Приказ ГНС «О внесении изменений в приказы Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 24 февраля 2022 года № 73 и от 30 октября 2024 года № 321»

О внесении изменений в приказы Государственной налоговой службы

при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 24 февраля

2022 года № 73 и от 30 октября 2024 года № 321

1. Внести в приказ Государственной налоговой службы приМинистерстве финансов Кыргызской Республики «Об утверждении форм налоговой отчетности и порядков их заполнения и представления» от 24 февраля 2022 года № 73 следующие изменения:

1) форму отчета по налогу на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением (FORM STI-106), утвержденной вышеуказанным приказом, изложить согласно приложению 1 к настоящему приказу;

2) в Порядке заполнения и представления отчета по налогу на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением (FORM STI-106), утвержденного вышеуказанным приказом:

- пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Отчет представляется в виде электронного документа.»;

- пункт 21 изложить в следующей редакции:

«21. В графе 4 указывается код вида дохода согласно нижеследующей таблице:

- пункты 23 и 24 изложить в следующей редакции:

«23. В графе 6 указывается дата выплаты дохода или дата перечисленных денежных средств.

24. В графе 7 указывается сумма выплаченного дохода или сумма перечисленных денежных средств.»;

- пункт 27 изложить в следующей редакции:

«27. В строке «Всего» граф 7 и 8 должно быть указано просуммированные значения строк «Итого» по каждому текущему листу и выведено только на заключительном листе Приложения к отчету.

На каждом листе Приложения к отчету в верхнем углу ставится номер листа. Например: «001».

В конце каждого листа приложения к Отчету ставится подпись руководителя или лица, его замещающего, или налогового представителя, подписавшего Отчет.»;

3) форму отчета по единому налогу (FORM STI-091-5), утвержденной вышеуказанным приказом, изложить согласно приложению 2 к настоящему приказу;

4) в Порядке заполнения и представления отчета по единому налогу (FORM STI-091-5), утвержденного вышеуказанным приказом:

- пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящий Порядок определяет порядок заполнения и представления отчета по единому налогу (FORM STI-091-5).»;

- пункты 35 и 36 изложить в следующей редакции:

«35. В ячейке 062 указывается итоговая сумма единого налога, которая равна значению ячеек 058 и 061.

36. В ячейке 063 указывается сумма выручки от торговой деятельности, осуществляемой субъектом, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной частями 1, 12, 3, 8 и 13 статьи 423 Налогового кодекса, в адрес обезличенного субъекта.»;

- пункт 39 изложить в следующей редакции:

«39. В ячейке 066 указывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в сфере переработки сельскохозяйственной продукции, производства товаров, туроператорской и турагентской деятельности, а также разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, оплаченной в наличной форме.»;

- пункт 42 изложить в следующей редакции:

«42. В ячейке 069 указывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в сфере переработки сельскохозяйственной продукции, производства товаров, туроператорской и турагентской деятельности, а также разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, оплаченной в безналичной форме.»;

- пункт 93 изложить в следующей редакции:

«93. В ячейке 163 указывается общая сумма единого налога, которая равна сумме значений ячеек 052, 055, 062, 065, 072, 079, 086, 132, 135, 138, 141, 144, 147, 150, 153, 156, 159 и 162.»;

- пункты 108- 113 изложить в следующей редакции:

«108. В ячейке 172 указывается итоговая сумма единого налога, которая равна значениям ячеек 168 и 171.

109. В ячейке 262 указывается итоговая сумма единого налога, которая равна значениям ячеек 258 и 261.

110. В ячейке 362 указывается итоговая сумма единого налога, которая равна значениям ячеек 358 и 361.

111. В ячейках 173, 263 и 363 указывается сумма выручки от торговой деятельности, осуществляемой субъектом, уплачивающий налог по ставке, предусмотренной частями 1, 12, 3, 8 и 13 статьи 423 Налогового кодекса, в адрес обезличенного субъекта.

112. Сумма значений данных ячеек должна быть равной значению ячейки 063 Отчета.

