«Об утверждении Положения «О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования»

Постановление Правления

Национального банка

Кыргызской Республики от 31 мая 2017 г. № 21\13

Об утверждении Положения "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования"

В соответствии со статьями 7 и 43 Закона "О Национальном банке Кыргызской Республики" Правление Национального банка Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить Положение "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования" (прилагается):

2. Признать утратившим силу постановление Правления Национального банка Кыргызской Республики "О Положении "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования" от 25 ноября 2009 года N 47/3.

3. Юридическому управлению:

- опубликовать настоящее постановление на официальном сайте Национального банка Кыргызской Республики;

- после официального опубликования направить настоящее постановление в Министерство юстиции Кыргызской Республики для внесения в Государственный реестр нормативных правовых актов Кыргызской Республики.

4. Настоящее постановление вступает в силу 22 июня 2017 года.

5. Управлению методологии надзора и лицензирования довести настоящее постановление до сведения действующих коммерческих банков, областных управлений и представительства Национального банка Кыргызской Республики в Баткенской области.

6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на члена Правления Национального банка Кыргызской Республики Джусупова Т.Дж.

Председатель Т. Абдыгулов

Приложение

к постановлению Правления Национального банка Кыргызской Республики

от 31 мая 2017 г. № 21\13

ПОЛОЖЕНИЕ

о требованиях к формированию финансовой отчетности

коммерческих банков, осуществляющих операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования

1. Настоящее Положение определяет состав, содержание и основные правила составления и предоставления финансовой отчетности коммерческими банками, осуществляющими операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (далее по тексту – исламский банк), банками, имеющими "исламское окно", материнской компанией (головной компанией) банковской группы в Национальный банк Кыргызской Республики (далее - Национальный банк).

Финансовая отчетность банковской группы представляется на консолидированной основе материнской компанией банковской группы (далее – консолидированная финансовая отчетность банковской группы).

Требования настоящего Положения распространяются на материнские компании (головные компании) - резидентов Кыргызской Республики.

2. Финансовая отчетность исламского банка представляет собой структурированное представление финансового положения и результат деятельности за отчетный период.

3. Финансовая отчетность исламского банка должна объективно представлять его финансовое положение и соответствовать стандартам Организации бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее по тексту - AAOIFI), а в случае отсутствия определенных стандартов, банк может использовать стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденными AAOIFI.

4. Целью финансовой отчетности исламского банка является:

1) предоставление достоверной информации посредством периодических отчетов о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств исламского банка, полезной для пользователей при принятии ими экономических решений;

2) представление информации об активах, обязательствах, средствах на инвестиционных счетах, капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки) и движении денежных средств;

3) предоставление информации о соблюдении исламским банком принципов Шариата, а также о мероприятиях, предпринимаемых исламским банком для соблюдения данных принципов, включая информацию относительно использования (распоряжения) прибыли и убытков, полученных по операциям, не соответствующим стандартам Шариата, если таковые имеют место.

5. Учетная политика исламского банка, утвержденная Советом директоров и Шариатским советом, должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой отчетности исламского банка.

6. Исламский банк, находящийся в режиме временной администрации также представляет финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

7. Финансовые отчеты должны отражать всю необходимую для пользователей информацию, которая должна быть адекватной и достоверной.

8. Финансовая отчетность исламского банка включает:

1) отчет о финансовом положении;

2) отчет о совокупном доходе;

3) отчет об изменениях в собственном капитале;

4) отчет о движении денежных средств;

5) отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард;

6) заключение Шариатского совета;

7) учетную политику и примечания к финансовой отчетности;

8) отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода.

Пояснительная записка (раскрытия) к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности является его неотъемлемой частью.

9. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для исламского банка является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

10. Для вновь созданного исламского банка первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно.

11. Для исламского банка, созданного после 1 октября первым отчетным годом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

12. В исключительных случаях, когда отчетный период исламского банка изменяется и финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче одного года, исламский банк должен раскрыть в дополнение к финансовой отчетности:

1) причину использования более продолжительного или более короткого периода, отличающегося от отчетного периода;

2) факт того, что суммы, представленные в финансовой отчетности, не в полной мере сопоставимы.

Если отчетные даты материнской и дочерней компании не совпадают, то дочерняя компания для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность.

13. Каждая существенная статья должна быть представлена в финансовой отчетности отдельно. Несущественные суммы должны быть сгруппированы с суммами аналогичного характера или назначения. Существенность статей в целях формирования финансовой отчетности определяется исламским банком самостоятельно в Учетной политике и раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности.

14. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (принцип последовательности).

15. Классификация и раскрытие статей в финансовых отчетах должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев, когда:

1) вследствие существенного изменения характера операций исламского банка или, когда анализ представления их в финансовой отчетности доказывает, что изменения приведут к более достоверному представлению событий или операций;

2) изменения в представлении требуются стандартами AAOIFI.

16. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности должны быть приведены сравнительные показатели предыдущего отчетного года, если только другое не разрешается или не требуется стандартами AAOIFI. Сравнительная информация должна включаться в повествовательную и описательную часть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий период.

17. Если классификация статей в финансовой отчетности изменена, сравнительные суммы должны быть переклассифицированы для того, чтобы обеспечить сопоставимость с текущим периодом. Кроме того, раскрытию подлежат характер, сумма и причина любой переклассификации. Если переклассификация сравнительных сумм является практически нецелесообразной, исламский банк должен раскрыть причину и характер изменений, которые могли бы произойти в случае переклассификации сумм.

18. Финансовая отчетность должна быть подписана Председателем Правления и главным бухгалтером исламского банка, а также заверена печатью исламского банка.

19. В формах финансовой отчетности, в статьях, по которым ко дню составления финансовой отчетности не проводились операции, указывается числовое значение "ноль".

20. Финансовая отчетность исламского банка должна быть составлена в национальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифицированными в установленном порядке международными договорами.

21. Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждается подписями Председателя Правления и главного бухгалтера исламского банка с указанием даты исправления.

22. Руководство исламского банка несет ответственность за подготовку и представление финансовых отчетов.

23. Консолидированная финансовая отчетность банковской группы должна включать финансовую отчетность всех ее дочерних, зависимых и связанных компаний. При этом участники банковской группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых материнской компании.

24. При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.

25. В консолидированной отчетности необходимо раскрыть следующую информацию:

1) характер взаимоотношений между материнской и дочерними компаниями, когда материнской компании не принадлежит, напрямую или косвенно, посредством дочерних компаний, более 50 % голосующих акций;

2) причины, по которым владение долей, прямое или косвенное, посредством дочерних компаний, свыше 50 % голосующих акций объекта вложения не ведет к получению контроля над ним;

3) если отчетная дата или период финансовой отчетности дочерней компании, использованной при подготовке консолидированной финансовой отчетности, отличается от отчетной даты или периода финансовой отчетности материнской компании:

- отчетную дату финансовой отчетности дочерней компании;

- причину, по которой использовалась другая отчетная дата или период;

- содержание и масштаб существенных ограничений в отношении возможности дочерних компаний передавать средства материнской компании в форме дивидендов, выплачиваемых денежными средствами, или погашать займы либо авансы;

- таблицу, представляющую влияние изменений доли участия материнской компании в дочерней компании, не приводящих к потере контроля над ней, на величину капитала, приходящегося на владельцев материнской компании;

- в случае потери контроля над дочерней компанией материнская компания должна раскрыть информацию о доходах и расходах (если таковые имеют место), признанных в соответствии с стандартами AAOIFI, а в случае отсутствия определенных стандартов, банк может использовать стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата утвержденных AAOIFI, в том числе:

- часть дохода или расхода, приходящегося на признание по справедливой стоимости на дату потери контроля над инвестицией, сохраненной в бывшей дочерней компании;

- статью (статьи) в консолидированном отчете о совокупном доходе, в составе которой (ых) признается доход или расход (если он не представлен отдельно в консолидированном отчете о совокупном доходе).

26. Для того, чтобы консолидированная финансовая отчетность материнской компании представляла финансовую информацию о банковской группе как о единой экономической организации, необходимо:

- исключить балансовую стоимость инвестиций материнской компании в каждой дочерней компании и долю материнской компаний в капитале каждой дочерней компании;

- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в прибыли или убытке консолидированных дочерних компаний за отчетный период;

- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в чистых активах консолидированных дочерних компаний отдельно от доли участия материнской компании в них. Неконтрольная доля участия (или доля меньшинства) в чистых активах состоит из следующего:

- величины неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) на дату первоначального объединения бизнеса;

- неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) в изменениях капитала с момента объединения бизнеса.

27. При составлении консолидированной финансовой отчетности остатки по расчетам, сделкам, доходам и расходам внутри банковской группы должны полностью исключаться.

28. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что ее деятельность отличается от деятельности других участников банковской группы.

29. Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой.

30. Взаимоотношения между материнской компанией и дочерними компаниями в обязательном порядке должны раскрываться в финансовой отчетности, вне зависимости от того, осуществлялись ли операции между этими связанными сторонами.

31. Головная компания освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, если материнская компания, находящаяся на территории Кыргызской Республики, данной головной компании составляет и представляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями Национального банка и стандартами AAOIFI, а в случае отсутствия определенных стандартов, в соответствии с МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата утвержденным AAOIFI.

32. Инвестиции в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации раскрываются в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с стандартами AAOIFI, а в случае отсутствия определенных стандартов, в соответствии с МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата утвержденным AAOIFI.

33. В Отчете о финансовом положении активы и обязательства группируются по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения).

34. Отчет о финансовом положении должен включать активы исламского банка, его обязательства, средства на инвестиционных счетах и капитал.

35. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в Отчете о финансовом положении и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается стандартами AAOIFI, с раскрытием этих фактов в примечаниях. В случае отсутствия определенных стандартов AAOIFI, банк вправе использовать стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденным AAOIFI.

36. В Отчете о финансовом положении должны отдельно отражаться взаимоотношения с Национальным банком, другими банками, другими клиентами/партнерами по денежному рынку и кредиторами, клиентами/партнерами, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости.

37. Банк должен в Отчете о финансовом положении или в Отчете об изменениях в собственном капитале, либо в Примечаниях к финансовой отчетности раскрыть следующую информацию:

1) для каждого класса акционерного капитала:

- количество акций, разрешенных к выпуску;

- количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;

- номинальную стоимость акций, или указание на то, что акции не имеют номинальную стоимость;

- количество акций в обращении на начало и на конец периода;

- права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом, в том числе ограничения на распределение дивидендов;

- акции банка, удерживаемые самим банком или ее дочерними или ассоциированными компаниями;

- стоимость активов с учетом РППУ, созданного по требованиям Национального банка (в примечаниях к финансовой отчетности).

2) описание характера и цели каждого резерва в рамках собственного капитала.

38. Банк должен раскрыть в Отчете о финансовом положении или в Примечаниях к нему дальнейшие подклассы каждой из представленных линейных статей, классифицированных в соответствии с операциями данного банка.

39. В Отчете о финансовом положении все активы, кроме активов, несущих в себе кредитный риск и финансовой аренды банкам и клиентам/партнерам, должны показываться на нетто-основе (за минусом соответствующего РППУ по ним). Активы, несущие в себе кредитный риск и финансовая аренда показываются в номинале с указанием РППУ, созданных по этой группе активов.

40. Название формы "Отчета о финансовом положении" необходимо излагать "Отчет о финансовом положении "___" _____________ 20__ года (включительно)". При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.

41. В отчете о финансовом положении должны быть представлены промежуточные итоги по активам, обязательствам, инвестиционным счетам и капиталу.

42. Результаты по инвестиционным счетам и их эквивалентам должны быть представлены в отчете о финансовом положении как отдельная статья между обязательствами и капиталом исламского банка.

