ИНСТРУКЦИЯ по администрированию налога на добавленную стоимость с товаров, импортируемых в Кыргызскую Республику (Постановление Правительства КР)

УТРАТИЛА СИЛУ

в соответствии с постановлением Правительства КР

от 11 марта 2002 года N 128

Утверждена

постановлением Правительства

Кыргызской Республики

от 26 сентября 1997 года N 557

ИНСТРУКЦИЯ

по администрированию налога на добавленную стоимость

с товаров, импортируемых в Кыргызскую Республику

1. Общие положения (статья 116)

1.1. Настоящая Инструкция определяет порядок администрирования

налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с товаров, импортируемых

на территорию Кыргызской Республики, осуществляемый Государственной

таможенной инспекцией при Правительстве Кыргызской Республики.

1.2. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

"импорт" - ввоз товаров на таможенную территорию Кыргызской

Республики;

"экспорт" - вывоз товаров за пределы Кыргызской Республики;

"реимпорт" - ввоз на территорию Кыргызской Республики

отечественных товаров, вывезенных за пределы республики;

"реэкспорт" - вывоз за пределы Кыргызской Республики товаров

третьей страны;

"отечественный товар" - товар, произведенный на территории

Кыргызской Республики;

"администрирование налогов" - порядок учета, контроля и

управления;

"лицо" - физическое или юридическое лицо, действующее на

территории Кыргызской Республики;

"декларант" - лицо, перемещающее товары, и таможенный агент

(брокер, посредник), декларирующий, представляющий и предъявляющий

товары и транспортные средства от собственного имени;

"таможенная декларация" - заявление, предъявляемое таможне при

провозе через границу товаров с указанием их наименований, цены,

рода упаковки, количества и т.д. (формы - ГТД, Т-6, ТС-14);

"таможенный режим" - совокупность положений, определяющих статус

товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную

границу Кыргызской Республики, для таможенных целей;

"товары" - товары, вещи и иные предметы, провозимые через границу;

"Гостаможинспекция" - Государственная таможенная инспекция при

Правительстве Кыргызской Республики;

"выпуск для свободного обращения" - ввозимые на территорию

Кыргызской Республики товары, остающиеся постоянно без права их

вывоза;

"транзит" - перевозка товаров из одного государства в другое через

промежуточные государства;

"государство транзита" - государство, через территорию которого

товары следуют из государства вывоза в другие государства;

"СЭЗ" - свободная экономическая зона;

"таможенный склад" - таможенный режим, при котором ввезенные

товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных

пошлин, налогов и применения к товарам мер экономического

регулирования в период хранения;

"магазины беспошлинной торговли" - таможенный режим, при котором

товары находятся и реализуются под таможенным контролем на

таможенной территории Кыргызской Республики (в аэропортах, открытых

для международного сообщения, и иных местах, определяемых

таможенными органами) без взимания таможенных пошлин, налогов и без

применения к товарам мер экономического регулирования.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость

импортируемых товаров

2.1. НДС уплачивается декларантом либо иным лицом, определяемым

нормативно-правовыми актами по таможенному делу, одновременно с

уплатой других таможенных платежей до или в момент принятия грузовой

таможенной декларации к таможенному оформлению.

3. Объект обложения и ставка НДС

(статьи 117, 119, 131, 155)

3.1. НДС облагаются товары, ввозимые на территорию Кыргызской

Республики.

3.2. Уплата НДС производится по ставке 20 процентов и применяется

к облагаемой стоимости облагаемого импорта.

Облагаемая стоимость импорта есть их таможенная стоимость.

Облагаемая стоимость импорта товаров также включает все

транспортные, страховые и другие расходы, связанные с

импортированием товаров. Транспортные услуги по территории Кыргызской

Республики в таможенную стоимость не включаются.

4. Освобождение импорта от обложения налогом

на добавленную стоимость (статья 147)

4.1. В соответствии со статьей 147 Налогового кодекса Кыргызской

Республики:

1. Товары, перечисленные в части 2 настоящего пункта, а также

предусмотренные в нормативных актах по таможенному законодательству,

освобождаются от НДС, если их ввоз на таможенную территорию Кыргызской

Республики соответствует условиям, определенным таможенным

законодательством Кыргызской Республики.