113. В ячейках 176, 266 и 366 указывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в сфере переработки сельскохозяйственной продукции, производства товаров, туроператорской и турагентской деятельности, а также разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, оплаченной в наличной форме. Сумма значений данных ячеек переносится в ячейку 066 Отчета.»;

- пункт 116 изложить в следующей редакции:

«116. В ячейках 179, 269 и 369 указывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в сфере переработки сельскохозяйственной продукции, производства товаров, туроператорской и турагентской деятельности, а также разработки программного обеспечения в области вычислительной техники, оплаченной в безналичной форме. Сумма значений данных ячеек переносится в ячейку 069 Отчета.»;

- пункты 167-169 изложить в следующей редакции:

«167. В ячейке 224 указывается общая сумма единого налога, которая равна значениям ячеек 162, 165, 172, 175, 182, 189, 196, 199, 202, 205, 208, 211, 214, 217, 220 и 223.

168. В ячейке 314 указывается общая сумма единого налога, которая равна значениям ячеек 252, 255, 262, 265, 272, 279, 286, 289, 292, 295, 298, 301, 304, 307, 310 и 313.

169. В ячейке 414 указывается общая сумма единого налога, которая равна значениям ячеек 352, 355, 362, 365, 372, 379, 386, 389, 392, 395, 398, 401, 404, 407, 410, и 413.»;

5) форму расчета бонуса по геологическому изучению и разработке месторождений полезных ископаемых (FORM STI-142), утвержденного вышеуказанным приказом изложить согласно приложению 3 к настоящему приказу;

6) Порядок заполнения и представления формы расчета бонуса по геологическому изучению и разработке месторождений полезных ископаемых (FORM STI-142), утвержденного вышеуказанным приказом изложить согласно приложению 4 к настоящему приказу;

7) в Порядке заполнения и представления отчета по роялти (FORM STI-138, FORM STI-139, FORM STI-140), утвержденного вышеуказанным приказом:

- пункт 2 изложить в следующей редакции:

«2. Отчет представляется в виде электронного документа.»;

- пункт 23 изложить в следующей редакции:

«23. В ячейках 068, 071, 074, 077, 080, 083, 086 и 089 указывается налоговая база, за исключением воды.

Примечание:

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Кыргызской Республики налоговой базой роялти является:

1) выручка без учета НДС, налога с продаж и без исключения затрат на доставку/перевозку полезных ископаемых или себестоимость полезных ископаемых до их переработки, за исключением золота, серебра и платины;

2) стоимость химически чистого металла, содержащегося металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, реализованных в налоговом периоде.

В случае если стоимость химически чистого металла, содержащегося в металлосодержащей руде или концентрате биржевого металла, ниже выручки, полученной от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов, то в качестве налоговой базы роялти применяется выручка, полученная от реализации металлосодержащих руд и концентратов биржевых металлов.»;

- пункт 37 изложить в следующей редакции:

«37. В ячейках 168, 171, 174, 177, 180, 183, 186, 189, 218, 221, 224, 227, 230, 233, 236, 239, 268, 271, 274, 277, 280, 283, 286 и 289 приложения указывается налоговая база, за исключением воды.»;

8) Порядок заполнения и представления информационных расчетов по налогу на имущество, утвержденного вышеуказанным приказом, изложить согласно приложению 5 к настоящему приказу;

9) абзацы 20, 24 и 25 вышеуказанного приказа считать утратившими силу;

10) форму отчета по налогу на добавленную стоимость (FORM STI-162), утвержденную вышеуказанным приказом изложить согласно приложению 6 к настоящему приказу;

11) в Порядке заполнения и представления Отчета по налогу на добавленную стоимость, утвержденного вышеуказанным приказом:

- в Примечании пункта 13 Порядка исключить слова «, может им уточняться»;

- в пункте 37 и в его Примечании, подпунктах 1-3 пункта 38, пунктах 47, 62, 64 и 78 после слов «производства и лома» дополнить словами «и/или торговая деятельность налогоплательщика НДС, входящего в торговую сеть, по реализации отечественной сельскохозяйственной продукции, приобретенной у налогоплательщика, прошедшего налоговую регистрацию в качестве сельскохозяйственного производителя или сельскохозяйственного кооператива или торгово-логистического центра сельскохозяйственного назначения» в соответствующих падежах;

3) в пункте 43:

а) в подпункте 1 после слов «счета-фактуры,» дополнить аббревиатурой и словом «ПУД аванса»;

