Приказ Госкомналогов КР «Об утверждении Методических указаний «О порядке ведения в налоговых органах учета налогов и платежей»

ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ

в соответствии со статьей 36 Закона КР

от 20 июля 2009 года № 241

"О нормативных правовых актах Кыргызской Республики"

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

26 декабря 2008 года. Регистрационный номер 152-08

г.Бишкек

от 1 декабря 2008 года № 124

ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Об утверждении Методических указаний "О порядке ведения

в налоговых органах учета налогов и платежей"

В связи с введением в действие с 1 января 2009 года Налогового кодекса

Кыргызской Республики, приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Методические указания "О порядке ведения в

налоговых органах учета налогов и платежей".

2. Управлению законодательно-методологической работы (Атыканова C.O.):

- в установленном законодательством Кыргызской Республики порядке направить

настоящий приказ в Министерство юстиции Кыргызской Республики для госу-

дарственной регистрации;

- уведомить Министерство юстиции Кыргызской Республики об источнике официаль-

ного опубликования настоящего приказа.

3. Управлению делами (Сарбашев К.Б.) обеспечить опубликование зарегистрированного

в Министерстве юстиции Кыргызской Республики приказа в средствах массовой информации.

4. Настоящий приказ вступает в силу после государственной регистрации в Министерстве

юстиции Кыргызской Республики и по истечении 15 дней со дня официального опубликования.

См.:

письмо Госкомналогов КР от 16 марта 2009 года № 20-2/113/2294 (Об опубликовании некоторых

нормативных актов Госкомналогов КР)

5. Признать утратившим силу приказ Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам

и сборам от 28 ноября 2007 года N 148 "Об утверждении Методических указаний "О порядке ведения

в управлениях Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам оперативно-

бухгалтерского учета налогов и платежей", зарегистрированный в Министерстве юстиции Кыргызской

Республики 29 декабря 2007 года, регистрационный N 120-07".

6. Отделу документационного обеспечения (Мамырбековой А.Ж.) довести настоящий приказ до сведения

Управлений и самостоятельных отделов Центрального аппарата Государственного комитета Кыргызской

Республики по налогам и сборам и всех подведомственных налоговых органов.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя председателя Государственного

комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам Эшенкулова Ж.Ж.

Председатель Государственного

комитета Кыргызской Республики

по налогам и сборам А.Келдибеков

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

26 декабря 2008 года. Регистрационный номер 152-08

Утверждены

приказом Государственного

комитета Кыргызской Республики

по налогам и сборам

от 1 декабря 2008 года N 124

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

о порядке ведения в налоговых органах

учета налогов и платежей

I. Общие положения

1. Настоящие Методические указания "О порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей" (далее - Методические указания) уста-

навливают порядок ведения учета начисленных и поступивших налогов и

платежей, а также сумм пени, процентов и налоговых санкций, в налоговых

органах как при ручной, так и автоматизированной системе обработки до-

кументов.

Автоматизированная система обработки документов по ведению учета

налогов в бюджет обеспечивает единый технологический процесс ввода,

контроля информации, высокую скорость обработки документов и функциони-

рует на базе локальной вычислительной сети.

При автоматизированной системе обработки документов в целях конт-

роля и защиты информации от несанкционированного доступа каждый инспек-

тор налогового органа должен иметь идентификационный номер и личный па-

роль на вход в систему.

2. Учет налогов и платежей в бюджет ведется в структурных подраз-

делениях Государственного комитета по налогам и сборам Кыргызской Рес-

публики (далее - налоговые органы) по всем видам налогов и платежей.

Работа с первичными документами по поступлению налогов и платежей

ведется по формам, утвержденным данным Методическим указанием.

Все записи в книгах и в карточке лицевого счета (приложение N 1 к

настоящим Методическим указаниям), сводный реестр поступлений и возвра-

тов налогов формы N 25 (приложение N 2 к настоящим Методическим указа-

ниям), книга учета сводных итогов поступлений, начислений, уменьшений и

возвратов формы N 26 (приложение N 3 к настоящим Методическим указани-

ям) ведутся в хронологическом порядке и на основании соответствующих

документов, подтверждающих правильность этих записей.

Книги должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны начальни-

ком налогового органа и скреплены печатью.

Инспектор производящий ввод первичных документов по каждой записи

фиксирует свой личный номер, дату, месяц, год и время ввода информации.

Исправление ошибок и ответственность по ее изменению возлагается

на инспектора, который вел эту запись.

При автоматизированной системе обработки документов начальник от-

дела учета и статистики ежеквартально производит выборочную проверку

правильности поступивших сумм налогов по налогоплательщикам с оформле-

нием служебной записки на имя начальника налогового органа.

При ручной обработке документов исправление ошибок производится

путем зачеркивания чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно

было прочесть зачеркнутое и внесения в соответствующих строках и графах

правильных сумм и текста. Одновременно, на полях соответствующей строки

делается оговорка "исправлено" за подписью инспектора, производившего

исправление, с указанием даты, месяца, года, фамилии, имени, отчества,

должности.

Начальником отдела учета и статистики налогового органа, где ве-

дется ручная обработка документов ежемесячно производится выборочная

проверка своевременности и правильности разноски первичных документов о

начислениях и поступлениях в бюджет и других записей в карточках лице-

вых счетов налогоплательщиков и в книгах сводных итогов, о чем состав-

ляется служебная записка на имя начальника налогового органа.

Налоговые органы обязаны в течение 6 лет обеспечивать сохранность

документов, подтверждающих факт исполнения налогового обязательства

(ст.51 НК).

II. Документы на основании которых производится

учет налогов в бюджет

3. Записи в карточках лицевых счетов налогоплательщиков по начис-

лению налогов и платежей производятся на основании следующих докумен-

тов:

- единой налоговой декларации (обязательное патентирование, добро-

вольное патентирование);

- отчетов по акцизному налогу;

- корректировки и расчета предварительной суммы налога на прибыль;

- расчетов по бонусу;

- отчетов по роялти;

- отчетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС);

- отчетов по подоходному налогу, удерживаемому налоговым агентом;

- отчетов по подоходному налогу с физических лиц Кыргызской Рес-

публики;

- отчетов по налогу с продаж;

- информационных расчетов по налогу на имущество;

- информационных расчетов по земельному налогу;

- уведомления о начислении земельного налога за право пользования

приусадебными и садово-огородными земельными участками;

- отчетов по единому налогу;

- отчетов по налогу на проценты (ст.221 НК);

- отчетов по сумме налога, удержанного у источника выплаты дохода

в Кыргызской Республике (ст.215);

- отчетов по налогу на специальные средства;

- уточненной налоговой отчетности (ст.90 НК);

- уведомления о сумме налогового обязательства, исчисленного нало-

говым органом;

- уведомления о начисленной или уменьшенной сумме налогового обя-

зательства, процентов, пени и налоговых санкций.

При автоматизированной обработке документов ответственным инспек-

тором отделов контроля за сбором налогов, администрирования налога на

имущество, аудита, местных налогов и платежей ввод информации в карточ-

ки лицевого счета производится на основании формы "Начисления по прочим

налогам" (приложение N 13 к настоящим Методическим указаниям), при руч-

ной - инспектором отдела учета и статистики на основании документов,

представленных вышеуказанными отделами.

Единая налоговая декларация, расчеты, отчеты, корректировка пред-

варительной суммы налога на прибыль должны содержать полную информацию

о налогоплательщике и быть подписаны и заверены печатью налогоплатель-

щика или в случае неправомочности налогоплательщика, его законным

представителем.

4. Основанием для начисления земельного налога за право пользова-

ния приусадебными и садово-огородными земельными участками, предостав-

ленными гражданам в городской и сельской местностях (ст. 342 НК) явля-

ются уведомления налогового органа. Эти документы передаются в отдел

учета и статистики по ведомости учета платежных извещений по учету зе-

мельного налога (приложение N 4 к настоящим Методическим указаниям) при

ручной обработке, а при автоматизированной обработке по функциональным

обязанностям.

При этом документом, на основании которого в карточках лицевых

счетов (приложение N 1 к настоящим Методическим указаниям) по приуса-

дебным земельным участкам с физических лиц и в книге сводных итогов

поступлений, начислений, уменьшений и возвратов ф. N 26 (приложение N 3

к настоящим Методическим указаниям) производятся записи об изменении

первоначально начисленных сумм по земельному налогу, является ведомость

по учету налогов в бюджет ф. N 7 (приложение N 5 к настоящим Методичес-

ким указаниям), утвержденная руководителем налогового органа. В ведо-

мости должны быть указаны причины, на основании которых произведено

уменьшение или доначисление земельного налога, а также дата, месяц, год

и номер решения налогового органа.

Книга учета сводных итогов поступлений, начислений, уменьшений и

возвратов формы N 26 (приложение N 3 к настоящим Методическим указани-

ям) в сельской местности ведется каждым айыл окмоту и в налоговом орга-

не.

5. Если налогоплательщик имеет приусадебный земельный участок,

земли сельскохозяйственного назначения и несельскохозяйственного назна-

чения, в этом случае открывают на каждый вид карточку лицевого счета

(приложение N 1 к настоящим Методическим указаниям) и начисление произ-

водится на основании информационного расчета и уведомления.

6. Если у налогоплательщика земельного налога имеется несколько

объектов обложения по землям сельхозназначения, расположенных по месту

регистрации налогоплательщика, то начисление в карточке лицевого счета

(приложение N 1 к настоящим Методическим указаниям) производится на ос-

новании информационного расчета по месту его регистрации.

