ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК оформления и применения счетов-фактур (к постановле- нию Правительства Кыргызской Республики)

УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Кабинета Министров КР от 13 декабря 2023 года № 675

Приложение 2

(к постановлению Правительства Кыргызской Республики от 15 апреля 2019 года № 161)

ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК оформления и применения счетов-фактур

1. Настоящий Временный порядок определяет процедуры оформления и применения счетов-фактур в виде электронного документа участниками пилотного проекта по применению счета-фактуры в виде электронного документа в добровольном порядке.

2. В настоящем Временном порядке используются следующие термины и понятия:

"налогоплательщик" - субъект, принимающий участие в пилотном проекте по применению счета-фактуры в виде электронного документа, на которого возлагается обязанность уплачивать налоги при наличии обстоятельств и оформлять счет-фактуру согласно налоговому законодательству Кыргызской Республики; "счет-фактура" - налоговый документ, оформляемый налогоплательщиком при реализации товара, выполнении работ и оказании услуг в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики; "виртуальный склад" - информационная система, позволяющая осуществлять учет товаров и электронных документов; "информационная система счетов-фактур в виде электронного документа" - модуль информационной системы налогового администрирования и контроля уполномоченного налогового органа (далее - ИС ЭСФ).

3. Термины и определения, используемые в настоящем Временном порядке, трактуются в значении, определенном настоящим Временным порядком. В случае отсутствия трактовки терминов и определений в настоящем Временном порядке, термины и определения трактуются в значении, определенном соответствующим законодательством Кыргызской Республики и/или нормативными правовыми актами Евразийского экономического союза.

4. Виды счета-фактуры:

1) счет-фактура в виде электронного документа (далее - ЭСФ);

2) счет-фактура на бумажном носителе (далее - ЭСФ на бумажном носителе).

5. В счете-фактуре стоимостные показатели, включая цену товара, работы, услуги, а также суммы налогов, указываются в национальной валюте Кыргызской Республики - в сомах и тыйынах.

6. При реализации (поставки) товара на экспорт, в счете-фактуре стоимостные показатели (цена, стоимость и общая стоимость товара) указываются одновременно в национальной и иностранной валютах согласно заключенному договору (контракту):

1) в первой строке - в национальной валюте;

2) во второй строке - в иностранной валюте, с указанием официального курса валюты Национального банка Кыргызской Республики на день оформления ЭСФ.

7. Оформление счета-фактуры производится один раз, в конце месяца, на основе накопленной месячной учетной документации в соответствии с налоговой политикой, утвержденной налогоплательщиком:

1) в случаях, предусмотренных статьей 156-1 Налогового кодекса Кыргызской Республики;

2) при безвозмездной реализации (поставке) товаров, работ и/или услуг населению в ходе рекламных акций;

3) при оказании платных услуг населению через банки/или ведении расчетов через электронный терминал и банкоматы.

8. ЭСФ кроме обязательных реквизитов, установленных настоящим Временным порядком, может содержать дополнительную информацию.

9. При осуществлении поставки товара, включенного в Перечень маркируемых товаров и/или товаров, подлежащих прослеживаемости в рамках ЕАЭС, утвержденный решением ЕЭК, налогоплательщиком может быть оформлен отдельный счет-фактура.

ЭСФ в ИС ЭСФ оформляется импортером товаров, по товарам, содержащимся в виртуальном складе.

10. Счет-фактура не оформляется на остаток товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, включенных в облагаемые поставки, при аннулировании регистрации как налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

§ 3.1. Заполнение раздела 1 "Реквизиты поставщика и покупателя"

11. Ячейки 102 и 103 заполняются в автоматическом режиме ИС ЭСФ.

12. Ячейка 101 "Статус" заполняется ИС ЭСФ автоматически и может содержать одну из следующих записей: оформлен (подтвержден/не подтвержден), аннулирован (отозван/отклонен), корректировочный.

13. В ячейке 201 указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) - поставщика товара, то есть организации или индивидуального предпринимателя (далее - ИП).

14. В ячейке 202 указываются следующие реквизиты поставщика:

1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если поставщиком является организация;

2) фамилия, имя и отчество ИП, если поставщиком является ИП.

Данная ячейка должна быть заполнена, если реализация (поставка) осуществляется филиалом поставщика.