б) в абзаце первом подпункта 3 слово и аббревиатуру «вид ДПБУ» заменить словом «Серия»;

в) в таблице подпункта 4:

- в наименованиях кодов поставок 102, 116 и 117 после слов «производства и лома» дополнить словами «и/или торговой деятельности налогоплательщика НДС, входящего в торговую сеть, по реализации отечественной сельскохозяйственной продукции, приобретенной у налогоплательщика, прошедшего налоговую регистрацию в качестве сельскохозяйственного производителя кооператива или торгово-логистического центра сельскохозяйственного назначения» в соответствующих падежах;

- наименование кода поставки 213 дополнить словами «по решению Кабмина или органа МСУ»;

- в подпункте 11 после слов «производства и лома» дополнить словами «и/или торговой деятельности налогоплательщика НДС, входящего в торговую сеть, по реализации отечественной сельскохозяйственной продукции, приобретенной у налогоплательщика, прошедшего налоговую регистрацию в качестве сельскохозяйственного производителя или сельскохозяйственного кооператива или торгово-логистического центра сельскохозяйственного назначения»;

г) в пункте 44:

- в первом абзаце в предпоследнем предложении слова «корректировки поставки» заменить словами «первичной счет-фактуры»;

- в третьем абзаце исключить последнее предложение;

д) в подпункте 3 пункта 52 и в подпункте 2 пункта 66 слово и аббревиатуру «вид ДПБУ» заменить словом «Серия»;

ж) в пункте 54:

- в абзаце первом исключить союз «или»;

- в подпункте 1 слова «выписки платежного документа» заменить словами «последнего дня месяца»;

- в подпункте 2 слова «номер платежного документа» заменить словами» «номер документа поступления частичного или полного аванса»;

- в подпункте 3 слово и аббревиатуру «вид ДПБУ» заменить словом «Серия»;

- в подпункте 8 исключить третий абзац;

з) в подпункте 2 пункта 55:

- в четвертом абзаце слово и цифру «значение «0»» заменить словами и аббревиатурой «Номер ПУД аванса»;

- в пятом абзаце слово и аббревиатуру «вид ДПБУ» заменить словом «Серия»;

- девятый абзац исключить;

- в двенадцатом абзаце исключить предлог «не»;

и) в пункте 55 последнее Примечание дополнить абзацем следующего содержания: «При закрытии ранее оформленного аванса вручную, в графе 6 "ИНН» указываются цифры "00000000000000".».

12) форму отчета по налогу с продаж (FORM STI-129) изложить согласно приложению 7 к настоящему приказу;

13) Порядок заполнения и представления отчета по налогу с продаж (FORM STI-129) изложить согласно приложению 8 к настоящему приказу.

2. Внести в приказ Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики «Об утверждении форм отчета по косвенным налогам и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и порядка их заполнения» от 30 октября 2024 года № 321 следующие изменения:

- форму отчета по косвенным налогам (FORM STI-123), утвержденной вышеуказанным приказом, изложить согласно приложению 9 к настоящему приказу;

- Порядок заполнения и представления формы отчета по косвенным налогам (FORM STI-123), утвержденного вышеуказанным приказом, изложить согласно приложению 10 к настоящему приказу.

3. Управлению цифровой трансформации (Оморов А.Т.) разместить формы налоговой отчетности и порядки их заполнения и представления, утвержденные настоящим приказом, на официальном сайте Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

4. Отделу документационного обеспечения и контроля (Маматбекова А.Дж.) довести настоящий приказ до сведения структурных подразделений центрального аппарата и территориальных управлений Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики .

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителей председателя Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики К.А.Ысабекова, Б.М.Джиенбекова, М.А.Рахманова и А.А.Алманбетова.

6. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2025 года, за исключением:

- подпунктов 12 и 13 пункта 1, которые вступают в силу с 1 июля 2025 года;

- пункта 2, который вступает в силу с 1 апреля 2025 года.

Председатель А.Н.Шыкмаматов

ПОРЯДОК

заполнения и представления формы отчета по налогу на доходы иностранной организации,

полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением (FORM STI-106)

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила заполнения и представления формы отчета по налогу на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением.

2. Отчет представляется в виде электронного документа.

