Инструкция о порядке составления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности организациями здравоохранения» (Утверждена приказом Министерства финансов Кыргызской Республики)

ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ

в соответствии со статьей 36 Закона КР от 20 июля 2009 года № 241 "О нормативных правовых актах Кыргызской Республики" Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

19 ноября 2003 года. Регистрационный номер 117-03

Согласовано Утверждена

приказ Министерства приказом Министерства финансов

здравоохранения Кыргызской Республики

Кыргызской Республики от 20 октября 2003 года № 271-П

29 октября 2003 года № 479

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке составления годовой, квартальной

и месячной бухгалтерской отчетности

организациями здравоохранения

Настоящая Инструкция разработана на основе Инструкции по составле-

нию годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных

учреждений и организаций, утвержденной приказом Министерства финансов

Кыргызской Республики от 19.08.2002 г. № 245/П, и Инструкции по приме-

нению Плана счетов бухгалтерского учета в организациях и учреждениях

Министерства здравоохранения Кыргызской Республики, утвержденной прика-

зом Министерства финансов Кыргызской Республики № 208-п от 16 июля 2002

года и приказом Министерства здравоохранения Кыргызской Республики №

298 от 17 июля 2002 года.

Для осуществления контроля вышестоящих органов за деятельностью

подведомственных организаций здравоохранения, финансовых органов за це-

левым использованием бюджетных ресурсов важная роль принадлежит бухгал-

терской отчетности об исполнении смет расходов. Бухгалтерская отчет-

ность организаций здравоохранения представляет систему показателей фи-

нансово-хозяйственной деятельности организаций за истекший период, по-

лученных на основе данных бухгалтерского учета. Она является одним из

основных источников информации о ходе и результатах исполнения смет

расходов.

I. Общие положения

1. Организации, финансируемые из республиканского и местного бюд-

жетов, составляют годовую, квартальную и месячную бухгалтерскую отчет-

ность (далее - бухгалтерская отчетность) по формам документов согласно

приложению к настоящей инструкции.

2. Организации здравоохранения, составляющие консолидированные

бюджеты, включающие финансирование из бюджета, специальные средства,

средства обязательного медицинского страхования, сооплату населением

медикаментов, продуктов питания и отдельных видов медицинских услуг

(далее - сооплата) и прочие источники, предварительно составляют свод-

ный отчет об исполнении консолидированного бюджета, который служит ос-

нованием для заполнения отчетных форм в разрезе источников средств.

3. Отчетность организаций здравоохранения составляется:

- Годовая - по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным

годом;

- Квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября теку-

щего года в объеме форм, утвержденных Министерством финансов Кыргызской

Республики и Министерством здравоохранения Кыргызской Республики.

4. В состав годовой и квартальной бухгалтерской отчетности органи-

заций включается объяснительная записка об исполнении смет расходов.

В объяснительной записке приводятся основные факторы, оказавшие

влияние на исполнение смет доходов и расходов по бюджетным средствам и

специальным средствам, суммы недоиспользованных бюджетных средств, дан-

ные о результатах инвентаризации, состояние расчетных статей баланса

(дебиторской, кредиторской задолженности и других). При этом в объясни-

тельной записке не следует приводить таблицы с данным, имеющимися в

приложенных формах бухгалтерской отчетности.

Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность представляется в

сброшюрованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом. Страницы

отчетов нумеруются.

5. Организации здравоохранения, работающие в системе "Единого пла-

тельщика" составляют финансовую отчетность по данным Главной книги,

журналов-ордеров и аналитического учета нарастающим итогом с начала го-

да в сомах. Организации, не перешедшие на журнально-ордерную форму, для

составления отчетности используют данные Журнала-Главной, накопительных

и аналитических ведомостей.

6. Бухгалтерский баланс составляется по фактическим остаткам по

счетам на основании Главной книги и предварительного (оборотного) ба-

ланса.

7. Организации здравоохранения представляют бухгалтерскую отчет-

ность об исполнении консолидированной сметы расходов территориальному

управлению Фонда обязательного медицинского страхования при Министерс-

тве здравоохранения Кыргызской Республики (далее по тексту - ТУ Фонд

ОМС), которое представляет сводную отчетность об исполнении сметы дохо-

дов и расходов областному Казначейству и областному финансовому управ-

лению в установленные ими сроки.

Организации здравоохранения, финансируемые за счет средств респуб-

ликанского бюджета, работающие в системе "Единого плательщика, предс-

тавляют бухгалтерскую отчетность ТУ Фонда ОМС г.Бишкек, которое предс-

тавляет сводную отчетность Министерству здравоохранения Кыргызской Рес-

публики. Организации, не работающие в системе "Единого плательщика",

представляют бухгалтерскую отчетность Министерству здравоохранения Кыр-

гызской Республики, которое сдает сводную отчетность по всем организа-

циям Министерству финансов Кыргызской Республики и Центральное Казна-

чейство в установленные ими сроки.

Организации здравоохранения города Бишкек, финансируемые за счет

средств местного бюджета представляют отчетность ТУ Фонда ОМС г.Бишкек,

которое представляет сводную отчетность финансовому управлению г.Бишкек

и городскому Казначейству в установленные ими сроки.

8. При непредставлении бухгалтерских отчетов в установленные сроки

органы, ответственные за исполнение бюджетов, могут приостанавливать

финансирование из соответствующего бюджета с уведомлением об этом руко-

водителей соответствующих органов исполнительной власти.

9. Бухгалтерская отчетность организаций составляется на основе

бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. До

составления баланса производится сверка оборотов и остатков по аналити-

ческим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета,

выверка расчетов с дебиторами, кредиторами и по другим обязательствам.

10. Если организацией производились операции по текущему бюджетно-

му счету в период установленного Министерством финансов Кыргызской Рес-

публики срока заключительных оборотов отчетного года, то кассовые и

фактические расходы по исполнению сметы, другие хозяйственные операции

должны быть отражены в бухгалтерском учете и формах годового отчета с

учетом заключительных операций.

11. Все расчеты с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами к

концу года должны быть завершены. От подотчетных лиц необходимо своев-

ременно затребовать авансовые отчеты, а также остатки неиспользованных

сумм. Суммы дебиторской задолженности, за исключением обязательных

авансов, должны быть полностью взысканы, а кредиторская задолженность

погашена. Незаконченные расчеты должны быть сверены и подтверждены в

установленном порядке.

12. При составлении сводных бухгалтерских отчетов необходимо про-

извести счетную проверку представляемых организациями здравоохранения

отчетов. При этом необходимо установить: полноту и правильность запол-

нения и оформления всех форм отчетности; правильность показанных в от-

чете назначений по смете; соответствие показателей баланса и отчета на

начало года показателям на конец года по предыдущему годовому отчету;

согласованность и взаимосвязь показателей различных форм отчета по при-

лагаемой к данной Инструкции схеме увязок.