Если объекты обложения расположены на территориях обслуживаемых

разными налоговыми органами, то налогоплательщик должен представить в

каждый налоговый орган информационный расчет по земельному налогу за те

объекты, которые находятся на территории, обслуживаемой данным налого-

вым органом. Инспектор отдела учета и статистики при ручной обработке,

а при автоматизированной обработке инспекторами отделов контроля за

сбором налогов и налога на имущество, в которой налогоплательщик не

состоит на учете, должен открыть карточку лицевого счета (приложение N

1 к настоящим Методическим указаниям) с пометкой букв "ДО" (ДО - допол-

нительный объект) и идентификационный налоговый номер присвоенный по

месту его регистрации.

7. При предоставлении в пользование (аренду) земель государствен-

ной и муниципальной собственности, включая земли фонда перераспределе-

ния сельскохозяйственных угодий, плательщиком земельного налога являет-

ся государственный или муниципальный пользователь, предоставивший зе-

мельный участок в аренду. Инспектор отдела учета и статистики должен

произвести разноску в карточку лицевого счета на основании информацион-

ного расчета, представленного отделом контроля за сбором налогов.

8. Документом, на основании которых производятся записи о предос-

тавленных отсрочках и рассрочках налогов, является договор отсрочки или

рассрочки, заключенный между налогоплательщиком и налоговым органом,

решение органа местного самоуправления о предоставлении льготы по зе-

мельному налогу.

9. Записи о суммах налогов, поступающих в бюджет, производятся в

реестрах и карточках лицевых счетов на основании полученных от регио-

нальных отделений казначейства (РОК) реестров с приложением копий пла-

тежных документов.

Дата исполнения налогового обязательства (ст.60 НК):

1) день сдачи платежного поручения банку на перечисление причитаю-

щихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика средств, дос-

таточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме, в

том случае, если денежные средства поступили в бюджет;

2) день исполнения банком платежного поручения на перечисление

причитающихся сумм налога, ранее не исполненного по причине отсутствия

на счете налогоплательщика средств, достаточных для исполнения этого

платежного поручения в полном объеме, в том случае, если денежные

средства поступили в бюджет;

3) день внесения для перечисления причитающихся сумм налога налич-

ных денежных средств в банк или орган налоговой службы;

4) день принятия органом налоговой службы решения о зачете излишне

уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет налоговой задол-

женности и/или в счет исполнения предстоящего налогового обязательства.

10. При получении реестра от региональных отделений казначейства с

копиями платежных документов, инспектор отдела учета и статистики, обя-

зан проверить соответствие сумм по платежным документам, правильность

зачисления налогов на соответствующие разделы классификации доходов. О

всех обнаруженных ошибках территориальные налоговые органы обязаны не

позднее следующего дня после получения реестра и платежных документов

письменно сообщить региональному отделению казначейства (РОК) для вне-

сения необходимых изменений.

III. Порядок ведения лицевых счетов в карточках и в книгах

11. Для учета начислений, поступлений налогов в бюджет открываются

лицевые счета на каждого налогоплательщика, как для физических лиц, так

и юридических лиц по видам налогов согласно отчетов, расчетов, деклара-

ций, уведомлений, указанных в пункте 3 настоящих методических указаний.

Карточки лицевых счетов открываются на каждого налогоплательщика,

прошедшего регистрацию в налоговых органах. При этом налогоплательщику

присваивается идентификационный налоговый номер из единого реестра Кыр-

гызской Республики, используемый при любых налоговых действиях.

Налогоплательщик обязан указывать свой идентификационный налоговый

номер налогоплательщика (ИНН) в любом начисляющем документе, используе-

мом в целях исполнения требований Налогового кодекса и любом зачисляю-

щем документе по уплате налогов и платежей в бюджет.

Карточки лицевых счетов налогоплательщика открываются ежегодно на

каждый вид налога и платежа по действующим организациям и физическим

лицам с начала года, а по вновь зарегистрированным с момента взятия на

учет и присвоения идентификационного налогового номера налогоплательщи-

ка. По земельному налогу за земли сельскохозяйственного назначения и по

приусадебным участкам карточка лицевого счета может открываться на

шесть лет.

Карточки лицевых счетов налогоплательщиков должны быть открыты

инспектором отдела учета и статистики, при ручной обработке, не позднее

следующего дня после присвоения идентификационного налогового номера

(ИНН), согласно регистрационной формы налогоплательщика и параметрам

характеристики деятельности налогоплательщика, а при автоматизированной

обработке карточка лицевого счета формируется после ввода отделом ре-

гистрации данных налогоплательщика в систему автоматизированной обра-

ботки документов.

Учет начисленных налогов

12. Записи о начислении налогов производятся в карточках лицевых

счетов налогоплательщиков на основании отчетов, расчетов и единой нало-

говой декларации, информационного расчета по земельному налогу, уточ-

ненной налоговой отчетности, уведомления о сумме налогового обязатель-

ства, исчисленного налоговым органом, уведомления о начисленной или

уменьшенной сумме налогового обязательства, процентов, пени и налоговых

санкций. При ручной обработке документов разноска производится инспек-

тором отдела учета и статистики, а при автоматизированной обработке на-

числение налогов производится отделами контроля за сбором налогов и ад-

министрирования налога на имущество, аудита налогоплательщиков, взыска-

ния налоговой задолженности, местных налогов и платежей, которые должны

быть объединены в единую сеть.

На всех документах о начислении налогов указывается дата принятия

документа и идентификационный номер налогового инспектора. Все докумен-

ты заверяются печатью и подписью руководителя налогового органа.

13. Суммы пени, процентов и налоговых санкций по налогам в бюджет

с юридических и физических лиц, учитываются на тех же разделах класси-

фикации доходов бюджета, что и налоги, по которым предъявлены эти санк-

ции.

14. При уменьшении суммы налогов по результатам рассмотрения жало-

бы и после решения суда начисленная ранее пеня уменьшается на величину

начисленной пени со дня возникновения обязательства по день принятия

решения о снижении суммы налогов. Уменьшение ранее начисленной пени

производится на основании документа - корректировки уведомления к акту

налоговой проверки.

Изменение в карточках лицевых счетов налогоплательщиков произво-

дится датой, когда обнаружена ошибка или когда представлена уточненная

отчетность. Изменение вносят по документу о корректировке карточки ли-

цевого счета налогоплательщика по начислению по форме N STI 014 (прило-

жение N 11 к настоящим Методическим указаниям).

15. Начисление пени производится на полные сомы просроченной суммы

налога.

Пеня не начисляется:

1) на суммы начисленных процентов, пени и налоговых санкций;

2) на сумму недоимки налогоплательщика, признанного банкротом, с

момента вступления в силу решения о признании или об объявлении его

банкротом;

3) на сумму недоимки физического лица, признанного безвестно от-

сутствующим, с момента вступления в силу решения суда до отмены этого

решения;

4) на сумму недоимки налогоплательщика - кредитора принудительно

ликвидируемого банка в случае, если единственной причиной образования

недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка, с момента вступления

в силу решения о принудительной ликвидации банка;

5) на сумму недоимки, возникшей в результате несвоевременного фи-

нансирования за поставленные налогоплательщиком товары, работы и услуги

в пределах ассигнований, предусмотренных на эти цели государственным

бюджетом;

6) на сумму недоимки, возникшей вследствие непреодолимой силы;

7) на сумму отсроченной и рассроченной налоговой задолженности.

В случае неуплаты или несвоевременной уплаты предварительной суммы

налога на прибыль, в том числе из-за непроведения корректировки и/или

неправильной корректировки предварительной суммы налога на прибыль в

соответствии с частью 8 статьи 217 Налогового кодекса, к налогоплатель-

щику применяется пеня, установленная Налоговым кодексом за неуплату или

несвоевременную уплату налога.

Общая сумма начисленной пени не может превышать сто процентов раз-

мера основной суммы недоимки налогоплательщика.

Общая сумма налоговой санкции не должна превышать 50 процентов от

неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате.

16. Записи начисленных и поступивших сумм налогов в карточках ли-

цевых счетов производятся с округлением до единиц сомов.

Учет поступивших сумм налогов, зачетов и возвратов

17. Учет поступивших в бюджет налогов в лицевых счетах, в сводном

реестре поступлений, возвратов налогов ф. N 25 (приложение N 2 к Мето-

дическим указаниям) и книге учета сводных итогов поступлений, начисле-

ний, уменьшений и возвратов ф. N 26 (приложение N 3 к Методическим ука-

заниям), производится на основании документов, указанных в п.3 настоя-

щего Методического указания.

18. Записи о поступлении налогов в бюджет в лицевых счетах должны

производиться не позднее следующего дня с момента получения платежных

документов.

19. Налоговые органы получают от регионального отделения казна-

чейства реестр о поступивших суммах налогов, распределенных в соответс-

твии с бюджетной классификацией доходов бюджета (вид налога, раздел,

категория, группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент), с копиями

всех приложенных платежных документов к выписке банка.

20. Реестр представляется ежедневно с обязательным указанием коли-

чества документов по видам налогов и платежей за каждый день. Налоговые

органы обязаны проводить ежедневную сверку с региональными отделениями

казначейства, о поступивших суммах налогов в бюджет для составления

сводного отчета по доходам.

21. При получении реестра, с копиями платежных документов, инспек-

тор по учету обязан до записи поступивших сумм в лицевые счета налогоп-

лательщиков проверить количество приложенных документов и соответствие,

поступивших сумм по видам налогов. После проверки платежных документов

инспектор по учету разносит данные документов в карточки лицевых счетов

налогоплательщиков и на всех платежных документах производится отметка

о произведенной записи и ставится подпись лица производившего записи.

22. Инспектор по учету обязан ежедневно проверять правильность за-

числения налогов на соответствующие разделы классификации доходов бюд-

жета. В случае обнаружения несоответствия в реестре, полученного от ре-

гионального отделения казначейства о поступлении налогов, инспектор по

учету обязан произвести правильное зачисление налогов. На следующий

день, после внесения всех исправлений, налоговый орган письменно сооб-

щает в региональное отделение казначейства о правильном зачислении на-

логов в бюджет.

