Статья 4

Установить, что:

1) налоговая отчетность и единая налоговая декларация за 2021 год представляются и налоговые обязательства по ним исполняются в соответствии с требованиями, установленными на 31 декабря 2021 года;

2) сумма превышения налога на добавленную стоимость (далее - НДС), образовавшаяся по состоянию на 31 декабря 2021 года, подлежит возмещению и (или) возврату за счет средств республиканского бюджета, в том числе за счет государственных ценных бумаг, а также суммы превышения НДС, по которым истек срок исковой давности, подлежат списанию с лицевого счета налогоплательщика в пользу бюджета. Порядок возмещения, возврата и списания сумм превышения НДС устанавливается Кабинетом Министров Кыргызской Республики;

3) налогоплательщик, уплачивающий налоги на основе специальных налоговых режимов, действовавших до 31 декабря 2021 года, обязан в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики представить в налоговый орган заявление о выборе налогового режима, который применяется с даты введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики, в случае отсутствия данного заявления по истечении указанного срока такой налогоплательщик признается налогоплательщиком, уплачивающим налоги на основе общего налогового режима с даты введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики;

4) налогоплательщик, уплачивающий налоги на основе общего налогового режима и не являющийся налогоплательщиком НДС по состоянию на 31 декабря 2021 года, обязан в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики представить в налоговый орган заявление о регистрации в качестве налогоплательщика НДС или переходе на специальный налоговый режим в случае соответствия требованиям, установленным Налоговым кодексом Кыргызской Республики, который применяется с даты введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики, в случае отсутствия данного заявления по истечении указанного срока такой налогоплательщик признается налогоплательщиком, уплачивающим налоги на основе общего налогового режима с даты введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики;

5) налогоплательщик, указанный в пунктах 3 и 4 настоящей статьи и признанный налогоплательщиком, уплачивающим налоги на основе общего налогового режима, до 1 марта 2022 года обязан зарегистрироваться в качестве участника информационной системы электронных счетов-фактур уполномоченного налогового органа и оформлять электронные счета-фактуры в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Кыргызской Республики;

6) налоговые контракты с застройщиками жилья, заключенные до 31 декабря 2021 года на налоговые периоды, истекающие после даты введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики, действуют до окончания налогового периода, предусмотренного налоговым контрактом, по которому налоговые обязательства считаются исполненными при полной уплате налогов, в случае неисполнения налоговых обязательств к налогоплательщику применяются меры по взысканию налоговых обязательств в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики;

7) излишне уплаченные суммы налога на основе обязательного патента, действовавшего до 31 декабря 2021 года, подлежат зачету или возврату в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Кыргызской Республики с даты введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики;

8) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 23 июля 2024 года № 136)

9) на налоговые периоды 2022 года минимальный расчетный доход для исчисления подоходного налога, а также зональный коэффициент и коэффициент инфляции для исчисления налога на имущество применяются в размере, определенном до введения в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики.

10) решение об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком, врученное налогоплательщику до 31 декабря 2021 года в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года № 230, не исполненное и не обжалованное налогоплательщиком, признаются извещением об обеспечении исполнения налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;

11) налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения на основе единого налога либо выйти из этой системы налогообложения, имеет право подать заявление о переходе на иной режим налогообложения в течение периода до 1 июля 2023 года в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата налогов по выбранному налоговому режиму осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

Налогоплательщик, который в соответствии с настоящим пунктом снят с учета в качестве налогоплательщика единого налога, признается налогоплательщиком, добровольно вышедшим из упрощенной системы налогообложения.

12) субъекты, осуществляющие деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий, а также выполняющие специальные строительные работы, сельскохозяйственные заготовители, намеренные применять упрощенную систему налогообложения на основе единого налога либо выйти из этой системы налогообложения, имеют право подать заявление о переходе на иной режим налогообложения в течение периода до 1 августа 2024 года в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата налогов по выбранному налоговому режиму осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

Налогоплательщик, который в соответствии с настоящим пунктом снят с учета в качестве налогоплательщика единого налога, признается налогоплательщиком, добровольно вышедшим из упрощенной системы налогообложения;

13) в отношении имущества, место регистрации которого было изменено в результате административно-территориальной реформы, исчисление и уплата налога до окончания текущего календарного года осуществляются по ставкам и в порядке, предусмотренным для места регистрации имущества, соответствовавшего месту его регистрации до срока вступления в силу нормативного правового акта, принятого во исполнение административно-территориальной реформы.