15. В ячейках 203 и 204 указываются ИНН и наименование филиала поставщика, если реализация (поставка) осуществляется филиалом поставщика.

При этом, головная организация должна представить в налоговый орган по месту регистрации копию распоряжения о возложении полномочий по оформлению ЭСФ на руководителя филиала, а также справку с образцами печатей и подписей руководителя филиала или иных уполномоченных лиц. Если реализация (поставка) товара осуществляется самим поставщиком, данные ячейки не заполняются.

16. В ячейке 205 указывается юридический адрес или фактическое местонахождение поставщика товара (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.).

17. В ячейке 206 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации поставщика товара.

18. В ячейке 207 указываются банковский идентификационный код (далее - БИК), наименование банка, где поставщик имеет счет.

Если поставщик не имеет счета в банке, то производится запись "отсутствует".

19. В ячейке 208 указывается номер счета поставщика в банке. Данная ячейка не заполняется, если в ячейке 207 произведена запись "отсутствует".

20. В ячейке 209 указывается дата вступления в силу регистрации поставщика товара как налогоплательщика НДС.

В случае если поставщик товара не зарегистрирован как налогоплательщик НДС, данная ячейка не заполняется.

21. В ячейке 301 указывается ИНН покупателя товара, то есть организации, ИП или физического лица.

В случае если ИНН покупателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, указываются первые 14 знаков. В случае если ИНН покупателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, указывается имеющееся количество знаков. В случае если у покупателя-нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, цифра "9" указывается четырнадцать раз.

22. В ячейке 302 указываются следующие реквизиты покупателя:

1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если покупателем является организация;

2) фамилия, имя и отчество ИП либо физического лица, если покупателем является ИП или физическое лицо.

Данная ячейка должна быть заполнена, если реализация (поставка) осуществляется в адрес филиала покупателя.

23. В ячейках 303 и 304 указываются ИНН и наименование филиала покупателя, если реализация (поставка) осуществляется в адрес филиала покупателя.

Если реализация (поставка) товара осуществляется в адрес самого покупателя, то данные ячейки не заполняются.

24. В ячейке 305 указывается юридический адрес или фактическое местонахождение покупателя товара (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.).

В случае если покупателем является нерезидент Кыргызской Республики, то дополнительно указываются код и наименование страны.

25. В ячейке 306 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации покупателя товара.

В случае если покупателем является ИП, осуществляющий деятельность на основе патента, то указываются код и наименование налогового органа, выдавшего данный патент, а также номер и серия патента. При отсутствии у покупателя - физического лица налоговой регистрации, в ячейке производится запись "отсутствует". В случае если ЭСФ оформляется покупателю-нерезиденту Кыргызской Республики, то в ячейке 306 указываются код и наименование страны.

26. В ячейке 307 указываются банковский идентификационный код (далее - БИК), наименование банка, где покупатель имеет счет.

Если ЭСФ оформляется покупателю, не имеющему счета в банке, то производится запись "отсутствует".

27. В ячейке 308 указывается номер счета в банке. Данная ячейка не заполняется, если в ячейке 307 произведена запись "отсутствует".

28. В ячейке 309 указывается дата вступления в силу регистрации покупателя товара как налогоплательщика НДС.

В случае если покупатель товара не зарегистрирован как налогоплательщик НДС или является нерезидентом Кыргызской Республики, данная ячейка не заполняется. § 3.2. Заполнение раздела 2 "Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя"

29. Ячейки 250-252 заполняются в случае если грузоотправителем является иная организация или ИП (далее - грузоотправитель) согласно условиям договора (контракта).

30. В ячейке 250 указывается ИНН грузоотправителя.

В случае если ИНН грузоотправителя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, указываются первые 14 знаков. В случае если ИНН грузоотправителя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, указывается имеющееся количество знаков. В случае если у грузоотправителя-нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, цифра "9" указывается четырнадцать раз.

31. В ячейке 251 указываются следующие реквизиты грузоотправителя:

1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если грузоотправителем является организация;

2) фамилия, имя и отчество ИП, если грузоотправителем является ИП.

32. В ячейке 252 указывается место нахождения грузоотправителя (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.).

В случае если грузоотправителем является нерезидент Кыргызской Республики, дополнительно указывается наименование страны.

