Положение об отчетности инвестиционных фондов (Утверждено постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг)

ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ

в соответствии со статьей 36 Закона КР

от 20 июля 2009 года N 241

"О нормативных правовых актах Кыргызской Республики"

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

28 января 2005 года. Регистрационный номер 21-05

Утверждено

постановлением Государственной

комиссии при Правительстве

Кыргызской Республики

по рынку ценных бумаг

от 21 декабря 2004 года № 78

ПОЛОЖЕНИЕ

об отчетности инвестиционных фондов

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами

Кыргызской Республики "Об инвестиционных фондах", "О бухгалтерском уче-

те", Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО).

1.2. Настоящее Положение определяет:

- порядок составления и представления отчетности о деятельности

акционерных и паевых инвестиционных фондов (далее - отчетность инвести-

ционных фондов);

- состав и формы отчетности инвестиционных фондов.

1.3. Отчетность инвестиционных фондов представляет собой информа-

цию о финансовом положении инвестиционного фонда на отчетную дату.

2. Составление отчетности инвестиционных фондов

2.1. Ответственность за составление и представление отчетности ин-

вестиционных фондов несет руководитель исполнительного органа акционер-

ного инвестиционного фонда или руководитель управляющей компании паево-

го инвестиционного фонда.

2.2. Исполнительным органом акционерного инвестиционного фонда или

управляющей компанией паевого инвестиционного фонда для составления и

представления отчетности инвестиционных фондов может назначаться:

а) должностное лицо - бухгалтер;

б) бухгалтерская служба как структурное подразделение;

в) специализированная организация или бухгалтер - специалист на

контрактной основе.

2.3. Отчетность инвестиционных фондов составляется управляющей

компанией инвестиционного фонда раздельно по каждому инвестиционному

фонду.

2.4. Все формы составленной отчетности инвестиционных фондов заве-

ряются подписями руководителя исполнительного органа акционерного ин-

вестиционного фонда или руководителя управляющей компании паевого ин-

вестиционного фонда и уполномоченного должностного лица, ответственного

за составление отчетности инвестиционного фонда, и печатью управляющей

компании.

Все формы отчетности акционерного инвестиционного фонда также за-

веряются подписью председателя совета директоров фонда с отметкой "Оз-

накомлен" и печатью инвестиционного фонда.

2.5. Лица, ответственные за составление отчетности инвестиционного

фонда в соответствии с настоящим Положением, несут ответственность за

достоверность информации, содержащейся в отчетности инвестиционных фон-

дов, согласно нормативным правовым актам Кыргызской Республики.

3. Представление отчетности инвестиционных фондов

3.1. Установленная настоящим Положением отчетность инвестиционных

фондов представляется исполнительным органом акционерного инвестицион-

ного фонда или управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в

установленные настоящим Положением адреса и сроки.

Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании паевых ин-

вестиционных фондов представляют отчетность внутренним и внешним поль-

зователям - органам управления, существующим или потенциальным инвесто-

рам инвестиционных фондов, государственным органам в соответствии с за-

конодательством Кыргызской Республики.

Результаты аудиторских проверок акционерного инвестиционного фонда

и управляющей компании паевого инвестиционного фонда являются частью

годовой отчетности.

3.2. Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании пае-

вых инвестиционных фондов обязаны составлять и представлять следующие

формы отчетности:

3.2.1. Акционерные инвестиционные фонды (формы отчетности акцио-

нерных инвестиционных фондов прилагаются - приложение № 1):

3.2.2. Управляющие компании паевых инвестиционных фондов (формы

отчетности паевых инвестиционных фондов прилагаются - приложение № 2):

3.3. Указанные в пункте 3.2 настоящего Положения формы отчетности

инвестиционных фондов составляются в соответствии с Инструкцией по сос-

тавлению отчетности инвестиционных фондов (приложение № 3).

3.4. Порядок и сроки предоставления отчетности инвестиционных фон-

дов:

3.4.1. Из указанных в пункте 3.2.1 настоящего Положения форм от-

четности акционерными инвестиционными фондами представляются в уполно-

моченный государственный орган по рынку ценных бумаг:

- ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварта-

лом - формы отчетности за порядковыми номерами 1-5, 7 (формы № 1-5 и

пояснительная записка) в одном экземпляре;

- годовую с заключением аудитора - в течение 60 дней после оконча-

ния отчетного года - все формы финансовой отчетности в одном экземпля-

ре.

3.4.2. Из указанных в пункте 3.2.2 настоящего Положения отчетов

управляющими компаниями паевых инвестиционных фондов представляются в

уполномоченный государственный орган по рынку ценных бумаг в одном эк-

земпляре:

- ежемесячно - до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем

- формы отчетности за порядковыми номерами 6-9 (формы № 1-1 - 4-1);

- ежеквартально - до 30 числа месяца, следующего за отчетным квар-

талом, годовую с заключением аудитора - в течение 60 дней после оконча-

ния отчетного года - формы отчетности за порядковыми номерами 1-5 (фор-

мы № 1-3, приложения № 1 и 2 к квартальному отчету о доходах и расхо-

дах, пояснительная записка).

3.4.3. Отчетность, предусмотренная настоящим Положением, представ-

ляется в уполномоченный государственный орган по рынку ценных бумаг в

бумажной и электронной формах в порядке установленном Законом Кыргызс-

кой Республики "О бухгалтерском учете". Содержание отчетности, предс-

тавляемой в электронной форме, должно соответствовать содержанию отчет-

ности в бумажной форме.

3.4.4. Все представляемые в уполномоченный государственный орган

по рынку ценных бумаг формы отчетности инвестиционных фондов в бумажной

форме, указанные в пунктах 3.4.1 и 3.4.2 настоящего Положения, должны

быть пронумерованы, прошиты, подписаны и заверены печатями лиц, указан-

ных в пункте 2.4 настоящего Положения.

3.4.5. Инвестиционные фонды и их управляющие компании за нарушение

порядка и сроков представления отчетности инвестиционных фондов несут

ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республи-

ки.

3.4.6. Отчетность инвестиционных фондов, предусмотренная настоящим

Положением, также представляется в иные государственные органы в соот-

ветствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республи-

ки.

Приложение № 1

к Положению об отчетности

инвестиционных фондов

Форма № 1

(квартальная, годовая)

БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ

акционерного инвестиционного фонда

по состоянию на ______________ 200__ г.

Коды

Наименование инвестиционного фонда: ______________________ по ОКПО

Отрасль (вид деятельности) Финансовая деятельность по ОКЭД

Орган управления _________________________________________ по ОКОУ

Форма собственности ______________________________________ по ОКФС

Единица измерения ________________________________________ по СОЕИ

ИНН ______________________________________________________________

Адрес ____________________________________________________________

Ф.И.О. и номер телефона главного бухгалтера ______________________

Дата высылки _____________________________________________________

Дата получения ___________________________________________________

Срок представления _______________________________________________

Руководитель исполнительного органа

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

"Ознакомлен"

Председатель совета директоров

инвестиционного фонда (Ф.И.О.) _________________ подпись

Форма № 2

(квартальная, годовая)

ОТЧЕТ

о финансовых результатах акционерного

инвестиционного фонда

за период с "___" ________________

по "___" _________________ 200__ г.

Коды

Наименование инвестиционного фонда: ______________________ по ОКПО

Отрасль (вид деятельности) Финансовая деятельность по ОКЭД

Орган управления _________________________________________ по ОКОУ

Форма собственности ______________________________________ по ОКФС

Единица измерения ________________________________________ по СОЕИ

ИНН ______________________________________________________________

Адрес ____________________________________________________________

Ф.И.О. и номер телефона главного бухгалтера ______________________

К годовому отчету о финансовых результатах прилагаются раскрытия

по данному отчету: приложения № 1-2.

Руководитель исполнительного органа

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

"Ознакомлен"

Председатель совета директоров

инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 1

к годовому отчету о финансовых

результатах (форма № 2)

на 01.01.200__ г.

Дивиденды

Проценты по корпоративным облигациям

Проценты по государственным ценным бумагам

Проценты по депозитам в коммерческих банках

Доходы по прочим инвестициям

Руководитель исполнительного органа

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

"Ознакомлен"

Председатель совета директоров

инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 2

к годовому отчету о финансовых

результатах (форма № 2)

на 01.01.200__ г.

ОТЧЕТ

о прибыли (убытке) от реализации инвестиций

Руководитель исполнительного органа

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

"Ознакомлен"

Председатель совета директоров

инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 3

(квартальная, годовая)

ОТЧЕТ

о капитале акционерного инвестиционного фонда

за период с "___" _________________

по "___" ______________ 200__ г.