В карточке лицевого счета налогоплательщика должна быть произведе-

на правильная и полная разноска поступивших сумм не только начисленных

налогов и платежей, но пени, процентов и налоговых санкций. Любая опе-

рация, которая изменяет ранее поступившую сумму оформляется документом

"корректировка карточки лицевого счета по поступлению" по форме STI-038

(приложение N 12 к настоящим Методическим указаниям).

23. Погашение налоговой задолженности в отношении каждого налога

производится в следующем порядке:

1) сумма налога;

2) проценты по сумме неоплаченного в срок налога;

3) начисленная пеня по сумме неоплаченного в срок налога;

4) начисленные налоговые санкции.

Погашение налоговой задолженности производится в порядке очеред-

ности ее возникновения (ст.61 НК).

Пример по налогу на добавленную стоимость:

По лицевому счету налогоплательщика по налогу на добавленную стои-

мость на 1 апреля числится налоговая задолженность в сумме 10000 сом,

остаток неуплаченных пени 2000 сом. Налогоплательщиком предъявлено к

начислению 25 апреля налоговое обязательство за март в сумме 40000 сом.

27 апреля платежным поручением N 30 от 27 апреля внесено в бюджет по

налогу на добавленную стоимость 50000 сом. По данному платежному пору-

чению в первую очередь погашается задолженность на 1 апреля, т.е. 10000

сом - основная сумма налога, 2000 сом - пеня. Оставшаяся сумма 38000

сом погашает налоговое обязательство за март, начисленное по сроку 25

апреля в сумме 40000 сом.

Превышение суммы НДС облагаемого субъекта по приобретенным матери-

альным ресурсам, подлежащей зачету, над суммой НДС по облагаемым пос-

тавкам за определенный налоговый период, используется исключительно для

уплаты его пени и налоговых санкций по НДС, НДС следующего налогового

периода, включая задолженность по НДС на импорт товаров (ст.278 НК).

Возврат суммы превышения НДС на банковский счет субъекта, осущест-

вляющего поставки с нулевой ставкой, подлежит только при отсутствии на-

логовой задолженности по другим видам налогов, включая обязательство по

НДС на импорт товаров.

Возврат не производится при предоставлении отсрочки, рассрочки уп-

латы налогов.

24. Возмещение и возврат превышения суммы НДС по приобретенным ма-

териальным ресурсам над суммой НДС по поставкам, облагаемым по "нуле-

вой" ставке производится в соответствии со статьей 279 Налогового ко-

декса.

25.Превышение суммы НДС облагаемого субъекта по приобретенным ма-

териальным ресурсам, подлежащей зачету, над суммой НДС по облагаемым

поставкам за определенный налоговый период, рассматривается как отнесе-

ние его в счет уплаты пени и налоговых санкций по НДС, НДС следующего

налогового периода, включая задолженность по НДС на импорт товаров

(ст.280 НК).

Возмещение и возврат суммы превышения НДС, а также возврат НДС

дипломатическим и приравненным к ним представительствам в соответствии

со статьями 279 и 281 Налогового кодекса производятся за счет средств,

предусмотренных в республиканском бюджете Кыргызской Республики.

26. В случае погашения задолженности налогоплательщика по всем ви-

дам налогов оставшуюся сумму переплаты, налоговый орган обязан в соот-

ветствии со статьей 81 Налогового кодекса возвратить налогоплательщику,

(за исключением налога на добавленную стоимость), в течение 40 кален-

дарных дней со дня поступления заявления о возврате.

Пример:

По карточке лицевого счета налогоплательщика, по предварительной

сумме налога на прибыль на 20 мая числится налоговая задолженность

15000 сом, остаток неуплаченной пени 1000 сом. Налогоплательщиком

предъявлен расчет предварительной суммы налога на прибыль к начислению

20 мая 45000 сом. 23 мая платежным поручением N 15 внесено в бюджет

70000 сом. По данному платежному поручению погашается задолженность на

20 мая, т.е. 15000 сом - основная сумма налога, 1000 сом - пени, остав-

шаяся сумма 54000 сом погашает налоговое обязательство за I квартал,

начисленная по сроку 20 мая в сумме 45000 сом. В соответствии со стать-

ей 81 Налогового кодекса, налоговый орган имеет право самостоятельно

произвести зачет излишне уплаченной суммы 9000 сом в счет погашения

других налоговых обязательств, с извещением налогоплательщика в течение

10 календарных дней со дня проведения зачета.

В случае нарушения срока, установленного статьей 81 Налогового ко-

декса выплачивается пеня в размере 0,09 процента за каждый день наруше-

ния срока возврата за счет средств бюджета.

27. Если налогоплательщик не указывает, к какому конкретному нало-

гу должен быть отнесен налог, то погашение налоговой задолженности про-

изводится в порядке очередности ее возникновения.

28. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы нало-

га может быть подано налогоплательщиком не позднее 6 лет со дня возник-

новения суммы переплаты (ст.81 НК).

Во всех случаях произведенного возврата, таможенные органы пись-

менно информируют управления Государственного комитета по налогам и

сборам по месту регистрации налогоплательщика о дате, месяце, годе,

причине и сумме произведенного возврата в течение 10 дней со дня его

осуществления (пункт 12 статьи 267 Таможенного кодекса Кыргызской Рес-

публики).

Регистрация заключений о зачете переплаты по налогу на другое на-

логовое обязательство (приложение N 9 к Методическим указаниям) и зак-

лючений о возврате переплаты по налогу из бюджета (приложение N 10 к

Методическим указаниям) производится в журнале регистрации заключений

на зачет и на возврат налогов из бюджета ф. N 8 (приложение N 6 к Мето-

дическим указаниям).

Записи в сводном реестре поступлений, возвратов налогов формы N 25

(приложение N 2 к Методическим указаниям), книге учета сводных итогов

поступлений, начислений, уменьшений и возвратов формы N 26 (приложение

N 3 к Методическим указаниям), в карточках лицевых счетов налогопла-

тельщиков о произведенных зачетах переплат на другие налоговые обяза-

тельства и возвратов из бюджета производятся на основании полученного

от регионального отделения казначейства (РОК), реестра. К реестру РОК

прилагаются копии платежных документов налогоплательщиков, заключения

налогового органа с отметкой РОК о произведенных зачетах и возвратах.

Подведение итогов в карточках лицевых счетов и в сводном

реестре поступлений, возвратов налогов.

Проверка лицевых счетов

29. В карточках лицевых счетов налогоплательщиков организаций и

физических лиц подводятся итоги по всем графам карточек лицевых счетов

(кроме граф, отражающих сальдо расчетов) в следующем порядке.

В карточках лицевых счетов по учету начисления и поступления нало-

гов и платежей подводятся итоги за месяц и нарастающим итогом с начала

года.

При ручной обработке полученные итоги записываются под чертой,

проведенной после последней записи за месяц.

При подсчете итогов суммы, записанные в графах со знаком минус,

вычитаются.

В итоговых строках по графам, отражающим сальдо расчетов, повторя-

ются также суммы, которые были выведены при записи последней операции.

30. После подведения итогов в карточках лицевых счетов производит-

ся проверка правильности выведенных итогов следующим порядком:

а) по разделу "Расчеты по основным платежам".

Итог суммы записанный в графе 4 карточек лицевых счетов за отчет-

ный период, плюс недоимка на начало отчетного периода (если она имеет-

ся) должен равняться итогу суммы, записанных в графе 5 и сумме перепла-

ты на начало отчетного периода (при ее наличии).

б) по разделу "Расчеты по начислению и уплате пени".

В карточках лицевых счетов остаток неуплаченных сумм пени к началу

отчетного периода плюс сумма графы 10 должен равняться сумме граф 12,

13.

в) по разделу "Расчеты по налоговым санкциям".

В карточках лицевых счетов остаток неуплаченных сумм налоговых

санкций на начало отчетного периода плюс сумма графы 14, должен рав-

няться сумме граф 15, 16.

31. При проверке карточек лицевых счетов налогоплательщиков особое

внимание должно быть обращено на следующие моменты:

- записи операций по начислению налогов и платежей должны быть

произведены по всем срокам уплаты;

- записи операций по доначислению (уменьшению) налогов и платежей

в результате представления уточненных налоговых отчетов;

- правильность выведенного сальдо расчетов налогоплательщиков с

бюджетом (недоимка или переплата).

32. Обязательно проверяется соответствие сумм, поступивших в бюд-

жет с начала года по карточкам лицевых счетов, сумме, записанной в

сводном реестре поступлений, возвратов налогов формы реестре формы N 25

(приложение N 2 к настоящим Методическим указаниям), по соответствующим

разделам классификации доходов. Для этого производится подсчет сумм,

записанных в карточках лицевых счетов по графе "Внесено всего с начала

года за вычетом возвратов". Подсчитанный итог по налогам сличается с

суммой, показанной в сводном реестре поступлений, возвратов налогов

формы N 25 (приложение N 2 к настоящим Методическим указаниям) по графе

"Всего поступило за вычетом возвратов с начала года". После проверки

карточек лицевых счетов по подведению итогов делается отметка "Провере-

но, дата, месяц, год, ф.и.о., должность и подпись".

33. Сверка расчетов с бюджетом по каждому налогоплательщику по ви-

дам налогов и платежей производится ежегодно по состоянию на 1 января

налоговым органом. Сверка расчетов должна быть произведена с приглаше-

нием представителя организации или налогового представителя налогопла-

тельщика и составлением акта сверки взаимных расчетов с налогоплатель-

щиками по форме STI-035 (приложение N 8 к Методическим указаниям).

34. По налогу на прибыль сверка производится с приглашением нало-

гоплательщика или его представителя до срока представления единой нало-

говой декларации, чтобы в декларации налогоплательщика были правильно

отражены данные о поступлении предварительных сумм налога на прибыль.

По просьбе налогоплательщика и по мере необходимости налоговый ор-

ган производит сверку расчетов с бюджетом с составлением акта-сверки на

любую отчетную дату.

