Приказ ГНС «О внесении изменений в приказ Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 28 апреля 2023 года Nº101»

О внесении изменений в приказ Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 28 апреля 2023 года Nº101

В целях реализации постановлений Кабинета Министров Кыргызской Республики «О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Кыргызской Республики и Кабинета Министров Кыргызской Республики в сфере налогообложения» от 28 августа 2025 года Nº533 и «О мерах по реализации статей 414,457 и 461 Налогового кодекса Кыргызской Республики» от 9 сентября 2025 года Nº575, приказываю:

1. Внести в приказ Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики «О мерах по реализации требований норм Налогового кодекса Кыргызской Республики» от 28 апреля 2023 года Nº101 следующие изменения:

- пункт 1 дополнить подпунктом 11 следующего содержания:

«11) форму Электронного документа на внесение данных о товарах при приобретении у лиц, на которых не распространяются требования о регистрации в качестве участников информационной системы (BLANK STI- 225), согласно приложению 11».

- дополнить приложением 11 в редакции согласно приложению к настоящему приказу;

в Порядке оформления и применения счета-фактуры, утвержденном вышеуказанным приказом:

-пункт 7 изложить в следующей редакции:

«7. Счет-фактура не оформляется при реализации налогоплательщиком товаров, оказании услуг либо выполнении работ исключительно физическим лицам для личного и (или) семейного потребления, за исключением налогоплательщика НДС и случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящего Порядка.»;

в пункте в:

- подпункт 1 изложить в следующей редакции:

«1) при реализации налогоплательщиком товаров, оказании услуг и выполнении работ населению;»

- подпункт 3 признать утратившим силу;

- дополнить абзацем семь следующего содержания:

«Счёт-фактура оформляется единым счетом-фактурой в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за предыдущим месяцем, на основе накопленной месячной учётной документации в соответствии с налоговой политикой, утвержденной налогоплательщиком, при поставке теплоэнергии, электроэнергии, природного газа, а также на услуги по предоставлению балансов и расчёта потерь электроэнергии на электроэнергетическом рынке, услуги злектрической связи, водоснабжения и канализации физическим лицам для бытовых целей.»

- дополнить главой 6 следующего содержания:

«Глава б. Порядок заполнения электронного документа на внесение данных о товарах, при приобретении у лиц, на которых не распространяются требования о регистрации в качестве участников информационной системы

75. При приобретении товаров у лиц, на которых не распространяются требования о регистрации в качестве участников информационной системы электронных счетов-фактур и об оформлении счета-фактуры, за неключением случаев, определенных Кабинетом Министров Кыргызской Республики, налогоплательшик обязан внести сведения о таких товарах в информационную систему электронных счетов-фактур путем оформления «Электронного документа на внесение данных о товарах при приобретении у лиц, на которых не распространяются требования о регистрации в качестве участников информационной системы» в момент поступления указанных товаров на производственные и (или) торговые объекты, складские помещения, строительные объекты либо иные объекты налогоплательщика, за исключением следующих товаров:

а) алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов;

б) нефти и нефтепродуктов, за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТНВЭД 2710197100-2710199800;

в) товаров, на которые имеются решения органа налоговой службы о результатах налоговой проверки;

г) по которым до внесения сведений в информационную систему электронных счетов-фактур в ходе рейдового налогового контроля налоговым органом был составлен итоговый акт снятня остатков товарно-материальных ценностей и установлен факт отсутствия первичных учетных документов.

76. Ячейки 102 и 103 заполняются в автоматическом режиме ИС ЭСФ.

77. Ячейка 101 «Статус» заполняется ИС ЭСФ автоматически и может содержать одну из следующих записей: «новый/принят». Статус «новый» является промежуточным и означает чтО «новый» - документ сформирован и не подписан покупателем, «приняти - сформирован, подписан покупателем.

78. В ячейке 201 указывается цифры «б» четырнадцать раз.

79. В ячейках 202-306 данные заполняются в автоматическом режиме ИС ЭСФ.

80. В ячейке 307 указываются БИК и наименование банка, в случае если покупатель имеет счет. Если для оплаты поставки не использовался банковский счет покупателя, то ячейка не заполняется.

81. В ячейке 308 указывается номер счета в банке. Данная ячейка не заполняется, если ячейка 307 не заполнена.

82. В ячейке 401 указывается дата реализации согласно договору (контракту).