33. Ячейки 350-352 заполняются в случае, если грузополучателем является иная организация или ИП (далее - грузополучатель) согласно условиям договора (контракта).

34. В ячейке 350 указывается ИНН грузополучателя.

В случае если ИНН грузополучателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, указываются первые 14 знаков. В случае если ИНН грузополучателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, указывается имеющееся количество знаков. В случае если у грузополучателя-нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, цифра "9" указывается четырнадцать раз.

35. В ячейке 351 указываются следующие реквизиты грузополучателя:

1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если грузополучателем является организация;

2) имя, фамилия и отчество ИП либо физического лица, если грузополучателем является ИП или физическое лицо.

36. В ячейке 352 указывается место нахождения грузополучателя (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.).

В случае если грузополучателем является нерезидент Кыргызской Республики, дополнительно указывается наименование страны. § 3.3. Заполнение раздела 3 "Информация о реализации"

37. В ячейке 401 указывается дата реализации (поставки) товара согласно договору (контракту).

38. В ячейке 402 указывается вид реализации (поставки) товара:

1) экспорт;

2) внутренняя.

39. В ячейке 403 указывается форма оплаты:

а) безналичная: банковский платеж, товарообмен;

б) наличная;

в) безвозмездная.

40. В ячейке 404 указываются дата и номер, при его наличии, договора (контракта), на основании которого осуществляется данная реализация (поставка) товара.

41. В ячейке 405 указывается способ отправки реализуемого (поставляемого) товара:

1) железнодорожным транспортом;

2) автомобильным транспортом;

3) воздушным;

4) иным способом.

42. В ячейке 406 указывается пункт назначения товара: наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.

В случае экспорта товара, дополнительно указываются код и наименование страны, в которую доставляется товар.

43. Ячейки 407 и 408 заполняются в случае оформления корректировочного ЭСФ для проведения корректировки стоимости поставки при изменении условий сделки, то есть при:

1) полном или частичном возврате товара, за исключением ввоза товара в соответствии с таможенной процедурой реимпорта, вывезенного ранее в соответствии с таможенной процедурой экспорта;

2) изменении цены;

3) отказе от выполненных работ и/или оказанных услуг;

4) возврате оплаты за товар.

44. При оформлении ЭСФ, в случае, указанном в пункте 43 настоящего Временного порядка, в обязательном порядке должны быть указаны номер и дата оформления ЭСФ, к которому оформляется корректировочный ЭСФ, а также причины корректировки.

§ 3.4. Заполнение раздела 4 "Информация о товаре"

45. В разделе 4 ЭСФ указываются:

1) в графе "№ п/п" - порядковый номер строки;

2) в графе "Код товара (ТН ВЭД)" - без пробелов код товарной позиции в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД) на уровне группировки, с количеством знаков не менее десяти. В случае отсутствия кода товарной позиции в ТН ВЭД, указывается десять раз цифра "0";

3) в графе "Наименование товара" - наименование поставляемого товара;

4) в графе "Единица измерения" - единица измерения товара. Единица измерения указывается согласно ТН ВЭД. В случае отсутствия в ТН ВЭД данного показателя, указывается цифра "0";

5) в графе "Цена за единицу" - цена за единицу товара;

6) в графе "Количество (объем)" - количество или объем товара;

7) в графе "Стоимость товара без НДС и НсП" - стоимость товара без учета НДС и налога с продаж (далее - НсП);

8) в подграфах "Ставка", "Сумма" графы "НДС" - размер ставки и суммы НДС, соответственно. Итоговая сумма по подграфе "Сумма" заполняется, если товар подлежит налогообложению НДС;

9) в подграфах "Ставка", "Сумма" графы "НсП" - размер ставки НсП и суммы НсП, соответственно. Итоговая сумма по подграфе "Сумма" заполняется, если товар подлежит налогообложению НсП;

10) в графе "Общая стоимость товара" - общая стоимость товара.

В случае применения скидок, предусмотренных статьей 120 Налогового кодекса Кыргызской Республики, сумма скидки со знаком минус указывается отдельной строкой до подведения итоговых сумм.

46. В случае осуществления реализации (поставок) товаров, освобожденных или необлагаемых НДС и/или налогом с продаж, в подграфе "Ставка" указываются цифры "99", а в подграфе "Сумма" граф "НДС" и "НсП" указывается цифра "0".

