Приказ Министерства финансов КР «Об утверждении Руководства по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях»

УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с приказом Министерство финансов КР от 08 февраля 2024 года № 3-П

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ПРИКАЗ от 27 марта 2014 года № 44-п Об утверждении Руководства по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях В целях усовершенствования системы управления государственными финансами, в соответствии с пунктами 2 постановления Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2013 года № 722 «Об утверждении Положения о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях» и 10 Положения о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях, утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2013 года № 722 ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемое Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях.

2. Министерствам и ведомствам согласно приложенному списку предоставить Годовой отчет о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях за 2013 год Управлению методологии внутреннего аудита и бухгалтерского учета до 1 апреля 2014 года.

3. Сектору по связям с общественностью (Малаеву З.К.) обеспечить официальное опубликование настоящего приказа и приложений к нему в государственных средствах массовой информации в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр

О. Лаврова

Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 27 марта 2014 г. № 44-п

Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях

I. Общие положения

1. Настоящее Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях (далее - Руководство) разработано в соответствии с Положением о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2013 года № 722 и определяет порядок составления годового отчета о состоянии финансового управления и контроля.

2. Целью предоставления годового отчета о состоянии финансового управления и контроля является усиление ответственности руководителей бюджетных учреждений посредством оценки и отчетности системы финансового управления и контроля.

3. Положения данного Руководства распространяются на министерства, государственные комитеты, административные ведомства и иные государственные органы Кыргызской Республики (далее - бюджетные учреждения).

II. Порядок составления формы годового отчета о состоянии финансового управления и контроля

4. Бюджетные учреждения ежегодно осуществляют оценку функциональности системы финансового управления и контроля и заполняют форму Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля по состоянию на 31 декабря предыдущего года (приложение №1 к данному Руководству).

5. Ответственными за организацию процесса оценки системы финансового управления и контроля являются Руководители бюджетных учреждений.

6. Руководители бюджетных учреждений в зависимости от сферы деятельности, сложности и объема работы приказом создает рабочую группу или назначает лицо /структурное подразделение, ответственное за координацию процесса оценки системы финансового управления и контроля (далее - ответственное лицо).

7. Ответственное лицо ежегодно в срок, установленный руководителем бюджетного учреждения организует заполнение соответствующих компонентов формы Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля.

8. Форма Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля включает шесть глав:

1) контрольная среда, цель которой является оценка контрольной среды бюджетного учреждения через оценку этики руководителей и сотрудников, управленческого стиля, организационной структуры, распределения обязанностей и ответственности, управления персоналом и его компетентности;

2) управление качественными характеристиками и рисками, цель которого определить установление бюджетными учреждениями целей, стратегических и текущих задач, управление рисками;

3) контрольные мероприятия, цель которых состоит в оценке политик и процедур, которые способствуют обеспечению исполнения функций, управлению рисками и достижению задач экономичными, эффективными и результативными способами;

4) информация и коммуникация, цель которых состоит в оценке внутренних и внешних коммуникационных и информационных систем, а также количества, качества, периодичности и источников информации;

5) мониторинг, цель которого состоит в оценке собственной наблюдательной системы контрольных мероприятий;

6) счета, транзакции и информационные технологии, цель которых состоит в оценке собственных контрольных мероприятий по видам операций и информационных технологий.

9. Форма Годового отчета в случае необходимости может быть дополнена бюджетными учреждениями другими вопросами/главами, подвергнутыми оценке, в зависимости от специфики деятельности и сложности процессов в бюджетных учреждениях.

10. Столбец “Примечание” заполняется другой соответствующей информацией для аргументации/поддержания ответа на вопрос из Формы Годового отчета.