83. В ячейке 402 указывается вид поставки «Необлагаемая». -

84. В ячейке 403 указывается форма оплаты: 1) безналичная: банковский платеж, товарообмен; 2) наличная, 3) безвозмездная.

85. В ячейке 404 указываются дата и номер договора (контракта), на оснований которого осуществляется данная реализация (поставка), при его наличии, в случае отсутствия договора (контракта) ячейка не заполняется.

86. В ячейках 405-406 данные не заполняются в ИС ЭСФ.

87. В ячейке 407 указывается номер из учетной бухгалтерской системы налогоплательщика, или иная информация, необходимая налогоплательщику для удобства работы с ЭСФ, в случае отсутетвия данной информации ячейка не заполняется.».

2. Управлению цифровой трансформации разместить настоящий приказ на сайте Государственной налоговой службы при Кабинете Министров Кыргызской Республики.

3. Отделу документационного обеспечения контроля (А. Дж. Маматбекова) довести для работы и исполнения настоящий приказ структурным подразделям церального. аппарата, территориальным управлениям Государственной налоговой службы при Кабинете Министров Кыргызской Республики и государственному учреждению «Салык Сервие» при Государственной налоговой службе при Кабинете Министров Кыргызской Республики.

4. Признать утратившим силу Приказ Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 28 марта 2025 года Nº 208а.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя председателя ГНС при КМ КР Алманбетова А.А.

| Председатель | А.Н.Шыкмаматов |

Приложение 1

к приказу ГНС при МФ КР от

28.04.2023 года № 101

(В редакции приказа ГНС при МФ КР от 14.02.2025 года № 104 и приказа ГНС при КМ КР от

10.10.2025 года №567)

ПОРЯДОК оформления и применения счета-фактуры

1. Настоящий Порядок определяет процедуры оформления и применения счета-фактуры в виде электронного документа налогоплательщиками, применяющими счета-фактуры в виде электронного документа и на бумажном носителе.

2. В настоящем Порядке используются следующие термины и определения:

1) информационная система счетов-фактур в виде электронного документа – автоматизированная информационная система уполномоченного налогового органа, осуществляющая формирование и обращение электронных счетов-фактур для учета товаров, работ и услуг (далее – ИС ЭСФ);

2) налогоплательщик - субъект, на которого возлагается обязанность уплачивать налоги при наличии обстоятельств и оформлять счет-фактуру согласно налоговому законодательству Кыргызской Республики;

3)счет-фактура - налоговый документ, оформляемый налогоплательщиком при реализации товара, выполнении работ и оказании услуг в соответствии с налоговым законодательством Кыргызской Республики;

4) обезличенный субъект – субъект в адрес которого:

а) осуществлена поставка товара с оформлением счета-фактуры в виде электронного документа без указания реквизитов, позволяющих идентифицировать его, либо с указанием реквизитов, отсутствующих в Государственном реестре налогоплательщиков или принадлежащих другому налогоплательщику;

б) реализован товар с применением ККМ вне торговой площади с нарушением типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных Кабинетом Министров;

5) отраслевая организация – организация, осуществляющая услуги физическим лицам для бытовых целей по пользованию канализацией, лифтами, вывозу твердых и жидких отходов, доступу к сети Интернет, а также поставки горячей и холодной воды, теплоэнергии, электроэнергии и газа, электросвязи;

6) торговая платформа - совокупность программных и технических средств, обеспечивающая реализацию товаров посредством сети Интернет.

3. Термины и определения, используемые в настоящем Порядке, трактуются в значении, определенном настоящим Порядком. В случае отсутствия трактовки терминов и определений в настоящем Порядке, термины и определения трактуются в значении, определенном налоговым законодательством Кыргызской Республики и/или нормативными правовыми актами Евразийского экономического союза.

4. Виды счета-фактуры:

1)счет-фактура в виде электронного документа (далее - ЭСФ);

2) счет-фактура на бумажном носителе (далее - ЭСФ на бумажном носителе).

5. Стоимостные показатели, включая цену товара, работы, услуги, а также суммы налогов, указываются в счете-фактуре в национальной валюте Кыргызской Республики - в сомах и тыйынах.

