ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Кыргызской Республике и импортируемым в Кыргызскую Республику (издана на основании Налогового кодекса Кыргызской Республики) (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики)

УТРАТИЛА СИЛУ

в соответствии с постановлением Правительства КР

от 4 декабря 1997 года N 702

Утверждена

постановлениемПравительства

Кыргызской Республики

от 7 февраля 1997 года N 71

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты акцизного

налога по товарам, производимым в Кыргызской

Республике и импортируемым в Кыргызскую Республику

(издана на основании Налогового кодекса Кыргызской Республики)

(В редакции постановлений Правительства КР от

13 июня 1997 года N 354, 23 июля 1997 года N 430)

I. Общие положения

1.1. Акциз - косвенный налог, включаемый в цену товара. Акцизы

взимаются в процентах к оптовой цене и в фиксированных ставках за

единицу изделия.

II. Плательщики акцизов (статья 161)

2.1. Плательщиками акцизного налога являются все юридические и

физические лица независимо от форм собственности, производящие

подакцизные товары на территории Кыргызской Республики или

импортирующие их на территорию Кыргызской Республики, или

осуществляющие игорный бизнес, если иное не предусмотрено в

Налоговом кодексе Кыргызской Республики.

2.2. Плательщиками акцизов по товарам, выработанным из

давальческого сырья (давальческим сырьем считается сырье, материалы,

продукция, передаваемые их владельцами без оплаты их стоимости другим

организациям для переработки (доработки), розлива), являются

юридические и физические лица, производящие подакцизные товары.

III. Объект обложения акцизными налогами

(статьи 160, 165 и 170)

3.1. Акцизными налогами облагаются товары, произведенные на

территории Кыргызской Республики или импортируемые на территорию

Кыргызской Республики в соответствии с перечнем и размерами ставок,

утвержденными Жогорку Кенешем Кыргызской Республики.

3.2. Объектом обложения для товаров отечественного производства

является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по

которым производитель, поставляет данный товар, или физический объем

готовой продукции.

3.3. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в

качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных

товаров в собственность залогодержателя или обменной операции

объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам

товара собственного производства, не включающая акцизы, или

физический объем готовой продукции.

3.4. Части 3.2 и 3.3 настоящего раздела применяются независимо от

того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья.

На продукцию, выработанную из давальческого сырья, акциз исчисляется в

момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в

соответствии с частью 3.2 настоящей статьи.

3.5. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при

условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на

экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными

договорами, участником которых является Кыргызская Республика.

Условием подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на

экспорт является наличие у него грузовой таможенной декларации

Государственной таможенной инспекции при Правительстве Кыргызской

Республики, товаротранспортных накладных и грузовой таможенной

декларации страны ввоза товаров.

3.6. Импортируемые подакцизные товары облагаются акцизным налогом

по таможенной стоимости, определяемой в соответствии с таможенным

законодательством Кыргызской Республики, или физическому объему в

натуральном выражении.

IV. Перечень подакцизных товаров (статья 162)

4.1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории

Кыргызской Республики или импортируемые на территорию Кыргызской

Республики:

1) спирт этиловый питьевой и спирт этиловый очищенный,

произведенный из пищевого сырья;

2) водка;

3) ликеро-водочные изделия;

4) крепленные напитки, крепленные соки и бальзамы;

5) вина;

6) коньяки;

7) шампанские вина;

8) пиво;

9) виноматериалы;

10) табачные изделия;

11) прочие изделия, содержащие табак;

12) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;

13) выделанные и невыделанные меховые шкурки (кроме шкурок крота,

кролика, оленя, собаки и овчины);

14) изделия из натурального меха, включая пальто, полупальто,

жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные уборы и воротники,

шубы, пластины (кроме изделий из шкурок крота, кролика, оленя, собаки

и овчины);

15) пальто, полупальто, жакеты, накидки с применением отделки из

меха (за исключением меха крота, кролика, оленя, собаки и овчины);

16) одежда из натуральной кожи;

17) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;

18) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд

органов государственной власти);

19) нефтепродукты;

20) кофе и какао;

21) ковры и ковровые изделия (кроме ковролина).

4.2. Алкогольные напитки (кроме пива), расфасованные в емкости

различного объема (бутылки, баночки, герметически запаянные

стаканчики), и табачные изделия (сигареты с фильтром и без фильтра)

подлежат обозначению акцизной маркой. Порядок применения акцизных

марок устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

V. Ставки акцизного налога (статья 163)

5.1. Ставки акцизного налога (акцизов) утверждаются ежегодно

Жогорку Кенешем Кыргызской Республики по представлению Правительства

Кыргызской Республики и не подлежат изменениям в течение года. Ставки

акцизного налога утверждаются в процентах к стоимости товара или

фактическому объему в натуральном выражении (кг, л, шт, тн).

Ставки акцизного налога (акцизов) на ликеро-водочные изделия,

крепленные напитки, крепленные соки и бальзамы пересчитываются с

учетом требований статьи 169 Налогового кодекса Кыргызской Республики

и содержания в них этилового спирта (приложения 1 и 2).

