ПОЛОЖЕНИЕ о взаимодействии управлений Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам, региональных отделений казначейства с органами местного самоуправления по учету начислений и поступлений налогов и сборов в местный бюджет (Утверждено совместным приказом Министерства финансов Кыргызской Республики и Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам)

ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ

в соответствии со статьей 36 Закона КР

от 20 июля 2009 года N 241

"О нормативных правовых актах Кыргызской Республики"

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики

26 сентября 2007 года. Регистрационный номер 87-07

Утверждено

совместным приказом

Министерства финансов

Кыргызской Республики

от 3 сентября 2007 года № 150-п

и Государственного комитета

Кыргызской Республики

по налогам и сборам

от 7 августа 2007 года № 114

ПОЛОЖЕНИЕ

о взаимодействии управлений Государственного комитета

Кыргызской Республики по налогам и сборам, региональных

отделений казначейства с органами местного

самоуправления по учету начислений и поступлений

налогов и сборов в местный бюджет

I. Общие положения

Настоящее Положение устанавливает процедуру взаимодействия управ-

лений Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сбо-

рам Кыргызской Республики и органов местного самоуправления и предус-

матривает порядок учета поступлений налогов и сборов, администрируемых

органами местного самоуправления в местный бюджет, на основании Указа

Президента Кыргызской Республики "О проведении пилотного проекта по пе-

редаче органам местного самоуправления функций администрирования мест-

ных налогов и сборов, общегосударственных налогов, полностью поступаю-

щих в местный бюджет" от 1 августа 2007 года № 361.

Оперативно-бухгалтерский учет начисления и поступления налогов и

сборов в соответствующий местный бюджет ведется в айыл-окмоту и горуп-

равах.

Для учета начислений и поступлений налогов и сборов в местный бюд-

жет открываются карточки лицевых счетов на каждого налогоплательщика,

прошедшего регистрацию в управлении Государственного комитета по нало-

гам и сборам по районам и городам, на каждый вид налога и сбора, адми-

нистрируемых айыл-окмотами и городскими управами.

Айыл-окмоту и горуправа указывают идентификационный налоговый но-

мер налогоплательщика (ИНН) во всех посылаемых налогоплательщику сооб-

щениях.

Налогоплательщик обязан указывать свой идентификационный налоговый

номер налогоплательщика (ИНН) и цифровой код местного бюджета айыл ок-

моту (горуправы) в любом начисляющем документе, используемом в целях

исполнения требований Налогового Кодекса, а также на любом зачисляющем

документе по уплате налогов и сборов в местный бюджет.

Карточки лицевых счетов налогоплательщиков должны быть открыты фи-

нансовым работником айыл-окмоту и горуправы не позднее следующего дня

после присвоения идентификационного налогового номера (ИНН), согласно

регистрационной форме налогоплательщика и параметрам характеристики де-

ятельности налогоплательщика.

II. Порядок ведения карточки лицевого счета

Карточка лицевого счета состоит из двух частей.

Записи в первой части карточки лицевого счета производиться в сле-

дующем порядке:

- в левом верхнем углу указывают наименование айыл-окмоту, горуп-

равы;

- идентификационный налоговый номер налогоплательщика;

- юридический адрес;

- наименование налога и сбора;

- полное наименование налогоплательщика;

- расчетный счет, наименование банка - клиентом которого является

плательщик;

- вид бюджета;

- код бюджетной классификации;

- код экономической деятельности.

I часть карточки лицевого счета предназначена для учета начислений

на основании следующих документов:

- декларации по подоходному налогу для физических лиц - STI 008

(по форме утвержденной приказом Министерства финансов Кыргызской Рес-

публики от 11.04.2000 года № 114-п, зарегистрированным в Министерстве

юстиции Кыргызской Республики 26 апреля 2000 года. Регистрационный но-

мер 70);

- отчета по подоходному налогу, удерживаемого работодателем - STI

049 (по форме утвержденной приказом Министерства финансов Кыргызской

Республики от 11.04.2000 года № 114-п, зарегистрированным в Министерс-

тве юстиции Кыргызской Республики 26 апреля 2000 года. Регистрационный

номер 70);

- информационного расчета по земельному налогу - STI 031 (по форме

утвержденной приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от

11.04.2000 года № 114-п, зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыр-

гызской Республики 26 апреля 2000 года. Регистрационный номер 70);

- расчета по земельному налогу с сельхозугодий и земель несельхоз-

назначения - STI 034 (по форме утвержденной приказом Министерства фи-

нансов Кыргызской Республики от 11.04.2000 года № 114-п, зарегистриро-

ванным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 26 апреля 2000 го-

да. Регистрационный номер 70);

- уведомлений о начислении налога - STI 032 (по форме утвержденной

приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 11.04.2000 года

№ 114-п, зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыргызской Республи-

ки 26 апреля 2000 года. Регистрационный номер 70).

II часть - "Состояние расчетов с бюджетом".

Текущие платежи по налогу, записываются в первой строке 1 части

карточки с указанием срока уплаты и суммы за каждый месяц.

Суммы доначислений (уменьшений) по фактическим расчетам (деклара-

ции, отчету) записываются в строку "по фактическому расчету" - доначис-

лено (+), уменьшено (-) в графах по срокам уплаты этих сумм.

Суммы доначислений (уменьшений) по результатам налоговых проверок

записываются по строке "доначислено (+), уменьшено (-) по результатам

проверки" в том месяце по сроку, указанному в уведомлении.

Записываемые в первой части карточки суммы налогов и сборов пере-

носятся во вторую часть карточки по наступлению сроков уплаты.

Записи операций во второй части карточки лицевого счета произво-

дятся в следующем порядке:

- по строке "сальдо на 1 января 200__ года" переносятся остатки

сумм налоговой задолженности или переплат от платежей предыдущего года

и остатки неуплаченных (невозвращенных) сумм процентов и штрафных фи-

нансовых санкций:

- в графе 1 - отражается дата (месяц, год) записи операций;

- в графе 2 - записывается содержание операций. Например: "Начис-

лено по расчету", "Начислено по декларации", "Начислено по уведомле-

нию", с указанием периода начисления (уменьшения) налога и сбора, и до-

кумента по которому произведена уплата налога и сбора;

- в графе 3 - указывается сроки уплаты начисленных налогов и сбо-

ров, а при перечислении платежей с расчетных счетов на счет бюджета -

день фактической уплаты (списание с расчетного счета плательщика и за-

числение в местный бюджет).

Если платежи, списанные с расчетного счета плательщика, зачислены

в местный бюджет лишь на следующий день, то в этом случае в графе 3 ли-

цевого счета указываются дробью две даты: числителем - дата списания

средств с расчетного счета плательщика и знаменателем - дата зачисления

средств на счет бюджета;

- в графе 4 - записываются начисленные к уплате и уменьшенные сум-

мы налогов и сборов, как за текущий месяц, так и доначисленные (умень-

шенные) за прошлый период.

Запись начисленных и доначисленных к уплате сумм в эту графу про-

изводится только по наступлению срока уплаты.

Суммы уменьшений записываются в карточку лицевого счета не позднее

следующего дня после получения соответствующего документа (декларации,

отчета, расчета, уведомления, корректировки уведомления, добровольного

признания);

- в графе 5 - записываются суммы налогов и сборов, зачисленные уч-

реждениями банков в местный бюджет. Записи производятся только на осно-

вании полученных от региональных отделений казначейства реестров с ко-

пиями приложенных платежных документов с отметками банка о списании де-

нежных средств с расчетного счета клиента и зачислении сумм в местный

бюджет.

Поступившая сумма в бюджет распределяется в хронологическом поряд-

ке:

- сначала погашается первоначальная сумма долга (основной налог,

сумма процента, штрафная, финансовая санкция);

- затем сумма налога, начисленного с более поздним сроком уплаты и

начисленные на нее проценты и финансовые, штрафные санкции.

В этом случае в графе 5 записывают сумму зачета со знаком минус,

направленную на погашение процентов и штрафов, а в графах 12 и 15 запи-

сываются как поступление.

Одновременно с записью зачтенных сумм в графе 5 и поступлений в

графах 12 и 15 в графе 17 записывается сумма поступлений с нарастающим

итогом с начала года.

В графе 6 показывается:

а) налоговая задолженность со знаком минус (-), т.е. суммы налогов

и сборов, оставшиеся не уплаченными после истечения сроков их уплаты;

б) или переплата, т.е. суммы налогов и сборов, уплаченные в мест-

ный бюджет в большем размере, чем причитается с данного налогоплатель-

щика, а также образовавшие в результате суммы налога к зачету, или

уменьшения ранее начисленных налогов.

Графы с 7 по 9 включительно предназначены для учета сумм налогов и

сборов, начисленных в ходе налоговых проверок, по уведомлениям о начис-

лении налога, отсроченных налогов и сборов.

В графе 7 записывается сумма доначисленного налога и сбора, срок

уплаты по которому еще не наступил или сумма отсроченного налога и сбо-

ра.

В графе 8 записывается сумма налога и сбора со знаком минус (-),

для переноса этой суммы в графу 4 при наступлении срока уплаты.

Если сумма налога будет уменьшена, то в графе 8 также должна быть

записана сумма со знаком минус (-) с указанием причины уменьшения по

этой строке в графе 2.

В графе 9 указывается остаток суммы налога и сбора (гр.7-гр.8).

На остаток суммы налога и сбора по графе 9 начисляются проценты со

следующего дня:

- после даты оформления уведомления айыл-окмотом, горуправой;

- но не более 100 процентов основной суммы доначисленного налога.

Финансовую санкцию - штраф в размере 5 процентов следует применять

только по истечении 30 дней после даты вручения уведомления айыл-окмо-

тами, горуправами налогоплательщику.

Графы с 10 по 13 включительно служат для учета по начислению и уп-

лате процентов по неуплаченным в установленный срок основным налогам и

сборам.

Начисление процентов производиться:

а) на каждую сумму основного налога и сбора, не уплаченного в ус-

тановленный срок;

б) в конце каждого месяца за время со дня, следующего за окончани-

ем срока уплаты или же за днем последующего начисления процента по 30-е

или 31-е число включительно.

Общая сумма процентов, начисленных за несвоевременную уплату нало-

га и сбора, не может превышать 100 процентов размера основной задолжен-

ности по налогу и сбору.

Начисленные суммы процентов записывается в графу 10, одновременно

в графе 11 указывается, за какой период времени начислен процент, запи-

санный в графе 10.

В графе 12 учитываются уплаченные суммы процентов, или зачтенные в

уплату основных налогов.

Суммы уменьшений ранее начисленных процентов (графа 10) или посту-

пивших сумм процентов (графа 12) в уплату основных налогов и сборов за-

писываются в тех же графах (графа 10 или 12) со знаком минус (-).

В случае сложения ранее начисленных и уплаченных сумм процентов

эти суммы в этот же день переносятся в уплату основных налогов и сборов

путем записи их со знаком минус (-) в графу 12 карточки лицевого счета

и одновременной записью в графу 5, как поступление основных налогов и

сборов. В этом случае в графе 2 указывается: "Перенесено на счет основ-

ных налогов и сборов со счета процента" и в графе 17 повторяется преды-

дущий итог с начала года.

В графе 13 показывается остаток неуплаченных сумм процентов.

Графы с 14 по 16 включительно предусмотрены для учета расчетов по

начислению и уплате штрафных и финансовых санкций, начисленных в ходе

налоговых проверок и за нарушение отчетно-платежной дисциплины.

В графе 14 записывается начисленная сумма финансовой санкции -

штрафа наложенного на суммы заниженного налога и сбора и сумма начис-

ленной финансовой санкции - штрафа в размере 5 процентов от неуплачен-

ной суммы налога и сбора за каждый месяц в течение которого имела место

неуплата, но не более 10 процентов от неуплаченной итоговой суммы нало-

га для физических лиц и не более 35 процентов для юридических лиц. В

этой же графе записывается сумма уменьшений ранее начисленных сумм фи-

нансовых санкций штрафов за нарушение налогового законодательства.

В графе 15 записывается уплаченные суммы штрафов, или зачтенные в

уплату основных налогов.

Порядок записи операций по уменьшению финансовых санкций аналоги-

чен порядку записей расчетов по начислению и уплате процентов.

В графе 16 отражается остаток неуплаченных или невозвращенных сумм

финансовых санкций - штрафов за нарушение налогового законодательства.