6. При реализации (поставке) товара, работы/услуги на экспорт, стоимостные показатели (цена, стоимость, суммы налогов, а также общая стоимость товара, работы/услуги) указываются в счете-фактуре в национальной валюте. При этом во второй итоговой строке стоимостные показатели (стоимость и общая стоимость) указываются в валюте согласно заключенному договору (контракту).

7. Счет-фактура не оформляется при реализации налогоплательщиком товаров, оказании услуг либо выполнении работ исключительно физическим лицам для личного и (или) семейного потребления, за исключением налогоплательщика НДС и случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящего Порядка.

8. Счет-фактура оформляется единым счетом-фактурой не позднее 10 рабочих дней месяца, следующего за предыдущим месяцем, на основе накопленной месячной учетной документации в соответствии с налоговой политикой, утвержденной налогоплательщиком:

1) при реализации налогоплательщиком товаров, оказании услуг и выполнении работ населению;

2) при безвозмездной реализации (поставке) товаров, работ и/или услуг населению в ходе рекламных акций;

3) признан утратившим силу;

4) при реализации посредством торговой платформы товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, для личного и/или семейного потребления;

5) при оказании услуг банком, включая услуги по исламскому финансированию. Счёт-фактура оформляется единым счетом-фактурой в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за предыдущим месяцем, на основе накопленной месячной учётной документации в соответствии с налоговой политикой, утвержденной налогоплательщиком, при поставке теплоэнергии, электроэнергии, природного газа, а также на услуги по предоставлению балансов и расчёта потерь электроэнергии на электроэнергетическом рынке, услуги электрической связи, водоснабжения и канализации физическим лицам для бытовых целей.

9. В счет-фактуре, оформленном в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящего Порядка, не учитываются учётные документации, за которые были оформлены отдельные счета-фактуры по требованию покупателя.

10. Счета-фактуры, кроме обязательных реквизитов, установленных настоящим Порядком, могут содержать дополнительную информацию.

11. При осуществлении реализации товара, включённого в Перечень товаров, маркируемых средствами идентификации, оформляется отдельный счет-фактура.

12. Счет-фактура не оформляется на остаток товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, включенных в поставки, при аннулировании регистрации как налогоплательщика налога на добавленную стоимость (далее - НДС), а также на поступившую предварительную оплату и оплату безнадежного долга.

13. В случаях, предусмотренных пунктом 12 настоящего Порядка, в ИС ЭСФ оформляется первичный учетный документ в соответствии с порядком и формой согласно приложениям 1 и 2 к настоящему Порядку.

14. В ИС ЭСФ определяются следующие статусы:

а) «Выписка агентом» - при поставке агентом по агентскому договору;

б) «При приобретении у иностранной организации, работы и/или услуги, местом поставки которых признается территория Кыргызской Республики» - при исполнении обязательств по НДС в качестве налогового агента в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 53 Налогового кодекса Кыргызской Республики;

в) «Отраслевые» - при поставках отраслевыми организациями в адрес физических лиц для бытовых целей.

15. ЭСФ должен быть подписан квалифицированной электронной подписью согласно требованиям налогового законодательства, законодательства об электронной подписи руководителем организации или ИП, или бухгалтером, или налоговым представителем, уполномоченным представлять интересы налогоплательщика на основании доверенности.

16. В ячейке 450 указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации или ИП, или бухгалтера, или налогового представителя.

§ 1. Заполнение раздела 1 «Реквизиты поставщика и покупателя»

17. Ячейки 102 и 103 заполняются в автоматическом режиме ИС ЭСФ.

18. Ячейка 101 «Статус» заполняется ИС ЭСФ автоматически и может содержать одну из следующих записей: первоначальный (принят/отклонен), отозванный, корректировочный (принят/отклонен). Статусы «новый» и «отправленный» являются промежуточными и означают что: «новый» - ЭСФ сформирован и не подписан поставщиком, «отправленный» - ЭСФ сформирован, подписан и отправлен поставщиком и еще не рассмотрен покупателем.

19. В ячейке 201 указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) - поставщика товара, то есть организации или индивидуального предпринимателя (далее - ИП). Налогоплательщик освобождается от ответственности и обязанности налогового агента на товары, на которые отсутствуют первичные учетные документы при условии оформления ЭСФ по таким товарам в срок до 1 апреля 2025 года на ИНН «2» - указывается четырнадцать раз, кодом поставки «399», за исключением нижеуказанных товаров:

а) алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов;

б) нефти и нефтепродуктов, за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТНВЭД 2710197100-2710199800; в) товаров, на которые имеются решения органа налоговой службы о результатах налоговой проверки, в отношении которых имеются решения суда, вступившие в законную силу.

