Временное положение о минимальных требованиях к проведению внешнего аудита микрофинансовых организаций в Кыргызской Республике (Утверждено постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики)

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 30

января 2004 года. Регистрационный номер 13-04

Утверждено

постановлением Правления

Национального банка

Кыргызской Республики

от 27 декабря 2003 года N 36/2

ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

о минимальных требованиях к проведению

внешнего аудита микрофинансовых организаций

в Кыргызской Республике

1. Основные понятия, используемые в настоящем Временном положении

2. Требования к проведению внешнего аудита микрофинансовых

организаций, имеющих право или претендующих на получение права на

осуществление операций по приему вкладов от физических и юридических

лиц

3. Требования к проведению внешнего аудита микрофинансовых

организаций, не имеющих права на осуществление операций по приему

вкладов от физических и юридических лиц

4. Требования по предоставлению финансовой отчетности

микрофинансовых организаций, не имеющих права на осуществление

операций по приему вкладов от физических и юридических лиц, заверенной

независимым внешним аудитором

Настоящее Временное положение "О минимальных требованиях к

проведению внешнего аудита микрофинансовых организаций в Кыргызской

Республике" (далее по тексту - Временное положение) разработано в

соответствии с Законами Кыргызской Республики "О микрофинансовых

организациях в Кыргызской Республике", "Об аудиторской деятельности" и

"О бухгалтерском учете".

Настоящее Временное положение устанавливает минимальные требования

к проведению внешнего аудита микрофинансовых организаций, имеющих

лицензию или свидетельство Национального банка Кыргызской Республики

(далее по тексту - НБКР) для осуществления деятельности в качестве

микрофинансовой организации.

1. Основные понятия, используемые в настоящем Временном положении

Внешний аудит - осуществляемая на основании договора между

микрофинансовой организацией и внешним аудитором аудиторская проверка

бухгалтерского учета и финансовой отчетности с целью выражения

независимого мнения о достоверности, объективности и соответствии

бухгалтерского учета и финансовой отчетности требованиям,

установленным законодательством Кыргызской Республики.

Внешний аудитор - лицо, являющееся индивидуальным аудитором или

аудиторской организацией в соответствии с Законом Кыргызской

Республики "Об аудиторской деятельности".

Пояснительная записка к финансовой отчетности - документ, который

представляет информацию об основе подготовки финансовой отчетности и

учетной политике, используемой при учете существенных операций и

событий, раскрывает информацию, которая не представлена в финансовой

отчетности, но необходима для объективного представления результатов

деятельности организации.

Должностные лица - лица, входящие в состав органов управления

микрофинансовой организации, а также лица, наделенные полномочиями и

несущие ответственность по финансовым и кредитным операциям.

Аффилированные лица - значение определено в п.5 статьи 1 Закона

Кыргызской Республики "О микрофинансовых организациях в Кыргызской

Республике".

2. Требования к проведению внешнего аудита микрофинансовых

организаций, имеющих право или претендующих на получение права на

осуществление операций по приему вкладов от физических и юридических

лиц

Внешний аудит микрофинансовых организаций, имеющих право на

осуществление операций по приему вкладов от физических и юридических

лиц или претендующих на получение такого права и находящихся в

условиях переходного периода до получения соответствующей лицензии((1)

см. примечание), проводится в соответствии с требованиями к проведению

внешнего аудита, установленными во Временном положении "О минимальных

требованиях к внешнему аудиту банков и финансово-кредитных учреждений,

лицензируемых и регулируемых Национальным банком Кыргызской

Республики"((2) см. примечание).

3. Требования к проведению внешнего аудита микрофинансовых

организаций, не имеющих права на осуществление операций по приему

вкладов

от физических и юридических лиц

1. Внешний аудит микрофинансовых организаций, не имеющих права на

осуществление операций по приему вкладов от физических и юридических

лиц (далее по тексту - МФО), проводится в соответствии с требованиями

к аудиторской деятельности, установленными законодательством

Кыргызской Республики, стандартами аудита, признанными в Кыргызской

Республике, а также в соответствии с настоящим Временным положением.

2. МФО должны ежегодно проходить обязательный независимый внешний

аудит (обязательную аудиторскую проверку).

3. Внешний аудит МФО проводится аудиторской организацией или

индивидуальным аудитором, имеющими право на осуществление аудиторской

деятельности в соответствии с законами Кыргызской Республики "Об

аудиторской деятельности" и "О лицензировании".

4. При проведении внешнего аудита МФО должна быть обеспечена

независимость внешнего аудитора от чьего-либо влияния и воздействия на

результаты его суждений и выражение мнения (аудиторское заключение) по

аудиторской проверке и должны соблюдаться ограничения, установленные в

статье 11 Закона Кыргызской Республики "Об аудиторской деятельности",

а также иные ограничения, установленные настоящим Временным

положением.

5. Внешний аудит МФО не может осуществляться внешним аудитором,

являющимся индивидуальным аудитором, если он или лица, состоящие с ним

в близком родстве или свойстве (родители, супруг(а), братья, сестры,

дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) являются

заемщиками МФО, либо имеют какой-либо иной интерес, связанный с

деятельностью МФО и/или влияющий на независимость и объективность

внешнего аудитора.

6. Внешний аудит МФО не может осуществляться внешним аудитором,

являющимся аудиторской организацией, если:

а) в состав группы аудиторов этой аудиторской организации,

осуществляющих аудиторскую проверку, входят лица, которые сами либо

лица, состоящие с ними в близком родстве или свойстве (родители,

супруг(а), братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и

дети супругов) являются заемщиками МФО или имеют иной интерес,

связанный с деятельностью МФО и/или влияющий на независимость и

объективность внешнего аудитора;

б) имеют место отношения, подпадающие под определение

аффилированных лиц МФО.