14) ставка, предусмотренная пунктом 1 части 1 статьи 379 Налогового кодекса Кыргызской Республики, для исчисления налога на имущество на жилое здание и помещение за налоговые периоды 2025-2027 годов, подлежит утверждению не позднее 1 июля 2025 года;

15) физические лица, за исключением зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, освобождаются от исполнения обязательств по уплате налогов, а также от ответственности, включая уплату сумм процентов и пеней, по доходам, полученным в период с 1 января 2022 года по 1 января 2025 года при импорте и реализации автотранспортных средств.

Налоговая задолженность, образовавшаяся по указанным доходам, включая задолженность, в отношении которой имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании, а также начисленные пени и налоговые санкции, не погашенные на дату проведения списания налоговым органом, подлежат списанию на основании заявления налогоплательщика, за исключением случаев, когда имеется обвинительный приговор суда, вступивший в законную силу, и/или незавершенное уголовное дело по преступлениям в сфере налогообложения;

16) налогоплательщик освобождается от ответственности и обязанности налогового агента на товары, на которые отсутствуют первичные учетные документы, при условии внесения сведений о таких товарах в информационную систему уполномоченного налогового органа до 1 апреля 2025 года, за исключением:

а) алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов;

б) нефти и нефтепродуктов, за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТНВЭД 2710197100-2710199800;

в) товаров, на которые имеются решения органа налоговой службы о результатах налоговой проверки, в отношении которых имеются решения суда, вступившие в законную силу;

Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога по ставкам от 0 процентов, 0,1 процента, 0,5 процента и 1 процента, а также осуществляющие торговую деятельность в зонах торговли с особым режимом в рамках освобождения от ответственности и обязанности налогового агента на товары, на которые отсутствуют первичные учетные документы, имеют право оформить бумажную версию документа оприходования по форме и порядку, утвержденным уполномоченным налоговым органом;

17) субъекты, осуществляющие деятельность в сфере строительства жилых и нежилых зданий, а также выполняющие специальные строительные работы, намеренные применять упрощенную систему налогообложения на основе единого налога либо выйти из этой системы налогообложения, имеют право подать заявление о переходе на иной режим налогообложения в течение периода до 1 июля 2025 года в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата налогов по выбранному налоговому режиму осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления;

18) в случае отсутствия у налогоплательщика - физического лица отчетности по исчислению налога на имущество, налоговый орган до 1 января 2026 года вправе, в пределах срока исковой давности, исчислить сумму налога на имущество:

а) на жилое здание, помещение, не используемое в предпринимательских целях и не расположенное на территории курортно-рекреационной зоны;

б) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 31 июля 2025 года № 185)

в) на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок;

г) на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям.

19) не подлежат охвату налоговыми проверками налоговые периоды до 1 января 2022 года, за исключением:

а) внеплановой проверки при ликвидации организации и при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

б) налоговых проверок, связанных с возмещением и/или возвратом суммы превышения НДС, на основании заявления налогоплательщика НДС;

в) налоговых проверок, связанных с принятием налоговым органом уточненной налоговой отчетности налогоплательщика;

г) внеплановой проверки или перепроверки, назначенных на основании постановлений правоохранительных органов в соответствии с нормами, предусмотренными налоговым законодательством и Уголовно-процессуальным кодексом Кыргызской Республики;

20) налогоплательщик, имеющий излишне уплаченную сумму налога на имущество на транспортное средство по состоянию на 1 января 2025 года, обязан до 30 ноября 2025 года обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога. В случае непредставления заявления до установленного срока, сумма излишне уплаченного налога на имущество на транспортное средство списывается с лицевого счета налогоплательщика в пользу бюджета.