13. Статьи годового баланса должны быть обоснованы данными инвен-

таризации, проведенной в соответствии с нормативными правовыми актами

Министерства финансов Кыргызской Республики. Выявленные при инвентари-

зации расхождения между фактическими остатками материальных ценностей и

остатками по данным бухгалтерского учета регулируются в порядке, пре-

дусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского уче-

та в организациях и учреждениях Министерства здравоохранения Кыргызской

Республики.

14. В бухгалтерских отчетах не допускаются подчистки и помарки.

При исправлении ошибок делается соответствующая оговорка, которая заве-

ряется лицами, подписавшими отчеты и баланс.

15. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным

бухгалтером, а при наличии в штате финансово-экономических служб подпи-

сывается руководителями этих служб.

16. Организации, финансирование которых передано с одного уровня

бюджета на другой или переданные из одного подчинения в другое, а также

при ликвидации организаций, составляют бухгалтерскую отчетность на дату

передачи или ликвидации в объеме форм годовой бухгалтерской отчетности

и представляют его своему распорядителю кредитов как по прежней, так и

по новой подчиненности, и органам, ответственным за исполнение соот-

ветствующих бюджетов. Финансирование расходов по переданным учреждениям

отражается по новой подчиненности полностью с начала года. При этом

уточняются соответствующие бюджетные ассигнования.

17. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделе-

нии, преобразовании) организаций в состав передаточного акта или разде-

лительного баланса включается бухгалтерская отчетность об исполнении

сметы доходов и расходов, составляемая в объеме годовой бухгалтерской

отчетности в соответствии с настоящей Инструкцией на последнюю отчетную

дату и представляется главному распорядителю кредитов как по прежней,

так и по новой подчиненности и в органы, ответственные за исполнение

соответствующих бюджетов. К годовой бухгалтерской отчетности должны

быть приложены акты инвентаризации имущества и обязательств, подтверж-

дающие достоверность отдельных статей балансов.

18. Заключение счетов бухгалтерского учета по исполнению сметы

расходов организациями, не перешедшими на новую систему финансирования,

производится в следующем порядке:

- в дебет субсчета 233 "Средства местного бюджета" списываются

расходы, учтенные по субсчету 200 "Расходы по бюджету на содержание уч-

реждения и другие мероприятия", в пределах полученного финансирования

по кодам экономической классификации расходов бюджетов Кыргызской Рес-

публики;

- в дебет субсчета 231 "Финансирование из бюджета капитальных вло-

жений" списываются в течение года, по мере сдачи объектов в эксплуата-

цию на основании актов приемки, суммы на формирование Фонда основных

средств с кредита субсчета 250. Расходы по незаконченным объектам стро-

ительства и реконструкции остаются на субсчете 023 "Незавершенное стро-

ительство (капитальные вложения)".

19. Главные распорядители (распорядители) средств бюджета по опе-

рациям, возникающим в процессе распределения финансирования, производят

записи по субсчетам 233, 231 и 232.

Главные распорядители (распорядители) средств бюджета (ТУ ФОМС),

до заключения счетов текущего учета, производят записи по дебету счета

232 "Средства бюджета для ТУ ФОМС" и кредиту счета 233 "Средства мест-

ных бюджетов для ЛПУ" на основании проверенных бухгалтерских отчетов и

других документов нижестоящих распорядителей средств бюджета, на суммы

расходов, произведенных за год учреждениями, находящимися в их ведении

(в том числе по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строи-

тельства), а на суммы увеличения финансирования по кредиту счета 232 и

дебету счета 232.

20. Заключение счетов бухгалтерского учета организациями здравоох-

ранения, работающими в системе "Единого плательщика".

Порядок закрытия счетов

Вначале производится закрытие счета 202 в разрезе обслуживающих

производств, с отнесением учтенных затрат в дебет счетов 200, 201, 203.

Затраты вспомогательных подразделений, учтенные по дебету счета

201, распределяются и списываются на себестоимость оказанных медицинс-

ких услуг в дебет счета 200.

Списание административно-хозяйственных расходов производится после

их распределения в дебет счета 200.

Собранные на счете 200 фактические затраты списываются на кредит

счета 281.

21. Закрытие фактических затрат источниками финансирования произ-

водится на основании сводного расчета распределения затрат в следующем

порядке.

По утвержденной (уточненной) смете затрат по источникам (бюджет,

средства ОМС, сооплата, специальные средства), определяется удельный

вес каждой статьи в процентах к общему итогу по источникам и удельный

вес каждой статьи к общему итогу консолидированной сметы.

По данным бухгалтерского учета отражаются фактически сложившиеся

затраты на оказание медицинских услуг в целом по ЛПО и определяется

удельный вес каждой статьи к общему итогу.

Фактическая стоимость списываемых на затраты медикаментов и

средств медицинского назначения продуктов питания определяется по учет-

ным ценам +, - отклонения фактической стоимости от стоимости по учетным

ценам в разрезе групп медикаментов и лекарственных препаратов в следую-

щем порядке.

Если материальные ценности учитываются по учетным ценам, предвари-

тельно определяется фактическая стоимость затраченных медикаментов или

продуктов питания по следующей форме:

Полученная общая сумма фактических затрат распределяется по источ-

никам финансирования в ведомости учета движения материальных ценностей

пропорционально удельному весу источников к общему итогу по следующей

форме:

На основании данных формы № 4, в которой ТУ Фонда ОМС извещает ЛПО

о заработанных средствах в разрезе источников (бюджет, средства ОМС) за

отчетный период и данных бухгалтерского учета о поступлении сооплаты и

специальных средств определяется общая сумма заработанных средств. За-

работанные средства распределяются по статьям исходя из удельного веса

каждой статьи в утвержденной консолидированной смете по источникам фи-

нансирования.

Закрытие фактических затрат за счет соответствующих источников

средств производится следующими бухгалтерскими записями на бухгалтерс-

ких счетах:

22. После заключительных записей по счетам бухгалтерского учета

составляется заключительный баланс на 1 января года, следующего за от-

четным периодом.

23. По окончании отчетного периода определяется результат (прибыль

или убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг и

от прочих операций - превышение доходов над расходами или расходов над

доходами соответственно по дебету субсчета 400 "Доходы отчетного перио-

да" и кредиту субсчета 410 "Прибыли и убытки" или дебету субсчета 410 и

кредиту субсчета 400.

24. Заключение счетов по подсобным (учебным) сельским хозяйствам,

планируемым по сметам доходов и расходов учреждений, учет расходов и

реализация продукции и изделий осуществляется на субсчетах 081 "Затраты

подсобных (учебных) сельских хозяйств" и 282 "Прочая реализация". В де-

бет субсчета 282 и кредит субсчета 211 в конце года относится сумма

корректировки плановой себестоимости продукции до фактической себестои-

мости сельскохозяйственной продукции, произведенной подсобными (учебны-

ми) сельскими хозяйствами и реализованной заказчикам в течение года.

При этом превышение фактических расходов над плановыми в размере, пада-

ющем на реализованную продукцию, производится путем записи положитель-

ными числами, а экономия - отрицательными числами (красное сторно).