11. Ответственное лицо обобщает ответы по каждому вопросу Формы Годового отчета и вычисляет долю ответов на каждый вопрос (в целом по бюджетному учреждению) следующим методом:

количество ответов “ДА

Доля ответов “ДА” =

–––––––––––––––––––––

× 100%

количество ответов “ДА” + количество ответов “НЕТ

- если доля ответов “ДА” выше или равна 51%, тогда общий ответ для каждого вопроса считается как “ДА”;

- если доля ответов “ДА” ниже 51%, тогда общий ответ для каждого вопроса считается как “НЕТ”.

12. Ответственное лицо заполняет форму Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля и включает в Отчет дополнительно любую другую информацию (выводы, мнения из отчетов внешнего/внутреннего аудита и т.п.) для обоснования поставленных ответов.

13. Форма Годового отчета составляется на государственном и официальном языках в электронном виде и печатается на бумаге. Каждый пункт формы Годового отчета заполняется в обязательном порядке.

14. Форма Годового отчета подписанная руководителем бюджетного учреждения, приложенная к сопроводительному письму, распечатанному на бланке бюджетного учреждения, представляется в Министерство финансов Кыргызской Республики согласно утвержденному графику, в том числе в электронном виде.

15. За недостоверную информацию, представленную в Годовом отчете и несвоевременное представление Годового отчета руководитель бюджетного учреждения несет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

16. Для подтверждения данных из Формы Годового отчета Министерство финансов Кыргызской Республики может запрашивать, по необходимости, дополнительную информацию.

Приложение №1 к Руководству по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля

Форма годового отчета о состоянии финансового управления и контроля за 20__ г.

Наименование бюджетного учреждения __________________________________________ Юридический адрес: __________________________________________________________ Телефон: ___________ Факс: _____________ E-mail: ________________________________ Сайт в Интернете_____________________________________________________________

№

КОМПОНЕНТЫ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ

Да

Нет

Примечание

I. КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА

Функции, полномочия и обязанности

1.

Утверждены ли должностные инструкции сотрудников бюджетного учреждения, которые включают обязанности, полномочия и ответственность каждого сотрудника?

2.

Должностная инструкция доведена до сведения каждого сотрудника бюджетного учреждения?

Организационная структура

3.

Соответствует ли текущая организационная структура ресурсам, ответственности и задачам бюджетного учреждения?

4.

Определены ли задачи, функции, права, обязанности, ответственность, компетентность, и отчетность каждого структурного подразделения?

Управленческий стиль руководителя

5.

Существует ли продвижение понимания в бюджетном учреждении важности развития соответствующей контрольной среды?

6.

Разделяют ли сотрудники, в общем, стиль работы руководства (как руководитель определяет полномочия и ответственность, организовывает и подготавливает сотрудников)?

7.

Руководитель бюджетного учреждения способствует и содействует ли развитию системы финансового управления и контроля, включая исправления его основных недостатков?

Делегирование полномочий

8.

Делегируют ли руководители всех уровней бюджетного учреждения полномочия для реализации задач и функции, обязанностей бюджетного учреждения?

9.

Берут ли на себя ответственность руководители всех уровней бюджетного учреждения за делегированные полномочия?

10.

Обеспечивают ли руководители всех уровней бюджетного учреждения делегирование полномочий только сотрудникам с надлежащей компетенцией?

11.

Были ли установлены руководители всех уровней бюджетного учреждения подчинения для реализации делегированных полномочий?

12.

Имеется ли письменная информация о делегированных полномочиях, подтвержденных подписью лица, передающего и принимающего полномочия?

Профессиональная этика

13.

Соблюдают ли Руководители и сотрудники бюджетного учреждения основные принципы этики (нет ли случаев их несоблюдения)?

Управление персоналом и его компетентность

14.

Оценивает ли бюджетное учреждение потребности в подготовке и профессиональном развитии сотрудников?

15.

Имеет ли бюджетное учреждение программу первоначальной подготовки для всех новых сотрудников?

16.

Имеет ли бюджетное учреждение программу непрерывного обучения и информирования для всех сотрудников?

17.

Подготовлены ли сотрудники соответствующим образом для выполнения поставленных задач?