7. МФО должны разработать процедуры взаимодействия с внешним

аудитором, осуществляющим аудиторскую проверку организации, включая

процедуру отбора и утверждения кандидатуры внешнего аудитора,

определение масштаба и графика проведения аудиторской проверки,

порядок предоставления документов, разъяснений и подтверждений,

запрашиваемых внешним аудитором и необходимых для осуществления

аудита, порядок взаимодействия должностных лиц и сотрудников

организации с внешним аудитором, порядок предоставления внешним

аудитором аудиторского заключения (аудиторского отчета) и письма

руководству МФО.

8. В течение 10 рабочих дней после заключения договора с внешним

аудитором о проведении внешнего аудита МФО уведомляют об этом НБКР. В

письме-уведомлении должна содержаться следующая информация: Ф.И.О.

индивидуального аудитора или название аудиторской организации и Ф.И.О.

ее руководителя, реквизиты лицензии (номер лицензии, дата получения,

срок действия, кем выдана), адрес индивидуального аудитора или

аудиторской организации, включая телефоны. Если по каким-либо причинам

МФО принимают решение о смене внешнего аудитора, то они должны в

течение 5 рабочих дней с момента принятия нового решения уведомить

НБКР (в Чуйской области и г.Бишкек - Отдел надзора за небанковскими

учреждениями, в других областях - региональные управления НБКР) о

смене внешнего аудитора и причинах принятия такого решения.

9. МФО до начала проведения обязательного внешнего аудита должны

договориться с внешним аудитором об условиях задания на проведение

аудита. Согласованные условия по проведению аудита отражаются

документально в форме письма-задания или в договоре с внешним

аудитором о проведении внешнего аудита. Письмо-задание документирует и

подтверждает согласие внешнего аудитора на проведение аудита, цель и

масштаб аудита, формы и сроки представления согласованных документов

по результатам внешнего аудита (аудиторского заключения, письма

руководству МФО, отчета аудитора).

10. Масштаб проведения внешнего аудита МФО должен включать

следующие основные аспекты:

- соответствие бухгалтерского учета и отражения операций МФО в

финансовой отчетности требованиям, установленным законодательством

Кыргызской Республики;

- организация деятельности МФО по микрокредитованию: наличие

кредитной политики; процедура рассмотрения кредитных заявок;

надлежащее ведение кредитных дел (досье) заемщиков; мониторинг

состоянияи качества активов; процедура классификации активов и оценки

адекватности резервов на покрытие потенциальных потерь и убытков;

наличие системы управления кредитным риском;

- организация внутреннего контроля МФО: порядок принятия решений по

кредитным и финансовым операциям; наличие и соблюдение положений о

структурных подразделениях и должностных инструкций; контроль за

отражением операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной

отчетности; контроль за деятельностью филиалов и представительств МФО;

- соответствие внутренних процедур и политик действующему

законодательству Кыргызской Республики.

11. По окончании проведения внешнего аудита внешний аудитор

предоставляет МФО аудиторское заключение, оформленное в соответствии с

требованиями, установленными Законом Кыргызской Республики "Об

аудиторской деятельности" и стандартами аудита, признанными в

Кыргызской Республике, письмо руководству МФО, а также любые отчеты,

оговоренные в письме-задании по проведению внешнего аудита. Письмо

руководству МФО должно раскрывать выявленные внешним аудитором

существенные недостатки и несоответствия в бухгалтерском учете и

финансовой отчетности организации, в системе внутреннего контроля,

организации деятельности по микрокредитованию, в управлении МФО,

нарушения законодательства Кыргызской Республики и содержать

рекомендации по исправлению выявленных существенных недостатков и

несоответствий.

4. Требования по предоставлению финансовой отчетности

микрофинансовых организаций, не имеющих права на осуществление

операций по приему вкладов

от физических и юридических лиц, заверенной независимым внешним

аудитором

1. МФО должны ежегодно предоставлять в НБКР (в Чуйской области и

г.Бишкек - в Отдел надзора за небанковскими учреждениями, в других

областях - в региональные управления НБКР) в течение 30 дней с момента

получения ими заключения внешнего аудитора, но не позднее 1 апреля

года, следующего за отчетным годом, один экземпляр или копию

аудиторского заключения внешнего аудитора с приложением форм

финансовой отчетности МФО (Балансовый отчет о финансовом состоянии на

конец дня 31 декабря, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении

денежных средств и Отчет об изменениях в структуре капитала, и

Пояснительную записку к финансовой отчетности).

2. НБКР вправе потребовать проведение повторного внешнего аудита и

не принять финансовую отчетность МФО в случае, если аудиторское

заключение не содержит необходимых сведений, установленных настоящим

Временным положением.

3. При этом НБКР письменно уведомляет МФО о принятом решении и

приводит основания для такого решения. После этого МФО обязаны

провести повторный внешний аудит МФО в соответствие с требованиями

законодательства Кыргызской Республики, стандартами аудита,

признанными в Кыргызской Республике, и настоящим Временным положением.

4. НБКР вправе применять предупредительные меры и санкции,

предусмотренные законодательством Кыргызской Республики, при

несоблюдении МФО требований законодательства Кыргызской Республики и

настоящего Временного положения.

Примечание:

(1) Согласно Разделу 3 Временных правил регулирования деятельности

микрофинансовых компаний на территории Кыргызской Республики,

утвержденных постановлением Правления НБКР N 4/2 от 19.02.2003 г., и

зарегистрированных Минюстом, приказ N 67 от 25.03.03 г., рег. N 29-03.

(2) утверждено постановлением Правления НБКР N 3/3 от 05.02.03 г. и

зарегистрировано Минюстом, приказ N 61 от 11.03.03 г., рег. N 22-03.