Закон КР О внесении изменений и дополнения в Налоговый кодекс Кыргызской Республики и Закон Кыргызской Республики «О введении в действие Налогового кодекса Кыргызской Республики»

Внести в Налоговый кодекс Кыргызской Республики (Ведомости Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, 2008 г., № 8, ст.922) следующие измене- ния:

1. Абзац первый части 1 статьи 125 изложить в следующей редакции:

"1. Органы налоговой службы осуществляют взаимодействие с органа- ми, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое иму- щество и регистрацию транспортных средств, путем получения информации в письменном или электронном виде:".

2. Статьи 323-328 изложить и следующей редакции:

"Статья 323. Налогоплательщик налога на имущество

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщи-

ком налога на имущество, указанное в статье 324 настоящего Кодекса, яв- ляются организация или физическое лицо, имеющее:

1) в собственности имущество, зарегистрированное на территории

Кыргызской Республики;

2) имущество, приобретаемое в рамках договора финансовой аренды

или ипотечного кредитования, зарегистрированное на территории Кыргызс- кой Республики, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в кото- ром наступило право обладания данным имуществом.

2. Если невозможно установить место нахождения собственника иму-

щества, налогоплательщиком налога на имущество являются организация или физическое лицо, пользующееся этим имуществом.

3. В случае отсутствия регистрации прав на имущество, основанием

для признания пользователя налогоплательщиком налога на имущество явля- ется фактическое пользование имуществом.

4. Государственные органы, органы местного самоуправления, госу-

дарственные учреждения, муниципальные учреждения, финансируемые из бюд- жета и/или имеющие специальные средства, Национальный банк Кыргызской Республики, государственный орган по защите депозитов, Фонд защиты де- позитов, Социальный фонд Кыргызской Республики, осуществляющие опера- тивное управление закрепленным за ними имуществом или имеющие в собс- твенности имущество, не являются налогоплательщиками налога на имущест- во, за исключением случаев, когда имущество или его часть переданы в возмездное или безвозмездное пользование по договору государственным предприятиям, муниципальным предприятиям и другим юридическим или физи- ческим лицам, а также случаев использования имущества для отдыха, досу- га и развлечений. С имущества, переданного субъектами, указанными в настоящей части, налог на имущество взимается лицом, передавшим имущество в возмездное или безвозмездное пользование, с лица, получившего такое имущество.

5. Если иное не предусмотрено в соглашении, между лицами по объек-

ту имущества 1 группы, указанному в статье 324 настоящего Кодекса и на- ходящемуся в их совместной собственности, налогоплательщиком является каждый собственник пропорционально своей доле этого имущества.

1. Объектом налогообложения налогом на имущество является имущест-

во, находящееся:

1) в государственной собственности, закрепленное за государствен-

ными предприятиями на праве хозяйственного ведения или на праве опера- тивного управления, а за учреждениями - на праве оперативного управле- ния;

2) в муниципальной собственности, закрепленное за муниципальным

предприятием на праве хозяйственного ведения, а за учреждениями - на праве оперативного управления;

3) в частной собственности.

2. К налогооблагаемому имуществу относятся следующие объекты:

1) 1 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные

для постоянного или временного проживания, не используемые для осущест- вления предпринимательской деятельности;

2) 2 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты, дома

отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промыш- ленные, а также другие капитальные строения, предназначенные и/или ис- пользуемые для осуществления предпринимательской деятельности;

3) 3 группа: временные помещения из металлических и других конс-

трукций, такие, как киоски, контейнеры, предназначенные и/или использу- емые для осуществления предпринимательской деятельности;

4) 4 группа: транспортные средства, включая самоходные машины и

механизмы.

3. Перечень объектов имущества, не являющегося объектом налогооб-

ложения, утверждается Правительством Кыргызской Республики по согласо- ванию с профильным комитетом Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

Налоговой базой налога на имущество являются:

1) для объектов имущества 1, 2 и 3 групп, указанных в части 2

статьи 324 настоящего Кодекса, - налогооблагаемая стоимость объектов имущества, определяемая в порядке, установленном настоящим разделом;

2) для объектов имущества 4 группы, указанной в части 2 статьи 324

настоящего Кодекса:

а) работающих на двигателе внутреннего сгорания, - рабочий объем

двигателя или балансовая стоимость;

б) не имеющих двигателя внутреннего сгорания, - балансовая стои-

мость. Для целей настоящего раздела под балансовой стоимостью понимает- ся стоимость объекта имущества на начало налогового периода по налогу на имущество, исчисленная с учетом амортизации, рассчитываемой в соот- ветствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском уче- те;

в) не имеющих двигателя внутреннего сгорания и учетной стоимости,

- стоимость, определяемая в порядке, установленном Правительством Кыр-

гызской Республики.

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.

1. Расчет налогооблагаемой стоимости объекта имущества 1, 2 и 3

групп, указанных в части 2 статьи 324 настоящего Кодекса, осуществляет- ся по следующей формуле:

НС = С х П х Кр х Кз х Ко, где:

НС - налогооблагаемая стоимость объекта имущества, сом.; С - налогооблагаемая стоимость одного квадратного метра площади объекта имущества, сом./кв.м; П - общая площадь объектов имущества 1 группы, уменьшенная на площадь, не подлежащую налогообложению в соответствии с пунк- том 2 части 1 статьи 330 настоящего Кодекса, или общая пло- щадь объекта имущества 2 или 3 группы, кв.м; Кр - региональный коэффициент, учитывающий изменение налогооблага- емой стоимости объекта в зависимости от его местонахождения на территории Кыргызской Республики; Кз - зональный коэффициент, учитывающий изменение налогооблагаемой стоимости объекта в зависимости от его местонахождения в на- селенном пункте; Ко - отраслевой коэффициент, применяемый для объектов имущества 2 и 3 группы. Для объектов имущества других групп Ко принимает- ся равным 1.

2. Налогооблагаемая стоимость одного квадратного метра площади

объекта имущества 1, 2 и 3 групп устанавливается в зависимости от мате- риала стен и года ввода объекта имущества в эксплуатацию в следующих размерах:

3. При расчете облагаемой стоимости объекта имущества за основу

принимается материал стен, который преобладает в стенах объекта иму- щества. Порядок определения преобладающего материала устанавливается Правительством Кыргызской Республики.

4. Для объекта имущества 1 группы общая площадь определяется на

основании данных о размере общей площади объекта имущества по внутрен- нему замеру, указанных в техническом паспорте единицы недвижимого иму- щества налогоплательщика, выдаваемом государственным органом, осущест- вляющим регистрацию прав на недвижимое имущество. В случае отсутствия в техническом паспорте единицы недвижимого имущества данных о размере общей площади объекта имущества по внутрен- нему замеру общая площадь определяется по наружному замеру.

5. Для объектов имущества 2 и 3 групп общая площадь объекта иму-

щества определяется на основании данных о размере общей площади адми- нистративных, производственных и складских помещений, указанных в тех- ническом паспорте единицы недвижимого имущества налогоплательщика, вы- даваемом государственным органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество, используемых для осуществления предприниматель- ской деятельности: производства товаров, оказания услуг, выполнения ра- бот, хранения товарно-материальных ценностей.

6. В случае отсутствия регистрации прав на имущество и/или расхож-

дения налоговой базы и/или функционального назначения, определенных на- логоплательщиком по объекту имущества, и документальными сведениями, полученными налоговыми органами из других источников, материал стен и площадь объекта имущества в целях налогообложения определяются в поряд- ке, установленном Правительством Кыргызской Республики, согласно физи- ческим обмерам по внешнему периметру объекта имущества 1, 2 или 3 груп- пы, проведенным комиссией в составе уполномоченных представителей соот- ветствующего налогового органа, государственного органа по регистрации прав на недвижимое имущество, органа местного самоуправления и факти- ческих пользователей объекта имущества. Результат обмера оформляется актом в трех экземплярах, которые пе- редаются в налоговый орган для определения суммы налогового обязатель- ства по объекту имущества, территориальный орган по регистрации объек- тов недвижимости, а также фактическому пользователю объекта имущества соответственно.

7. Региональный коэффициент Кр устанавливается в следующих разме-

рах:

8. Значение зонального коэффициента Кз равняется 1, за исключением

городов Бишкек, Ош и Джалал-Абад. Значения зонального коэффициента Кз и границы стоимостных зон в городах Бишкек, Ош и Джалал-Абад устанавливаются Правительством Кыр- гызской Республики по согласованию с профильным комитетом Жогорку Кене- ша Кыргызской Республики в размере от 0,3 до 1,2 не чаще чем один раз в течение налогового периода в срок не позднее 1 октября текущего года.

9. Отраслевой (функциональный) коэффициент Ко устанавливается в

следующих размерах:

10. Отраслевая принадлежность (функциональное назначение) объекта

имущества определяется в порядке, установленном Правительством Кыргызс- кой Республики.

11. Если коэффициенты Кр, Кз, Ко не установлены, их значения при-

нимаются равными 1.

Ставка налога устанавливается в размере:

1) для объектов имущества 1 группы - 0,35 процента от налогообла-

гаемой базы;

2) для объектов имущества 2 и 3 групп - 0,8 процента от налогооб-

лагаемой базы;

3) для объектов имущества 4 группы:

а) работающих на двигателе внутреннего сгорания:

б) имеющих двигатель внутреннего сгорания, не предусмотренных под-

пунктом "а" пункта 3 настоящей статьи или не имеющих двигателя внутрен- него сгорания, - 0,5 процента от балансовой стоимости;

в) не имеющих двигателя внутреннего сгорания и балансовой стоимос-

ти, - 0,5 процента от стоимости, определяемой в соответствии с подпунк- том "в" пункта 2 статьи 325 настоящего Кодекса.".

3. Статью 329 признать утратившей силу.

4. Статьи 330-333 изложить в следующей редакции:

"Статья 330. Льготы по налогу

1. Не подлежат налогообложению:

1) объекты имущества дипломатических представительств, консульских

учреждений зарубежных стран и представительств международных организа- ций в соответствии с международными договорами, вступившими в установ- ленном законом порядке в силу, участником которых является Кыргызская Республика;

2) площадь одного объекта имущества 1 группы, принадлежащего собс-

твеннику данного объекта, не превышающая следующего размера:

3) объекты имущества обществ инвалидов I и II групп, организаций

Кыргызского общества слепых и глухих, в которых инвалиды, слепые и глу- хие составляют не менее 50 процентов от общего числа занятых, и их за- работная плата составляет сумму не менее 50 процентов от общего фонда оплаты труда, а также учреждений и предприятий уголовно-исполнительной системы. Перечень указанных предприятий определяется Правительством Кыргызской Республики;

4) объекты имущества 2 группы организаций, осуществляющих деятель-

ность в сфере науки, образования, здравоохранения, культуры, спорта, социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста.

2. От уплаты налога на имущество освобождаются:

1) лица, удостоенные высшей степени отличия Кыргызской Республики

"Кыргыз Республикасынын Баатыры", Герои Советского Союза и Социалисти- ческого Труда, матери-героини, лица, награжденные орденами Славы и Тру- довой Славы трех степеней, участники и инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным согла- шениям в войне в Афганистане и в других странах, либо инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Кыргызской Республики или при ис- полнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, вдовы инвалидов Великой Отечественной войны, а также инвалиды I и II групп - по одному объекту имущества 1 и/или 4 группы, являющихся объектом нало- гообложения, или части объекта имущества, приходящейся в соответствии с законодательством Кыргызской Республики на долю собственности освобож- даемого от налога на имущество лица. Лица, указанные в настоящей части, освобождаются от уплаты налога на имущество 1 и/или 4 группы в размере 50 процентов от суммы налога на имущество, причитающейся к уплате по соответствующему облагаемому объ- екту имущества;

2) инвалиды, имеющие мотоколяски и автомобили с ручным управлени-

ем, - по данным автотранспортным средствам.

3. Льготы, предусмотренные частью 2 настоящей статьи, предоставля-

ются:

1) при возникновении права на льготу до 1 августа отчетного нало-

гового периода - на отчетный налоговый период;

2) при возникновении права на льготу после 1 августа отчетного на-

логового периода - на налоговые периоды, следующие за отчетным.

4. Местные кенеши имеют право:

1) предоставлять полное или частичное освобождение от уплаты нало-

га на имущество на срок до 3 лет в случаях, когда налогоплательщик по- нес материальные убытки вследствие непреодолимой силы;

2) предоставлять освобождение от уплаты налога на имущество на

срок до 5 лет для вновь созданной организации, осуществляющей деятель- ность по производству и/или переработке продукции при условии обеспече- ния объема производства и/или переработки выпускаемой продукции не ме- нее 30,0 миллионов сомов в год.

5. Заложенное имущество, принятое в собственность банка, освобож-

дается от обложения налогом на имущество на период со дня принятия дан- ного имущества в собственность банка до даты начала использования объ- екта имущества или до даты реализации залогового имущества в сроки, ус- тановленные законодательством Кыргызской Республики, в зависимости от того, какое из этих событий возникло раньше.

6. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на имущест-

во на сумму земельного налога, уплаченного или подлежащего уплате за земельный участок, расположенный непосредственно под объектом имущест- ва, но не выше суммы налога на имущество, рассчитанного в отношении данного объекта имущества.

1. Исчисление налога на имущество производится налогоплательщиком

самостоятельно в соответствии с порядком, установленным настоящим раз- делом и частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей по объекту нового

строительства или его части, налоговое обязательство по налогу на иму- щество возникает с первого числа месяца, следующего после даты приемки объекта в эксплуатацию или со дня начала использования объекта, в зави- симости от того, какое из этих событий возникло раньше.

3. По объекту реконструкции или его части налоговое обязательство

по налогу на имущество по новой налогооблагаемой стоимости возникает с первого числа месяца, следующего после даты приемки объекта или его части в эксплуатацию. До даты приемки объекта или его части в эксплуа- тацию применяется предыдущая налогооблагаемая стоимость объекта. В случае прекращения пользования объектом имущества 2 группы или его части по причине проведения реконструкции данного объекта, на пери- од проведения работ по реконструкции налог на имущество не начисляется с первого числа месяца начала работ по реконструкции до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный объект введен в эксплу- атацию.

4. Если объект имущества нового строительства 1 группы - многок-

вартирное жилое здание сдано в эксплуатацию, но не используется, то на- логовое обязательство по налогу на имущество возникает с первого числа месяца, следующего со дня начала использования каждой квартиры в от- дельности.

1. Налогоплательщик - физическое лицо уплачивает налог:

1) на объекты имущества 1 группы - в срок не позднее 1 сентября

текущего года по месту учетной регистрации или местонахождению объекта имущества;

2) на объекты имущества 4 группы - в срок, устанавливаемый Прави-

тельством Кыргызской Республики, но в период до прохождения техническо- го осмотра, а также при полной или частичной передаче прав собственнос- ти на объект имущества в течение года новым владельцем объекта имущест- ва в момент оформления такой передачи - по месту регистрации или вре- менной регистрации объекта имущества.

2. Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают налог:

1) на объекты имущества 2 и 3 групп - ежеквартально в срок до 20

числа третьего месяца текущего квартала, равными долями в течение теку- щего года по месту нахождения объекта имущества, а в пределах города Бишкек - по месту налоговой регистрации налогоплательщика;

2) на объекты имущества 4 группы - в срок, устанавливаемый Прави-

тельством Кыргызской Республики, но в период до прохождения техническо- го осмотра - по месту регистрации объекта в соответствующем уполномо- ченном государственном органе.

3. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения

и/или пользования объектом имущества 1, 2 и 3 групп налогоплательщиком, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или на дату государственной регистрации прав. При этом первоначальный владелец объ- екта имущества уплачивает сумму налога, исчисленную с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает объект имущества. Последующий налогоплательщик налога на имущество уплачивает сумму налога, исчисленную за период с начала месяца, в котором у него возник- ло право на объект имущества. При государственной регистрации прав на объект имущества годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон по согласова- нию. В дальнейшем суммы налога, уплаченные при государственной регист- рации прав на объект имущества, вторично не уплачиваются. В случае неуплаты налога на имущество до или в момент государс- твенной регистрации прав собственности на объект имущества в соответс- твии с требованиями настоящей статьи обязательство по уплате налога на имущество за полный налоговый период, в котором была осуществлена пере- дача прав, возлагается на последующего налогоплательщика.

4. Для отдаленных и труднодоступных населенных пунктов, в которых

отсутствуют учреждения банков, допускается уплата суммы налога на иму- щество физическим лицом в налоговый орган в порядке, установленном уполномоченным налоговым органом.

5. Налогоплательщик представляет информационный расчет по налогу

на имущество: 1 ) для объектов имущества 1, 2 и 3 групп:

а) до 1 марта текущего года - организации и индивидуальные предп-

риниматели;

б) до 1 мая текущего года - физические лица, за исключением инди-

видуальных предпринимателей;

2) для объектов имущества 4 группы - в срок, устанавливаемый Пра-

вительством Кыргызской Республики.

