Инструкция о методике определения таможенной стоимости ввозимых товаров в Кыргызскую Республику» (Постановление Правительства КР)

УТРАТИЛА СИЛУ в соответствии с постановлением Правительства КР от 10 августа 2015 года N 564

Утверждена

постановлением Правительства

Кыргызской Республики

от 28 декабря 2004 года № 961

ИНСТРУКЦИЯ

о методике определения таможенной стоимости

ввозимых товаров в Кыргызскую Республику

(В редакции постановления Правительства КР

от 4 апреля 2007 года №94)

I. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Основные положения, относящиеся к определению таможенной

стоимости

2. Порядок заявления и определения таможенной стоимости товаров

3. Права и обязанности декларанта

4. Права и обязанности таможенного органа

II. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ВВОЗИМОГО ТОВАРА,

ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

5. Применение методов определения таможенной стоимости товара

6. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки

с ввозимыми товарами (метод 1)

7. Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной

или подлежащей уплате

8. Разрешенные вычеты из цены, фактически уплаченной или

подлежащей уплате

9. Требования к применению метода по цене сделки с ввозимыми

товарами (условия применения метода 1)

10. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки

с идентичными товарами (метод 2)

11. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки

с однородными товарами (метод 3)

12. Метод определения таможенной стоимости на основе вычитания

стоимости (метод 4)

13. Метод определения таможенной стоимости на основе сложения

стоимости (метод 5)

14. Резервный метод определения таможенной стоимости (метод 6)

III. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

15. Оценка носителей программного обеспечения для оборудования

по обработке данных

16. Режим процентных платежей

Настоящая Инструкция разработана в целях реализации главы 32

Таможенного кодекса Кыргызской Республики (далее - Таможенный кодекс)

и исполнения международных обязательств Кыргызской Республики.

I. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Основные положения, относящиеся

к определению таможенной стоимости

1.1. Система определения таможенной стоимости товаров основывается

на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной

практике, и распространяется на товары, ввозимые в Кыргызскую

Республику.

1.2. Таможенная стоимость товаров заявляется (декларируется)

декларантом таможенному органу при перемещении товара через таможенную

границу Кыргызской Республики.

Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно

методам определения таможенной стоимости, определенных статьей 227

Таможенного кодекса.

1.3. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости

товара осуществляется таможенным органом, производящим таможенное

оформление товара.

1.4. В настоящей Инструкции используются понятия, определяемые

Таможенным кодексом.

Понятие "Общепринятые правила ведения бухгалтерского учета" означает

установленные правила отнесения соответствующих издержек (затрат) на

труд и материалы, либо их отражение в составе общефирменных

(накладных) расходов и учета таких элементов затрат, как:

- аренда;

- капитальные вложения;

- амортизация;

- коммунальные расходы;

- гонорары консультантам;

- содержание руководящего персонала;

- содержание зданий и сооружений;

- реклама и маркетинг;

- научно-исследовательские разработки.

1.5. Таможенные органы используют информацию, которая соответствует

законодательству Кыргызской Республики о бухгалтерском учете,

подходящую для рассматриваемого метода таможенной стоимости товара.

Так, определение обычной прибыли и общих расходов, согласно

положениям метода вычитания, должно осуществляться путем использования

информации, соответствующей общепринятым правилам ведения

бухгалтерского учета в Кыргызской Республике.

При этом определение обычной прибыли и общих расходов, согласно

положениям метода сложения, должно осуществляться путем использования

информации, которая соответствует общепринятым правилам ведения

бухгалтерского учета в стране производства.

Определение цены или стоимости инструментов, штампов, шаблонов

(форм) или подобных предметов, произведенных в Кыргызской Республике и

предоставляемых покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене

для использования в производстве импортируемых товаров, для вычисления

цены сделки осуществляется путем использования информации,

соответствующей общепринятым правилам ведения бухгалтерского учета в

Кыргызской Республике.

2. Порядок заявления и определения таможенной

стоимости товаров

2.1. Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу

при декларировании товаров.

Заявляемая декларантом таможенная стоимость и представляемые им

сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на

достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной

информации.

2.2. Если представленные декларантом документы и сведения не

являются достаточными для принятия решения в отношении заявленной

таможенной стоимости, таможенный орган письменно запрашивает у

декларанта дополнительные документы и сведения и устанавливает срок

для их представления, который должен быть достаточен для этого.

Для подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров декларант

обязан по требованию таможенного органа представить необходимые

дополнительные документы и сведения либо дать письменное объяснение

причин, по которым запрашиваемые таможенным органом документы и

сведения не могут быть представлены. Декларант имеет право доказать

правомерность использования избранного им метода определения

таможенной стоимости и достоверность представленных им сведений.

При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения

заявленной декларантом таможенной стоимости, либо при обнаружении

признаков того, что представленные декларантом документы и сведения не

являются достоверными и (или) достаточными, таможенный орган вправе

принять решение о недопустимости использования избранного метода

определения таможенной стоимости и предложить декларанту определить

таможенную стоимость с использованием другого метода в соответствии с

Таможенным кодексом. В данном случае между таможенным органом и

декларантом могут проводиться консультации по выбору основы для

определения таможенной стоимости.

В случаях, когда декларантом не представлены в установленные

таможенным органом сроки дополнительные документы и сведения либо

таможенным органом обнаружены признаки того, что представленные

декларантом сведения не являются достоверными и (или) достаточными и

при этом декларант отказался определить таможенную стоимость на основе

другого метода, таможенный орган самостоятельно определяет таможенную

стоимость товаров, последовательно применяя методы определения

таможенной стоимости. Таможенный орган уведомляет декларанта о

принятом решении в письменном виде.

2.3. Если при таможенном оформлении товаров возникает необходимость

отложить определение таможенной стоимости товаров, выпуск товаров

может быть произведен до окончания процедуры определения таможенной

стоимости с уплатой таможенных пошлин, налогов на основе временной

(условной) оценки товаров, определяемой таможенным органом, до

представления декларантом документов и сведений, подтверждающих

заявленную им таможенную стоимость при условии обеспечения уплаты

таможенных пошлин, налогов, которые могут быть дополнительно

начислены.

В случае непредставления указанных документов и сведений в сроки,

установленные таможенным органом, временная (условная) оценка

рассматривается в качестве таможенной стоимости товаров для целей

исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов, за исключением

случаев, когда таможенный орган принимает решение о том, что

таможенная стоимость выше или ниже временной (условной) оценки.

2.4. Если в результате определения таможенной стоимости требуется

произвести доплату или возврат таможенных пошлин, налогов, они должны

быть осуществлены не позднее 10 рабочих дней со дня принятия решения

таможенным органом об определении таможенной стоимости. Пени на

дополнительную сумму таможенных пошлин, налогов, уплаченную в течение

указанного срока, не начисляются.

3. Права и обязанности декларанта

3.1. Заявляемая декларантом таможенная стоимость товара и

предоставляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны

основываться на достоверной, количественно определяемой и

документально подтвержденной информации.

При необходимости подтверждения заявленной декларантом таможенной

стоимости товара декларант обязан по требованию таможенного органа

представить последнему нужные для этого сведения. При возникновении у

таможенного органа сомнений в достоверности сведений, представленных

декларантом для определения таможенной стоимости товара, декларант

имеет право доказать такую достоверность.

3.2. В случае непредставления доказательств, подтверждающих

достоверность использованных декларантом данных, таможенный орган

вправе принять решение о невозможности использования выбранного

декларантом метода таможенной оценки.

При возникновении необходимости в уточнении заявленной декларантом

таможенной стоимости товара декларант вправе обратиться в таможенный

орган с просьбой предоставить ему декларируемый товар в пользование

под обеспечение уплаты таможенных платежей путем внесения денежных

средств на депозитный счет таможенного органа.

3.3. Дополнительные расходы, возникшие у декларанта в связи с

уточнением заявленной им таможенной стоимости товара либо

представлением таможенному органу дополнительной информации, несет

декларант.

4. Права и обязанности таможенного органа

4.1. При отсутствии данных, подтверждающих правильность определения

заявленной декларантом таможенной стоимости товара, таможенный орган

вправе осуществить выпуск товара под обеспечение уплаты таможенных

платежей, путем внесения денежных средств на депозитный счет

таможенного органа, рассчитанного на основе временной (условной)

оценки товара.

4.2. Таможенный орган по письменному запросу декларанта обязан в

месячный срок представить декларанту письменное разъяснение причин, по

которым заявленная декларантом таможенная стоимость товара не может

быть принята таможенным органом в качестве основы для начисления

таможенных платежей и предоставить информацию, каким образом была

определена временная (условная) оценка товаров.

При несогласии декларанта с решением таможенного органа в отношении

определения таможенной стоимости товара это решение может быть

обжаловано в порядке, определяемом Таможенным кодексом.

II. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ

ВВОЗИМОГО ТОВАРА, ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

5. Применение методов определения таможенной

стоимости товара

5.1. Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на

таможенную территорию Кыргызской Республики, производится путем

применения следующих методов:

1. по цене сделки с ввозимыми товарами;

2. по цене сделки с идентичными товарами;

3. по цене сделки с однородными товарами;

4. на основе вычитания стоимости;

5. на основе сложения стоимости;

6. резервного метода.

5.2. Первоначальным и основным методом определения таможенной

стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод не может быть использован,

применяется последовательно каждый из перечисленных в пункте 5.1

настоящей Инструкции методов.

При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная

стоимость товара не может быть определена путем использования

предыдущего метода.

По заявлению декларанта методы вычитания и сложения стоимости могут

применяться в любой последовательности (т.е. в обратном порядке).

Если импортер не просит, чтобы порядок применения метода вычитания и

метода сложения был изменен (в обратном порядке), то должна

соблюдаться обычная последовательность.

Если импортер запрашивает об этом, но затем выясняется, что

таможенная стоимость не может быть определена согласно методу

сложения, то таможенная стоимость должна определяться методом

вычитания, если она может быть определена таким образом.

Когда таможенная стоимость не может быть определена согласно

положениям метода по цене сделки, цене сделки идентичных товаров, цене

сделки однородных товаров, методам вычитания или сложения, она

подлежит определению согласно положениям резервного метода.

6. Метод определения таможенной стоимости по цене

сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

6.1. В соответствии с Таможенным кодексом первоначальным и основным

методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки

с ввозимыми товарами.

Согласно данному методу, таможенной стоимостью ввозимого товара

является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за

ввозимый товар при его продаже на экспорт в Кыргызскую Республику, на

момент пересечения им таможенной границы Кыргызской Республики (места

ввоза).

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате, является полный

платеж за импортируемые товары, уплаченный или подлежащий уплате

покупателем продавцу или в пользу продавца. Уплата не обязательно

выражается в форме перевода денег. Уплата может быть произведена

посредством аккредитива либо ценными бумагами.

Уплата может быть произведена прямо или косвенно. Примером косвенной

уплаты может быть полное или частичное погашение покупателем

задолженности продавца.

Например.

Компания А, находящаяся в Кыргызской Республике, платит игрушечной

фабрике Б, находящейся за границей, 2000 долл.США за партию игрушек.

Обычная цена за игрушки составляет 2200 долл.США. Но так как Б должна

была Компании А 200 долл.США, Б взимает плату за игрушки только 2000

долл.США.

Какова цена сделки?

Цена сделки импортируемого товара составляет 2200 долл.США, т.е.

сумма 2000 долл.США за игрушки плюс 200 долл.США косвенного платежа.

Данный метод применяется только в тех случаях, когда имеет место

продажа товаров в Кыргызскую Республику.

6.2. При определении таможенной стоимости товара в цену сделки

включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее

включены:

а) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места

ввоза товара на таможенную территорию Кыргызской Республики:

- стоимость транспортировки;

- расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров

(включая расходы по складированию);

- страховая сумма;

б) расходы, понесенные покупателем:

- комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением

комиссионных по закупке товара;

- стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в

соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с

оцениваемыми товарами;

- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и

работ по упаковке;

в) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг,

которые прямо или косвенно были представлены покупателем бесплатно или

по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей

на вывоз оцениваемых товаров:

- сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих

изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

- инструментов, штампов, форм и других подобных предметов,

использованных при производстве оцениваемых товаров;

- материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров

(смазочных материалов, топлива и других);

- инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна,

художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне

территории Кыргызской Республики и непосредственно необходимых для

производства оцениваемых товаров;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов

интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или

косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

д) соответствующая часть прямого или косвенного дохода продавца от

любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых

товаров на территории Кыргызской Республики.

Эти расходы должны быть добавлены к цене.

Однако данные поправки или доначисления к цене должны производиться

лишь при условии, что:

- эти расходы или платежи действительно имеют место и,

следовательно, подтверждаются документально, т.е. они должны

выполняться на основе объективных и подлежащих количественной оценке

данных. Если определение этих данных не представляется возможным,

таможенная стоимость не может быть определена по методу 1;

- эти платежи еще не включены в цену товара;

- эти платежи оплачиваются покупателем.

Одновременно декларантом могут быть указаны подлежащие исключению из

цены сделки суммы расходов, фактически понесенные за операции по

доставке товара после ввоза на таможенную территорию Кыргызской

Республики, т.е. от места ввоза до места доставки товара, при наличии

документального подтверждения этих расходов.

6.3. Таможенным кодексом определено также, что метод 1 не может быть

использован для определения таможенной стоимости товара, если:

а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на

распоряжение или использование оцениваемого товара, за исключением:

- ограничений, установленных законодательством Кыргызской

Республики;

- ограничений географического региона, в котором товары могут быть

перепроданы;

- ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

б) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние

которых не может быть учтено;

в) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной

стоимости, не подтверждены документально либо не являются

количественно определенными и достоверными;

г) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением

случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что

должно быть доказано декларантом.

6.4. Для подтверждения заявленной таможенной стоимости декларант

должен представить следующие документы:

- учредительные документы лица, перемещающего товар;

- договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему (если они

предусмотрены);

- счет-фактуру (инвойс) и банковские платежные документы (если счет

оплачен) или счет-проформу (для условно-стоимостных сделок), а также

другие платежные и (или) бухгалтерские документы, подтверждающие

стоимость товара;

- транспортные и страховые документы, если они имеются в зависимости

от условий поставки;

- счет за транспортировку или официально заверенную калькуляцию

транспортных расходов в случаях, когда транспортные расходы не были

включены в счет-фактуру;

- таможенную декларацию страны отправления (если она имеется);

- упаковочные листы;

- лицензию для товаров, импорт которых осуществляется по лицензиям в

соответствии с установленным порядком;

- сертификат о происхождении товара, сертификат качества,

безопасности и др.