VI. Методика определения суммы акцизного налога

(статьи 165, 169, 170)

6.1. Сумма акцизного налога на товары, производимые на территории

Кыргызской Республики и импортируемые на территорию Кыргызской

Республики, определяется по следующим формулам:

а) в случае, если ставка акцизного налога установлена в процентах

к оптовой цене товара,

Н = С х А : 100%, где:

Н - сумма акцизного налога,

С - оптовая цена товара (или таможенная стоимость при его

импорте),

А - ставка акцизного налога в процентах;

б) в случае, если ставка акцизного налога установлена в долларах

США от физического объема товара,

Н = О х Т х К, где:

Н - сумма акцизного налога,

О - физический объем производимого или ввозимого товара (кг, л,

шт, тн),

Т - ставка акцизного налога в долларах США за единицу товара,

К - курс доллара США в сомах.

Пересчет ставок в долларах США в сомы производится по курсу

Национального банка Кыргызской Республики по производимым в республике

товарам на день их отгрузки, по импортируемым товарам, не подлежащим

обозначению акцизной маркой - в день, определяемый таможенным

законодательством Кыргызской Республики для уплаты таможенных

платежей, и по товарам, подлежащим обозначению акцизной маркой, в

день приобретения марок.

6.2. Сумма акцизного налога определяется плательщиком

самостоятельно. При этом в первичных учетных документах (счетах, счет-

фактурах, накладных и др.), в расчетных документах на подакцизные

товары (поручениях, требованиях-поручениях, расчетно-кассовых

ордерах), реестрах чеков, а также в регистрах бухгалтерского учета

сумма акцизов указывается отдельной строкой.

При реализации подакцизных товаров на экспорт, расчетные документы

и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм акциза

и в них делается надпись или ставится штамп "Без акциза".

6.3. При изготовлении подакцизных товаров из сырья (включая

давальческое), по которому на территории Кыргызской Республики акциз

уплачен (включая акциз, взимаемый таможенными органами Кыргызской

Республики) и внесен в бюджет республики, сумма акциза, подлежащего

уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза,

уплаченного по сырью, фактически использованному (списанному) для его

производства.

Уменьшение сумм акцизного налога по товарам, произведенным с

использованием сырья, относящегося к группе других подакцизных

товаров, производится только в случае наличия у налогоплательщика

платежных документов, подтверждающих уплату и фактическое зачисление

акцизного налога на использованное сырье в бюджет Кыргызской

Республики.

Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, в дальнейшем

использованным в качестве сырья для производства как других

подакцизных товаров, необлагаемых акцизами, так и не подакцизных

товаров, относится на себестоимость этих товаров.

В тех случаях, когда в документах, перечисленных в пункте 6.2

настоящей Инструкции, сумма уплаченного акциза не выделена отдельной

строкой, на себестоимость готового подакцизного товара относится вся

стоимость сырья, указанная в документах.

6.4. Сумма исчисленного акцизного налога по подакцизным товарам

подлежит уменьшению на сумму акцизных марок, приобретенных по

номинальной стоимости.

VII. Сроки уплаты акцизного налога (статьи 166 и 171)

7.1. Хозяйствующие субъекты, производящие подакцизные товары, не

подлежащие обозначению акцизной маркой, на территории Кыргызской

Республики (кроме спирта), уплачивают акциз на десятый день после

даты отгрузки товара.

Хозяйствующие субъекты, производящие спирт и отгружающие его

предприятиям, имеющим лицензию на производство алкогольных напитков

на территории Кыргызской Республики, оплату акцизного налога на спирт

производят не позднее 60 дней после даты отгрузки спирта.

7.2. Хозяйствующие субъекты, импортирующие подакцизные товары (не

подлежащие обозначению акцизной маркой), уплачивают акциз в день,

определяемый таможенным законодательством Кыргызской Республики для

уплаты таможенных платежей.

7.3. Сроком уплаты акцизного налога на производимые или

импортируемые на территорию Кыргызской Республики алкогольные напитки

и табачные изделия, за исключением импортируемых табачных изделий с

наклеенной акцизной маркой, уплата акцизного налога по которым

производится через 60 дней после предъявления товара к таможенному

оформлению, а по производимым табачным изделиям - через 30 дней после

получения акцизных марок, считается дата приобретения акцизных марок

на эти товары. При приобретении акцизных марок для маркировки

произведенных алкогольных напитков и табачных изделий хозяйствующие

субъекты уплачивают:

- акцизный налог на сырье (спирт и табак ферментированный, если

его оплата не подтверждается платежными документами, перечисленными

в пункте 6.2 настоящей Инструкции);

- акцизный налог, подлежащий доплате в соответствии с

утвержденными ставками акцизного налога на производимые алкогольные

напитки и табачные изделия, за вычетом номинальной стоимости

приобретаемых акцизных марок.

7.5. Сроки уплаты акцизного налога продлению не подлежат.

VIII. Перечисление акцизного налога в бюджет

(статья 168)

8.1. Сумма акцизного налога на спирт перечисляется предприятию, у

которого был получен спирт, или по его распоряжению в бюджет.

Акцизный налог, подлежащий доплате в соответствии с утвержденными

ставками акцизного налога на производимые алкогольные напитки,

уплачивается в бюджет по месту регистрации предприятия производителя.