25. Годовые и квартальные формы отчетности (формы № 2, 4) должны

быть сверены и заверены региональными отделениями казначейств.

26. Годовые и квартальные отчеты предоставляются вышестоящей орга-

низации с обязательным приложением расшифровки сумм по субсчетам 151,

160 и 178 в развернутом виде по статьям расходов с указанием сроков об-

разования задолженности.

II. Порядок заполнения форм квартальной

и годовой, бухгалтерской отчетности

2.1. Форма 1 "Баланс"

27. Форма № 1 "Баланс" заполняется организациями на основании

Главной книги (при использовании журнально-ордерной формы бухгалтерско-

го учета) или книги "Журнал-главная" (форма 308). В форме 1 отражаются

показатели в целом по всем субсчетам плана счетов бухгалтерского учета

в организациях, как по исполнению сметы расходов по бюджетным средс-

твам, так и по средствам, полученным за счет внебюджетных источников

(специальных средств), а также средств ОМС, сооплаты и гуманитарной по-

мощи. В балансе заполняются только те статьи, по которым на счетах име-

ются остатки.

28. Раздел I. Долгосрочные активы.

По строке 0110 этого раздела показывается наличие основных

средств, приобретенных за счет:

- средств бюджета и принадлежащих учреждению на праве оперативного

управления;

- целевых средств и безвозмездных поступлений;

- специальных средств и других источников.

Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости

(первоначальная стоимость - счет 01 за минусом фактически начисленного

износа - субсчет 019).

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается

лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции,

модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов. Расходы

по капитальному ремонту на увеличение основных средств не относятся.

Прочие активы отражаются в разрезе:

- нематериальные активы;

- долгосрочные финансовые вложения на срок более одного года в

ценные бумаги, в уставные капиталы хозяйственных обществ и других това-

риществ, в процентные облигации государственных и местных займов;

- незавершенное строительство (капитальные вложения) в сумме фак-

тически произведенных (учтенных) расходов;

- арендные обязательства к поступлению отражаются в сумме факти-

ческого остатка, подлежащего поступлению от арендатора (сумма арендной

платы согласно договору за минусом поступивших платежей).

29. Раздел II. Текущие активы.

Оборотные активы.

30. На субсчетах 03, 04, 050, 060-069 отражается фактическая стои-

мость (сумма фактических расходов на приобретение) принадлежащих орга-

низации:

- материалов длительного использования для научных исследований и

на лабораторном испытании;

- спецоборудования для научно-исследовательских работ по договорам

с заказчиками;

- готовых к установке строительных конструкций и деталей, а также

отечественного и импортного оборудования, требующего монтажа, предназ-

наченного для установки;

- строительных материалов, приобретенных за счет средств, предназ-

наченных на капитальное строительство;

- молодняка животных и животных на откорме;

- материалов для учебных, научных и других целей;

- продуктов питания;

- медикаментов и перевязочных средств;

- медикаментов и перевязочных средств, поступивших в порядке гума-

нитарной помощи;

- хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей;

- топлива, горючего и смазочных материалов;

- специальных (военных) материалов;

- тары;

- кормов и фуража;

- запасных частей к машинам и оборудованию.

31. Малоценные предметы.

На субсчетах 070, 071, 072, 073 этой группы показывается стоимость

принадлежащих учреждению малоценных предметов, белья, постельных при-

надлежностей, одежды и обуви, включая находящиеся на складе по факти-

ческим расходам на их приобретение.

Специальное оборудование отражается на субсчете 077 по фактической

стоимости приобретения или получения от заказчика, согласно договору на

выполнение работ.

32. Затраты на производство и другие цели.

На субсчетах 080, 081, 083, 084 показываются:

- затраты на изготовление (или стоимость) изделий и продукции про-

изводственных (учебных) мастерских, подсобных (учебных) сельских хо-

зяйств по фактической стоимости, определенной по данным о фактических

расходах на ее изготовление;

- стоимость остатка продукции подсобных (учебных) сельских хо-

зяйств - в течение года по плановой стоимости, а на конец года с учетом

произведенной корректировки плановой стоимости до фактической;

- продуктов питания по фактической стоимости;

- товаров для реализации - по цене реализации.

33. По статье "Выполненные и сданные заказчикам, работы и услуги"

отражается фактическая себестоимость оказанных услуг, готовой продукции

и выполненных работ накопительным итогом с начала года до закрытия сче-

та и определения финансового результата.

34. На субсчете "Финансовые вложения" показываются суммы краткос-

рочных финансовых вложений организации сроком до 1 года, производимые

за счет средств, полученных из внебюджетных источников в депозиты кре-

дитных организаций, ценные бумаги.

Дебиторы

35. На субсчетах этого раздела в активе баланса отражаются суммы

дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами, с разными

дебиторами и кредиторами, по оплате труда и стипендиям, по обязательно-

му социальному страхованию и социальной защите населения.

36. На счете 15 отражаются по субсчетам:

150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (капитальное строитель-

ство)" и 151 "Расчеты с поставщиками" (хоз. органы) показывается задол-

женность поставщиков и подрядчиков по суммам предварительной оплаты

поставок материальных ценностей или услуг, либо суммы допущенных переп-

лат;

- 152 "Расчеты с поставщиками медицинских услуг" ТУ ФОМС отражают

суммы возникших переплат лечебно-профилактическим организациям за ока-

занные ими медицинские услуги населению;

- 153 "Расчеты за оказанные медицинские услуги" - суммы задолжен-

ности пациентов по внесению сооплаты за оказанные им медицинские услу-

ги;

- 154 "Расчеты с плательщиками" - задолженность Плательщика (ТУ

ФОМС) за предоставленные населению медицинские услуги, согласно отчетам

ЛПО, за минусом поступивших платежей;

- 157 "Расчеты по авансам выданным" - авансы, выданные исполните-

лям и соисполнителям, привлеченным для выполнения научно-исследователь-

ских и опытно-конструкторских работ по договорам, заключенным учрежде-

нием с заказчиками, а также выданные по другим работам.

37. На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" показываются

суммы задолженности подотчетных лиц по выданным им в подотчет суммам в

сомах и иностранной валюте в соответствии с установленным порядком.

38. На счете 17 "Расчеты с дебиторами" отражаются по субсчетам:

- 170 "Расчеты по недостачам" - суммы задолженности по недостачам

и хищениям денежных средств, материальных ценностей, а также суммы по-

терь от порчи материальных ценностей, отнесенные на виновных лиц и дру-

гие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке;

- 172 "Расчеты по специальным видам платежей" - показываются суммы

дебиторской задолженности по расчетам с родителями за содержание детей

в детских дошкольных учреждениях, с работниками за форменную одежду;

- 173 "Расчеты по платежам в бюджет" - суммы дебиторской задолжен-

ности по начисленным и удержанным налогам из заработной платы, налогам

и платежам, установленным налоговым законодательством;

- на субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" -

суммы дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кре-

диторами.

39. На субсчете 180 "Расчеты по оплате труда" показываются суммы

излишне выплаченной заработной платы и других выплат.