По письменному запросу налогоплательщика не позднее двухдневного

срока налоговый орган обязан представлять справку о состоянии расчетов

с бюджетом по исполнению налоговых обязательств (ст.51 НК). Справка

должна быть подписана начальником налогового органа или его заместите-

лем и подтверждена подписями начальников отделов учета и статистики,

контроля за сбором налогов, взыскания налоговой задолженности и аудита.

Закрытие лицевых счетов

35. По окончании года в карточках лицевых счетов после записи всех

операций, включая запись по начислению налога, пени, процентов и нало-

говых санкций по 31 декабря включительно на суммы, числящиеся не упла-

ченными на конец года, подводятся итоги за год начисленных, уменьшен-

ных, уплаченных и возвращенных сумм основных налогов, пени, процентов и

налоговых санкций.

36. Закрытие карточек лицевых счетов по налогоплательщикам юриди-

ческим и физическим лицам производится в следующем порядке. При подве-

дении итогов за год по графам "Сальдо расчетов" (по графам 6, 13 и 16)

подсчет сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма

недоимки или переплаты (если таковые имели место), показанная при запи-

си последней операции за декабрь. Сумма недоимки или переплаты по ос-

новным налогам, пени, процентам и налоговым санкциям переносится в но-

вые карточки лицевых счетов на следующий год на основании документа

формы STI-098 "Установка входящего сальдо" (приложение N 7 к настоящим

Методическим указаниям).

37. После открытия новых карточек лицевых счетов налогоплательщи-

ков на текущий год в карточках лицевых счетов прошлого года делается

следующая запись: "Лицевой счет закрыт, дата, месяц, год, Ф.И.О. нало-

гового инспектора. Сальдо расчетов перенесено в лицевой счет на 200__

год (подпись)".

38. В случае передачи обязательств по налогам плательщика из одно-

го налогового органа в другой, например при переводе налогоплательщика

или переезде его в другой район или город, а также в случае реорганиза-

ции, налоговый орган, из района которой выбыл налогоплательщик, посыла-

ет соответствующему налоговому органу по месту нового нахождения нало-

гоплательщика письмо с приложением к нему копий карточек лицевых сче-

тов. К каждой карточке лицевого счета должен быть приложен заполненный

документ по форме N STI-098 "Установка входящего сальдо" (приложение N

7 к настоящим Методическим указаниям).

39. Письмо должно быть подписано начальником налогового органа, а

копии карточек лицевых счетов и формы N STI-098 (приложение N 7 к нас-

тоящим Методическим указаниям) заверены печатью и подписью начальников

отделов учета и статистики, контроля за сбором налогов и аудита нало-

гоплательщиков.

40. При ручной обработке налоговый орган, по месту нового адреса

налогоплательщика, продолжает записи в присланных копиях карточек лице-

вых счетов, а при автоматизированной обработке - с копий карточек лице-

вых счетов и форм N STI-098 (приложение N 7 к настоящим Методическим

указаниям) заносит в компьютер итоговые суммы по начислению и уплате

основных налогов, пени, процентов и налоговых санкций. При наличии не-

доимки по налогам, процентам, пени и налоговым санкциям налоговый орган

продолжает осуществлять ее взыскание и все записи производит в хроноло-

гическом порядке.

41. В случаях реорганизации налогоплательщика сальдо расчетов по

налогам в бюджет у тех налогоплательщиков, которые утратили самостоя-

тельность, переносится в карточку лицевого счета вновь созданного нало-

гоплательщика. При этом должно быть обеспечено поступление налогов и

платежей по наступившим срокам уплаты за истекший период.

42. В целях полного обеспечения учета налогоплательщиков отдел ре-

гистрации и розыска налогоплательщиков обязан в трехдневный срок после

регистрации представлять отделу учета и статистики по форме N STI-025,

сведения реорганизованных, ликвидированных, выбывших и прибывших нало-

гоплательщиков для внесения изменений в карточки лицевых счетов нало-

гоплательщиков.

43. На карточках лицевых счетов производится отметка "Принято к

взысканию от налогового органа по _________________________ району (го-

роду), дата, месяц, год".

44. Налоговый орган по месту прежнего нахождения налогоплательщи-

ка, при получении уведомления от другого налогового органа о принятии

налоговых обязательств по взысканию, карточку лицевого счета закрывает.

В этом случае в карточке лицевого счета производится следующая запись:

"На основании уведомления от "__" ________ ____ г. взыскание налогов

передано в налоговый орган ___________________________ района (города).

IV. Порядок начисления пени на суммы, не внесенные в бюджет

в установленные сроки, и на суммы превышения налогового

обязательства налогоплательщика

45. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная

со дня, следующего за днем, установленным для исполнения налогового

обязательства, включая день фактической уплаты (по расчетной таблице

для начисления пени).

Расчетная таблица для начисления пени

46. Пеня начисляется в размере, равном 0,09 процента размера недо-

имки за каждый день просрочки (ст.71 НК).

46.1. На суммы налога на добавленную стоимость, подоходного нало-

га, акцизного налога, предварительной сумме налога на прибыль, налога

на специальные средства, налога с продаж, налога на имущество, налога

за пользование недрами (роялти, бонус), по земельному налогу неуплачен-

ных ко дню представления отчетов, расчетов и деклараций, пеня начисля-

ется со дня следующего за установленным сроком для уплаты налогов.

46.2. Общая сумма пени, начисленной за несвоевременную уплату на-

лога, не может превышать 100 процентов размера суммы недоимки налогоп-

лательщика (ст.71 НК).

46.3. Каждый облагаемый субъект обязан представить в налоговый ор-

ган по месту регистрации отчет по НДС не позднее 25 числа месяца, сле-

дующего за отчетным налоговым периодом. Крупный налогоплательщик предс-

тавляет налоговую отчетность по НДС не позднее последнего дня месяца,

следующего за отчетным налоговым периодом.

НДС уплачивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным нало-

говым периодом. На сумму задолженности, образовавшуюся после 25 числа

месяца следующего за отчетным месяцем, начисляется пеня в размере 0,09

процента с 26 числа по день фактической уплаты.

Пример:

По налогу на добавленную стоимость по сроку 25 сентября по отчету

за август месяц налогоплательщик должен был уплатить 170,0 тыс. сом, в

карточке лицевого счета числится переплата в сумме 30,0 тыс. сом. В со-

ответствии со статьей 274 Налогового кодекса налогоплательщик должен

был внести в бюджет по сроку 25 сентября 140,0 тыс. сом.

При несвоевременной уплате этой суммы пеня начисляются с 26 сен-

тября по день фактической уплаты.

46.4. Если налогоплательщик представил отчет раньше установленного

срока и сумма налогового обязательства по НДС отрицательная (к возмеще-

нию, к зачету), то начисление сумм НДС также следует производить по

сроку 25 числа (ст.274 Налогового кодекса Кыргызской Республики).

46.5. Налогоплательщики акцизного налога обязаны своевременно

внести в бюджет сумму акцизного налога и представить отчет не позднее

20 числа месяца, следующего за отчетным. На сумму недоимки по основному

налогу, образовавшуюся после наступления срока уплаты по группам подак-

цизных товаров, начисляется пеня.

Пример:

Срок уплаты акцизного налога на пиво, согласно статьи 290 Налого-

вого кодекса Кыргызской Республики, не позднее 20 числа месяца, следую-

щего за отчетным.

Отгрузка товара (пиво нефасованное) произведена 4 июня в количест-

ве 9000 литров, 12 июня - 6000 литров, 18 июня - 12000 литров. Сумма

акцизного налога составляет соответственно - 45000 сом, 30000 сом,

60000 сом.

При этом акциз на отгруженное пиво должен быть уплачен до 20 июня.

Налогоплательщик за отгрузку пива уплатил акциз 26 июня в сумме 135000

сом. Последний срок уплаты акциза 20 июня совпадает с выходным днем,

значит срок уплаты акциза переносится на 22 июня, соответственно, пеню

следует начислить на суммы задолженности со дня, следующего за установ-

ленным сроком платежа, то есть начиная с 23 июня по день фактической

уплаты налога.

46.6. За неуплату или несвоевременную уплату предварительной суммы

налога на прибыль пеня начисляется со дня следующего за установленным

сроком уплаты.

Пример:

Налогоплательщик - организация обязан был уплатить предварительную

сумму налога на прибыль в первом квартале 150,0 т.с. 20 февраля в раз-

мере 1/3 от предварительной суммы налога на прибыль, начисленной за де-

вять месяцев предыдущего налогового периода, а уплатил только 28 февра-

ля. Инспектор по учету обязан начислить пеню в размере 0,09 процента с

21 февраля по 28 февраля включительно (150000х0,09х8:100), сумма пени

составит 1080 сом.

Пример:

Согласно, отчета по налогу с продаж налогоплательщик должен внести

в бюджет соответственно 20 апреля 280,0 т.с., но не уплатил. На суммы

недоимки следует начислить пеню соответственно с 21 апреля по день фак-

тический уплаты.

46.7. Единая налоговая декларация составляется за календарный год

и представляется:

1) организацией - до 1 марта года, следующего за отчетным;

2) физическим лицом - до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Пример:

Налогоплательщик представил единую налоговую декларацию 15 марта,

сумму доплаты 35,0 т.с. внес в бюджет 3 апреля. В этом случае следует

начислить пеню с 1 марта по 3 апреля включительно на 35,0 т.с.

(35000x0,09x34:100=1071).

46.8. Пеня и налоговые санкции не начисляются на отсроченную или

рассроченную сумму налоговой задолженности (ст.79 НК).

Если отсрочка или рассрочка предоставлена, когда финансовое или

имущественное положение налогоплательщика исключает возможность единов-

ременной уплаты суммы налоговой задолженности и предоставление отсрочки

или рассрочки будет способствовать исполнению налогового обязательства.

