Положение о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков в кредитных союзах, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (приложение к постановлению Правления Национального банка Кыргызской Республики от «23» апреля 2014 года № 16/3)

Приложение к постановлению Правления Национального банка Кыргызской Республики от 23 апреля 2014 года № 16/3

ПОЛОЖЕНИЕ о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков в кредитных союзах, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (В редакции постановлений Правления Нацбанка КР от 2 ноября 2015 года № 65/1, 31 мая 2017 года № 21/10, 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

Общие положения

1. Настоящее Положение распространяется на кредитные союзы, имеющие лицензию Национального банка Кыргызской Республики (далее - Национальный банк) на проведение операций в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (далее - кредитные союзы).

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 31 мая 2017 года № 21/10) Настоящее Положение распространяется на кредитные союзы, имеющие лицензию Национального банка на проведение операций в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (далее - кредитные союзы).

2. Настоящее Положение устанавливает минимальные требования для кредитных союзов по классификации активов, указанных в пункте 8 настоящего Положения, а также по созданию соответствующих резервов на покрытие потенциальных потерь и убытков (далее - РППУ) в целях регулирования и надзора Национальным банком.

3. Для своевременного покрытия потенциальных потерь и убытков, а также в целях определения реального финансового состояния и эффективности работы, кредитные союзы обязаны на постоянной основе проводить оценку качества активов (классифицировать) и создавать РППУ на уровне, достаточном для покрытия возможных потерь и убытков по активам.

4. РППУ создается при обесценении активов, то есть при снижении их стоимости вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения клиентом/партнером/поставщиком (далее - клиент) кредитного союза обязательств по активу, предусмотренных условиями договора, либо существовании реальной угрозы неисполнения (ненадлежащего исполнения) данных обязательств.

Величина снижения стоимости актива определяется как разность между балансовой стоимостью актива (остатком задолженности по активу) на момент оценки качества актива и его реальной (текущей) стоимостью на момент оценки, произведенной в соответствии с нормами настоящего Положения. Для осуществления классификации активов кредитный союз должен постоянно отслеживать финансовое состояние клиента и ход выполнения условий договора. С учетом особенностей принципов исламского банковского дела и финансирования в каждом договоре о финансировании должно быть предусмотрено периодическое предоставление клиентом финансовой и другой отчетности, позволяющей кредитному союзу оценивать выполнение клиентом условий договора.

Общие требования по классификации активов

7. Классификация активов основана на регулярной оценке качества активов в зависимости от степени кредитного риска для определения адекватного РППУ.

8. К активам кредитного Союза, которые подлежат классификации, относятся активы, несущие в себе кредитный риск в том числе:

- активы, несущий в себе кредитный риск;

- финансовые лизинги в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования;

- прочая собственность кредитного союза, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь кредитного союза;

- инвестиции в ценные бумаги, выпускаемые в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования и/или в капитал компании (в форме акций, финансового участия в капитале инвестируемой компании);

- любые другие активы, не перечисленные выше, но которые несут в себе риск невозврата.

9. Классификация активов производится на основе предварительного анализа с учетом:

1) количественных характеристик состояния актива, включая:

- наличие просрочки плановых платежей по основной сумме и/или наценке/доходу;

- случаи неполного (частичного) погашения плановых платежей по основной сумме и/или наценке/доходу;

2) качественных характеристик состояния актива, в том числе:

- платежеспособность клиента, т.е. способность клиента своевременно погашать плановые платежи, как по наценке/доходу, так и по основной сумме;

- состояние и стоимость залога;

- наличие иных источников дохода (доходы членов семьи, доход от других видов деятельности и т.д.);