40. На счете 19 "Расчеты по социальному страхованию и социальной

защите" отражаются суммы допущенных переплат по субсчетам:

- 191 "Расчеты с Социальным фондом" - сумма задолженности Социаль-

ного фонда Кыргызской Республики по средствам Фонда обязательного меди-

цинского страхования;

- 198 "Расчеты по страховым платежам" - по отчислениям в пенсион-

ный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социально-

го страхования.

Внутриведомственные расчеты

41. На субсчете счета 141 "Расчеты ТУ ФОМС и Республиканским Фон-

дом ОМС" территориальные управления Фонда ОМС отражают задолженность

Фонда ОМС по финансированию по средствам обязательного медицинского

страхования.

Денежные средства

42. На субсчетах этого раздела показываются остатки бюджетных

средств и специальных средств на лицевых счетах Казначейства, средств

ОМС и сооплаты на текущем счете в банке, остатки денежных средств в

кассе, а также в прочих денежных документах:

- 090 "Текущий счет в Казначействе" показывается остаток (на 1 ию-

ля и на 1 октября) неиспользованных средств в органах казначейства;

- 091 "Текущий счет специальных средств в Казначействе" отражается

остаток (на 1 июля и на 1 октября) неиспользованных специальных

средств;

- 101 "Расчетный счет" в банке - показываются остатки неиспользо-

ванных средств обязательного медицинского страхования;

- 102 "Расчетный счет" в банке по средствам сооплаты - показывает-

ся остаток неиспользованных средств сооплаты.

Лечебно-профилактические учреждения, работающие по единому бан-

ковскому счету по статье "Расчетный счет" показывают общую сумму остат-

ка денежных средств в банке:

- 108 "Средства спонсорской и благотворительной помощи" показыва-

ются остатки средств, полученных от спонсорской и благотворительной по-

мощи;

- 107 "Средства на валютном счете" показываются остатки средств в

иностранной валюте на валютных счетах в пересчете на сомы по курсу На-

ционального банка Кыргызской Республики на день составления отчета.

43. На субсчете 120 "Касса" показывается остаток наличных денег в

кассе организации по всем источникам средств, в том числе в иностранной

валюте в пересчете на сомы по курсу Национального банка Кыргызской Рес-

публики на отчетную дату.

44. На субсчете "Прочие денежные средства" отражается стоимость

бланков трудовых книжек, талонов на бензин и ГСМ, путевок и др. денеж-

ных документов.

Расходы организации

45. На субсчете 200 "Расходы учреждения" показываются суммы факти-

ческих затрат, произведенных за счет всех источников финансирования за

отчетный период. По окончании года расходы с кредита субсчета 200 спи-

сываются в дебет 281 "Реализация медицинских услуг".

46. На субсчете 210 "Затраты за счет гуманитарной помощи" показы-

ваются суммы фактических расходов за счет средств гуманитарной помощи,

которые затем списываются с кредита счета 210 в дебет счета 278 "Средс-

тва фонда гуманитарной помощи".

47. На субсчете 200/4 "Затраты по специальным средствам" показыва-

ются в квартальных отчетах суммы произведенных расходов на отчетную да-

ту, а в годовом отчете - суммы начисленной, но не выданной заработной

платы (при наличии штатных единиц, содержащихся за счет специальных

средств.

48. На субсчете 227 "Расходы на содержание детских дошкольных уч-

реждений" на конец отчетного периода показываются суммы остатков расхо-

дов не закрытых источником финансирования.

49. На субсчетах 280 "Выполненные и сданные заказчикам продукция,

работы и услуги", и 282 "Прочая реализация" показывается по фактической

стоимости сданная заказчикам произведенная продукция, выполненные рабо-

ты, услуги, не оплаченные ими на отчетную дату. На субсчете 281 "Реали-

зация медицинских услуг" на конец года остатка не должно быть.

Раздел Убытки

50. На субсчете 410 "Недостачи и потери" отражаются суммы факти-

чески выявленных недостач и потерь материальных ценностей, денежных

средств и т.д., по которым не принято решение о порядке их взыскания,

списания или возмещения.

51. На субсчете 411 "Убытки" показывается превышение затрат на

оказание медицинских услуг над суммой заработанных средств по Данным ф.

N 4 (с кредита счета 281), а также превышение фактической стоимости из-

готовленной продукции, оказанных услуг над суммой оплаты за них; убытки

от продажи в установленном порядке неиспользуемых основных средств и

материальных ценностей.

Пассив баланса

Собственные средства

52. На субсчетах данного раздела (250, 252) отражаются средства,

вложенные в основные фонды и нематериальные активы за минусом суммы

фактически начисленного по ним износа.

Заемные средства

53. На субсчетах 292, 293 показываются остатки задолженности по

долгосрочным кредитам банков или долгосрочным займам юридических или

физических лиц на отчетную дату.

Финансирование из бюджета

54. На субсчете 230 "Финансирование из бюджета для перевода учреж-

дениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя)"

Фонд ОМС показывает остатки выделенных бюджетных средств, предназначен-

ных для распределения лечебно-профилактическим организациям.

55. На субсчете 231 "Финансирование из бюджета капитальных вложе-

ний" отражаются объемы финансирования, полученные на капитальное строи-

тельство и приобретение основных средств.

56. На субсчете 232 "Средства местных бюджетов" ТУ ФОМС отражают

средства, полученные на счет в Казначействе для финансирования лечеб-

но-профилактических организаций.

57. На субсчете 233 "Средства местного бюджета" медицинские орга-

низации отражают сумму бюджетных средств, заработанных на отчетную да-

ту, согласно отчета ф. № 4.

58. На субсчете 233/1 "Фонд централизованных поставок медикамен-

тов" отражается остаток неиспользованного фонда при получении медика-

ментов в порядке централизованных поставок.

Специальные фонды и резервы

59. На субсчетах данной группы показываются суммы специальных фон-

дов и резервов, создаваемых медицинскими организациями:

- Фонд развития материальной базы и социального развития, создава-

емый за счет прибыли (доходов) организации;

- Страховой запас, создаваемый Фондом ОМС за счет части средств

Фонда обязательного медицинского страхования;

- Резервный фонд, создаваемый лечебно-профилактическими организа-

циями за счет средств сооплаты;

- Единый фонд оплаты труда, создаваемый за счет средств бюджета,

обязательного медицинского страхования, сооплаты, специальных средств,

направляемых на оплату труда в соответствии с утвержденными сметами

расходов.

Собственные фонды

60. На субсчете 251 "Фонд МБП" отражаются средства, вложенные в

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (далее - МБП).

Средства целевого назначения

61. На субсчете 260 "Средства на содержание аппарата управления"

Фонд ОМС и его подведомственные учреждения отражают средства обязатель-

ного медицинского страхования, направляемые на содержание аппарата уп-

равления и хозяйственные нужды.

62. На субсчете 261 отражаются средства, начисленные родителям за

содержание детей в дошкольных учреждениях.