18.

Существуют ли установленные процедуры для мониторинга и документации обучения?

19.

Имеет ли бюджетное учреждение механизм оценки достижений сотрудников по отношению к поставленным индивидуальным задачам?

20.

Оцениваются ли и пересматриваются ли периодически индивидуальные достижения вместе с сотрудником?

II.УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВЕННЫМИ ХАРАКТЕРИСТИКАМИ И РИСКАМИ

Установление задач

21.

Были ли определены цели бюджетного учреждения?

22.

Были ли определены стратегические задачи бюджетного учреждения?

23.

Были ли определены конкретные, измеримые, уместные, реалистичные текущие задачи?

24.

Соответствует ли стратегические задачи целям бюджетного учреждения?

25.

Цели, стратегические и текущие задачи бюджетного учреждения доведены ли до сведения сотрудников?

26.

Были ли определены ответственность сотрудников бюджетного учреждения за достижение его целей, стратегических и текущих задач?

Планирование, мониторинг и отчетность

27.

Имеет ли бюджетное учреждение стратегические планы работы?

28.

Имеет ли бюджетное учреждение годовые планы работы?

29.

Включают ли планы стратегические/текущие задачи?

30.

Включают ли планы работы показатели качественных характеристик?

31.

Бюджетное учреждение пересматривает и обновляет систематически свои планы работы?

32.

Осуществляется ли систематическая оценка, мониторинг, и отчетность по отношению к степени достижения задач/показателей качественных характеристик?

33.

Имеет ли бюджетное учреждение подробные письменные процедуры составления, исполнения годового бюджета и отчетности об его исполнении?

34.

Планируются, управляются и учитываются ли ресурсы для достижения целей бюджетного учреждения?

35.

Осуществляет ли бюджетное учреждение оценку, мониторинг и пересмотр финансовых показателей (на основании показателей годового бюджета)?

Определение событий, которые могут порождать риски

36.

Определяет ли бюджетное учреждение потенциальные события или ситуации, которые могут оказать негативное воздействие на достижение стратегических и оперативных задач?

37.

Учитывает ли бюджетное учреждение внешние источники рисков?

38.

Учитывает ли бюджетное учреждение внутренние источники рисков?

39.

Определяет ли бюджетное учреждение риски, связанные с основными областями деятельности?

Управление рисками

40.

Определяет и оценивает ли бюджетное учреждение степень воздействия и вероятность рисков в зависимости от поставленных задач?

41.

Приоритизирует ли бюджетное учреждение оцененные риски?

42.

Определяет ли бюджетное учреждение адекватные степени допустимых рисков?

43.

Составлена и утверждена ли программа управления рисками?

44.

Реализовывает ли бюджетное учреждение контрольные меры, направленные на уменьшение риска?

45.

Имеет ли бюджетное учреждение механизм мониторинга и отчетности рисков?

46.

Назначил ли бюджетное учреждение ответственных за идентификацию, оценку, регистрацию, мониторинг и отчетность рисков?

47.

Документирует ли бюджетное учреждение управление рисками?

КОНТРОЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ

Виды контрольных мероприятий

48.

Организовывает и реализовывает ли бюджетное учреждение контрольные мероприятия на всех уровнях и во всех операционных процессах?

49.

Имеет ли бюджетное учреждение письменные политики и процедуры для каждого операционного процесса?

50.

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры авторизации (предоставление определенному лицу или группе лиц прав на выполнение определенных действий) и утверждения действий и операций?

51.

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры наблюдения деятельности подчиненных?

52.

Имеет ли бюджетное учреждение контрольные процедуры, которые предусматривают отчетность исключений/ошибок, к вышестоящим руководителям?

53.

Осуществляется ли предварительный контроль до начала операции посредством процедур внутреннего контроля?

54.

Осуществляется ли текущий контроль, во время операции?

55.

Осуществляется ли последующий контроль после завершения операции?