20. В ячейке 202 указываются следующие реквизиты поставщика:

1) полное наименование организации согласно договору (контракту) в случае, если поставщиком является организация; 2) фамилия, имя и отчество ИП в случае, если поставщиком является ИП. Данная ячейка должна быть также заполнена, если реализация (поставка) осуществляется филиалом поставщика.

21. В ячейках 203 и 204 указываются ИНН и наименование филиала поставщика, если реализация (поставка) осуществляется филиалом поставщика. При этом филиал вправе использовать отдельную электронную подпись, полученную в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики в сфере электронного управления и электронной подписи. В случае, если реализация (поставка) товара осуществляется самим поставщиком, данные ячейки не заполняются.

22. В ячейке 205 указывается юридический адрес или фактическое местонахождение поставщика товара (наименование населённого пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.).

23. В ячейке 206 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации поставщика товара.

24. В ячейке 207 указываются банковский идентификационный код (далее - БИК), наименование банка, где поставщик имеет счет. В случае, если поставщик для оплаты поставки не использовал банковский счет, то ячейка не заполняется.

25. В ячейке 208 указывается номер счета поставщика в банке. Данная ячейка не заполняется, если ячейка 207 не заполнена.

26. В ячейке 301 указывается ИНН покупателя товара, то есть организации, ИП или физического лица. В случае, если ИНН покупателя-нерезидента Кыргызской Республики 5 состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, указываются первые 14 (четырнадцать) знаков. В случае, если ИНН покупателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 (четырнадцать) знаков, указывается имеющееся количество знаков. В случае, если у покупателя-нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, или при оформлении реализации через контрольнокассовые машины (далее - ККМ), цифра «9» указывается четырнадцать раз. В случае поставки товаров посредством торговой платформы цифра «1» указывается четырнадцать раз. В случае реализации товара обезличенному субъекту, у которого отсутствуют реквизиты, в ячейке 301 цифра «3» указывается четырнадцать раз.

27.В ячейке 302 указываются следующие реквизиты покупателя:

1) полное наименование организации согласно договору (контракту), в случае, если покупателем является организация;

2) фамилия, имя и отчество ИП либо физического лица, в случае, если покупателем является ИП или физическое лицо. При оформлении ЭСФ для отражения реализации через ККМ указывается запись «ККМ».

28. В ячейках 303 и 304 указываются ИНН и наименование филиала покупателя, в случае, если реализация (поставка) осуществляется в адрес филиала покупателя. В случае, если реализация (поставка) товара осуществляется в адрес самого покупателя, то данные ячейки не заполняются.

29. В ячейке 305 указывается юридический адрес или фактическое местонахождение покупателя товара (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.). В случае, если покупателем является нерезидент Кыргызской Республики, указывается наименование страны.

30. В ячейке 306 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации покупателя товара. При отсутствии у покупателя - физического лица налоговой регистрации - указываются цифры «555». В случае, если ЭСФ оформляется покупателю-нерезиденту Кыргызской Республики, то в ячейке 306 указываются код и наименование страны.

31. В ячейке 307 указываются БИК и наименование банка, где покупатель имеет счет. В случае, если для оплаты поставки не использовался банковский счет покупателя, то ячейка не заполняется.

32. В ячейке 308 указывается номер счета в банке. Данная ячейка не заполняется, если ячейка 307 не заполнена.

§ 2. Заполнение раздела 2 «Информация о реализации»

33. В ячейке 401 указывается дата фактической реализации (поставки) товара. При оформлении корректировочного ЭСФ дата поставки указывается дата первичной ЭСФ. Например: налогоплательщик осуществил поставку с указанием в ЭСФ дату фактической поставки 20 августа, которую корректирует 15 сентября. В данном случае, в ячейке 401 корректировочного ЭСФ указывается дата первоначальной поставки 20 августа.

34. В ячейке 402 указывается вид реализации (поставки) товара:

1)экспорт;

2)облагаемая по ставке 12%;

3)облагаемая по ставке «0»;

4)освобожденная;

5)необлагаемая; 35.В ячейке 403 указывается форма оплаты:

а) безналичная: банковский платеж, товарообмен;

б) наличная; в) безвозмездная.