47. В графе "Реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (FORM STI-136) или ЭСФ" указываются:

1) либо регистрационный номер таможенной декларации, согласно которой осуществлен выпуск в свободное обращение товара, импортированного из стран, не являющихся государствами-членами ЕАЭС;

2) либо регистрационный номер заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов (FORM STI-136), присвоенный налоговым органом в случае если товар импортирован из государств-членов ЕАЭС;

3) либо номер ЭСФ, согласно которому товар был приобретен налогоплательщиком, осуществляющим оборот товара, включенного в Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости в рамках ЕАЭС;

4) номер строки в таможенной декларации или заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (FORM STI-136), в которой указан ввезенный товар.

48. ЭСФ должен быть подписан квалифицированной электронной подписью согласно требованиям налогового законодательства, а также законодательства об электронной подписи:

1) руководителем и/или бухгалтером организации;

2) индивидуальным предпринимателем или его уполномоченным лицом.

49. В ячейке 450 указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации или индивидуального предпринимателя.

50. В ячейке 451 указываются фамилия, имя и отчество бухгалтера организации.

§ 4.1. Заполнение раздела 1 "Реквизиты поставщика и покупателя"

51. Ячейки 102 и 103 заполняются в автоматическом режиме ИС ЭСФ.

52. Ячейка 101 "Статус" заполняется ИС ЭСФ автоматически и может содержать одну из следующих записей: оформлен (подтвержден), отозван, отклонен, аннулирован, корректировочный.

53. В ячейке 201 указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) - поставщика работы и/или услуги, то есть организации или индивидуального предпринимателя (далее - ИП).

54. В ячейке 202 указывается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя и отчество ИП.

55. В ячейках 203 и 204 указываются ИНН и наименование филиала поставщика, если реализация (поставка) осуществляется филиалом поставщика.

Если реализация (поставка) работы и/или услуги осуществляется самим поставщиком, то данные ячейки не заполняются.

56. В ячейке 205 указывается юридический адрес или фактическое местонахождение поставщика работы и/или услуги (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.).

57. В ячейке 206 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации поставщика работы и/или услуги.

58. В ячейке 207 указываются банковский идентификационный код (далее - БИК), наименование банка, где поставщик имеет счет.

Если поставщик не имеет счета в банке, производится запись "отсутствует".

59. В ячейке 208 указывается номер счета поставщика в банке. Данная ячейка не заполняется, если в ячейке 207 произведена запись "отсутствует".

60. В ячейке 209 указывается дата вступления в силу регистрации поставщика работы и/или услуги как налогоплательщика НДС.

В случае если поставщик работы и/или услуги не зарегистрирован как налогоплательщик НДС, то данная ячейка не заполняется.

61. В ячейке 301 указывается ИНН покупателя работы и/или услуги, то есть организации, ИП или физического лица.

В случае если ИНН покупателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, указываются первые 14 знаков. В случае если ИНН покупателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, указывается имеющееся количество знаков. В случае если у покупателя-нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, цифра "9" указывается четырнадцать раз.

62. В ячейке 302 указываются следующие реквизиты покупателя:

1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если покупателем является организация;

2) фамилия, имя и отчество ИП либо физического лица, если покупателем является ИП или физическое лицо.

63. В ячейках 303 и 304 указываются ИНН и наименование филиала покупателя, если реализация (поставка) осуществляется в адрес филиала покупателя.

Если реализация (поставка) работы и/или услуги осуществляется в адрес самого покупателя, то данные ячейки не заполняются.

64. В ячейке 305 указывается юридический адрес или фактическое местонахождение покупателя работы и/или услуги (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.).

В случае если покупателем является нерезидент Кыргызской Республики, дополнительно указывается наименование страны.

65. В ячейке 306 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации покупателя работы и/или услуги.

В случае если покупателем является ИП, осуществляющий деятельность на основе патента, указываются код и наименование налогового органа, выдавшего данный патент, а также номер и серия патента. При отсутствии у покупателя - физического лица налоговой регистрации, в ячейке производится запись "отсутствует". В случае если ЭСФ оформляется покупателю-нерезиденту Кыргызской Республики, то в ячейке 306 указываются код и наименование страны.