При необходимости таможенным органом могут быть затребованы

следующие дополнительные документы:

- контракты с третьими лицами, имеющие отношение к сделке;

- счета за платежи третьим лицом в пользу продавца;

- счета за комиссионные, брокерские услуги, имеющие отношение к

сделке с оцениваемым товаром;

- бухгалтерская документация;

- лицензионные или авторские соглашения;

- экспортные (импортные) лицензии;

- складские квитанции;

- заказы на поставку;

- каталоги, спецификации, прейскуранты цен (прайс-листы) фирм-

изготовителей;

- калькуляцию фирмы-изготовителя на оцениваемый товар (если фирма

согласна ее предоставить кыргызскому покупателю);

- другие документы, которые могут быть использованы для

подтверждения сведений, заявленных в декларации таможенной стоимости.

6.5. При рассмотрении документов, предъявленных в подтверждение

таможенной стоимости, необходимо с особой тщательностью проверить

соответствие взаимосвязанных показателей различных документов. При

выявленном несоответствии между данными, содержащимися в

представленных документах, метод 1 не может быть применен.

Для того, чтобы было возможным использование документов в качестве

подтверждающих таможенную стоимость, эти документы должны содержать:

- подробные реквизиты продавца и покупателя;

- условия поставки;

- перечень товаров с указанием по каждому из них цены за единицу

товара и общей стоимости товара;

- необходимые подписи и печати;

- реквизиты контракта, к которому они относятся;

- при наличии скидок по условиям контракта они должны быть указаны в

контракте и в счете-фактуре, с указанием условий их предоставления.

6.6. В контракте и (или) в приложениях к нему, являющихся его

неотъемлемой частью, также должны иметься данные:

а) о характере сделки (т.е. является ли рассматриваемая сделка

сделкой купли-продажи, консигнационным соглашением (товарным

кредитом), договором комиссии, аренды и т.п.);

б) об условиях поставки товара;

в) о перечне ввозимых товаров на ассортиментном уровне;

г) об объеме (количестве) ввозимого товара;

д) о цене за единицу товара (в валюте контракта) и общей сумме

контракта;

е) о требованиях к его качеству;

ж) об установленном порядке предъявления претензий в связи с

фактическим несоответствием количества и/или качества товара условиям

контракта;

з) о порядке и месте разрешения разногласий между продавцом и

покупателем (арбитражные условия);

и) об условиях и сроках платежа.

7. Дополнительные начисления к цене, фактически

уплаченной или подлежащей уплате

7.1. Исходной точкой определения таможенной стоимости всегда будет

установление фактических расходов, которые понес покупатель. При

определении таможенной стоимости в цену сделки, фактически уплаченную

или подлежащую уплате за ввозимый товар на момент пересечения им

таможенной границы Кыргызской Республики, включаются следующие пять

групп компонентов (дополнительных начислений), если они не были ранее

в нее включены:

- расходы по доставке товаров до авиапорта или иного места ввоза

товара на таможенную территорию Кыргызской Республики;

- расходы, понесенные покупателем;

- соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или

косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной

цене для использования, в связи с производством или продажей на вывоз

оцениваемых товаров;

- лицензионные и иные платежи за использование объектов

интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или

косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

- величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых

последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров

на территории Кыргызской Республики.

7.2. Расходы по доставке товаров.

В расходы по доставке товаров покупателю включаются все расходы,

связанные с доставкой товаров до места его ввоза на территорию

Кыргызской Республики.

Под "местом ввоза" понимается:

- для авиаперевозок - аэропорт назначения или первый аэропорт на

территории Кыргызской Республики, в котором самолет, перевозящий

товары, совершает посадку и где производится разгрузка товаров;

- для перевозок автомобильным видом транспорта - место нахождения

пункта пропуска на таможенной границе Кыргызской Республики на

пути следования товаров;

- для перевозок железнодорожным транспортом - станция назначения

железнодорожного транспорта, входящая в состав железных дорог Кыргызс-

кой Республики (в том числе расположенная на территории соседнего

государства, переданная на период действия межправительственных Согла-

шений в управление предприятиям, учреждениям и организациям Кыргызской

Республики, на балансе которых она находится);

- для товаров, доставляемых по почте, - пункт международного

почтового обмена.

Расходы по доставке ввозимых товаров включают в себя следующие

компоненты (если они имели место до ввоза на таможенную территорию

Кыргызской Республики):

- стоимость транспортировки;

- расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров,

включая расходы по складированию;

- страховая сумма.

(В редакции постановления Правительства КР от 4 апреля 2007 года №94)

Стоимость транспортировки

В стоимость транспортировки входят расходы на транспортировку

товаров до места ввоза на таможенную территорию Кыргызской Республики

в том случае, если они, в соответствии с условиями поставки, не были

включены в цену сделки (например, условие поставки EXW, FOB - порт

страны экспорта или страны транзита и другие).

При этом если перевозка осуществляется различными видами транспорта,

то учитываются расходы на каждый вид транспортных средств.

В транспортные расходы включаются также надбавки к фрахту, плата за

оформление ввоза товара (расходы на оформление товаросопроводительных

документов), затраты на обработку товаров во время их транспортировки

(расходы на поддержание необходимой температуры, влажности, на

вентиляцию, питание и лечение животных в пути и т.п., которые

необходимы для обеспечения сохранности товара).

Кроме того, в транспортные расходы включается стоимость контейнеров

и поддонов, используемых в качестве средства для перемещения груза при

транспортировке, либо стоимость их аренды.

При условии поставки EXW и FAS учитываются понесенные покупателем

расходы по таможенному оформлению товара при вывозе из страны

экспорта.

Если доставка осуществлялась безвозмездно или с помощью собственных

транспортных средств покупателя, то, как правило, в таможенную

стоимость включается сумма расходов на транспортировку, рассчитанная,

исходя из тарифов, действующих в период перевозки груза для

соответствующих видов транспорта.

В виде исключения допускается при отсутствии сведений о тарифах на

перевозку автомобильным транспортом определять сумму расходов на

транспортировку на основе документов бухгалтерского учета предприятия

(организации), касающихся стоимости перевозки.

Если договором предусмотрены условия поставки CIF, CPT, DDP, DDU и,

следовательно, в фактурную стоимость вошли расходы по доставке товара

до места назначения, то для выделения этой части расходов из цены

сделки или из общей суммы этих расходов и раздельного учета

транспортных расходов до места ввоза на территорию Кыргызской

Республики и от этого места до места доставки, необходимо их

раздельное приведение в счете-фактуре и соответствующая оговорка в

контракте.

В этом случае декларантом могут быть приведены расходы по доставке

товара после ввоза на территорию Кыргызской Республики до места

назначения для исключения данных расходов из цены сделки в тех

случаях, когда имеется их раздельное указание в счете-фактуре, т.е.

декларантом могут быть заявлены как подлежащие вычитанию из цены

сделки только суммы, подтвержденные документально.

При отсутствии такого раздельного указания в счете-фактуре расходы

по транспортировке товара на отрезке "место ввоза - пункт назначения"

могут быть вычтены из общей стоимости расходов по транспортировке

только при условии, что таможенному органу будут представлены

обоснованные доказательства того, что цена, определяемая из расчета

"Франко-граница", была бы значительно ниже цены, определенной из

расчета "Франко-место назначения".

При этом таможенные органы контролируют обоснованность их включения

и правильность определения заявленных сумм.

Следует иметь в виду, что суммы транспортных расходов, которые могут

быть исключены из цены сделки в соответствии с законодательством

Кыргызской Республики, декларантом не заявляются, не подлежат

исключению из цены сделки.

Расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров,

включая расходы по складированию

Данные расходы включаются в таможенную стоимость, если они возникли

до места ввоза на таможенную территорию Кыргызской Республики.

Например, если по условиям поставки, доставка товаров не входит в

обязанности продавца и, следовательно, соответствующие расходы не

включены в цену товара, то доставка осуществляется за счет покупателя.

При перегрузке товара в пути с одного транспортного средства на другое

(если доставка осуществлялась с использованием разных видов

транспортных средств), их выгрузке где-либо по пути следования товара

и т.п. все эти расходы должны быть включены в таможенную стоимость. В

том случае, если при этом товар хранился на складе (например, при

перегрузке в стране экспорта товара с автомобиля на судно товар 2 дня

хранился на складе), то расходы на складирование также необходимо

включать в таможенную стоимость.

Страховая сумма (расходы на страхование)

К этой статье относятся расходы на страхование, связанное с

доставкой товара, т.е. страхование на период транспортировки,

погрузки, разгрузки товаров и операций, связанных с погрузочно-

разгрузочными и складскими работами.

7.3. Расходы, понесенные покупателем.

Таможенным кодексом предусматриваются три случая:

1) комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением

комиссионных по закупке товара;

2) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в

соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое

целое с оцениваемыми товарами;

3) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и

работ по упаковке.

Комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением

комиссионных по закупке товара

В том случае, когда продавец или покупатель прибегают к услугам

посредника соответственно при продаже или закупке товара, то встает

вопрос о включении расходов на оплату услуг посредника в таможенную

стоимость. Вознаграждение агента (посредника) имеет вид комиссионных,

которые, как правило, выражаются в процентах от общей цены товара.

Агенты, работающие от имени покупателя, называются агентами по

закупке; агенты, работающие от имени продавца - агентами по продаже.

Соответственно их вознаграждение является комиссионными за закупку или

продажу.

Таможенный кодекс устанавливает, что в таможенную стоимость

включаются комиссионные вознаграждения по продаже товара, т.е. те

расходы, которые произведены продавцом для того, чтобы найти

покупателя и продать ему товар. Как правило, эти расходы уже

содержатся в цене продавца. Если по какой-либо причине они не вошли в

эту цену, то их необходимо начислить дополнительно на основании

соответствующих договоров с посредниками, счетов и платежных

документов.

В случае если речь идет о "комиссионных по закупке". Этот термин

означает вознаграждение, которое импортер выплачивает своему агенту за

услуги по поиску нужных ему товаров и по представлению его за границей

при покупке оцениваемых (ввозимых) товаров.

Комиссионное вознаграждение по закупке товара не включается в

таможенную стоимость товара, заявленную декларантом при ввозе товара

на таможенную территорию Кыргызской Республики.

Комиссионные агенту по закупке выплачиваются покупателем, и они

должны отличаться от платежа за товары. При участии посредника в

сделке должен быть заключен договор комиссии. Именно в этом договоре

отражаются функции агента по закупке и форме оплаты его услуг.

Комиссионные, получаемые агентом по продаже, оплачиваются продавцом

и, как правило, указываются в счетах-фактурах (инвойсах) продавца.

Брокер - это посредник, содействующий совершению различных сделок

(коммерческих, кредитных, страховых, фрахтовых и т.д.) между

заинтересованными сторонами - клиентами по их поручению и за их счет.

За посредничество брокер получает вознаграждение в виде комиссионных.

Брокер - это тот же посредник, но он осуществляет посредничество

самостоятельно. Брокер работает для того, чтобы свести продавца и

покупателя. За свою деятельность брокер взимает комиссионные как с

покупателя, так и с продавца. Вся оплата брокера должна быть включена

в таможенную стоимость ввозимого товара.

При сделке, совершаемой с участием брокера, может быть заключен

трехсторонний договор (продавец-брокер-покупатель).

При декларировании декларант указывает расходы на комиссионные и

брокерские вознаграждения (за исключением комиссионных по закупке

товара), если они ранее не были включены в цену сделки.

Если декларируются товары нескольких наименований, входящих в одну

партию, то расходы на комиссионные и брокерские услуги распределяются

между каждым наименованием товаров пропорционально их стоимости (в том

случае, если договор относится ко всем или нескольким товарам из

данной партии).

Контейнеры, тара и упаковка

Тара - это изделия (емкости), предназначенные для упаковки, хранения

и транспортировки товаров.

Упаковка - это тара или материал, в который помещается товар.

Упаковка предназначается для сохранения свойств товара после его

изготовления, а также придания товару компактности для удобства

транспортировки. Следует различать внешнюю упаковку (ящики, коробки,

мешки, контейнеры и пр.) и внутреннюю (неотделимую от самого товара

без нарушения его качества), обычную (общепринятую в торговле данным

товаром) и специальную (применяемую в особых случаях по желанию

покупателя), жесткую, мягкую и др.

Контейнеры, тара и упаковка рассматриваются как единое целое с

оцениваемыми товарами, когда они неотделимы от товара.

В соответствии с пояснениями к ТН ВЭД следует учитывать следующие

правила:

А. Чехлы и футляры для фотоаппаратов, музыкальных инструментов,

ружей, чертежных принадлежностей, ожерелий и аналогичная тара

(упаковка), имеющая особую форму и предназначенная для хранения

соответствующих изделий или наборов изделий, пригодная для длительного

использования и представленная вместе с изделиями, для которых она

предназначена, должна классифицироваться совместно с упакованными в

нее изделиями.

Данное правило не применяется к таре (упаковке), которая, образуя с

упакованными изделиями единое целое, придает последнему существенно

иной характер.

Данное правило распространяется только на такие контейнеры, которые:

- имеют форму или подогнаны таким образом, чтобы содержать

конкретное изделие или набор изделий, т.е. они сконструированы под

конкретный вид изделия. Некоторые из контейнеров повторяют форму

изделий, которые они содержат в себе;

- пригодны для длительного использования, т.е. они, имеют такой же

срок службы, как и сами изделия, для которых они предназначены. Эти

контейнеры также служат для обеспечения сохранности изделий при их

неиспользовании (например, при перевозке или хранении). Эти признаки

отличают их от обычной упаковки;

- представляются с изделиями, для которых они предназначены,

несмотря на то, что сами изделия могут быть упакованы отдельно для

удобства при транспортировке;

- продаются обычно вместе с изделиями;

- не раскрывают в целом основного признака товара.

Примеры контейнеров, представленных вместе с изделием, для которого

они предназначены, которые следует классифицировать в соответствии с

данным правилом:

- шкатулки и коробочки для ювелирных изделий (7113);

- футляры для электробритв (8510);

- футляры для биноклей и телескопов (9005);

- чехлы и футляры для музыкальных инструментов (9202);

- чехлы для оружия (9303).

Примерами контейнеров, не подпадающих под данное правило, являются

контейнеры типа серебряных чайниц или декоративные керамические

вазочки для сладостей.

Представленные отдельно контейнеры классифицируются в своих

соответствующих им товарных позициях.