Коды

Наименование инвестиционного фонда: ______________________ по ОКПО

Отрасль (вид деятельности) Финансовая деятельность по ОКЭД

Орган управления _________________________________________ по ОКОУ

Форма собственности ______________________________________ по ОКФС

Единица измерения ________________________________________ по СОЕИ

ИНН ______________________________________________________________

Адрес ____________________________________________________________

Ф.И.О. и номер телефона главного бухгалтера ______________________

Руководитель исполнительного фонда

инвестиционного фонда (Ф.И.О., должность) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

"Ознакомлен"

Председатель совета директоров

инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 4

(квартальная, годовая)

ОТЧЕТ

о денежных средствах акционерного

инвестиционного фонда

за период с "___" __________________

по "___" ______________ 200__ г.

Коды

Наименование инвестиционного фонда: ______________________ по ОКПО

Отрасль (вид деятельности) Финансовая деятельность по ОКЭД

Орган управления _________________________________________ по ОКОУ

Форма собственности ______________________________________ по ОКФС

Единица измерения ________________________________________ по СОЕИ

ИНН ______________________________________________________________

Адрес ____________________________________________________________

Ф.И.О. и номер телефона главного бухгалтера ______________________

Руководитель исполнительного органа

инвестиционного фонда (Ф.И.О., должность) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

"Ознакомлен"

Председатель совета директоров

инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 5

(квартальная, годовая)

ОТЧЕТ

об инвестициях акционерного инвестиционного

фонда на _____________________ 200____ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________

Руководитель исполнительного органа

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

"Ознакомлен"

Председатель совета директоров

инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 2

к Положению об отчетности

инвестиционных фондов

Форма № 1

(квартальная)

ОТЧЕТ

об активах и обязательствах паевого

инвестиционного фонда

по состоянию на ______________ 200__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________

Единица измерения: (сом), (тыс.сом)

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 2

(квартальная)

ОТЧЕТ

о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда

за период с "___" _________________

по "___" ________________ 200__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________

Единица измерения: (сом), (тыс.сом)

Прилагаются раскрытия по данному отчету: приложения №№ 1, 2.

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 1

к квартальному отчету о доходах

и расходах (форма № 2)

Дивиденды

Проценты по корпоративным облигациям

Проценты по государственным ценным бумагам

Проценты по депозитам в коммерческих банках

Доходы по прочим инвестициям

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 2

к квартальному отчету о доходах

и расходах (форма № 2)

ОТЧЕТ

о реализации инвестиций

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 3

(квартальная)

ОТЧЕТ

об инвестициях паевого инвестиционного фонда

на _____________________ 200__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (Ф.И.О., должность) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 1-1

(месячная)

ОТЧЕТ

об активах и обязательствах паевого

инвестиционного фонда

по состоянию на 1 ____________ 200__ г.

Наименование ИФ: _________________________________________________

Единица измерения: (сом), (тыс.сом)

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 2-1

(месячная)

ОТЧЕТ

о доходах и расходах паевого

инвестиционного фонда

за период с "___" ________________

по "___" ____________ 200__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________

Единица измерения: (сом), (тыс.сом)

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 3-1

(месячная)

ОТЧЕТ

об инвестициях паевого инвестиционного фонда

на ______________________ 200__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 4-1

(месячная)

ИНФОРМАЦИЯ

об инвестиционных паях и владельцах инвестиционных

паев паевого инвестиционного фонда

на _____________________ 200__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________

Руководитель управляющей компании

инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 3

к Положению об отчетности

инвестиционных фондов

ИНСТРУКЦИЯ

по составлению отчетности инвестиционных фондов

1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция определяет порядок составления отчетнос-

ти инвестиционных фондов. Отчетность инвестиционных фондов отражает ин-

формацию о финансовом положении инвестиционных фондов на отчетную дату

и финансовые результаты их деятельности за отчетный период.

Настоящая Инструкция дает разъяснения по заполнению некоторых граф

и строк отчетности инвестиционных фондов.

1.2. В отчете заполняются все поля, за исключением полей, отмечен-

ных знаком "X". В случае отсутствия информации при заполнении полей

ставится прочерк ("-") или цифра "0".

1.3. В формах отчетности не допускаются не оговоренные исправле-

ния, зачеркивания, подчистки, помарки, дописки (допечатки) и т.п. Каж-

дое исправление (дополнение) должно быть оговорено и заверено лицами,

подписавшими эти формы.

1.4. Пояснительная записка к отчетности составляется и представля-

ется в обязательном порядке.

1.5. Приложения к формам годовой отчетности акционерных инвестици-

онных фондов, а также приложения к формам ежеквартальной отчетности па-

евых инвестиционных фондов составляются и представляются в обязательном

порядке.

1.6. Отчетность инвестиционных фондов должна составляться в нацио-

нальной валюте Кыргызской Республики - сом. Инвестиционные фонды, имею-

щие существенные объемы оборотов, обязательств и т.п., представляют от-

четность в тысячах сомов (тыс.сом).

1.7. В отчетности должна быть четко выделена и, при необходимости,

повторяться следующая информация в адресной части форм отчетности:

- "Наименование инвестиционного фонда (ИФ)" - указывается полное

наименование инвестиционного фонда (в соответствии с учредительными до-

кументами, зарегистрированными в установленном порядке);

- "Отрасль (вид деятельности)" - указывается финансовая деятель-

ность;

- "Орган управления" - указывается наименование органа, на который

возложены координация и регулирование деятельности инвестиционных фон-

дов (Госкомценбумаг) и наименование государственного органа, которому

направляется отчетность;

- "Форма собственности" - форма собственности инвестиционного фон-

да;

- "Единица измерения" - составление отчета производится в нацио-

нальной валюте - сом, в тыс.сом;

- "ИНН" - регистрационный идентификационный номер налогоплательщи-

ка, присваиваемый каждому предприятию;

- "Адрес" - полный юридический адрес инвестиционного фонда;

- "Ф.И.О., номер телефона главного бухгалтера".

2. Отчетность акционерных инвестиционных фондов

Акционерные инвестиционные фонды обязаны составлять и представлять

следующие формы отчетности:

2.1. Балансовый отчет (форма отчета № 1)

"Балансовый отчет" показывает имущественное и финансовое состояние

фонда на отчетную дату. Он имеет 3 основных раздела: (1) активы, (2)

обязательства, (3) капитал. Активы за вычетом обязательств равны чистым

активам. В балансовом отчете активы, обязательства и капитал группиру-

ются по видам. Активы располагаются по степени убывания ликвидности, а

обязательства по срокам погашения.

В графе 1 "На начало отчетного года" балансового отчета отражаются

данные на начало отчетного года, в графе 2 "На конец отчетного периода"

отражаются данные на конец отчетного квартала (на конец I квартала, по-

лугодия, 9 месяцев, года).

Активы:

Активы инвестиционного фонда - ресурсы, контролируемые инвестици-

онным фондом в результате событий прошлых периодов, от которых инвести-

ционный фонд ожидает получения экономической выгоды в будущем.

Оборотные активы - это активы, которые в течение периода до одного

года должны вновь обратиться в денежные средства.

Строка 110 "Денежные средства":

Включает информацию о наличии и движении наличных денежных средств

и денежных средств на банковских счетах в национальной и иностранной

валюте.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1100 Денежные средства в кассе, 1200 Денежные средства в банке.

Строка 120 "Краткосрочные инвестиции":

- долговые ценные бумаги;

- долевые ценные бумаги;

- депозитные вклады;

- государственные ценные бумаги;

- текущая часть долгосрочных инвестиций;

- прочие краткосрочные инвестиции.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1300 Краткосрочные инвестиции.

Строка 130 "Счета к получению":

Включает информацию о дебиторской задолженности фонда, возникающей

при предоставлении услуг (выполнении фондом согласованной договором за-

дачи в течение определенного времени) в кредит.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1400 (1410, 1491).

Строка 140 "Дебиторская задолженность":

- векселя к получению;

- дебиторская задолженность сотрудников и директоров;

- налоги, оплаченные авансом;

- налоги, подлежащие возмещению;

- проценты к получению;

- дивиденды к получению.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1500 Дебиторская задолженность по прочим операциям.

Строка 150 "Запасы вспомогательных материалов":

Включает информацию о наличии и движении материальных активов,

предназначенных для обеспечения возможности процесса деятельности ин-

вестиционного фонда.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1700 Запасы вспомогательных материалов.

Строка 160 "Авансы выданные":

Включает информацию об авансах, выданных в счет будущей поставки

товаров, работ, услуг в период, следующий за отчетным годом, но не бо-

лее, чем один год:

- услуги, оплаченные авансом;

- аренда, оплаченная авансом;

- прочие виды авансированных платежей.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1800 Авансы выданные.