56.

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры контроля (физического или электронного) доступа к ресурсам, материальным ценностям, финансовым средствам, программам, базам данных и т.п?

57.

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры проверки правильности операции/наборов данных?

58.

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры сверки операций/наборов данных?

Документирование операционных процессов

59.

Был ли разработан график документооборота по основным операционным процессам?

60.

Осуществляется ли документирование всех операционных процессов?

61.

Обеспечивается ли отслеживание операционных процессов внутри бюджетного учреждения?

62.

Осуществляет ли бюджетное учреждение пересмотр операционных процессов для эффективного и экономичного управления рисками?

Разделение обязанностей и ответственности

63.

Разделило ли бюджетное учреждение, по мере возможности, функции инициирования операции с финансовыми последствиями и проверки ее действительности?

64.

Лица, которые занимают должности, подверженные рискам*, периодически оцениваются и проверяются?

65.

Требуется ли от лиц, занимающих должности, подверженные рискам, подписывать соглашения о конфиденциальности/безопасности?

Примечание: * Должность считается подверженной риску, если обычно представляет значительный риск кражи/мошенничества.

ИНФОРМАЦИЯ И КОММУНИКАЦИЯ

Информация

66.

Обеспечивает ли бюджетное учреждение руководителей и сотрудников нужной информацией для выполнения задач эффективно и результативно?

67.

Установлены ли бюджетным учреждением количество, качество и периодичность нужной информации?

68.

Установлены ли бюджетным учреждением источники и получатели информации?

69.

Разрабатывает, передает и получает (изнутри и снаружи) ли бюджетное учреждение правильную, понятную, полезную и полную, необходимую информацию для достижения задач?

70.

Информационные системы бюджетного учреждения облегчают достижение задач?

Коммуникация

71.

Существуют ли в бюджетном учреждении эффективные и результативные системы внутренней и внешней коммуникации?

72.

Обеспечивает ли бюджетное учреждение быстрое, полное и своевременное распространение информации?

73.

Существует ли в бюджетном учреждении как горизонтальная, так и вертикальная коммуникация?

74.

Имеет ли бюджетное учреждение письменные политики и процедуры по горизонтальной и вертикальной коммуникации?

75.

Сообщают ли руководители бюджетного учреждения задачи и контрольные ответственности сотрудникам?

76.

Существуют ли средства коммуникации и установленные процедуры для отчетности нарушений, мошенничества или подозреваемых коррупционных действий?

77.

Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг распространения полученной информации со стороны других органов / внешних сторон?

V. МОНИТОРИНГ

Непрерывный мониторинг

78.

Бюджетное учреждение исследует внутреннюю и внешнюю среду в целях выявления некоторых изменений?

79.

Бюджетное учреждение располагает нужной информацией для оценки функциональности системы финансового управления и контроля?

80.

Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг и постоянно совершенствует систему финансового управления и контроля?

81.

Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг контрольных мероприятий?

82.

Используются ли жалобы граждан как средства для идентификации и исправления контрольных недостатков?

83.

Внедряются ли полностью рекомендации внешних (внутренних) аудиторов?

СЧЕТА, ТРАНЗАКЦИИ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ

Наличные средства

84.

До передачи кассиру поступления наличных средств независимо нумеруются и регистрируются?

85.

Список поступления наличных средств проверяется независимым лицом с приходными кассовыми ордерами?

86.

Является ли функция подписи расходных кассовых ордеров отдельной от закупки, учета наличных средств и составления расходных кассовых ордеров?

87.

Лица, которые подписывают расходные кассовые ордера, уполномочены руководителем бюджетного учреждения?

88.

Приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера регистрируются своевременно и детально в отдельном регистре?

89.

Доступ кассира к записям выписки банковских/казначейских счетов ограничен?

90.

Периодически проводится инвентаризация кассы комиссией созданной руководителем?

91.

Ежемесячная сверка банковских/казначейских счетов осуществляется лицом, независимым от функций, связанных с наличными средствами?