Б. Согласно положениям правила А упаковочный материал и упаковочные

контейнеры, поставляемые вместе с товарами, должны классифицироваться

совместно, если они такого вида, который обычно используется для

упаковки данных товаров.

Данное правило регулирует классификацию упаковочного материала и

упаковочных контейнеров, используемых обычно для упаковки товаров, к

которым они относятся.

Однако это правило не действует в тех случаях, когда упаковочные

материалы и упаковочные контейнеры со всей очевидностью могут быть

использованы повторно, например, металлические баллоны или цистерны

для сжатого или сжиженного газа.

Упаковочная тара (бутылки, бутыли, банки, флаконы, пузырьки и т.п.)

емкостью 10 литров и менее, используемая для перевозки, хранения,

потребления, продажи товаров, классифицируется в той же товарной

позиции, что и сами товары, которые они содержат, даже если такая

упаковочная тара со всей очевидностью подходит для повторного

использования.

Упаковочная тара емкостью более 10 литров классифицируется совместно

с товарами, которые в ней содержатся, при условии, что данная

упаковочная тара непригодна для повторного использования.

Упаковочная тара емкостью более 10 литров классифицируется отдельно

от товаров, которые в ней содержатся, при условии, что данная

упаковочная тара со всей очевидностью подходит для повторного

использования.

В таможенную стоимость должны включаться расходы покупателя на

контейнеры (тару) и упаковку в том случае, если они ранее не были

включены в цену сделки и если в соответствии с ТН ВЭД они

рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами.

В данном случае под контейнерами имеется в виду контейнер как вид

тары. Контейнеры, используемые для транспортировки товара,

рассматриваются в расходах на доставку товара.

Такому требованию соответствуют упаковочные контейнеры обычных

типов, такие, как ящики, мешки, коробки и т.п., которые не имеют

самостоятельного значения (без основного товара) или не могут быть

использованы иначе, как для помещения в них соответствующего товара.

Если используется многооборотная тара, то ее стоимость при

многоразовой поставке товара распределяется пропорционально количеству

товаров в каждой партии. Пропорциональное распределение расходов на

тару (т.е. перенос ее стоимости частями на каждую партию) принимается

таможенным органом при условии, если эта инструкция нашла отражение в

контракте либо подтверждено каким-либо другим документом.

К затратам на тару не относятся отдельно оплачиваемые суммы за

возврат тары продавцу.

Например, если товар поставляется в упаковке, составляющей единое

целое с товаром (джем в стеклянных банках), то товар и упаковка будут

классифицироваться в одной тарифной позиции (одной позиции ТН ВЭД). В

этом случае расходы на упаковку включаются в таможенную стоимость

оцениваемого товара (джема).

Если товар поставляется в контейнере или цистерне, которые являются

возвратной тарой и классифицируются по различным с товаром позициям ТН

ВЭД (т.е. контейнеры, цистерны используются для транспортировки

товара). В этом случае стоимость такой тары, если она не вошла в цену

сделки, должна быть учтена по позиции "Расходы на доставку

(транспортировку)", например, как стоимость аренды данного контейнера

или цистерны.

Примечание: контейнеры, тара (емкости), рассматриваемые отдельно от

ввозимого товара, могут заявляться в режиме, отличном от режима

выпуска для свободного обращения (например, временный ввоз), при

условии, что существует возможность их надежной идентификации в

соответствии с Таможенным кодексом. Такого рода контейнеры и тара

будут классифицироваться отдельно от товара и, при необходимости, их

таможенная стоимость также будет определяться и декларироваться

отдельно, как для самостоятельного товара.

При определении расходов по данной статье для целей таможенной

оценки должны учитываться все издержки, относящиеся к обеспечению

упаковкой и контейнерами, а именно:

- внутренние упаковочные ящики или коробки (называемые "розничной"

упаковкой: мешки, ящики, блистерная упаковка, пластиковая обертка,

картонные коробки и т.п.);

- внешние упаковочные ящики или коробки (также называемые

"экспортной" упаковкой, к которой относятся картонные коробки,

деревянные ящики, металлические ящики и т.п.);

- упаковочные материалы (картонные прокладки, пузырчатые пакеты,

соломка, измельченная бумага, стирофомовая стружка или листы и т.п.);

- стоимость труда, затраченного на помещение товаров в контейнеры

(например, упаковка и опечатывание ящиков и коробок, кантовка,

создание подходящих условий окружающей среды, вакуумная упаковка,

размещение товаров на крюках или стеллажах и т.п.).

Все издержки, понесенные покупателем, должны быть включены в цену,

фактически уплаченную или подлежащую уплате, в той степени, в которой

они еще не включены и не являются расходами, понесенными продавцом.

Во избежание двойного налогообложения стоимость контейнеров не

должна включаться в таможенную стоимость там, где по международному

законодательству эти контейнеры должны быть отдельно занесены в

декларацию и подлежат или не подлежат обложению таможенными платежами

в соответствии с действующим таможенным законодательством.

7.4. Товары и услуги, которые прямо или косвенно были предоставлены

покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования

в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров.

Таможенным кодексом устанавливается перечень товаров и услуг,

стоимость которых подлежит включению в таможенную стоимость.

Подобная ситуация возникает в случаях, когда оцениваемые товары

ввозятся на основе договора подряда или договора подряда на

изготовление товара из материала заказчика (покупателя), и при этом

покупателем (прямо или косвенно, т.е. через третьи лица) были

предоставлены продавцу бесплатно или по сниженной цене товары и услуги

в целях использования их для производства и/или продажи на вывоз в

Кыргызскую Республику оцениваемых товаров, включая предоставление

покупателем оборудования в аренду продавцу, выполнение продавцом

заказа по чертежам или лекалам покупателя и т.д.; по договорам

переработки с последующим вывозом. Речь идет о стоимости товаров и

услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем

продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с

производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров.

Таможенным кодексом предусмотрено четыре возможных случая:

- стоимость сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других

комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых

товаров;

- стоимость инструментов, штампов, форм и других подобных предметов,

использованных при производстве оцениваемых товаров;

- стоимость материалов, израсходованных при производстве оцениваемых

товаров (смазочные материалы, топливо и других);

- стоимость инженерной проработки, опытно-конструкторской работы,

дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных

вне территории Кыргызской Республики и непосредственно необходимых для

производства оцениваемых товаров.

При решении вопроса о включении в таможенную стоимость

соответствующих расходов необходимо учитывать общие требования по

проведению дополнительных начислений. В данном случае следует также

иметь в виду, что товары и/или услуги могут предоставляться

покупателем прямо или косвенно.

Стоимость сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других

комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых

товаров

Здесь учитываются стоимость сырья, материалов, деталей,

полуфабрикатов и других комплектующих изделий, которые были

предоставлены покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для

использования при производстве или продаже на вывоз оцениваемых

товаров и являющихся их составной частью.

Стоимостью таких товаров (услуг) является их покупная цена,

оплаченная покупателем при их закупке у третьих лиц.

В случае если эти товары изготовлены самим покупателем либо

взаимосвязанным с ним лицом, то в качестве их стоимости принимается

стоимость их изготовления, подтвержденная соответствующей

бухгалтерской документацией покупателя.

В случае если продавцу предоставляются покупателем товары, уже

бывшие в употреблении, то их стоимость определяется с учетом степени

износа по данным бухгалтерского учета покупателя.

Если покупателем были оказаны продавцу какие-либо услуги по

обработке или переработке сырья и материалов и комплектующих изделий,

их доставке, хранению и т.п., то стоимость этих услуг (при расчете

таможенной стоимости) учитывается по той цене, по которой они были

произведены или приобретены покупателем.

Например, предприятие-покупатель дает указание своему филиалу,

расположенному в третьей стране, о поставке комплектующих изделий

продавцу для производства закупаемых товаров. Стоимость этих

комплектующих должна быть доначислена к цене, фактически уплаченной за

товар.

Также обязательным условием для учета затрат по данной статье

является требование, чтобы поставляемые покупателем товары и услуги

использовались продавцом при производстве и продаже на экспорт

оцениваемых товаров.

При рассмотрении учитываемых по данной статье доначислений,

необходимо принимать во внимание следующие моменты. В стоимость сырья

и материалов, комплектующих изделий не должна включаться стоимость

материалов и компонентов, которые были забракованы, повреждены или

ушли в отходы, т.е. они не могут рассматриваться как "включенные в

оцениваемые товары".

Пример 1.

Фирма А Кыргызской Республики покупает у фирмы Б в Федеративной

Республике Германии товар и посылает для его упаковки картонные ящики.

Относятся ли к таможенной стоимости ввозимого товара расходы на

картонные ящики, которые представляют собой упаковочную тару обычного

типа и не имеют самостоятельного (без основного товара) значения?

В данной ситуации в таможенную стоимость ввозимого товара должна

быть включена стоимость картонных ящиков.

Пример 2.

Импортер фирма А из Кыргызской Республики, осуществил бесплатную

поставку в Федеративную Республику Германия фирме Б ткань для пошива

импортируемых им пиджаков. Продавец фирма Б, изготовив партию

пиджаков, продает их фирме А и выставляет счет на сумму 20000

долл.США. Чему будет равна таможенная стоимость оцениваемого товара?

Цена, указанная в счете, - это сумма затрат и прибыли продавца-

производителя пиджаков. Но в эту цену продавец не включил стоимость

ткани, так как она поставлена ему бесплатно.

Однако в соответствии с требованиями Таможенного кодекса в

таможенную стоимость должна входить и стоимость поставленного фирмой А

ткани. Как определить стоимость поставленного материала?

Если покупатель - фирма А, сам произвел ткань, то его стоимость

будет складываться из расходов на ее производство (по бухгалтерскому

учету, калькуляции и т.д.).

Если покупатель купил эту ткань, т.е. он не является изготовителем

этой ткани, например, за 10000 долл.США у фирмы В, то стоимость этой

ткани для таможенных целей принимается равной 10000 долл.США.

Таким образом, таможенная стоимость оцениваемого товара равняется

сумме стоимости материала и стоимости, указанной в счете, выставленном

продавцом:

20000 долл.США + 10000 долл.США = 30000 долл.США.

Стоимость инструментов, штампов, форм и других подобных предметов,

использованных при производстве оцениваемых товаров

Здесь учитывается стоимость инструментов, штампов, форм и другого

подобного оборудования, которые были предоставлены покупателем

продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования при

производстве или продаже на вывоз оцениваемых товаров.

В отличие от первого случая, здесь речь идет о предоставлении

средств производства.

При включении в таможенную стоимость затрат на инструменты, штампы,

формы и другое подобное оборудование, использованное при производстве

оцениваемых товаров, имеют значение два фактора:

а) стоимость этих элементов;

б) порядок (методика) распределения этой стоимости на оцениваемые

товары.

Пример 1.

Покупатель предоставляет производителю формы для использования в

процессе производства импортируемых товаров и заключает с ним контракт

на покупку 10.000 единиц. Ко времени поступления первой партии форм,

включающей 1.000 единиц, производитель уже произвел 4.000 единиц. При

определении таможенной стоимости по просьбе покупателя стоимость формы

может быть распределена либо на 1.000 единиц, либо на 4.000 единиц,

либо на 10.000 единиц.

Пример 2.

Импортер фирма А из Кыргызской Республики, осуществил бесплатную

поставку в Федеративную Республику Германия фирме Б четыре швейные

машины для изготовления 4000 рубашек. Продавец - фирма Б, изготовив

рубашки продает их покупателю - фирме А.

Согласно договору между фирмами А и Б должно быть осуществлено

четыре поставки рубашек в течение двух лет равными партиями на сумму

80000 долл.США.

Выставлен счет за первую поставку на сумму 20000 долл.США.

Стоимость одной новой швейной машины, составляет 15000 долл.США.

Срок ее эксплуатации по техническому паспорту 6 лет. На момент

поставки швейных машин все четыре находились в эксплуатации 4 года.

После выполнения заказа (изготовления 4000 рубашек) эксплуатация

швейных машин закончилась.

Чему будет равна таможенная стоимость первой партии оцениваемого

(импортируемого) товара?

Цена, указанная в счете, - это затраты и прибыль продавца по

изготовлению первой партии рубашек без учета затрат на амортизацию

швейных машин.

Данные затраты составят:

а) амортизация одной швейной машины за один год составляет:

15000 долл.США : 6 (лет) = 2500 долл.США;

б) амортизация одной швейной машины за четыре года:

2500 долл.США х 4 (года) = 10000 долл.США;

в) остаточная стоимость одной швейной машины на момент ее поставки

на фирму Б:

15000 долл.США - 10000 долл.США = 5000 долл.США;

г) амортизация одной швейной машины на изготовление одной партии

рубашек:

5000 долл.США : 4 (поставки) = 1250 долл.США;

д) амортизация четырех швейных машин на изготовление одной партии

рубашек:

1250 долл.США х 4 (швейные машины) = 5000 долл.США;

Таким образом, таможенная стоимость оцениваемого (импортируемого)

товара равняется сумме затрат и прибыли продавца по изготовлению

первой партии рубашек (без учета затрат на амортизацию швейных машин)

и амортизации четырех швейных машин, отнесенной на стоимость первой

партии товара:

20000 долл.США + 5000 долл.США = 25000 долл.США.

Стоимость материалов, израсходованных при производстве оцениваемых

товаров

Здесь учитывается стоимость вспомогательных материалов, которые были

прямо или косвенно предоставлены покупателем продавцу бесплатно или по

сниженной цене для использования при производстве или продаже на вывоз

оцениваемых товаров.

Причем речь идет о материалах, которые полностью используются при

производстве.

К материалам, израсходованным при производстве оцениваемых товаров,

относятся различные продукты, используемые в производстве, но они не

обязательно должны быть идентифицированы во ввозимых товарах (конечном

продукте). Это, в частности, относится к химическим катализаторам,

которые не будут встречаться в конечном продукте.

В эту же категорию должны включаться такие продукты, как бензин,

который будет использован для испытания двигателей готовых

автомобилей, если такое испытание является частью процесса

производства специальной модели автомобиля.

Это могут быть газы (например, фреон), используемые при производстве

полупроводников и т.д.

Стоимость инженерной проработки, опытно-конструкторской работы,

дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей

выполненных вне территории Кыргызской Республики и непосредственно

необходимых для производства оцениваемых товаров

Здесь учитывается стоимость выполненных покупателем для продавца

инженерной и опытно-конструкторской проработки, дизайна,

художественного оформления, эскизов и чертежей, используемых продавцом

при производстве оцениваемых товаров и предоставленных покупателем

бесплатно или по сниженным ценам.