2. Освобождаются от НДС товары:

а) поставляемые для оказания помощи при ликвидации последствий

стихийных бедствий, вооруженных конфликтов и несчастных случаев;

б) поставляемые в качестве гуманитарной помощи в порядке,

определяемом Правительством Кыргызской Республики;

в) импортируемые, если они были ранее экспортированы этим же

импортером;

г) импортируемые временно под гарантию, что они будут

экспортированы без изменений в течение 12 месяцев;

д) ошибочно доставленные и возвращаемые первоначальному

экспортеру;

е) пересекающие территорию Кыргызской Республики транзитом;

ж) предназначенные для официального пользования иностранными

служащими и представительствами, для личного пользования членами

дипломатического, административного и технического персонала таких

представительств, включая членов их семей, но не предназначенные для

перепродажи;

з) медикаменты в соответствии с перечнем, утвержденным

Правительством Кыргызской Республики;

и) учебные пособия и школьные принадлежности, научные издания;

к) детское питание.

4.2. Импорт, поступающий из государств-участников СНГ, не

облагается НДС, за исключением случаев, предусмотренных

межгосударственными соглашениями и иными актами, ратифицированными

Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

5. Импорт основных средств,

освобождаемых от НДС (статья 148)

5.1. Товары, которые импортируются исключительно для использования

в качестве основных средств непосредственно импортирующим субъектом,

но не для поставки этим субъектом другому субъекту, освобождаются от

НДС.

5.2. Данное освобождение предоставляется только субъектам,

зарегистрированным в качестве налогоплательщиков по НДС в

Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов

Кыргызской Республики.

5.3. Основными средствами являются активы стоимостью более 45

минимальных месячных заработных плат и имеющие срок службы более

одного года, за исключением земли, запасов сырья и готовой продукции.

5.4. В момент растаможивания облагаемый субъект должен представить

Гостаможинспекции справку, отпечатанную на фирменном бланке

организации, утвержденную и подписанную должностным лицом по следующей

форме:

Директору

Государственной таможенной

инспекции при Правительстве

Кыргызской Республики

Данным подтверждаем, что товары, ввозимые и задекларированные в

прилагаемых документах "___" _____________________ 199__, импортируются

______________________________________________________________________,

(название облагаемого субъекта)

печать которого заверяет данный документ, для использования в качестве

основного средства, но не для поставки другому лицу.

Идентификационный номер облагаемого субъекта _____________________

Занимаемая должность _____________________________________________

Ф.И.О. должностного лица _________________________________________

Подпись должностного лица ________________________________________

Дата _____________________________________________________________

5.5. Налогоплательщик обязан после таможенного оформления основных

средств взять на баланс, присвоить инвентарный номер и представить

эти данные в таможенный орган не позднее 30 дней со дня таможенного

оформления.

6. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

6.1. Сумма НДС исчисляется по следующей формуле:

С х 20%

Нс = -------, где

100%

Нс - сумма НДС;

С - таможенная стоимость;

20% - ставка НДС.

7. Порядок заполнения таможенной декларации

7.1. Данный порядок определен Инструкцией о порядке заполнения

грузовой таможенной декларации.

При заполнении таможенной декларации налогоплательщик, если он

зарегистрирован как плательщик НДС, обязан представлять свой

идентификационный налоговый код, присвоенный Государственной налоговой

инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

7.2. Исчисление НДС производится в валюте, в которой заявляется

таможенная стоимость товара.

Перерасчет иностранной валюты в национальную производиться по

курсу Национального банка Кыргызской Республики на день таможенного

оформления.

8. Порядок и сроки уплаты НДС

8.1. Уплата НДС на импортируемые товары производиться до или в

момент принятия таможенной декларации.

8.2. В качестве подтверждения об уплате НДС к заполненной грузовой

таможенной декларации должны быть приложены:

- экземпляр платежного документа с отметкой банка о принятии к

оплате, подтверждающий произведенный платеж;

- копия выписки банка из лицевого счета организации с отражением

произведенного платежа, заверенная подписью первого лица

организации, ее главного бухгалтера и гербовой печатью организации.

8.3. Сумма НДС зачисляется на депозитный счет таможенного органа.