В этом случае на сумму налоговой задолженности начисляются проценты ис-

ходя из двукратной учетной ставки Национального банка Кыргызской Рес-

публики от суммы отсроченной или рассроченной суммы налоговой задолжен-

ности. Проценты начисляются за каждый день периода, в котором предос-

тавлена отсрочка или рассрочка.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со

дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пеня и нало-

говые санкции за все время со дня, установленного для уплаты налоговой

задолженности, до дня вступления в силу этого решения, включаются в

сумму задолженности (п.9 ст.79).

Пример:

Проценты на сумму налоговой задолженности 150,0 тыс. сом, при ус-

ловии если учетная ставка 9,58х2=19,16 составят 150000х19,16:100=28740

сом (за 1 день)

46.9. Если налогоплательщик обнаружил факт не отражения или непол-

ного отражения операции, а также ошибок, приводящих к изменению суммы

налога, то представляется уточненная отчетность. Не допускается вносить

изменения и дополнения в налоговую отчетность, составленную за проверя-

емый период, в течение периода проведения документальной налоговой про-

верки (ст.90 НК).

Если после начисления налога, подлежащего доплате согласно уточ-

ненного отчета в карточке лицевого счета будет иметь место неуплата, то

пеню следует начислить на сумму доначисления со дня следующего за уста-

новленным сроком для уплаты конкретного налога.

46.10.

Пример:

Налогоплательщик представил документ о начислении налога в сумме

150,0 т.с. и внес в бюджет причитающуюся сумму в установленный срок для

уплаты налога с продаж 20 марта (или любого другого налога). Затем на-

логоплательщик представил уточненный отчет, где сумма налога составляет

180,0 т.с. сумму доначисления налогоплательщик внес в бюджет, как толь-

ко обнаружил ошибку 15 июня. В этом случае налоговый орган обязан на-

числить пеню с 21 марта по 15 июня включительно на 30,0 т.с.

46.11. Если в результате налоговой проверки налогоплательщика про-

изведено доначисление налогов в бюджет, то на суммы неуплаты, по дона-

численным налогам, пеня начисляются со дня следующего за датой выписки

уведомления по день фактической уплаты.

Если сумма доначислений была оспорена, например, в суде и к дона-

числению причитается сумма меньше, чем доначислено по акту налоговой

проверки, в данном случае пеня на неуплату начисляется со дня следующе-

го после даты выписки первоначального уведомления.

Пример:

В результате налоговой проверки были произведены доначисления на-

логов и платежей в бюджет в сумме 800,0 тыс. сом и выписано уведомление

с датой оформления в налоговом органе 25 апреля. В данном случае, если

налогоплательщик не уплатил сумму доначисленного налога, то пеню следу-

ет начислить с 26 апреля по фактический день уплаты.

Пример:

Доначисленный налог по уведомлению от 15 июля в сумме 500,0 т.с.

оспорен в суде, суд состоялся 10 августа в пользу налогового органа

присуждено к взысканию 300,0 т.с. Пеню на сумму неуплаты 300 т.с. сле-

дует пересчитать с 16 июля по фактический день уплаты.

47. Излишне уплаченная сумма налога зачитывается в счет погашения

налоговой задолженности налогоплательщика в следующем порядке:

1) в счет погашения процентов, пени и налоговых санкций по данному

виду налога;

2) в счет погашения недоимки по другим видам налогов;

3) в счет погашения пени, процентов и налоговых санкций по другим

видам налогов.

Зачет одного вида налога на другой вид налога на суммы задолжен-

ности производится налоговым органом заключениями о зачете переплаты по

налогу на другое налоговое обязательство по форме STI-012 через регио-

нальные отделения казначейства (РОК).

48. За несвоевременное списание со счетов налогоплательщиков, при

наличии у них денежных средств, налогов в бюджет и несвоевременное за-

числение этих сумм в доход бюджета, налоговый орган обязан произвести

начисление пени на сумму неуплаты налогоплательщику.

49. В случаях, когда последний день срока приходится на нерабочий

день, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий

день (ст.16 НК).

Пример:

По сроку 20 февраля срок уплаты налога на прибыль налогоплательщик

должен внести в бюджет 100,0 тыс. сом, который выпадает на выходной

день (воскресенье). В этом случае срок платежа переносится на 21 февра-

ля, а при несвоевременной уплате этой суммы в бюджет пеня начисляется с

22 февраля.

50. Поступившие в бюджет суммы пени, процентов и налоговых санкций

зачисляются на тот же раздел классификации доходов, на которые зачисля-

ются основные налоги.

51. Начисление пени на доначисленные при налоговой проверке суммы

налогов во всех случаях производятся с учетом наличия переплат, числя-

щихся по карточкам лицевых счетов налогоплательщиков.

V. Налоговая санкция за невыполнение обязанности

по уплате налогов налоговым агентом (статья 143 НК)

53. При неуплате или неполной уплате сумм налога, удержанного и

подлежащего уплате, к налоговому агенту применяется налоговая санкция в

размере 10 процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате,

и/или доплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленно-

го для его уплаты, но не более 50 процентов указанной суммы.

Приложение N 1

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

Налоговый орган

по _________ району (городу)

ИНН налогоплательщика КАРТОЧКА ЛИЦЕВОГО СЧЕТА Вид бюджета

Адрес________________ _______________________ республиканский

_____________________ налог год местный

_______________________ Раздел Глава

наименование

налогоплательщика

(организации, физ. лица)

Срок представления

отчета, расчета,

декларации

_______________________

Расчетный счет,

наименование банка

СОСТОЯНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

Часть 2

Пример 1.

Подоходный налог, удерживаемый налоговым агентом, подлежит уплате

в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты до-

хода.

Налоговый агент, с выплаченного 31 марта дохода, перечислил в бюд-

жет подоходный налог при сроке 15 апреля лишь 25 апреля в сумме 120,0

тыс. сомов.

Налоговый орган предъявляет налоговому агенту налоговые санкции:

Согласно статьи 143 Налогового кодекса в размере 10%:

120,0 тыс. сом х 10% : 100 = 12000 сом.

Пример 2.

Налоговый агент, с выплаченных 25 января доходов иностранной орга-

низации, перечислил в бюджет налог с доходов в сумме 150,0 тыс. сом

лишь 20 августа при сроке 20 февраля.

Налоговый орган предъявляет налоговому агенту налоговые санкции:

Согласно статьи 143 Налогового кодекса в размере 10%:

150,0 тыс. сом х 10% : 100 = 15000 сом - за февраль;

150,0 тыс. сом х 10% : 100 = 15000 сом - за март;

150,0 тыс. сом х 10% : 100 = 15000 сом - за апрель;

150,0 тыс. сом х 10% : 100 = 15000 сом - за май;

150,0 тыс. сом х 10% : 100 = 15000 сом - за июнь;

всего 50% за остальное время налоговая санкция не применяется.

ПОРЯДОК

ведения карточки лицевого счета

1. Карточка лицевого счета (приложение N 1 к настоящим Методичес-

ким указаниям) открывается ежегодно по видам налогов каждому налогопла-

тельщику и предназначена для учета:

- налога на прибыль;

- налога на добавленную стоимость;

- акцизного налога;

- подоходного налога;

- налога с продаж;

- бонусы;

- роялти;

- налога за пользование недрами;

- налога на имущество;

- земельного налога за право пользования приусадебными и садо-

во-огородными земельными участками;

- земельного налога за право пользования сельскохозяйственными

угодьями и за право пользования землями населенных пунктов и землями

несельскохозяйственного назначения;

- единого налога;

- налога на основе налогового контракта;

- налога на специальные средства;

- налога на основе обязательного патента;

- налога на основе добровольного патента.

- Карточка лицевого счета состоит из двух частей.

Записи в первой части карточки лицевого счета производятся в сле-

дующем порядке:

- в левом верхнем углу указывают наименование налогового органа;

- идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

- юридический адрес;

- наименование налога;

- полное наименование налогоплательщика;

- расчетный счет, наименование банка - клиентом которого является

налогоплательщик;

- вид бюджета;

- код бюджетной классификации.

I часть предназначена для расчета об уплате предварительной суммы

налога на прибыль, фактических начислений на основании следующих доку-

ментов:

- единой налоговой декларации;

- отчета по подоходному налогу;

- отчета по налогу на добавленную стоимость;

- отчета по акцизному налогу;

- отчета по роялти;

- расчета по бонусу;

- отчета по налогу с продаж;

- информационного расчета по налогу на имущество;

- информационного расчета по земельному налогу;

- документа, начисления по прочим налогам;

- отчета по налогу с доходов из источника в Кыргызской Республике,

полученных иностранной организацией, не связанных с постоянным учрежде-

нием;

- отчета по налогу на проценты;

- отчета по налогу на специальные средства;

- уточненной налоговой отчетности;

- уведомления о сумме налогового обязательства, исчисленного нало-

говым органом;

- уведомления о начисленной или уменьшенной сумме налогового обя-

зательства, процентов, пени и налоговых санкций;

- уведомления о начислении земельного налога за право пользования

приусадебными и садово-огородными земельными участками.

II часть - "Состояние расчетов с бюджетом".

Предварительные суммы налога на прибыль, земельного налога записы-

ваются в первой строке 1 части карточки с указанием срока уплаты и сум-

мы за каждый месяц.

Суммы доначислений (уменьшений) по фактическим расчетам (деклара-

ции, отчету) записываются в строку "по фактическому расчету" - доначис-

лено (+), уменьшено (-) в графах по срокам уплаты этих сумм.

Суммы доначислений (уменьшений) по результатам налоговых проверок

записываются по строке "доначислено (+), уменьшено (-) по результатам

проверки" в том месяце по сроку, указанному в уведомлении.

Записываемые в первой части карточки суммы платежей переносятся во

вторую часть карточки по наступление сроков уплаты.

