, дизайн или

модель, план, секретную формулу или процесс, или за использование или

предоставление права пользования промышленным, коммерческим или

научным оборудованием, или за информацию, касающуюся промышленного,

коммерческого или научного опыта.

4. Положения пункта 1 и 2 не применяются, если фактический владелец

роялти, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет

предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся

Государстве, в котором возникают роялти через расположенное там

постоянное учреждение, либо оказывает в этом другом Государстве

независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и право

или имущество, в отношении которых выплачиваются роялти, действительно

связаны с таким постоянным учреждением или постоянной базой. В этом

случае, в зависимости от обстоятельств, применяются положения статьи 7

или 14.

5. Считается, что роялти возникают в Договаривающемся Государстве,

если плательщиком является само это Государство, его административное

подразделение, его местный орган власти или резидент этого

Государства. Если, однако, лицо, выплачивающее роялти, независимо от

того, является ли оно резидентом Договаривающегося Государства или

нет, имеет в Договаривающемся Государстве постоянное учреждение или

постоянную базу, в связи с которыми возникло обязательство выплатить

роялти, и расходы по выплате этих роялти несет такое постоянное

учреждение или постоянная база, то считается, что такие роялти

возникают в Государстве, в котором расположены постоянное учреждение

или постоянная база.

6. Если, по причине особых взаимоотношений между плательщиком и

фактическим владельцем роялти, или между ними обоими и каким-либо

другим лицом, сумма роялти, относящаяся к использованию, праву или

информации, на основании которых она выплачивается, превышает сумму,

которая была бы согласована между плательщиком и фактическим

владельцем роялти при отсутствии таких отношений, то положения

настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В

таком случае избыточная часть платежа подлежит налогообложению в

соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства

с должным учетом других положений настоящего Соглашения.

Статья 13. Доходы от прироста стоимости имущества

1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства при

отчуждении недвижимого имущества, упомянутого в статье 6, и

расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться

в этом другом Государстве.

2. Доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть

предпринимательского имущества постоянного учреждения, которое

предприятие Договаривающегося Государства имеет в другом

Договаривающемся Государстве, или движимого имущества, относящегося к

постоянной базе, имеющейся в распоряжении резидента Договаривающегося

Государства в другом Договаривающемся Государстве в целях оказания

независимых личных услуг, включая доходы от отчуждения такого

постоянного учреждения (отдельно или вместе со всем предприятием),

либо такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом

Государстве.

3. Доходы, получаемые предприятием Договаривающегося Государства от

отчуждения морских или воздушных судов, или наземного транспорта,

используемых в международных перевозках, или движимого имущества,

связанного с использованием таких морских или воздушных судов, или

наземного транспорта, облагаются налогом только в этом

Договаривающемся Государстве.

4. Доходы от отчуждения акций акционерного капитала компании,

имущество которой состоит прямо или косвенно в основном из недвижимого

имущества, расположенного в Договаривающемся Государстве, могут

облагаться в этом Договаривающемся Государстве.

5. Доходы от отчуждения акций, иных, чем упомянутые в пункте 4,

представлющих участие, по крайней мере, 25% в компании, являющейся

резидентом Договаривающегося Государства, могут облагаться в этом

Государстве.

6. Доходы от отчуждения какого-либо имущества, не упомянутого в

пунктах 1-5, облагаются налогом только в Договаривающемся Государстве,

резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.

Статья 14. Независимые личные услуги

1. Доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства, от

оказания профессиональных услуг или другой подобной деятельности

независимого характера, облагается налогом только в этом Государстве,

кроме следующих случаев, когда такой доход может также облагаться в

другом Договаривающемся Государстве:

а) если он имеет регулярно доступную ему постоянную базу в другом

Договаривающемся Государстве для целей проведения его деятельности; в

таком случае, только та часть дохода, которая относится к этой

постоянной базе, может облагаться в этом другом Договаривающемся

Государстве;

б) если его пребывание в другом Договаривающемся Государстве

продолжается в течение периода или периодов, составляющих или

превышающих в совокупности 183 дней в любом 12-м периоде; в таком

случае только та часть его дохода, которая получена от деятельности в

этом другом Государстве, может облагаться в этом другом Государстве.