Целевые фонды

63. На субсчетах данной группы отражаются суммы, начисленных фон-

дов, подлежащие к поступлению:

- на субсчете 272 "Средства фонда сооплаты" отражается сумма, под-

лежащая поступлению в организацию от пациентов в порядке сооплаты меди-

каментов, питания и отдельных видов медицинских услуг;

- на субсчете 274 "Средства фонда ОМС" Фонд обязательного меди-

цинского страхования отражает сумму взносов на обязательное медицинское

страхование, подлежащих передаче Социальным фондом Кыргызской Республи-

ки;

- на субсчете 275 "Средства фонда ОМС" территориальные управления

Фонда ОМС отражают сумму средств ОМС, подлежащих возмещению Фондом ОМС

для распределения лечебно-профилактическим организациям;

- на субсчете 276 "Средства фонда ОМС" лечебно-профилактические

учреждения показывают сумму заработанных средств обязательного меди-

цинского страхования;

- на субсчете 277 "Специальные средства отражается сумма фактичес-

ки поступивших специальных средств за оказание немедицинских услуг;

- на субсчете 278 "Средства фонда гуманитарной помощи" отражается

сумма полученной гуманитарной помощи в виде медикаментов, продуктов пи-

тания и т.д.

Заемные средства

64. На субсчетах 290 и 291 показывается задолженность по краткос-

рочным (до одного года) ссудам банков или краткосрочным займам юриди-

ческих или физических лиц.

Кредиторская задолженность

Внутриведомственные расчеты

65. На субсчете 140 "Внутриведомственные расчеты" отражается за-

долженность Фонда ОМС своим подведомственным организациям ТУ ФОМС. Пе-

ред составлением сводного баланса главными распорядителями и распоряди-

телями средств должны быть выверены внутриведомственные расчеты по фи-

нансированию с учреждениями, находящимися в их ведении.

Остатки по счетам расчетов по финансированию подведомственных уч-

реждений в активе баланса вышестоящего учреждения должны соответство-

вать остаткам по счетам расчетов по финансированию в пассиве баланса

подведомственных учреждений. Остатки по этим счетам в активе и пассиве

сводного баланса взаимно исключаются.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за выполненные работы

и оказанные услуги

66. На субсчетах данной группы отражается задолженность организа-

ции в разрезе субсчетов:

- 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (капитальное строи-

тельство)" по принятым к оплате счетам за выполненные и сданные работы

по строительству и монтажу оборудования;

- 151 "расчеты с поставщиками (хоз. органами) - отражается задол-

женность поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности и

оказанные услуги;

- 152 "Расчеты с поставщиками медицинских услуг" - ТУ ФОМС отража-

ют свою задолженность перед ЛПО за оказанные ими медицинские услуги,

согласно отчетов ф. № 4;

- 155 "Расчеты по авансам полученным" - показывается сумма полу-

ченных авансов на выполнение работ или услуг;

- 156 "Расчеты с исполнителями за выполненные работы (хоз. дого-

ворные) - отражаются суммы, подлежащие выплате исполнителям работ по

договорам.

67. На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" отражается за-

долженность организации перед работниками по командировочным и иным

расходам, подлежащим возмещению.

Расчеты с разными кредиторами

68. На счетах данной группы отражаются суммы задолженности органи-

зации юридическим и физическим лицам по отдельным выплатам и обязатель-

ным платежам:

- на субсчете 173 "Расчеты с бюджетом" отражается задолженность по

платежам в бюджет;

- на субсчете 176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы за

счет спонсорской и благотворительной помощи" показываются расчеты с уч-

реждениями и организациями, произведенные за счет средств спонсорской и

благотворительной помощи;

- на субсчете 177 "Расчеты с депонентами" показываются суммы зара-

ботной платы и стипендий, не полученные в установленный срок.

Расчеты по оплате труда и стипендиям

69. На субсчете 180 "Расчеты по оплате труда" показываются суммы

начисленных и не выплаченных: заработной платы, пособий по временной

нетрудоспособности, других пособий, материальной помощи и других вып-

лат.

70. На субсчете 181 "Расчеты со стипендиатами" показываются суммы

начисленных и не выплаченных: стипендий учащимся, студентам, аспиран-

там, докторантам.

71. На субсчетах 183-187 "Расчеты с работниками по безналичным пе-

речислениям" показывается задолженность по удержаниям из заработной

платы работников: сумм по вкладам в кредитные организации, взносов по

договорам добровольного страхования, сумм членских профсоюзных взносов

суммы, удержанные по исполнительным листам и другим документам.

72. На субсчете 189 "Другие расчеты за выполненные работы" показы-

ваются начисленных и не выплаченных суммы гонораров нештатному составу

(консультантам).

Расчеты по социальному страхованию

73. На субсчете 198 "Расчеты с Социальным фондом" отражаются суммы

задолженности по расчетам с Социальным фондом Кыргызской Республики на

обязательное государственное социальное страхование.

Доходы

74. На субсчете 400 "Доходы отчетного периода" учитывается посту-

пившая в отчетном периоде оплата от заказчиков (юридических и физичес-

ких лиц), за выполненные учреждением и сданные заказчикам продукцию,

работы и услуги, приносящие доходы: внереализационные доходы (доходы от

продажи неиспользуемых материальных ценностей; доходы от реализации,

погашения облигаций и других ценных бумаг; проценты, полученные за пре-

доставление в пользование кредитным организациям средств учреждения,

суммы курсовой разницы и др.).

75. На субсчете 401 "Доходы будущих периодов" отражаются: суммы

начисленные заказчикам в соответствии с договорами и расчетными доку-

ментами (счетами) за выполненные и сданные им продукцию, работы и услу-

ги; суммы курсовых разниц, возникших в связи с предварительной оплатой

работ, услуг в иностранной валюте.

76. На субсчет 411 "Прибыли" отражается превышение суммы зарабо-

танных средств над фактическими затратами на оказание медицинских ус-

луг.

Справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам

233, 231

77. Справка к балансу о движении сумм финансирования из бюджета

составляется на 1 июля, на 1 октября и на 1 января. Эта справка пред-

назначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в ба-

лансе, с данными вышестоящего распорядителя бюджетных средств.

В графах 3 и 4 (дебет) справки показываются:

- по строкам "Списано безнадежных долгов" и "Списано недостач ма-

териалов, принятых за счет учреждения" - суммы безнадежных долгов и не-

достач материалов, списанных за счет учреждения;

- по строке "Возврат средств в бюджет" - суммы, неиспользованные

учреждением в отчетном периоде и возвращенные в бюджет, в случаях, ус-

тановленных действующим законодательством;

- по строке "Списано расходов по законченным и сданным в эксплуа-

тацию объектам строительства суммы расходов по законченным и сданным в

эксплуатацию объектам нового строительства и реконструкции;

- по строке "Списано расходов за счет финансирования из бюджета в

отчетном году" - сумма фактических расходов по исполнению сметы доходов

и расходов, списанных в конце года, с учетом остатка расходов на начало

года, отраженных по субсчету 200;

- по строке "Списано расходов за счет финансирования от других

главных распорядителей (распорядителей)" - сумма фактических расходов,

произведенных за счет полученного финансирования от других главных рас-

порядителей (распорядителей);

- по строке "Передано финансирование другим главным распорядителям

(распорядителям)" - суммы финансирования, переданные в установленном

порядке другим главным распорядителям (распорядителям);

- по строке "Курсовая разница" - суммы отрицательной курсовой раз-

ницы;

- по свободным строкам - расшифровка дополнительных записей по де-

бету;

- по строке "Всего" - сумма по дебету.