43. В Отчете о совокупном доходе доходы и расходы, возникающие в результате деятельности исламского банка, должны быть сгруппированы по их характеру и должны отражать основные виды доходов и расходов.

44. Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исключением случаев когда:

- стандарты AAOIFI разрешают это; или

- прибыль, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в результате таких же или аналогичных событий, не являются существенными. Такие суммы должны объединяться и представляться в Отчете о совокупном доходе.

45. Исламский банк должен представлять в Отчете о совокупном доходе или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов исламского банка.

46. Исламский банк должен показывать в Отчете о совокупном доходе или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

47. Название формы "Отчет о совокупном доходе" необходимо излагать "Отчет о совокупном доходе на "___" ______________ 20__ года (включительно)". При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.

48. В Отчете о совокупном доходе должна быть представлена информация с отдельными раскрытиями дохода на капитал, затрат, прибыли и убытков, полученных исламским банком и держателями инвестиционных счетов:

1) доходы, полученные от реализации и прибыль от инвестиций (финансирования);

2) затраты и потери от инвестиций (финансирования);

3) чистая прибыль (потери) от инвестиций (финансирования);

4) доля держателей инвестиционных счетов в прибыли (убытках) от инвестиций (финансирования) в прибыли исламского банка, как мудариба;

5) доля исламского банка в прибыли (потере) от инвестиций (финансирования);

6) доля исламского банка в доходе от неограниченных инвестиций как мудариба;

7) доля исламского банка в прибыли от ограниченных инвестиций как мудариба;

8) установленный размер оплаты для исламского банка как инвестиционного агента, если есть таковое;

9) доходы (расходы), полученные в результате операций, не соответствующих стандартам Шариата, если таковые имеются;

10) другие доходы, полученные от реализации, затраты, прибыль и убытки;

11) общие и административные затраты;

12) чистая прибыль (потери) до уплаты налогов;

13) налоги (должны быть представлены по отдельности);

14) чистая прибыль (потери).

49. Исламский банк должен представить Отчет об изменениях в собственном капитале в качестве отдельной формы финансовой отчетности и раскрывать в этом отчете следующее:

1) суммарный совокупный доход за период, с отражением раздельно итоговых сумм, относящихся к владельцам материнской компании и к неконтрольной доле участия;

2) каждый компонент собственного капитала – воздействие ретроспективного применения или ретроспективного пересчета. При этом необходимо раскрыть информацию по суммарной корректировке каждого компонента собственного капитала отдельно, по возникшим изменениям в учетной политике и вследствие исправления ошибок;

3) оплаченный капитал, резервы, создаваемые исламским банком в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республики и резервы, создаваемые по усмотрению исламского банка отдельно и нераспределенную прибыль на дату начала отчетного периода с отдельным представлением суммы прибыли, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно;

4) операции капитального характера и распределения, произведенные исламским банком в течение отчетного периода;

5) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;

6) увеличение (сокращение) резервов, создаваемых исламским банком в течение отчетного периода в соответствии с требованиями, установленными в нормативных правовых актах Национального банка .

50. Отчет о нераспределенной прибыли исламского банка должен включать следующее:

1) нераспределенная прибыль в начале периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это применимо;

2) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;

3) отчисления в резервы, создаваемые исламским банком за отчетный период в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики;

4) суммы, причитающиеся акционерам в течение отчетного периода;

5) нераспределенная прибыль в конце отчетного периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно.

51. Отчет о движении денежных средств исламского банка должен представлять данные о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

52. Отчет о движении денежных средств должен представить чистое увеличение (сокращение) в денежном выражении и средств, приравниваемых к денежной стоимости в начале и в конце периода.

53. В Отчете о движении денежных средств должны быть представлены транзакции и другие перечисления сумм, которые не требуют выплаты или не влекут за собой поступления денежных средств или средств, приравниваемых к денежной наличности (например, дивиденды, предназначенные для распределения между акционерами или приобретение активов в обмен на долю в акциях исламского банка).

