Положение «О требованиях к формированию, публикации и предоставлению в Национальный банк Кыргызской Республики финансовой отчетности небанковскими финансово-кредитными организациями, осуществляющими операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования»

Утверждено

постановлением Правления

Национального банка

Кыргызской Республики

от 14 февраля 2024 года №2024-П-12/5-4-(НПА)

ПОЛОЖЕНИЕ

«О требованиях к формированию, публикации и предоставлению в Национальный банк Кыргызской Республики

финансовой отчетности небанковскими финансово-кредитными организациями, осуществляющими операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования»

(Изменения и дополнения утверждены постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.

Настоящее Положение определяет компоненты, содержание и основные правила публикации и представления финансовой отчетности небанковскими финансово-кредитными организациями и другими юридическими лицами, поднадзорными Национальному банку Кыргызской Республики (далее – Национальный банк), осуществляющими операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в том числе через «исламское окно».

2.

Нормы настоящего Положения распространяются на осуществляющие операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в том числе через «исламское окно», микрофинансовые компании (далее - МФК), микрокредитные компании, проводящие внешний аудит своей деятельности на ежегодной основе (далее – МКК), кредитные союзы, имеющие лицензию на право привлечения вкладов (депозитов) от своих участников (далее – КС), специализированные финансово-кредитные организации (далее - СФКО) (далее – НФКО).

3.

НФКО, находящиеся в режиме временной администрации, также составляют и представляют финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

4.

Нормы настоящего Положения не распространяются на НФКО, находящиеся в процессе ликвидации и банкротства.

5.

Финансовая отчетность НФКО представляет собой структурированное представление финансового положения и финансовых результатов деятельности, осуществленной НФКО за отчетный период.

6.

Финансовая отчетность НФКО должна объективно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности НФКО и соответствовать стандартам Организации бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее – AAOIFI), а в случае отсутствия определенных стандартов AAOIFI соответствовать стандартам МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам Шариата, утвержденным AAOIFI и требованиям законодательства Кыргызской Республики.

Финансовая отчетность НФКО, имеющей «исламское окно», представляется в соответствии с главой 13 настоящего Положения.

7.

Целью финансовой отчетности НФКО является:

- структурированное представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности, активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах, прибылях и убытках НФКО, полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений;

- представление информации о результатах управления ресурсами в НФКО;

- представление информации о результатах деятельности банковской группы, включающей НФКО, и их вложений в капитал других юридических лиц, об операциях и сделках с этими юридическими лицами;

- представление информации об операциях и сделках участников банковской группы, рисках банковской группы, включающей НФКО.

8.

Пользователями финансовых отчетов являются заинтересованные лица, в том числе государственные органы, собственники НФКО (акционеры/участники), внешние аудиторы, инвесторы, кредиторы, клиенты, Национальный банк и другие.

9.

Финансовая отчетность формируется в соответствии с учетной политикой НФКО.

10.

Если участник банковской группы использует учетную политику, отличную от учетной политики, принятой для составления консолидированной финансовой отчетности банковской группы в отношении аналогичных операций и событий в аналогичных условиях, то в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности участника банковской группы преобразовывается в соответствии с учетной политикой для банковской группы.

11.

Руководство НФКО должно обеспечить своевременную и достоверную публикацию и предоставление финансовой отчетности НФКО в Национальный банк в установленные сроки.

В случае нарушения НФКО порядка и сроков предоставления финансовой отчетности, предоставления недостоверной информации, а также публикации отчетов без соблюдения установленных законодательством требований, к НФКО и ее руководству применяются меры воздействия, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики.

ГЛАВА 2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СТРУКТУРЕ И СОДЕРЖАНИЮ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

12.

В целях настоящего Положения финансовая отчетность НФКО состоит из следующих компонентов:

- отчета о финансовом положении на дату окончания периода;

- отчета о совокупном доходе за период;

- отчета о движении денежных средств за период;

- отчета об изменениях в собственном капитале за период;

- отчета об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (приложение 3 к настоящему Положению);

- отчет Шариатского совета;

- примечаний к финансовой отчетности;

- сравнительной информации за предшествующий период.

(В редакции постановления Правления Национального банка от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))

13.

При публикации финансовой отчетности каждый компонент отчетности должен быть выделен среди прочей информации. В финансовой отчетности должна быть отражена следующая информация:

- наименование отчитывающейся НФКО и иные идентификационные признаки;

- является ли представленная финансовая отчетность НФКО индивидуальной или консолидированной отчетностью;

- дата завершения отчетного периода или период, охватываемый данным комплектом финансовых отчетов или примечаний;

- валюта представления финансовой отчетности;

- единица измерения, используемая при представлении сумм в финансовой отчетности.

14.

При составлении финансовой отчетности руководство НФКО должно оценивать способность НФКО продолжать свою деятельность. Финансовая отчетность должна составляться на основе допущения о непрерывности деятельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности НФКО. Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности НФКО осуществлять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскрываться.

Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой составлена отчетность и причина, почему НФКО не считается непрерывно действующей.

15.

НФКО должна составлять финансовую отчетность, используя метод начисления, за исключением составления отчета о движении денежных средств.