36. В ячейке 404 указывается номер из учетной бухгалтерской системы налогоплательщика или иная информация, необходимая налогоплательщику для удобства работы с ЭСФ, в случае отсутствия данной информации ячейка не заполняется.

37. В ячейке 405 указываются дата и номер договора (контракта), на основании которого осуществляется реализация (поставка) товара, при его наличии, в случае отсутствия договора (контракта) ячейка не заполняется.

38. Ячейки 406 и 407 заполняются в случае оформления корректировочного ЭСФ для проведения корректировки стоимости поставки при изменении условий сделки, то есть при:

1) полном или частичном возврате товара;

2) изменении цены;

3) возврате оплаты за товар.

39. При оформлении ЭСФ, в случае, указанном в пункте 38 настоящего Порядка, должны быть указаны:

1) номер оформления ЭСФ, к которому оформляется корректировочный ЭСФ, а также причины корректировки;

2) наименование товаров, по которым корректируется поставка;

3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей, предусмотренных в ЭСФ, в зависимости от причин корректировки размера поставки. Если корректировка поставки производится в сторону уменьшения, то размеры количественных и стоимостных показателей указываются со знаком минус «-», если в сторону увеличения - без знака «-». При полном или частичном возврате товаров или оплаты за товар, размеры количественных и стоимостных показателей указываются со знаком минус «-». Корректировочный ЭСФ оформляется исключительно к первоначальному ЭСФ, оформленному при осуществлении поставки. Не подлежат корректировке показатели корректировочного ЭСФ.

§ 3. Заполнение раздела 3 «Информация о товаре»

40. В разделе 3 ЭСФ указываются:

1) код валюты и официальный курс валюты Национального банка Кыргызской Республики на день оформления ЭСФ, при поставке товаров на экспорт;

2) отметка в ячейке «товар, подлежащий прослеживаемости», при реализации (поставке) товара, подлежащего прослеживаемости согласно праву ЕАЭС и/или налогового законодательства Кыргызской Республики;

3)в графе «№ п/п» - порядковый номер строки;

4) в графе «Код товара» - без пробелов код товарной позиции согласно справочнику товаров в ИС ЭСФ, с количеством знаков не менее десяти;

5) в графе «Наименование товара» - наименование поставляемого товара;

6) в графе «Единица измерения» - единица измерения товара. Единица измерения указывается согласно справочнику товаров в ИС ЭСФ;

7) в графе «Цена за единицу» - цена за единицу товара;

8) в графе «Количество (объем)» - количество или объем товара;

9) в графе «Стоимость товара без НДС и НсП» - стоимость товара без учета НДС и налога с продаж (далее - НсП);

10) в подграфах «Ставка», «Сумма» графы «НДС» - размер ставки и суммы НДС, соответственно. Итоговая сумма по подграфе «Сумма» заполняется, если товар подлежит налогообложению НДС. В случае поставки товаров одному покупателю с применением различных ставок НДС субъектом оформляется ЭСФ отдельно по каждой ставке НДС;

11) в подграфах «Ставка», «Сумма» графы «НсП» - размер ставки НсП и суммы НсП, соответственно. Итоговая сумма по подграфе «Сумма» заполняется, если товар подлежит налогообложению НсП. В случае поставки товаров одному покупателю с применением различных ставок НсП субъектом оформляется ЭСФ отдельно по каждой ставке НсП;

12)в графе «Общая стоимость товара» - общая стоимость товара.

41. В случае осуществления реализации (поставок) товаров, освобожденных или необлагаемых НДС и/или НсП, в подграфах «Ставка» и «Сумма» граф «НДС» и «НсП» указывается цифра «0».

42. Графа «Реквизиты таможенной декларации или ЭСФ» заполняется при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости в соответствии с правом ЕАЭС и/или Кыргызской Республики. В данной графе в обязательном порядке указываются:

1) либо регистрационный номер таможенной декларации, согласно которой осуществлен выпуск в свободное обращение товара, импортированного из стран, не являющихся государствами-членами ЕАЭС;

2) либо номер ЭСФ, согласно которому товар был приобретен налогоплательщиком, осуществляющим оборот товара, включенного в Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости в рамках ЕАЭС;

3) номер строки в таможенной декларации, в которой указан ввезенный товар. При реализации товара, не подлежащего прослеживаемости, данная графа не заполняется.