2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности,

независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или

педагогическую деятельность, а также независимую деятельность врачей,

юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Статья 15. Зависимые личные услуги

1. С учетом положений статьей 16, 18, 19, 20 и 21, заработная плата,

жалованье и другое подобное вознаграждение, получаемые резидентом

Договаривающегося Государства, в связи с работой по найму, облагаются

налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не

осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по

найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим

вознаграждение, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое

резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму,

осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается

налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

а) получатель находится в другом Государстве в течение периода или

периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-

месячного периода; и

б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя,

не являющегося резидентом другого Государства; и

в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или

постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве.

3. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи,

вознаграждение, полученное в связи с работой по найму, осуществляемой

на борту морского, воздушного судна или наземного транспорта,

эксплуатируемого предприятием Договаривающегося Государства в

международных перевозках, может облагаться налогом в этом Государстве.

Статья 16. Вознаграждение директоров

Директорские и аналогичные с ними выплаты, получаемые резидентом

Договаривающегося Государства в качестве члена совета директоров

компании, которая является резидентом другого Договаривающегося

Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Статья 17. Артисты и спортсмены

1. Независимо от положений статей 14 и 15, доход, получаемый

резидентом Договаривающегося Государства в качестве работника

искусства, такого как артист театра, кино, радио или телевидения или

музыкант, или в качестве спортсмена от его личной деятельности,

осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться

налогом в этом другом Государстве.

2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником

искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому

артисту или спортсмену, а другому лицу, то этот доход может, несмотря

на положения статей 7, 14 и 15, облагаться налогом в Договаривающемся

Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или

спортсмена.

3. Несмотря на положения предыдущих пунктов настоящей статьи, доход,

получаемый работником искусства или спортсменом, являющихся

резидентами Договаривающеюся Государства от деятельности,

осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в рамках

программы культурного обмена между Правительствами обоих

Договаривающихся Государств, освобождается от налогообложения в этом

другом Государстве.

Статья 18. Пенсии

1. С учетом положений пункта 2 статьи 19, пенсии и другие подобные

вознаграждения, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства

за осуществлявшуюся в прошлом работу по найму, подлежат

налогообложению только в этом Государстве.

2. Независимо от положений пункта 1, выплачиваемые пенсии и другие

подобные выплаты, осуществляемые Правительством Договаривающегося

Государства или его административным подразделением или его местным

органом власти в рамках системы социального обеспечения этого

Государства, облагается налогом только в этом Государстве.

Статья 19. Государственная служба

1. а) Вознаграждение, иное, чем пенсии, выплачиваемое

Договаривающимся Государством или его административным подразделением,

или его местным органом власти физическому лицу в отношении службы,

оказанной этому Государству или его административному подразделению,

или местному органу власти при исполнении обязанностей

правительственного характера, облагается налогом только в этом

Государстве.

б) Однако, такое вознаграждение облагается налогом только в другом

Договаривающемся Государстве, если служба оказывается в этом другом

Государстве и физическое лицо является резидентом этого Государства,

которое:

I) является гражданином этого Государства; или

II) не стало резидентом этого Государства только с целью

осуществления службы.

2. а) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся Государством или

его административным подразделением, или местным органом власти, или

из созданных ими фондов физическому лицу за службу, осуществляемую для

этого Государства или его административного подразделения или местного

органа власти, облагается налогом только в этом Государстве.

б) Однако, такая пенсия облагается налогом только в другом

Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является резидентом

и гражданином этого другого Государства.

3. Положения статей 15, 16, 17 и 18 применяются к вознаграждениям и

пенсиям в отношении службы, осуществляемой в связи с выполнением

предпринимательской деятельности Договаривающимся Государством или его

административным подразделением, или его местным органом власти.

Статья 20. Преподаватели и ученые

1. Вознаграждение, которое физическое лицо, являющееся или

являвшееся непосредственно перед посещением Договаривающегося

Государства, резидентом другого Договаривающегося Государства, и

которое находится в первом упомянутом Государстве главным образом с

целью преподавания, проведения лекций или научных исследований в

университете, колледже, школе или институте, или в научно-

исследовательском учреждении, предоставленных Правительством первого

упомянутого Государства, получает за такое преподавание, лекции или

исследовательскую работу, не облагается налогом в первом упомянутом

Государстве в течение 3 лет с даты его первого прибытия в первое

упомянутое Государство.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются к доходам от

исследовательской работы, если такие исследования предпринимаются

главным образом для получения личной выгоды каким-либо конкретным

лицом или лицами.