16.

В целях годовой финансовой отчетности отчетным периодом для НФКО является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для НФКО, вновь созданной до 1 октября, первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно.

Для НФКО, созданной после 1 октября, первым отчетным годом считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

17.

В исключительных случаях, когда отчетный период НФКО изменяется, и финансовая отчетность представляется за период, продолжительнее или короче одного года, НФКО должна раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью:

- причину использования более продолжительного или более короткого периода, отличающегося от отчетного периода;

- факт того, что суммы, представленные в финансовой отчетности, не в полной мере сопоставимы.

Если отчетные даты материнской и дочерней НФКО не совпадают, то дочерняя НФКО для целей консолидации готовит дополнительную финансовую отчетность на дату окончания отчетного периода материнской компании.

18.

Каждый существенный класс статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. НФКО обязана раздельно представлять статьи, отличающиеся по характеру или назначению, кроме случаев, когда статьи являются несущественными. Существенность статей в целях формирования финансовой отчетности определяется НФКО самостоятельно в учетной политике НФКО и раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности.

19.

Содержание и формы финансовой отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (принцип последовательности).

20.

Классификация и раскрытие статей в финансовой отчетности должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев, когда:

- вследствие значительного изменения характера деятельности НФКО или учетной политики, более приемлемым оказывается другое представление информации или другая классификация с учетом критериев выбора и применения учетной политики;

- изменяются стандарты AAOIFI.

21.

По каждому показателю финансовой отчетности должны быть приведены сравнительные показатели предыдущего отчетного года, если только иное не разрешается или не требуется стандартами AAOIFI. Сравнительная информация должна включаться в повествовательную и описательную часть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности, за текущий период.

22.

Если представление или классификация статей в финансовой отчетности изменены, сравнительные суммы должны быть переклассифицированы (если только это не является практически неосуществимым), чтобы обеспечить сопоставимость с текущим периодом.

Кроме того, раскрытию подлежат характер, сумма каждой статьи или класса тех статей, которые были переклассифицированы, а также причина проведения переклассификации. Если переклассификация сравнительных сумм является практически невозможной, НФКО должна раскрыть причину, по которой не проведена переклассификация соответствующих сумм, и характер корректировок, которые были бы произведены в случае переклассификации сумм.

23.

НФКО, находящаяся во главе одной банковской группы, составляет и предоставляет финансовую отчетность в Национальный банк на консолидированной основе в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка с учетом особенностей, предусмотренных банковским законодательством и стандартами AAOIFI, в части предоставления консолидированного отчета.

Консолидированная финансовая отчетность банковской группы должна включать финансовую отчетность всех ее дочерних, зависимых и связанных компаний. При этом участники банковской группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых материнской компанией.

24.

При составлении консолидированной финансовой отчетности банковской группы материнская компания построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, и потоков денежных средств.

25.

В консолидированной отчетности необходимо раскрыть следующую информацию:

1) характер взаимоотношений между материнской и дочерними компаниями, когда материнской компании не принадлежит (напрямую или косвенно посредством дочерних компаний) более 50% голосующих акций (более 50% доли участия);

2) причины, по которым владение долей (прямое или косвенное посредством дочерних компаний) свыше 50% голосующих акций (более 50% доли участия) объекта вложения не ведет к получению контроля над ним;

3) если отчетная дата или период финансовой отчетности дочерней компании, использованной при подготовке консолидированной финансовой отчетности, отличается от отчетной даты или периода финансовой отчетности материнской компании:

- отчетную дату финансовой отчетности дочерней компании;

- причину, по которой использовалась другая отчетная дата или период;

4) содержание и масштаб существенных ограничений в отношении возможности дочерних компаний передавать средства материнской компании в форме дивидендов, выплачиваемых денежными средствами, или погашать займы либо авансы;

5) таблицу, представляющую влияние изменений доли участия материнской компании в дочерней компании, не приводящих к потере контроля над ней, на величину капитала, приходящегося на владельцев материнской компании;

6) в случае потери контроля над дочерней компанией материнская компания должна раскрыть информацию о доходах и расходах (если таковые имеют место), признанных в соответствии со стандартами AAOIFI, в том числе:

а) часть дохода или расхода, приходящегося на признание по справедливой стоимости на дату потери контроля над инвестицией, сохраненной в бывшей дочерней компании;

б) статью (статьи) в консолидированном отчете о совокупном доходе, в составе которой(ых) признается доход или расход (если он не представлен отдельно в консолидированном отчете о совокупном доходе).

26.

Для того чтобы консолидированная финансовая отчетность материнской компании представляла финансовую информацию о банковской группе как об единой экономической организации, необходимо:

- исключить балансовую стоимость инвестиций материнской компании в каждой дочерней компании и долю материнской компаний в капитале каждой дочерней компании;

- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в прибыли или убытке консолидированных дочерних компаний за отчетный период;

- определить неконтрольную долю участия (или долю меньшинства) в чистых активах консолидированных дочерних компаний отдельно от доли участия материнской компании в них.

