Инструкция о порядке исчисления и уплаты земельного налога (издана на основании Налогового кодекса Кыргызской Республики) (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики)

УТРАТИЛА СИЛУ

в соответствии с постановлением Правительства КР

от 17 марта 2000 года N 142

Утверждена

постановлением Правительства

Кыргызской Республики

от 29 июня 1996 года N 291

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты земельного налога

(издана на основании Налогового кодекса

Кыргызской Республики)

I. Земельный налог

(статья 173)

1. Земельный налог - форма обязательной ежегодной платы в

республиканский и местные бюджеты за пользование земельным участком.

II. Объекты налогообложения

(статья 174)

2. Объектами обложения земельным налогом являются земельные

участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам во владение и

пользование (аренду).

3. Налогообложению подлежат сельскохозяйственные угодья и земли:

- населенных пунктов (городов, поселков городского типа, сельских

населенных пунктов и т.д.);

- промышленности, транспорта, связи, иного назначения, включая

земли оборонного назначения;

- природоохранного, оздоровительного, рекреационного и

историко-культурного назначения;

- лесного фонда;

- водного фонда;

- запаса.

4. В случае использования и передачи другим юридическим лицам и

гражданам земельных участков определенной категории по иному

целевому назначению применяются ставки земельного налога в

соответствии с их новой категорией назначения.

III. Плательщики земельного налога

(статья 175)

5. Плательщиками земельного налога являются землепользователи

независимо от форм собственности, право землепользования которых

удостоверено специальным документом установленного образца:

Государственным актом, временным удостоверением, свидетельством на

право пользования земельным участком или долей.

6. В случаях предоставления земельного участка в аренду,

плательщиком налога является арендодатель (статья 178).

7. Земельный налог взимается по утвержденным ставкам вне

зависимости от того, используется или не используется предоставленная

земельная площадь.

8. Основанием для установления и взимания земельного налога

являются:

- акт на право пользования землей или другой документ,

удостоверяющий право владения или пользования земельным участком;

- данные государственного количественного и качественного учета

земель по состоянию на 1 января текущего года.

IV. Принципы установления земельного налога

(статья 176)

9. Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям

устанавливается в зависимости от качества (плодородия) почв,

месторасположения и площади земельного участка, а по землям

несельскохозяйственного назначения устанавливается также, как и для

сельскохозяйственного назначения соответствующей категории, но с

учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности.

V. Налог на земли сельскохозяйственного назначения

10. К земля сельскохозяйственного назначения относятся земли,

предоставленные для нужд сельского хозяйства или предназначенные для

этих целей.

11. Базовые ставки земельного налога на земли

сельскохозяйственного назначения основываются на естественном

плодородии почв, измеряемом величиной - баллом бонитета,

определяемым органами землеустроительной службы республики и

дифференцированным по пяти видам земель.

VI. Налог на земли населенных пунктов

12. К землям городов и рабочих поселков относятся все земли,

находящиеся в пределах городской и поселковой черты и в ведении

городского (поселкового) местного органа власти.

В состав земель городов (поселков) входят:

1) земли городской (поселковой) застройки;

2) земли общего пользования;

3) земли сельскохозяйственного использования и другие угодья;

4) земли, занятые городскими лесами;

5) земли железнодорожного, водного, воздушного, трубопроводного

транспорта, горной и иной промышленности.

К землям сельских населенных пунктов относятся все земли,

находящиеся в пределах черты, установленной для этих пунктов

землеустроительными органами.

13. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой

налогом площади земельного участка, предоставленного в установленном

порядке юридическим лицам и гражданам во владение и пользование.

14. Если земельный участок, обслуживающий строения, находится в

раздельном пользовании нескольких юридических лиц и граждан, то по

каждой части такого участка земельный налог исчисляется отдельно.

Площадь земли, которая находится в совместном пользовании этих лиц,

распределяется между ними для исчисления налога пропорционально

площади строений, находящихся в раздельном пользовании.

За земельные участки, обслуживающие строения, находящиеся в общей

долевой собственности нескольких юридических лиц или граждан,

земельный налог исчисляется каждому из этих землевладельцев

соразмерно их доле в этих строениях, если иное не предусмотрено в

документах, удостоверяющих право владения или пользования этими

земельными участками, или соглашением сторон.

15. В случаях, если населенные пункты в течение года относятся к

другой категории поселений либо передаются в административном

отношении в подчинение другого органа местной власти, или их

территория включается в состав территории другого населенного пункта,

вопрос о применении ставок решается следующим образом:

- при отнесении в течение налогового года населенного пункта к

другой категории поселений (например, в соответствии с действующим

законодательством Кыргызской Республики, сельский населенный пункт

отнесен к городу) земельный налог в текущем году взимается по ранее

установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году

- по ставкам, установленным для вновь образованных вышеуказанных

категорий поселений;

- при упразднении населенного пункта и включении его территории в

состав другого населенного пункта (например, рабочий поселок с

августа включен в черту города - областного центра, где действует

более повышенная ставка за счет статуса) на территории упраздненного

населенного пункта новая ставка должна применяться со следующего года.

VII. Налог на земли промышленности, транспорта,

связи, обороны и иного назначения

16. Землями промышленности, транспорта, связи, обороны и иного

назначения признаются земли, предоставленные в пользование

соответствующим предприятиям, учреждениям и организациям для

осуществления возложенных на них задач.

К землям транспорта относятся земли железнодорожного, воздушного,

водного и автомобильного транспорта.

К землям магистральных трубопроводов (газопроводов, нефтепроводов,

водопроводов) относятся земельные участки, предоставленные

предприятиям, учреждениям и организациям магистральных трубопроводов

для размещения контрольных будок, компрессорных станций и других

сооружений, обеспечивающих нормальную эксплуатацию трубопроводов в

соответствии с техническими проектами.

К землям линий связи и электропередачи относятся земельные

участки, предоставленные предприятиям, учреждениям и организациям,

осуществляющим эксплуатацию этих линий, под опоры воздушных линий

связи, радиофикации и электропередачи, здания, сооружения и другие

устройства.

Землями обороны признаются земли, предоставленные для размещения и

деятельности войсковых частей, военно-учебных заведений,

предприятий, учреждений и организаций Вооруженных сил Кыргызской

Республики, Национальной гвардии, внутренних войск.

VIII. Налог на земли оздоровительного

и рекреационного назначения

17. К землям оздоровительного назначения относятся курорты,

санатории, обладающие природными лечебными факторами, а также

земельные участки, благоприятные для организации профилактики и

лечения.

Землями рекреационного назначения признаются земли,

предназначенные и используемые для организованного массового отдыха и

туризма населения. К ним относятся земельные участки, занятые

пансионатами, туристическими базами, молодежно-спортивными лагерями.

IX. Налог на земли лесного фонда

18. К землям лесного фонда относятся земли, покрытые лесами, а

также не покрытые лесом, но предоставленные для нужд лесного

хозяйства.

X. Налог на земли водного фонда

19. Землями водного фонда признаются земли, занятые водоемами

(реками, озерами, водохранилищами, каналами, территориальными

водами), ледниками, болотами, гидротехническими и другими

водохозяйственными сооружениями, а также земли, выделенные под полосы

отвода по берегам водоемов.

XI. Земли запаса

20. Землями запаса являются все земли, не предоставленные во

владение и постоянное пользование.

21. Земли запаса находятся в ведении Министерства сельского

хозяйства и продовольствия Кыргызской Республики и предназначаются

для предоставления юридическим и физическим лицам во владение,

пользование и аренду.

XII. Ставки земельного налога

(статья 177)

22. Ставки земельного налога и порядок уплаты разрабатываются

Правительством Кыргызской Республики и утверждаются Жогорку Кенешем

Кыргызской Республики.

23. Порядок и условия взимания налога за пользование земельными

участками, предоставленными другим государствам, определяются по

соглашению между Кыргызской Республикой и соответствующими

государствами с последующим утверждением Жогорку Кенешем Кыргызской

Республики.

24. Для районов, отнесенных Правительством Кыргызской Республики к

районам с тяжелыми и неблагоприятными природно-климатическими

условиями, при уплате земельного налога устанавливаются льготы в

размере 50 процентов утвержденных ставок (приложение 2 к настоящей

Инструкции).

XIII. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

25. Земельный налог юридическим лицам и гражданам начисляется,

исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и

утвержденных ставок земельного налога.

Если землевладение или землепользование плательщика состоит из

земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то

общий размер земельного налога определяется суммированием налога по

этим земельным участкам.

26. При исчислении земельного налога на земли, предоставленные

гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства,

огородничества и дачного строительства, расчет производится по ставкам

налога, установленным для основной категории целевого назначения

земли.

Например, для садоводческого товарищества выделен участок земли из

земель в границах сельских населенных пунктов. Тогда этот участок

будет облагаться по ставкам земель данного населенного пункта.

27. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного

налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее 1 марта текущего

года представляют в органы налоговой службы по месту своего

нахождения расчет причитающегося налога по каждому земельному участку

по установленным формам, утвержденным Министерством финансов

Кыргызской Республики.

По вновь отведенным земельным участкам налоговый расчет

представляется в течение месяца с момента их представления.

Платежи исчисляются отдельно по каждому земельному участку,

предоставленному юридическому лицу во владение или пользование.