При расчете таможенной стоимости стоимость этих работ и услуг

учитывается по цене, по которой они приобретены или произведены

покупателем.

Учет расходов по вышеперечисленным услугам возможен лишь в случае их

заявления декларантом.

Если декларант их не заявил и у таможенных органов есть обоснованные

подозрения, что они имели место, то необходима внешняя проверка

данного участника внешнеэкономической деятельности.

При этом в таможенную стоимость ввозимых товаров не включается

стоимость инженерной проработки, опытно-конструкторской работы,

дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных

на территории Кыргызской Республики.

Если же продукт был произведен покупателем или лицом, связанным с

ним, то его стоимостью является стоимость производства, подтвержденная

соответствующей бухгалтерской документацией покупателя. Если продукт

был ранее уже использован покупателем, независимо от того, был ли он

приобретен или произведен им, то для установления его стоимости нужно

будет скорректировать первоначальную стоимость приобретения или

производства с учетом степени его износа по данным бухгалтерского

учета покупателя. В случае аренды покупателем какого-либо продукта в

качестве дополнительного начисления к цене, фактически уплаченной или

подлежащей уплате, будет стоимость аренды.

Когда стоимость соответствующего компонента уже определена,

необходимо пропорционально распределить эту стоимость на ввозимые

товары. Покупатель может использовать различные варианты.

Например, стоимость соответствующего компонента может быть

прибавлена к первой отгрузке, если покупатель решит уплатить

таможенные платежи и налоги со всей добавленной стоимости

единовременно. В другом случае покупатель может попросить, чтобы эта

стоимость была распределена на количество единиц товара, произведенных

ко времени первой отгрузки. Или, например, он может попросить, чтобы

стоимость была распределена на весь ожидаемый объем продукции, на

который уже имеются контракты или твердые обязательства.

Применение того или иного метода распределения будет зависеть от

документации, представленной покупателем.

7.5. Лицензионные и иные платежи за использование объектов

интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или

косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров.

В качестве таких платежей рассматривается вознаграждение,

выплачиваемое за пользование правами на:

- изготовление ввозимых товаров (в том числе образцов или моделей

промышленной продукции, образцов вкусовых качеств, "ноу-хау");

- продажу, на экспорт ввозимых товаров, в том числе, торговых марок

(товарных знаков), промышленных образцов;

- использование или перепродажу ввозимых товаров (в том числе,

патентов, авторских прав на литературные, художественные или научные

произведения, включая кинематографическую продукцию; технологии

производства, представляющие единое целое с импортируемым товаром).

Наиболее часто права пользования товаром в части, касающейся

содержащегося в нем интеллектуального продукта, фиксируются с помощью

торговых марок (товарных знаков), авторских прав и патентов.

а) Торговая марка

Торговая марка - это специальный знак или "лого", который служит для

различения товаров промышленного или коммерческого предприятия. Обычно

защита посредством торговой марки по сравнению с авторским правом,

требует регистрации торговой марки в соответствующей государственной

организации.

б) Авторское право

Авторское право - это сохраняемое право, которое защищает его

владельца от несанкционированного использования его работы (обычно

художественной или литературной) от воспроизведения, копирования или

перевода. Оно должно защищать такие работы, как:

- литературные работы (романы, статьи, труды и т.п.);

- музыкальные работы (мелодии и лирику);

- художественные работы (картины, чертежи, скульптуры и т.п.);

- карты и технические чертежи;

- фотографии;

- кинокартины.

в) Патенты

Патент может быть определен как документ, выданный специальным

правительственным учреждением, в котором описывается "изобретение" и

перечисляются ситуации, когда запатентованное изобретение может быть

использовано только с разрешения патентовладельца (делая это

сохраняемым правом). Изобретение - это новая идея, являющаяся

результатом изобретательской деятельности и имеющая, как правило,

промышленное применение.

Под "ноу-хау" понимаются любые знания и практический опыт

технического, коммерческого и иного характера, которые не обеспечены

патентной защитой.

"Ноу-хау" включает в себя техническую документацию (чертежи,

проекты, схемы, методики, инструкции и т.д.), образцы изделий,

сведения коммерческого характера, данные об организации производства,

подготовке персонала и т.д.

Лицензионные и иные платежи должны добавляться к цене сделки только

в том случае, если эти платежи:

а) касаются оцениваемого (ввозимого) товара. Это означает, что плата

за пользование авторской собственностью или лицензионный платеж должны

непосредственно относиться к импортируемым товарам либо потому, что

эти товары включают использование торговой марки или авторского права,

либо потому, что эти товары содержат запатентованный процесс или какие-

то права, защищенные соответствующим образом;

б) являются условиями заключенной между продавцом и покупателем

сделки купли-продажи.

Это означает, что покупка товара должна включать плату за

пользование авторской собственностью или лицензионный платеж; для

того, чтобы получить товары, покупатель должен заплатить за

пользование авторской собственностью или выполнить лицензионный

платеж.

При этом учитываются лицензионные платежи, которые покупатель должен

выплатить либо непосредственно продавцу, либо в его пользу третьему

лицу. В том случае, когда покупатель выплачивает лицензионный платеж

третьему лицу, этот платеж должен быть произведен по требованию

продавца или лица, выступающего от его имени. Таким образом, неважно,

кому это выплачивается, имеет значение тот факт, что эта выплата

должна быть произведена в качестве условия продажи.

Лицензионные платежи за право на воспроизводство товара на

территории Кыргызской Республики в таможенную стоимость не включаются.

Примечание: Лицензионное вознаграждение устанавливается, исходя из

получаемого экономического эффекта от использования лицензии либо из

предполагаемой прибыли лицензиата, не связанной во времени с

фактическим использованием лицензии.

В первом случае предусматриваются процентные отчисления от

стоимости, производимой и продаваемой лицензионной покупки (роялти)

или участия в прибыли лицензиата.

Во втором случае - выплаты твердо установленных сумм паушального

платежа, передача части ценных бумаг лицензиата или встречная передача

технической документации.

Роялти - это периодические отчисления лицензиатом в виде

фиксированных ставок через согласованные промежутки времени.

Роялти исчисляется в процентах от стоимости чистых продаж

лицензионной продукции, ее себестоимости, валовой прибыли или

определяется в расчете на единицу выпускаемой продукции.

Ставка роялти определяется по формуле:

Rs = 100 x R/S, где:

Rs - ставка роялти;

R - годовая сумма роялти;

S - годовая стоимость чистых продаж за вычетом косвенных налогов,

сборов, пошлин.

Паушальный платеж - это единовременная выплата компенсации

(вознаграждения) за право пользования лицензией до получения

экономического эффекта от ее использования.

Таким образом, лицензионные платежи добавляются к сумме таможенной

стоимости тогда, когда это предусмотрено условиями контракта или

какого-либо другого соглашения, так называемого лицензионного

соглашения, где также определяются вид лицензии, производственная

сфера, территориальные границы ее использования и др.

Пример 1.

Кыргызская фирма закупает фильм за рубежом для его демонстрации.

Фирма заплатила за фильм 1000 долл.США. Согласно контракту фирма может

тиражировать фильм, но за это обязана заплатить продавцу еще 1000

долл.США. Какова должна быть таможенная стоимость фильма, ввозимого на

территорию Кыргызской Республики?

Лицензии на воспроизводство товара в Кыргызской Республике в

таможенную стоимость не включаются, следовательно, таможенная

стоимость будет равняться только стоимости самого фильма, т.е. 1000

долл.США.

Пример 2.

Импортер, - кыргызская фирма купила за рубежом новый спортивный

автомобиль, изготовленный на основе авторского патента. Согласно

контракту товар не может быть куплен без приобретения лицензии на

данное изобретение. При продаже данного автомобиля изобретатель

получает соответствующий лицензионный платеж. Поэтому покупатель

должен выплатить изобретателю данного автомобиля (обладателю лицензии

на данный товар), т.е. третьему лицу 10% от стоимости автомобиля. Эта

сумма (10% от стоимости автомобиля) не вошла в фактическую цену,

которую покупатель заплатил продавцу. Однако данный платеж является,

во-первых, обязательным условием продажи автомобиля, во-вторых,

относится непосредственно к автомобилю и, в-третьих, представляет, по

сути, платеж в пользу продавца третьему лицу.

Поэтому в этом примере сумма лицензионного платежа должна быть

включена в таможенную стоимость оцениваемого автомобиля.

7.6. Величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых

последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров

на территории Кыргызской Республики.

Когда договором предусмотрено, что часть прибыли, которую получит

покупатель, будет возвращена продавцу, то сумму, соответствующую этой

части прибыли, включают в таможенную стоимость товара.

Если на момент таможенного оформления сумма прибыли неизвестна, то

указывается предварительная (ожидаемая) сумма - ее величина должна

быть признана таможенным органом. Для определения ожидаемой величины

прибыли допускается проведение независимой экспертной оценки.

До установления суммы прибыли и, соответственно, той ее части,

которая подлежит возврату продавцу, товар может быть предоставлен в

пользование покупателю под условную (временную) оценку с обеспечением

уплаты причитающихся таможенных платежей, либо таможенная оценка

товара производится по методам 2-6.

В качестве общих требований к порядку осуществления рассмотренных

выше добавлений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате

(т.е. цене сделки), необходимо учитывать, что:

1) в случае отсутствия документального подтверждения стоимости

компонентов, подлежащих добавлению к цене сделки, таможенная стоимость

товаров не может быть определена по методу 1;

2) действия, предпринятые покупателем за собственный счет, помимо

тех, для которых предусмотрена корректировка в статье 228 Таможенного

кодекса, не считаются косвенным платежом продавцу, даже если они могут

рассматриваться как выгода для продавца. Расходы на такие действия не

добавляются к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, при

определении таможенной стоимости;

3) не должны включаться в таможенную стоимость суммы дивидендов или

тому подобных платежей, осуществляемых покупателем продавцу и

представляющих собой платежи, не имеющие непосредственного отношения к

оцениваемым (ввозимым) товарам.

8. Разрешенные вычеты из цены, фактически

уплаченной или подлежащей уплате

В соответствии с Таможенным кодексом, в ряде случаев возможны

исключения из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате,

некоторых расходов, включенных в эту цену, а именно: часть расходов,

осуществляемых после ввоза товара на территорию Кыргызской Республики.

К таким расходам относятся:

1) расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию

технической помощи после ввоза товаров на территорию Кыргызской

Республики;

2) расходы по доставке товара после ввоза до места назначения;

3) таможенные пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые при ввозе или

продаже товаров.

Например, если в цену сделки включены расходы по доставке товара до

места назначения, то часть расходов по доставке товара от места ввоза

до места назначения, по заявлению декларанта, и при наличии

документального подтверждения их величины может быть вычтена из цены

сделки.

При этом под доставкой понимаются те же операции, которые указаны в

параграфе, рассматривающем дополнительные начисления по аналогичной

статье.

Требования к документальному подтверждению каждого из вида

вычитаемых затрат устанавливаются нормативными документами Комитета по

доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

9. Требования к применению метода по цене сделки

с ввозимыми товарами (условия применения метода 1)

9.1. Предпосылкой определения таможенной стоимости товаров с

использованием метода 1 является то, что в качестве основы определения

таможенной стоимости рассматривается только цена внешнеторговой сделки

купли-продажи с ввозимыми товарами.

Это означает, что условием применения метода 1 является наличие

факта продаж товара, т.е. сделки купли-продажи на основе договора, в

соответствии, с которым осуществляется перемещение товара через

таможенную границу Кыргызской Республики.

Таким образом, если заключаются сделки, не предусматривающие

передачу права собственности на товары от продавца к покупателю за

определенное вознаграждение, то такого рода сделки не будут являться

продажей.

В качестве примеров, когда ввозимые товары не являются предметом

продажи и, следовательно, не могут быть оценены по методу 1, можно

привести следующие:

- подарки, образцы и рекламные предметы, поставленные бесплатно;

- товары, ввозимые на условиях консигнации;

- товары, ввозимые дочерними фирмами, филиалами, структурными

подразделениями, не являющиеся самостоятельными субъектами

хозяйственной (предпринимательской) деятельности;

- товары, ввозимые в целях проката, аренды, либо по займу.

Таможенный кодекс устанавливает следующие конкретные случаи, когда

не может быть применен метод 1 для определения таможенной стоимости.

А. Существуют ограничения в отношении прав покупателя на

распоряжение и использование оцениваемого товара, за исключением:

- ограничений, установленных законодательством Кыргызской

Республики;

- ограничений географического региона, в котором товары могут быть

перепроданы;

- ограничений, существенно не влияющих на цену товара.

Б. Продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние

которых не может быть учтено.

В. Данные, использованные декларантом при заявлении таможенной

стоимости, не подтверждены документально либо не являются

количественно определенными и достоверными.

Г. Участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением

случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что

должно быть доказано декларантом.

При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица,

удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

- один из участников сделки - физическое лицо или должностное лицо

одного из участников сделки является одновременно должностным лицом

другого участника сделки;

- участники сделки являются совладельцами предприятия;

- участники сделки связаны трудовыми отношениями;

- иное лицо прямо или косвенно владеет либо контролирует не менее 5

процентов вклада (пая) или акций с правом голоса в уставном капитале

каждого из участников сделки;

- оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным

контролем третьего лица;

- участники сделки совместно контролируют (непосредственно или

косвенно) третье лицо;

- один из участников сделки находится под непосредственным или

косвенным контролем другого участника сделки;

- участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

9.2. Существуют ограничения на распоряжение и использование

оцениваемого товара в отношении прав покупателя.

Данное условие касается прав покупателя на ввезенный товар как его

нового собственника, включая права на использование и уничтожение

товара. На практике имеют место сделки, условиями которых покупатель

ограничен в своих действиях с товаром. Поскольку продавец установил

ему конкретные "рамки", он не может распоряжаться товаром по своему

усмотрению, т.е. ограничен в правах, касающихся использования данного

товара. Это, как правило, сказывается и на цене товара, поэтому, когда

подобные ограничения выявлены, цена сделки, т.е. метод 1, не может

быть использована в качестве базы для определения таможенной

стоимости.

Например, продается машина по номинальной цене, но при условии, что

покупатель должен использовать ее только на благотворительные цели.

Подобное условие должно являться ограничением, и цена, установленная в

договоре¬ не может использоваться в качестве базы для определения

таможенной стоимости по методу 1.

Таким образом, речь в данном условии идет об ограничениях, которые

касаются только использования и распоряжения купленным покупателем

товаром.