В графах 7 и 8 (кредит) справки показываются:

- по строке "Остаток на начало года" - остаток средств по субсче-

там 233 (232) и 231 на начало года;

- по строке "Финансирование из бюджета за отчетный период с учетом

отозванных средств" - суммы полученных бюджетных средств в течение от-

четного периода за минусом сумм, отозванных в отчетном году по распоря-

жению вышестоящего или финансового органа;

- по строке "Финансирование от других главных распорядителей (рас-

порядителей)" - финансирование, полученное в установленном порядке, от

других главных распорядителей (распорядителей);

- по строке "Выплаты, произведенные в централизованном порядке вы-

шестоящим распорядителем" - стоимость полученных от вышестоящего органа

материальных ценностей, а также сумма других выплат, произведенных в

централизованном порядке вышестоящим органом за счет сметы нижестоящего

учреждения;

- по свободным строкам - расшифровка дополнительных записей по

кредиту;

- по строке "Курсовая разница" - сумма положительной курсовой раз-

ницы;

- по строке "Всего" - сумма по кредиту;

- по строке "Остаток по счету на конец года (квартала)" - сумма

остатка финансирования на 1 июля, 1 октября и 1 января.

Форма 2 "Отчет об исполнении сметы расходов по бюджетным

средствам"

78. Форма 2 "Отчет об исполнении сметы расходов по бюджетным

средствам" содержит данные об исполнении сметы расходов по учреждениям

и организациям. Форма 2 составляется по разделам, главам и параграфам в

разрезе статей бюджетной классификации Кыргызской Республики.

В отчете ф.2:

- в графе 1 приводятся наименования статей бюджетной классификации

Кыргызской Республики, с обязательным указанием строки "Итого расхо-

дов";

- в графе 2 приводятся коды вышеназванных статей;

- в графе 3 приводятся коды строк;

- в графе 4 "Утверждено бюджетных ассигнований на год" показывают-

ся доведенные ассигнования в соответствии с бюджетной росписью, с уче-

том всех последующих изменений, оформленных в установленном порядке;

- в графе 5 "Уточнено по смете на отчетный период" показываются

уточненные бюджетные ассигнования;

- в графе 6 "Профинансировано в текущем году" показываются суммы

полученного финансирования из бюджета за отчетный период нарастающим

итогом с начала года по статьям бюджетной классификации расходов бюдже-

та Кыргызской Республики с учетом отозванных (возвращенных) в течение

отчетного года сумм;

- в графе 7 "Кассовые расходы" показываются суммы фактических рас-

ходов, произведенных со счетов органа казначейства;

- в графе 8 "Фактические расходы" показываются фактически произве-

денные расходы, оформленные соответствующими документами в установлен-

ном порядке, по исполнению сметы доходов и расходов по показателям эко-

номической классификации расходов бюджетов Кыргызской Республики (на

основании сводного расчета распределения фактических затрат по источни-

кам финансирования);

- в графе 9 "Обязательства и контракты" показываются суммы полу-

ченных обязательств и контрактов, оформленные соответствующими докумен-

тами в установленном порядке.

79. Учреждения и организации, финансируемые из государственного

бюджета, перед представлением бухгалтерской отчетности своему распоря-

дителю средств бюджета, согласуют с региональными органами казначейс-

тва, в которых открыты их лицевые счета, объемы финансирования, остатки

финансирования и кассовые расходы в разрезе кодов экономической класси-

фикации расходов бюджетов Кыргызской Республики, отражаемых в ф.2 "От-

чет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам", о

чем ставится отметка ответственного исполнителя от органа казначейства

в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.

Главные распорядители и распорядители средств бюджета перед предс-

тавлением сводной бухгалтерской отчетности согласуют с региональными

органами казначейства, в котором открыты их распорядительные лицевые

счета, объемы финансирования в разрезе кодов экономической классифика-

ции расходов бюджетов Кыргызской Республики по ф.2 "Отчет об исполнении

сметы доходов и расходов по бюджетным средствам", о чем ставится отмет-

ка ответственного исполнителя от органа казначейства в оформляющей час-

ти отчета с расшифровкой подписи.

80. Организации представляют бухгалтерскую отчетность по ф.2 в

сроки, установленные для бюджетных учреждений.

81. Органы управления средствами целевых бюджетных фондов состав-

ляют и представляют отчеты по ф.2 по каждому направлению расходов, в

соответствии с законом о бюджете на текущий год.

Отчет об исполнении сметы расходов по специальным

средствам - форма 4

В форме 4 показываются доходы и фактические расходы по специальным

средствам.

По строке 020 и 240 показывается сумма остатков специальных средс-

тв на начало и конец отчетного периода (денежные средств, материалы,

дебиторско-кредиторская задолженность).

По строке 030 "Поступления текущего года" показывается сумма пос-

туплений доходов по специальным средствам за отчетный год.

По строке 050 "Перечислено в бюджет" - 1,5% для оплаты услуг бан-

ка.

По строкам 040-070 отражаются суммы, перечисленные в доход бюджета

по утвержденным нормативам, суммы, перечисленные нижестоящими учрежде-

ниями в вышестоящую по утвержденным нормативам, и т.д.

По строке 080 "Всего доходов" отражаются доходы, оставшиеся в рас-

поряжении учреждения после всех перечислений.

По строке 080 "Всего расходов" показывается общая сумма расходов

по специальным средствам с выделением всех статей расходов.

По строке 230 "Из общей суммы расходов: заработная плата нештатных

работников" показывается заработная плата лиц, не состоящих в штате.

Научные организации, состоящие на бюджете, а также выполняющие ра-

боты за счет средств заказчиков по договорам составляют и представляют

в свои вышестоящие организации, учреждения отчет по форме 4-н "Отчет о

выполнении плана работ по научно-исследовательским работам. По строке

010 проставляется количество учреждений, получающих доходы от науч-

но-исследовательской деятельности. По строке 020 показывается число

штатных единиц учреждения. По строке 030 "Поступления по договорам" от-

ражаются суммы, поступившие от выполнения работ по договорам. По строке

040 "Прочие поступления" отражаются суммы специальных средств, посту-

пившие от оказания других видов услуг. По строке 050 "Расходы - всего"

показываются фактические расходы, произведенные не только за счет

средств бюджета, но и за счет специальных средств. По строке 060 отра-

жаются расходы, произведенные за счет средств бюджета. По строке 070

выделяются расходы по фонду заработной платы. По строке 080 "Прибыль из

общего объема затрат" показывается фактически полученная прибыль.