Оплата номинальной стоимости акцизных марок производится на

Блокированный счет Государственной налоговой инспекции при

Министерстве финансов Кыргызской Республики.

8.2. Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком

в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения

(распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизного

налога в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в

соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

IX. Освобождение от акцизов (статья 172)

9.1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые

физическими лицами по нормам, утверждаемым Правительством Кыргызской

Республики.

9.2. Освобождаются от уплаты акциза нижеперечисленные

импортируемые товары:

1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных

средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и

пассажиров, во время следования в пути и в пунктах промежуточной

остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии

(поломки);

2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через

таможенную границу Кыргызской Республики непригодными к использованию

в качестве изделий и материалов;

3) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке,

определяемом Правительством Кыргызской Республики;

4) товары, ввозимые в благотворительных целях по линии государств,

правительств, международных организаций, включая оказание

технического содействия;

5) конфискованные, бесхозяйные ценности, а также ценности,

перешедшие по праву наследования государству;

6) товары, ввезенные для официального пользования иностранными

дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также

для личного пользования их персонала, включая членов их семей,

проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с

международными договорами, участником которых является Кыргызская

Республика;

7) товары, перемещаемые через таможенную границу Кыргызской

Республики, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных

таможенным законодательством Кыргызской Республики, за исключением

режима "Выпуск товаров для свободного обращения".

X. Порядок ведения бухгалтерского учета по акцизам

10.1. Учет расчетов с бюджетом по акцизному налогу осуществляется

на счете 68 "Расчеты с бюджетом", на отдельных субсчетах "Расчеты

по акцизному налогу" и "Акцизный налог по приобретенным материальным

ресурсам".

Сумма акцизного налога, начисленного на подакцизные товары,

отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и

кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизному

налогу".

Сумма начисленного акцизного налога по подакцизным товарам

подлежит уменьшению на номинальную стоимость приобретенных акцизных

марок и отражается по дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет

"Расчеты по акцизному налогу" и кредиту счета 10 "Материалы",

субсчет "Акцизная марка". Стоимость акцизной марки отражается по

дебету счета 10 "Материалы", субсчет "Акцизная марка" и кредиту

счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Сумма акцизного налога, по приобретенному сырью, из которого

производится подакцизная продукция, отражается по дебету счета 68,

субсчет "Акцизный налог по приобретенным материальным ресурсам" и

кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

По мере списания материальных ресурсов в производство налог,

относящийся к этим ресурсам, списывается с кредита счета 68, субсчет

"Акцизный налог по приобретенным материальным ресурсам" в дебет счета

68, субсчет "Расчет по акцизному налогу".

10.2. Давальческое сырье у производителя учитывается на

забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Приход

давальческого сырья отражается по дебету счета 003 "Материалы,

принятые в переработку", расход - по кредиту счета 003 "Материалы,

принятые в переработку".

Начисление акцизного налога на продукцию, выработанную из

давальческого сырья, производится с физического объема выпущенной

готовой продукции или в процентах к произведенной товарной

продукции, и его сумма предъявляется заказчику с включением акцизного

налога на объем оказанных услуг и отражается по дебету счета 62

"Расчеты с поставщиками и заказчиками" и кредиту счета 68 "Расчеты с

бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизному налогу".

XI. Порядок ведения в налоговых инспекциях

карточек лицевых счетов

11.1. Учет сумм акцизов в налоговых инспекциях ведется в порядке,

определяемом Инструкцией Государственной налоговой инспекции при

Министерстве финансов Кыргызской Республики "О порядке ведения в

государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета

налогов и других обязательных платежей в бюджет".

XII. Обязанности и ответственности налогоплательщиков

(статья 167)

12.1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную

уплату акцизного налога возлагается на налогоплательщиков.

12.2. Налогоплательщик обязан не позднее 15 числа месяца,

следующего за отчетным, представлять в соответствующие органы

налоговой службы ежемесячную декларацию с указанием суммы акцизов,

подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца, по форме,

утверждаемой Министерством финансов Кыргызской Республики.

Приложение 1

СТАВКИ

акцизного налога на товары, производимые юридическими и

физическими лицами в Кыргызской Республике

Примечание: Пересчет ставок акцизного налога в долларах США от

объема в сомы производится органами Государственной налоговой инспекции

при Министерстве финансов Кыргызской Республики по курсу Национального

банка Кыргызской Республики исключительно на день отгрузки подакцизных

товаров, по товарам, обозначаемым акцизной маркой - на день приобрете-

ния акцизных марок.

Приложение 2

СТАВКИ

акцизного налога на товары, ввозимые юридическими и

физическими лицами в Кыргызскую Республику

----------------------------------------------------------------------- Примечание: Пересчет ставок акцизного налога в долларах США от

объема в сомы производится органами Государственной таможенной

инспекции при Правительстве Кыргызской Республики по курсу

Национального банка Кыргызской Республики исключительно на день ввоза

(импорта) подакцизных товаров, по товарам, обозначаемым акцизной

маркой - на день приобретения акцизных марок.