Неконтрольная доля участия (или доля меньшинства) в чистых активах состоит из следующего:

- величины неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) на дату первоначального объединения бизнеса;

- неконтрольной доли участия (или доли меньшинства) в изменениях капитала с момента объединения бизнеса.

27.

При составлении консолидированной финансовой отчетности остатки по расчетам, сделкам, доходам и расходам внутри банковской группы должны полностью исключаться.

28.

Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что ее деятельность отличается от деятельности других участников банковской группы.

29.

Финансовая отчетность дочерней компании не может быть исключена из консолидированной финансовой отчетности на том основании, что в роли инвесторов выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой.

30.

Взаимоотношения между материнской компанией и дочерними компаниями в обязательном порядке должны раскрываться в финансовой отчетности вне зависимости от того, осуществлялись ли операции между этими связанными сторонами.

31.

Материнская компания, находящаяся на территории Кыргызской Республики, освобождается от предоставления консолидированной финансовой отчетности в соответствии с настоящим Положением, если она составляет и предоставляет консолидированную финансовую отчетность в соответствии со стандартами AAOIFI и требованиями Национального банка.

32.

Инвестиции в дочерние (совместно контролируемые и ассоциированные) организации раскрываются в консолидированной финансовой отчетности в соответствии со стандартами AAOIFI.

33.

Финансовая отчетность должна быть подписана руководителем, главным бухгалтером НФКО и заверена печатью НФКО.

Правильность и достоверность отражения данных о финансовом состоянии банковской группы в консолидированной финансовой отчетности удостоверяется председателем наблюдательного органа (при наличии), исполнительного органа и главным бухгалтером материнской компании банковской группы.

34.

В формах финансовой отчетности в статьях, по которым ко дню составления отчетности не проводились операции, указывается числовое значение «ноль».

35.

Финансовая отчетность НФКО должна быть составлена в национальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифицированными в установленном порядке международными договорами.

36.

Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждается подписью лиц, указанных в пункте 33 настоящего Положения, и печатью НФКО с указанием даты и причины исправления.

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПУБЛИКАЦИИ

ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

37.

Публикация в средствах массовой информации (далее – СМИ) годовой финансовой отчетности МФК (отчета о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, отчета о совокупном доходе за период, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях в собственном капитале и отчета об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда, отчетом Шариатского совета ) вместе с аудиторским заключением осуществляется на государственном языке и при необходимости на официальном языке после завершения аудиторской проверки не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

МФК должны разместить годовую финансовую отчетность (отчет о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, отчет о совокупном доходе за период, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в собственном капитале, отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда и отчет Шариатского совета) на своих информационных стендах во всех офисах, филиалах, представительствах и структурных подразделениях.

Финансовая отчетность МФК, включая все компоненты, примечания к финансовой отчетности, отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда и отчет Шариатского совета, и аудиторское заключение, должна быть опубликована на официальном интернет-сайте (при наличии).

Дополнительно МФК предоставляют годовую финансовую отчетность/консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение в электронном виде в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в уполномоченный орган для публикации посредством Публичного депозитария финансовой отчетности, согласно требованиям законодательства Кыргызской Республики.

МКК и КС должны публиковать годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским заключением (при наличии) или в СМИ, или на официальном интернет-сайте, или на своих информационных стендах во всех офисах, филиалах, представительствах и структурных подразделениях на государственном языке и при необходимости на официальном языке после завершения аудиторской проверки (в случае ее проведения в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

При публикации годовой финансовой отчетности в СМИ или на информационном стенде МКК и КС должны размещать отчет о финансовом положении на конец дня 31 декабря отчетного года, отчет о совокупном доходе за период, отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях в собственном капитале, отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда и отчет Шариатского совета вместе с аудиторским заключением (при наличии), а при публикации на официальном интернет-сайте - годовую финансовую отчетность, включая все компоненты, примечания к финансовой отчетности, отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда, отчет Шариатского совета и аудиторское заключение (при наличии).

При публикации в СМИ обязательно должно быть примечание, что с годовой финансовой отчетностью примечаниями и пояснениями к ней в полном объеме можно ознакомиться в головном офисе НФКО, ее филиалах, представительствах и структурных подразделениях, находящихся вне места расположения головного офиса.

(В редакции постановления Правления Национального банка от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))

38.

Годовая финансовая отчетность НФКО может быть опубликована на портале информационного агентства.

Ссылка на портал информационного агентства должна быть направлена по электронной почте в уполномоченное структурное подразделение Национального банка.

39.

НФКО осуществляет выбор средств массовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям.

40.

Годовая финансовая отчетность должна быть доступна в НФКО, осуществляющих деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, на государственном и официальном языках (головной офис, филиалы, представительства, структурные подразделения, находящиеся вне места расположения головного офиса) для пользователей в полном объеме и должна быть предоставлена по их первому требованию для ознакомления.

41.

Информация о публикации финансовой отчетности должна быть предоставлена в Национальный банк в течение 5 (пяти) рабочих дней после публикации с приложением 1 (одного) экземпляра (копии) публикации или с указанием ссылки на официальный интернет - сайт НФКО (портал информационного агентства), на котором была опубликована годовая финансовая отчетность, с приложением копии публикации.

