Основные принципы бюджетирования затрат Национального банка Кыргызской Республики (Утверждены Указом Президента Кыргызской Республики)

Утверждены Указом Президента Кыргызской Республики от 15 января 1998 года № 8

ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ бюджетирования затрат Национального банка Кыргызской Республики

1. Общие положения

1.1. Целью деятельности Национального банка Кыргызской Республики (далее - Банк Кыргызстана) является достижение и поддержание стабильности цен посредством проведения соответствующей денежно-кредитной политики.

1.2. Основным целевым ориентиром Банка Кыргызстана является объявленный публично в совместном с Правительством Кыргызской Республики заявлении темп роста ожидаемой инфляции.

1.3. Банк Кыргызстана, выполняя государственные задачи, осуществляет свои функции на финансовых рынках и является хозяйствующим субъектом, деятельность которого не финансируется из бюджета Кыргызской Республики за исключением случаев, определенных законодательно.

1.4. В случае возникновения непредвиденных обстоятельств или экономических и финансовых потрясений Банк Кыргызстана вправе принимать соответствующие меры без учета объявленных целевых ориентиров на краткосрочный период с тем, чтобы обеспечить стабильность на перспективу.

1.5. Банк Кыргызстана, выполняя возложенные на него задачи, предписанные законом, действует исключительно в интересах всего общества, не преследуя достижения выгоды или нанесения ущерба экономическим агентам. В связи с этим максимизация прибыли не является целевой установкой Банка Кыргызстана.

1.6. Банк Кыргызстана при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности производит расходы, которые группируются, по способам отнесения, в затраты по бюджету развития и текущие расходы (в зависимости от их влияния на конечный финансовый результат отчетного года).

1.7. Под бюджетированием понимаются методы и принципы планирования затрат, контроль исполнения плана и процесс принятия решений о корректирующих мерах при недостижении поставленных целей и задач.

2. Принципы бюджетирования

2.1. Затраты Банка Кыргызстана планируются исходя из целей и задач, определенных законодательством, при соблюдении принципа обоснованности затрат, планомерности и эффективности использования средств.

2.2. Общая сумма затрат Банка Кыргызстана на предстоящий бюджетный год планируется исходя из объявленного показателя ожидаемой инфляции на предстоящий год (с учетом темпа роста предложения денежной массы и обеспечения необходимого уровня международных резервов).

2.3. Бюджет текущих доходов и расходов и бюджет развития утверждаются Правлением Банка Кыргызстана в соответствии с основными параметрами утвержденной денежно-кредитной политики. При изменении критериев денежно-кредитной политики, в бюджеты могут быть внесены изменения.

2.4. Бюджет развития формируется с учетом следующих лимитов и условий:

- общая сумма бюджета развития не должна превышать 5% от общей суммы международных резервов Банка Кыргызстана, зафиксированных на конец предыдущего года (за исключением затрат на изготовление банкнот и монет);

- бюджет развития в пределах указанного норматива утверждается Правлением Банка Кыргызстана, а в случае, если обоснованный бюджет развития превышает этот норматив, то он согласовывается с Президентом Кыргызской Республики.

2.5. При секвестировании бюджета развития сокращению подлежат, в первую очередь, капитальные вложения на реконструкцию и капитальный ремонт объектов системы Банка Кыргызстана.

3. Разделы бюджета развития

3.1. Бюджет развития состоит из трех разделов:

3.1.1. Капитальные вложения в основные средства и нематериальные активы (закупка техники, оборудования и изготовление денег).

3.1.2. Капитальные вложения на расширение, реконструкцию и капитальный ремонт объектов, входящих в систему Банка Кыргызстана (проектно-изыскательские, научно-исследовательские, строительно-монтажные и связанные с ними работы).

3.1.3. Инвестиционная деятельность (инвестиции в кредитно-финансовые учреждения и другое).

4. Разделы бюджета по доходам и расходам

4.1. Доходы Банка Кыргызстана складываются из следующих статей:

а) доходы от управления активами и реализации активов, выраженных в инвалюте, и от операций с ценными бумагами в инвалюте;

б) доходы от операций по счетам Правительства Кыргызской Республики:

- доходы от кредитов, предоставленных Правительству;

- доходы от государственных ценных бумаг;

в) доходы от кредитов финансовым учреждениям;

г) другие доходы;

д) непредвиденные доходы.

4.2. Текущие расходы Банка Кыргызстана состоят из следующих статей:

а) расходы по выплате процентов и комиссионных по обязательствам, включая:

- расходы по выплате процентов в иностранной валюте;

- расходы по выплате процентов в национальной валюте;

- прочие процентные расходы и реализованные убытки от курсовой разницы;

б) расходы на персонал, включая:

- заработную плату;

- прочие компенсации и пособия;

- затраты на медицинское обслуживание;

- отчисления в Социальный фонд, медицинское страхование и другие отчисления;

- прочие расходы на персонал;

в) административные расходы, включая:

- расходы на канцелярские товары, оборудование;

- расходы на услуги связи;

- расходы на подготовку кадров;

- расходы по оплате услуг специалистов;

- расходы на обслуживание компьютерной и организационной техники;

- расходы на публикацию и подписку;

- командировочные расходы, в том числе командировки, связанные с управлением золото-валютными резервами, и другие служебные командировки;

- расходы на инкассацию и перевозку ценностей;

- прочие административные расходы;

г) расходы на содержание и эксплуатацию основных средств, включая:

- расходы на содержание зданий и сооружений, в том числе: ремонт, расходы на операционную аренду, коммунальные и прочие расходы по содержанию объектов банка;

- расходы на мебель, оборудование и транспорт, в том числе ремонт, расходы по содержанию и эксплуатации мебели, оборудования и транспорта;

- прочие расходы на основные средства;

д) амортизационные расходы;

е) расходы на формирование резервов на покрытие потенциальных кредитных, лизинговых потерь и убытков;

ж) непредвиденные расходы.

5. Условия и ограничения в бюджетировании текущих расходов Банка Кыргызстана

5.1. В связи с переходом на Международные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, и учитывая, что Банк Кыргызстана не является субъектом налогообложения, расходная часть бюджета текущих доходов и расходов включает в себя все текущие расходы, независимо от целей направления затрат.

5.2. Основным методом при составлении бюджета текущих доходов и расходов является балансовый метод (покрытие текущих расходов текущими доходами).

5.3. Расходы по выплате процентов и комиссионных по обязательствам не нормируются и определяются исходя из взятых Банком Кыргызстана обязательств и принятых в международной практике стандартов.

5.4. Предельный размер общих расходов на персонал Банка Кыргызстана ограничивается 30% от суммарного дохода Банка Кыргызстана. При этом система оплаты труда сотрудников Банка Кыргызстана, его бюджетирование основывается на следующих основных положениях:

5.4.1. Оклад Председателя Банка Кыргызстана устанавливается Президентом Кыргызской Республики, с учетом оплаты труда на конкурирующих рынках и может быть пересмотрен не чаще двух раз в год.

5.4.2. Председатель Банка Кыргызстана определяет должностные оклады членов Правления.

5.4.3. Оплата труда сотрудников Банка Кыргызстана производится на основе схем должностных окладов, утвержденных Председателем Банка Кыргызстана в соответствии с должностью и квалификацией работника по согласованию с курирующими заместителями и руководителями структурных подразделений.

5.4.4. Банк Кыргызстана выплачивает своим сотрудникам вознаграждение за труд по конкурентоспособным ставкам, при соблюдении ограничений, установленных настоящим положением.

5.4.5. Председатель Банка Кыргызстана вправе устанавливать персональные оклады сотрудникам, отличающимся значительной профессиональной подготовкой и высокой квалификацией.

5.4.6. Система оплаты труда сотрудников Банка Кыргызстана определяется аналогично системе оплаты труда хозяйствующих субъектов Кыргызской Республики.

5.4.7. Система оплаты труда сотрудников Банка Кыргызстана состоит из:

- основной заработной платы согласно схеме должностных окладов, включая персональные оклады;

- дополнительной заработной платы, включающей в себя оплату за очередной трудовой отпуск, различные виды надбавок, доплат и другие выплаты согласно Трудовому кодексу Кыргызской Республики;

- вознаграждения за выслугу лет;

- премий по результатам деятельности (месячные и квартальные). Выплата премий за основные результаты работы (месячная или квартальные) находится в прямой зависимости только от качества выполнения должностных обязанностей и результатов работы каждого конкретного специалиста и не зависит от конечного текущего финансового результата деятельности Банка Кыргызстана;

- вознаграждения по итогам работы за год, которое выплачивается в зависимости от достижения Банком Кыргызстана основных объявленных целевых ориентиров и наличия положительного финансового результата. Размер вознаграждения не должен превышать половины фактического годового заработка сотрудника в виде основной, дополнительной заработной платы и премий по результатам деятельности (месячные и квартальные), за вычетом некоторых выплат, непринимаемых в расчет, согласно положению, утверждаемому Правлением Банка Кыргызстана. Затраты на выплату данного вознаграждения, согласно принципам учета, относятся на расходы отчетного года;

- прочие выплаты стимулирующего характера и различные формы материального поощрения.

5.4.8. Численность сотрудников Банка Кыргызстана определяется исходя из необходимости обеспечения выполнения функций, возложенных на него согласно Закону "О Национальном банке Кыргызской Республики", и утверждается Правлением Банка Кыргызстана с учетом развития финансовых рынков и банковского сектора республики (*).

5.4.9. Расходы по оплате труда сотрудников Банка Кыргызстана зависят от количества сотрудников, при этом размер вознаграждения труда каждого работника определяется конечными результатами работы, личным трудовым вкладом сотрудника и максимальным размером не ограничивается.

5.4.10. При определении расходов на оплату труда Банк Кыргызстана придерживается следующих принципов и ограничений:

- основная заработная плата (ставка основной заработной платы) планируется согласно должностным окладам и штатной численности персонала Банка Кыргызстана;

- премии за результаты работы (месячная и квартальная) планируются в размере не более 100% от общей суммы основной заработной платы, надбавок и доплат;

- общий размер всех прочих выплат стимулирующего характера и различных форм материального поощрения должен быть не более однократного размера годовой основной заработной платы штатной численности персонала;

- общий размер персональных окладов должен быть не более 15% от общей суммы средних ставок основной заработной платы штатной численности персонала.

5.4.11. Для отдельной категории сотрудников, отличающихся спецификой работы, председатель Банка Кыргызстана вправе устанавливать иную систему оплаты труда и премирования. Это регламентируется соответствующими отдельными положениями.

5.5. Административные расходы в целом не должны превышать 15% от суммарного дохода, за исключением затрат на проведение мероприятий (симпозиумы, конференции и другие), проводимых под эгидой международных организаций, участником или полномочным представителем в которых является Банк Кыргызстана. При этом Банк Кыргызстана должен придерживаться следующих ограничений и принципов:

5.5.1. Командировочные расходы определяются положением Банка Кыргызстана на основании общепринятых документов и включают в себя командировки, связанные с управлением золото-валютными резервами, и другие служебные командировки.

5.5.2. Расходы на инкассацию и перевозку ценностей, на услуги связи, расходы по охране ценностей, оплате аудиторских, обслуживанию компьютерной и оргтехники, расходы на публикацию и подписку, на упаковочные материалы не лимитируются и определяются согласно договорным обязательствам с учетом потребностей в этих затратах, необходимых для обеспечения нормальной деятельности банка.