Не считается ограничением подобного рода, например, требование

оформления сделки через специального агента, так как это требование

относится к условиям сбыта (продажи) товара, а не к его использованию.

Не принимаются также в расчет лицензионные ограничения (т.е. получение

права на производство и/или сбыт продукции).

Таможенным кодексом установлены следующие исключения из данного

условия, т.е. определены такие виды ограничений, при наличии которых

для определения таможенной стоимости метод 1 может применяться:

а) ограничения, установленные законодательством Кыргызской

Республики.

Подобными ограничениями являются следующие:

- требование на получение лицензии на любую перепродажу или

использование товаров;

- требования по маркировке или упаковке;

- требования на проведение тестирования или инспектирования товара и

т.п.

Например, законодательством может быть установлен определенный круг

лиц, которому разрешен ввоз на территорию страны конкретных видов

товаров - ядерных отходов, наркотических средств и т.п.

б) ограничения географического региона, в котором товары могут быть

перепроданы.

Здесь подразумеваются территориальные ограничения по продаже товара,

которые вводятся продавцом, такие как региональные оптовые

распределения, требующие перепродажи только в данном регионе.

Это обычная коммерческая практика, которая часто предусматривает

использование посредников. Организация территориального

посредничества, даже в случае, если посредник наделяется эксклюзивными

правами, не рассматривается как ограничение в отношении применения

метода 1.

Например, продавец имеет на территории Кыргызской Республики,

условно разделенной им на несколько частей, своих представителей в

каждом из выделенных регионов. Покупатель в Кыргызской Республике

может осуществить закупку данного товара только на своей территории.

При наличии таких ограничений метод 1 может применяться для

определения таможенной стоимости.

в) ограничения, существенно не влияющие на цену товара.

Если контрактом предусмотрены какие-либо ограничения в отношении

использования товара покупателем, но их влияние на цену весьма

незначительно и покупатель может это обосновать, то метод 1 может быть

применен.

Во всех случаях, когда выявлено наличие ограничений, предусмотренных

условиями договора, основным критерием при определении возможности

использования метода 1 является оценка характера этих ограничений и их

влияния на цену сделки.

В случае если имеет место ограничение каких-либо прав импортера на

оцениваемый товар, но оно не оказало влияния на цену сделки, либо

степень этого влияния количественно определима (т.е. можно в

стоимостном выражении измерить степень его влияния на цену сделки) и

может быть подтверждена документально, то такое ограничение можно

рассматривать как условие сделки и возможно применение метода 1.

Прежде всего, необходимо четко уяснить, какова же природа данного

ограничения?

Действительно ли оно подразумевает распоряжение товаром или его

использование?

Так, например, встречаются определенные ограничения, связанные с

природой самого товара (фрукты, овощи, находящиеся под влиянием

сезонных факторов), либо с характером отрасли промышленности

(сохранение секретности в передовых отраслях электроники с целью

недопущения промышленного шпионажа) и др. В этих ситуациях речь не

идет об ограничениях в смысле использования метода 1.

Определение степени "значительности" того влияния, которое

ограничение оказывает на цену сделки, в каждом конкретном случае

должно рассматриваться индивидуально.

9.3. Продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние

которых не может быть учтено.

В данном случае имеется в виду, что применение метода 1 не

допускается, если продажа товара и (или) его цена зависят от каких-

либо условий, влияние которых на цену количественно (т.е. в

стоимостном выражении) нельзя определить.

Наиболее типичными (распространенными) примерами такого рода условий

являются следующие ситуации.

1) Продавец устанавливает цену на ввозимые товары при условии, что

покупатель купит также и другие товары в определенных количествах.

Например, продавец в стране экспорта продает телевизоры по цене 200

валютных единиц за единицу, при условии, что дополнительно покупатель

приобретет 50 аудиомагнитофонов по цене 40 валютных единиц за единицу

товара.

2) Цена на ввозимые товары находится в зависимости от цены или цен,

по которым покупатель ввозимых товаров продает другие товары продавцу

этих товаров.

Например, продавец в стране экспорта продает электротовары на 1.000

валютных единиц покупателю в стране импорта, при условии, что

покупатель продает этому продавцу реле, используемые при изготовлении

данных электротоваров, по цене 15 валютных единиц за штуку. Таким

образом, на цену электротоваров оказывает влияние цена реле.

3) Цена на ввозимые товары зависит от предоставления покупателем

продавцу определенных услуг.

Например, продавец в стране экспорта продает покупателю в страну

импорта оборудование по цене 10.000 валютных единиц при условии, что

покупатель обязуется оказывать ему определенные информационные услуги.

Во всех рассматриваемых случаях на цену ввозимого товара оказывают

влияние факторы, являющиеся внешними по отношению к сделке, т.е. имеет

место внешнее воздействие на сделку и ее цену.

При этом существенным моментом является тот факт, может ли быть это

воздействие измерено или вычислено. Если такое измерение невозможно,

то это будет означать отсутствие цены сделки и невозможность

применения метода 1.

В тех случаях, когда возможно оценить такое влияние на цену сделки в

стоимостном выражении, то должна быть сделана соответствующая поправка

к цене (корректировка), с учетом которой полученная цена, фактически

уплаченная или подлежащая уплате, может быть принята в качестве основы

для применения метода 1.

При этом все данные по корректировке цены товара обязательно должны

быть подтверждены документально, т.е. данными, количественно

определенными, достоверными и обеспечивающими возможность их проверки

таможенными органами.

При рассмотрении условий сделок и определении их влияния на

возможность применения метода 1 следует различать те условия, которые

имеют общепринятый характер и распространяются на всех участников

внешнеэкономической деятельности (или могут быть им доступны), и те,

которые имеют выборочный, индивидуальный характер и не являются

общепринятыми.

К общепринятым условиям продажи или поставки товара, т.е. к

условиям, наличие которых не влияет на возможность применения метода

1, относятся:

а) условия поставки, "Инкотермс-2000";

б) условия заключения сделок и осуществления поставок типа: "покупка

при условии подключения эксперта (наличие экспертного заключения)" и

т.п.;

в) покупка при условии поставки товара до определенной даты;

г) условия типа скидок на количество товара, на "верность" данному

продавцу и т.п.;

д) предоставление покупателем продавцу технических разработок или

чертежей, изготовленных в Кыргызской Республике;

е) осуществление покупателем за свой счет (возможно даже по

соглашению с продавцом) каких-либо действий, относящихся к сбыту

покупателем импортируемых товаров, например, деятельность по рекламе,

оплачиваемая покупателем;

ж) требование на проведение тестирования или испытания товаров;

з) требование по обеспечению конфиденциальности информации и

секретности определенных сведений в отношении ввозимых товаров.

9.4. Данные, использованные декларантом, при заявлении таможенной

стоимости, не подтверждены документально либо не являются

количественно определенными и достоверными.

В соответствии с этим требованием цена сделки может быть признана

таможенными органами и таможенная стоимость может быть определена по

методу 1 только в том случае, если все ее составляющие подтверждены

документально.

Без документального подтверждения метод 1 применен быть не может.

При этом Таможенный кодекс устанавливает специальные требования к

документальному подтверждению.

Требование достоверности в данном случае означает, что таможенные

органы должны иметь возможность проверки представленных декларантом

документов, следовательно, эти сведения должны иметься в Кыргызской

Республике.

Таможенным кодексом также устанавливается, что декларант обязан по

требованию таможенного органа, предоставить последнему нужные для

этого сведения.

Конкретный перечень сведений, которые могут быть запрошены

таможенным органом, Таможенным кодексом не устанавливается.

В каждом конкретном случае этот перечень будет зависеть от

обстоятельств и условий сделки, например, наличия посредников,

присутствия в товаре элементов интеллектуальной собственности, условий

осуществления платежей по контракту.

9.5. Участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за

исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену

сделки.

Взаимозависимость между участниками сделки (продавцом и покупателем)

рассматривается с точки зрения требований, установленных Таможенным

кодексом.

При этом следует учитывать, что само по себе наличие связи между

продавцом и покупателем не является основанием для непризнания

заявленной цены сделки и отказа от применения метода 1, даже в том

случае, если заявленная цена сделки ниже обычного уровня цен на

аналогичные товары.

В качестве подтверждения того, что цена данной сделки не зависит от

взаимосвязи контрагентов, должны быть представлены документы,

доказывающие, что данный уровень цен характерен и для других сделок,

заключенных между независимыми лицами.

Сведения о взаимозависимости продавца и покупателя, а также о

влиянии этой зависимости на цену сделки указываются декларантом.

Если в декларации факты наличия взаимосвязи отрицаются, то проверка

этих сведений производится только в тех случаях, когда возникают

обоснованные сомнения в их истинности и есть основания полагать, что

на фактически уплаченную или подлежащую уплате цену эта зависимость

оказала влияние.

При этом одного только факта наличия взаимозависимости недостаточно

для отказа от цены сделки (метода 1) и вывода о том, что имело место

влияние на цену. Должны иметься обоснованные сомнения в том, что

назначенная зависимому покупателю цена не соответствует той цене,

которая была бы назначена независимому покупателю.

Обоснованные сомнения в связи с тем, что назначенная зависимому

покупателю цена очень низкая и, следовательно, подверглась влиянию

взаимозависимости, могут возникнуть, например, в следующих ситуациях:

- уровень установленных в договоре цен (часто называемых

межфирменными или переводными ценами) со всей очевидностью

свидетельствует о том, что товар продан не независимому покупателю;

- в результате проверки обстоятельств, сопутствующих сделке,

выяснилось, что калькуляция цены не соответствует принятым в этой

отрасли промышленности нормам ведения бухгалтерского учета;

- разница между этой ценой и ценой, установленной для перепродажи

товара, слишком большая;

- известны цены на идентичный или однородный товар, проданный

независимому покупателю, которые значительно отличаются от этой цены.

Если возникли подобные сомнения и таможенный орган собственными

силами не может их устранить (например, он не располагает ни

достоверными ценовыми данными, ни сведениями о таможенной стоимости

идентичных или однородных товаров, ни информацией о том, что

предшествующими проверками этих контрагентов было доказано отсутствие

влияния на цену), тогда декларант должен представить дополнительную

информацию.

Если таможенный орган имеет основания предположить, что

взаимозависимость участников сделки повлияла на цену товара, в этом

случае декларанту дается рекомендация (по просьбе декларанта - в

письменной форме). При этом декларанту предоставляется срок для ответа

в течение 90 дней.

По просьбе декларанта за основу определения таможенной стоимости

принимается цена сделки, если декларант предоставит документально

подтвержденную информацию, что она близка к одной из следующих,

установленных приблизительно в то же время:

а) стоимости по сделке с идентичными или однородными товарами между

участниками, не являющимися взаимозависимыми;

б) таможенной стоимости идентичных товаров или однородных товаров,

определенной по методу на основе вычитания стоимости;

в) таможенной стоимости идентичных или однородных товаров,

определенной по методу на основе сложения стоимости.

При предоставлении декларантом цен для сравнения производится их

соответствующая корректировка с учетом различий в коммерческом уровне

(оптом, в розницу), количестве, иных элементах, перечисленных в пункте

1 статьи 228 Таможенного кодекса, а также иных затрат продавца,

происходящих при сделке между лицами, не являющимися взаимозависимыми,

если такие затраты не производятся продавцом при сделке между

взаимозависимыми лицами.

В указанном выше случае предоставленная декларантом информация

используется только с целью сравнения.

Эта информация должна доказать таможенному органу, что цена была

исчислена в установленном порядке с действующими в этой отрасли

промышленности правилами составления калькуляции (затраты + прибыль) и

соответствует уровню цен свободного, конкурентного рынка, либо, что

размер заявленной им цены, фактически уплаченной или подлежащей

уплате, весьма близок к одной из ранее установленных в тот же самый

или почти тот же самый момент таможенных стоимостей идентичных или

однородных товаров при их продаже независимому покупателю с целью

вывоза на территорию Кыргызской Республики.

10. Метод определения таможенной стоимости по цене

сделки с идентичными товарами (метод 2)

10.1. В случае, когда невозможно определить стоимость сделки с

ввозимыми товарами, либо не выполняются, условия применения основного

метода определения таможенной стоимости и таможенная стоимость не

может быть определена по методу 1.

Например:

а) ввозимые товары не являются предметом продажи;

б) продажа товаров связана с ограничениями, касающимися пользования

или распоряжения ввозимыми товарами;

в) продажа сопровождалась определенными условиями, вследствие чего

реальная стоимость товаров не может быть определена, либо отсутствует

необходимая информация для расчета соответствующих поправок к цене и

осуществлению ее корректировок;

г) продажа осуществлена между взаимозависимыми сторонами и при этом

зависимость сторон оказала влияние на величину цены сделки и т.д.

В этих случаях для определения таможенной стоимости используется

альтернативная база оценки - метод по цене сделки с идентичными

товарами.

Данный метод заключается в том, что таможенная стоимость оцениваемых

(ввозимых) товаров определяется путем использования в качестве

исходной базы стоимости сделки с идентичными им товарами, таможенная

стоимость которых была определена по методу 1 и принята таможенными

органами.

10.2. Метод по цене сделки с идентичными товарами применяется при

выполнении следующих условий:

а) товары проданы для ввоза в Кыргызскую Республику;

б) товары вывезены для ввоза в Кыргызскую Республику одновременно

либо в период до или после 30 дней с оцениваемыми товарами;

в) товары вывезены для ввоза в Кыргызскую Республику в том же

количестве и (или) на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу). В

случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на

другом коммерческом уровне, то декларант должен произвести

соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и

документально подтвердить таможенному органу обоснованность таких

корректировок.

10.3. Под идентичным товаром понимается товар, одинаковый во всех

отношениях с оцениваемым товаром, в том числе по следующим признакам:

- физические характеристики;

- качество и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием

для отказа в рассмотрении товаров как идентичных.

В качестве таких незначительных различий рассматриваются

(признаются) такие, как:

- размер;

- этикетки;

- цвет (если он не является существенным ценообразующим фактором).

Для того чтобы отвечать критерию идентичности, сравниваемые товары

обязательно должны быть произведены в той же стране, что и товары,

подлежащие оценке.

Товары, произведенные различными лицами в одной и той же стране,

могут рассматриваться как идентичные товары только в том случае, если

у покупателя и таможенных органов нет сведений об идентичных товарах,

произведенных лицом, которое изготовило оцениваемые товары.

При использовании метода 2 определения таможенной стоимости:

а) товары не считаются идентичными оцениваемым с ними, если они не

были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

б) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а

другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не

имеется идентичных товаров, произведенных лицом - производителем

оцениваемых товаров;

в) товары не считаются идентичными, если их проектирование, опытно-

конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн,

эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Кыргызской

Республике.

Пример 1.

Из одной и той же страны разными покупателями экспортируются

стальные листы, одинаковые по химическому составу, размеру и отделке,

но они ввозятся для разных целей. Можно ли рассматривать листы как

идентичный товар?

Несмотря на то, что первый покупатель использует листы при

изготовлении корпуса автомобиля, а второй - при производстве печей,

данные листы считаются идентичными.

Пример 2.

Обойная бумага одной и той же фирмы-изготовителя ввозится

оформителем-декоратором и оптовиком. Является ли товар идентичным?

Обойная бумага, даже если она импортируется по различной цене

декоратором и оптовиком, во всех отношениях остается идентичной для

целей метода 2 таможенной оценки. И хотя различия в цене могут

говорить в какой-то степени о различиях в качестве или репутации

товаров на рынке, при отнесении товаров к идентичным, цена сама по

себе не является таким определяющим фактором.

При этом цена в соответствии с требованиями метода 2 должна быть

скорректирована с учетом коммерческих условий.

Пример 3.

Имеется 2 партии ввезенных ранее на территорию Кыргызской Республики

пиджаков, произведенных в одной и той же стране. Пиджаки из той и

другой партии сшиты из стопроцентной шерсти одинакового качества, но

имеют разные размеры и цвет, хотя выполнены по одной модели. Но при

этом одна партия имеет марку известного модельера, а другая - нет.

Могут ли пиджаки из разных партий рассматриваться как идентичные

товары?

В данном случае существенным фактором при решении вопроса о

возможности рассмотрения пиджаков двух партий в качестве идентичных

товаров имеет наличие торговой марки, определяющей репутацию товара на

рынке. Имя известного модельера будет определять другой уровень цен и

другой рынок в отличие от второй партии пиджаков. Поэтому данные

пиджаки не могут рассматриваться в качестве идентичных товаров.

Пример 4.

Имеются 2 различные партии компьютеров, которые должны быть

рассмотрены с точки зрения их идентичности. Они одинаковы во всех

отношениях, т.е. изготовлены из одних и тех же компонентов, имеют

одинаковые характеристики, модель и т.д., изготовлены одной и той же

фирмой. Однако одна партия компьютеров поставляется в собранном виде,

а другая - в разобранном.

В данном случае необходимость сборки компьютеров означает, что

компьютеры двух партий в момент их ввоза неодинаковы с точки зрения их

физических характеристик и поэтому они не могут рассматриваться как

идентичные.

При применении данного метода оценки необходимо по возможности

использовать продажу идентичных товаров на одинаковых коммерческих

условиях (уровнях) и примерно в тех же количествах, что и оцениваемые

товары. Когда случаи подобной продажи не выявлены, можно использовать

имевшую место продажу идентичных товаров в соответствии с одним из

следующих трех условий:

а) продажа на том же коммерческом уровне, но в разных количествах;

б) продажа в различном коммерческом уровне, но примерно в тех же

количествах;

в) продажа в различном коммерческом уровне и в других количествах.

С учетом выявленных различий должна быть сделана соответствующая

корректировка базовой (исходной) цены сделки с идентичными товарами

для компенсации различий в коммерческих условиях, в количестве

продаваемого товара (с использованием посредников или нет), а также

других различий в составе и уровне дополнительных начислений к цене,

фактически уплаченной или подлежащей уплате.

При этом одновременно таможенная стоимость, определяемая по цене

сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована.

Корректировка производится декларантом на основе достоверных и

документально подтвержденных сведений.

В случае если при применении настоящего метода выявляются более

одной цены сделки по однородным товарам, то для определения таможенной

стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

11. Метод определения таможенной стоимости

по цене сделки с однородными товарами (метод 3)

11.1. В случае, когда таможенная стоимость ввозимых товаров не может

быть определена согласно методу по цене сделки с ввозимыми товарами и

методу по цене с идентичными товарами, для определения таможенной

стоимости используется метод по цене сделки с однородными товарами.

При использовании метода по цене сделки с однородными товарами в

качестве основы для определения таможенной стоимости ввозимого товара

принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, таможенная

стоимость которых была определена согласно методу по цене сделки с

ввозимыми товарами и принята таможенными органами.

В качестве основы для определения стоимости ввозимых (оцениваемых)

товаров используется стоимость товаров по другой сделке. При этом

обзательным требованием является условие, чтобы таможенная стоимость

сравниваемых товаров была определена по методу 1.

В соответствии с Таможенным кодексом, необходимо чтобы товары,

выбранные для сравнения, были ввезены в одно или примерно в одно и то

же время, примерно в одинаковых количествах и на одном коммерческом

уровне, что и ввозимые (оцениваемые) товары.

Если эти характеристики различаются, то цена сделки с однородными

товарами должна быть подвергнута соответствующей корректировке для

компенсации этих различий и приведения сравниваемых условий в

сопоставимый вид.

11.2. Метод по цене с однородными товарами применяется при

выполнении следующих условий:

а) товары проданы для ввоза в Кыргызскую Республику;

б) товары вывезены для ввоза в Кыргызскую Республику одновременно

либо в период до или после 30 дней с оцениваемыми товарами;

в) товары вывезены для ввоза в Кыргызскую Республику в том же

количестве и (или) на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу). В

случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на

другом коммерческом уровне, то декларант должен произвести

соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и

документально подтвердить таможенному органу обоснованность таких

корректировок.

11.3. Под однородными товарами понимаются товары, которые, хотя и не

являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные

характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им

выполнять те же функции, что и оцениваемым товарам и быть коммерчески

взаимозаменимыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их

признаки:

- качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

При использовании данного метода определения таможенной стоимости

необходимо иметь ввиду, что:

а) товары не считаются однородными с оцениваемыми, если они не были

произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

б) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а

другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не

имеется однородных товаров, произведенных лицом - производителем

оцениваемых товаров;

в) товары не считаются однородными, если их проектирование, опытно-

конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн,

эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Кыргызской

Республике.

Исходя из этих требований, при решении вопроса о том, могут ли

товары рассматриваться как однородные, необходимо проанализировать

следующие их параметры:

а) физические характеристики, т.е.:

- размер и форма;

- уровень технических и других характеристик;

- метод изготовления;

б) материалы, из которых изготовлены товары, например:

- стеклянные предметы или предметы из пластика;

- драгоценные металлы или черные металлы;

- ткань или бумага и т.д.;

в) функции и сфера применения, т.е. каковы функции выполняемые

данными товарами? Способны ли сравниваемые товары выполнять одни и те

же функции?

г) коммерческая взаимозаменяемость, т.е. примет ли покупатель

сравниваемый товар в качестве заменителя (как с точки зрения его

функционального назначения, так и коммерческих характеристик)? При

этом необходимо учитывать качество товара, его репутацию на рынке и

наличие товарного знака.

Пример 1.

Краска для бумаги сравнивается с краской для ткани. Для отнесения

товаров к однородным, необходимо, чтобы они были взаимозаменимы, в том

числе, с точки зрения их функционального назначения и сферы

применения.

Краски, пригодные только для печати на бумаге, не могут быть

использованы для печати на ткани. Поэтому данные товары не являются

однородными, даже в том случае, если краска для ткани пригодна для

печатания на бумаге.

Пример 2.

Резиновые покрышки одинаковых размеров ввозятся от двух различных

производителей, расположенных в одной и той же стране. При этом каждый

изготовитель покрышек имеют свой товарный знак. Однако покрышки,

изготовленные этими фирмами, имеют одинаковый стандарт и одинаковое

качество. Они пользуются одинаковой репутацией и применяются

предприятиями, производящими автомобили в стране-импортере. Могут ли

данные покрышки рассматриваться как идентичные или однородные товары?

Несмотря на то, что каждый производитель использует разные товарные

знаки, резиновые покрышки имеют одинаковые стандарты, качество,

одинаковую репутацию на рынке. На основании этих данные могут быть

сделаны следующие выводы:

а) в связи с тем, что данные резиновые покрышки имеют различные

товарные знаки, они не могут рассматриваться в качестве идентичных

товаров;

б) вместе с тем, хотя данные покрышки и не являются одинаковыми во

всех отношениях, они все же имеют одинаковые характеристики, что дает

им возможность выполнять одинаковые функции. В связи с тем, что товары

выполнены с учетом одинаковых стандартов, одинаковых исходных

материалов, одинаковы в отношении качества и репутации на рынке и

имеют определенный товарный знак, то их следует рассматривать в

качестве однородных, даже, несмотря на разные товарные знаки.

Пример 3.

Имеются поставки обычной перекиси натрия для отбеливания и

специальной (особого качества) перекиси натрия. Перекись особого

качества изготовляется из тех же исходных материалов, но с помощью

процесса, использующего очень высокую степень очистки. Поэтому она

более дорогая, чем обычная перекись натрия. Обычная перекись не может

использоваться вместо специальной, так как не обладает необходимой

чистотой в соответствии с требованиями спецификации и не растворяется

полностью, находясь в порошкообразной форме. Являются ли данные товары

однородными?

Рассматриваемые товары не являются одинаковыми во всех отношениях.

Оба вида перекиси натрия изготовлены из одних и тех же исходных

материалов, но они не будут полностью взаимозаменяемыми, так как

обычная перекись не может использоваться для лабораторных целей и ее

цена ниже, чем у специальной в связи различным качеством товаров.

Поэтому указанные виды перекиси нельзя рассматривать как однородные

товары.

Пример 4.

Имеются партии 2-х различных сортов сыра "Рокфор". Оба сорта

представляют собой сыр из снятого овечьего молока. Один из сортов

изготовляется с помощью метода непрерывного соскабливания плесени,

которая образуется на внешней стороне сыра в течение процесса его

старения, так что плесень может проникнуть внутрь головки. Это

вызывает крашение сыра при отрезании ломтиками и использовании в

готовке, приготовлении соусов, салатов и т.д. Головки сыра другого

сорта не подвергались скоблению во время процесса старения сыра и,

таким образом, плесень не проникает внутрь головки. При нарезке на

ломтики такой сыр не крошится и может использоваться в случаях, когда

необходимы ломтики сыра. Будут ли эти сорта сыра рассматриваться как

однородный товар?

Эти два продукта, хотя и содержат одинаковые материалы, неодинаковы

по физическим характеристикам (один из них крошится, другой нет, один

имеет глубокие вкрапления плесени, а другой не имеет их), методы

изготовления этих сыров также различаются (один из них подвергался

скоблению, а другой нет).

Таким образом, эти сорта сыра не будут взаимозаменимыми с

коммерческой точки зрения и, следовательно, они не должны

рассматриваться как однородный товар.

При применении данного метода должна сначала использоваться

информация по продаже однородных товаров на одних и тех же

коммерческих условиях и приблизительно в тех же количествах, что и

оцениваемые товары.

Когда случаи такого рода продажи не выявлены, можно использовать

продажу однородных товаров, имевшую место в соответствии с одним из

следующих трех условий:

а) продажа на том же коммерческом уровне, но в разных количествах;

б) продажа в различном коммерческом уровне, но примерно в тех же

количествах;

в) продажа в различном коммерческом уровне и в других количествах.

С учетом выявленных различий должна быть сделана соответствующая

корректировка базовой (исходной) цены сделки с однородными товарами

для компенсации различий в коммерческих условиях, в количестве

продаваемого товара (с использованием посредников или нет), а также

других различий в составе и уровне дополнительных начислений к цене,

фактически уплаченной или подлежащей уплате. При этом одновременно

таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с однородными

товарами, должна быть скорректирована.

Корректировка производится декларантом на основе достоверных и

документально подтвержденных сведений.

В случае если при применении настоящего метода выявляются более

одной цены сделки по однородным товарам, то для определения таможенной

стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Пример 1.

Осуществляется бесплатная поставка товара, например в счет уставного

фонда предприятия. В связи с тем, что отсутствует сделка купли-

продажи, метод 1 не применим. Как рассчитать таможенную стоимость

оцениваемого товара?

Следует попытаться найти сделки с однородными товарами (сделки с

идентичными товарами отсутствуют). Для этого могут использоваться как

сведения, имеющиеся у декларанта (таможенные или

товаросопроводительные документы), так и сведения, имеющиеся у

таможенного органа, но обязательно в обезличенном виде (например,

информация из базы данных ГТД, ДТС).

При этом таможенная стоимость однородного товара должна быть

определена по методу 1.

Предположим, таможенные органы располагают сведениями о двух сделках

купли-продажи с однородным товаром, ввезенным примерно на тех же

коммерческих условиях и примерно в том же количестве и не ранее чем за

90 дней до ввоза оцениваемых товаров;

а) сделка купли-продажи однородного товара, совершенная 25 августа

2004 года, цена сделки = 4000 долл.США;

б) сделка купли-продажи однородного товара, совершенная 17 июля 2004

года, цена сделки = 4500 долл.США.

Требуется определить таможенную стоимость поставки с использованием

метода 3.

В данном примере в качестве базовой (исходной) цены сделки с

однородными товарами для целей определения таможенной стоимости

оцениваемого товара должна быть принята цена сделки однородного

товара, купля-продажа которого осуществлена по минимальной цене

сделки, совершенная 25 августа 2004 года по цене 4000 долл.США.

Пример 2.

Осуществляется бесплатная поставка товара, представляющая собой

партию из 10 единиц, а единственная имеющаяся в распоряжении

таможенного органа стоимость сделки по однородным товарам,

удовлетворяющая условиям применения метода 3, относится к продаже

партии в 500 единиц. При этом документально подтверждено, что продавец

предоставляет скидки на количество.

В этом случае требуемая корректировка может быть осуществлена с

помощью прейскуранта продавца и использования цены применительно к

продаже 10 единиц. Это не означает, что должна быть найдена реальная

продажа в количестве 10 единиц, достаточно данных прейскуранта, однако

расценки в прейскуранте должны заслуживать доверия и должна быть

установлена (подтверждена) цена товара на основе продажи и в других

количествах.

При отсутствии такой объективной информации определение таможенной

стоимости по методу 3 не производится.

В случае, если в распоряжении декларанта или таможенного органа нет

информации о таможенной стоимости ни идентичных, ни однородных

товаров, то необходимо переходить к другим методам оценки.

При этом по желанию декларанта может быть изменена

последовательность применения методов 4 и 5.

12. Метод определения таможенной стоимости

на основе вычитания стоимости (метод 4)

12.1. Предыдущие методы оценки товаров в таможенных целях

базировались на цене сделки, а именно: на цене сделки с ввозимыми

товарами (метод 1), на цене сделок либо с идентичными товарами (метод

2), либо с однородными товарами (метод 3).