Если объекты обложения юридических лиц расположены на территории,

обслуживаемой одним и тем же налоговым органом, допускается

представление одного сводного расчета по всем объектам, но с

приложением к нему справки или разработочных таблиц с указанием

площадей, ставок и сумм налога, начисленных по каждому земельному

участку и домовладению, так как они могут подлежать налогообложению

по разным ставкам в связи с их местонахождением в различных регионах,

а также при обложении земель сельскохозяйственного назначения, в

зависимости от качества почв. Если объекты обложения одного

юридического лица расположены на территории, обслуживаемой

различными налоговыми органами, то в каждый налоговый орган

представляется расчет налога за те объекты обложения, которые

находятся на территории, обслуживаемой данным налоговым органом.

28. Начисление земельного налога гражданам производится органами

налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 апреля текущего

года вручают им платежные извещения об уплате налога по форме,

утвержденной Министерством финансов Кыргызской Республики.

29. Учет плательщиков и начисление земельного налога производится

ежегодно по состоянию на 1 января текущего года по формам,

утвержденным Министерством финансов Кыргызской Республики.

30. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется

начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им

земельного участка.

31. В случае прекращения права владения или права пользования

земельным участком, земельный налог уплачивается за фактический

период пользования земельным участком.

32. Учет площадей земельных участков, предоставленных гражданам,

производится на основании данных следующих органов:

- органов жилищно-коммунального хозяйства (бюро технической

инвентаризации), а также районных и городских комитетов по земельным

отношениям и землеустройству о размерах земельных участков,

предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства,

коллективного и индивидуального жилищного, дачного, гражданского

строительства в границах городов и рабочих поселков. В качестве

контрольных материалов могут использоваться данные отделов

(управлений) по градостроительству и архитектуре городов о выделении

земельных участков для указанного строительства;

- сельских органов власти о размерах земельных участков,

предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства,

индивидуального садоводства, огородничества, животноводства,

сенокошения и выпаса скота, а также для индивидуального жилищного,

дачного и гаражного строительства в границах сельских населенных

пунктов в сельской местности.

XIV. Сроки уплаты земельного налога

(статья 179)

33. Годовая сумма земельного налога уплачивается

землепользователями, в размере 75 процентов в течение четвертого

квартала текущего года (до 25 декабря) и в размере 25 процентов в

течение первого квартала следующего года (до 25 марта).

XV. Освобождение от уплаты земельного налога

(статья 180)

34. Не подлежат налогообложению:

1) земли заповедников, природных, национальных и дендрологических

парков, ботанических и зоологических садов, заказников, памятников

природы, объектов историко-культурного назначения, нераспределенные

земли запаса, занятые полосой слежения вдоль государственных границ,

земли общего пользования населенных пунктов, занятые защитными

лесонасаждениями, водного и лесного фондов, за исключением

предоставленных для сельскохозяйственного использования или иной

предпринимательской деятельности;

2) земли кладбищ;

3) скотопрогонов скотоостановочных площадок;

4) земли предприятий, организаций и учреждений, финансируемых за

счет бюджета;

5) земли организаций инвалидов, участников войны и приравненных к

ним лиц, благотворительных организаций;

6) земли общества слепых и глухих;

7) земли предприятий, учреждений, организаций, а также граждан,

получивших для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли

(требующие рекультивации), на срок устанавливаемый местными кенешами.

XVI. Льготы по земельному налогу

(статья 181)

35. Освобождаются от уплаты земельного налога за пользование

приусадебными участками, участками садоводческих дачных товариществ

следующие категории физических лиц:

1) инвалиды и участники Великой Отечественной войны и приравненные

к ним лица, а также граждане, выполнявшие интернациональный долг в

Республике Афганистан, и приравненные к ним лица, инвалиды с детства,

инвалиды I и II группы по зрению и труда;

2) члены семей военнослужащих и сотрудников правоохранительных

органов, погибших или пропавших без вести при исполнении служебных

обязанностей (дети до совершеннолетия);

3) мужчины и женщины, достигшие пенсионного возраста, при

отсутствии совместно проживающих трудоспособных членов в семье

(хозяйстве);

4) многодетные семьи, имеющие 5 и более совместно проживающих

несовершеннолетних детей.

36. Льгота предоставляется на основании соответствующих

удостоверений о праве на указанную льготу или справки врачебно-

трудовой экспертной комиссии.

37. По решению местных кенешей предоставляются льготы по уплате

земельного налога в виде полного или частичного освобождения на

определенный срок:

1) землепользователю, у которого часть земель входит в охранные,

санитарные, прибрежные, водоохранные зоны, в зависимости от степени

ограничения хозяйственной деятельности;

2) в случаях, когда землепользователь понес материальные убытки

вследствие стихийных и иных бедствий, сроком до 3 лет.

38. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты

земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду

(пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду

(пользование).