42.

Консолидированная финансовая отчетность банковской группы публикуется и представляется пользователям при соблюдении требований данной главы настоящего Положения.

ГЛАВА 4. ЕЖЕКВАРТАЛЬНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

43.

Кроме публикации годовой финансовой отчетности МФК публикуют в СМИ ежеквартальную финансовую отчетность и предоставляют в уполномоченное структурное подразделение Национального банка сообщение о публикации.

44.

Ежеквартальная финансовая отчетность состоит из:

- отчета о финансовом положении на конец текущего промежуточного отчетного периода и за аналогичный период финансового года, предшествовавшего отчетному, и по состоянию на конец предыдущего отчетного финансового года;

- отчета о совокупном доходе за текущий период, за аналогичный период предыдущего года и за предыдущий финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному периоду;

- информации о всех ценных бумагах, выпущенных НФКО в течение отчетного квартала;

- списка всех крупных акционеров и акционеров-держателей контрольного пакета акций и их доли в количестве акций НФКО по указанным формам в Приложении 1 (НФКО, образованные не в форме акционерного общества, указывают список участников и их доли участия в НФКО);

- информации о существенных фактах, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность НФКО, имевших место в отчетном квартале;

- иной информации, предусмотренной нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

45.

Ежеквартальная финансовая отчетность МФК должна быть опубликована на официальном интернет-сайте (при наличии), в СМИ и на своих информационных стендах во всех офисах, филиалах, представительствах и структурных подразделениях на государственном языке и при необходимости на официальном языке не позже 30-ти календарных дней со дня окончания квартала.

При публикации в СМИ обязательно должно быть примечание, что с ежеквартальной финансовой отчетностью в полном объеме можно ознакомиться в головном офисе, филиалах, представительствах и структурных подразделениях, находящихся вне места расположения головного офиса.

СМИ должны соответствовать критериям, указанным в пункте 39 настоящего Положения.

МКК и КС должны публиковать ежеквартальную финансовую отчетность на официальном интернет-сайте (при наличии) или на информационных стендах во всех офисах, филиалах, представительствах и структурных подразделениях не позже 30-ти календарных дней со дня окончания квартала.

46.

Информация о публикации ежеквартальной финансовой отчетности должна быть предоставлена в Национальный банк в течение 5 (пяти) рабочих дней после публикации с приложением 1 (одного) экземпляра (копии) публикации и/или с указанием ссылки на официальный интернет-сайт (портал информационного агентства), в котором была опубликована финансовая отчетность, с приложением копии публикации.

Ссылка на официальный интернет сайт/портал информационного агентства также должна быть направлена по электронной почте в уполномоченное структурное подразделение Национального банка.

Пользователи финансовой отчетности НФКО должны иметь возможность получать для изучения ежеквартальную финансовую отчетность в полном объеме, указанном в пункте 44 настоящего Положения, в связи с чем НФКО (головной офис, филиалы, представительства, структурные подразделения, находящиеся вне места расположения головного офиса) должна беспрепятственно предоставлять отчетность на государственном и официальном языках в полном объеме по первому требованию пользователей.

47.

Если в течение квартала произошли операции, которые существенно повлияли или могут повлиять на финансовое состояние НФКО, то НФКО необходимо раскрыть данные события.

48.

К существенным фактам относится событие (факт), которое может оказать влияние на финансово-хозяйственную деятельность НФКО и/или на цену ценных бумаг, эмитированных НФКО, включая:

- изменения в списке лиц, входящих в органы управления НФКО (за исключением общего собрания участников);

- изменения в размере участия лиц, входящих в выборные органы управления НФКО, в капитале НФКО, а также ее дочерних и зависимых компаний;

- изменения в списке владельцев 5 и более процентов акций, а также об изменениях доли владельцев 5 и более процентов акций (для НФКО, образованных не в форме акционерного общества, изменения в списке участников и их доли участия в НФКО);

- изменения в списке юридических лиц, в которых НФКО владеет 20 и более процентами уставного капитала;

- разовые сделки НФКО, размер которых либо стоимость имущества, по которым составляют 10 и более процентов от активов НФКО на дату сделки;

- факт (факты), повлекший разовое увеличение или уменьшение стоимости активов НФКО более чем на 10 процентов;

- факт (факты), повлекший разовое увеличение чистой прибыли или чистых убытков НФКО более чем на 10 процентов;

- реорганизация НФКО, ее дочерних и зависимых компаний;

- начисленные и (или) выплачиваемые (выплаченные) доходы по ценным бумагам НФКО;

- решения общих собраний;

- погашение ценных бумаг НФКО;

- величина созданного РППУ по активам, несущим в себе кредитный риск, предоставленным клиентам в соответствии с требованиями, установленными в нормативных правовых актах Национального банка на отчетную дату, а также отдельно сумму корректировки величины РППУ;

- иные события (факты), предусмотренные нормативными правовыми актами уполномоченного государственного органа по регулированию рынка ценных бумаг.

49.

Консолидированная ежеквартальная финансовая отчетность банковской группы публикуется и представляется пользователям в соответствии с пунктами 45 и 46 настоящего Положения.