В случаях, если оказывается невозможным использовать имеющиеся цены

сделок или отсутствуют требуемые сделки, следует переходить к другим

альтернативным методам оценки.

При этом методы на основе вычитания стоимости и метод на основе

сложения стоимости по заявлению декларанта могут применяться в любой

последовательности (т.е. в обратном порядке). Это вызвано тем, что эти

два метода могут представлять весьма существенные трудности при их

практическом применении.

Данный метод определения таможенной стоимости используется в том

случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут

продаваться на территории Кыргызской Республики без изменения своего

первоначального состояния.

При использовании метода вычитания стоимости в качестве базы

(основы) для определения таможенной стоимости товара принимается цена

единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные

товары продаются наибольшей партией на территории (на внутреннем

рынке) Кыргызской Республики, не позднее 90 дней с даты ввоза

оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с

продавцом лицом.

В основе данного метода лежит выбор цены, по которой товары

продаются в Кыргызской Республике.

Использование в рамках метода 4 только цен продажи в Кыргызской

Республике оцениваемых товаров существенно ограничило бы рамки

применения этого метода, поэтому, как международные нормы, так и

законодательство Кыргызской Республики предусматривают возможность

использования в рамках данного метода продажи идентичных или

однородных товаров.

12.2. Для использования цены продажи на внутреннем рынке

оцениваемых, идентичных или однородных товаров в качестве основы для

определения таможенной стоимости эта продажа должна отвечать следующим

условиям:

а) товары должны быть проданы в Кыргызской Республике в неизменном

состоянии, т.е. в том же состоянии, в котором они были ввезены;

б) ввезенные, идентичные или однородные товары должны продаваться

одновременно с ввозом оцениваемых товаров или во время, достаточно

близкое ко времени ввоза оцениваемых товаров; допускается использовать

данные по продажам, состоявшимся не позднее 90 дней с даты ввоза

оцениваемых товаров;

в) при отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или

однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на

момент ввоза, покупатель может, при соблюдении установленных

требований, использовать цену единицы товара, прошедшего переработку,

с проведением соответствующей корректировки на стоимость, добавленную

в процессе переработки. При этом покупателю потребуется подтвердить

(обосновать) таможенному органу правильность произведенной им

корректировки, так как корректировка должна основываться на

объективных и количественно определяемых данных. Основу расчетов

должны составлять принятые формулы и методы определения стоимости

работ по переработке товаров в соответствующих отраслях производства;

г) покупателем не должны прямо или косвенно поставляться продавцу

бесплатно или по сниженной цене товары или услуги, использованные для

производства и продажи для ввоза в Кыргызскую Республику импортируемых

товаров;

д) первый покупатель ввезенных товаров на внутреннем рынке

Кыргызской Республики не должен быть связан с продавцом (импортером

оцениваемых, идентичных или однородных товаров).

12.3. Для того, чтобы стало возможным исчисление таможенной

стоимости на основе внутренней цены, из нее необходимо выделить те

элементы, которые характерны только для внутреннего рынка, т.е. те

затраты, которые произведены после ввоза данных товаров на территорию

Кыргызской Республики и не должны быть включены в таможенную

стоимость.

В соответствии с Таможенным кодексом из цены товара вычитаются

следующие компоненты:

а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки

на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Кыргызской Республике

ввозимых товаров того же класса и вида;

б) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей,

подлежащих уплате в Кыргызской Республике в связи с ввозом или

продажей товаров;

в) обычные расходы, понесенные в Кыргызской Республике, на

транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При выборе продаж, данные по которым могут использоваться для

определения таможенной стоимости по методу 4, необходимо учитывать

приведенные ниже положения.

Для данного метода используются те же понятия идентичности и

однородности товаров, которые определены Таможенным кодексом

применительно к методам 2 и 3.

Под взаимозависимостью сторон, в отличие от статьи 228 Таможенного

кодекса, понимается взаимозависимость между импортером и покупателем

на отечественном рынке, однако используются те же критерии

взаимозависимости, которые даны в статье 228 Таможенного кодекса.

"Продажа товара на территории Кыргызской Республики" - в рамках

данного метода, рассматривает только продажи, осуществленные в

Кыргызской Республике, т.е. предназначенные для потребления внутри

страны, а не для экспорта.

Таможенный кодекс устанавливает временные рамки применения метода 4

- не позднее 90 дней с даты ввоза. Это означает, что если нет продажи

на момент ввоза, то мы можем рассматривать некоторый период времени до

ввоза и после ввоза. Реальные границы этого периода должны

определяться в каждом случае индивидуально, с учетом конкретной

отрасли производства, конъюнктуры рынка, сезонности и т.д., но в

течение не более 90 дней с даты ввоза.

Понятие продажи товаров в неизменном состоянии означает следующее.

Операции производственного характера (включая сборку), а также

дальнейшая обработка товаров рассматриваются как операции, изменяющие

состояние ввезенного товара. В то же время товар будет считаться не

изменившим состояние в том случае, если были произведены операции по

удалению иностранных упаковочных материалов, консервантов, а также

простая переупаковка товаров для внутреннего рынка.

Такие естественные изменения, как усушка товара, его испарение (для

жидкостей) также рассматривается как сохранение товаром неизменного

состояния.

В том случае, если нет продаж оцениваемых, идентичных или однородных

ввезенных товаров в неизменном состоянии, то возможно использование в

качестве базы для расчета продажной цены за единицу этих товаров на

рынке Кыргызской Республики после их дальнейшей обработки на

территории Кыргызской Республики с учетом поправок на стоимость этой

обработки.

Одним из центральных вопросов данного метода оценки является выбор

цены, по которой наибольшее агрегированное количество товара было

продано после ввоза в страну покупателям первого коммерческого уровня,

не связанным с продавцом (импортером).

Для определения наибольшего совокупного (агрегированного) количества

суммируются все продажи товара по данной цене. Наибольшее общее

количество единиц товара, проданных по одной цене, и будет

представлять наибольшее совокупное (агрегированное) количество единиц

товара.

Пример 1. Прайс-лист, представленный в качестве документа,

подтверждающего цену, по которой ввезенный товар был продан на

территории Кыргызской Республики, содержит следующие данные:

Наибольшее количество единиц товара, проданных по одной цене,

составляет 80. Таким образом, цена единицы товара наибольшей

агрегированной партии будет равняться 90 валютных единиц.

Пример 2.

Имеется информация по двум продажам. В первой продаже 500 единиц

проданы по цене 95 валютных единиц за каждую единицу товара. Во второй

продаже 400 единиц товара проданы по цене 90 валютных единиц за каждую

единицу товара. В этом примере наибольшее число единиц товара,

проданное по одной цене, - 500. Таким образом, цена единицы товара для

наибольшей партии будет равняться 95 валютным единицам.

Пример 3.

В рассматриваемой ситуации разное количество товара продается по

разным ценам:

Определяем общее число единиц товара, проданных по одной цене:

В этом примере наибольшее число единиц товара, проданного по одной

цене, составляет 65. Таким образом, цена единицы товара для наибольшей

агрегированной партии составляет 90 валютных единиц.

В том случае, если окажется, что одинаковые партии товара (т.е.

одинаковое совокупное количество товара) было продано по разным ценам

за единицу, то в качестве основы для определения таможенной стоимости

берется самая низкая цена за единицу.

Пример 4.

В рассматриваемой ситуации равное количество товара продается по

разным ценам:

Определяем общее число единиц товара, проданного по одной цене:

В данном случае партии товаров, проданных по разным ценам, - 10, 15,

20 валютных единиц, оказались равны - 60 единиц. В качестве основы

(базы) для определения таможенной стоимости должна быть принята цена в

10 вал. единиц. Однако, при этом должны быть выполнены все условия,

предусмотренные данным методом, а именно:

1) товар должен быть продан покупателям первого коммерческого

уровня;

2) товар должен быть продан лицу, не связанному с продавцом

(импортером) ввозимых товаров;

3) для целей определения наибольшего совокупного количества не

учитываются продажи, осуществленные лицу, которое прямо или косвенно,

бесплатно или по сниженной цене поставляет любые товары, перечисленные

в подпункте в) пункта 1 статьи 228 Таможенного кодекса, в связи с

производством или продажей на экспорт ввозимых товаров.

Если отсутствуют случаи продажи оцениваемых, идентичных или

однородных товаров в неизменном состоянии, то по просьбе декларанта

может использоваться цена единицы товара, подвергшегося обработке. При

этом определение цены товара, подвергшегося обработке, осуществляется

q учетом требований, рассмотренных выше.

Кроме исключения расходов, предусмотренных методом на основе

вычитания стоимости, которые вычитаются из цены единицы товара, в

данном случае из цены обработанных товаров необходимо вычесть

стоимость обработки после ввоза. Эти вычеты должны базироваться на

объективных и поддающихся количественной оценке данных, относящихся к

стоимости этой обработки.

Однако метод 4 не может быть применим к товарам, прошедшим

обработку, в том случае, если в результате обработки после ввоза

товары потеряли свои прежние свойства.

Не применяется метод 4 и в том случае, если ввезенный товар после

обработки не потерял свои качества, но составляет весьма

незначительную часть конечного продукта.

Например, ввозятся автомобильные радиоприемники, которые

устанавливаются на отечественные автомобили. Несмотря на то, что

приемник сохранил все свои качества, определять его стоимость на

основе продажной цены готового автомобиля по методу 4, неприменимо.

При определении достаточного количества товара, по которому может

быть принята базовая (исходная) цена для определения таможенной

стоимости, должны учитываться следующие моменты.

Так, если все партии товаров проданы за один раз, то эту продажу

следует рассматривать как количество, достаточное для установления

цены. Однако если продается лишь часть товара, то решение о

достаточности проданного количества должно приниматься индивидуально

для каждого конкретного случая, с учетом рыночной практики торговли

подобными товарами.

Например, если для сезонного товара (купальники, лыжная мазь и т.д.)

достаточным при продаже в период межсезонья будет принято меньшее

количество, чем при продаже в сезон.

Для дорогостоящих товаров (оборудование, турбины) в качестве

достаточного количества может быть признана продажа в количестве 1-2

единиц, в то время как для мелких запасных частей, которые продаются

обычно партиями по 1000 штук, продажа в количестве 100-200 единиц

может оказаться недостаточной.

Таким образом, принимая решение о возможности использования

имеющейся информации для метода 4, всегда необходимо рассматривать

период времени, в который товары продаются; рыночные условия в которых

осуществляется продажа, а также то, как обычно эти товары продаются и

покупаются.

При определении цены наибольшей агрегированной партии необходимо

рассматривать продажи, осуществляемые в соответствующий период

времени.

13. Метод определения таможенной стоимости

на основе сложения стоимости (метод 5)

13.1. В случае невозможности определения таможенной стоимости на

основе цены сделки с ввозимыми товарами, идентичными или однородными,

а также на основе продажной цены единицы оцениваемого, идентичного или

однородного товаров на рынке Кыргызской Республики следующей

альтернативной базой определения таможенной стоимости будет стоимость

товара, полученная расчетным путем на основе метода сложения (метод

5).

По методу 5 рассматриваются затраты на производство ввезенных

товаров и на этой основе рассчитывается их стоимость.

Это означает, что при использовании метода таможенной оценки на

основе сложения стоимости, таможенная стоимость оцениваемых товаров

определяется на основе издержек производства этих товаров, к которым

добавляются суммы прибыли и расходов, характерных для продажи

оцениваемых товаров в Кыргызскую Республику.

Таким образом, для определения таможенной стоимости по данному

методу необходима информация об издержках производства оцениваемых

товаров, которую можно получить только за пределами Кыргызской

Республики.

Как правило, в большинстве случаев производитель товаров будет

находиться вне юрисдикции властей Кыргызской Республики. В этой связи

использование метода сложения стоимости на практике будет обычно

ограничено теми случаями, в которых покупатель и продавец являются

взаимозависимыми, и производитель готов представить властям Кыргызской

Республики необходимые данные об издержках производства и облегчить

последующую их проверку, которая может оказаться необходимой.

При этом, данные об издержках должны быть определены на основе

информации, относящейся к производству оцениваемых товаров и

предоставляемой производителем или от его имени.

Информация должна базироваться на коммерческих отчетах производителя

при условии, что такие отчеты соответствуют общепринятым принципам

учета, применяемым в стране, где товары были произведены.

13.2. Таможенным кодексом установлен следующий состав компонентов,

подлежащих включению в таможенную стоимость товара, определяемую на

основе метода сложения:

а) стоимость материалов и производственные издержки, понесенные

изготовителем при производстве оцениваемого товара.

При этом в соответствии со статьей 228 Таможенного кодекса при

расчете указанных издержек в их составе также должны быть учтены

подлежащие включению в таможенную стоимость следующие элементы:

- расходы по упаковке, включая стоимость тары, контейнеров,

прокладочных материалов, а также стоимость работ по упаковке;

- стоимость товаров и услуг, предоставленных бесплатно или по

сниженной цене покупателем продавцу в связи с экспортом оцениваемых

товаров в Кыргызскую Республику;

- инженерно-конструкторская проработка и другие подобные виды работ,

если они произведены вне территории Кыргызской Республики;

б) сумма общих затрат, характерных для продажи на экспорт в

Кыргызскую Республику товаров того же вида производителями экспортных

товаров, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и

разгрузочные работы, страхование и иные затраты до места ввоза на

таможенную территорию Кыргызской Республики;

в) сумма прибыли, обычно получаемой экспортером в результате

поставки в Кыргызскую Республику таких товаров.

Материалы, использованные при производстве ввозимых товаров, будут

включать такие компоненты, как:

- сырье, и материалы;

- комплектующие изделия и детали;

- полуфабрикаты;

- затраты на доставку вышеперечисленных компонентов от места

получения до места производства.

В стоимость материалов не включаются суммы, полученные от продажи

скрапа или отходов, а также любые внутренние налоги страны

производства, если эти налоги подлежат возврату при экспорте готовой

продукции.

Производственные издержки, должны включать:

- все издержки связанные с прямыми затратами труда на производство

продукции;

- все затраты на сборочные операции (при их использовании вместо

процесса обработки);

- затраты на машинную обработку (станочные операции и другие),

связанные с процессом производства продукции;

- косвенные расходы, такие как ремонт и техническое обслуживание

оборудования, эксплуатация зданий и сооружений, оплата сверхурочного

времени и т.д.

