ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты земельного налога (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики)

Утверждена

постановлением Правительства

Кыргызской Республики

от 17 марта 2000 года № 142

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты земельного налога

(В редакции постановлений Правительства КР от

16 октября 2003 года № 652, 14 июня 2004 года № 435,

15 февраля 2005 года № 86, 12 мая 2006 года № 349,

29 августа 2006 года № 627)

(Издана на основании Налогового кодекса

Кыргызской Республики с учетом изменений и дополнений

по состоянию на 1 июня 2006 года)

I. Общие положения (статья 173)

1. Земельный налог - форма обязательной ежегодной платы в

республиканский и местные бюджеты за право пользования земельным

участком.

II. Объекты налогообложения (статья 174)

2. Объектами обложения земельным налогом являются земельные участки,

предоставленные юридическим лицам и гражданам во владение или

пользование (аренду).

3. Налогообложению подлежат сельскохозяйственные угодья и земли

несельскохозяйственного назначения, к которым относятся:

- земли населенных пунктов (городов, поселков городского типа,

сельских населенных пунктов и т.д.);

- земли промышленности, транспорта, связи, иного назначения, включая

земли оборонного назначения;

- земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и

историко-культурного назначения;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

4. В случае использования и передачи другим юридическим лицам и

гражданам земельных участков определенной категории по иному целевому

назначению в установленном порядке, предусмотренном Земельным кодексом

Кыргызской Республики, применяются ставки земельного налога в

соответствии с их новой категорией назначения.

III. Плательщики земельного налога

(статья 175)

5. Плательщиками земельного налога являются землепользователи

независимо от форм собственности, право землепользования которых

удостоверено специальным документом установленного образца:

государственным актом, временным удостоверением, свидетельством на

право пользования земельным участком или долей независимо от того,

используется или не используется предоставленная земельная площадь.

При предоставлении земельного участка в собственность или

пользование уполномоченным органом документами, удостоверяющими право

на земельный участок, будут являться:

- при частной собственности на земельный участок и бессрочном (без

указания срока) пользовании земельным участком - государственный акт о

праве частной собственности на земельный участок и бессрочного

пользования земельным участком;

- при срочном (временном) землепользовании - удостоверение на право

временного пользования земельным участком или договор аренды;

- при предоставлении земельной доли - свидетельство о праве частной

собственности на земельный участок.

В документе, удостоверяющее право на земельный участок, указывается

целевое использование земель.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652)

6. В случаях предоставления земельного участка в аренду,

плательщиком налога является арендодатель (статья 178).

При предоставлении в аренду земель государственной и муниципальной

собственности арендную плату и налог на землю платит арендатор.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652)

IV. Принципы установления земельного налога

(статья 176)

7. Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям

устанавливается в зависимости от качества (плодородия) почв,

месторасположения и площади земельного участка, а по землям

несельскохозяйственного назначения он устанавливается также, как и для

сельскохозяйственного назначения соответствующей категории, но с

учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности.

V. Земли сельскохозяйственного назначения

8. К землям сельскохозяйственного назначения относятся земли,

предоставленные для нужд сельского хозяйства или предназначенные для

этих целей.

В состав земель сельскохозяйственного назначения входят

сельскохозяйственные угодья и земли, занятые внутрихозяйственными

дорогами, коммуникациями, замкнутыми водоемами, постройками и

сооружениями, необходимыми для функционирования сельского хозяйства.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652)

9. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного

назначения основываются на естественном плодородии почв, измеряемом

величиной - баллом бонитета, определяемым органами землеустроительной

службы республики и дифференцированным по пяти видам земель (пашня

орошаемая, пашня богарная, многолетние насаждения, сенокосы,

пастбища).

VI. Земли населенных пунктов

10. К землям городов и рабочих поселков относятся все земли,

находящиеся в пределах городской и поселковой черты и в ведении

городского (поселкового) местного органа власти.

В состав земель городов (поселков) входят:

1) земли городской (поселковой) застройки;

2) земли общего пользования;

К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли,

используемые в качестве путей сообщения, либо для удовлетворения

культурно-бытовых потребностей населения (дороги, улицы, площади,

тротуары, проезды, кладбища, бульвары, скверы, водоемы, лесопарки и

другие).

3) земли сельскохозяйственного использования и другие угодья;

4) земли, занятые городскими лесами;

5) земли железнодорожного, водного, воздушного, трубопроводного

транспорта, горной и иной промышленности.

К землям сельских населенных пунктов относятся все земли,

находящиеся в пределах черты, установленной для этих пунктов

землеустроительными органами.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652)

11. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом

площади земельного участка, предоставленного в установленном порядке

юридическим лицам и гражданам во владение и пользование.