43. При реализации топливных карт, сертификатов и талонов на горючесмазочные материалы для автотранспортных средств, в графе «Примечание» указывается цифры «999».

44. Ячейки 102 и 103 заполняются в автоматическом режиме ИС ЭСФ.

45. Ячейка 101 «Статус» заполняется ИС ЭСФ автоматически и содержит одну из следующих записей: первоначальный (принят/отклонен), отозванный, корректировочный (принят/отклонен). Статусы «новый» и «отправленный» являются промежуточными и означают, что: «новый» - ЭСФ сформирован и не подписан поставщиком, «отправленный» - ЭСФ сформирован, подписан и отправлен поставщиком и еще не рассмотрен покупателем.

46. В ячейке 201 указывается ИНН поставщика работы и/или услуги, то есть организации или ИП.

47. В ячейке 202 указывается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя и отчество ИП.

48. В ячейках 203 и 204 указываются ИНН и наименование филиала поставщика, если реализация (поставка) осуществляется филиалом поставщика. Если реализация (поставка) работы и/или услуги осуществляется самим поставщиком, то данные ячейки не заполняются.

49. В ячейке 205 указывается юридический адрес или фактическое местонахождение поставщика работы и/или услуги (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.).

50. В ячейке 206 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации поставщика работы и/или услуги.

51. В ячейке 207 указываются БИК и наименование банка, где поставщик имеет счет. В случае, если поставщик для оплаты по данной поставке не использовал банковский счет, то ячейка не заполняется.

52. В ячейке 208 указывается номер счета поставщика в банке. Данная ячейка не заполняется, если ячейка 207 не заполнена.

53. В ячейке 301 указывается ИНН покупателя работы и/или услуги, то есть организации, ИП или физического лица. В случае, если ИНН покупателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, превышающих 14 знаков, указываются первые 14 знаков. В случае, если ИНН покупателя-нерезидента Кыргызской Республики состоит из цифровых обозначений, не превышающих 14 знаков, указывается имеющееся количество знаков. В случае, если у покупателя-нерезидента Кыргызской Республики отсутствует ИНН, или при оформлении ЭСФ на услуги, реализованные через ККМ, цифра «9» указывается четырнадцать раз.

54. В ячейке 302 указываются следующие реквизиты покупателя:

1) полное наименование организации согласно договору (контракту), если покупателем является организация;

2) фамилия, имя и отчество ИП либо физического лица, если покупателем является ИП или физическое лицо; 3)при оформлении ЭСФ для отражения реализации через ККМ указывается запись «ККМ».

55. В ячейках 303 и 304 указываются ИНН и наименование филиала покупателя, если реализация (поставка) осуществляется в адрес филиала покупателя. Если реализация (поставка) работы и/или услуги осуществляется в адрес самого покупателя, то данные ячейки не заполняются.

56. В ячейке 305 указывается юридический адрес или фактическое местонахождение покупателя работы и/или услуги (наименование населенного пункта, улицы, номер дома, офиса, квартиры и т.д.). В случае, если покупателем является нерезидент Кыргызской Республики, указывается наименование страны.

57. В ячейке 306 указываются код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации покупателя работы и/или услуги. При отсутствии у покупателя - физического лица налоговой регистрации – указываются цифры «555». В случае, если ЭСФ оформляется покупателю-нерезиденту Кыргызской Республики, то в ячейке 306 указываются код и наименование страны.

58. В ячейке 307 указываются БИК и наименование банка, где покупатель имеет счет. В случае, если для оплаты по данной поставке не использовался банковский счет покупателя, то ячейка не заполняется.

59. В ячейке 308 указывается номер счета в банке. Данная ячейка не заполняется, если ячейка 307 не заполнена.

§ 2. Заполнение раздела 2 «Информация о реализации»

60. В ячейке 401 указывается дата реализации (поставки) работы и/или услуги согласно договору (контракту). При оформлении корректировочного ЭСФ дата поставки указывается дата первичной ЭСФ. Например: налогоплательщик осуществил поставку с указанием в ЭСФ даты поставки 20 августа, которую корректирует 15 сентября. В данном случае, в ячейке 401 корректировочного ЭСФ указывается дата первоначальной поставки 20 августа.