Строка 170 "Задолженность учредителей (участников) по вкладам в

уставный капитал":

Данная строка показывает остаток балансового счета 1900 Задолжен-

ность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал.

Строка 190 "Итого по разделу 1 "Оборотные активы":

Сумма строк 110-170.

Внеоборотные активы - активы, имеющиеся у инвестиционного фонда,

которые предполагается использовать на протяжении более одного года.

Строка 210 "Основные средства":

Материальные активы, которые используются инвестиционными фондами

для административных целей - осуществления своей деятельности и которые

предполагается использовать в течение более одного года:

- земля;

- незавершенное строительство;

- здания, сооружения;

- оборудование;

- конторское оборудование;

- мебель и принадлежности;

- транспортные средства;

- другие виды основных средств.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

2100 Основные средства (счета 2110-2190).

Строка 219 "Накопленная амортизация основных средств":

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

2100 Основные средства, накопленная амортизация (счета 2193-2199).

Строка 220 "Балансовая стоимость основных средств":

Отражает остаток на счетах группы основных средств за минусом на-

копленной амортизации основных средств.

Строка 230 "Инвестиции в недвижимость":

Данная строка отражает остаток счета инвестиций фонда в недвижи-

мость на отчетную дату (балансовый счет 2300).

Порядок признания и отнесения актива к инвестициям, а также их

оценка определяется нормативными правовыми актами Кыргызской Республики

об активах инвестиционных фондов.

Строка 240 "Отсроченные налоговые требования":

Данная строка отражает остаток на балансовом счете 2400 Отсрочен-

ные налоговые требования.

Строка 250 "Денежные средства, ограниченные к использованию":

Данная строка отражает остаток на балансовом счете 2500 Денежные

средства, ограниченные к использованию.

Строка 260 "Долгосрочная дебиторская задолженность":

Задолженность сроком погашения более одного года:

- долгосрочные отсроченные расходы;

- прочая долгосрочная дебиторская задолженность (дебиторская за-

долженность работников и должностных лиц; межфирменная дебиторская за-

долженность; дебиторская задолженность ассоциированных предприятий и

др.).

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

2700 Долгосрочная дебиторская задолженность.

Строка 270 "Долгосрочные инвестиции":

Финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы предприя-

тий, иные инвестиции, предназначенные для владения более чем на один

год:

- долговые ценные бумаги;

- инвестиции в совместную деятельность;

- инвестиции в ассоциированные предприятия;

- депозитные вклады;

- государственные ценные бумаги;

- прочие долгосрочные инвестиции.

Порядок признания и отнесения актива к инвестициям, а также их

оценка определяется нормативными правовыми актами Кыргызской Республики

об активах инвестиционных фондов.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

2800 Долгосрочные инвестиции.

Строка 280 "Нематериальные активы":

Нематериальные активы учитываются в соответствии с МСФО 38 "Нема-

териальные активы". Нематериальные активы могут включать следующее:

- франшиза, гудвил, патенты, торговые марки, авторские права;

- прочие нематериальные активы.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

2900 Нематериальные активы.

Строка 281 "Начисленная амортизация по нематериальным активам":

Активы, имеющие определенный срок службы (патенты, права), должны

списываться путем начисления амортизации в течение срока их службы на

активы, не имеющие лимита срока службы (торговые марки, гудвил) аморти-

зация начисляется в течение срока, не превышающего 20 лет.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

2900 Нематериальные активы, начисленная амортизация.

Строка 290 "Балансовая стоимость нематериальных активов":

Отражает остаток на счетах нематериальных активов за минусом на-

численной амортизации по нематериальным активам.

Строка 298 "Итого по разделу 2 "Внеоборотные активы":

Сумма строк 210-290.

Статья 299 "Итого активы"

Сумма строк 190 и 298.

Обязательства:

Обязательство инвестиционного фонда - текущая задолженность инвес-

тиционного фонда, возникающая из событий прошлых периодов, в результате

погашения которой приведет к выбытию ресурсов инвестиционного фонда,

содержащих экономические выгоды.

Обязательства классифицируются по срокам погашения на краткосроч-

ные (текущие) и долгосрочные.

Краткосрочные обязательства предполагают погашение в нормальных

условиях операционного цикла предприятия или оно подлежит погашению в

течение двенадцати месяцев с отчетной даты.

Текущие обязательства - это обязательства, подлежащие оплате по

требованию кредитора, и часть долгосрочных обязательств, погашение ко-

торых ожидается в течение одного года от отчетной даты.

Строка 310 "Счета к оплате":

Включаются суммы кредиторской задолженности за приобретенные ос-

новные средства, нематериальные активы, инвестиции в долговые и долевые

ценные бумаги. Данная строка отражает остаток на балансовом счете 3190

Прочие счета к оплате.

Строка 320 "Авансы полученные":

Данная строка отражает остаток счета на отчетную дату краткосроч-

ных обязательств, возникающих при получении от покупателей и заказчиков

предварительной оплаты по договорам на поставку услуг. Данная строка

отражает остаток на балансовых счетах группы 3200.

Строка 330 "Краткосрочные долговые обязательства":

- банковские кредиты, займы;

- прочие кредиты, займы.

в составе прочих кредитов, займов могут быть суммы задолженности

небанковским организациям и лицам, прочие краткосрочные долговые обяза-

тельства;

- текущая часть долгосрочных долговых обязательств;

текущая часть долгосрочных обязательств - если часть долгосрочной

задолженности подлежит выплате в следующем учетном периоде, то соот-

ветствующая сумма учитывается в балансовом отчете в качестве текущего

обязательства по данному счету "текущая часть долгосрочных обязатель-

ств".

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

3300 Краткосрочные долговые обязательства.

Строка 340 "Налоги к оплате":

Обобщение информации об обязательствах перед бюджетом по налогам,

уплачиваемым инвестиционным фондом и другим налогам, обязательства по

удержанию и уплате которых согласно налоговому законодательству возла-

гается на субъект, такие как:

- налог на прибыль к оплате;

- подоходный налог с физических лиц;

- НДС к оплате;

- прочие налоги к оплате.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

3400 Налоги к оплате.

Строка 350 "Краткосрочные начисленные обязательства":

Это начисленные, но не оплаченные на дату отчета расходы, такие

как:

- начисленная заработная плата;

- начисленные взносы на социальное страхование;

- дивиденды к выплате;

- прочие начисленные расходы.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

3500 Краткосрочные начисленные обязательства.

Строка 360 "Прочие краткосрочные обязательства":

Данная строка отражает остаток на балансовом счете 3600 Прочие

краткосрочные обязательства.

Строка 370 "Резервы":

Данная строка отражает остаток на балансовом счете 3700 Резервы.

Строка 390 "Итого по разделу 3 "Текущие обязательства":

Сумма строк 310-370.

Долгосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения ко-

торых более одного года.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах 4100

Долгосрочные обязательства, 4200 Отсроченные доходы, 4300 Отсроченные

налоговые обязательства.

Строка 499 "Итого обязательства":

Сумма строк 390-490.

Капитал - это активы субъекта за вычетом его обязательств. В ба-

лансе капитал разбивается на подклассы с тем, чтобы предоставить поль-

зователям информацию, необходимую для анализа способности предприятия

распределять или использовать капитал (капитал и нераспределенная при-

быль).

Строка 510 "Простые акции":

Простые акции - акции, дающие право голоса и возможность контроля

за деятельностью инвестиционного фонда.

Данная строка отражает остаток на балансовом счете 5110 Простые

акции.

Строка 520 "Выкупленные собственные акции":

Выкупленные собственные акции (изъятие капитала) - выкуп инвести-

ционным фондом собственных акций приводит к уменьшению активов и акцио-

нерного капитала. Выкупленные собственные акции является контрпассивным

к разделу "Капитал", показывает сокращение капитала данного инвестици-

онного фонда и отражается в балансе как вычитаемое из общего итога по

капиталу.

Данная строка отражает остаток на балансовом счете 5191 Выкуплен-

ные собственные акции.

Строка 530 "Прочий капитал":

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах 5210

Дополнительно оплаченный капитал и 5220 Корректировки по переоценке ак-

тивов.

Строка 540 "Нераспределенная прибыль":

Сумма чистой прибыли за время существования инвестиционного фонда

за вычетом убытков, выплат по дивидендам, а также прибыли, присоединен-

ной к собственному капиталу фонда.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

5300 Нераспределенная прибыль.

Строка 550 "Резервный капитал":

Резервы, образованные в соответствии с законодательством Кыргызс-

кой Республики или в соответствии с учредительными документами.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

5400 Резервный капитал.

Строка 599 "Итого Капитал":

Сумма статей 510-550.

Строка 600 "Итого обязательства и капитал":

Сумма статей 499 и 599.