- соблюдение клиентом условий договора по любому другому активу, в случае, если у клиента имеется непогашенная задолженность по другим обязательствам перед другими финансово-кредитными организациями. В связи с этим необходимо отслеживать наличие у клиента других активов и в других финансово-кредитных организациях на момент рассмотрения заявки, используя информацию, получаемую от клиента, через кредитно-информационное бюро, или иным доступным способом в рамках законодательства Кыргызской Республики. В дальнейшем, в процессе мониторинга актива, по которому не истек срок договора финансирования, необходимо учитывать информацию, получаемую от клиента, о наличии у него иных активов, несущих в себе кредитный риск и полученных в других финансово-кредитных организациях, а также информацию о соблюдении им условий договора по данным активам. Договором финансирования должна быть предусмотрена обязанность предоставления клиентом не реже, чем один раз в полгода, указанной информации на время действия договора. При этом все финансово-кредитные организации обязаны предоставлять в течение 3-х рабочих дней по запросу клиента информацию о получении актива, несущего в себе кредитный риск, и о соблюдении клиентом условий договора для ее предоставления в другую финансово-кредитную организацию.

При проведении классификации активов необходимо руководствоваться здравым смыслом и суждением для отнесения актива к той или иной категории классификации, соблюдая но не ограничиваясь требованиями настоящего Положения.

10. Если классифицируемый актив занимает промежуточное положение между двумя категориями классификации активов, то такой актив следует относить к более низкой категории.

11. При проведении классификации нескольких активов, предоставленных одному и тому же клиенту, кредитный союз должен учитывать классификацию данных активов и классифицировать данные активы по наихудшей из категорий классификации по данным активам.

12. Договорные отношения между кредитным союзом и его клиентами, отраженные в соответствующих договорах, должны осуществляться на основании законодательства Кыргызской Республики и не нарушать требования стандартов Шариата.

13. Кредитный союз вправе вводить дополнительные критерии оценки качества активов, не нарушающие требования настоящего Положения.

Классификация активов

14. В целях классификации активов и создания РППУ устанавливаются следующие категории активов:

1) стандартные активы;

2) активы под наблюдением;

3) субстандартные активы;

4) сомнительные активы;

5) потери.

15. Активы считаются стандартными, если плановые платежи по наценке/доходу и/или основной сумме не просрочены или просрочены на срок не более 30 дней, и при этом существует наличие следующих признаков в совокупности:

- удовлетворительное финансовое состояние клиента;

- предприятие клиента является стабильным, хорошо капитализированным;

- своевременно выполняются условия договора с кредитным союзом;

- наличие обеспечения исполнения договора о финансировании ликвидным залогом на всю сумму определенную договором;

- положительная кредитная история клиента (т.е. клиент не допускал задержек в выполнении своих обязательств, предусмотренных договором с кредитным союзом).

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

16. Активами под наблюдением считаются активы, по которым имеются определенные негативные тенденции, из которых следует, что если по подобным активам не будут приняты соответствующие меры, то возможно дальнейшее ухудшение их качества.

Кредитный союз должен классифицировать актив в качестве актива под наблюдением при наличии одного из следующих признаков:

- появление тенденций ухудшения финансового состояния клиента;

- изменение рыночных условий, которые могут повлиять на выполнение клиентом условий договора, заключенного с кредитным союзом;

- нарушение клиентом графика выполнения условий договора на срок до 30 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок до 30 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно договору на срок до 30 дней;

- нарушение графика реализации проекта, поступления финансовых потоков на срок до 30 дней;

- нарушение сроков исполнения договоров третьими сторонами на срок до 30 дней;

- невозможность для кредитного союза проводить мониторинг залога из-за недостаточной документации, либо из-за отсутствия экспертов по его оценке;

- намечающееся уменьшение ликвидности залога (снижение цен, падение курса валют);

- наличие реструктуризации актива;

- (абзац утратил силу в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

- наличие у клиента - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, непогашенной задолженности в других финансово-кредитных организациях по любому другому активу, за исключением активов, профинансированных по целевым государственным программам Правительства Кыргызской Республики. Примечание: признак, указанный в настоящем абзаце не распространяется на овердрафты в рамках зарплатных проектов;

- погашение задолженности клиента - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, и задолженности его супруга(и), родителей и детей по активам, за исключением активов, выданных им по целевым государственным программам Правительства Кыргызской Республики, перед данным кредитным союзом и/или другими финансово-кредитными организациями за счет единого источника дохода. При этом под одним и тем же источником погашения активов, понимается совокупный доход вышеуказанных лиц, учтенный финансово-кредитной организацией при принятии решения о выдаче актива, включая доход от предпринимательской деятельности. Примечание: признак, указанный в настоящем абзаце не распространяется на овердрафты в рамках зарплатных проектов.