6. Формы и порядок заполнения информационного расчета устанавлива-

ются уполномоченным налоговым органом.

7. В случаях, предусмотренных частями 2, 3 и 4 статьи 331 настоя-

щего Кодекса, налогоплательщик:

1) представляет информационный расчет в день возникновения налого-

вого обязательства по налогу на имущество;

2) уплачивает налог в день возникновения налогового обязательства

по налогу на имущество, но не ранее сроков уплаты налога на имущество, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи.

1. Каждый налогоплательщик имеет право свободного доступа к инфор-

мации по расчету налога, которая включает:

1) порядок определения налогооблагаемой стоимости объекта имущест-

ва;

2) размеры установленных региональных, зональных и отраслевых ко-

эффициентов;

3) разбивку территории населенного пункта на стоимостные зоны;

4) размер площади объекта имущества, не облагаемой налогом на иму-

щество;

5) ставки налога.

2. Информация, указанная в части 1 настоящей статьи, размещается

для ознакомления налогоплательщика в местах открытого доступа в органах налоговой службы всех уровней, а также на открытом веб-сайте уполномо- ченного налогового органа.".

5. Часть 4 статьи 339 изложить в следующей редакции:

"4. Значения зонального коэффициента Кз устанавливаются местными кенешами, в зависимости от особенностей экономико-планировочных зон на- селенных пунктов, в размере от 0,3 до 1,2 не чаще чем один раз в год в срок не позднее 1 октября текущего года.".

6. В пункте 3 части 1 статьи 341 слова "частью 8 статьи 327" заме-

нить словами "частью 4 статьи 339".

Внести в Закон Кыргызской Республики "О введении в действие Нало- гового кодекса Кыргызской Республики" (Ведомости Жогорку Кенеша Кыр- гызской Республики, 2008 г., N 8, ст.923) следующие изменения и допол- нение: в статье 3: часть 2 изложить в следующей редакции: "2. Ввести налог на имущество по объектам имущества 1, 2 и 3 групп с 1 января 2010 года, если иное не предусмотрено настоящим Законом."; в части 3 цифры "2011" заменить цифрами "2012"; статью дополнить частями 4-7 следующего содержания: "4. Если жилой дом, квартира, дачный дом предоставлены во времен- ное пользование (аренду) в качестве жилья, то данный объект до 1 января 2012 года включается в 1 группу объектов налогооблагаемого имущества, установленную статьей 324 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

5. Установить следующий порядок расчета налога на имущество по

объектам имущества 1 группы, установленной статьей 324 Налогового ко- декса Кыргызской Республики, на период с 1 января 2010 года по 1 января 2012 года:

1) для целей настоящей статьи размер налога на имущество рассчиты-

вается по следующей формуле:

РН = БРН х Кр х Кз, где:

РН - размер налога; БРН - базовый размер налога по объекту имущества 1 группы, предусмотренный в пунктах 2 и 3 настоящей части; Кр и Кз - коэффициенты, установленные статьей 327 Налогового ко- декса Кыргызской Республики;

2) базовый размер налога для городов Бишкек и Ош:

3) базовый размер налога для районов и населенных пунктов, за иск-

лючением городов Бишкек и Ош:

6. При исчислении налога на имущество в соответствии с настоящей

статьей налоговые льготы по налогу на имущество для объектов имущества 1 группы не применяются, за исключением льгот, установленных пунктом 1 части 4 и частью 6 статьи 330 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

7. Значения зонального коэффициента, указанные в части 8 статьи

327 Налогового кодекса Кыргызской Республики на 2010 год и в части 4 статьи 339 Налогового кодекса Кыргызской Республики на 2009-2010 годы, принимаются в течение одного месяца с момента вступления в силу настоя- щего Закона.".

Правительству Кыргызской Республики до 1 января 2010 года привести свои решения в соответствие с настоящим Законом.

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2010 года, за исключе- нием пунктов 5 и 6 статьи 1, которые вступают в силу с 1 января 2009 года. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, нормы, предусмотрен- ные в статье 325, в частях 1-3 статьи 327, статье 328 и в части 1 статьи 331 Налогового кодекса Кыргызской Республики по объектам иму- щества 1 группы, вступают в силу с 1 января 2012 года.

Президент Кыргызской Республики К.Бакиев