Нефинансовые активы

92.

Сохраняются ли детальные записи нефинансовых активов, а также включают ли описание актива, идентификационный номер, стоимость, дату покупки, сумму начисленной амортизации, срок полезной службы, место хранения, материально ответственное лицо, нынешнее состояние?

93.

Все ли нефинансовые активы подлежат периодическому физическому анализу и сравнению с детальными записями по крайне мере ежегодно?

94

Соблюдаются ли инструкции и письменные процедуры для проверки инвентаря нефинансовых активов, а также проверяется соответствие с ними?

95.

Процесс инвентаризации обеспечивает, что нынешнее состояние нефинансовых активов регистрируется и обновляется?

96.

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для списания/продажи нефинансовых активов?

97.

Утверждается ли списание/продажа нефинансовых активов руководителем бюджетного учреждения ?

98.

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры регистрации поступлений и выбытия активов?

99.

Принимаются ли меры по сбережению, защите активов от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений?

Государственные закупки

100.

В процессе закупки бюджетное учреждение определяет описание качества, количества, цены, условия и сроки поставки?

101.

Бюджетное учреждение оценивает ли способность поставщика успешно выполнить свое обязательство до заключения контракта?

102.

Предусматривают ли закупочные процедуры бюджетного учреждения сохранение документации для каждой закупки?

103.

Документируются ли критерии решения и результаты выбора поставщика?

104.

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для оценки предложенных поставщиком изменений?

Задолженность

105.

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для обработки операций по задолженности?

106.

Имеет ли бюджетное учреждение регистр для регистрации всех товаров /получаемых услуг?

107.

Существует ли независимое лицо, которое в момент принятия товаров/услуг и до регистрации задолженности занимается проверкой закупочных условий по качеству, количеству, состоянию, цене?

108.

Отделены ли функции закупки и получения от функций обрабатывания накладных, задолженности и Главной книги?

109.

Осуществляется ли проверка накладных поставщика по цене, количеству, транспортным расходам, сроку оплаты?

110.

До регистрации накладных осуществляется ли проверка совпадения информации из накладных поставщиков, получаемых отчетов и закупочных контрактов?

111.

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры, которые бы обеспечивали, что накладные были зарегистрированы до осуществления оплаты, чтобы избежать двойной оплаты?

112.

Зарегистрированная задолженность периодически пересматривается и сверяется с выписками поставщиков?

113.

Списание задолженности утверждается руководителем бюджетного учреждения?

Заработная плата

114.

Оклады утверждаются руководителем бюджетного учреждения?

115.

Расчеты фонда заработной платы пересматриваются и утверждаются руководителем бюджетного учреждения?

116.

Премии, надбавки, дополнительные выплаты утверждаются руководителем бюджетного учреждения?

117.

Бухгалтерские записи по заработной плате проверяются периодически со штатным расписанием?

118.

Расчет заработной платы подразумевает проверку Ф.И.О. сотрудников, фактических рабочих часов, окладов и т.д.?

Информационные технологии

119.

В бюджетном учреждении существует разделение задач между программистами и пользователями программ и приложений?

120.

Запрещается ли персоналу IT инициировать транзакции и сделать изменения в ссылочные файлы?

121.

Требуют ли уникальные и конфиденциальные пароли доступа к системам IT, программам и операциям?

122.

Меняются ли периодически и аннулируются пароли для сотрудников, которые больше не работают в бюджетном учреждении?

123.

Сотрудники имеют доступ только к необходимым для выполнения задач программам, файлам?

124.

Делаются ли периодически резервные копии файлов с данными в местоположениях разных от оригинала?

125.

Обеспечивают ли IT персонал конфиденциальность информации,

126.

Установлена ли ответственность IT персонала за распространение информации, хранящийся в компьютерах и базах данных?

127.

Принимаются ли меры по сбережению, защите информации от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений?