Приказ Министерство Финансов Кыргызской Республики «Об утверждении Руководства по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях»

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

08 февраля 2024 года № 3-П

Об утверждении Руководства по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях В целях совершенствования системы управления государственными финансами, в соответствии с пунктом 10 Положения о финансовом управлении и контроле в бюджетных учреждениях, утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 31 декабря 2013 года № 722 и в соответствии с постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики «О делегировании отдельных нормотворческих полномочий Кабинета Министров Кыргызской Республики государственным органам и исполнительным органам местного самоуправления» от 3 марта 2023 года № 115, приказываю:

1.Утвердить Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях, согласно приложению.

2. Управлению развития бухгалтерского учета, внутреннего аудита и внутреннего контроля:

1) в течение трех рабочих дней со дня регистрации опубликовать настоящий приказ на государственном и официальном языках в газете «Эркин-Тоо»;

2) в течение трех рабочих дней со дня официального опубликования направить копии настоящего приказа в двух экземплярах на государственном и официальном языках, на бумажном и электронном носителе, с указанием источника опубликования в Министерство юстиции Кыргызской Республики для включения в Государственный реестр нормативных правовых актов Кыргызской Республики;

3) в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу настоящего приказа, направить копию приказа в двух экземплярах на государственном и официальном языках в Администрацию Президента Кыргызской Республики.

3. Пресс-службе в течение трех рабочих дней со дня регистрации настоящего приказа обеспечить его официальное опубликование на веб-сайте Министерства финансов Кыргызской Республики.

4. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Кыргызской Республикиот 27 марта 2014 года № 44-П «Об утверждении Руководства по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях».

5. Настоящий приказ вступает в силу по истечении семи дней со дня официального опубликования.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя министра финансов Кыргызской Республики – директора Центрального казначейства Министерства финансов Кыргызской Республики Аманбаева У.А.

Министр

А.К.Бакетаев

Приложение

Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях

1. Общие положения

1. Настоящее Руководство по составлению годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях (далее - Руководство) определяет порядок составления годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях. Целью предоставления годового отчета о состоянии финансового управления и контроля является усиление ответственности руководителей бюджетных учреждений посредством оценки и отчетности системы финансового управления и контроля.

2. Действие настоящего Руководства распространяются на министерства, государственные комитеты, административные ведомства и иные государственные органы Кыргызской Республики (далее - бюджетные учреждения).

2. Порядок составления формы годового отчета о состоянии финансового управления и контроля

3. Бюджетные учреждения ежегодно осуществляют оценку функциональности системы финансового управления и контроля, и заполняют форму Годового отчета о состоянии финансового управления и контроля (далее – годовой отчет) по состоянию на 31 декабря предыдущего года согласно приложению к настоящему Руководству.

4. Ответственными за организацию процесса оценки системы финансового управления и контроля являются руководители бюджетных учреждений.

5. Годовой отчет включает в себя самооценку, которая составляется и представляется следующим образом:

1) руководители бюджетных учреждений в зависимости от сферы деятельности, сложности и объема работы приказом создает рабочую группу или назначает лицо/структурное подразделение, ответственное за координацию процесса оценки системы финансового управления и контроля (далее - ответственное лицо);

2) руководители структурных, подведомственных итерриториальных подразделений представляют руководителю организации информацию о функционировании, адекватности, эффективности и результативности своих систем внутреннего контроля.

6. Ответственное лицо ежегодно в срок, установленный руководителем бюджетного учреждения организует заполнение соответствующих компонентов годового отчета.

7. Годовой отчет включает в себя шесть глав:

1) контрольная среда, цель которой является оценка контрольной среды бюджетного учреждения через оценку этики руководителей и сотрудников, управленческого стиля, организационной структуры, распределения обязанностей и ответственности, управления персоналом и его компетентности;

2) управление качественными характеристиками и рисками, цель которого определить установление бюджетными учреждениями целей, стратегических и текущих задач, управление рисками;

3) контрольные мероприятия, цель которых состоит в оценке политики и процедур, которые способствуют обеспечению исполнения функций, управлению рисками и достижению задач экономичными, эффективными и результативными способами;

4) информация и коммуникация, цель которых состоит в оценке внутренних и внешних коммуникационных и информационных систем, а также количества, качества, периодичности и источников информации;

5) мониторинг, цель которого состоит в оценке собственной наблюдательной системы контрольных мероприятий;

6) счета, транзакции и информационные технологии, цель которых состоит в оценке собственных контрольных мероприятий по видам операций и информационных технологий.

8. Годовой отчет в случае необходимости может быть дополнен бюджетным учреждением другими вопросами/главами, подвергнутыми оценке, в зависимости от специфики деятельности и сложности процессов в бюджетных учреждениях.

9. Столбец «Примечание» заполняется другой соответствующей информацией для аргументации/поддержания ответа на вопрос из годового отчета.

10. Ответственное лицо обобщает ответы по каждому вопросу годового отчета и вычисляет долю ответов на каждый вопрос (в целом по бюджетному учреждению) следующим методом:

Доля ответов «ДА» = (Количество ответов «ДА» / (Количество ответов «ДА» + Количество ответов «НЕТ»)*100%

- если доля ответов «ДА» выше или равна 51%, тогда общий ответ для каждого вопроса считается как «ДА»;

- если доля ответов «ДА» ниже 51%, тогда общий ответ для каждого вопроса считается как «НЕТ».

11. Ответственное лицо заполняет годовой отчет и включает в отчет дополнительно любую другую информацию (выводы, мнения из отчетов внешнего/внутреннего аудита и т.п.) для обоснования поставленных ответов.

12. Годовой отчет составляется на государственном и официальном языках в электронном и бумажном виде. Заполнение каждого пункта годового отчета является обязательным.

13. Годовой отчет бюджетного учреждения предоставляется в Министерство финансов Кыргызской Республики согласно утвержденному графику в электронном и бумажном виде вустановленном порядке подписанный руководителем бюджетного учреждения.

14. За недостоверную информацию, представленную в годовом отчете и несвоевременное представление годового отчета руководитель бюджетного учреждения несет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

15. Для подтверждения данных годового отчета Министерство финансов Кыргызской Республики имеет право запрашивать, при необходимости дополнительную информацию.

Приложение

ФОРМА годового отчета о состоянии финансового управления и контроля в бюджетных учреждениях за 20__ г.

Бюджетное учреждение (Главные распорядители бюджетных средств)

Сумма утвержденного бюджета в текущем году

Количество сотрудников по состоянию на 31 декабря

Количество подведомственных организаций

Руководитель организации

Юридический адрес

Телефон

Факс

E-mail

Официальный сайт

№

КОМПОНЕНТЫ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ

Да

Нет

Примечание

I. КОНТРОЛЬНАЯ СРЕДА

Функции, полномочия и обязанности

1

Утверждены ли должностные инструкции сотрудников бюджетного учреждения, которые включают обязанности, полномочия и ответственность каждого сотрудника?

2

Должностная инструкция доведена до сведения каждого сотрудника бюджетного учреждения?

Организационная структура

3

Соответствует ли текущая организационная структура ресурсам, ответственности и задачам бюджетного учреждения?

4

Определены ли задачи, функции, права, обязанности, ответственность, компетентность, и отчетность каждого структурного подразделения?

Управленческий стиль руководителя

5

Существует ли продвижение понимания в бюджетном учреждении важности развития соответствующей контрольной среды?

6

Разделяют ли сотрудники, в общем, стиль работы руководства (как руководитель определяет полномочия и ответственность, организовывает и подготавливает сотрудников)?

7

Руководитель бюджетного учреждения способствует и содействует ли развитию системы финансового управления и контроля, включая исправления его основных недостатков?

Делегирование полномочий

8

Делегируют ли руководители всех уровней бюджетного учреждения полномочия для реализации задач и функции, обязанностей бюджетного учреждения?

9

Берут ли на себя ответственность руководители всех уровней бюджетного учреждения за делегированные полномочия?

10

Обеспечивают ли руководители всех уровней бюджетного учреждения делегирование полномочий только сотрудникам с надлежащей компетенцией?

11

Были ли установлены руководители всех уровней бюджетного учреждения подчинения для реализации делегированных полномочий?

12

Имеется ли письменная информация о делегированных полномочиях, подтвержденных подписью лица, передающего и принимающего полномочия?

Профессиональная этика

13

Соблюдают ли Руководители и сотрудники бюджетного учреждения основные принципы этики (нет ли случаев их несоблюдения)?

Управление персоналом и его компетентность

14

Оценивает ли бюджетное учреждение потребности в подготовке и профессиональном развитии сотрудников?

15

Имеет ли бюджетное учреждение программу первоначальной подготовки для всех новых сотрудников?

16

Имеет ли бюджетное учреждение программу непрерывного обучения и информирования для всех сотрудников?

17

Подготовлены ли сотрудники соответствующим образом для выполнения поставленных задач?

18

Существуют ли установленные процедуры для мониторинга и документации обучения?

19

Имеет ли бюджетное учреждение механизм оценки достижений сотрудников по отношению к поставленным индивидуальным задачам?

20

Оцениваются ли и пересматриваются ли периодически индивидуальные достижения вместе с сотрудником?

II. УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВЕННЫМИ ХАРАКТЕРИСТИКАМИ И РИСКАМИ

Установление задач

21

Были ли определены цели бюджетного учреждения?

22

Были ли определены стратегические задачи бюджетного учреждения?

23

Были ли определены конкретные, измеримые, уместные, реалистичные текущие задачи?

24

Соответствует ли стратегические задачи целям бюджетного учреждения?

25

Цели, стратегические и текущие задачи бюджетного учреждения доведены ли до сведения сотрудников?

26

Были ли определены ответственность сотрудников бюджетного учреждения за достижение его целей, стратегических и текущих задач?

Планирование, мониторинг и отчетность

27

Имеет ли бюджетное учреждение стратегические планы работы?

28

Имеет ли бюджетное учреждение годовые планы работы?

29

Включают ли планы стратегические/текущие задачи?

30

Включают ли планы работы показатели качественных характеристик?

31

Бюджетное учреждение пересматривает и обновляет систематически свои планы работы?

32

Осуществляется ли систематическая оценка, мониторинг, и отчетность по отношению к степени достижения задач/показателей качественных характеристик?

33

Имеет ли бюджетное учреждение подробные письменные процедуры составления, исполнения годового бюджета и отчетности об его исполнении?

34

Планируются, управляются и учитываются ли ресурсы для достижения целей бюджетного учреждения?

35

Осуществляет ли бюджетное учреждение оценку, мониторинг и пересмотр финансовых показателей (на основании показателей годового бюджета)?

Определение событий, которые могут порождать риски

36

Определяет ли бюджетное учреждение потенциальные события или ситуации, которые могут оказать негативное воздействие на достижение стратегических и оперативных задач?

37

Учитывает ли бюджетное учреждение внешние источники рисков?

38

Учитывает ли бюджетное учреждение внутренние источники рисков?

39

Определяет ли бюджетное учреждение риски, связанные с основными областями деятельности?

Управление рисками

40

Определяет и оценивает ли бюджетное учреждение степень воздействия и вероятность рисков в зависимости от поставленных задач?

41

Приоритизирует ли бюджетное учреждение оцененные риски?

42

Определяет ли бюджетное учреждение адекватные степени допустимых рисков?

43

Составлена и утверждена ли программа управления рисками?

44

Реализовывает ли бюджетное учреждение контрольные меры, направленные на уменьшение риска?

45

Имеет ли бюджетное учреждение механизм мониторинга и отчетности рисков?

46

Назначил ли бюджетное учреждение ответственных за идентификацию, оценку, регистрацию, мониторинг и отчетность рисков?

47

Документирует ли бюджетное учреждение управление рисками?

III. КОНТРОЛЬНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ

Виды контрольных мероприятий

48

Организовывает и реализовывает ли бюджетное учреждение контрольные мероприятия на всех уровнях и во всех операционных процессах?

49

Имеет ли бюджетное учреждение письменные политики и процедуры для каждого операционного процесса?

50

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры авторизации (предоставление определенному лицу или группе лиц прав на выполнение определенных действий) и утверждения действий и операций?

51

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры наблюдения деятельности подчиненных?

52

Имеет ли бюджетное учреждение контрольные процедуры, которые предусматривают отчетность исключений/ошибок, к вышестоящим руководителям?

53

Осуществляется ли предварительный контроль до начала операции посредством процедур внутреннего контроля?

54

Осуществляется ли текущий контроль, во время операции?

55

Осуществляется ли последующий контроль после завершения операции?

56

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры контроля (физического или электронного) доступа к ресурсам, материальным ценностям, финансовым средствам, программам, базам данных и т.п.?

57

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры проверки правильности операции/наборов данных?

58

Имеет ли бюджетное учреждение процедуры сверки операций/наборов данных?

Документирование операционных процессов

59

Был ли разработан график документооборота по основным операционным процессам?

60

Осуществляется ли документирование всех операционных процессов?

61

Обеспечивается ли отслеживание операционных процессов внутри бюджетного учреждения?

62

Осуществляет ли бюджетное учреждение пересмотр операционных процессов для эффективного и экономичного управления рисками?

Разделение обязанностей и ответственности

63

Разделило ли бюджетное учреждение, по мере возможности, функции инициирования операции с финансовыми последствиями и проверки ее действительности?

64

Лица, которые занимают должности, подверженные рискам(*), периодически оцениваются и проверяются?

65

Требуется ли от лиц, занимающих должности, подверженные рискам, подписывать соглашения о конфиденциальности/безопасности?

Примечание: (*) Должность считается подверженной риску, если обычно представляет значительный риск кражи/мошенничества.

IV. ИНФОРМАЦИЯ И КОММУНИКАЦИЯ

Информация

66

Обеспечивает ли бюджетное учреждение руководителей и сотрудников нужной информацией для выполнения задач эффективно и результативно?

67

Установлены ли бюджетным учреждением количество, качество и периодичность нужной информации?

68

Установлены ли бюджетным учреждением источники и получатели информации?

69

Разрабатывает, передает и получает (изнутри и снаружи) ли бюджетное учреждение правильную, понятную, полезную и полную, необходимую информацию для достижения задач?

70

Информационные системы бюджетного учреждения облегчают достижение задач?

Коммуникация

71

Существуют ли в бюджетном учреждении эффективные и результативные системы внутренней и внешней коммуникации?

72

Обеспечивает ли бюджетное учреждение быстрое, полное и своевременное распространение информации?

73

Существует ли в бюджетном учреждении как горизонтальная, так и вертикальная коммуникация?

74

Имеет ли бюджетное учреждение письменные политики и процедуры по горизонтальной и вертикальной коммуникации?

75

Сообщают ли руководители бюджетного учреждения задачи и контрольные ответственности сотрудникам?

76

Существуют ли средства коммуникации и установленные процедуры для отчетности нарушений, мошенничества или подозреваемых коррупционных действий?

77

Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг распространения полученной информации со стороны других органов/внешних сторон?

V. МОНИТОРИНГ

Непрерывный мониторинг

78

Бюджетное учреждение исследует внутреннюю и внешнюю среду в целях выявления некоторых изменений?

79

Бюджетное учреждение располагает нужной информацией для оценки функциональности системы финансового управления и контроля?

80

Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг и постоянно совершенствует систему финансового управления и контроля?

81

Бюджетное учреждение осуществляет мониторинг контрольных мероприятий?

82

Используются ли жалобы граждан как средства для идентификации и исправления контрольных недостатков?

83

Внедряются ли полностью рекомендации внешних (внутренних) аудиторов?

VI. СЧЕТА, ТРАНЗАКЦИИ И ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ

Наличные средства

84

До передачи кассиру поступления наличных средств независимо нумеруются и регистрируются?

85

Список поступления наличных средств проверяется независимым лицом с приходными кассовыми ордерами?

86

Является ли функция подписи расходных кассовых ордеров отдельной от закупки, учета наличных средств и составления расходных кассовых ордеров?

87

Лица, которые подписывают расходные кассовые ордера, уполномочены руководителем бюджетного учреждения?

88

Приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера регистрируются своевременно и детально в отдельном регистре?