Зачет излишне уплаченных сумм по налогу на имущество на транспортное средство производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика;

21) зональный коэффициент, применяемый в 2025 году для исчисления налога на имущество на нежилое здание, помещение и сооружение, а также на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения, место регистрации которых было изменено в результате административно-территориальной реформы, устанавливается равным 1,0;

22) налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, имеет право подать заявление о переходе на иной режим налогообложения в течение периода до 1 сентября 2025 года в налоговый орган по месту текущего налогового учета.

Уплата налогов по выбранному налоговому режиму осуществляется:

- субъектом крупного и среднего предпринимательства - с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления;

- субъектом малого предпринимательства - за отчетным налоговым периодом.

23) налоговые льготы, предусмотренные инвестиционными соглашениями, заключенными Кабинетом Министров до 31 декабря 2025 года, срок которых истекает после признания утратившей силу части 3 статьи 3 Налогового кодекса Кыргызской Республики, действуют до окончания срока налоговых льгот, предусмотренных инвестиционным соглашением;

24) не возмещенные суммы превышения НДС, возникшие по поставкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в период применения налогоплательщиком общего налогового режима, на момент перехода на упрощенную систему налогообложения списываются с лицевых счетов налогоплательщика в пользу бюджета;

25) по налоговому обязательству по НДС, возникшему при переходе налогоплательщика с общего налогового режима на специальный налоговый режим до 1 сентября 2025 года, может быть предоставлена рассрочка по заявлению налогоплательщика без банковской гарантии на срок не более двух лет с уплатой на ежемесячной основе равными долями.

26) обязательство налогоплательщика налога на имущество, установленное частью 1 статьи 383-1 Налогового кодекса Кыргызской Республики, за налоговый период 2026 года подлежит исполнению не позднее 1 июня 2026 года.

Если обязательство по уплате налога на имущество возникает 1 марта 2026 года, то обязательство налогоплательщика, установленное частью 2 статьи 383-1 Налогового кодекса Кыргызской Республики, подлежит исполнению не позднее 1 июня 2026 года;

27) налогоплательщик освобождается от ответственности и обязанности налогового агента на ювелирные изделия из драгоценных металлов, на которые отсутствуют первичные учетные документы, включая уплату налогов по данным товарам, за исключением налогов, возникающих при реализации данных товаров, при условии внесения сведений о таких товарах в информационную систему уполномоченного налогового органа до 1 марта 2026 года;

28) запрещается проведение налоговых проверок, а также рейдового налогового контроля, проводимых налоговыми органами в отношении субъектов, осуществляющих реализацию ювелирных изделий из драгоценных металлов, до 1 марта 2026 года, за исключением налоговых проверок, а также рейдового налогового контроля, проводимых налоговыми органами в отношении хозяйствующих субъектов, по которым возбуждены уголовные дела по преступлениям в сфере налогообложения;

29) физические лица, за исключением зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, освобождаются от исполнения обязательств по уплате налогов, а также ответственности, включая уплату сумм пеней и санкций, по доходам, полученным в период до 1 января 2026 года при реализации автомототранспортных средств.

Налоговая задолженность, образовавшаяся по указанным доходам, включая задолженность, в отношении которой имеется вступившее в законную силу решение суда о взыскании, а также в случаях наличия обвинительного приговора суда, вступившего в законную силу, и/или незавершенного уголовного дела по преступлениям в сфере налогообложения, включая начисленные пени и налоговые санкции, не погашенные на дату проведения списания органом налоговой службы, подлежит списанию на основании заявления налогоплательщика;

30) налогоплательщик, намеренный осуществлять деятельность вне территории Кыргызской Республики, обязан подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения на основе единого налога по ставке 0,1 процента до 1 марта 2026 года по месту налоговой регистрации.