(В редакции постановлений Правления Нацбанка КР от 2 ноября 2015 года № 65/1, 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

17. Субстандартными активами считаются активы, по которым наблюдаются определенные негативные тенденции, достаточно ясно показывающие, что кредитному союзу необходимо деформировать РППУ и/или принять соответствующие меры, направленные на улучшение качества актива.

Кредитный союз должен классифицировать актив в качестве субстандартного актива при наличии одного из следующих признаков:

- нарушение графика выполнения условий договора клиентом на срок от 31 до 90 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок от 31 до 90 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно договору на срок от 31 до 90 дней;

- нарушение графика реализации проекта, поступления финансовых потоков на срок от 31 до 90 дней;

- нарушение сроков исполнения договоров третьими сторонами на срок от 31 до 90 дней;

- наличие достоверной негативной информации о финансовом состоянии клиента;

- если актив обеспечен залогом не в полной мере или наблюдается ухудшение качества залога, либо залог обесценивается;

- наличие повторной реструктуризации актива;

- невыполнение клиентом - физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, условий договора более 30 дней по любому другому активу, несущему в себе кредитный риск, за исключением активов, профинансированных по целевым государственным программам Правительства Кыргызской Республики в данном кредитном союзе и/или другой финансово-кредитной организации. Примечание: признак, указанный в настоящем абзаце не распространяется на овердрафты в рамках зарплатных проектов;

- невыполнение супругом(ой), родителями и детьми клиента - физического лица или индивидуального предпринимателя условий договора более 30 дней по активам, перед данным кредитным союзом и/или другими финансово-кредитными организациями, за исключением активов, профинансированных по целевым государственным программам Правительства Кыргызской Республики, при условии, что источник погашения всех вышеуказанных активов один и тот же. При этом под одним и тем же источником погашения активов, понимается совокупный доход вышеуказанных лиц, учтенный финансово-кредитной организацией при принятии решения о выдаче актива, включая доход от предпринимательской деятельности. Примечание: признак, указанный в настоящем абзаце не распространяется на овердрафты в рамках зарплатных проектов.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

18. Сомнительным активам характерны четко определенные недостатки (недостаток) или слабые стороны, которые несут в себе риск неисполнения клиентом обязательств, предусмотренных договором, в связи, с чем возможность погашения задолженности становится сомнительной и маловероятной. В случае если недостатки не будут устранены, то существует вероятность того, что кредитный союз понесет значительные потери.

Кредитный союз должен классифицировать актив в качестве сомнительного актива при наличии одного из следующих признаков:

- нарушение графика выполнения условий договора клиентом на срок от 91 до 180 дней;

- нарушение графика плановых платежей на срок от 91 до 180 дней;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно договору на срок от 91 до 180 дней;

- нарушение графика реализации проекта, поступления финансовых потоков на срок от 91 до 180 дней;

- нарушение сроков исполнения договоров третьими сторонами на срок от 91 до 180 дней;

- наличие достоверной негативной информации о финансовом состоянии клиента;

- не предусмотренная бизнес-планом, согласованным с кредитным союзом, убыточная деятельность клиента;

- отсутствие информации о ходе реализации проекта и исполнении бизнес-плана в соответствии со сроками представления, оговоренными в договоре между кредитным союзом и клиентом;

- невозможность осуществления надлежащего мониторинга реализации проекта, в том числе с выездом на объекты финансирования;