54. К Отчету о движении денежных средств должна быть представлена Политика исламского банка в отношении компонентов денежных средств и средств, приравниваемых к денежным средствам, используемая как основа для подготовки Отчета о движения денежных средств.

55. Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард формируется согласно приложению 1 к настоящему Положению и представляется в составе годовой финансовой отчетности.

56. Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций за отчетный период в соответствии с принципами шариата.

57. Заключение Шариатского совета формируется согласно приложению 2 к настоящему Положению и представляется в составе годовой финансовой отчетности.

58. В примечаниях к финансовой отчетности исламского банка должна быть раскрыта информация, которая не представлена в опубликованной финансовой отчетности:

1) название исламского банка;

2) страна регистрации исламского банка;

3) дата образования и организационно-правовая форма исламского банка;

4) месторасположение головного офиса исламского банка и его дочерних компаний в каждой стране, где функционирует банк;

5) характер деятельности исламского банка и основные банковские услуги, предусмотренный уставом;

6) наименования дочерних компаний исламского банка, финансовые отчеты которых не сводятся с отчетами исламского банка, страны их регистрации, доля участия исламского банка в каждой дочерней организации, характер деятельности и причины исключения их финансовых отчетов из сводных финансовых отчетов исламского банка;

7) наименование управляющей компании исламского банка, а также наименование ее филиалов, если есть таковые;

8) роль Шариатского совета в деятельности исламского банка и его полномочия;

9) правила налогообложения в стране регистрации и в других странах, где у исламского банка есть филиалы. Если исламский банк пользуется налоговыми льготами в стране регистрации и в других странах, необходимо указать период налоговых льгот и оставшийся период действия налоговых льгот.

59. Примечания к финансовой отчетности должны быть представлены в систематизированном виде. По каждой статье Отчета о финансовом положении, Отчета о совокупном доходе и Отчета о движении денежных средств должны быть приведены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию.

60. Раздел учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности исламского банка должен предусматривать следующее:

1) определение учетной политики, которая включает в себя принципы учета, основы, правила и методы, которые были приняты исламским банком для подготовки и публикации финансовых отчетов;

2) ясное и сжатое описание значительной политики учета, используемой в подготовке и публикации финансовых отчетов;

3) методы представления основных принципов бухгалтерского учета в примечаниях к финансовой отчетности;

4) принятие новой учетной политики из-за очевидной разницы в состоянии определенных транзакций и событий по сравнению с простыми транзакциями и событиями в прошлом;

5) принятие новой учетной политики из-за транзакций или событий, которые возникают впервые или возникали в прошлом, но были несущественными;

6) изменения в классификации пунктов финансовых отчетов текущего периода по сравнению с классификацией статей финансового отчета предыдущего периода;

7) представление методов, используемых исламским банком для распределения прибыли (убытка) от инвестиций (финансирования) между владельцами инвестиционных счетов и исламским банком как мудариба или как инвестиционного менеджера, участвующего или не участвующего в инвестициях своими собственными денежными средствами.

61. В учетной политике должны быть представлены изменения, в том числе изменения, не влияющие на финансовые показатели в текущем или предыдущих периодах или когда такое влияние возможно в будущие периоды.

62. При внесении изменений в учетную политику, новая политика применяется ретроспективно, т.е. исламский банк должен применять новую учетную политику к сравнительной информации за предшествующие периоды путем формирования финансовых отчетов за последние периоды, насколько это практически осуществимо.

63. Ошибка в финансовых отчетах за предыдущий период, если имеет место таковое, должна быть исправлена путем нового формирования финансовых отчетов за все предыдущие периоды, которые были затронуты ошибкой.

Нераспределенная прибыль в начале первого периода должна быть скорректирована для того, чтобы отразить суммарное влияние исправления ошибки на периоды, которые не представлены, но были затронуты ошибкой.

64. Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с помощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за предыдущий и отчетный периоды.