Таможенный орган контролирует поступления на депозитный счет

внутриказначейскими поручениями.

Суммы НДС по ввозимым товарам перечисляются в бюджет через

транзитные счета региональных отделений Казначейства по месту

нахождения таможен на раздел I, параграф 2, символ 010 (по налогу на

добавленную стоимость).

Отсрочка по уплате НДС с импортируемых товаров предоставляется

налоговыми органами в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса

Кыргызской Республики и статьями 110 и 118 Таможенного кодекса

Кыргызской Республики и только субъектам, зарегистрированным в

качестве плательщиков НДС.

Контроль за взысканием отсроченных платежей по НДС возлагается на

органы налоговой службы.

9. Порядок возврата ранее уплаченных

сумм НДС (статьи 45, 125, 126)

В связи с корректировкой таможенной стоимости по письменному

заявлению плательщика, поданному в таможенный орган, таможенный орган

производит возврат излишне уплаченных сумм налога на добавленную

стоимость не позднее 30 дней со дня подачи заявления, использует для

уплаты других видов налогов (акцизов, таможенных пошлин) либо

производит зачет в счет будущих платежей с согласия налогоплательщика

в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

Для возврата сумм НДС необходимо предъявление таможенным органам

следующих документов:

- обоснованного заявления плательщика о возврате уплаченных или

взысканных сумм НДС;

- заполненной и оформленной таможенным органом таможенной

декларации, в соответствии с которой начислялись и взимались платежи;

- платежного документа на оплату причитающихся сумм НДС с отметкой

банка о принятии к оплате, подтверждающего произведенный платеж, и

копии выписки банка из лицевого счета организации с отражением

произведенного платежа, заверенной подписью первого лица организации,

ее главного бухгалтера и гербовой печатью организации;

- товаросопроводительных документов с отметкой пограничной таможни

о фактическом пересечении границы;

- документов, подтверждающих, что уплаченная или взысканная сумма

является излишней или неправильно начисленной.

10. Особенности применения НДС

при различных таможенных режимах

Выпуск для свободного обращения

Товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики для

свободного обращения, за исключением случаев, установленных пунктом

4.1 настоящей Инструкции, облагаются НДС в порядке, установленном

таможенным законодательством, Налоговым кодексом Кыргызской

Республики и настоящей Инструкцией. При изменении таможенных режимов

на режим выпуска для свободного обращения применяется механизм

налогообложения, действующий на день изменения таможенного режима.

Реимпорт товаров

При реимпорте отечественных товаров, ранее вывезенных с территории

Кыргызской Республики, в таможенном режиме "экспорт" - НДС не

взимается при условии, что товары находятся в том же состоянии, в

котором они были в момент вывоза, кроме изменений вследствие

естественного износа либо убыли при нормальных условиях

транспортировки и хранения и других случаев, определяемых

таможенными органами, и должны быть ввезены на таможенную территорию

Кыргызской Республики в течение 10 лет с момента вывоза.

Транзит товаров

НДС при транзите товаров не взимается.

НДС, вносимый при транзите подакцизных товаров на депозитный счет

в качестве обеспечения уплаты, возвращается при фактическом

подтверждении вывоза товаров за пределы Кыргызской Республики.

При недоставлении товаров в таможенный орган назначения внесенные

суммы НДС перечисляются в республиканский бюджет как при выпуске

для свободного обращения, за исключением того, что:

- товары оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными

вследствие аварии или действия непреодолимой силы;

- недостача произошла в силу естественного износа либо убыли при

нормальных условиях транспортировки и хранения;

- товары выбыли из владения вследствие неправомерных по

законодательству Кыргызской Республики действий органов или

должностных лиц иностранного государства, при предоставлении

соответствующих документов.

Транзит товаров осуществляется под ответственность перевозчика.

Таможенный склад

При помещении импортируемых товаров на таможенный склад НДС не

взимается.

НДС взимается при выпуске товаров со склада в свободное обращение

в порядке, установленном таможенным законодательством Кыргызской

Республики, а при иных таможенных режимах - в соответствии с этими

режимами.

Ответственность за уплату НДС в отношении товаров, обращаемых

через таможенный склад, несет владелец таможенного склада. С согласия

таможенных органов ответственность по уплате НДС может быть возложена

на лицо, поместившее товары на хранение на таможенный склад.

