Постановление Правительства КР «О заключении Правительства Кыргызской Республики на проект Закона Кыргызской Республики «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики (в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и Кодекс Кыргызской Республики о нарушениях)»

УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 13 декабря 2023 года № 675

ПРАВИТЕЛЬСТВО КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 20 декабря 2019 года № 700 О заключении Правительства Кыргызской Республики на проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики (в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и Кодекс Кыргызской Республики о нарушениях)" В соответствии со статьей 31 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Правительстве Кыргызской Республики" Правительство Кыргызской Республики ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Одобрить прилагаемое заключение Правительства Кыргызской Республики на проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики (в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и Кодекс Кыргызской Республики о нарушениях)", инициированный депутатами Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Асылбаевой Г.К., Айдаровым С.А., Жапаровым А.У., Тулендыбаевым П.Р., Гайпкуловым И.Т., Икрамовым Т.И., Арапбаевым А.А., Примовым У.Б.

2. Направить настоящее постановление в Жогорку Кенеш Кыргызской Республики.

Премьер-министр Кыргызской Республики

М.Д. Абылгазиев

Одобрено постановлением Правительства Кыргызской Республики от 20 декабря 2019 года № 700

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Правительства Кыргызской Республики на проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики (в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и Кодекс Кыргызской Республики о нарушениях)"

Статья 1.

Правительство Кыргызской Республики, в соответствии со статьей 31 конституционного Закона Кыргызской Республики "О Правительстве Кыргызской Республики", рассмотрев проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики (в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и Кодекс Кыргызской Республики о нарушениях)", инициированный депутатами Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Асылбаевой Г.К., Айдаровым С.А., Жапаровым А.У., Тулендыбаевым П.Р., Гайпкуловым И.Т., Икрамовым Т.И., Арапбаевым А.А., Примовым У.Б. (далее - законопроект), приходит к следующему заключению. Законопроект предусматривает совершенствование налогового законодательства, в части:

- электронной системы фискализации налоговых процедур;

- совершенствования администрирования НДС;

- введения нового специального режима "налога с розничных продаж".

В целом поддерживая концепцию законопроекта, просим учесть следующие предложения.

1. В статье 1 законопроекта:

1) в пункте 1:

- дополнить абзацами седьмым, восьмым и девятым следующего содержания:

"31) "Оператор фискальных данных (далее - ОФД)" - государственный орган или организация с государственной долей собственности не менее 51%, определяемый Правительством Кыргызской Республики и обеспечивающий в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и договорной базой Евразийского экономического союза:

а) сбор, передачу, обработку и хранение информации, в том числе с использованием фискального программного обеспечения;

б) функционирование системы маркировки и физической прослеживаемости маркированных товаров.

ОФД в целях исполнения возложенных функций, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и договорной базой Евразийского экономического союза имеет право:

- выступать эмитентом/национальным оператором (администратором) маркировки товаров;

- заключать соглашения/контракты/договоры с эмитентами/операторами государств-членов Евразийского экономического союза;

- собирать плату за оказываемые услуги, в том числе за выдачу и генерацию кодов маркировки товаров.".

Данное предложение вносится в связи с необходимостью нормативного установления национального технического оператора, осуществляющего функции в рамках проекта фискализации налоговых процедур;

- в абзаце одиннадцатом после слова "киосков" дополнить словами ", мини-кафе (летних кафе)";

- абзац двенадцатый исключить, поскольку оплата товаров и услуг в сети Интернет или с помощью мобильных приложений осуществляется посредством электронных денег в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республики в сфере банковской деятельности;

- абзац тринадцатый исключить, поскольку данное определение в тексте законопроекта и в Налоговом кодексе Кыргызской Республики не используется;

2) в пункте 5:

- абзац третий изложить в следующей редакции:

"17) снимать остатки товарно-материальных ценностей в случаях:";

- дополнить абзацами четвертым и пятым следующего содержания:

"1) отсутствия заявления о ввозе и непредставления отчета по косвенным налогам по импортируемым товарам из ЕАЭС;

2) подачи субъектом отчетности с нулевыми показателями, при наличии фактов осуществления деятельности по торговле товарами;";

- в абзаце четвертом слова ", а также при невыполнении законных требований должностных лиц органов налоговой службы" исключить.

Данное предложение обосновано в целях избежания коррупциогенных факторов, а также исключения возможных рисков превышения должностных полномочий органов налоговой службы;

3) абзацы шестой и десятый пункта 6 исключить;

4) пункт 7 дополнить подпунктом "б" следующего содержания:

"б) в абзаце первом части 2 после слов "налоговой службы," дополнить словами "ОФД или";

5) пункт 8 исключить;

6) в пункте 9:

- в абзаце четвертом слова "с использованием квалифицированной электронной подписи" исключить, так как в аппаратных контрольно-кассовых машинах (далее - ККМ) применение электронной подписи - сложный процесс, который приводит к удорожанию себестоимости аппаратных ККМ;

7) в абзаце втором пункта 10 после слов "электронной форме" дополнить словами "с использованием электронной подписи";

8) в пункте 12:

- абзац третий изложить в следующей редакции:

"На территории Кыргызской Республики денежные расчеты с населением, осуществляемые при торговых операциях или выполнении работ и оказании услуг посредством наличных/безналичных/электронных денег и других платежных инструментов, производятся с обязательным применением ККМ и выдачей/отправкой контрольно-кассового чека/карт-чека/смс-уведомления и электронного сообщения в бумажном и/или машиночитаемом виде. Разрешается совмещение ККМ и POS-терминала по выдаче кассового чека за товары и услуги.". Основным отличием электронного документа от машиночитаемого является возможность информационных систем совершать обработку информации, содержащуюся в таких документах. Так, например, визуальное изображение чека в "электронном виде" не может быть обработано информационными системами, тогда как "машиночитаемый вид" распознается информационной системой и может быть обработан в дальнейшем. В связи с чем, для конкретизации определений вносится данное предложение;

- абзац пятый после слов "аппаратные ККМ" дополнить словами "или программные ККМ". Данное дополнение позволит применять налогоплательщиками как аппаратные ККМ, так и программные ККМ, что создаст равные конкурентные условия;

- абзац шестой исключить, так как дополнение абзаца пятого в указанной редакции поглощает предлагаемую редакцию абзаца шестого, то есть распространяет свое действие и на интернет-торговлю. В случае принятия в данной редакции абзаца шестого программные ККМ будут применяться только для интернет-торговли, тогда как программные ККМ могут быть использованы и при осуществлении розничной торговли, предоставлении услуг, выполнении работ за наличный расчет;

- в абзаце седьмом цифру "4" заменить словами "3 и 4", в связи с использованием в пункте 9 законопроекта определения программных ККМ и предложения о дополнении абзаца пятого словами "или программные ККМ";

- в абзаце двадцатом после слов "применять ККМ" дополнить словами ", с отражением информации о наличии и регистрации ККМ в налоговом органе по договору аренды";

- в абзаце двадцать первом слово "законодательством" заменить словами "Кодексом Кыргызской Республики о нарушениях";

9) в абзаце восьмом пункта 13 слова "законодательством Кыргызской Республики" заменить словами "Кодексом Кыргызской Республики о нарушениях";

10) пункты 16 и 17 исключить;

11) в пункте 18:

- дополнить абзацами вторым-четвертым следующего содержания:

"- в наименование статьи после слова "банком" дополнить словами "и платежной организацией/оператором платежной системы";

- часть 1 дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8) предоставлять в режиме реального времени информацию о расчетах посредством POS-терминалов.";

- в абзаце четвертом слова "операторы платежных систем и операторы систем POS-терминалов" заменить словами "коммерческие банки, платежные организации/операторы платежных систем";

12) статью 1 дополнить пунктом 19 следующего содержания:

"19) в абзаце первом пункта 1-2 статьи 216 слова "ККМ или устройство" заменить словами "каждой единицы ККМ или устройства". Данная мера направлена на оказание поддержки бизнеса;

13) пункт 25 изложить в следующей редакции:

"25) Кодекс дополнить статьей 2771 следующего содержания: "Статья 2771. Порядок уплаты НДС с импорта при экспорте товаров на территории государств-членов ЕАЭС В случае экспорта товаров, ввезенных/импортированных на территорию Кыргызской Республики, на территории государств-членов ЕАЭС, сумма НДС, подлежащая уплате при импорте таких товаров на территорию Кыргызской Республики, должна быть обеспечена внесением налогоплательщиком денежных средств в размере налогового обязательства по НДС на импорт на депозитный счет органа таможенной/налоговой службы в порядке и на условиях, определяемых Правительством Кыргызской Республики.";

14) абзац девятый пункта 1 исключить, поскольку Министерством экономики Кыргызской Республики разработан законопроект, предусматривающий внесение комплексных изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики по вопросам налогообложения деятельности по майнингу криптовалюты. Отмечаем, что в целом поддерживаем данную инициативу и считаем, что данный вид деятельности подлежит налогообложению. Однако этот вопрос является специфичным и требует более детального обсуждения с соответствующими государственными органами;

15) по патентной системе, в целях безболезненного, этапного сокращения видов деятельности, осуществляемой на патентной основе, с одновременным переходом данной категории плательщиков на другие режимы налогообложения, включая упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж, предлагаем:

а) пункты 29, 30, 31 и 32 исключить;

б) в пункте 33:

- дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:

"- часть 1 изложить в следующей редакции: "Физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность или индивидуальную предпринимательскую деятельность согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, имеет право уплачивать налог на основе добровольного патента.";";

- абзацы второй-седьмой исключить;

16) в пункте 34:

- абзацы третий и пятый исключить;

- абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"1-1. Субъект, применяющий режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, обязан уплачивать единый налог согласно настоящей главе взамен:";

- дополнить абзацем двенадцатым следующего содержания:

"а) в абзаце первом слова "малого предпринимательства" исключить";

- абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции:

"2) применять ККМ при денежных расчетах с населением, осуществляемых при торговых операциях или выполнении работ и оказании услуг посредством наличных/безналичных и электронных денег;";

17) в пункте 35:

- в абзаце первом цифры "258" заменить цифрами "358";

