Статья 191. Льготы по подоходному налогу

1. Освобождаются от уплаты подоходного налога следующие категории налогоплательщиков:

1) участники Великой Отечественной войны;

2) военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах;

3) лица, награжденные орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

4) участники баткенских событий;

5) лица, принимавшие участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

6) вдовы или вдовцы военнослужащих, погибших в Великой Отечественной войне;

7) лица, удостоенные высшей степени отличия Кыргызской Республики "Кыргыз Республикасынын Баатыры".

Освобождение от уплаты подоходного налога, предусмотренное настоящей частью, не применяется к доходу, полученному от реализации движимого и/или недвижимого имущества, предусмотренного частью 6 настоящей статьи.

2. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы социально незащищенных категорий налогоплательщиков:

1) доходы инвалидов, полученные в виде:

а) оплаты за технические средства для инвалидов;

б) оплаты профилактики инвалидности и реабилитации;

в) оплаты на содержание собак - проводников для инвалидов;

г) сумм или имущества, полученных от профсоюзных органов;

2) доходы нетрудоспособных граждан, членов малообеспеченных и малоимущих семей, полученные в виде денежных средств и имущества от профсоюзных органов, некоммерческих организаций;

3) стоимость активов, включая лекарства, медицинские и социальные услуги, продукты питания, обеды, предметы первой необходимости, личной гигиены, безвозмездно полученных от государства, некоммерческих организаций лицами, нуждающимися в социальной реабилитации или адаптации:

а) беженцами;

б) тяжелобольными;

в) безработными;

г) детьми-сиротами;

д) лицами, вернувшимися из мест заключения;

е) иными лицами, с доходами ниже прожиточного уровня;

4) доходы физического лица в возрасте до 16 лет, полученные им в рамках трудовых отношений;

5) оплата услуг персонального ассистента ребенка и/или лица с ограниченными возможностями здоровья, нуждающегося в постоянном уходе и надзоре.

Внимание! Изменения, внесенные Законом КР от 3 апреля 2023 года N 78 в настоящую часть, вступают в силу с 1 января 2024 года.

3. Не облагается подоходным налогом следующий доход, полученный налогоплательщиком в виде:

1) пособия, установленного законодательством Кыргызской Республики;

1-1) материальной выгоды от получения кредита в системе по выдаче целевых микрокредитов на товары и/или услуги - до 1 января 2030 года;

2) стипендии и пенсии, установленных законодательством Кыргызской Республики, а также стипендии и оплаты за обучение в Кыргызской Республике и зарубежных странах, выплачиваемых некоммерческими организациями;

3) выплаты по возмещению вреда, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики и/или судебным решением;

4) выплаты и безвозмездно переданного имущества, оплаченного из резервного фонда Президента, резервного фонда Торага Жогорку Кенеша, фонда депутата Жогорку Кенеша и резервного фонда Председателя Кабинета Министров;

5) суммы, полученной безвозмездно в связи с обстоятельствами непреодолимой силы по решению Кабинета Министров, местных кенешей, некоммерческих организаций;

6) стипендии и единовременного денежного вознаграждения, выплачиваемых чемпионам и призерам, а также занявшим иные места, их тренерам и врачам, по результатам участия в олимпийских, паралимпийских и азиатских играх, в чемпионатах мира, Азии за счет средств бюджета;

7) гуманитарной помощи, специальных товаров и деталей, приобретенных из-за границы в целях поддержки людей с ограниченными возможностями;

8) выигрышей, стоимость которых не превышает 50 расчетных показателей, а также выигрышей от участия в азартных играх, стимулирующей лотерее/акции, направленной на стимулирование граждан требовать контрольно-кассовые чеки при проведении денежных расчетов, проводимой уполномоченными государственными органами;

9) призов от участия в международных конкурсах, фестивалях;

10) премий, присужденных международными организациями (фондами);

11) возвращаемых страховых премий и выкупных сумм, а также страховых сумм и возмещения при наступлении страхового случая по договору страхования, заключенному физическим лицом, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности;

12) сумм, получаемых за сдачу крови, от других видов донорства, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики;

13) путевок в санаторно-курортные учреждения, дома отдыха, пансионаты, санатории-профилактории, детские оздоровительные центры, полученных от профсоюзных органов или за счет средств на оздоровление наемных работников в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании;