89

Доступ кассира к записям выписки банковских/казначейских счетов ограничен?

90

Периодически проводится инвентаризация кассы комиссией созданной руководителем?

91

Ежемесячная сверка банковских/казначейских счетов осуществляется лицом, независимым от функций, связанных с наличными средствами?

Нефинансовые активы

92

Сохраняются ли детальные записи нефинансовых активов, а также включают ли описание актива, идентификационный номер, стоимость, дату покупки, сумму начисленной амортизации, срок полезной службы, место хранения, материально ответственное лицо, нынешнее состояние?

93

Все ли нефинансовые активы подлежат периодическому физическому анализу и сравнению с детальными записями по крайне мере ежегодно?

94

Соблюдаются ли инструкции и письменные процедуры для проверки инвентаря нефинансовых активов, а также проверяется соответствие с ними?

95

Процесс инвентаризации обеспечивает, что нынешнее состояние нефинансовых активов регистрируется и обновляется?

96

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для списания/продажи нефинансовых активов?

97

Утверждается ли списание/продажа нефинансовых активов руководителем бюджетного учреждения?

98

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры регистрации поступлений и выбытия активов?

99

Принимаются ли меры по сбережению, защите активов от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений?

Государственные закупки

100

В процессе закупки бюджетное учреждение определяет описание качества, количества, цены, условия и сроки поставки?

101

Бюджетное учреждение оценивает ли способность поставщика успешно выполнить свое обязательство до заключения контракта?

102

Предусматривают ли закупочные процедуры документации для каждой закупки?

103

Документируются ли критерии решения и результаты выбора поставщика?

104

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для оценки предложенных поставщиком изменений?

Задолженность

105

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры для обработки операций по задолженности?

106

Имеет ли бюджетное учреждение регистр для регистрации всех товаров/получаемых услуг?

107

Существует ли независимое лицо, которое в момент принятия товаров/услуг и до регистрации задолженности занимается проверкой закупочных условий по качеству, количеству, состоянию, цене?

108

Отделены ли функции закупки и получения от функций обрабатывания накладных, задолженности и Главной книги?

109

Осуществляется ли проверка накладных поставщика по цене, количеству, транспортным расходам, сроку оплаты?

110

До регистрации накладных осуществляется ли проверка совпадения информации из накладных поставщиков, получаемых отчетов и закупочных контрактов?

111

Имеет ли бюджетное учреждение письменные процедуры, которые бы обеспечивали, что накладные были зарегистрированы до осуществления оплаты, чтобы избежать двойной оплаты?

112

Зарегистрированная задолженность периодически пересматривается и сверяется с выписками поставщиков?

113

Списание задолженности утверждается руководителем бюджетного учреждения?

Заработная плата

114

Оклады утверждаются руководителем бюджетного учреждения?

115

Расчеты фонда заработной платы пересматриваются и утверждаются руководителем бюджетного учреждения?

116

Премии, надбавки, дополнительные выплаты утверждаются руководителем бюджетного учреждения?

117

Бухгалтерские записи по заработной плате проверяются периодически со штатным расписанием?

118

Расчет заработной платы подразумевает проверку ФИО сотрудников, фактических рабочих часов, окладов и т.д.?

Информационные технологии

119

В бюджетном учреждении существует разделение задач между программистами и пользователями программ и приложений?

120

Запрещается ли персоналу IT инициировать транзакции и сделать изменения в ссылочные файлы?

121

Требуют ли уникальные и конфиденциальные пароли доступа к системам IT, программам и операциям?

122

Меняются ли периодически и аннулируются пароли для сотрудников, которые больше не работают в бюджетном учреждении?

123

Сотрудники имеют доступ только к необходимым для выполнения задач программам, файлам?

124

Делаются ли периодически резервные копии файлов с данными в местоположениях разных от оригинала?

125

Обеспечивают ли IT персонал конфиденциальность информации?

126

Установлена ли ответственность IT персонала за распространение информации, хранящийся в компьютерах и базах данных?

127

Принимаются ли меры по сбережению, защите информации от потери, несанкционированного доступа и злоупотреблений?