ИНСТРУКЦИЯ по администрированию налога на добавленную стоимость с товаров, импортируемых в Кыргызскую Республику (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики)

УТРАТИЛА СИЛУ

в соответствии в постановлением Правительства КР

от 26 сентября 1997 года N 557

Утверждена

постановлением Правительства

Кыргызской Республики

от 29 июня 1996 года N 292

ИНСТРУКЦИЯ

по администрированию налога на добавленную стоимость

с товаров, импортируемых в Кыргызскую Республику

(В редакции постановления Правительства КР от

10 апреля 1997 года N 198)

В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

"импорт" - ввоз товаров на таможенную территорию Кыргызской

Республики;

"экспорт" - вывоз товаров за пределы Кыргызской Республики;

"реимпорт" - ввоз на территорию Кыргызской Республики

отечественных товаров, вывезенных за пределы республики;

"реэкспорт" - вывоз за пределы Кыргызской Республики товаров

третьей страны;

"отечественный товар" - товар, произведенный на территории

Кыргызской Республики;

"администрирование" - порядок учета, контроля и управления;

"лица" - физические или юридические лица, действующие на

территории Кыргызской Республики;

"таможенная декларация" - заявление, предъявляемое таможне при

провозе через границу товаров с указанием их наименований, цены,

рода упаковки, количества и т.д. (формы - ГТД, Т-6);

"товары" - товары, вещи и иные предметы, провозимые через границу;

"Гостаможинспекция" - Государственная таможенная инспекция при

Правительстве Кыргызской Республики;

"выпуск для свободного обращения" - ввозимые на территорию

Кыргызской Республики товары остаются постоянно без права их вывоза;

"транзит" - перевозка товаров из одного государства в другое через

промежуточные государства;

"государство транзита" - государство, через территорию которого

товары следуют из государства вывоза в другие государства;

"СЭЗ" - свободная экономическая зона.

1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция разработана на основании Налогового

кодекса Кыргызской Республики (раздел 5 "Налог на добавленную

стоимость").

1.2. Администрирование налога на добавленную стоимость (далее

НДС) на импортируемые товары осуществляется Государственной

таможенной инспекцией при Правительстве Кыргызской Республики и

таможенными органами в соответствии с действующим законодательством.

1.3. НДС облагаются товары, ввозимые на территорию Кыргызской

Республики, за исключением случаев, предусмотренных настоящей

Инструкцией, по схеме "Страна происхождения":

- импорт, поступающий из стран СНГ не облагается НДС;

- импорт, поступающий из стран дальнего зарубежья облагается НДС.

НДС взимается только с товаров, которые напрямую поступают из

стран дальнего зарубежья, либо импортируются из этих стран на основе

соглашений с государствами СНГ по транзиту через них при том условии,

что они не были растаможены в этих республиках.

1.4. Ставка НДС составляет 20%.

2. Плательщики налога на добавленную стоимость

импортируемых товаров

2.1. Плательщиками являются все юридические и физические лица,

импортирующие товары. НДС уплачивается декларантом либо иным лицом,

определяемым нормативными актами по таможенному делу, одновременно с

уплатой других таможенных платежей, до или в момент принятия грузовой

таможенной декларации к таможенному оформлению.

В случае предоставления отсрочек по уплате налога ответственность

по их уплате несет контрактодержатель.

В случае пересмотра начисленных налогов, в том числе по причине

корректировки таможенной стоимости, их взыскание производится с

применением штрафов и пени с лица, ответственного за уплату налогов

при импорте.

3. Освобождение импорта от обложения налогом

на добавленную стоимость

3.1. В соответствии со статьей 147 Налогового кодекса:

1. Товары, перечисленные в части 2 настоящей статьи, а также

предусмотренные в нормативных актах по таможенному законодательству,

освобождаются от НДС, если их ввоз на таможенную территорию Кыргызской

Республики соответствует условиям, определенным таможенным

законодательством.