III. Учет начисленных налогов

в айыл окмоту и горуправах

Записи о начислении налогов производиться в карточках лицевых сче-

тов налогоплательщиков на основании представленных отчетов, деклараций,

расчетов, договоров аренды за пользование земельными участками из фонда

перераспределения земель, полученных уведомлений о начислении налога и

уведомлений о налоговых проверках, произведенных Налоговой службой.

На всех документах о начислении налогов и сборов в местный бюджет

указывается дата принятия документа, идентификационный номер финансово-

го работника айыл окмоту, горуправы присвоенный Социальным фондом и

цифровой код местного бюджета айыл окмоту (горуправы). Суммы финансовых

санкций по налогам и сборам в местный бюджет с юридических и физических

лиц, учитываются на тех же разделах бюджетной классификации доходов

бюджета, что и налоги, по которым предъявлена эта санкция.

При уменьшении суммы налогов и сборов по результатам рассмотрения

апелляции и после решения суда, начисленные ранее проценты уменьшаются

на величину начисленных процентов со дня возникновения обязательства по

день принятия решения о уменьшении суммы налогов и сборов. Уменьшение

ранее начисленных процентов производится на основании документа-коррек-

тировки уведомления к акту налоговой проверки произведенной Налоговой

службой.

Изменение в карточках лицевых счетов налогоплательщиков произво-

дится той датой: когда обнаружена ошибка или когда представлен документ

о корректировке ранее начисленных налогов и сборов. Изменение вносится

согласно документу о корректировке карточки лицевого счета по форме STI

014 "Корректировка карточки лицевого счета налогоплательщика по начис-

лению" (по форме утвержденной приказом Государственной налоговой инс-

пекции при Правительстве Кыргызской Республики от 10.10.2005 года № 97,

зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 10 но-

ября 2005 года. Регистрационный номер 148-05).

Начисление процентов производиться на полные сомы просроченной

суммы налога.

Проценты на проценты и на финансовые и штрафные санкции не начис-

ляются.

IV. Учет поступивших сумм налогов, сборов, зачетов

и возвратов в айыл окмоту и горуправах

Учет поступивших в местный бюджет налогов и сборов производится

айыл окмоту и горуправами в "Реестре поступлений, возвратов налогов,

сборов других платежей" формы № 25 (утвержденной приказом Государствен-

ной налоговой инспекции при Правительстве Кыргызской Республики от

10.10.2005 года № 97, зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыр-

гызской Республики 10 ноября 2005 года. Регистрационный номер 148-05),

в "Книге учета сводных итогов начислений, сложений и поступлений" формы

N 26 (форма которой утверждена приказом Государственной налоговой инс-

пекции при Правительстве Кыргызской Республики от 10.10.2005 года № 97,

зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 10 но-

ября 2005 года. Регистрационный номер 148-05) и в карточках лицевых

счетов налогоплательщиков, в хронологическом порядке и на основании

первичных документов, подтверждающих правильность этих записей.

Айыл-окмоту и горуправы ежедневно должны получать от регионального

отделения казначейства реестр о поступивших суммах налогов и сборов в

соответствующий местный бюджет, согласно Классификации доходов бюджета

Кыргызской Республики (по форме утвержденной приказом Министерства эко-

номики и финансов Кыргызской Республики от 27.12.2006 года № 240-П, за-

регистрированным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 11 января

2007 года. Регистрационный номер 4), с копиями приложенных платежных

документов к выписке банка, которая под роспись передается представите-

лю соответствующего айыл окмоту и горуправы. Финансовый работник орга-

нов местного самоуправления обязан до записи о поступивших суммах нало-

гов и сборов в карточки лицевых счетов налогоплательщиков проверить ко-

личество приложенных документов и соответствие поступивших сумм по ви-

дам налогов и сборов в местный бюджет. После проверки платежных доку-

ментов финансовый работник айыл-окмоту и горуправы записывает данные

этих документов в карточки лицевых счетов налогоплательщиков и на всех

платежных документах производится отметка о произведенной записи и ука-

зывается Ф.И.О. и подпись лица производившего эти записи.