- серьезные ухудшения финансового состояния клиента (либо клиент находится на грани банкротства);

- (абзац утратил силу в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

- значительное ухудшение (или фактическое отсутствие) залогового и/или гарантийного обеспечения и не предоставление клиентом или невозможность предоставления дополнительного залогового или гарантийного обеспечения.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2) 18-1. Повторно реструктуризированный актив должен классифицироваться как "сомнительный", в случае:

- нарушения графика выполнения условий договора клиентом более чем на 30 дней после повторной реструктуризации;

- нарушения графика плановых платежей более чем на 30 дней после повторной реструктуризации;

- нарушения сроков поставки товаров, согласно договору более чем на 30 дней после повторной реструктуризации;

- нарушения графика реализации проекта, финансовых потоков более чем на 30 дней после повторной реструктуризации;

- нарушения сроков исполнения контрактов третьими сторонами более чем на 30 дней после повторной реструктуризации.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

19. Кредитный союз должен классифицировать актив в качестве потери при наличии одного из следующих признаков:

- нарушение графика выполнения условий договора клиентом на срок 180 дней и более;

- нарушение графика плановых платежей на срок 180 дней и более;

- нарушение сроков поставки товаров, согласно договору на срок 180 дней и более;

- нарушение графика реализации проекта, финансовых потоков на срок 180 дней и более;

- нарушение сроков исполнения контрактов третьими сторонами на срок 180 дней и более;

- если проект, в котором участвует кредитный союз, не реализован в соответствии с договором;

- (абзац утратил силу в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

- отсутствие залогового обеспечения или невозможность реализации залога из-за отсутствия рынка сбыта;

- неспособность, отказ клиента выполнить условия договора с кредитным союзом;

- нежелание клиента сотрудничать с кредитным союзом, либо отсутствие клиента;

- банкротство клиента.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

20. После отнесения актива к категории активов, классифицированных как потери, кредитный союз должен принять все меры по обеспечению возврата основной суммы актива и наценки/доходов по нему в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, включая обращение в судебные органы. В случае, если все принятые меры не обеспечили возврат данного актива, то он учитывается внесистемно еще не менее пяти лет. В случае возврата актива, порядок погашения суммы задолженности осуществляется в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

21. Классификация реструктуризированных активов кредитных союзов

Реструктуризированные активы - это активы, по которым кредитный союз предоставляет клиенту преференции (послабления) в индивидуальном порядке путем изменения условий договора (с обязательным заключением нового договора или дополнительного соглашения к договору финансирования) с целью обеспечения возврата долга клиента. При этом изменение наценки и/или срока финансирования до погашения суммы основного долга/наценки приводят к изменению ожидаемых будущих денежных потоков. Реструктуризация представляет собой:

- изменение условий действующего договора финансирования в связи с ухудшением финансового состояния клиента путем предоставления более благоприятных условий клиенту по погашению финансирования, для обеспечения возврата долга клиента;

- изменение условий договора путем частичного списания основной суммы финансирования.

Изменение первоначальных условий договора по финансированию, не связанные с ухудшением финансового состояния клиента, не являются реструктуризацией актива (например, перевод валюты актива из иностранной в национальную и другие). (В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2) 21-1. В случае если неклассифицированный актив, по которому была произведена реструктуризация и по которому полностью или частично имелись просроченные платежи более чем на 30 дней, по меньшей мере 1 раз в течение последних 3 месяцев, то данное обстоятельство может являться показателем возникновения финансовых затруднений у клиента по реструктуризированному активу. (В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2) 21-2. Реструктуризация может применяться в отношении как классифицированных, так и неклассифицированных активов. (В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2) 21-3. Классифицированный реструктуризированный актив не может относиться к неклассифицированным активам до выполнения условий пункта 21-5 Положения. (В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2) 21-4. Внесение изменений в договор финансирования, когда клиент испытывает финансовые трудности, путем частичного погашения задолженности по финансированию за счет реализации заложенного имущества по данному финансированию должно рассматриваться в качестве реструктуризации финансирования. (В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2) 21-5. В случае погашении всей просроченной задолженности, активы, классифицированные как "сомнительные" или "потери", переводятся в категорию "субстандартные", при этом кредитный союз может перевести классифицированный "субстандартный" актив в категорию неклассифицированных активов, когда будут выполнены все следующие условия:

- отсутствие просроченных сумм;

- своевременная полная оплата последних трех взносов согласно графику;

- клиент не имеет обстоятельств, которые могут привести к несоблюдению условий реструктуризации.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 мая 2018 года № 2018-П-12/20-2)

Классификация прочей собственности кредитного союза

22. После первоначального признания в балансе прочая собственность кредитного союза, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь кредитного союза, сразу классифицируется как субстандартная.

23. Прочая собственность кредитного союза, принятая в погашение актива и/или в качестве компенсации потерь кредитного союза, классифицируется как потери, если она не продана по истечении следующих сроков:

1) одного года - для движимого имущества;

2) трех лет с момента возникновения права собственности - для недвижимого имущества, за исключением земель сельскохозяйственного назначения, сроки по которым устанавливаются законодательством Кыргызской Республики.

(В редакции постановлений Правления Нацбанка КР от 2 ноября 2015 года № 65/1, 31 мая 2017 года № 21/10)

Резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков

24. Кредитные союзы должны поддерживать РППУ на уровне, достаточном для покрытия возможных потерь по активам. Сумма резерва определяется по результатам периодических оценок качества актива кредитного союза.

25. РППУ учитывается и отражается по балансу кредитного союза на отдельном контрактивном счете к соответствующему счету. В целях определения реального финансового состояния кредитного союза РППУ создается за счет расходов, независимо от размера полученных доходов, в сумме, достаточной для поддержания резерва на уровне, соответствующем текущей оценке качества актива кредитного союза.

26. РППУ подразделяется на две части - общие и специальные резервы. Общие резервы создаются по активам под наблюдением, специальные резервы - по субстандартным активам, сомнительным активам, потерям кредитного союза.

27. Национальный банк устанавливает следующие размеры отчислений в РППУ по активам, размещенным согласно исламским принципам банковского дела и финансирования:

1) общие резервы:

- стандартные - 0%;

- активы под наблюдением - 10%;

2) специальные резервы:

- субстандартные - 25%;

- сомнительные - 50%;

- потери -100%.

28. Согласно классификации активов производится расчет требуемого размера РППУ по каждому активу, несущему в себе кредитный риск, в соответствии с установленными нормами отчислений. Требуемые отчисления в резерв по каждому кредиту суммируются и определяется итоговый размер РППУ на конец отчетного периода. Для определения адекватности РППУ рассчитанный размер резерва сравнивается с размером резерва, определенного при предыдущей классификации. В случае, когда размер РППУ по балансу меньше, чем его итоговый размер, кредитному союзу необходимо произвести дополнительные отчисления в РППУ, чтобы привести резерв в соответствие с рассчитанным размером на конец отчетного периода. Дополнительные отчисления в РППУ не производятся в случае, если сумма фактически сформированного резерва по балансу больше или равна расчетной сумме РППУ.

29. Сумма РППУ по балансу, которая превышает итоговый требуемый размер на конец отчетного периода (месяца), может быть направлена на уменьшение расходов по созданию РППУ.

30. Кредитный союз обязан производить ежемесячную проверку адекватности РППУ качеству активов. В целях недопущения конфликта интересов, оценка адекватности РППУ должна осуществляться лицом (отделом, комитетом), не связанным с выдачей актива.

31. Кредитный союз вправе выбрать более консервативный подход к оценке активов. В этих целях кредитный союз может разработать внутренние процедуры по оценке адекватности кредитных рисков, не нарушающие требований настоящего Положения.