2.2. Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты

деятельности инвестиционного фонда за отчетный период; изменение капи-

тала предприятия под воздействием доходов и расходов, начисленных в от-

четном периоде.

В графах 1-4 отчета о финансовых результатах отражаются данные за

квартал - в зависимости за какой квартал составляется отчет, сумма на-

растающего итога за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев,

год) выводится в графе 5 "На конец отчетного периода".

В отчете по строке 100 "Инвестиционный доход", отражаются доходы

от инвестиций инвестиционного фонда:

- дивиденды;

- проценты по корпоративным облигациям;

- проценты по государственным ценным бумагам;

- проценты по депозитам в коммерческих банках;

- доходы по прочим инвестициям.

Строка 101 "Дивиденды" - это выплаты, полученные или причитающиеся

зарегистрированным акционерам, как возврат от инвестиций. Доход с диви-

дендов подсчитывается на дату экс-дивиденд. Дата экс-дивиденд - это да-

та, когда акция теряет право на дивиденд, а дивиденды начисляются акци-

онерам, которые являлись таковыми на дату закрытия реестра.

Строки 102-104 - процентные доходы обычно начисляются на все цен-

ные бумаги, являющиеся долговыми обязательствами, а также по вкладам на

депозитные счета в коммерческих банках.

Строка 105 "Доходы по прочим инвестициям" включает все другие до-

ходы инвестиционного фонда, начисленные от ассоциированных компаний, а

также все виды инвестиционного дохода, не включенные в строки 101-104.

Строка 106 "Итого инвестиционный доход" представляет собой сумму

всех доходов, отраженных в строках 101-105.

В строке 200 отражаются расходы, связанные с деятельностью инвес-

тиционного фонда и общие административные расходы, признанные в отчете

о прибылях и убытках, которые осуществляются за счет инвестиционных до-

ходов инвестиционного фонда.

Предельные суммарные годовые расходы инвестиционного фонда не мо-

гут превышать норм, установленных Законом Кыргызской Республики "Об ин-

вестиционных фондах".

В строке 201 отражаются расходы, связанные с деятельностью инвес-

тиционного фонда, которые включают в себя:

- Вознаграждение исполнительного органа инвестиционного фонда;

- Вознаграждение членов совета директоров;

- Плата за услуги депозитария;

- Плата регистратору;

- Плата за услуги независимого оценщика;

- Вознаграждение аудиторам;

- Плата за услуги других лиц;

- Расходы на рекламу.

Строка 202 "Вознаграждение исполнительного органа инвестиционного

фонда" включает плату за услуги исполнительного органа по управлению

инвестиционным фондом в соответствии с Законом Кыргызской Республики

"Об инвестиционных фондах", а также согласно договора между инвестици-

онным фондом и управляющей компанией инвестиционного фонда.

Строка 203 "Вознаграждение членов совета директоров" включает го-

норары и возмещаемые расходы, начисленные членам совета директоров в

виде компенсации за их работу в качестве директоров в соответствии с

Законом Кыргызской Республики "Об инвестиционных фондах".

Строка 204 "Плата за услуги депозитария".

Строка 205 "Плата регистратору".

Строка 206 "Плата за услуги независимого оценщика".

Строка 207 "Вознаграждение аудиторам".

Эти строки включают расходы инвестиционного фонда, начисленные де-

позитарию, регистратору, независимому оценщику, аудиторам за оказанные

ими услуги фонду в соответствии с договорами, заключенными между ними и

инвестиционным фондом.

Строка 208 "Плата за услуги других лиц".

Эта строка включает расходы инвестиционного фонда, начисленные

другим организациям, не указанным в строках 204-207, осуществляющим

профессиональную деятельность по ценным бумагам, связанную с деятель-

ностью инвестиционного фонда.

Строка 209 "Расходы на рекламу".

На этот счет заносятся расходы, которые несет фонд по маркетингу,

рекламе и другим услугам по продаже акций.

Строка 210 "Общие административные расходы инвестфонда" включает:

- услуги акционерам;

- амортизация основных средств;

- командировочные расходы;

- оплата услуг почты и электросвязи;

- оплата коммунальных услуг;

- представительские расходы;

- другие расходы.

Услуги акционерам отражает расходы, связанные с предоставлением

услуг акционерам, включая услуги, телекоммуникационные и почтовые услу-

ги, сверку бухгалтерских документов, рассылку информации о деятельности

фонда и отчетов акционерам, а также осуществление всех видов начисле-

ния. Эта строка также включает выплаты регистратору за следующие услу-

ги: ведение подробной документации об операциях, произведенных акционе-

рами; выпуск, перевод и выкуп акций инвестиционного фонда, выплаты ди-

видендов; выпуск периодических отчетов, налоговых отчетов, а также до-

полнительной информации для акционеров; ответы на запросы акционеров;

ведение правильной и своевременной регистрации акционеров, и непосредс-

твенно официальной документации по владению акциями.

Другие расходы включает любые другие расходы фонда, которые не бы-

ли внесены в указанные в отчете строки. В пояснительной записке к отче-

ту о деятельности инвестиционного фонда подлежит раскрыть всю информа-

цию об этих расходах - сумма и цель расхода.

Строка 220 "Итого расходы" представляет собой сумму всех расходов,

отраженных в строках 201 и 210.

Строка 230 "Инвестиционная прибыль (убыток)".

После занесения данных в вышеуказанные строки, эта строка отчета о

прибылях и убытках фонда представляет разницу между строками "Итого ин-

вестиционный доход" (строка 106) и "Итого расходы" (строка 220).

Строка 301 "Выручка от реализации инвестиций (не включая комисси-

онные)" включает сумму дохода, причитающегося к получению от продажи

инвестиций не включая комиссионные по реализации.

Строка 302 "Стоимость приобретения реализованных инвестиций" вклю-

чает стоимость приобретения проданных инвестиций включая комиссионные

по реализации.

Строка 310 "Прибыль (убыток) от реализации инвестиций" представля-

ет разницу между строками "Выручка от реализации инвестиций" (строка

301) и "Стоимость приобретения реализованных инвестиций" (строка 302).

Строка 400 "Прибыль от инвестиционной деятельности" представляет

сумму строк "Инвестиционная прибыль (убыток)" (строка 230) и Прибыль

(убыток) от реализации инвестиций (строка 310).

Строка 501 "Доходы от неинвестиционной деятельности" включает сум-

му всех доходов, полученных инвестиционным фондом от деятельности, не

связанной с деятельностью инвестиционного фонда и не запрещенной зако-

нодательством Кыргызской Республики и уставом инвестиционного фонда.

Строка 502 "Расходы от неинвестиционной деятельности" включает

сумму всех расходов, начисленных инвестиционным фондом по деятельности,

не связанной с деятельностью инвестиционного фонда и не запрещенной за-

конодательством Кыргызской Республики и уставом инвестиционного фонда.

Эта строка включает в себя расходы по выплате процентов по креди-

там и займам, полученным инвестиционным фондом, курсовые разницы по

операциям с иностранной валютой.

Строка 510 "Прибыль (убыток) от неинвестиционной деятельности"

представляет разницу строк "Доходы от неинвестиционной деятельности"

(строка 501) и "Расходы от неинвестиционной деятельности" (строка 502).

Строка 601 "Прибыль до уплаты налога" и чрезвычайных статей отра-

жает прибыль от инвестиционной деятельности инвестиционного фонда плюс

(минус) финансовый результат по доходам и расходам от неинвестиционной

деятельности.

Строка 602 "Расходы по налогу на прибыль" отражает сумму расходов

по налогу на прибыль, которая представляет собой сумму налогового обя-

зательства, начисленную в соответствии с налоговой декларацией (счет

9900), скорректированную на сумму эффекта от возникновения и изменения

сумм вычитаемых или налогооблагаемых временных разниц.

Строка 603 "Прибыль без учета чрезвычайных статей" отражает при-

быль до уплаты налога и чрезвычайных статей за вычетом налога на при-

быль.

Строка 604 "Чрезвычайные статьи за вычетом налога на прибыль"

включает только те статьи, которые четко отличаются от обычных операций

субъекта и повторение которых не ожидается часто или регулярно.

Строка 700 "Чистая прибыль" отражает разницу между доходами и рас-

ходами, остающаяся в распоряжении субъекта после уплаты налога и чрез-

вычайных статей.

К годовому отчету о прибылях и убытках являются обязательными при-

ложения №№ 1 и 2, являющиеся раскрытием информации о полученных инвес-

тиционных доходах и о реализации инвестиций инвестиционного фонда.

2.3. Приложения к годовому отчету о финансовых результатах

(форма № 2)

Приложения №№ 1 и 2 к годовому отчету о финансовых результатах яв-

ляются раскрытием инвестиционных доходов инвестиционного фонда - диви-

дендов, процентных доходов в разрезе каждого эмитента, каждой ценной

бумаги, каждого депозитного счета и каждой проданной инвестиции инвес-

тиционного фонда с выведением итогов во всех формах.