ГЛАВА 5. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ

50.

В отчете о финансовом положении активы и пассивы группируются по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения).

51.

Отчет о финансовом положении должен включать активы НФКО, его обязательства и капитал.

52.

Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в отчете о финансовом положении и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается стандартами AAOIFI, с раскрытием этих фактов в примечаниях к финансовой отчетности.

53.

В отчете о финансовом положении должны отдельно отражаться финансовые взаимоотношения с Национальным банком, финансово-кредитными организациями, другими партнерами по денежному рынку вкладчиками, кредиторами и заемщиками, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости.

54.

В отчете о финансовом положении необходимо показывать отдельной статьей финансирование, предоставленное клиентам, величину созданного по нему резерву на покрытие потенциальных потерь и убытков (далее - РППУ) и чистую стоимость финансирования НФКО за вычетом РППУ.

55.

НФКО, образованные в форме акционерного общества, должны в отчете о финансовом положении или в примечаниях к финансовой отчетности раскрыть следующую информацию:

а) для каждого класса акционерного капитала:

- количество акций, разрешенных к выпуску;

- количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;

- номинальную стоимость акции, или указание на то, что акции не имеют номинальную стоимость;

- выверку количества акций в обращении на начало и на конец периода;

- права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом, в том числе ограничения на распределение дивидендов;

- акции НФКО, удерживаемые самой НФКО или ее дочерними или ассоциированными компаниями;

- акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы;

б) описание характера и цели каждого резерва в рамках собственного капитала.

56.

НФКО должна раскрыть в отчете о финансовом положении или в примечаниях к нему дальнейшие подклассы каждой из представленных статей, классифицированных в соответствии с операциями данного НФКО.

Название формы «Отчета о финансовом положении» необходимо приводить в следующем виде «Отчет о финансовом положении на «___» _____________ 20__ года (включительно)». При этом следует указать отчетную дату, на которую составляется отчет.

57.

В отчете о финансовом состоянии должны быть представлены промежуточные итоги по активам, обязательствам и капиталу.

ГЛАВА 6. ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ

58.

НФКО обязана представлять все статьи доходов и расходов либо:

а) в одном отчете о совокупном доходе (комбинированный отчет); либо

б) в двух отдельных отчетах:

- в отчете о прибылях и убытках (который включает в себя компоненты прибыли и убытка);

- в отчете о совокупном доходе, который начинается с показателя прибыли и убытка и содержит компоненты прочего совокупного дохода.

В случае представления отчета с использованием второго подхода (представления в отдельных отчетах) отчет о прибылях и убытках должен быть представлен непосредственно перед отчетом о совокупном доходе.

59.

Доходы и расходы, возникающие в результате деятельности НФКО, в отчете о совокупном доходе должны быть сгруппированы по их характеру и показывать основные виды доходов и расходов.

60.

НФКО должна в обязательном порядке раскрывать в отчете о совокупном доходе статьи, касающиеся распределения прибыли или убытка за период:

а) прибыль или убыток за период, относящийся к:

- неконтрольной доле участия;

- владельцам материнской компании;

б) суммарный совокупный доход за период, относящийся к:

- неконтрольной доле участия;

- владельцам материнской компании.

61.

Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исключением случаев, когда:

1) стандарты AAOIFI требуют или разрешают это, или;

2) если прибыли, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в результате таких же или аналогичных событий, не являются существенными.

62.

Если статьи доходов и расходов являются существенными, НФКО должен раскрывать их характер и величину отдельно в Отчете о совокупном доходе или в Примечаниях к финансовой отчетности.

63.

НФКО не может представлять какие-либо статьи доходов и расходов как чрезвычайные ни в отчете или отчетах, представляющих информацию о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, ни в примечаниях.

64.

НФКО должна в обязательном порядке представлять дополнительные линейные статьи, заголовки разделов и промежуточные суммы в Отчете о совокупном доходе и отдельном отчете о прибылях и убытках (если таковой представляется), когда такое представление значимо для понимания финансовых результатов деятельности НФКО.

65.

НФКО должна раскрывать величину налога на прибыль по каждому компоненту прочего совокупного дохода, включая корректировки по переклассификации, либо в отчете о совокупном доходе, либо в примечаниях к финансовой отчетности.

Корректировки по переклассификации, относящиеся к компонентам прочего совокупного дохода, также должны раскрываться в обязательном порядке.

66.

НФКО должна представлять в отчете о совокупном доходе или в примечаниях к финансовой отчетности анализ доходов, используя классификацию, основанную на характере доходов.

67.

НФКО должна представлять в отчете о совокупном доходе или в примечаниях к финансовой отчетности анализ расходов, признанных в прибыли или убытке, используя классификацию, основанную либо на характере расходов, либо на их назначении внутри НФКО, в зависимости от того, какое представление является надежным и дает более значимую информацию. Этот анализ представляется с использованием одного из двух методов:

- по характеру расходов;

- по назначению расходов или по себестоимости продаж.

НФКО, классифицирующая расходы по назначению, обязана раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и расходы на вознаграждения работникам.

68.