12. Если земельный участок, обслуживающий строения, находится в

раздельном пользовании нескольких юридических лиц и граждан, то по

каждой части такого участка земельный налог исчисляется отдельно.

Площадь земли, которая находится в совместном пользовании этих лиц,

для исчисления налога распределяется между ними пропорционально

площади строений, находящихся в раздельном пользовании.

За земельные участки, обслуживающие строения, находящиеся в общей

долевой собственности нескольких юридических лиц или граждан,

земельный налог исчисляется каждому из этих землевладельцев соразмерно

их доле в этих строениях, если иное не предусмотрено в документах,

удостоверяющих право владения или пользования этими земельными

участками, или соглашением сторон.

13. В случаях, если населенные пункты в течение года относятся к

другой категории поселений, либо передаются в административном

отношении в подчинение другого органа местной власти, или их

территория включается в состав территории другого населенного пункта,

вопрос о применении ставок решается следующим образом:

- при отнесении в течение налогового года населенного пункта к

другой категории поселений (например, в соответствии с

законодательством Кыргызской Республики сельский населенный пункт

отнесен к городу) земельный налог в текущем году взимается по ранее

установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году

по ставкам, установленным для вновь образованных вышеуказанных

категорий поселений;

- при упразднении населенного пункта и включении его территории в

состав другого населенного пункта (например, рабочий поселок с августа

включен в черту города областного центра, где действует более

повышенная ставка за счет статуса) на территории упраздненного

населенного пункта новая ставка должна применяться со следующего года.

VII. Земли промышленности, транспорта, связи,

обороны и иного назначения

14. Землями промышленности, транспорта, связи, шахт, рудников,

карьеров, обороны и иного назначения признаются земли, предоставленные

в пользование соответствующим предприятиям, учреждениям и организациям

для осуществления возложенных на них задач.

К землям транспорта относятся земли железнодорожного, воздушного,

водного и автомобильного транспорта.

К землям магистральных трубопроводов (газопроводов, нефтепроводов,

водопроводов) относятся земельные участки, предоставленные

предприятиям, учреждениям и организациям магистральных трубопроводов

для размещения контрольных будок, компрессорных станций и других

сооружений, обеспечивающих нормальную эксплуатацию трубопроводов в

соответствии с техническими проектами.

К землям линий связи и электропередачи относятся земельные участки,

предоставленные предприятиям, учреждениям и организациям,

осуществляющим эксплуатацию этих линий, под опоры воздушных линий

связи, радиофикации и электропередачи, здания, сооружения и другие

устройства.

Землями обороны признаются земли, предоставленные для размещения и

деятельности войсковых частей, военно-учебных заведений, предприятий,

учреждений и организаций Вооруженных Сил Кыргызской Республики,

Национальной гвардии, внутренних войск.

VIII. Земли оздоровительного и рекреационного

назначения

15. К землям оздоровительного назначения относятся курорты,

санатории, обладающие природными лечебными факторами, а также

земельные участки, благоприятные для организации профилактики и

лечения.

Землями рекреационного назначения признаются земли, предназначенные

и используемые для организованного массового отдыха и туризма

населения. К ним относятся земельные участки, занятые пансионатами,

туристическими базами, молодежно-спортивными лагерями.

IX. Земли лесного фонда

16. К землям лесного фонда относятся земли, покрытые лесами, а также

не покрытые лесом, но предоставленные для нужд лесного хозяйства.

X. Земли водного фонда

17. Землями водного фонда признаются земли, занятые водоемами

(реками, озерами, водохранилищами, каналами, территориальными водами),

ледниками, болотами, гидротехническими и другими водохозяйственными

сооружениями, а также земли, выделенные под полосы отвода по берегам

водоемов.

XI. Земли запаса

18. Землями запаса являются все земли, не предоставленные во

владение и постоянное пользование.

19. Земли запаса находятся в ведении Министерства сельского и

водного хозяйства Кыргызской Республики и предназначаются для

предоставления юридическим и физическим лицам во владение, пользование

и аренду.

XII. Ставки земельного налога

(статья 177)

20. Базовые ставки земельного налога и порядок его уплаты

принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской

Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской

Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных

представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.

21. Порядок и условия взимания налога за пользование земельными

участками, предоставленными другим государствам, определяются по

соглашению между Кыргызской Республикой и соответствующими

государствами с последующим утверждением Жогорку Кенешем Кыргызской

Республики.

22. Для населенных пунктов и сельскохозяйственных угодий, отнесенных

Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики к

высокогорным и отдаленным, при уплате земельного налога

устанавливаются льготы в размере 50 процентов от базовой ставки

земельного налога для данного района.

Ставки земельного налога за пользование водоемами устанавливаются по

ставкам, применяемым для пашни богарной близлежащих районов. Земли,

орошаемые насосными станциями, облагаются налогами как богарные.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652)

XIII. Порядок исчисления и уплаты

земельного налога

23. Земельный налог юридическим лицам и гражданам начисляется,

исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и

утвержденных ставок земельного налога. Если землевладение или

землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых

налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога

определяется суммированием налога по этим земельным участкам.

24. Основанием для установления и взимания земельного налога

являются:

- акт на право пользования землей или другой документ,

удостоверяющий право владения или пользования земельным участком;

- данные государственного количественного и качественного учета

земель по состоянию на 1 января текущего года.

25. При исчислении земельного налога на земли, предоставленные

гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства,

огородничества и дачного строительства, расчет производится по ставкам

налога, установленным для основной категории целевого назначения

земли.

Пример:

Для садоводческого товарищества выделен участок земли из земель в

границах сельских населенных пунктов. Тогда этот участок будет

облагаться по ставкам земель данного населенного пункта.

Налог на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности

(включая карьеры и территории, нарушенные производственной

деятельностью), транспорта, связи, телевидения, радиовещания и иного

назначения исчисляется по ставкам земельного налога, установленных для

населенных пунктов, если иное не предусмотрено законодательством.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652)

26. Пользователи земель сельскохозяйственного и

несельскохозяйственного назначения самостоятельно исчисляют размер

земельного налога, подлежащего уплате в текущем году, не позднее 15

января текущего года, представив в органы налоговой службы по месту

своего нахождения информационный расчет по земельному налогу по форме

№ STI-031.

Земельный налог по вновь отведенным земельным участкам среди года

исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им

земельных участков.

Информационный расчет по вновь отведенным земельным участкам среди

года предоставляется в течение месяца с момента их предоставления.

Пример:

20 июня 2000 года крестьянскому хозяйству "А" дополнительно выделен

земельный участок пашня богарная - 20 гектаров и для строительства

производственных объектов (мини-мельницы, пекарни, хранилища и т.д.)

100 кв.м земли несельскохозяйственного назначения.

В этом случае крестьянское хозяйство "А" представляет в течение

месяца с момента предоставления земельных участков в налоговый орган

информационный расчет по земельному налогу, т.е. к 20 июля 2000 года.

Сумма земельного налога, подлежащая к уплате в текущем году,

рассчитывается следующим образом:

ГС г х М х КЗ

ЗН = -------------

12

ЗН - сумма земельного налога;

ГС г - годовая ставка земельного налога;

12 - количество месяцев в году;

М - фактическое количество месяцев за право пользования земель-

ным участком;

КЗ - количество земли.

Из данного примера: Земельный налог в 2000 году исчисляется только

за 6 месяцев (с 1 июля 2000 г. по 31 декабря 2000 г.). Годовая ставка

за 1 га:

пашни богарной - 240 сомов, годовая ставка земельного налога за

земли населенных пунктов 0,4 сома за 1 кв.м. Сумма налога в 2000 году

составит 2420 сомов.

1) 240 x 20 x 6 : 12 = 2400 сомов.

2) 0,4 х 100 кв.м х 6 : 12 = 20 сомов.

В случаях перехода в течение года права собственности, права

пожизненно наследуемого владения, права постоянного (бессрочного)

пользования или прекращения права владения земельными участками от

одного плательщика к другому земельный налог исчисляется и

предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу,

землепользователю с 1 января текущего года до месяца, в котором он

утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому -

начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на

земельный участок.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года N

652)

27. По сроку к 1 марта следующего за отчетным годом

налогоплательщики обязаны предоставить расчет по земельному налогу на

сельскохозяйственные угодия и земли несельскохозяйственного назначения

on форме № STI-034, где указывается окончательное налоговое

обязательство и корректируется сумма начисленного земельного налога с

учетом всех изменений происшедших в течение года.

Начисленные ранее суммы налога могут быть снижены в связи с

возникновением права на льготы и по другим причинам (отчуждения

земельного участка). При этом налогоплательщик обязан предоставить

документы, подтверждающие права на льготы, вместе с расчетом, который

составляется по окончании налогового года.

В таких случаях, при понижении исчисленных на текущий год сумм

налога, в связи с пересмотром обложения или возникновением у

плательщика права на льготу, с начала года, суммы налога, подлежащих

снижению, исключаются по срокам уплаты. Если сумма налога по сроку,

истекшему ко дню снижения налога, полностью уплачена, приходящаяся на

этот срок сложенная сумма исключается из очередного срока уплаты.

Пеня, начисленная или уплаченная по этому сроку, уменьшается на ту же

долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа.