5.5.3. Размер расходов на подготовку кадров не должен превышать 5% суммарного дохода банка.

5.5.4. Представительские расходы, включая затраты по приему и обслуживанию делегаций и других гостей, затраты на сувениры и подарки, по проведению совещаний, заседаний, а также другие затраты представительского характера регламентируются соответствующим положением Банка Кыргызстана и определяются в пределах не более 1% от суммарного дохода банка.

5.5.5. Расходы, связанные с проведением мероприятий (симпозиумы, конференции и другие), организуемых под эгидой международных организаций, участником или полномочным представителем в которых является Банк Кыргызстана, определяются по смете, утверждаемой Правлением Банка Кыргызстана.

5.5.6. Канцелярские расходы, расходы на оборудование и другие подобные хозяйственные расходы бюджетируются исходя из норм, утверждаемых Банком Кыргызстана и достаточных для нормальной деятельности, исходя из численности персонала.

5.5.7. Банк Кыргызстана вправе производить затраты на социально-культурные мероприятия в размерах не более 1% от суммы общих доходов банка.

5.5.8. Другие прочие административные расходы планируются по остаточному принципу и могут включать в себя создание различных фондов для дополнительной социальной защиты сотрудников Банка Кыргызстана.

5.6. Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств определяются согласно нормам, установленным Правлением Банка Кыргызстана, и исходя из договорных обязательств. Данные расходы включают в себя все расходы по содержанию в исправном состоянии и эксплуатации технологического, охранно-пожарного и другого оборудования, транспорта, мебели и средств связи, расходы на содержание зданий и сооружений (включая расходы по оплате коммунальных услуг, расходы на ремонт) и другие подобные текущие расходы. При этом общие расходы на ремонт не должны превышать 5% от общей балансовой стоимости всех основных средств по состоянию на конец предыдущего года. Общие расходы на основные средства не должны превышать 6% суммарного дохода.

5.7. Предельный размер амортизационных расходов не лимитируется и определяется согласно международным принципам учета и отчетности в соответствии с политикой учета, утверждаемой Правлением Банка Кыргызстана.

5.8. Расходы на формирование резервов на покрытие потенциальных кредитных, лизинговых потерь и убытков определяются на основании соответствующего положения, утверждаемого Правлением Банка Кыргызстана, и международных стандартов, в зависимости от качества активов банка.

5.9. Непредвиденные расходы не нормируются и не планируются. Данные расходы объединяют расходы предыдущих отчетных периодов, расходы по убыточной реализации основных средств, списание долгов и прочие непредвиденные расходы и убытки. Все данные расходы относятся к операциям или сделкам, которые отвечают двум следующим критериям:

- необычное свойство - когда операции или сделки относятся к типу, явно не имеющему отношение к обычной деятельности банка;

- неповторяемость - когда такая операция не предполагается в обозримом будущем.

5.10. При дефиците бюджета текущих расходов и доходов секвестированию подлежат только незащищенные статьи бюджета. Секвестирование бюджета (размер и виды статей) принимается Правлением Банка Кыргызстана. При этом защищенными статьями считаются:

- все статьи расходов по выплате процентов и комиссионных по обязательствам, расходы на основные средства в размерах, по которым Банк Кыргызстана имеет обязательства, и суммы, необходимые для выполнения задач, возложенных на Банк Кыргызстана;

- расходы на персонал, за исключением прочих выплат стимулирующего характера и других форм материального поощрения, расходов на медицинское обслуживание;

- амортизационные расходы;

- расходы на формирование резервов на покрытие потенциальных кредитных, лизинговых потерь и убытков;

- административные расходы в размерах, по которым Банк Кыргызстана имеет обязательства, и суммы, необходимые для нормального функционирования Банка.

(*) Для анализа адекватности утверждаемой численности Банка Кыргызстана могут быть использованы данные о численности Центральных банков других стран, выполняющих аналогичные задачи.