2. Освобождаются от НДС товары:

а) поставляемые для оказания помощи при ликвидации последствий

стихийных бедствий, вооруженных конфликтов и несчастных случаев;

б) поставляемые в качестве гуманитарной помощи в порядке,

определяемом Правительством Кыргызской Республики;

в) импортируемые, если они были ранее экспортированы этим же

импортером;

г) импортируемые временно под гарантию, что они будут

экспортированы без изменений в течение 12 месяцев;

д) ошибочно доставленные товары и возвращаемые первоначальному

экспортеру;

е) товары, пересекающие территорию Кыргызской Республики

транзитом;

ж) товары, предназначенные для официального пользования

иностранными служащими и представительствами, товары для личного

пользования членами дипломатического, административного и

технического персонала таких представительств, включая членов их

семей, но не предназначенные для продажи;

з) медикаменты, в соответствии с перечнем, утвержденным

Правительством Кыргызской Республики;

и) учебные пособия и школьные принадлежности, научные издания;

к) детское питание.

Данное освобождение применяется только к питанию, расфасованному

для реализации в качестве питания для детей и имеющему коды по

Товарной Номенклатуре Внешнеэкономической Деятельности: 040229110,

040229150, 040229190.

Сюда не входит питание, предназначенное для потребления как

детьми, так и взрослыми, т.е. освобождение включает сухие смеси,

сухое молоко и консервированное питание для детей. Так как

кондитерские изделия, обычное сухое молоко, печенье и т.д. являются

продуктами питания для людей любого возраста, то это освобождение на

них не распространяется.

4. Импорт основных средств, освобождаемых от НДС

4.1. В соответствии со статьей 148 Налогового кодекса товары,

ввозимые импортером в качестве основных средств исключительно для

собственного производства, но не для поставки другим лицам,

освобождаются от уплаты НДС.

4.2. Данное освобождение предоставляется только субъектам,

зарегистрированным в качестве налогоплательщиков по НДС в

Государственной налоговой инспекции, ввозящим товары, которые

относятся к основным средствам для их собственного производства.

Оно не распространяется на лиц, поставляющих основные средства другим

лицам, которые будут использовать их в качестве основных средств.

4.3. Основными средствами являются средства стоимостью более 45

минимальных месячных ставок заработной платы и имеющих срок службы

более одного года.

Основные средства не включают сырье, используемое в производстве.

4.4. В момент растаможивания облагаемый субъект должен представить

Гостаможинспекции справку, отпечатанную на фирменном бланке

организации, утвержденную и подписанную должностным лицом по следующей

форме:

-----------------------------------------------------------------------

| Директору |

| Государственной таможенной |

| инспекции при Правительстве|

| Кыргызской Республики |

| |

| Данным подтверждаем, что товары, ввозимые и задекларированные в|

|прилагаемых документах "___" ____________________ 199__ импортируются|

|_____________________________________________________________________|

| (название облагаемого субъекта) |

|печать которого заверяет данный документ, для использования в качест-|

|ве основного средства, но не для поставки другому лицу. |

| |

| Идентификационный номер облагаемого субъекта ____________________|

| Занимаемая должность ____________________________________________|

| Ф.И.О. должностного лица ________________________________________|

| Подпись должностного лица _______________________________________|

| Дата ____________________________________________________________|

-----------------------------------------------------------------------

5. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

5.1. Объектом обложения для начисления НДС по ввозимым на

территорию Кыргызской Республики товарам является их таможенная

стоимость, включая все транспортные, страховые и другие расходы,

связанные с импортированием товара.

5.2. Сумма НДС исчисляется по следующей формуле:

Нс= С х 20%

где: Нс - сумма НДС;

С - таможенная стоимость;

20% - ставка НДС.

6. Порядок заполнения грузовой таможенной декларации

6.1. Данный порядок определен Инструкцией по заполнению грузовой

таможенной декларации.

6.2. Исчисление НДС производится в валюте, в которой заявляется

таможенная стоимость товара.

7. Порядок и сроки уплаты НДС

7.1. В качестве подтверждения об уплате НДС к заполненной грузовой

таможенной декларации должны быть приложены:

- экземпляр платежного документа с отметкой банка о принятии к

оплате, подтверждающий произведенный платеж;

- выписка банка из лицевого счета организации с отражением

произведенного платежа, заверенная подписью первого лица

организации, ее главного бухгалтера и гербовой печатью организации.