2.4. Отчет о капитале (форма № 3)

Отчет о капитале отражает наличие и движение всех видов источников

капитала:

- Простые акции;

- Выкупленные собственные акции;

- Нераспределенной прибыли;

- Резервного капитала;

- Добавочного капитала.

Изменения в капитале инвестиционного фонда могут происходить в ре-

зультате операций с собственниками, которые приобретают выпущенные за

отчетный период акции, в пользу которых начисляются и выплачиваются ди-

виденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и

до оценки различных видов имущества.

Отчет об изменениях в капитале, произошедших за отчетный период,

показывает, как получилась сумма в балансовом отчете (форма № 1) инвес-

тиционного фонда по разделу "Капитал".

В данном отчете все изменения в структуре капитала, возникающие в

результате деятельности инвестиционного фонда, группируются по их ха-

рактеру и раскрываются суммы проведенных операций.

Раздел "Простые акции":

Строка 100 "Остаток на начало отчетного периода" отражает стои-

мость выпущенных простых акций, на начало отчетного периода.

Строка 110 "Выпущенные в отчетном периоде простые акции" отражает

сумму выпущенных в течение отчетного периода простых акций.

Строка 120 "Аннулированные выкупленные простые акции" отражает

сумму простых акций инвестиционного фонда, которые были аннулированы в

течение отчетного периода.

Строка 130 "Остаток на конец отчетного периода" отражает стоимость

выпущенных простых акций на конец отчетного периода (строка 100 + стро-

ка 110 - строка 120).

Раздел "Выкупленные собственные акции":

Строка 200 "Остаток на начало отчетного периода" отражает стои-

мость выкупленных акций инвестиционного фонда на начало отчетного пери-

ода.

Строка 210 "Акции, выкупленные в течение отчетного периода" отра-

жает стоимость акций, выкупленных в течение отчетного периода.

Строка 220 "Вновь проданные выкупленные акции" отражает стоимость

выкупленных акций, которые были проданы в течение отчетного периода.

Строка 230 "Аннулированные выкупленные акции в отчетном периоде"

отражает стоимость выкупленных акций, которые были аннулированы в тече-

ние отчетного периода.

Строка 240 "Остаток на конец отчетного периода" отражает выкуплен-

ные акции фонда, на конец отчетного периода (строка 200 + строка 210 -

строка 220 - строка 230).

Раздел "Дополнительный оплаченный капитал":

Строка 300 "Остаток на начало отчетного периода" отражает капитал,

внесенный сверх стоимости размещения простых акций, на начало отчетного

периода.

Строка 310 "Поступления в отчетном периоде" отражает увеличение

капитала, внесенного сверх стоимости размещения акций фонда в отчетном

периоде:

- сумма разницы между выручкой от продажи и стоимостью размещения

акций;

- сумма разницы, возникающая при обратной продаже выкупленных ак-

ций - между ценой проданной акции и ее стоимостью размещения в течение

отчетного периода.

Строка 320 "Использование в отчетном периоде" отражает уменьшение

капитала, внесенного сверх стоимости размещения акций в отчетном перио-

де:

- затраты по сделкам, связанным с размещением или выкупом собс-

твенных акций;

- перераспределение дополнительно оплаченного капитала в уставный

капитал в связи с увеличением количества акций, если это предусмотрено

решением акционеров фонда;

- убытки, возникающие при обратной продаже выкупленных акций фон-

да.

Строка 330 "Остаток на конец отчетного периода" отражает капитал,

внесенный сверх стоимости размещения простых акций, на конец отчетного

периода (строка 300 + строка 310 - строка 320).

Раздел "Добавочный капитал":

Строка 400 "Остаток на начало отчетного периода" отражает остаток

добавочного капитала на начало отчетного года.

Строка 410 "Поступления в отчетном периоде" отражает сумму увели-

чения добавочного капитала за отчетный период.

Строка 420 "Использование в отчетном периоде" отражает сумму

уменьшения добавочного капитала в течение отчетного периода.

Строка 430 "Остаток на конец отчетного периода" отражает остаток

добавочного капитала на конец отчетного периода (строка 400 + строка

410 - строка 420).

Раздел "Нераспределенная прибыль":

Строка 500 "Остаток на начало отчетного периода" отражает нерасп-

ределенную прибыль инвестиционного фонда, на начало отчетного периода

(прибыль (убытки) прошлых лет).

Строка 510 "Чистая прибыль отчетного периода" отражает сумму при-

были полученную в отчетном периоде.

Строка 520 "Резервный капитал", показывает сумму от чистой прибыли

отчетного периода, направленную на увеличение резервного капитала.

Строка 530 "Чистая прибыль, направленная на прирост капитала" от-

ражает сумму от чистой прибыли отчетного периода, направленную на при-

рост капитала.

Строка 540 "Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов ак-

ционерам инвестиционного фонда" отражает сумму объявленных дивидендов

акционерам по результатам деятельности последнего отчетного периода.

Строка 550 "Прочее распределение чистой прибыли" показывает ис-

пользование чистой прибыли отчетного периода, при:

- переносе накопленной нераспределенной прибыли на счета "Дополни-

тельный оплаченный капитал" на сумму переноса;

- недостаточности кредитового остатка на счете "Дополнительный оп-

лаченный капитал", для покрытия разницы между стоимостью размещения и

ценой проданной акции, при обратной продаже выкупленных акций на сумму

недостающего кредитового остатка.

Строка 560 "Остаток на конец отчетного периода" отражает нераспре-

деленную прибыль фонда, на конец отчетного периода (строка 500 + строка

510 - [строка 520 + строка 530 + строка 540 + строка 550]).

Раздел "Резервный капитал":

Строка 600 "Остаток на начало отчетного периода" отражает остаток

резервного капитала на начало отчетного периода.

Строка 610 "Поступления в отчетном периоде" отражает сумму увели-

чения резервного капитала в отчетном периоде (равна сумме от чистой

прибыли, направленной на увеличение резервного капитала, отраженной по

строке 520 данного отчета).

Строка 620 "Использование в отчетном периоде" отражает уменьшение

данного резерва в случае переноса резерва в нераспределенную прибыль в

отчетном периоде.

Строка 630 "Остаток на конец отчетного периода" отражает остаток

резервного капитала на конец отчетного периода (строка 500 + строка 510

- строка 520).

2.5. Отчет о денежных средствах (форма № 4)

Отчет о денежных средствах должен представлять потоки денежных

средств, полученных или использованных инвестиционным фондом в течение

отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств инвестиционного фонда, учиты-

ваемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в

кассе инвестиционного фонда, на расчетных, валютных, специальных сче-

тах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в на-

циональной валюте Кыргызской Республики.

В соответствии с МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств" акци-

онерные инвестиционные фонды классифицируют потоки денежных средств по

операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность инвестиционного фонда - это основная де-

ятельность инвестиционного фонда по получению дохода, а также прочая

деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Представление в отчете потоков денежных средств от операционной дея-

тельности осуществляется акционерными инвестиционными фондами по прямо-

му методу. Прямой метод заключается в том, что данные отчета о финансо-

вых результатах (форма № 2) трансформируются из системы начисления в

кассовую систему посредством корректировок, в результате которых доходы

признаются только в случае поступления денежных средств, а расходы -

если произведены денежные выплаты. При данном методе рассчитываются ос-

новные поступления и основные выплаты денежных средств от операционной

деятельности, разница которых составляет чистый приток или отток денеж-

ных средств от операционной деятельности.

Инвестиционная деятельность инвестиционного фонда - приобретение и

продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к де-

нежным эквивалентам.

Финансовая деятельность инвестиционного фонда - деятельность, ко-

торая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных

средств инвестиционного фонда.

Строка 101 "Денежные средства, полученные от инвестиций" отражает

сумму денежных средств, полученных от инвестиций инвестиционного фонда:

- портфельных акций;

- государственных ценных бумаг;

- корпоративных облигаций;

- депозитов в коммерческих банках.

Строка 102 "Оплаченные расходы, связанные с деятельностью инвести-

ционного фонда" включает все расходы инвестиционного фонда за отчетный

период, связанные с деятельностью инвестфонда.

Строка 103 "Выплата процентов по кредитам и займам":

Данная строка включает в себя расходы по выплате процентов по кре-

дитам и займам, полученным инвестиционным фондом.

Строка 104 "Налог на прибыль, выплаченный в бюджет":

В данной строке отражается сумма налога на прибыль, уплаченная ин-

вестиционным фондом в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Рес-

публики.