3. Отчет по налогу на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением, состоит из:

а) отчета по налогу на доходы иностранной организации, полученных из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением (FORM STI-106_5) (далее - Отчет);

б) приложения к Отчету (FORM STI-106_5-001) (далее – Приложение к отчету).

4. Заполнение Отчета начинается с Приложения к отчету.

5. В Приложении к отчету указывается подробная информация по каждому факту выплаты дохода иностранной организации, произведенной за отчетный период, в соответствии с наименованием показателей в графах с 1 по 8.

6. В Отчете отражается сводная информация по видам (коду) выплаченных доходов, указанных в Приложении к отчету, с указанием: - количества иностранных организаций, получивших доходы (графа 2); - общей суммы выплаченного дохода (графа 3); - общей суммы удержанного налога на доходы (графа 4).

7. Информация, отражаемая в ячейках значения строки "Всего" граф 3 и 4 Отчета, должна быть идентична значениям строки "Всего" граф 7 и 8 заключительного листа Приложения к отчету.

8. При отсутствии показателя в соответствующих ячейках указывается значение "0", за исключением Приложения к отчету. В Приложении к отчету при отсутствии показателей по всем строкам значение "0" указывается только в графе "Сумма удержанного налога на доходы".

2. Порядок заполнения Отчета

9. При заполнении Отчета необходимо указать знак "X" в ячейке 001 "первоначальный" или "уточненный". В случае если Отчет сдается впервые за налоговый период, необходимо указать знак "X" в ячейке "первоначальный". В случае, если ранее за этот же период отчет уже сдавался, но были обнаружены какие-то неточности или ошибки, то необходимо указать знак "X" в ячейке "уточненный".

10. Построчно в форме Отчета отражается следующая информация:

1) в ячейке 102 указывается ИНН налогоплательщика;

2) в ячейке 103 указывается полное наименование налогоплательщика;

3) в ячейке 104 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации налогоплательщика;

4) в ячейке 105 указывается контактный номер телефона налогоплательщика;

5) в ячейке 201 указывается дата начала налогового периода, за который представляется отчет: день, месяц и год.

6) в ячейке 202 указывается дата последнею дня налогового периода, за который представляется отчет: день, месяц и год.

11. В ячейке "Количество листов приложения к отчету" указывается общее количество листов Приложения к отчету. Например: "001".

12. В ячейках 203, 206, 209, 212, 215 и 218 указывается количество иностранных организаций, сгруппированных в зависимости от кода вида доходов согласно Приложению к отчету.

13. В ячейках 204, 207, 210, 213, 216 и 219 указывается общая сумма выплаченного дохода, т.е. сумма, определяемая по коду вида дохода согласно Приложению к отчету.

14. В ячейках 205, 208, 211, 214, 217 и 220 указывается общая сумма удержанного налога по коду вида дохода согласно Приложению к отчету.

15. Значения строки "Всего" граф 2, 3 и 4 Отчета должны быть просуммированы.

16. В ячейке 901 указывается дата принятия налоговым органом Отчета.

3. Порядок заполнения Приложения к отчету

18. В графе 1 указывается наименование иностранной организации.

19. В графе 2 указывается фактическое местонахождение иностранной организации.

20. В графе 3 указывается код страны резидента в соответствии с Международным классификатором страны мира.

21. В графе 4 указывается код вида дохода согласно нижеследующей таблице: Код дохода Наименование выплаченных доходов 001 Дивиденды и процентные доходы 002 Страховые платежи 003 Авторские гонорары, роялти 004 Доходы от работ, услуг 005 Доходы от телекоммуникационных или транспортных услуг и международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами 006 Доходы от реализации доли в капитале или доли участия в отечественной организации

22. В графе 5 указывается номер налоговой регистрации иностранной организации.

23. В графе 6 указывается дата выплаты дохода или дата перечисленных денежных средств.

24. В графе 7 указывается сумма выплаченного дохода или сумма перечисленных денежных средств.

25. В графе 8 указывается сумма удержанного налога иностранной организации.

26. Значения строк "Итого" граф 7 и 8 должны быть выведены по каждому текущему листу.

27. В строке "Всего" граф 7 и 8 должно быть указано просуммированные значения строк "Итого" по каждому текущему листу и выведено только на заключительном листе Приложения к отчету.

На каждом листе Приложения к отчету в верхнем углу ставится номер листа. Например: "001".