7.2. Суммы НДС и других таможенных платежей зачисляются на

депозитный счет таможенного органа. Таможенный орган контролирует

поступления на депозитный счет по выпискам банка. При непоступлении

средств на депозитный счет в течение десяти банковских дней со дня

принятия банком к исполнению платежного документа таможенный орган

передает представление на взыскание этих налогов органам налоговой

службы.

7.3. Отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость

предоставляются начальниками налоговых инспекций в случаях,

установленных налоговым законодательством. Контроль за взысканием

отсроченных платежей по налогу на добавленную стоимость возлагается на

органы налоговой службы.

7.4. Суммы НДС по ввозимым товарам, поступившие на депозитный счет

таможенного органа:

с 1 по 5 число включительно, перечисляются в бюджет 8 числа;

с 6 по 10 число, перечисляются 13 числа;

с 11 по 15 число, перечисляются 18 числа;

с 16 по 20 число, перечисляются 23 числа;

с 21 по 25 число, перечисляются 28 числа;

с 26 по 28 число, перечисляются в последний день отчетного месяца;

с 29 по 31 число, перечисляются 3 числа месяца, следующего за

отчетным,

- на раздел I, параграф 2, символ 010 (по налогу на добавленную

стоимость).

8. Порядок возврата ранее уплаченных сумм НДС

В связи с корректировкой таможенной стоимости по письменному

заявлению плательщика, поданному в таможенный орган, таможенный орган

производит возврат излишне уплаченных сумм налога на добавленную

стоимость не позднее 20 дней со дня подачи заявления.

Для возврата сумм НДС необходимо предъявление таможенным органам

следующих документов:

обоснованное заявление плательщика о возврате уплаченных или

взысканных сумм НДС;

заполненная и оформленная таможенным органом грузовая таможенная

декларация, в соответствии с которой начислялись и взимались платежи;

платежный документ на оплату причитающихся сумм НДС с отметкой

банка о принятии к оплате, подтверждающий произведенный платеж, и

выписка банка из лицевого счета организации с отражением

произведенного платежа, заверенная подписью первого лица организации,

ее главного бухгалтера и гербовой печатью организации;

товаросопроводительные документы с отметкой пограничной таможни о

фактическом пересечении границы;

документы, подтверждающие, что уплаченная или взысканная сумма

является излишней или неправильно начисленной.

9. Особенности применения НДС при различных

таможенных режимах

Выпуск для свободного обращения

Товары, ввозимые на территорию Кыргызской Республики для

свободного обращения (импорт), за исключением случаев, установленных

пунктом 3.1 настоящей Инструкции, облагаются НДС в порядке,

установленном законодательством республики и настоящей Инструкцией.

При изменении иного таможенного режима на режим выпуска для

свободного обращения применяется механизм налогообложения,

действующий на день изменения таможенного режима.

Реимпорт товаров

При реимпорте кыргызских товаров, ранее экспортированных с

территории Кыргызской Республики в течение одного года с момента

вывоза и в том же состоянии, в котором они были в момент вывоза,

кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при

нормальных условиях транспортировки и хранения и других случаев,

определяемых таможенными органами, НДС не взимается.

Транзит товаров

НДС при транзите товаров не взимается.

НДС, вносимый при транзите подакцизных товаров на депозитный счет

в качестве обеспечения уплаты в соответствии с нормативными

документами, возвращается при фактическом вывозе товаров за пределы

Кыргызской Республики.

При недоставлении товаров в таможенный орган назначения внесенные

суммы НДС перечисляются в республиканский бюджет как при выпуске

для свободного обращения, за исключением того, что:

- товары оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными

вследствие аварии или действия непреодолимой силы;

- недостача произошла в силу естественного износа либо убыли при

нормальных условиях транспортировки и хранения;

- товары выбыли из владения вследствие неправомерных по

законодательству Кыргызской Республики действий органов или

должностных лиц иностранного государства,

при предоставлении соответствующих документов.

Транзит товаров осуществляется под ответственность перевозчика.

Таможенные склады

При помещении импортируемых товаров на таможенный склад НДС не

взимается.

Взимание НДС происходит при выпуске товаров со склада в свободное

обращение в порядке, установленном таможенным законодательством, а

при иных таможенных режимах - в соответствии с этими режимами.