Статья 21. Студенты и стажеры

1. Выплаты, получаемые студентом, стажером или обучающимся, которые

являются или являлись непосредственно перед приездом в

Договаривающееся Государство, резидентами другого Договаривающегося

Государства, и находящиеся в первом упомянутом Государстве

исключительно с целью обучения или получения образования, и

предназначенные для целей проживания, обучения и получения

образования, не облагаются налогами в данном Государстве, при условии,

что такие выплаты возникают из источников, находящихся за пределами

этого Государства.

2. В отношении грантов, стипендий и вознаграждений от деятельности,

не упомянутой в пункте 1, студент, стажер или обучающийся, указанные в

пункте 1, будут иметь право в течение периода обучения и получения

образования на такие же освобождения, льготы или вычеты в отношении

налогов, которыми облагаются резиденты Государства пребывания.

Статья 22. Другие доходы

1. Виды доходов резидента Договаривающегося Государства, независимо

от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях

настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом

Государстве.

2. Положения пункта 1 не применяются к доходам, кроме доходов от

недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если

получатель таких доходов является резидентом одного Договаривающегося

Государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом

Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное

учреждение или оказывает в этом другом Государстве независимые личные

услуги через находящуюся там постоянную базу, и право или имущество, в

связи с которыми получен доход, действительно связаны с таким

постоянным учреждением или постоянной базой. В таком случае

применяются положения статьи 7 или 14, в зависимости от обстоятельств.

Статья 23. Метод устранения двойного налогообложения

1. В случае Кыргызстана двойное налогообложение будет устраняться

следующим образом:

a) Если резидент Кыргызстана получает доход, который согласно

положениям настоящего Соглашения, может облагаться налогом в Китае,

Кыргызстан позволит вычесть из налога на доход этого резидента сумму,

равную налогу на доход, уплаченному в Китае.

Размер налога, вычитаемого в соответствии с вышеприведенными

положениями, не должен превышать налога, который был бы начислен на

такой доход по ставкам, действующим в Кыргызстане.

b) Если резидент Кыргызстана получает доход, который в соответствии

с положениями настоящего Соглашения облагается налогом только в Китае,

Кыргызстан может включить этот доход в базу налогообложения, но только

для целей установления ставки налога на такой доход или капитал, как

подвергаемый налогообложению в Кыргызстане.

2. В Китае двойное налогообложение устраняется следующим образом:

Если резидент Китая получает доход в Кыргызстане, то сумма налога с

такого дохода, уплачиваемого в Кыргызстане в соответствии с

положениями настоящего Соглашения, может быть зачтена ему при уплате

налога, взимаемого в Китае. Размер зачета, однако, не должен превышать

сумму налога, который был бы начислен на такой доход в соответствии с

налоговым законодательством Китая.

Статья 24. Не дискриминация

1. Национальные лица Договаривающегося Государства не будут

подвергаться в другом Договаривающемся Государстве иному или более

обременительному налогообложению, или связанному с ним обязательству,

чем налогообложение и связанные с ним обязательства, которым

подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого

Государства, при тех же обстоятельствах. Независимо от положений

статьи 1, данное положение также применяется в отношении лиц, которые

не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

2. Налогообложение постоянного учреждения, которое предприятие

одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся

Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом

Государстве, чем налогообложение предприятия этого другого

Государства, осуществляющего такую же деятельность. Данное положение

не должно истолковываться, как обязывающее одно Договаривающееся

Государство предоставлять резидентам другого Договаривающегося

Государства какие-либо личные льготы, вычеты и скидки по

налогообложению на основе их гражданского статуса или семейных

обстоятельств, которое оно представляет своим собственным резидентам.

3. За исключением случаев, когда применяются положения пункта 1

статьи 9, пункта 7 статьи 11 или пункта 6 статьи 12, проценты, роялти

и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося

Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны, в

целях определения налогооблагаемой прибыли таких предприятий,

подлежать вычетам таким же образом, как если бы они выплачивались

резиденту первого упомянутого Государства.

4. Предприятие Договаривающегося Государства, капитал которого

полностью или частично принадлежит или контролируется, прямо или

косвенно, одним или более резидентами другого Договаривающегося

Государства, не должно подлежать в первом упомянутом Государстве

какому-либо налогообложению или связанным с ним обязательствам, иным

или более обременительным, чем налогообложение или связанные с ним

обязательства, которым подвергается или может подвергаться другое

подобное предприятие первого упомянутого Договаривающегося

Государства.