14) сумм компенсационных выплат и пособий, связанных с гибелью и/или получением телесных повреждений военнослужащих, сотрудников органов национальной безопасности, правоохранительных органов, государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, из средств государственного бюджета;

15) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 29 октября 2025 года N 243)

16) стоимости услуг по организации и проведению семинара, тренинга, круглого стола, конференции, проводимых для их участников на безвозмездной основе, включая услуги преподавания, стоимости раздаточных материалов, питания, проживания и транспортных услуг;

17) сумм компенсационных выплат, полученных при выкупе земельного участка и/или имущества для государственных нужд, в соответствии с решением Кабинета Министров;

18) премий, выплачиваемых членам национальных сборных команд по олимпийским видам спорта;

19) прибыли индивидуального предпринимателя, оставшейся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого по специальному налоговому режиму, который установлен взамен других налогов.

20) материальной выгоды при предоставлении ссуды субъектами, указанными в части 2 статьи 47 настоящего Кодекса.

4. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы налогоплательщика, полученные в рамках трудовой деятельности:

1) пенсии, пособия, взносы по государственному социальному страхованию, выплаты возмещения вреда, надбавки и районные коэффициенты, установленные за работу в условиях высокогорья и отдаленных труднодоступных зонах, если осуществление данных выплат вменяется работодателю в обязанность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

2) суммы компенсации работнику, члену исполнительного органа, члену совета директоров или наблюдательного совета командировочных расходов, а также расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей:

а) по проезду до места назначения и обратно - согласно представленным документам;

б) по найму жилого помещения - согласно представленным документам;

в) суточные - в пределах норм, установленных Кабинетом Министров.

В случае отсутствия документов, указанных в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта, суммы возмещения по командировочным расходам подлежат освобождению от налогообложения в пределах норм, установленных Кабинетом Министров;

3) стоимость обязательного медицинского обследования и лечебно-профилактического обслуживания работников, включая стоимость оплаченных работодателем лабораторных анализов и вакцинации работников по заболеваниям, пандемический характер которых установлен в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о чрезвычайных ситуациях;

4) страховые премии по договорам обязательного страхования своих работников, а также выплаты по таким договорам;

5) стоимость обучения работника, предусмотренная статьей 220 настоящего Кодекса;

6) стоимость новогоднего подарка для детей (иждивенцев) работника до 14 лет, в размере не более 10 расчетных показателей на каждого ребенка;

7) стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, обеззараживающих средств; стоимость молока и лечебно-профилактического питания работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в соответствии с перечнем таких работ и по нормам, установленным законодательством Кыргызской Республики;

8) суммы, полученные безвозмездно близкими родственниками умершего работника или работником в связи со смертью близкого родственника;

9) оплата труда граждан, занятых на оплачиваемых общественных работах, организованных органами службы занятости;

10) заработная плата, премии, компенсации и иные выплаты компенсирующего и стимулирующего характера работникам религиозных организаций;

11) доходы военнослужащих, сотрудников уполномоченного государственного органа, ведающего вопросами внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, сотрудников уполномоченного государственного органа в сфере таможенного дела в виде денежного довольствия и компенсации взамен продовольственного пайка;

12) денежное содержание сотрудников дипломатической службы Кыргызской Республики, государственных служащих и других работников - граждан Кыргызской Республики, работающих в загранучреждениях Кыргызской Республики, а также представительствах государственных органов Кыргызской Республики в иностранных государствах или международных организациях, расположенных за рубежом;

13) доходы, получаемые наемными работниками организаций, осуществляющих деятельность в сфере футбола, в рамках трудовых отношений, включая заработную плату, премии, надбавки, вознаграждения, компенсации, материальную помощь, а также иные выплаты стимулирующего и/или компенсирующего характера;

5. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы по операциям, связанным с родственными отношениями:

1) алименты, получаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

2) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;

3) стоимость имущества, работ, услуг, полученных физическим лицом от близких родственников в порядке наследования или дарения, за исключением имущества, работ, услуг, полученных данным физическим лицом в процессе ведения предпринимательской деятельности.