Затраты на все компоненты, указанные выше, должны определяться на

основе информации, связанной с производством товаров, подлежащих

оценке, которая представляется изготовителем или по его поручению. При

использовании данной информации для целей определения таможенной

стоимости необходимо не допускать двойного счета, особенно в отношении

затрат предусмотренных 228 статьей Таможенного кодекса.

Издержки на изготовление продукции включают все расходы

производителя, т.е. как прямые, так и косвенные. Поэтому должны быть

учтены и расходы на содержание вспомогательного персонала.

При определении величины общих затрат производителя экспортируемых

товаров¬ характерных для продажи в Кыргызскую Республику, учитываются

суммы этих компонентов, равные тем, которые обычно отражаются в

продажах товара того же класса или вида, что и товары, подлежащие

оценке.

В данном случае общие затраты, учитываемые при определении

таможенной стоимости по методу 5, представляют собой косвенные

издержки производства и продажи товаров на экспорт, которые не вошли в

стоимость материалов и издержек, понесенных изготовителем.

Сумма прибыли, добавляемая к цене, также должна определяться на базе

информации, предоставляемой производителем продукции или по его

поручению и определенной согласно общепринятым принципам учета.

Товарами одного класса и вида считаются товары внутри одной группы,

или одного диапазона изделий, изготовленных одной отраслью или

сектором (подотраслью) промышленности. Товары одного класса или вида

включают идентичные и однородные товары.

Необходимо также учитывать, что сумма прибыли и общих затрат должна

браться в целом. Для различных случаев (производителей) могут

встречаться ситуации, когда имеют место высокие издержки производства

и низкая прибыль и, наоборот, низкие производственные расходы и

высокая прибыль. Однако, в торговый оборот товары будут предлагаться

примерно по одной и той же стоимости, т.е. в общем виде прибыль и

издержки, учитываемые как единое целое, у различных производителей

будут стремиться к одному уровню.

В тех случаях, когда данные изготовителя по прибыли и общим расходам

не равны показателям торговли, то для расчетов берутся данные,

соответствующие торговым показателям.

Поэтому, хотя в большинстве случаев в рамках метода 5 используется

информация изготовителя, могут быть ситуации, когда решение в

отношении таможенной стоимости принимается на основе данных,

полученных из других источников информации.

При этом для различных отраслей будут различными допустимые уровни

отклонений данных изготовителя от данных торговли и вопрос о

приемлемости тех или иных данных должен решаться в каждом таком случае

индивидуально.

При использовании данного метода делаются ссылки на общепринятые

правила ведения бухгалтерского учета. Имеются в виду установленные

правила отнесения соответствующих издержек (затрат) на труд и

материалы, либо их отражение в составе общефирменных (накладных)

расходов. Прежде всего, речь идет о правилах учета таких элементов

затрат, как:

- аренда;

- капитальные вложения;

- амортизация;

- коммунальные расходы;

- гонорары консультантам;

- содержание руководящего персонала;

- содержание зданий и сооружений;

- реклама и маркетинг;

- научно-исследовательские разработки.

Для подтверждения того факта, что данные, представленные

изготовителем, определены в соответствии с общепринятой практикой

(принципами) ведения учета в стране производства данной продукции и

определения приемлемости предъявленной информации для целей таможенной

оценки необходимо наличие соответствующего документального

подтверждения.

В качестве возможного подтверждения таможенными органами может быть

рассмотрен соответствующий официальный документ от компетентного

учетного органа страны производителя товара, в котором констатируется,

что представленные показатели совместимы с общими принципами учета в

данной стране.

Учет расходов на транспортировку, страховку, погрузо-разгрузочные

работы осуществляется в соответствии с общими требованиями,

рассмотренными в методе 1.

При анализе информации, используемой для определения таможенной

стоимости по методу 5, необходимо учитывать также следующие моменты.

В соответствии с международными нормами ни одна из сторон не может

потребовать от нерезидента предоставить доступ к его счетам или

учетной документации в целях определения таможенной стоимости по

методу 5.

Если информация предоставляется изготовителем, то она может быть

подтверждена только в той стране, в которой изготовитель согласен на

такое подтверждение, при условии что правительство этой страны заранее

извещено и не возражает против такой проверки.

Это накладывает или может накладывать жесткое ограничение на

использование метода сложения стоимости.

Если таможенному органу представляются неподтвержденные данные, то

они должны рассматриваться как бездоказательные данные, не обязательно

отражающие фактическое положение дел. Даже в том случае, когда доступ

к документации производителя разрешен иностранным изготовителем и

одобрен властями его страны, фактически не все документы и данные

могут быть представлены таможенным органам страны-импортера.

В связи с этим метод 5 должен быть объектом особо тщательной

проверки.

14. Резервный метод определения

таможенной стоимости (метод 6)

14.1. Рассмотренные в предыдущих параграфах пять методов оценки

товаров в таможенных целях дают описание используемых баз определения

таможенной стоимости.

Бывают случаи, когда ни один из вариантов оценки, в соответствии с

установленными требованиями, не может быть использован в качестве

исходной базы для определения таможенной стоимости.

В наиболее общем виде это следующие случаи:

- товары импортируются на временной основе:

- бартерные сделки, где невозможно применение метода 1;

- имеет место договор аренды или найма;

- товары реимпортируются после ремонта или модификации;

- поставки уникальной продукции, произведений искусства;

- идентичные или однородные товары не ввозятся; - товары не

перепродаются в стране-импортере; - изготовитель неизвестен либо

отказывается предоставить данные об издержках производства, либо

предоставленные им сведения не могут быть приняты таможенным органом.

В этих случаях применяется резервный метод - метод 6.

Мировая практика базируется, прежде всего, на Соглашении ГАТТ/ВТО по

таможенной оценке, следовательно, необходимость использования норм и

правил, отвечающих требованиям этой организации, в данном случае "учет

мировой практики" в отношении метода 6 следует понимать с позиций

данного Соглашения.

Статья VII Соглашения, описывая метод 6, устанавливает, что

таможенная стоимость в рамках этого метода должна определяться с

использованием "разумных способов, совместимых с принципами и общими

условиями этого Соглашения и статьи VII ГАТТ и на базе данных,

имеющихся в стране-импортере".

Таким образом, метод 6 не дает специального способа оценки товаров,

но, однако, требует при осуществлении оценки в рамках данного метода

учитывать ряд принципов.

Оценка с помощью резервного метода должна соответствовать

установленным законодательством методам, но при этом допустима

определенная гибкость в их применении, которая должна соответствовать

общим целям и условиям принятой системы оценки товара в таможенных

целях.

В рамках резервного метода должна соблюдаться установленная

последовательность (иерархия) применения методов определения

таможенной стоимости.

Общие принципы Соглашения и статьи VII ГАТТ, которые должны

соблюдаться при использовании метода 6, могут быть сведены к

следующим:

- базирование оценки в максимально возможной степени на стоимости

сделки ввезенных товаров, использование стоимости, основанной на

фактических оценках (т.е. ценах, по которым ввезенные товары продаются

в стране, в ходе обычной торговли в условиях конкуренции);

- унификация оценки, обеспечение единообразия в осуществлении оценки

товара в таможенных целях;

- честность и нейтральность оценок, т.е. стремление найти

действительную, реальную стоимость ввозимого товара; проводимые

корректировки должны обеспечивать получение максимально реальной

оценки;

- простота и беспристрастность критериев оценки;

- совместимость с коммерческой практикой, недопустимость создания

ситуаций или использование методов оценки, которые никогда не

встречаются в коммерческой практике;

- если определение стоимости на базе метода 1 невозможно,

использование ближайших эквивалентов (альтернативных стоимостей);

- не используются в качестве базы для оценки стоимость товаров

отечественного происхождения или произвольные (фиктивные) цены.

Гибкость подхода к использованию установленных методов оценки

заключается в том, что установленные методы оценки, т.е. методы 1-5 в

рамках метода 6, должны быть теми же, но допускается разумная гибкость

в их использовании, которая будет соответствовать целям и условиям

Соглашения.

14.2. Примерами гибкого подхода, допускаемого при применении в

рамках метода 6 установленных Таможенным кодексом методов, являются:

1. По цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). При отсутствии

документального подтверждения заявленных декларантом элементов

таможенной стоимости, в рамках метода 6 может быть произведена их

оценка на основании имеющейся в распоряжении покупателя (декларанта) и

(или) таможенного органа информации, если это не противоречит

законодательству Кыргызской Республики.

Например, при отсутствии документального подтверждения по какому-

либо из дополнительных начислений, подлежащих учету в таможенной

стоимости, их размер в рамках 6 метода может быть определен расчетным

путем, на основе экспертной оценки, путем сравнения с общепринятым

уровнем затрат на аналогичные компоненты и т.д.

2. По цене сделки с идентичными или однородными товарами (методы 2 и

3). Применительно к этим товарам гибкость допускается в отношении

срока ввоза идентичных или однородных товаров. В качестве основы для

таможенной оценки может рассматриваться таможенная стоимость

идентичных или однородных товаров, произведенных другим

производителем, как в страна экспорта, так и в какой-либо другой

страна, а также таможенная стоимость идентичных или однородных

товаров, ранее определенная по методам 4 и 5.

3. Метод вычитания стоимости (метод 4). Здесь может быть допущена

гибкая трактовка требования о сроках продажи товаров на внутреннем

рынка, а также о том, в каком виде они были ввезены (т.е. допускается

определенная переработка).

При выборе товаров, проданных на внутреннем рынке, при отсутствии

идентичных или однородных товаров допускается расширение рамок

сравниваемых товаров: могут рассматриваться товары одного и того же

класса или вида, ввезенные как из той же страны, что и оцениваемые

товары, так и из других стран.

Допускается использование продаж товаров между продавцом и

покупателем, зависящими друг от друга, с соответствующими поправками к

цене продажи.

При осуществлении гибкой интерпретации условий применения методов

оценки должна соблюдаться установленная иерархия (последовательность)

применения методов, т.е. от 1 к 5.

При использовании метода 6 допускается осуществление расчетов

таможенной стоимости на основе реальных, обоснованных ценовых данных,

если их использование не противоречит требованиям Таможенного кодекса.

Так, при определении таможенной стоимости по методу 6 можно

использовать:

- прейскуранты цен;

- каталоги, содержащие подробное описание товара;

- предложения цен по поставкам конкретных товаров на таможенную

территорию Кыргызской Республики;

- биржевые котировки;

- статистические данные об общепринятых уровнях комиссионных,

скидок, прибыли, тарифах на транспорт и т.п.;

- результаты товарно-стоимостной экспертизы и др.

Если товар ввозится на условиях договоров аренды или найма, то

таможенная стоимость может быть определена исходя из сумм арендной

платы, пересчитанной на весь период эксплуатации данного оборудования.

Например, если оборудование ввозится по договору аренды на 2 года, а

его нормативный срок службы составляет 10 лет, то для получения

стоимости оборудования арендная плата за 2 года должна быть

пересчитана на 10 лет.

При этом необходимо учитывать, что если в сумму текущих арендных

платежей включены расходы, не подлежащие включению в таможенную

стоимость (например, затраты на ремонт и поддержание оборудования в

исправности), то в том случае, если они выделены отдельной строкой и

при необходимости могут быть проверены и подтверждены документально,

эти расходы могут не включаться в таможенную стоимость.

Общим требованием при использовании в рамках метода 6 данных по

другим сделкам или разрешенной ценовой информации необходимо учитывать

базовые, исходные условия конкретных сделок (например, такие как

количество, наличие скидок с цены, условия поставки и платежей по

контракту), а также их строгую адресность, т.е. цена должна относиться

к конкретному товару, который описан таким образом, что, может быть

однозначно идентифицирован и др.

14.3. Таможенным кодексом установлены подходы, которые не могут быть

использованы для оценки товаров в таможенных целях по методу 6.

Так, например, в качестве основы для определения таможенной

стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке экспортирующей страны в "чистом"

виде, т.е. без соответствующей корректировки;

б) стоимость производства иная, чем определяемая согласно методу

сложения стоимости для идентичных и однородных товаров;

в) минимальная таможенная стоимость;

г) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

д) цена на внутреннем рынке Кыргызской Республики на отечественные

товары;

е) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена.

При применении резервного метода покупатель (декларант) может

запросить у таможенного органа имеющуюся в его распоряжении ценовую

информацию в обезличенном виде по соответствующим товарам и

использовать ее в расчетах при определении таможенной стоимости.

III. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

15. Оценка носителей программного обеспечения

для оборудования по обработке данных

15.1. Таможенной стоимостью носителя программного обеспечения

является только стоимость самого носителя программного обеспечения

(дискеты, компакт-диски), тем самым в таможенную стоимость не

включается цена содержимого на носителе (данные, инструкции и т.д. -

программное обеспечение), при условии, что она разделена от стоимости

носителя.

Для целей данного решения следует понимать:

1. носитель - не включает интегральные схемы, полупроводники и

другие изделия, объединяющие такие микросхемы и приспособления;

2. программное обеспечение - не включает звуковые,

кинематографические или видеовоспроизводящие записи.

Техническое правовое толкование Комитета по таможенной оценке

ГАТТ/ВТО основывается на правовом определении "цены сделки". "Цена

сделки" определяется как "цена, уплаченная или подлежащая уплате за

товары при продаже на экспорт". В отношении носителей программного

обеспечения "товарами" являются дискеты, компакт-диски и т.п.

Программное обеспечение, содержащееся на носителе, не является

физическим товаром и поэтому не подлежит таможенной оценке.

16. Режим процентных платежей

16.1. При таможенном оформлении ввозимых товаров, необходимо

соблюдать решение Комитета по таможенной оценке ГАТТ/ВТО от 26 апреля

1984 года.

Данное решение распространяется на сделки, предусматривающие выплату

процентов покупателем продавцу, согласно договора (контракт) и

связанных с покупкой ввозимых товаров.

Указанные проценты не включаются в таможенную стоимость при условии:

а) сборы отделены от цены, фактически уплаченной или подлежащей

уплате за товары;

б) финансовая договоренность была заключена в письменной форме;

в) по требованию таможенных органов декларант должен предоставить

достоверную и документально подтвержденную информацию, что такие

товары фактически проданы по цене, заявленной как цена, фактически

уплаченная или подлежащая уплате, а также данная процентная ставка не

превышает уровня для таких сделок, которые превалируют в стране, где и

когда было предоставлено финансирование.

Данное решение применяется независимо от того, предоставляется ли

финансирование продавцом, банком или другим лицом. Оно также

применяется при соответствии, если оценка товаров производится,

согласно иному методу, чем метод по цене сделки с ввозимыми товарами.