Отчет о движении основных средств - форма 5

В ф.5 показывается стоимость основных средств, приобретенных за

счет средств бюджетов, принадлежащих учреждению на праве оперативного

управления, а также средств, полученных от предпринимательской деятель-

ности, целевых средств и безвозмездных поступлений, на начало и конец

года по субсчетам 010-013, 015-019 и общая стоимость всех основных

средств. Строка 120 "Годовой износ основных средств". Кроме того, в

этой форме по строкам 130-250 показывается движение основных средств с

указанием источников их получения и причин выбытия (всего), в том числе

в разрезе бюджетных и внебюджетных средств.

Отчет о движении материальных ценностей - форма 6

82. В ф.6 показывается остаток материальных запасов по субсчетам

060-069 на начало и конец года, и сумма израсходованных материальных

запасов на нужды учреждения в отчетном году (всего), в том числе в раз-

резе бюджетных и внебюджетных средств. Кроме того, в этой форме по

строкам 160-250 показывается движение материальных запасов с указанием

источников их получения и причин выбытия (всего), в том числе в разрезе

бюджетных и внебюджетных средств.

Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных

ценностей в бюджетных учреждениях - форма 15

В ф.15 приводятся данные по недостачам и хищениям (всего), в том

числе за счет бюджетных и внебюджетных средств.

По строке 010 проставляется остаток задолженности по недостачам и

хищениям денежных средств и материальных ценностей на начало года, ко-

торый должен соответствовать строке 060 этой формы за предыдущий год. В

том числе по строкам 011 и 012 показывается остаток задолженности, при-

сужденной судом и находящейся в следственных органах.

По строке 020 показывается сумма установленных недостач и хищений

денежных средств и материальных ценностей (всего) с начала года. По

строке 030 показываются суммы потерь от порчи материальных ценностей,

выявленных при ревизиях, проверках и инвентаризациях в отчетном году и

отнесенные на виновных лиц согласно решениям суда.

По строке 040 показываются суммы, взысканные с виновных лиц в воз-

мещение причиненного ущерба.

По строке 050 проставляется сумма недостач, списанная за счет уч-

реждения в случае не установления виновных лиц, отказа судом во взыска-

нии убытка с виновных лиц или по другим причинам.

По строке 060 указывается остаток задолженности на конец года.

Суммы остатков задолженности по строкам 010 и 060 должны быть тож-

дественны суммам, показанным по субсчету "Расчеты по недостачам" балан-

са ф.1 в графах 3 и 4 соответственно.

Отчет об исполнении доходов и расходов учреждений и организаций,

финансируемых из республиканского и местного бюджета - форма 1-мм

83. Учреждения и организации, финансируемые из местных бюджетов,

составляют и представляют финансовым органам (главным распорядителям

(распорядителям) средств бюджета) не позднее 10-го числа месяца, следу-

ющего за отчетным, месячный бухгалтерский отчет об исполнении сметы

расходов учреждений ф.1-мм нарастающим итогом с начала года, в сомах.

В первой части ф.1-мм "Расходы" показываются:

- в графе 1 - наименование видов расходов бюджетов и статей эконо-

мической классификации расходов бюджетов Кыргызской Республики в объеме

предусмотренных Министерством финансов Кыргызской Республики;

- в графе 2 "Утверждено бюджетных ассигнований на отчетный период"

- суммы назначений по утвержденной бюджетной росписи на отчетный период

с учетом внесенных в установленном порядке изменений. При этом, по от-

дельным месяцам каждого квартала показывается вся сумма квартальных

назначений с учетом изменений. Например, в отчетах за январь, февраль

показываются назначения на I квартал, в отчетах за апрель - на I и II

кварталы и т.д.;

- в графе 3 "Профинансировано" - суммы полученного финансирования

из бюджета за отчетный период, с учетом отозванных сумм;

- в графе 4 - "Кассовые расходы" - суммы кассовых расходов, спи-

санных со счетов в кредитных организациях по чекам, платежным поручени-

ям и другим документам, в оплату принятых в установленном порядке полу-

чателем обязательств, подлежащих оплате за счет средств бюджета, за вы-

четом сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов.

Во второй части ф.1-мм "Сведения о движении средств местных бюдже-

тов на счетах учреждений" показываются:

- в графе 3 "Остаток на начало года" - суммы остатков бюджетных

средств на начало года, находящихся на счетах учреждений;

- в графе 4 "Профинансировано" - суммы, поступившие на счета (за

вычетом отозванных сумм) с начала года от вышестоящего учреждения или

непосредственно от финансового органа;

- в графе 5 "Кассовые расходы" - суммы кассовых расходов за отчет-

ный месяц, за вычетом сумм, внесенных на восстановление кассовых расхо-

дов;

- в графе 6 "Остаток на конец отчетного периода" - суммы остатков

бюджетных средств на счетах учреждений на конец отчетного месяца.

По строке 010 "Средства для перевода учреждениям, находящимся в

ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприя-

тия" отражается движение средств, поступивших в распоряжение главного

распорядителя, распорядителя для перевода средств учреждениям, находя-

щимся в их ведении, а также на расходы по централизованным мероприяти-

ям.

По строке 020 "Средства на расходы учреждения" отражается движение

средств бюджета, поступивших как главным распорядителям, распорядите-

лям, так и получателям на их содержание по смете доходов и расходов на

текущие расходы, капитальные расходы.

По строке 030 "Средства в иностранной валюте" отражается движение

средств в иностранной валюте, поступивших как главным распорядителям,

распорядителям, так и получателям в иностранной валюте.

По строке 040 "то же в пересчете на сомы" отражается движение

средств, поступивших главным распорядителям, распорядителям и получате-

лям в иностранной валюте, в пересчете на сомы по курсу Национального

банка Кыргызской Республики на дату совершения операции.

Отчет об исполнении сметы по специальным средствам Фонда ОМС (ф.4)

Часть 1. Доходы

Строка 01 - графа "кассовые расходы" - отражает остаток денежных

средств ОМС на расчетном счете в банке и соответствует строке 0421 по

графе "на начало года" баланса учреждения.

Строка 01 - графа "фактические расходы" сальдо = 0.

Строка 03 "Поступления текущего года" по графе:

- "утверждено по смете" отражают расчеты ТУ ФОМС с ЛПУ за оказан-

ные медицинские услуги - Кт оборот счета 154/3 (178/ОМС);

- "кассовые расходы" отражает поступление денежных средств на рас-

четный счет ОМС в банке (Дт оборот счета 101 (112));

- "фактические расходы" отражает объем оказанных медицинских услуг

(объем заработанных ЛПУ средств) - Кт оборот счета 276 (238).