Ответственность за уплату НДС в отношении товаров, обращаемых

через таможенный склад, несет владелец таможенного склада. С согласия

таможенных органов ответственность по уплате НДС может быть возложена

на лицо, поместившее товары на хранение на таможенный склад.

В случае, когда таможенный склад находится в введении таможенного

органа, ответственность по уплате НДС несет лицо, поместившее товары

на хранение в таможенный склад.

Магазины беспошлинной торговли

В магазинах беспошлинной торговли НДС не взимается.

Переработка товаров на таможенной территории

При ввозе товаров из-за пределов государств-участников СНГ,

предназначенных для переработки на территории республики, НДС

взимается как при выпуске для свободного обращения.

При вывозе продуктов переработки за пределы СНГ, уплаченный НДС

подлежит возврату с депозитного счета таможенного органа при условии:

- соблюдения положений таможенного законодательства, что продукты

переработки экспортируются не позднее одного года со дня

перемещения товара через границу Кыргызской Республики.

Основанием для возврата уплаченных сумм НДС служат представленные

в таможенный орган:

письменное заявление плательщика, содержащее просьбу о возврате с

указанием банковских реквизитов плательщика, адреса, куда должны

быть возвращены денежные средства;

грузовая таможенная декларация, оформленная при ввозе товара на

переработку, в соответствии с которой исчислялся и взимался НДС;

экземпляр платежного документа, подтверждающего уплату НДС, с

отметкой уполномоченного банка об исполнении;

разрешение на переработку товаров на таможенной территории

республики;

выписки банка из лицевого счета организации с отражением

произведенного платежа, заверенная подписью первого лица организации,

ее главного бухгалтера и гербовой печатью организации.

Если оплата услуг по переработке производится частью ввозимого для

переработки товара, то этот товар подлежит обложению НДС в общем

порядке, действующем в отношении режима выпуска для свободного

обращения.

Если оплата услуг производится компенсационными товарами, то НДС

облагается та часть товаров, ввезенных для переработки, из которой

были произведены эти компенсационные товары, то есть при вывозе

продуктов переработки суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на

переработку, подлежат возврату, за исключением сумм НДС,

исчисленных по объему, предназначенному для оплаты услуг по

переработке.

Временный ввоз

При временном ввозе НДС не взимается, за исключением случаев,

определяемых Правительством Кыргызской Республики.

Свободные экономические зоны

При ввозе иностранных и кыргызских товаров на территорию СЭЗ НДС

не взимается.

При ввозе товаров с территории СЭЗ на остальную часть территории

Кыргызской Республики НДС взимается в установленном порядке.

При ввозе кыргызских товаров, предназначенных на экспорт, на

территорию СЭЗ, производится освобождение либо возврат уплаченных

сумм НДС, если такое освобождение или возврат предусмотрены при

фактическом экспорте товаров.

Фактический экспорт таких товаров должен быть осуществлен не

позднее шести месяцев со дня возврата сумм НДС либо освобождения от

них.

При возвращении товаров, подлежащих экспорту за пределы Кыргызской

Республики, с территории СЭЗ на остальную часть территории

республики либо при неосуществлении фактического экспорта в течение

установленных сроков НДС уплачивается в общем порядке, а проценты -

по установленной ставке рефинансирования, определенной Национальным

банком Кыргызской Республики.

Реэкспорт товаров

При ввозе товаров, предназначенных непосредственно и исключительно

для реэкспорта, НДС не взимается.

Фактический реэкспорт таких товаров должен быть осуществлен не

позднее шести месяцев со дня оформления таможенной декларации.

Если товар при ввозе не был заявлен для реэкспорта либо заявлен,

но не реэкспортирован в течение шести месяцев, то НДС, а также

проценты с него по установленной ставке рефинансирования,

определенной Национальным банком Кыргызской Республики, подлежат

уплате таможенным органам.

При вывозе реэкспортируемых товаров уплаченная сумма НДС подлежит

возврату таможенным органам, если:

- реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, в котором

они были на момент ввоза, кроме изменений вследствие естественного

износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;

- реэкспорт товаров происходит в течение одного года с момента

ввоза;

- реэкспортируемые товары не использовались в целях извлечения

дохода.

Уничтожение товаров. Отказ от товаров в пользу государства

При уничтожении товаров или отказе от товаров в пользу государства

НДС не взимается.