66. В ячейке 307 указываются банковский идентификационный код (далее - БИК), наименование банка, где покупатель имеет счет.

Если ЭСФ оформлен покупателю, не имеющему счета в банке, производится запись "отсутствует".

67. В ячейке 308 указывается номер счета в банке. Данная ячейка не заполняется, если в ячейке 307 произведена запись "отсутствует".

68. В ячейке 309 указывается дата вступления в силу регистрации покупателя работы и/или услуги как налогоплательщика НДС.

В случае если покупатель работы и/или услуги не зарегистрирован как налогоплательщик НДС или является нерезидентом Кыргызской Республики, данная ячейка не заполняется. § 4.2. Заполнение раздела 2 "Информация о реализации"

69. В ячейке 401 указывается дата реализации (поставки) работы и/или услуги согласно договору (контракту).

70. В ячейке 402 указывается вид реализации (поставки) работы и/или услуги:

1) экспорт;

2) внутренняя.

71. В ячейке 403 указывается форма оплаты:

а) безналичная: банковский платеж, товарообмен;

б) наличная;

в) безвозмездная.

72. В ячейке 404 указываются дата и номер, при его наличии, договора (контракта), на основании которого осуществляется данная реализация (поставка) работы и/или услуги.

73. Ячейки 405 и 406 заполняются в случае оформления корректировочного ЭСФ для проведения корректировки стоимости поставки при изменении условий сделки, то есть стоимости работ и/или услуг.

74. При оформлении ЭСФ в случае, указанном в пункте 71 настоящего Временного порядка, в обязательном порядке должны быть указаны номер и дата оформления ЭСФ, к которому оформляется корректировочный ЭСФ, а также причины корректировки.

§ 4.3. Заполнение раздела 3 "Информация о работе и/или услуге"

75. В разделе 3 ЭСФ указываются:

1) в графе "Код работы и/или услуги" - код работы или услуги на уровне четырех знаков. В случае отсутствия кода, указывается четыре раза цифра "0";

2) в графе "Наименование работы и/или услуги" - наименование работы и/или услуги;

3) в графе "Стоимость работы и/или услуги без НДС и НсП" - стоимость работы и/или услуги без учета НДС и НсП;

4) в подграфах "Ставка", "Сумма" графы "НДС" - размер ставки и суммы НДС, соответственно. Итоговая сумма по подграфе "Сумма" заполняется, если работа и/или услуга подлежит налогообложению НДС;

5) в подграфах "Ставка", "Сумма" графы "НсП" - размер ставки и суммы НсП, соответственно. Итоговая сумма по подграфе "Сумма" заполняется, если работа и/или услуга подлежит налогообложению НсП;

6) в графе "Общая стоимость работы и/или услуги" - общая стоимость работы и/или услуги.

76. В случае осуществления реализации (поставок) работ и/или услуг, освобожденных или необлагаемых НДС и/или налогом с продаж, в подграфе "Ставка" указываются цифры "99", а в подграфе "Сумма" граф "НДС" и "НсП" указывается цифра "0".

77. Коды работ и услуг устанавливаются уполномоченным налоговым органом.

78. ЭСФ должен быть подписан квалифицированной электронной подписью согласно требованиям налогового законодательства, а также законодательства об электронной подписи:

1) руководителем и/или бухгалтером организации;

2) индивидуальным предпринимателем или его уполномоченным лицом.

79. В ячейке 450 указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации или индивидуального предпринимателя.

80. В ячейке 451 указываются фамилия, имя и отчество бухгалтера организации.

81. В ячейке 101 указывается номер счета-фактуры на бумажном носителе (далее - ЭСФ на бумажном носителе), выданный налоговым органом в установленном порядке.

82. В ячейке 102 указывается дата оформления ЭСФ на бумажном носителе.

83. Остальные разделы ЭСФ на бумажном носителе заполняются в соответствии с главами 3 и 4 настоящего Временного порядка.

84. ЭСФ на бумажном носителе должен быть обязательно подписан:

1) руководителем и бухгалтером организации;

2) индивидуальным предпринимателем или его уполномоченным лицом.

85. ЭСФ на бумажном носителе в обязательном порядке заверяется печатью организации, индивидуального предпринимателя - при ее наличии.