61. В ячейке 402 указывается вид реализации (поставки) работы и/или услуги:

1) экспорт;

2) облагаемая 12%;

3) облагаемая по ставке «0»;

4) освобожденная;

5) необлагаемая.

62.В ячейке 403 указывается форма оплаты:

1) безналичная: банковский платеж, товарообмен;

2) наличная;

3) безвозмездная.

63. В ячейке 404 указываются дата и номер договора (контракта), на основании которого осуществляется данная реализация (поставка) работы и/или услуги, при его наличии, в случае отсутствия договора (контракта) ячейка не заполняется.

64. Ячейки 405 и 406 заполняются в случае оформления корректировочного ЭСФ для проведения корректировки стоимости поставки при изменении условий сделки, то есть при:

1) изменении цены;

2) отказе от выполненных работ и/или оказанных услуг;

3) возврате оплаты за работы и/или услуги.

65. При оформлении ЭСФ в случае, указанном в пункте 64 настоящего Порядка, в обязательном порядке должны быть указаны:

1) номер, дата оформления ЭСФ, к которому оформляется корректировочный ЭСФ, а также причины корректировки;

2) наименование работ и услуг, по которым корректируется поставка;

3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей, предусмотренных в ЭСФ, в зависимости от причин корректировки размера поставки. Если корректировка поставки производится в сторону уменьшения, то размеры количественных и стоимостных показателей указываются со знаком минус «-», если в сторону увеличения – без знака «-». При отказе и/или возврате оплаты от/за работы и/или услуги, размеры количественных и стоимостных показателей указываются со знаком минус «- ». Корректировочный ЭСФ оформляется исключительно к первоначальному ЭСФ, оформленному при осуществлении поставки. Не подлежат корректировке показатели корректировочного ЭСФ.

66. В ячейке 407 указывается номер из учетной бухгалтерской системы налогоплательщика, или иная информация, необходимая налогоплательщику для удобства работы с ЭСФ, в случае отсутствия данной информации ячейка не заполняется. § 3. Заполнение раздела 3 «Информация о работе и/или услуге»

67. В разделе 3 ЭСФ указываются:

1) код валюты и официальный курс валюты Национального банка Кыргызской Республики на день оформления ЭСФ, при поставке работ/услуг на экспорт;

2) в графе «№ п/п» - порядковый номер строки;

3) в графе «Код работы и/или услуги» - код работы или услуги на уровне четырех знаков согласно справочнику работ и/или услуг в ИС ЭСФ; При осуществлении поставок по агентскому соглашению для обозначения агентского вознаграждения, налогоплательщик выбирает код ГКЭД - 11.11.1,. Для возмещения суммы расходов указывается код - 22.22.2.

4) в графе «Наименование работы и/или услуги» - наименование работы и/или услуги;

5) в графе «Единица измерения» - единица измерения работы и/или услуги. Единица измерения указывается согласно справочнику работ и/или услуг в ИС ЭСФ;

6) в графе «Цена за единицу» - цена за единицу работы и/или услуги;

7) в графе «Количество (объем)» - количество или объем работы и/или услуги;

8) в графе «Стоимость работы и/или услуги без НДС и НсП» - стоимость работы и/или услуги без учета НДС и НсП;

9) в подграфах «Ставка», «Сумма» графы «НДС» - размер ставки и суммы НДС, соответственно. Итоговая сумма по подграфе «Сумма» заполняется, если работа и/или услуга подлежит налогообложению НДС. В случае поставки работ и/или услуг одному покупателю с применением различных ставок НДС субъектом оформляется ЭСФ отдельно по каждой ставке НДС;

10) в подграфах «Ставка», «Сумма» графы «НсП» - размер ставки и суммы НсП, соответственно. Итоговая сумма по подграфе «Сумма» заполняется, если работа и/или услуга подлежит налогообложению НсП. В случае поставки работ и/или услуг одному покупателю с применением различных ставок НсП субъектом оформляется ЭСФ отдельно по каждой ставке НсП. В случаях поставки работ и/или услуг покупателю в адрес, которого осуществлена поставка с оформлением счета-фактуры в виде электронного документа: - без указания реквизитов, позволяющих идентифицировать его; - с указанием реквизитов, отсутствующих в Государственном реестре налогоплательщиков; - с указанием реквизитов, принадлежащих другому налогоплательщику; - работа и/или услуга реализована с применением ККМ вне торговой площади с нарушением типовых правил эксплуатации ККМ, утвержденных Кабинетом Министров Кыргызской Республики, ставка НсП устанавливается в размере 4 процентов;

11) в графе «Общая стоимость работы и/или услуги» - общая стоимость работы и/или услуги.