Строка 105 "Денежные средства, полученные от реализации портфель-

ных ценных бумаг" и строка 106 "Денежные средства, выплаченные при при-

обретении портфельных ценных бумаг":

Данные строки включают суммы денежных средств, полученных или вып-

лаченных при приобретении или реализации портфельных ценных бумаг ин-

вестиционного фонда.

Строка 107 "Прочие поступления денежных средств" и строка 108

"Прочие выбытия денежных средств":

Данные строки включают суммы денежных притоков или оттоков, не от-

раженные в других строках.

Строка 201 "Денежные средства, полученные от реализации основных

средств, нематериальных и других долгосрочных активов" и строка 202

"Денежные средства, выплаченные при приобретении основных средств, не-

материальных и других долгосрочных активов":

Данные строки включают суммы денежных средств, полученных или вып-

лаченных при приобретении или реализации основных средств, нематериаль-

ных и других долгосрочных активов инвестиционного фонда.

Строка 203 "Денежные средства, вложенные на депозиты в коммерчес-

ких банках" и строка 204 "Денежные средства, полученные при возврате

депозитов в коммерческих банках":

Данные строки отражают потоки при вложениях и возвратах денежных

средств на депозитах в коммерческих банках.

Строка 205 "Прочие поступления денежных средств" и строка 206

"Прочее выбытие денежных средств":

Данные строки включают суммы денежных притоков или оттоков, не от-

раженные в других строках.

Строка 301 "Денежные средства, полученные от эмиссии собственных

акций" включает в себя сумму денежных средств, полученных инвестицион-

ным фондом от выпуска и размещения собственных акций.

Строка 302 "Денежные средства, полученные от реализации выкуплен-

ных собственных акций":

Данная строка отражает суммы денежных средств, полученные от реа-

лизации выкупленных ранее собственных акций.

Строка 303 "Денежные средства, выплаченные при выкупе собственных

акций" отражает сумму денежных средств, выплаченных за выкупленные

собственные акции.

Строка 304 "Денежные средства от поступления кредитов и займов" и

строка 305 "Денежные средства на погашение кредитов и займов":

Данные строки отражают потоки при получении и погашении кредитов и

займов инвестиционными фондами.

Строка 306 "Выплата обязательств по финансовой аренде" отражает

суммы выплаченных денежных средств по погашению обязательств по финан-

совой аренде.

Строка 307 "Выплата дивидендов" отражает суммы выплаченных диви-

дендов акционерам инвестиционного фонда.

Строка 308 "Прочие поступления денежных средств" и строка 309

"Прочее выбытие денежных средств":

Данные строки включают суммы денежных притоков или оттоков, не от-

раженные в других строках.

2.6. Отчет об инвестициях (форма № 5)

Отчет об инвестициях является главным отчетом, поскольку он созда-

ет базу для калькуляции стоимости инвестиций по справедливой стоимости.

"Итого инвестиций", строка 700 данного отчета соответствует сумме строк

"Краткосрочные инвестиции" (строка 120) и "Долгосрочные инвестиции"

(строка 260) Балансового отчета (форма № 1). Инвестиционные активы ин-

вестиционного фонда делятся на:

1. Портфельные акции.

2. Облигации компаний.

3. Государственные ценные бумаги.

4. Депозиты в коммерческих банках.

5. Прочие инвестиции.

Соотношение капиталовложений в каждый тип инвестиционных активов,

а также, какие именно инвестиционные активы приобретаются, - решаются

акционерным инвестиционным фондом в соответствие с Законом Кыргызской

Республики "Об инвестиционных фондах", нормативными правовыми актами

Кыргызской Республики об активах инвестиционных фондов, инвестиционной

декларацией фонда.

Инвестиционные фонды для аналитического учета по инвестициям ведут

Бухгалтерскую книгу инвестиций.

Описание граф отчета об инвестициях по их названиям:

Вид инвестиций и эмитентов:

В данной графе приводится наименование эмитента по видам инвести-

ций, держателем которых является фонд.

Количество ценных бумаг:

Количество ценных бумаг, которыми владеет фонд, соответствующее

количеству ЦБ, зарегистрированных в Бухгалтерской книге инвестиций.

Дата приобретения ценных бумаг:

Дата, когда были приобретены ценные бумаги.

Первоначальная стоимость 1 ЦБ:

Стоимость приобретения инвестиционной ценной бумаги в расчете на

одну ЦБ. Цена одной акции рассчитывается делением общей стоимости на

число акций, указанное в графе "Количество акций" данного отчета, в ре-

зультате чего находим средневзвешенную стоимость приобретения одной ак-

ции. Если ценная бумага является облигацией, то следует записать стои-

мость ее приобретения или справедливую рыночную стоимость на начало от-

четного периода, которая определяется в соответствии с постановлением

Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по

рынку ценных бумаг от 12 ноября 2003 года № 75 "Об утверждении Положе-

ния об активах инвестиционных фондов", зарегистрированный в Министерс-

тве юстиции Кыргызской Республики 29 декабря 2003 года, регистрационный

номер 127-03.

Итого первоначальная стоимость пакета ЦБ:

Стоимость приобретения инвестиционных ценных бумаг. Для депозитов

в коммерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада.

Справедливая стоимость 1 ЦБ на начало отчетного периода:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в на-

чале отчетного периода, в расчете на одну акцию.

Итого справедливая стоимость ЦБ на начало отчетного периода:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в на-

чале отчетного периода, на общую сумму пакета ЦБ. Для депозитов в ком-

мерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада по

справедливой стоимости на начало отчетного периода.

Справедливая стоимость 1 ЦБ на конец отчетного периода:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в кон-

це отчетного периода, в расчете на одну акцию.

Итого справедливая стоимость ЦБ на конец отчетного периода:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в кон-

це отчетного периода, на общую сумму пакета ЦБ. Для депозитов в коммер-

ческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада по спра-

ведливой стоимости на начало отчетного периода.

Нереализованный прирост (обесценение):

Нереализованное увеличение (прирост) стоимости или обесценивание

есть разница справедливой стоимости инвестиций между отчетными периода-

ми. Изменение в нереализованном увеличении стоимости (обесценивании) в

результате изменения справедливой стоимости инвестиций равно "Итого

справедливая стоимость пакета ЦБ на конец отчетного периода" всех ин-

вестиций минус "Итого справедливая стоимость пакета ЦБ на начало отчет-

ного периода" всех инвестиций.

Процент от чистых активов:

Определяется делением суммы в графе "Итого справедливая стоимость

пакета ЦБ на конец отчетного периода" на стоимость чистых активов ин-

вестиционного фонда на отчетную дату.

Метод оценки:

Каждая строка в графе "Метод оценки" определяет метод оценки каж-

дого из видов инвестиций. Существуют четыре метода оценки, обозначенных

кодами "А", "Б", "В" и "Г" в графе "Метод оценки":

А. Инвестиции, оцененные по рыночной стоимости;

Б. Инвестиции, оцененные по первоначальной стоимости;

В. Инвестиции, оцененные на основе решения Совета директоров;

Г. Инвестиции, оцененные независимым оценщиком.

2.7. Пояснительная записка к отчетам

Пояснительная записка к отчетам инвестиционных фондов должна вклю-

чать основные пояснения, требуемые в соответствии с настоящим Положени-

ем.

В пояснительной записке должна раскрываться политика фонда в отно-

шении учета фонда и составления отчетности.

Краткое изложение политики фонда в отношении учета должно содер-

жать объяснение тех важнейших принципов и методов бухгалтерского учета,

которые существенно влияют на определение финансового положения или ре-

зультатов операций, особенно когда существуют альтернативные принципы и

методы, и выбор метода зависит от решения акционерного инвестиционного

фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда. Принципы и

методы бухгалтерского учета, касающиеся нижеперечисленных пунктов,

должны быть кратко изложены в Пояснительной записке к отчетам:

- описание единицы, представляющей отчет, с указанием характера ее

деятельности;

- методика оценки инвестиций;

- методика учета операций с инвестициями, дохода от дивидендов и

процентов, политика наращивания и амортизации скидок и надбавок, а так-

же учет расходов;

- учет операций с акционерами;

- политика фонда в отношении распределения прибыли;

- статус фонда в отношении действующей системы налогообложения.

Кроме этого пояснительная записка должна содержать раскрытия неко-

торых строк:

строки отчетности акционерных инвестиционных фондов:

Балансового отчета (форма № 1): 126, 218, 266, 341, 344, 350, 360;

Отчета о финансовых результатах (форма № 2): 105, 208, 210, 501,

502;

Отчет о денежных средствах (форма № 4): 114, 115, 117, 215, 216,

318, 319.

строки отчетности паевых инвестиционных фондов:

Отчет об активах и обязательствах (форма № 1): 126, 130, 140, 216,

323, 333, 490;

Отчет о доходах и расходах (форма № 2): 105, 206, 208.