В отдельном отчете о прочем совокупном доходе также необходимо приводить анализ общего совокупного дохода за период, который приходится:

1) на неконтрольную долю участия;

2) на долю владельцев материнской компании.

69.

В комбинированном отчете об общем совокупном доходе также необходимо представить аналогичный анализ прибыли и убытка, а также раскрыть информацию о прибыли на акцию. В случае представления двух отдельных отчетов эта информация должна раскрываться в Отчете о прибылях и убытках.

70.

НФКО должна показывать в отчете о совокупном доходе или в примечаниях к финансовой отчетности сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

71.

Название формы «Отчет о совокупном доходе» необходимо указывать в следующем виде «Отчет о совокупном доходе на «___» ______________ 20__ года (включительно)». При этом следует указать дату на конец квартала, года.

72.

В отчете о совокупном доходе должна быть представлена информация с отдельными раскрытиями дохода на капитал, затрат, прибыли и убытков, полученных НФКО.

ГЛАВА 7. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

73.

В отчете о движении денежных средств НФКО должна представлять данные о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

74.

НФКО должна определить состав денежных средств и эквивалентов денежных средств и раскрыть его в финансовой отчетности. Кроме того, НФКО должна обеспечить сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, представленными в отчете о финансовом положении.

75.

В отчете о движении денежных средств должны быть представлены транзакции и другие перечисления сумм, которые не требуют выплаты или не влекут за собой поступления денежных средств или средств, приравниваемых к денежной наличности (например, дивиденды, предназначенные для распределения между акционерами или приобретение активов в обмен на долю в акциях НФКО).

76.

К отчету о движении денежных средств должна быть представлена Политика НФКО в отношении компонентов денежных средств и средств, приравниваемых к денежным средствам, используемая как основа для подготовки отчета о движении денежных средств.

ГЛАВА 8. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ

77.

НФКО должна представить отчет об изменениях в собственном капитале, отражающий:

1) оплаченный капитал, резервы, создаваемые в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республики и резервы, создаваемые по усмотрению НФКО отдельно и нераспределенную прибыль на дату начала отчетного периода с отдельным представлением суммы прибыли, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно;

2) операции капитального характера и распределения, произведенные НФКО в течение отчетного периода;

3) чистую прибыль (убыток) за отчетный период;

4) увеличение (сокращение) резервов, создаваемых НФКО в течение отчетного периода в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики.

78.

Информация о нераспределенной прибыли НФКО должна включать следующее:

1) нераспределенную прибыль на начало периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это применимо;

2) чистую прибыль (убыток) за отчетный период;

3) отчисления в резервы, создаваемые НФКО за отчетный период в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики;

4) суммы, причитающиеся акционерам/участникам в течение отчетного периода;

5) нераспределенную прибыль в конце отчетного периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно.

ГЛАВА 9. ПРИМЕЧАНИЯ К ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

79.

Примечания к финансовой отчетности НФКО должны:

1) представлять информацию о принципах подготовки финансовой отчетности и конкретной учетной политики, выбранной и примененной НФКО для существенных операций и событий;

2) раскрывать информацию, требуемую каждым применимым в деятельности НФКО стандартом AAOIFI и банковским законодательством Кыргызской Республики, если эта информация не представлена еще где-либо в финансовой отчетности;

3) обеспечивать раскрытие дополнительной информации, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для понимания любого из представленных видов отчетности.

80.

НФКО представляет примечания к финансовой отчетности в порядке, облегчающем понимание финансовой отчетности пользователями и позволяющим сопоставить ее с финансовой отчетностью других НФКО, включая:

1) краткое описание значительных аспектов применяемой учетной политики;

2) сопроводительную информацию по статьям, представляемым в отчете о финансовом положении, в отчете о прибылях и убытках (если такое представляется), в отчете о совокупном доходе, в том же порядке, в котором строятся соответствующие отчеты и линейные статьи в этих отчетах;

3) прочие раскрытия информации, включая раскрытие информации по:

- условным обязательствам;

- рискам, возникающим в связи с финансовыми инструментами (кредитный риск, риск ликвидности, рыночный риск);

- финансовым активам и обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль и убыток;

- финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи;

- финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости;

- инвестициям, имеющимся в наличии для продажи;

- финансированию и дебиторским задолженностям;

- убыткам по финансированию и дебиторским задолженностям;

- залоговому обеспечению по финансированию для НФКО, привлекающих депозиты;

- операциям со «связанными» сторонами;

- всем видам хеджирования;

- нефинансовой информации.

4) информацию обо всех выпущенных НФКО до отчетного периода ценных бумагах, находящихся в обороте:

- информацию о всех ценных бумагах, выпущенных НФКО в течение отчетного года, включая информацию о количестве держателей ценных бумаг;

- данные об общем количестве акционеров (участников) НФКО;

- список всех крупных акционеров и акционеров-держателей контрольного пакета акций и их доли в количестве акций НФКО по указанным формам в Приложении 1 (НФКО, образованные не в форме акционерного общества, указывают список участников и их доли участия в НФКО);

- данные о каждом должностном лице НФКО;

- краткое описание практики корпоративного управления эмитента, включая краткое описание практики, которая применялась или изменялась в течение отчетного периода;

- отчет руководителя о деятельности и финансовых результатах НФКО за отчетный период, включая любые другие мнения, выраженные членами совета директоров;

- иную информацию, предусмотренную нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

81.