Записи операций во второй части карточки лицевого счета произво-

дятся в следующем порядке:

- по строке "сальдо на 1 января 200_ года" переносятся остатки

сумм недоимок или переплат от платежей предыдущего года и остатки неуп-

лаченных (невозвращенных) сумм налогов, пени, процентов и налоговых

санкций;

- в графе 1 дата записи операций;

- в графе 2 записывается содержание операций. Например: "по пред-

варительной сумме налога на прибыль", "по отчету", "по единой налоговой

декларации", "по уведомлению", с указанием периода начисления (уменьше-

ния) налога и документа по которому произведена уплата (возврат) нало-

га.

Уплаченная сумма налога распределяется в порядке предусмотренном

пунктом 23 настоящих Методических указаний.

В графе 3 указываются сроки уплаты начисленных налогов, (зачисле-

ние в бюджет).

В графе 4 записываются начисленные к уплате и уменьшенные суммы

налогов, как за текущий месяц, так и доначисленные (уменьшенные) за

прошлый период.

Запись начисленных и доначисленных к уплате сумм налогов в эту

графу производится только по наступлению срока уплаты.

Суммы уменьшений записываются в карточку лицевого счета не позднее

следующего дня после получения соответствующего документа (декларации,

отчета, расчета, уведомления, уточненного отчета).

В графе 5 записываются суммы налогов, зачисленные банками в бюд-

жет. Записи производятся только на основании полученных от региональных

отделений казначейства реестров, с копиями приложенных платежных доку-

ментов, с отметками банка о списании средств с банковского счета клиен-

та и зачислении сумм в бюджет.

Поступившая сумма в бюджет распределяется в хронологическом поряд-

ке:

- с начала погашается первоначальная сумма долга (основной налог,

проценты, пеня, налоговая санкция);

- затем сумма налога, начисленного с более поздним сроком уплаты и

начисленные на нее проценты, пени и налоговые санкции.

В этом случае в графе 5 записывают сумму возврата со знаком минус,

направленную на погашение процентов, пени и санкций, а в графах 12 и 15

записывают как поступление.

Одновременно с записью сумм возврата в графе 5 и поступления в

графах 12 и 15 в графе 17 записывается сумма поступлений нарастающим

итогом с начала года.

В графе 5 записываются возвращенные или зачтенные суммы в соот-

ветствии со статьей 81 Налогового кодекса, а в графе 17 указывается но-

вый итог поступления с начала года. В карточке лицевого счета того на-

лога, в уплату которого производится зачет, эта сумма записывается в

графе 5, как обычное поступление.

В графе 6 показывается: а) недоимка со знаком минус (-), т.е. сум-

мы налогов, оставшиеся не уплаченными после истечения сроков их уплаты,

или - б) переплата, т.е. суммы налогов, уплаченные в большем размере,

чем причитается с данного налогоплательщика, а также образовавшиеся в

результате суммы налога к зачету, или уменьшения ранее начисленных на-

логов.

Графы с 7-9 включительно предназначены для учета сумм налогов, на-

численных в ходе налоговых проверок, по уведомлениям о начислении нало-

га, отсроченных налогов.

В графе 7 записывается сумма доначисленного налога, срок уплаты по

которому еще не наступил или сумма отсроченного налога.

В графе 8 записывается сумма налога со знаком минус (-) для пере-

носа этой суммы в графу 4 при наступлении срока уплаты.

Если сумма налога будет уменьшена, то в графе 8 также должна быть

записана сумма со знаком минус (-) с указанием причины уменьшения по

этой строке в графе 2.

В графе 9 указывается остаток суммы налога (гр.7 - гр.8).

На остаток суммы налога по графе 9 начисляется пеня со следующего

дня после даты оформления уведомления налогового органа, но не более

100 процентов основной суммы доначисленного налога.

Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям статьи 79

Налогового кодекса, на сумму налоговой задолженности начисляются про-

центы исходя из двукратной учетной ставки Национального банка Кыргызс-

кой Республики.

Графы с 10 по 13 включительно служат для учета расчетов по начис-

лению и уплате пени по неуплаченным в установленный срок основным нало-

гам и процентам.

Начисление пени производится:

а) на каждую сумму основного налога, не уплаченного в установлен-

ный срок;

б) в конце каждого месяца за время со дня, следующего за окончани-

ем срока уплаты или же за днем последующего начисления пени по 30-е или

31-е число включительно;

в) общая сумма пени, начисленных за несвоевременную уплату налога,

не может превышать 100 процентов размера основой задолженности по нало-

гу.

Начисленные суммы пени записываются в графу 10 одновременно в гра-

фе 11 указывается за какой период времени начислен процент, записанный

в графе 10.

В графе 12 учитываются уплаченные суммы пени, а также возвращенные

из бюджета или зачтенные в уплату основных налогов.

Суммы уменьшений ранее начисленных пени (графа 10) или перечисле-

ний поступивших сумм пени (графа 12) в уплату основных налогов записы-

ваются в тех же графах (графа 10 или 12) со знаком минус (-).

В графе 13 показывается остаток неуплаченных или невозвращенных

сумм пени.

Графы с 14 по 16 включительно служат для учета расчетов по начис-

лению и уплате налоговых санкций, начисленных в ходе налоговых проверок

и за нарушение платежной дисциплины.

В графе 14 записываются начисленные суммы налоговой санкции, нало-

женного на суммы заниженного налога и суммы начисленной санкции - в

размере 10 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц в те-

чение которого имело место неуплата, но не более 50 процентов от неуп-

лаченной итоговой суммы налога.

В этой же графе записываются суммы уменьшений ранее начисленных

сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства.

В графе 15 записываются уплаченные суммы санкций, а также возвра-

щенные из бюджета или зачтенные в уплату основных налогов.

Порядок записи операций уменьшению, возврату налоговых санкций

аналогичен порядку записи расчетов по начислению и уплате пени.

В графе 16 показывается остаток неуплаченных или невозвращенных

сумм налоговых санкций - за нарушение налогового законодательства.

В графе 17 показывается сумма уплаченных налогов и платежей с на-

чала года за вычетом возврата.

По налогоплательщикам - организациям и физическим лицам, уплачива-

ющим налоги на основе налогового контракта в карточке лицевого счета в

правом углу сделать пометку "налогоплательщик по налоговому контракту".

Приложение N 2

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

Налоговый орган Форма N 25

по району, городу

Утвержден

приказом ГКНС

от 2008 г. N__

СВОДНЫЙ РЕЕСТР

поступлений, возвратов налогов

ВЕДЕНИЕ

сводного реестра поступлений и возвратов налогов

(форма N 25)

1. Для сводного учета поступающих в бюджет сумм, а также возвра-

щенных из бюджета налогов ведется реестр поступлений и возвратов ф. N

25.

Сводный реестр ф. N 25 ведется по видам налогов, указанных в при-

ложении к настоящим Методическим указаниям, в соответствии с разделами

бюджетной классификации в том числе по: налогу на добавленную стои-

мость, подоходному налогу, налогу на прибыль, налогу с продаж, налогу

на имущество, налогу на специальные средства, в разрезе отраслей, акци-

зам по группам товаров, а также по отдельным субъектам не имеющих ве-

домственного подчинения.

Наряду с этим по налогоплательщикам, уплачивающим акцизы по това-

рам, производимым на территории Кыргызской Республики, по мере приобре-

тения акцизных марок, поступившие суммы акцизов должны учитываться в

реестре ф. N 25.

2. Записи в реестре поступлений и возвратов налогов производятся

ежедневно на основании реестров, полученных от региональных отделений

казначейства и платежных документов о фактически зачисленных суммах на-

логов.

3. При получении от региональных отделений казначейств реестров с

приложениями заключений о произведенных возвратах, в реестре ф. N 25

отражаются по соответствующим разделам, категориям, группам, подгруп-

пам, статьям, подстатьям, элементам зачтенные (возмещенные) из бюджета

суммы.

4. Итоги поступлений и возвратов (зачетов) с начала года выводятся

в реестре ежедневно при записях сумм поступлений и возвратов (зачетов)

(графа 3).

5. Суммы внесенных налогов записывают в следующем порядке:

- основная сумма налога и пеня по налогу записывают в графу 2;

- налоговые санкции за нарушения платежной дисциплины и нарушения

Налогового кодекса записывают в графу 3;

- возмещенные (зачтенные), суммы поступлений записывают в графу 4.

Зачет одного вида налога в счет погашения задолженности по другим

видам налогов, одновременно записываются в графе 4 как возвращенная

сумма, а в графе 2 как поступившая сумма в уплату которого производится

зачет. В графе 5 выводят новый итог по тем разделам и категориям, груп-

пам, подгруппам, статьям, подстатьям, элементам между которыми был про-

изведен зачет.

Итоги по графам 2, 3, 4, 5 подсчитываются за месяц, квартал, с на-

чала года.

Данные графы 5 за месяц и с начала года используют при составлении

сводного отчета, данные граф 2, 3 используют при составлении отчета по

налоговым проверкам.

6. О всех выявленных при сверке расхождениях налоговый орган в

письменном виде немедленно ставят в известность региональные отделения

казначейства для внесения необходимых исправлений.

Ведение карточек лицевых счетов по налогоплательщикам,

уплачивающим акцизный налог по мере

приобретения акцизных марок

По налогоплательщикам, уплачивающим акцизный налог по мере приоб-

ретения акцизных марок учет ведется в реестре формы N 25 и в карточках

лицевых счетов.

Ежедневно, по получении платежных документов от РОК, записи сумм,

поступивших в бюджет, а также возвращенных из бюджета, производятся в

реестре поступлений, возвратов формы N 25 (по каждой организации в от-

дельности).

Кроме того, поступившие суммы в погашение доплат по месячному от-

чету и по результатам документальной проверки, записываются в графу 5,

как поступившие, а суммы, возвращенные записываются в графу 5 со знаком

минус (-) карточки лицевого счета.