По мере необходимости, акционерные инвестиционные фонды и управля-

ющие компании паевых инвестиционных фондов обязаны делать раскрытия по

другим строкам форм отчетов.

2.8. Бухгалтерская книга инвестиций

В бухгалтерскую книгу инвестиций заносятся все расходы по приобре-

тению ценных бумаг, количество акций и балансовая стоимость акций в

конце данного периода. Эта книга предоставляет информацию, необходимую

для расчета средневзвешенной стоимости одной акции и другие данные,

требуемые для расчета реализованных и нереализованных прибылей и убыт-

ков. Бухгалтерская книга инвестиций должна приводиться в соответствие

при каждой операции купли-продажи всех видов инвестиций.

3. Отчетность паевых инвестиционных фондов

Управляющие компании паевых инвестиционных фондов обязаны состав-

лять и представлять следующие формы отчетности паевых инвестиционных

фондов:

3.1. Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного

фонда (форма № 1)

"Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда"

показывает имущественное и финансовое состояние фонда на отчетную дату.

Он имеет 2 основных раздела: (1) активы, (2) обязательства. Активы за

вычетом обязательств равны чистым активам. В данном отчете активы и

обязательства группируются по видам. Активы располагаются по степени

убывания ликвидности, а обязательства по срокам погашения.

В графе 1 "На начало отчетного года" данного отчета отражаются

данные на начало отчетного года, в графах 2-5 отражаются данные на ко-

нец отчетного квартала с нарастающим итогом (I квартал - I квартал, II

квартал - полугодие, III квартал - 9 месяцев, IV квартал - год).

Активы:

Активы паевого инвестиционного фонда - ресурсы, контролируемые уп-

равляющей компанией паевого инвестиционного фонда в результате событий

прошлых периодов, от которых ожидается получение экономической выгоды в

будущем для паевого инвестиционного фонда.

Оборотные активы - это активы, которые в течение периода до одного

года должны вновь обратиться в денежные средства.

Строка 110 "Денежные средства":

Включает информацию о наличии и движении наличных денежных средств

и денежных средств на банковских счетах в национальной и иностранной

валюте.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1100 Денежные средства в кассе, 1200 Денежные средства в банке.

Строка 120 "Краткосрочные инвестиции":

- долговые ценные бумаги;

- долевые ценные бумаги;

- депозитные вклады;

- государственные ценные бумаги;

- текущая часть долгосрочных инвестиций;

- прочие краткосрочные инвестиции.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1300 Краткосрочные инвестиции.

Строка 130 "Дебиторская задолженность":

- векселя к получению;

- проценты к получению;

- дивиденды к получению.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1500 Дебиторская задолженность по прочим операциям.

Строка 140 "Авансы выданные":

Включает информацию об авансах, выданных в счет будущей поставки

товаров, работ, услуг в период, следующий за отчетным годом, но не бо-

лее, чем один год:

- услуги, оплаченные авансом;

- прочие виды авансированных платежей.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

1800 Авансы выданные.

Строка 190 "Итого оборотные активы":

Сумма строк 110-140 (итого по разделу 1 "Оборотные активы").

Внеоборотные активы - активы, имеющиеся у инвестиционного фонда,

которые предполагается использовать на протяжении более одного года.

Строка 210 "Долгосрочные инвестиции":

Финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы предприя-

тий, иные инвестиции, предназначенные для владения более чем на один

год:

- долговые ценные бумаги;

- инвестиции в совместную деятельность;

- инвестиции в ассоциированные предприятия;

- депозитные вклады;

- государственные ценные бумаги;

- прочие долгосрочные инвестиции (инвестиции в недвижимость и

др.).

Порядок признания и отнесения актива к инвестициям, а также их

оценки определяется нормативными правовыми актами Кыргызской Республики

об активах инвестиционных фондов.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

2800 Долгосрочные инвестиции.

Строка 290 "Итого по разделу 2 "Внеоборотные активы".

Строка 299 "Итого активы":

Сумма строк 190 и 290.

Обязательства:

Обязательство инвестиционного фонда - текущая задолженность инвес-

тиционного фонда, возникающая из событий прошлых периодов, в результате

погашения которой приведет к выбытию ресурсов инвестиционного фонда,

содержащих экономические выгоды.

Обязательства классифицируются по срокам погашения на краткосроч-

ные (текущие) и долгосрочные.

Краткосрочные обязательства предполагают погашение в нормальных

условиях операционного цикла предприятия или оно подлежит погашению в

течение двенадцати месяцев с отчетной даты.

Текущие обязательства - это обязательства, подлежащие оплате по

требованию кредитора, и часть долгосрочных обязательств, погашение ко-

торых ожидается в течение одного года от отчетной даты.

Строка 310 "Счета к оплате":

Включаются суммы кредиторской задолженности за приобретенные нема-

териальные активы, инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги. Дан-

ная статья отражает остаток на балансовом счете 3190 Прочие счета к оп-

лате.

Строка 320 "Краткосрочные долговые обязательства":

- банковские кредиты, займы;

- прочие кредиты, займы;

в составе прочих кредитов, займов могут быть суммы задолженности

небанковским организациям и лицам, прочие краткосрочные долговые обяза-

тельства;

- прочие краткосрочные долговые обязательства.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

3300 Краткосрочные долговые обязательства.

Строка 330 "Краткосрочные начисленные обязательства":

Это начисленные, но не оплаченные на дату отчета расходы, такие

как:

- задолженности по договорам;

- кредиторская задолженность владельцам паев;

- прочие краткосрочные обязательства.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы

3500 Краткосрочные начисленные обязательства.

Строка 390 "Итого по разделу 3 "Текущие обязательства":

Сумма строк 310-330.

Долгосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения ко-

торых более одного года.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах 4100

Долгосрочные обязательства, 4200 Отсроченные доходы, 4300 Отсроченные

налоговые обязательства.

Строка 499 "Итого обязательства":

Сумма строк 390 и 490.

3.2. Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда

(форма № 2)

Отчет о доходах и расходах характеризует деятельность паевого ин-

вестиционного фонда за отчетный период.

В графах 1-4 отчета о доходах и расходах отражаются данные за

квартал - в зависимости за какой квартал составляется отчет, сумма на-

растающего итога за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев,

год) выводится в графе 5 "На конец отчетного периода".

В отчете по строке 100 "Инвестиционный доход", отражаются доходы

от инвестиций инвестиционного фонда:

- дивиденды;

- проценты по корпоративным облигациям;

- проценты по государственным ценным бумагам;

- проценты по депозитам в коммерческих банках;

- доходы по прочим инвестициям.

Строка 101 "Дивиденды" - это выплаты, полученные или причитающиеся

зарегистрированным акционерам, как возврат от инвестиций. Доход с диви-

дендов подсчитывается на дату экс-дивиденд. Дата экс-дивиденд - это да-

та, когда акция теряет право на дивиденд, а дивиденды начисляются акци-

онерам, которые являлись таковыми на дату закрытия реестра.

Строки 102-104 - процентный доходы обычно начисляется на все цен-

ные бумаги, являющиеся долговыми обязательствами, а также по вкладам на

депозитные счета в коммерческих банках.

Строка 105 "Доходы по прочим инвестициям" включает все другие до-

ходы инвестиционного фонда, начисленные от ассоциированных компаний, а

также все виды инвестиционного дохода, не включенные в строки 101-104.

Строка 110 "Итого инвестиционный доход" представляет собой сумму

всех доходов, отраженных в строках 101-105.

Строка 120 "Выручка от реализации инвестиций (не включая комисси-

онные)" включает сумму дохода, причитающегося к получению от продажи

инвестиций не включая комиссионные по реализации.

Строка 121 "Стоимость приобретения реализованных инвестиций" вклю-

чает стоимость приобретения проданных инвестиций включая комиссионные

по сделкам.

Строка 130 "Прибыль (убыток) от реализации инвестиций" представля-

ет разницу между строками "Выручка от реализации инвестиций" (строка

120) и "Стоимость приобретения реализованных инвестиций" (строка 121).

В строке 200 отражаются расходы, связанные с деятельностью инвес-

тиционного фонда, признанные в отчете о доходах и расходах, которые

осуществляются за счет инвестиционных доходов инвестиционного фонда.

Предельные суммарные годовые расходы инвестиционного фонда не мо-

гут превышать норм, установленных Законом Кыргызской Республики "Об ин-

вестиционных фондах".

Расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда включают

в себя:

- Вознаграждение управляющей компании инвестиционного фонда;

- Плата за услуги депозитария;

- Плата регистратору;

- Плата за услуги независимого оценщика;

- Вознаграждение аудиторам;

- Плата за услуги других лиц;

- Расходы на рекламу;

- Прочие расходы.