Строка 10 "Расходы" по графе:

- "утверждено по смете" отражает общий объем заработанных ЛПУ

средств за оказанные медицинские услуги, которые распределяются соглас-

но Порядка распределения средств ОМС постатейно в процентном соотноше-

нии;

- "кассовые расходы" отражает использование денежных средств в

банке - Кт оборот по счету 101 (112);

- "фактические расходы" отражает фактический расход ЛПУ по оказа-

нию медицинских услуг - Дт оборот счета 200/3 (213). Фактические расхо-

ды по счету 200/3 (213) учитываются в накопительном порядке в течение

года и соответствуют строке 0444 формы № 1 Баланса по графе "на конец

отчетного периода". В форме № 1 Баланса строка 0444 по графе "на начало

отчетного периода" сальдо = 0.

Строка 100 "остаток спец. средств" по графе:

- "утверждено по смете" отражает расчеты ЛПУ с ТУ ФОМС за оказан-

ные медицинские услуги: остаток со знаком - (минус) означает задолжен-

ность ТУ ОМС перед ЛПУ (Дт сальдо счета 154/3), остаток со знаком +

(плюс) означает сумму авансовых платежей ТУ ФОМС - Кт сальдо счета

154/3;

- "кассовые расходы" отражает остаток денежных средств ОМС на рас-

четном счете в банке - Дт сальдо счета 101 (112);

- "фактические расходы" отражает результат деятельности ЛПУ по

оказанию медицинских услуг - остаток со знаком - (минус) означает пре-

вышение расходов над объемом заработанных средств, остаток со знаком +

(плюс) означает доходность учреждения (только в квартальных отчетах);

- закрытие счета 200/3 (213) и закрытие счета 276 (238) произво-

дится только по итогам отчетного года.

Отчет об исполнении сметы по средствам сооплаты (ф.4)

Часть 1. Доходы

Строка 01 "Остаток средств сооплаты на начало года" по графе:

- "утверждено по смете" остатка быть не должно;

- "кассовые расходы" отражает наличие денежных средств сооплаты на

расчетном счете - соответствует строке 0422 по графе "на начало года"

баланса учреждения;

- "фактические расходы" - остатка на начало года быть не должно.

Строка 02 "Поступления текущего года" по графе:

- "кассовые расходы" отражает фактическое поступление средств со-

оплаты на расчетный счет - Дт оборот счета 102 (113);

- "фактические расходы" отражает объем оказанных услуг, подлежащих

сооплате, т.е. сумму выписанных талонов на сооплату - Кт оборот 272

счета.

Часть 2. Расходы

Строка 10 "Расходы всего" по графе:

- "утверждено по смете" отражает распределение средств сооплаты,

согласно утвержденной сметы;

- "уточнено по смете" отражается процентное распределение средств

сооплаты в зависимости от фактического их поступления;

- "кассовые расходы" отражается использование денежных средств со-

оплаты - Кт оборот счета 102 - соответствует строке 0422 баланса учреж-

дения;

- "фактические расходы" отражаются расходы ЛПУ по использованию

средств сооплаты - Дт оборот счета 200/3.

Строка 23 "остаток средств сооплаты" по графе:

- "утверждено по смете" не заполняется;

- "уточненная смета" - не заполняется;

- "кассовые расходы" отражает остаток денежных средств сооплаты на

конец отчетного периода на расчетном счете в банке;

- "фактические расходы" отражает сумму доходов или перерасхода

средств сооплаты, влияющих на конечный результат работы ЛПУ;

- "фактические расходы" отражает результат деятельности ЛПУ по

оказанию медицинских услуг - остаток со знаком - (минус) означает пре-

вышение расходов над объемом заработанных средств, остаток со знаком +

(плюс) означает доходность учреждения (только в квартальных отчетах);

- закрытие счета 200/3 и закрытие счета 272 производится только по

итогам отчетного года.

Отчет об исполнении сметы расходов учреждения (ф.2)

Строки 0451 "Убытки" и 1100 "прибыль" баланса ЛПУ отражают сумму

итоговых данных по отчетам: "Отчет об исполнении сметы по специальным

средствам Фонда ОМС" строка 11 "остаток средств ОМС" по графе "факти-

ческие расходы" + строка 12 "Остаток средств сооплаты" по графе "факти-

ческие расходы" отчета об исполнении сметы по средствам сооплаты + Дт

оборот счета 154/1 "объем заработанных средств по бюджету" минус строка

"итого" по графе "фактические расходы" отчета об исполнении сметы рас-

ходов (форма № 2) + стоимость материальных ценностей, поступивших в

централизованном порядке от вышестоящих учреждений Минздрава КР (ООБ,

Минздрав).

Увязка показателей отчетности:

Форма № 1

БАЛАНС

на 1 _________________ 200__ года

СПРАВКА(*)

о движении сумм финансирования из бюджета

по субсчетам 233 и 231

(1) В квартальном отчете не заполняют.

Руководитель ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 200__ г.

ОТЧЕТ

об исполнении сметы расходов по бюджетным средствам

на 1 ______________ 200__ г.

Форма 2 по ОКУД ----------

Руководитель учреждения Заведующий РОК

М.П. М.П.

Главный бухгалтер Исполнитель

"___" ____________ 200__ г. "___" ____________ 200__ г.

ОТЧЕТ

об исполнении сметы доходов и расходов

учреждений и организаций, финансируемых

из республиканского и местного бюджета

Форма 1-мм по ОКУД ----------

2. Сведения о движении средств бюджетов

субъектов Кыргызской Республики и местных

бюджетов на счетах учреждений

Руководитель ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 200__ г.

Главный бухгалтер ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 200__ г.

ОТЧЕТ

об исполнении сметы по специальным средствам

на 1 ______________ 200__ г.

Форма 4 по ОКУД ----------

М.П. М.П.

Руководитель Заведующий РОК

Главный бухгалтер Исполнитель

"___" ____________ 200__ г. "___" ____________ 200__ г.

ОТЧЕТ

о движении основных средств

на 1 _________________ 200__ г.

Форма 5 по ОКУД ----------

Руководитель ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 200__ г.

ОТЧЕТ

о недостачах и хищениях денежных средств и

материальных ценностей в бюджетных учреждениях

на 1 ______________ 200__ г.

Форма 15 по ОКУД ----------

Руководитель ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 200__ г.

ОТЧЕТ

о движении материальных ценностей

на 1 ______________ 200__ г.

Форма 6 по ОКУД ----------

(1) Научно-исследовательские учреждения из стр.010 "Материалы для

учебных, научных и других целей "выделяют" в том числе драгоценные ме-

таллы, стекло, реактивы".

Руководитель ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ___________ _______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 200__ г.

Утверждена

Министерством финансов

Кыргызской Республики

Форма № 4

ОТЧЕТ

об исполнении сметы по специальным

средствам Фонда ОМС

на ____________________ года

по ____________________ ЛПУ

Периодичность: квартальная.

Единица измерения: сом.

М.П.

Руководитель ЛПУ

Главный бухгалтер

Утверждена

приказом Министерства финансов

Кыргызской Республики

от 20 октября 2003 года № 271-П

Форма № 4-сооплата

ОТЧЕТ

об исполнении сметы по средствам сооплаты

на 1 ________________________ 200__ г.

Учреждение _______________________________________________________

Периодичность : квартальная, годовая.

Единица измерения: (сом).