После получения от налогоплательщика отчета за месяц общий итог

поступивших платежей по акцизному налогу в отчетном месяце по данному

налогоплательщику из реестра формы N 25 переносится в карточку лицевого

счета, за исключением сумм, ранее отраженных в этом лицевом счете за

отчетный месяц.

На основании месячного отчета в графе 4 лицевого счета отражается

сумма акцизного налога, подлежащая к начислению в бюджет за отчетный

месяц.

Запись доначислений или уменьшений платежей по актам налоговых

проверок налогоплательщиков производится в графе 4 карточки лицевого

счета отдельно от записи сумм, начисленных за месяц по отчету.

Приложение N 3

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

Налоговый орган Форма N 26

по району, городу

КНИГА

учета сводных итогов поступлений, начислений,

уменьшений и возвратов

по___________________________________________

(наименование вида налога)

ПОРЯДОК

ведения Книги формы N 26

При открытии книги ф. N 26 первой записью указываются суммы, ос-

тавшиеся не уплаченными на 1 января т.г. (просроченные налоги, а также

платежи предыдущего года по не наступившим срокам уплаты), которые за-

писываются в колонку "остается к уплате".

При наличии на 1 января т.г. переплат, не перечисленных в уплату

других платежей или невозвращенных налогоплательщикам, которые также

переносятся в новую книгу ф. N 26.

При получении ф. 6 (приложение N 4 к Методическим указаниям) с

приложением - платежных извещений работник по учету после проверки со-

ответствия начисленных сумм, показанных в сводке, суммам, указанных в

платежных извещениях, вносит эти суммы в графу начислено" книги ф. N

26. По подоходному налогу по которому одновременно со сводкой ф. N 6 и

платежными извещениями передается ведомость ф. N 7 (приложение N 5 к

Методическим указаниям) с данными о результатах перерасчетов за прошлый

год, для записей этих данных в книгу ф. N 26 составляется вспомогатель-

ная ведомость по следующей форме:

При каждой записи в книге ф. N 26 в графе "остается к уплате"

проставляется сумма, которая определяется как конечный результат всех

операций, которые были записаны с начала года в предыдущих графах (ос-

талось к уплате на предыдущую дату + начислено - уменьшено - сумма чис-

тых поступлений за вычетом процентов - остается к уплате).

При наличии невозвращенных сумм переплат суммы должны быть подсчи-

таны по карточкам лицевых счетов налогоплательщиков и записаны в соот-

ветствующей графе книги ф. N 26, оставшаяся сумма к уплате, определяет-

ся в этом случае в следующем порядке: остается к уплате - остаток на

предыдущую дату - невозвращенные переплаты на предыдущую дату + начис-

ления - уменьшение, сумма чистых поступлений (без пени) + невозвращен-

ные переплаты на дату текущей записи.

Для ежемесячных записей в книге ф. N 26 невозвращенных переплат

ведутся вспомогательные таблицы по следующей форме.

ВЕДОМОСТЬ

учета переплат по ________________

__________________________________

(наименование налога)

Ежемесячно 1-го числа в книге ф. N 26 записываются итоги с начала

квартала и с начала года. В графе "остается к уплате" показывается при

этом сумма, которая должна совпадать с остатком неуплаченных сумм по

последней записи.

При наличии по последней записи невозвращенных переплат сумма так-

же показывается в месячных и квартальных итогах.

Учет сводных итогов начислений, уменьшений, поступлений, зачетов и

возвратов по подоходному налогу, взимаемому налоговыми органами, по зе-

мельному налогу с физических лиц ведется в книге ф. N 26 (приложение N

3 к Методическим указаниям).

В книге ф. N 26 (приложение N 3 к Методическим указаниям) подво-

дятся итоги начислений, уменьшений, поступлений и возвратов по каждому

виду налога в отдельности за каждый день.

Итоги книги ф. N 26 (приложение N 3 к Методическим указаниям)

должны соответствовать записям в карточках лицевых счетов налогопла-

тельщиков.

Ежемесячно по состоянию на 1-е число месяца работник учета и ста-

тистики налогового органа производит сверку данных о поступлении в бюд-

жет и возвращенных из бюджета сумм налогов, учтенных в реестре ф. N 25

и в книге ф. N 26 с данными регионального отделения казначейства.

Приложение N 4

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

ВЕДОМОСТЬ

учета платежных извещений

по учету земельного налога

Прилагается талонов (платежных извещений) ________________________

___________________ на уплату земельного налога для открытия лицевых

счетов налогоплательщика и записи начисленных сумм в книгу ф. N 26

"___" _____________ г.

Начальник налогового органа _______________

(подпись)

Лицевые счета налогоплательщиков открыты, итоги начисленных сумм

сверены с платежными извещениями и записаны в книгу ф. N 26.

Инспектор отдела по контролю за сбором

налогов _______________

(подпись)

Приложение N 5

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

Участок _____________ Форма N 7

Утверждаю:

Начальник налогового органа

ВЕДОМОСТЬ

по учету налогов в бюджет

Прилагается _________ документов по доначислению для записи в кар-

точки лицевых счетов налогоплательщиков и книгу ф. N 26

"__" __________ 200__ г.

Начальник отдела контроля за сбором налогов ______________

(подпись)

Проверено по карточкам лицевых счетов и сделаны соответствующие

проводки.

Инспектор отдела по контролю

за сбором налогов ______________

(подпись)

"__" __________ 200__ г.

Приложение N 6

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

Налоговый орган Форма N 8

по

ЖУРНАЛ

регистрации заключений на зачет

и на возврат налогов из бюджета

Срок хранения журнала согласно (ст.58 НК) 6 лет.

Приложение N 7

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

Налоговый орган

по району, городу

УСТАНОВКА ВХОДЯЩЕГО САЛЬДО

101 Порядковый номер:

_______________________________________________________________________

Для специальных отметок

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению формы "Установка входящего сальдо"

Форма "Установка входящего сальдо" заполняется в двух экземплярах.

Один экземпляр остается в районном налоговом органе, второй предназна-

чен для отправки в Управление информационных технологий Государственно-

го комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам (УИТ ГКНС).

фа 101), налоговый инспектор должен присвоить порядковый номер форме

согласно журналу исходящих документов и затем вписать этот номер в гра-

фу 101.

В секции "Информация о налогоплательщике" указываются:

Графа 102. Код и наименование налогового органа, в которой заре-

гистрирован налогоплательщик;

Графа 103. Идентификационный номер налогоплательщика;

Наименование организации для юридических лиц или фамилия, имя, от-

чество для физических лиц.

Примечание. Данные, указываемые в графах 102-103, должны соответс-

твовать регистрационным данным налогоплательщика.

В секции "Информация о входящем сальдо" указываются:

Графа 201 (207, 213, 219, 225, 231, 237, 243, 249, 255, 261, 267,

273, 279, 285). Код и наименование налога, для которого устанавливается

входящее сальдо;

Графа 202 (208, 214, 220, 226, 232, 238, 244, 250, 256, 262, 268,

274, 280, 286). Дата, на начало которой устанавливается входящее саль-

до;

Графа 203 (209, 215, 221, 227, 233, 239, 245, 251, 257, 263, 269,

275, 281, 287). Сумма с указанием знака, устанавливающая сальдо по на-

логу;

Графа 204 (210, 216, 222, 228, 234, 240, 246, 252, 258, 264, 270,

276, 282, 288). Сумма с указанием знака, устанавливающая сальдо по про-

центам;

Графа 205 (211, 217, 223, 229, 235, 241, 247, 253, 259, 265, 271,

277, 283, 289). Сумма с указанием знака, устанавливающая сальдо по на-

логовой санкции за платежную дисциплину;

Графа 206 (212, 218, 224, 230, 236, 242, 248, 254, 260, 266, 272,

278, 284, 290). Сумма с указанием знака, устанавливающая сальдо по на-

логовой санкции при налоговой проверке.

Примечание. Сумма входящего сальдо по налогу, процентам, пени или

налоговым санкциям указывается с положительным знаком (+) в случае име-

ющейся у налогоплательщика переплаты по налогу, процентам, пени или на-

логовым санкциям соответственно. В противном случае сумма входящего

сальдо указывается с отрицательным знаком (-).

Должность, Ф.И.О. руководителя налогового органа;

Подпись руководителя налогового органа;

Графа 901. Дата заполнения данного документа представителем нало-

гового органа;

Графа 902. Идентификационный номер представителя налогового орга-

на;

Подпись представителя налогового органа;

Печать.

Приложение N 8

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

FORM STI-035

Налоговый орган

по району, городу

АКТ

сверки взаимных расчетов с налогоплательщиком

Сумма указанная в разделе "сальдо на конец проверяемого периода"

кроме "переплата", настоящего акта может быть предъявлена к оплате к

любому банковскому счету налогоплательщика.

Налогоплательщик Налоговой орган

М.П. Руководитель М.П. Руководитель

Гл. бухгалтер

Дата Подпись Дата Подпись

Приложение N 9

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

FORM STI-012

Налоговый орган

по району, городу

101 Порядковый номер:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

о зачете переплаты по налогу на другое

налоговое обязательство

Как правильно заполнить заключение о зачете переплаты

по налогу на другое налоговое обязательство

Заключение оформляется налоговым органом в четырех экземплярах.

Один экземпляр заключения остается в налоговом органе, три экземпляра

заключения передаются для исполнения в районное отделение казначейства.

После исполнения в районном отделении казначейства два экземпляра зак-

лючения возвращаются в налоговой орган.

чение графы 101), представитель территориального налогового органа обя-

зан присвоить порядковый номер форме согласно журналу исходящих доку-

ментов.

Графы секций "Информация о налогоплательщике", "Информация о заче-

те переплаты по налогу на другое налоговое обязательство", заполняются

представителем налогового органа.