Строка 201 "Вознаграждение управляющей компании инвестиционного

фонда" включает плату за услуги управляющей компании по управлению пае-

вым инвестиционным фондом согласно правилам паевого инвестиционного

фонда и в соответствии с Законом Кыргызской Республики "Об инвестицион-

ных фондах".

Строка 202 "Плата за услуги депозитария".

Строка 203 "Плата регистратору".

Строка 204 "Плата за услуги независимого оценщика".

Строка 205 "Вознаграждение аудиторам".

Эти строки включают расходы инвестиционного фонда, начисленные де-

позитарию, регистратору, независимому оценщику, аудиторам за оказанные

ими услуги фонду в соответствии с договорами, заключенными между ними и

инвестиционным фондом.

Строка 206 "Плата за услуги других лиц".

Эта строка включает расходы инвестиционного фонда, начисленные

другим организациям, не указанным в строках 202-205, осуществляющим

профессиональную деятельность по ценным бумагам, связанную с деятель-

ностью инвестиционного фонда.

Строка 207 "Расходы на рекламу".

На этот счет заносятся расходы, которые несет фонд по маркетингу,

рекламе и другим услугам по продаже акций.

Строка 208 "Прочие расходы".

Данная строка включает любые другие расходы фонда, связанные с его

деятельностью, которые не были внесены в другие указанные строки отче-

та. В пояснительной записке к отчету о деятельности инвестиционного

фонда подлежит раскрыть всю информацию об этих расходах - сумма и цель

расхода.

Эта строка включает в себя расходы по выплате процентов по креди-

там и займам, полученным инвестиционным фондом, курсовые разницы по

операциям с иностранной валютой.

Строка 290 "Итого расходы, связанные с деятельностью инвестицион-

ного фонда":

Сумма строк 201-208.

К данному отчету о доходах и расходах являются обязательными при-

ложения №№ 1 и 2, являющиеся раскрытием информации о полученных инвес-

тиционных доходах и о реализации инвестиций инвестиционного фонда.

3.3. Приложения к отчету о доходах и расходах паевого

инвестиционного фонда (форма № 2)

Приложения №№ 1 и 2 к отчету о доходах и расходах являются раскры-

тием инвестиционных доходов инвестиционного фонда - дивидендов, про-

центных доходов в разрезе каждого эмитента, каждой ценной бумаги, каж-

дого депозитного счета и каждой проданной инвестиции инвестиционного

фонда с выведением итогов во всех формах.

3.4. Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда

(форма № 3)

Отчет об инвестициях является главным отчетом, поскольку он созда-

ет базу для калькуляции стоимости инвестиций по справедливой стоимости.

"Итого инвестиций", строка 700 данного отчета соответствует сумме строк

"Краткосрочные инвестиции" (строка 120) и "Долгосрочные инвестиции"

(строка 210) отчета об активах и обязательствах (форма № 1). Инвестици-

онные активы инвестиционного фонда делятся на:

1. Портфельные акции.

2. Облигации компаний.

3. Государственные ценные бумаги.

4. Депозиты в коммерческих банках.

5. Прочие инвестиции.

Соотношение капиталовложений в каждый тип инвестиционных активов,

а также, какие именно инвестиционные активы приобретаются, - решаются

управляющей компанией инвестиционного фонда в соответствие с Законом

Кыргызской Республики "Об инвестиционных фондах", нормативными правовы-

ми актами Кыргызской Республики об активах инвестиционных фондов, ин-

вестиционной декларацией фонда.

Инвестиционные фонды для аналитического учета по инвестициям ведут

Бухгалтерскую книгу инвестиций (бухгалтерская книга инвестиций ведется

в соответствии с пунктом 2.8 настоящей Инструкции).

Описание граф отчета об инвестициях по их названиям:

Вид инвестиций и эмитентов:

В данной графе приводится наименование эмитента по видам инвести-

ций, держателем которых является фонд.

Количество ценных бумаг:

Количество ценных бумаг, которыми владеет фонд, соответствующее

количеству ЦБ, зарегистрированных в Бухгалтерской книге инвестиций.

Дата приобретения ценных бумаг:

Дата, когда были приобретены ценные бумаги.

Первоначальная стоимость 1 ЦБ:

Стоимость приобретения инвестиционной ценной бумаги в расчете на

одну ЦБ. Цена одной акции рассчитывается делением общей стоимости на

число акций, указанное в графе "Количество акций" данного отчета, в ре-

зультате чего находим средневзвешенную стоимость приобретения одной ак-

ции. Если ценная бумага является облигацией, то следует записать стои-

мость ее приобретения или справедливую рыночную стоимость на начало от-

четного периода, которая определяется в соответствии с постановлением

Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по

рынку ценных бумаг от 12 ноября 2003 года № 75 "Об утверждении Положе-

ния об активах инвестиционных фондов", зарегистрированный в Министерс-

тве юстиции Кыргызской Республики 29 декабря 2003 года, регистрационный

номер 127-03.

Итого первоначальная стоимость пакета ЦБ:

Стоимость приобретения инвестиционных ценных бумаг. Для депозитов

в коммерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада.

Справедливая стоимость 1 ЦБ на начало отчетного периода:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в на-

чале отчетного периода, в расчете на одну акцию.

Итого справедливая стоимость ЦБ на начало отчетного периода:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в на-

чале отчетного периода, на общую сумму пакета ЦБ. Для депозитов в ком-

мерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада по

справедливой стоимости на начало отчетного периода.

Справедливая стоимость 1 ЦБ на конец отчетного периода:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в кон-

це отчетного периода, в расчете на одну акцию.

Итого справедливая стоимость ЦБ на конец отчетного периода:

Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в кон-

це отчетного периода, на общую сумму пакета ЦБ. Для депозитов в коммер-

ческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада по спра-

ведливой стоимости на начало отчетного периода.

Нереализованный прирост (обесценение):

Нереализованное увеличение (прирост) стоимости или обесценивание

есть разница справедливой стоимости инвестиций между отчетными периода-

ми. Изменение в нереализованном увеличении стоимости (обесценивании) в

результате изменения справедливой стоимости инвестиций равно "Итого

справедливая стоимость пакета ЦБ на конец отчетного периода" всех ин-

вестиций минус "Итого справедливая стоимость пакета ЦБ на начало отчет-

ного периода" всех инвестиций.

Процент от чистых активов:

Определяется делением суммы в графе "Итого справедливая стоимость

пакета ЦБ на конец отчетного периода" на стоимость чистых активов ин-

вестиционного фонда на отчетную дату.

Метод оценки:

Каждая строка в графе "Метод оценки" определяет метод оценки каж-

дого из видов инвестиций. Для паевых инвестиционных фондов существуют

три метода оценки, обозначенных кодами "А", "Б", "В" и "Г" в графе "ме-

тод оценки":

А. Инвестиции, оцененные по рыночной стоимости;

Б. Инвестиции, оцененные по первоначальной стоимости;

В. Инвестиции, оцененные управляющей компанией фонда;

Г. Инвестиции, оцененные независимым оценщиком.

3.5. Отчеты о финансовой деятельности паевого инвестиционного

фонда по итогам месяца (формы №№ 1-1, 2-1, 3-1, 4-1)

Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда

(форма № 1-1) заполняется в соответствии с пунктом 3.1. Отчет об акти-

вах и обязательствах паевого инвестиционного фонда (форма № 1) настоя-

щей Инструкции. В графе 1 "На начало отчетного года" отчета отражаются

данные на начало года, в графах 2-4 отражаются данные на конец отчетно-

го месяца.

Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда (форма №

2-1) заполняется в соответствии с пунктом 3.3. Отчет о доходах и расхо-

дах паевого инвестиционного фонда (форма № 2) настоящей Инструкции. В

графах 1-4 отчета отражаются данные за месяц - в зависимости за какой

месяц составляется отчет, сумма нарастающего итога за отчетный квартал

выводится в графе 4 "На конец отчетного квартала".

Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда (форма № 3-1)

заполняется в соответствии с пунктом 3.4. Отчет об инвестициях паевого

инвестиционного фонда (форма № 3) настоящей Инструкции, с той разницей,

что в Ежемесячном отчете инвестиции указываются только по видам инвес-

тиций без разделения по эмитентам ценных бумаг. В разделе 5 Государс-

твенные ценные бумаги отчета об инвестициях паевого инвестиционного

фонда (форма № 3-1) государственные ценные бумаги отражаются как дол-

госрочные и краткосрочные.

3.6. Пояснительная записка к отчетам

Пояснительная записка к отчетности о финансовой деятельности пае-

вых инвестиционных фондов составляется в соответствии с пунктом 2.7

настоящей Инструкции.