- абзац восьмой изложить в следующей редакции:

"- для субъектов, применяющих режим, установленный статьей 277-1 настоящего Кодекса, с первого дня месяца, следующего за месяцем, с момента применения данного режима.";

- абзац девятый исключить;

- абзац одиннадцатый изложить в следующей редакции:

"- следующего года для субъектов, осуществляющих деятельность в соответствии с требованиями статьи 277-1 настоящего Кодекса.";

- абзац двенадцатый после слов "следующего месяца" дополнить словами "за днем информирования налогового органа";

- абзац тринадцать исключить;

18) в пункте 36:

- абзац третий изложить в следующей редакции:

"1. Субъект малого предпринимательства является налогоплательщиком, если одновременно соблюдены следующие условия:";

- дополнить абзацами четвертым-шестым следующего содержания:

"1) объем выручки за год не превышает размера регистрационного порога по НДС;

2) не является налогоплательщиком НДС.

Субъект, применяющий режим, установленный требованиями статьи 277-1 настоящего Кодекса.";

- абзацы пятый и шестой исключить;

19) пункт 37 изложить в следующей редакции:

"37) в статье 362:

- абзац первый части 1 после слов "Налогоплательщик" дополнить словами ", за исключением субъекта, применяющего режим, установленный требованиями статьи 277-1 настоящего Кодекса,";

- дополнить часть 1-1 следующего содержания:

"1-1. Субъект, применяющий режим, установленный требованиями статьи 277-1 настоящего Кодекса, уплачивает налог в размере 3 процентов вне зависимости от формы оплаты.";

- часть 2 после слов "Налогоплательщик" дополнить словами ", за исключением субъекта, применяющего режим, установленный требованиями статьи 277-1 настоящего Кодекса,";

20) абзац пятый пункта 38 изложить в следующей редакции:

"3. Субъект, применяющий режим, установленный требованиями статьи 277-1 настоящего Кодекса, обязан представлять налоговый отчет и уплачивать единый налог не позднее дня, следующего за 20 числом месяца, следующего за месяцем, в котором произведен экспорт товаров, в отношении которых применен режим условного начисления НДС.";

21) в пункте 43:

- в абзаце четвертом слова "Индивидуальный предприниматель, осуществляющий экономическую деятельность по реализации товаров в торговых рынках и мелкорозничной торговой сети," заменить словами "Субъект малого предпринимательства";

- абзацы девятнадцатый - двадцать четвертый изложить в следующей редакции:

"Статья 394. Ставка налога Для деятельности по упрощенной системе налогообложения на основе налога с розничных продаж ставка налога устанавливается в размере:

а) в первый год деятельности со дня применения данного налогового режима - 0 процентов;

б) во второй год деятельности со дня применения данного налогового режима при оплате:

- в наличной форме - 1 процент;

- в безналичной форме - 0,5 процента;";

- дополнить абзацами двадцать пятым - тридцать первым следующего содержания:

"в) в третий год деятельности со дня применения данного налогового режима при оплате:

- в наличной форме - 2 процента;

- в безналичной форме - 1 процент;

г) в четвертый год деятельности со дня применения данного налогового режима при оплате:

- в наличной форме - 3 процента;

- в безналичной форме - 1,5 процента.

Порядок применения, сроки и условия перехода на упрощенную систему налогообложения на основе налога с розничных продаж определяются Правительством Кыргызской Республики.";

- в абзацах двадцать шестом и двадцать седьмом слова "индивидуального предпринимателя" заменить словами "субъекта малого предпринимательства".

2. В статье 2 законопроекта:

1) в пункте 2:

- абзацы седьмой и восьмой исключить;

- в абзаце девятом после слов "у арендаторов" дополнить словами ", обязанных применять ККМ";

2) в абзаце девятом пункта 3 после слова "товаров" дополнить словом ", оплаты";

3) в абзаце четвертом пункта 4 слово "административного" исключить.

3. Статью 3 законопроекта изложить в следующей редакции:

"1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года, за исключением:

- пунктов 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, абзаца 2 пункта 28, абзаца 7 пункта 29, абзаца 2 пункта 30, пункта 31 и абзаца 4 пункта 32 статьи 1 настоящего Закона, которые вступают в силу с 1 июля 2020 года;

- пунктов 2, 3, 33, 34, 35, 36 и 37 статьи 1 настоящего Закона, которые вступают в силу с 1 января 2021 года.

2. Установить, что к суммам НДС, уплаченным за материальные ресурсы до вступления в силу настоящего Закона, применяются нормы Налогового кодекса Кыргызской Республики, предусмотренные до вступления в силу настоящего Закона.

3. Правительству Кыргызской Республики привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Законом.".

На основании вышеизложенного Правительство Кыргызской Республики поддерживает проект Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики (в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и Кодекс Кыргызской Республики о нарушениях)", инициированный депутатами Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Асылбаевой Г.К., Айдаровым С.А., Жапаровым А.У., Тулендыбаевым П.Р., Гайпкуловым И.Т., Икрамовым Т.И., Арапбаевым А.А., Примовым У.Б., с учетом обозначенных предложений.