В примечаниях к консолидированной финансовой отчетности также необходимо раскрыть:

- сведения о структуре и взаимосвязях участников банковской группы по схеме, указанной в Приложении 2;

- сведения о членах наблюдательного органа материнской компании;

- сведения о крупных рисках;

- сведения о концентрации прочих рисков на основании полученных отчетов участников;

- сведения в разрезе сегментов и соответствующий сегментный анализ;

- сведения о выбывших участниках банковской группы (выделения компании из группы);

- сведения об операциях со «связанными» сторонами;

- сведения обо всех участниках банковской группы (обо всех дочерних, зависимых и связанных компаниях, включая название, процент владения, вид или виды деятельности, в которые вовлечена каждая дочерняя, зависимая или связанная компания);

- сведения по структуре собственности материнской компании, а также по структуре собственности дочерних, зависимых и связанных компаний;

- сведения обо всех операциях владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями, а также связанность владельцев материнской компании с дочерними, зависимыми и связанными компаниями;

- сведения, указанные в подпункте 4 пункта 80 данного Положения.

82.

НФКО должна раскрывать информацию, которая нигде не представлена в опубликованной финансовой отчетности, включая, но не исчерпывая:

1) название НФКО;

2) страна регистрации НФКО;

3) дата образования и организационно – правовая форма НФКО;

4) сведения о постоянном месте нахождения (юридическом адресе) и юридической форме НФКО (или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса) и его дочерних компаний в каждой стране, где функционирует организация;

5) характер деятельности НФКО и основные банковские услуги, предусмотренные уставом;

6) название материнской компании и конечной материнской компании группы;

7) наименования дочерних компаний НФКО, финансовые отчеты которых не сводятся с отчетами НФКО, страны их регистрации, доля участия НФКО в каждой дочерней организации, характер деятельности и причины исключения их финансовых отчетов из сводных финансовых отчетов НФКО;

8) наименование управляющей компании НФКО, а также наименование ее филиалов, если есть таковые;

9) количество работников в конце периода и среднесписочную численность работников в течение отчетного периода;

10) сведения о роли и о полномочиях Шариатского совета по мониторингу за деятельностью НФКО;

11) информации об источниках и использовании денежных средств, полученных НФКО в результате нарушения стандартов Шариата при проведении сделок и операций и направленных им на благотворительность;

12) правила налогообложения в стране регистрации и в других странах, где у НФКО есть филиалы. Если НФКО пользуется налоговыми льготами в стране регистрации и в других странах, необходимо указать период налоговых льгот и оставшийся период действия налоговых льгот;

13) сумму дивидендов, предложенных или объявленных до утверждения финансовой отчетности к опубликованию, но непризнанных как распределение владельцам в течение отчетного периода (НФКО, образованная в форме акционерного общества, должна также указать соответствующую сумму в пересчете на акцию);

14) сумму любых непризнанных дивидендов по привилегированным кумулятивным акциям.

83.

Примечания к финансовой отчетности должны быть представлены в систематизированном виде. По каждой статье компонентов финансовой отчетности в примечаниях к финансовой отчетности должны быть приведены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию.

84.

Если допущена ошибка в финансовых отчетах за предыдущий период, она должна быть исправлена путем нового формирования финансовых отчетов за все предыдущие периоды, которые были затронуты ошибкой.

Нераспределенная прибыль в начале первого периода должна быть скорректирована для того, чтобы отразить суммарное влияние исправления ошибки на периоды, которые не представлены, но были затронуты ошибкой.

85.

В разделе учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности НФКО должно быть описано как минимум следующее:

1) основа (или основы) оценки, использованная(-ые) для подготовки финансовой отчетности;

2) аспекты учетной политики, имеющие существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.

Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с помощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за предыдущий и отчетный периоды.

86.

Размеры РППУ по активам, наценке/доходу по финансированию НФКО и клиентам, сформированные в соответствии с требованиями стандартов AAOIFI и нормативными правовыми актами Национального банка, должны быть дополнительно раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности.

87.

В примечаниях к финансовой отчетности НФКО должна быть отражена информация об источниках формирования и использования средств фонда кард, создаваемого в соответствии со стандартами AAOIFI в течение отчетного периода, если такой имеется.

88.

В обязательном порядке в примечаниях к отчету о финансовом положении и к отчету о совокупном доходе НФКО должна дополнительно раскрывать прибыль/убыток в рамках регулятивной отчетности на отчетную дату.

ГЛАВА 10. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

89.