Статья 25. Процедура взаимного согласования

1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся

Государств приводят или приведут к его налогообложению не в

соответствии с положениями настоящего Соглашения, это лицо может,

независимо от средств защиты, предусмотренных национальным

законодательством этих Государств, представить свое дело для

рассмотрения в компетентные органы Договаривающегося Государства,

резидентом которого оно является, или если данное лицо подпадает под

пункт 1 статьи 24, то в компетентные органы Договаривающеюся

Государства, гражданином которого оно является. Заявление должно быть

представлено в течение 3 лет с момента первого уведомления о

действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с

положениями Соглашения.

2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет претензию

обоснованной, и если он сам не может самостоятельно прийти к

удовлетворительному решению, решить его по взаимному согласию с

компетентными органами другого Договаривающегося Государства, с целью

избежания налогообложения, неправомерного с точки зрения положений

настоящего Соглашения. Любая достигнутая договоренность должна

выполняться независимо от каких-либо временных ограничений,

предусмотренных национальным законодательством Договаривающихся

Государств®

3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться

разрешать по взаимному согласию любые трудности или сомнения,

возникающие в связи с применением положений настоящего Соглашения. Они

могут также консультироваться друг с другом в целях исключения

двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных в настоящем

Соглашении.

4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать в

прямые контакты друг с другом в целях достижения согласия в отношении

пунктов 2 и 3. При необходимости представители компетентных органов

Договаривающихся Государств могут встречаться друг с другом для обмена

мнениями.

Статья 26. Обмен информацией

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются

информацией, касающейся налогов, необходимой для выполнения положений

настоящего Соглашения или национальных законодательств

Договаривающихся Государств, к которым применяются положения

настоящего Соглашения в той мере, пока налогообложение по этому

законодательству не противоречит Соглашению, в частности, в отношении

предотвращения уклонений от уплаты таких налогов. Обмен информацией не

ограничивается положениями статьи 1. Любая информация, получаемая

Договаривающимся Государством считается конфиденциальной и сообщается

только тем лицам или органам (включая суды и административные органы),

которые занимаются исчислением или сбором, взысканием или судебным

преследованием, а также рассмотрением в судебном порядке налогов, к

которым применяется настоящее Соглашение, и должна использоваться

только для таких целей. Данные лица могут раскрывать информацию в

общественных судебных процессах или юридических решениях.

2. Ни в коем случае положения пункта 1 не должны трактоваться в

целях наложения на компетентный орган Договаривающегося Государства

обязательства:

а) предпринимать административные меры, противоречащие законам и

административной практике того или другого Договаривающегося

Государства;

б) предоставлять информацию, которую нельзя получить по

законодательству или в ходе обычной административной практики того или

другого Договаривающегося Государства;

в) предоставлять информацию, которая бы раскрывала какую-либо

торговую, экономическую, промышленную, коммерческую или

профессиональную тайну, либо торговый процесс, либо передавать

информацию, разглашение которой противоречило бы государственной

политике.

Статья 27. Сотрудники дипломатических и консульских служб

Никакие положения настоящего Соглашения не затрагивают налоговых

привилегий сотрудников дипломатических и консульских служб,

предоставленных общими нормами международного права или на основании

специальных соглашений.

Статья 28. Вступление в силу

Настоящее Соглашение вступает в силу на тридцатый день после даты

обмена дипломатическими нотами о завершении внутренних юридических

процедур, требуемых в каждой стране для вступления в силу настоящего

Соглашения. Настоящее Соглашение будет иметь действие в отношении

доходов, полученных в течение налогооблагаемого года, начинающегося с

или после 1 января года, следующего за годом, в котором данное

Соглашение вступило в силу.

Статья 29. Прекращение действия

Настоящее Соглашение остается в силе на неограниченный срок, однако,

одно из Договаривающихся Государств до 30 июня в любом календарном

году, начинающегося после окончания 5 лет с даты вступления в силу

Соглашения, может подать письменное уведомление по дипломатическим

каналам другому Договаривающемуся Государству о прекращении действия

Соглашения. В таком случае настоящее Соглашение прекращает свое

действие в отношении доходов, полученных в течение налогооблагаемого

года, начинающегося с или после 1 января в календарном году,

следующего за годом, в котором подано уведомление о прекращении его

действия.

В подтверждение чего, нижеподписавшиеся, должным образом

уполномоченные на это, подписали настоящее Соглашение.

Совершено в г.Пекин 24 июня 2002 года в 2-х экземплярах на

кыргызском, китайском, русском и английском языках, причем все тексты

имеют одинаковую силу. В случае расхождений в толковании, текст на

английском языке является превалирующим.

За Правительство За Правительство

Кыргызской Республики Китайской Народной Республики