65. В примечаниях к финансовой отчетности исламского банка должна быть отражена информация:

1) о должностных лицах исламского банка;

2) о любых физических или юридических лицах, которые осуществляют прямое или косвенное владение, или управление исламским банком;

3) о дочерних и/или зависимых компаниях и других филиалах исламского банка;

4) об источниках формирования и использования создаваемых в соответствии со стандартами AAOIFI в течение отчетного периода средств фонда закят с указанием метода калькуляции и получателей, если таковые имеются.

66. В примечаниях к финансовой отчетности обязательно должна быть дополнительно раскрыта информация по активам, несущим в себе кредитный риск и финансовой аренде банкам и клиентам/партнерам с указанием номинальной суммы, выданных банком активов, несущих в себе кредитный риск, величину созданного по ним РППУ и чистую стоимость активов, несущих в себе кредитный риск. При этом, величина созданного РППУ должна быть отражена в соответствии с требованиями, установленными в нормативных правовых актах Национального банка.

В обязательном порядке в примечаниях к Отчету о финансовом положении и к Отчету о совокупном доходе банки должны отражать прибыль/убыток в рамках регулятивной отчетности на отчетную дату.

67. Отчет о финансовом положении по состоянию на начало самого раннего сравнительного периода составляется в случае, когда банк применяет учетную политику на ретроспективной основе или производит ретроспективный пересчет или переклассификацию статей в своей финансовой отчетности в соответствии со стандартами AAOIFI, а в случае отсутствия определенных стандартов, в соответствии с МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденными AAOIFI.

68. Банк, имеющий "исламское окно", должен формировать и представлять дополнительную (отдельную) финансовую отчетность по операциям, осуществляемым в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в виде приложения к консолидированной финансовой отчетности банка.

69. Учетная политика банка, имеющего "исламское окно", утвержденная его Советом Директоров и Шариатским советом, должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой отчетности "исламского окна" банка.

70. Дополнительная (отдельная) финансовая отчетность банка, имеющего "исламское окно", представляемая по операциям, осуществляемым в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, состоит из следующих финансовых отчетностей:

1) отчет о финансовом положении;

2) отчет о совокупном доходе;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард;

5) заключение Шариатского совета;

6) учетная политика и примечания к финансовой отчетности.

71. Порядок, сроки представления ежедневной, ежемесячной и ежеквартальной отчетности, а также и публикация финансовой отчетности банками производится в сроки и в порядке, определенные Положением "О требованиях к формированию финансовой отчетности коммерческих банков Кыргызской Республики", утвержденным постановлением Правления Национального банка.

72. Ответственность за достоверность, полноту и хранение финансовой отчетности, учетных документов и иной информации в соответствии с банковским законодательством Кыргызской Республики, представленных в финансовой отчетности, несет Председатель Правления банка. Главный бухгалтер банка несет ответственность за правильное отражение в финансовой отчетности бухгалтерских операций и событий, надлежащее хранение регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

73. При опубликовании и введении в действие изменений и дополнений в AAOIFI, они должны применяться банком в дополнение к настоящему Положению.

Приложение 1

к Положению "О требованиях к формированию финансовой отчетности

коммерческих банков, осуществляющих операции

в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования"

Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард на __________20___г.

______________________________________________________________________

(наименование банка и его местонахождение)

Председатель Правления (Руководитель) ____________________________________________

(ФИО, подпись)

Главный бухгалтер ____________________________________________

(ФИО, подпись)

Приложение 2

к Положению "О требованиях к формированию финансовой отчетности

коммерческих банков, осуществляющих операции

в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования"

Заключение Шариатского Совета

(образец)

Мы, (фамилия, имя, отчество), … (фамилия, имя, отчество), …., будучи членами Шариатского совета, оказывающие услуги, согласно договору, банку (указывается наименование банка/банка, осуществляющего операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования в рамках "исламского окна), от имени членов Шариатского совета действительно подтверждаем, что операции банка (указывается наименование банка/банка, осуществляющего операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования в рамках "исламского окна") в ______ году проводились в соответствии со стандартами Шариата.

От имени Шариатского Совета:

(ФИО, подпись) _________________________

(ФИО, подпись) _________________________

…………………………… …………………………………

г. Бишкек

(дата)