Уплата налогов по указанному налоговому режиму осуществляется с 1 января 2026 года. Налогоплательщики, не подавшие заявление, ранее осуществлявшие деятельность вне территории Кыргызской Республики и уплачивавшие налоги по общему налоговому режиму, не вправе осуществлять деятельность вне территории Кыргызской Республики с 1 января 2026 года;

31) подлежит списанию на основании заявления налогоплательщика налоговая задолженность, образованная за налоговые периоды с 5 августа 2025 года до дня вступления в силу настоящего Закона, по единому налогу в части доходов, полученных от иной деятельности, включенных в налоговую базу для исчисления единого налога и облагаемых в соответствии с разделом VII Налогового кодекса Кыргызской Республики, за исключением выручки от реализации движимого и недвижимого имущества, принадлежащего индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

При применении настоящего пункта списанию подлежит налоговая задолженность, в том числе пени и налоговые санкции, начисленные и не погашенные на дату списания органом налоговой службы. Судебный акт о взыскании задолженности и/или обвинительный приговор суда, и/или незавершенное уголовное дело по преступлениям в сфере налогообложения в отношении субъекта не являются препятствием для списания налоговой задолженности;

32) нормы временного ввоза товаров на территорию Кыргызской Республики с территории другого государства-члена ЕАЭС, установленные частями 9 и 10 статьи 261 Налогового кодекса Кыргызской Республики, применяются в отношении товаров, временно ввезенных на территорию Кыргызской Республики с 1 января 2026 года.

33) налогоплательщик единого налога, зарегистрированный по деятельности вне территории Кыргызской Республики, до регистрации в качестве такого субъекта одновременно осуществлявший торговую деятельность на территории Кыргызской Республики или экспортные операции, вправе реализовать остатки товаров и провести взаиморасчеты между покупателями, поставщиками и принципалами до 31 декабря 2026 года с уплатой налогов в соответствии с режимом и по ставкам, применяемым до регистрации в качестве субъекта, осуществляющего деятельность вне территории Кыргызской Республики, без права на импорт;

34) налогоплательщик, зарегистрированный по налогу на транзакцию, до регистрации в качестве такого субъекта одновременно осуществлявший деятельность на территории Кыргызской Республики или экспортные операции, вправе реализовать остатки товаров и провести взаиморасчеты между покупателями, поставщиками и принципалами до 31 декабря 2026 года с уплатой налогов в соответствии с режимом и по ставкам, применяемым до регистрации;

35) субъекты, осуществляющие деятельность по реализации ювелирных изделий на основе патента, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе единого налога до истечения 1 года, установленного Налоговым кодексом Кыргызской Республики;

36) подлежат зачету с 1 января 2022 года суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам по счетам-фактурам, в которых заполнены все обязательные реквизиты, установленные уполномоченным налоговым органом;

37) налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, намеренный применять общий режим налогообложения, имеет право подать заявление о переходе на общий режим налогообложения в течение периода до 1 октября 2026 года в налоговый орган по месту текущего налогового учета. Уплата налогов по выбранному налоговому режиму осуществляется налогоплательщиком с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

Налогоплательщик, который в соответствии с настоящим пунктом снят с учета в качестве налогоплательщика единого налога, признается налогоплательщиком, добровольно вышедшим из упрощенной системы налогообложения;

38) субъекты вправе скорректировать излишне внесенные до 1 апреля 2025 года в информационную систему уполномоченного налогового органа сведения о товарах, на которые отсутствовали первичные учетные документы.

Корректировка сведений о таких товарах, повлекшая уменьшение их количества, не является основанием для признания реализацией товаров для целей налогообложения, если факт реализации таких товаров не подтвержден в установленном законодательством порядке, в том числе в случаях, когда по результатам налогового контроля налоговым органом вынесено соответствующее решение, основанное на выявлении расхождений между сведениями, внесенными в информационную систему, и фактическими остатками товаров;

39) в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года включительно для целей применения Налогового кодекса Кыргызской Республики платежи, осуществляемые с использованием QR-кодов, мобильных приложений, электронных кошельков и иных дистанционных инструментов оплаты, предусмотренных банковским законодательством Кыргызской Республики, признаются оплатой в безналичной форме независимо от наличия сведений, позволяющих идентифицировать плательщика.

(В редакции Законов КР от 3 апреля 2023 года № 78, 23 июля 2024 года № 136, 12 февраля 2025 года № 37, 31 июля 2025 года № 185, 29 октября 2025 года № 243, 31 декабря 2025 года № 262 , 6 августа 2026 года № 145 )