68. В случае осуществления реализации (поставок) работ и/или услуг, освобожденных или необлагаемых НДС и/или НсП, в подграфах «Ставка» и «Сумма» граф «НДС» и «НсП» указывается цифра «0». В случае возмещения сумм расходов агента, подлежащих возмещению, в графах «НДС» и «НсП» указывается цифра «0».

а также на работы и/или услуги

69. В ячейке 102 указывается номер ЭСФ на бумажном носителе, выданный налоговым органом в установленном порядке.

70. В ячейке 103 указывается дата оформления ЭСФ на бумажном носителе.

71. Остальные разделы ЭСФ на бумажном носителе заполняются в соответствии с главами 3 и 4 настоящего Порядка.

72. ЭСФ на бумажном носителе должен быть подписан руководителем организации или ИП, или бухгалтером, или уполномоченным лицом.

73. ЭСФ на бумажном носителе заверяется печатью организации, ИП - при ее наличии.

74. Субъекты, оказывающие услуги электросвязи, теплоэнергии, электроэнергии, водоснабжения, канализации, а также другие субъекты, оформляющие (выписывающие) ежемесячно более 5000 счетов-фактур, могут проставлять факсимиле на ЭСФ на бумажном носителе.

в качестве участников информационной системы

75. При приобретении товаров у лиц, на которых не распространяются требования о регистрации в качестве участников информационной системы электронных счетов-фактур и об оформлении счета-фактуры, за исключением случаев, определенных Кабинетом Министров Кыргызской Республики, налогоплательщик обязан внести сведения о таких товарах в информационную систему электронных счетов-фактур путем оформления «Электронного документа на внесение данных о товарах при приобретении у лиц, на которых не распространяются требования о регистрации в качестве участников информационной системы» в момент поступления указанных товаров на производственные и (или) торговые объекты, складские помещения, строительные объекты либо иные объекты налогоплательщика, за исключением следующих товаров:

а) алкогольной продукции, табачных изделий, лекарственных средств, медицинских изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов;

б) нефти и нефтепродуктов, за исключением масел смазочных и масел прочих под кодами ТНВЭД 2710197100-2710199800;

в) товаров, на которые имеются решения органа налоговой службы о результатах налоговой проверки;

г) по которым до внесения сведений в информационную систему электронных счетов-фактур в ходе рейдового налогового контроля налоговым органом был составлен итоговый акт снятия остатков товарно-материальных ценностей и установлен факт отсутствия первичных учетных документов.

76. Ячейки 102 и 103 заполняются в автоматическом режиме ИС ЭСФ.

77. Ячейка 101 «Статус» заполняется ИС ЭСФ автоматически и может содержать одну из следующих записей: «новый/принят». Статус «новый» является промежуточным и означает что «новый» - документ сформирован и не подписан покупателем, «принят» - сформирован, подписан покупателем.

78. В ячейке 201 указывается цифры «6» четырнадцать раз.

79. В ячейках 202–306 данные заполняются в автоматическом режиме ИС ЭСФ.

80. В ячейке 307 указываются БИК и наименование банка, в случае если покупатель имеет счет. Если для оплаты поставки не использовался банковский счет покупателя, то ячейка не заполняется.

81. В ячейке 308 указывается номер счета в банке. Данная ячейка не заполняется, если ячейка 307 не заполнена.

82. В ячейке 401 указывается дата реализации согласно договору (контракту).

83. В ячейке 402 указывается вид поставки «Необлагаемая».

84. В ячейке 403 указывается форма оплаты:

1) безналичная: банковский платеж, товарообмен;

2) наличная;

3) безвозмездная.

85. В ячейке 404 указываются дата и номер договора (контракта), на основании которого осуществляется данная реализация (поставка), при его наличии, в случае отсутствия договора (контракта) ячейка не заполняется.

86. В ячейках 405–406 данные не заполняются в ИС ЭСФ.

87. В ячейке 407 указывается номер из учетной бухгалтерской системы налогоплательщика, или иная информация, необходимая налогоплательщику для удобства работы с ЭСФ, в случае отсутствия данной информации ячейка не заполняется.