Графы секции "Передано в РОК для исполнения" заполняются предста-

вителем районного отделения казначейства.

Порядок заполнения формы следующий:

В секции "Информация о налогоплательщике" указываются:

Графа 102. Код и наименование налогового органа, в которой заре-

гистрирован налогоплательщик;

Графа 103. Идентификационный номер налогоплательщика;

Наименование организации для юридических лиц или фамилия, имя, от-

чество для физических лиц.

Примечание. Данные, указываемые в графах 102-103, должны соответс-

твовать регистрационным данным налогоплательщика.

В секции "Информация о зачете переплаты по налогу на другое нало-

говое обязательство" указываются:

Графа 201. Код и наименование налога, по которому у налогоплатель-

щика имеется переплата;

Графа 202. Код и наименование налога, по которому зачитывается пе-

реплата;

Графа 203. Сумма, подлежащая зачету, в цифрах и прописью;

Графа 204. Код причины образования переплаты по налогу согласно

таблицы:

Ф.И.О. начальника налогового органа;

Ф.И.О. начальника отдела;

Графа 701. Идентификационный номер инспектора, оформившего заклю-

чение;

Графа 702. Дата оформления заключения.

Заключение подписывается указанными представителями налогового ор-

гана и заверяется печатью.

В секции "Передано в РОК для исполнения" (раздел "Принято") указы-

ваются:

Ф.И.О. заведующего РОК;

Ф.И.О. лица, принявшего заключение;

Графа 901. Дата принятия заключения.

Заключение подписывается указанными представителями казначейства и

заверяется печатью.

В секции "Передано в РОК для исполнения" (раздел "Исполнено") ука-

зываются:

Ф.И.О. заведующего РОК;

Ф.И.О. лица, исполнившего заключение;

Графа 902. Дата исполнения заключения.

Заключение подписывается указанными представителями казначейства и

заверяется печатью.

Приложение N 10

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

FORM STI-013

Налоговый орган

по району, городу

101 Порядковый номер:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

о возврате переплаты по налогу из бюджета

Как правильно заполнить заключение о возврате

переплаты по налогу из бюджета

Заключение оформляется представителем налогового органа в четырех

экземплярах. Один экземпляр заключения остается в налоговом органе, три

экземпляра заключения передаются для исполнения в районное отделение

казначейства. После исполнения в районном отделении казначейства два

экземпляра заключения возвращаются в налоговый орган.

чение графы 101), представитель налогового органа обязан присвоить по-

рядковый номер форме согласно журналу исходящих документов.

Графы секций "Информация о налогоплательщике", "Информация о возв-

рате переплаты по налогу из бюджета", "Реквизиты банка налогоплательщи-

ка", заполняется представителем налогового органа.

Графы секции "Передано в РОК для исполнения" заполняются предста-

вителем районного отделения казначейства.

Порядок заполнения формы следующий:

В секции "Информация о налогоплательщике" указываются:

Графа 102. Код и наименование налогового органа, в которой заре-

гистрирован налогоплательщик;

Графа 103. Идентификационный номер налогоплательщика;

Наименование предприятия для юридических лиц или фамилия, имя, от-

чество для физических лиц.

В секции "Реквизиты банка налогоплательщика" указываются:

Графа 201. Код и наименование банка, в котором налогоплательщик

имеет счет;

Графа 202. Номер счета, на который будет перечислена возвращаемая

сумма.

Примечание. Данные, указываемые в графах 102, 103, 201, 202 должны

соответствовать регистрационным данным налогоплательщика.

В секции "Информация о возврате переплаты по налогу из бюджета"

указываются:

Графа 301. Код и наименование налога, по которому у налогоплатель-

щика имеется переплата;

Графа 302. Возвращаемая сумма в цифрах и прописью;

Графа 303. Причина образования переплаты по налогу согласно табли-

цы:

Ф.И.О. начальника налогового органа;

Ф.И.О. начальника отдела;

Графа 701. Идентификационный номер инспектора, оформившего заклю-

чение;

Графа 702. Дата оформления заключения.

Заключение подписывается указанными представителями налогового ор-

гана и заверяется печатью.

В секции "Передано в РОК для исполнения" (раздел "Принято") указы-

ваются:

Ф.И.О. заведующего РОК;

Ф.И.О. лица, принявшего заключение;

Графа 901. Дата принятия заключения.

Заключение подписывается указанными представителями казначейства и

заверяется печатью.

В секции "Передано в РОК для исполнения" (раздел "Исполнено") ука-

зываются:

Ф.И.О. заведующего РОК;

Ф.И.О. лица, исполнившего заключение;

Графа 902. Дата исполнения заключения.

Заключение подписывается указанными представителями казначейства и

заверяется печатью.

Приложение N 11

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

FORM STI-014

Налоговый орган

по району, городу

КОРРЕКТИРОВКА

карточки лицевого счета налогоплательщика по начислению

101 Порядковый номер:

_______________________________________________________________________

Для специальных отметок

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению формы "Документ о корректировке

карточки лицевого счета"

"Документ о корректировке карточки лицевого счета" заполняется в

двух экземплярах. Один экземпляр остается в налоговом органе, второй

предназначен для отправки в управление информационных технологий ГКНС

(УИТ ГКНС).

101), налоговый инспектор должен присвоить порядковый номер форме сог-

ласно журналу исходящих документов и затем вписать этот номер в графу

101 "Документа о корректировке карточки лицевого счета".

В секции "Информация о налогоплательщике" указываются:

Графа 102. Код и наименование налогового органа, в которой заре-

гистрирован налогоплательщик;

Графа 103. Идентификационный номер налогоплательщика;

Наименование предприятия для юридических лиц или фамилия, имя, от-

чество для физических лиц.

Примечание. Данные, указываемые в графах 102-103, должны соответс-

твовать регистрационным данным налогоплательщика.

В секции "Информация о корректировке" указываются:

Графы 201-202. Налоговый период:

Графа 201. Начальная дата налогового периода (месяц, год);

Графа 202. Конечная дата налогового периода (месяц, год), не за-

полняется, если налоговый период - месяц;

Графа 204. Код и наименование причины корректировки карточки лице-

вого счета;

Графа 205. Код и наименование налога;

Графа 206. Сумма с указанием знака, корректирующая налог;

Графа 207. Сумма с указанием знака, корректирующая налоговую санк-

цию за платежную дисциплину;

Графа 208. Сумма с указанием знака, корректирующая налоговую санк-

цию при налоговой проверке;

Графа 209. Сумма с указанием знака, корректирующая начисленную пе-

ню.

Примечание. При корректировке начисления сумма корректировки ука-

зывается с положительным знаком (+), если она увеличивает налог (или

санкцию за платежную дисциплину, или санкцию при налоговой проверке,

или пеню). В противном случае сумма корректировки указывается с отрица-

тельным знаком (-).

Должность, Ф.И.О. руководителя налогового органа;

Подпись руководителя налогового органа;

Графа 901. Дата заполнения данного документа представителем нало-

гового органа;

Графа 902. Идентификационный номер представителя налогового орга-

на;

Подпись представителя налогового органа;

Печать.

СПИСОК

причин, вызвавших корректировку карточки лицевого счета

Приложение N 12

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

FORM STI-038

Налоговый орган

по району, городу

КОРРЕКТИРОВКА

карточки лицевого счета налогоплательщика по поступлению

101 Порядковый номер:

Для специальных отметок

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению формы "Корректировка карточки

лицевого счета по поступлению"

"Документ о корректировке карточки лицевого счета" заполняется в

двух экземплярах. Один экземпляр остается в налоговом органе, второй

предназначен для отправки в управление информационных технологий ГКНС

(УИТ ГКНС).

фа 101), налоговый инспектор должен присвоить порядковый номер форме

согласно журналу исходящих документов и затем вписать этот номер в гра-

фу 101 "Документа о корректировке карточки лицевого счета".

В секции "Информация о налогоплательщике" указываются:

Графа 102. Код и наименование налогового органа, в которой заре-

гистрирован налогоплательщик;

Графа 103. Идентификационный номер налогоплательщика;

Наименование предприятия для юридических лиц или фамилия, имя, от-

чество для физических лиц.

Примечание. Данные, указываемые в графах 102-103, должны соответс-

твовать регистрационным данным налогоплательщика.

В секции "Информация о корректировке" указываются:

Графа 201. Реквизиты корректируемого документа (номер документа,

дата документа и т.п.);

Графа 204. Код и наименование причины корректировки лицевой карты;

Графа 205. Код и наименование налога;

Графа 206. Сумма с указанием знака, корректирующая налог;

Графа 207. Сумма с указанием знака, корректирующая санкцию за пла-

тежную дисциплину;

Графа 208. Сумма с указанием знака, корректирующая санкцию при на-

логовой проверке;

Графа 209. Сумма с указанием знака, корректирующая начисленную пе-

ню.

Примечание. При корректировке поступления сумма корректировки ука-

зывается с положительным знаком (+), если она уменьшает налог (или

санкцию за платежную дисциплину, или санкцию при налоговой проверке,

или пеню). В противном случае сумма корректировки указывается с отрица-

тельным знаком (-).

Должность, Ф.И.О. руководителя налогового органа;

Подпись руководителя налогового органа;

Графа 901. Дата заполнения данного документа представителем нало-

гового органа;

Графа 902. Идентификационный номер представителя налогового орга-

на;

Подпись представителя налогового органа;

Печать.

СПИСОК

причин, вызвавших корректировку карточки лицевого счета

Приложение N 13

к Методическим указаниям

о порядке ведения в налоговых

органах учета налогов и платежей

FORM STI-040

Налоговый орган

по району, городу

Начисления по прочим налогам

101 Номер документа ______________________________________________

102 Код налогового органа _________ Наименование налогового органа

_____________

103 Ид. номер ___________ Ф.И.О./Название организации, физического

лица _________________________

901 Дата __________________ 902 Ид. номер инспектора _____________