Пример: В следствие стихийного бедствия, происшедшего 25 августа

1999 года, решением местного Кенеша от 15 октября 1999 года,

крестьянское хозяйство освобождается от уплаты земельного налога за

орошаемую пашню в количестве 50 гектаров.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652)

28. Учет плательщиков и начисление земельного налога производится

ежегодно по состоянию на 1 января текущего года по формам,

утвержденным Налоговой службой при Министерстве финансов Кыргызской

Республики.

29. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется

начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного

участка.

30. В случае прекращения права владения или права пользования

земельным участком, земельный налог уплачивается за фактический период

пользования земельным участком.

31. Учет площадей земельных участков, предоставленных гражданам,

производится на основании данных следующих органов:

- органов жилищно-коммунального хозяйства (бюро технической

инвентаризации), а также районных и городских комитетов по земельным

отношениям и землеустройству о размерах земельных участков,

предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства,

коллективного и индивидуального жилищного, дачного, гражданского

строительства в границах городов и рабочих поселков. В качестве

контрольных материалов могут использоваться данные отделов

(управлений) по градостроительству и архитектуре городов о выделении

земельных участков для указанного строительства;

- сельских органов власти о размерах земельных участков,

предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства,

индивидуального садоводства, огородничества, животноводства,

сенокошения и выпаса скота, а также для индивидуального жилищного,

дачного и гаражного строительства в границах сельских населенных

пунктов в сельской местности.

32. Земельный налог уплачивается по месту нахождения земельного

участка.

XIV. Сроки уплаты земельного налога

(статья 179)

33. Годовая сумма земельного налога за право пользования

сельскохозяйственными угодьями уплачивается землепользователями в

размере 10 процентов - до 25 июня, в размере 35 процентов - до 25

сентября и в размере 55 процентов - до 25 декабря текущего года.

34. Годовая сумма земельного налога за право пользования землями

населенных пунктов и землями несельскохозяйственного назначения

уплачивается землепользователями равными долями не позднее 20 числа

каждого месяца.

35. Годовая сумма земельного налога за приусадебные земельные

участки, предоставленные гражданам в городской и сельской местностях,

уплачиваетсядо 1 сентября текущего года.

(В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652)

XV. Освобождение от уплаты земельного

налога (статья 180)

36. Не подлежат налогообложению:

1) земли заповедников и резерваторов, природных, национальных и

дендрологических парков, ботанических и зоологических садов,

заказников, памятников природы, объектов историко-культурного

назначения, нераспределенные земли запаса, занятые полосой слежения

вдоль государственных границ, земли общего пользования населенных

пунктов, занятые защитными лесонасаждениями, водного и лесного фондов,

земли путей сообщения, продуктопроводов, линий связи и электропере-

дачи, а также земельные полосы вдоль дорог и сооружений, вводимых с

целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов за

исключением предоставленных для сельскохозяйственного использования

или иной предпринимательской деятельности;

2) земли кладбищ;

3) скотопрогонов, скотоостановочных площадок;

4) земли предприятий, организаций и учреждений, финансируемых за

счет бюджета;

5) земли организаций инвалидов, участников войны и приравненных к

ним лиц, благотворительных организаций и исправительно-трудовых

учреждений ГУИН МВД Кыргызской Республики;

6) земли общества слепых и глухих;

7) земли предприятий, учреждений, организаций, а также граждан,

получивших для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие

рекультивации), на срок, устанавливаемый местными кенешами.

(В редакции постановления Правительства КР от 14 июня 2004 года № 435)

XVI. Льготы по земельному налогу

(статья 181)

37. Освобождаются от уплаты земельного налога за пользование

приусадебными участками, участками садоводческих дачных товариществ

следующие категории физических лиц:

1) инвалиды и участники гражданской, Великой Отечественной войн,

военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным соглашениям

в войне в Афганистане и в других странах, участники ликвидации аварии

в Чернобыльской АЭС, а также инвалиды I и II группы и лица, имеющие

почетные звания;

2) члены семей военнослужащих и сотрудников правоохранительных

органов, погибших или пропавших без вести при исполнении служебных

обязанностей (дети до совершеннолетия);

3) мужчины и женщины, достигшие пенсионного возраста;

4) многодетные семьи, имеющие 4 и более несовершеннолетних детей.

38. Льгота предоставляется на основании соответствующих

удостоверений о праве на указанную льготу или справки врачебно-

трудовой экспертной комиссии.

39. По решению местных кенешей предоставляются льготы по уплате

земельного налога в виде полного или частичного освобождения на

определенный срок:

1) землепользователю, у которого часть земель входит в охранные,

санитарные, прибрежные, водоохранные зоны, в зависимости от степени

ограничения хозяйственной деятельности;

2) в случаях, когда землепользователь понес материальные убытки

вследствие стихийных и иных бедствий, сроком до 3 лет.

40. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного

налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование)

взимается земельный налог с площади, переданной в аренду

(пользование).