6. Не облагается подоходным налогом доход, полученный от реализации:

1) автомототранспортного средства - до 1 января 2029 года";

2) недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество (за исключением недвижимого имущества, расположенного на территории курортно-рекреационных зон) и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности более одного года, следующего с даты регистрации права на данное недвижимое имущество;

В случае если реализуемое имущество было получено налогоплательщиком в порядке наследования или дарения от близкого родственника, то установленный срок в один год исчисляется с даты регистрации права собственности наследодателя или дарителя; 2-1) приусадебного участка в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности более одного года, следующего с даты регистрации права на данное недвижимое имущество;

3) сельскохозяйственной продукции, полученной налогоплательщиком с принадлежащего ему приусадебного участка;

4) движимого имущества, приобретенного и использованного для собственных нужд, а также металлолома, стекла, стеклопосуды, стеклосодержащих изделий, макулатуры, полипропилена, полиэтилена, пластика и полиэтилентерефталата, шерсти, шкур, аккумуляторов, бывших в употреблении;

5) средства индивидуальной мобильности для лиц с инвалидностью - до 1 января 2029 года.

7. Не облагаются подоходным налогом следующие доходы налогоплательщика от другой деятельности:

1) процентный доход по вкладу, депозиту, а также процентный доход, начисленный на остаток денежных средств на расчетном, карточном и другом банковском счету налогоплательщика в банке;

2) процентный доход и доход от прироста ценных бумаг и/или глобальных депозитарных расписок, полученные владельцем ценных бумаг и/или глобальных депозитарных расписок, находящихся на день получения дохода в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга или листинге иностранной биржи, включенной в Перечень, утвержденный Кабинетом Министров;

2-1) доход от прироста стоимости ценных бумаг в случае, если такие ценные бумаги или выпущенные в отношении данного типа ценных бумаг глобальные депозитарные расписки находятся на день реализации в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категории листинга или листинге иностранной биржи, включенной в Перечень, утвержденный Кабинетом Министров; Внимание! Изменения, внесенные Законом КР от 12 февраля 2025 года N 37 в пункты 2, 2-1 части 7 настоящей статьи, вступают в силу со дня вступления в силу Закона Кыргызской Республики "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере рынка ценных бумаг".

3) доход по договору мудараба в соответствии с исламским финансированием;

4) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 29 октября 2025 года N 243)

4-1) дивиденд, полученный от участия в отечественной организации физическим лицом:

а) гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от его резидентства;

б) резидентом Кыргызской Республики, не являющимся гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от наличия вида на жительство или статуса кайрылмана;

5) сумма возврата в размере внесенной доли или пая участника или от долевых ценных бумаг;

6) стоимость дополнительно полученных участником организации акций (долей), распределенных между участниками организации по решению общего собрания либо разница между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между участниками организации акций (долей) в связи с увеличением уставного капитала этой организации, в том числе и за счет имущества организации;

7) (утратил силу в соответствии с Законом КР от 12 февраля 2025 года N 37)

8) суммы, полученные физическим лицом из средств избирательных фондов кандидатов, политических партий и из средств фондов групп референдума в период избирательных кампаний, кампаний референдума, за осуществление полномочий уполномоченного представителя, наблюдателя, доверенного лица, представителя кандидата или политической партии в избирательных комиссиях, а также выполнение услуг по агитации, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) доход, полученный в форме материальной выгоды при предоставлении ипотечного кредита по государственной жилищной программе;

10) дивиденд, полученный гражданином Кыргызской Республики, а также физическим лицом - резидентом от участия в иностранной организации, а также доходы, полученные гражданином Кыргызской Республики на территории иностранного государства;

10-1) дивиденд, полученный от участия в иностранной организации физическим лицом - резидентом Кыргызской Республики, не являющимся гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от наличия вида на жительство или статуса кайрылмана;

11) дивиденд, полученный физическим лицом - нерезидентом Кыргызской Республики, в виде части прибыли, облагаемой согласно части 61 статьи 423 настоящего Кодекса.

(В редакции Законов Кыргызской Республики от 30 июня 2022 года № 51, 3 апреля 2023 года № 78, 2 февраля 2024 года № 31, 23 июля 2024 года № 136, 12 февраля 2025 года № 37 , 29 октября 2025 года № 243 , 31 декабря 2025 года № 262, 6 августа 2026 года № 145 )