Учетная политика НФКО должна предусматривать следующее:

1) определение учетной политики, которая включает в себя принципы учета, основы, правила и методы, которые были приняты НФКО для подготовки и публикации финансовых отчетов;

2) ясное и сжатое описание значительной политики учета, используемой в подготовке и публикации финансовых отчетов;

3) методы представления основных принципов бухгалтерского учета в примечании к финансовой отчетности;

4) принятие новой учетной политики из-за очевидной разницы в состоянии определенных транзакций и событий по сравнению с простыми транзакциями и событиями в прошлом;

5) принятие новой учетной политики из-за транзакций или событий, которые возникают впервые или возникали в прошлом, но были несущественными;

6) изменения в классификации пунктов финансовых отчетов текущего периода по сравнению с классификацией статей финансового отчета предыдущего периода;

7) представление методов, используемых НФКО для распределения прибыли (убытка) от инвестиций (финансирования) между владельцами инвестиционных счетов и НФКО как мудариба или как инвестиционного менеджера, участвующего или не участвующего в инвестициях своими собственными денежными средствами.

90.

В учетной политике должны быть представлены изменения, в том числе изменения, не влияющие на финансовые показатели в текущем или предыдущих периодах, или когда такое влияние возможно в будущие периоды.

91.

При внесении изменений в учетную политику новая политика применяется ретроспективно, т.е. НФКО должно применять новую учетную политику к сравнительной информации за предшествующие периоды путем формирования финансовых отчетов за последние периоды, насколько это практически осуществимо.

ГЛАВА 11. ОТЧЕТ ОБ ИСТОЧНИКАХ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАРД ФОНДА

92.

Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда формируется согласно приложению 3 к настоящему Положению и представляется в составе годовой финансовой отчетности.

ГЛАВА 12. ОТЧЕТ ШАРИАТСКОГО СОВЕТА

(В редакции постановления Правления Национального банка от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))

93.

Отчет Шариатского совета должно содержать информацию:

- об изданных шариатских решениях (фетв), заключениях;

- об обзоре и мониторинге контрактов, сделок и операций НФКО;

- о средствах, направленных на благотворительность;

- подтверждение соблюдения банком стандартов шариата;

- другую информацию.

94.

Отчет Шариатского совета должно раскрывать информацию как НФКО намерено распорядиться активами, полученными в результате запрещенных доходов или приобретенными в результате запрещенных расходов.

95.

Отчет Шариатского совета формируется согласно пункту 94 настоящего Положения и представляется в составе годовой финансовой отчетности.

(В редакции постановления Правления Национального банка от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))

ГЛАВА 13. ОТЧЕТНОСТЬ НФКО, ИМЕЮЩИХ «ИСЛАМСКОЕ ОКНО»

96.

Финансовая отчетность НФКО, имеющей «исламское окно», представляется в соответствии с Положением «О требованиях к формированию, публикации и предоставлению в Национальный банк Кыргызской Республики финансовой отчетности небанковских финансово-кредитных организаций», утвержденным постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 28 сентября 2021 года №2021-П-33/53-9-(НФКУ), с учетом особенностей, оговоренных в настоящем Положении.

НФКО, имеющие «исламское окно», должны формировать и представлять дополнительную (отдельную) финансовую отчетность по деятельности, осуществляемой в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в виде приложения к консолидированной финансовой отчетности компании.

97.

Учетная политика НФКО, имеющих «исламское окно», утвержденная его Советом директоров и одобренная Шариатским советом, должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой отчетности «исламского окна» НФКО.

98.

Дополнительная (отдельная) финансовая отчетность НФКО, имеющих «исламское окно», представляемая по деятельности, осуществляемой в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, состоит из следующих финансовых отчетностей:

- отчет о финансовом положении «исламского окна»;

- отчет о совокупном доходе «исламского окна»;

- примечания к финансовой отчетности;

- отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (согласно приложению №3 к настоящему Положению);

- отчет Шариатского совета.

Примечание к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности, является его неотъемлемой частью.

(В редакции постановления Правления Национального банка от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))

ГЛАВА 14. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

99.

Ответственность за достоверность, полноту и хранение финансовой отчетности, учетных документов и иной информации в соответствии с банковским законодательством Кыргызской Республики, представленных в финансовой отчетности, несет руководитель исполнительного органа (председатель, директор) НФКО.

100.

Главный бухгалтер НФКО несет ответственность за правильное отражение в финансовой отчетности бухгалтерских операций и событий, надлежащее хранение регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

101.

При опубликовании и введении в действие изменений и дополнений в МСФО они должны применяться НФКО в дополнение к настоящему Положению.

| | | Приложение 1 к Положению «О требованиях к формированию, публикации и предоставлению в Национальный банк Кыргызской Республики финансовой отчетности небанковскими финансово-кредитными организациями, осуществляющими операции по исламским принципам банковского дела и финансирования» |

СПИСОК ЛИЦ,

оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления НФКО

СПИСОК ЛИЦ,

оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления материнской компании банковской группы

СВЕДЕНИЯ

о дочерних компаниях, их акционерах (участниках) и лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления дочерних компаний банковской группы

СВЕДЕНИЯ

о зависимых компаниях, их акционерах (участниках) и лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления зависимых компаний банковской группы

Сведения о структуре банковской группы

________________________________________________________________________

(наименование материнской компании) _____________________________________________

по состоянию на

Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда

на __________20___г.

________________________________________________________________________

(наименование небанковской финансово-кредитной организации и ее местонахождение)

(Утратил силу в соответствии с постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))