В случае, когда таможенный склад находится в введении таможенного

органа, ответственность по уплате НДС несет лицо, поместившее товары

на хранение в таможенный склад.

Магазины беспошлинной торговли

В магазинах беспошлинной торговли НДС не взимается.

Переработка товаров на таможенной территории

При ввозе товаров, предназначенных для переработки на территории

республики, из стран дальнего зарубежья и отдельных государств-

участников СНГ (на основе заключенных межгосударственных договоров)

НДС взимается как при выпуске для свободного обращения.

При вывозе продуктов переработки в страны дальнего зарубежья и

отдельные государства-участников СНГ уплаченный НДС подлежит

возврату с депозитного счета таможенного органа при условии

соблюдения положений таможенного законодательства Кыргызской

Республики, что продукты переработки экспортируются не позднее двух

лет со дня перемещения товара через таможенную границу Кыргызской

Республики.

Основанием для возврата уплаченных сумм НДС служат представленные

в таможенный орган:

- письменное заявление плательщика, содержащее просьбу о возврате

с указанием банковских реквизитов плательщика, адреса, куда должны

быть возвращены денежные средства;

- грузовая таможенная декларация, оформленная при ввозе товара на

переработку, в соответствии с которой исчислялся и взимался НДС;

- экземпляр платежного документа, подтверждающего уплату НДС, с

отметкой уполномоченного банка об исполнении;

- разрешение на переработку товаров на таможенной территории

республики;

- копия выписки банка из лицевого счета организации с отражением

произведенного платежа, заверенная подписью первого лица

организации, ее главного бухгалтера и гербовой печатью организации.

Если оплата услуг по переработке производится частью ввозимого для

переработки товара, то эта часть товара подлежит обложению НДС в

общем порядке, действующем в отношении режима выпуска для свободного

обращения.

Если оплата услуг производится компенсационными товарами, то НДС

облагается та часть товаров, ввезенных для переработки, из которой

были произведены эти компенсационные товары, то есть при вывозе

продуктов переработки суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на

переработку, подлежат возврату, за исключением сумм НДС,

исчисленных по объему, предназначенному для оплаты услуг по

переработке.

Временный ввоз

При временном ввозе освобождаются от уплаты НДС товары, вещи и

иные предметы, импортируемые временно под гарантию, что они будут

экспортированы без изменений в течение 12 месяцев. Согласно статье 71

Таможенного кодекса Кыргызской Республики в случае ввоза товаров,

вещей и иных предметов на срок более 12 месяцев освобождение от

уплаты НДС определяется Правительством Кыргызской Республики.

Свободные экономические зоны

При ввозе иностранных и отечественных товаров на территорию СЭЗ

НДС не взимается.

При ввозе товаров с территории СЭЗ на остальную часть территории

Кыргызской Республики НДС взимается в установленном порядке.

При возвращении товаров, подлежащих экспорту за пределы Кыргызской

Республики с территории СЭЗ, на остальную часть территории

республики НДС уплачивается в общем порядке.

При вывозе товаров с территории СЭЗ за пределы Кыргызской

Республики НДС не взимается, а в случае если сумма была уплачена, то

она подлежит возврату.

Реэкспорт товаров

При ввозе товаров, предназначенных непосредственно и исключительно

для реэкспорта, НДС не взимается.

Фактический реэкспорт таких товаров должен быть осуществлен не

позднее шести месяцев со дня принятия таможенной декларации.

Если товар при ввозе не был заявлен для реэкспорта либо заявлен,

но не реэкспортирован в течение шести месяцев, то НДС, а также

проценты с него по учетной ставке Национального банка Кыргызской

Республики подлежат уплате таможенным органам.

При вывозе реэкспортируемых товаров уплаченная сумма НДС подлежит

возврату таможенным органам, если:

- реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, в котором

они были на момент ввоза, кроме изменений вследствие естественного

износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;

- реэкспорт товаров происходит в течение двух лет с момента ввоза;

- реэкспортируемые товары не использовались в целях извлечения

дохода.

Уничтожение товаров. Отказ от товаров в пользу государства

При уничтожении товаров или отказе от товаров в пользу государства

НДС не взимается.