Региональное отделение казначейства ежедневно оформляет реестр о

поступивших доходах в местный бюджет по видам налогов и сборов в 2-х

экземплярах, с указанием количества платежных документов. Один экземп-

ляр реестра с приложением копии платежных документов, заверенные испол-

нителем и заведующим отделением казначейства, передается под роспись

ответственному работнику органа местного самоуправления. При этом, для

составления сведений о поступлении налогов, сборов и отчета "Об испол-

нении государственного бюджета по доходам за отчетный период" по форме

№ 1-Н (утвержденный приказом Государственной налоговой инспекции при

Правительстве Кыргызской Республики от 16.06.2005 № 46) орган местного

самоуправления осуществляет ежедневную сверку с региональным отделением

казначейства и территориальным налоговым управлением.

Финансовый работник органов местного самоуправления обязан ежед-

невно проверять правильность зачисления налогов и сборов на соответс-

твующие категории, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы клас-

сификации доходов бюджета.

В случае обнаружения несоответствия в реестре о поступлении нало-

гов и сборов по данным регионального отделения казначейства финансовый

работник айыл окмоту и горуправы обязан произвести правильное зачисле-

ние налогов в местный бюджет. На следующий день, после внесения всех

исправлений, финансовый работник айыл-окмоту и горуправы письменно со-

общает в региональное отделение казначейства о правильном зачислении

налогов в местный бюджет в управление государственного комитета по на-

логам и сборам по районам и городам.

Записи о поступлении налогов и сборов в местный бюджет в карточках

лицевых счетов должны производиться не позднее следующего дня с момента

получения платежных документов от регионального отделения казначейства.

Механизм регулирования взаимоотношений между управлением государс-

твенного комитета по налогам и сборам по районам и городам, РОК, айыл

окмоту и горуправой по вопросу зачета, возврата переплаты по налогам и

сборам с республиканского бюджета в местный бюджет и наоборот, а также

одного вида местного налога на другой осуществляется путем выписки зак-

лючение формы STI-012 "О зачете переплаты по налогу на другое налоговое

обязательство" (утвержденной приказом Государственной налоговой инспек-

ции при Правительстве Кыргызской Республики от 10.10.2005 года № 97,

зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 10 но-

ября 2005 года. Регистрационный номер 148-05), управлением государс-

твенного комитета по налогам и сборам по районам и городам, которая

направляется на исполнение в РОК и по одному экземпляру для сведения

передается в горуправу или айыл окмоту.

При зачете переплаты по налогам и сборам с местного бюджета в рес-

публиканский бюджет заключение формы STI-012 "О зачете переплаты по на-

логу на другое налоговое обязательство" выписывается горуправой или

айыл окмоту и после исполнения РОК один экземпляр передается в управле-

ние Государственного комитета по налогам и сборам по районам и городам.

При зачете переплаты по налогам и сборам с одного вида местного

налога или сбора на другой вид местного налога и сбора выписывается

заключение формы STI-012 "О зачете переплаты по налогу на другое нало-

говое обязательство", которое выписывается горуправой или айыл окмоту и

передается на исполнение в РОК, один экземпляр заключения передается в

Управление Государственного комитета по налогам и сборам по районам и

городам для сведения.

Возврат налогоплательщику переплаты, образовавшейся в местном бюд-

жете, производится путем выписки заключения айыл окмотом или горуправой

по форме STI-013 "О зачете переплаты по налогу из бюджета" (утвержден-

ной приказом Государственной налоговой инспекции при Правительстве Кыр-

гызской Республики от 10.10.2005 года № 97, зарегистрированным в Минис-

терстве юстиции Кыргызской Республики 10 ноября 2005 года. Регистраци-

онный номер 148-05), которая направляется на исполнение в РОК и после

ее исполнения один экземпляр передается в управление государственного

комитета по налогам и сборам по районам и городам.

V. Порядок учета поступлений администрируемых

органами местного самоуправления

В карточке лицевого счета налогоплательщика должно быть произведе-

но правильное и полное зачисление не только начисленных, поступивших

налогов и сборов, но и процентов и финансовых санкций. Любая операция,

которая вызывает изменение ранее поступивших сумм оформляется докумен-

том "корректировка карточки лицевого счета по уплате" по форме STI-038

(утвержденной приказом Государственной налоговой инспекции при Прави-

тельстве Кыргызской Республики от 10.10.2005 года № 97, зарегистриро-

ванным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 10 ноября 2005 го-

да. Регистрационный номер 148-05).

В случае, когда по лицевому счету налогоплательщика числится за-

долженность по налоговым обязательствам, при получении платежного доку-

мента погашение производится в следующем порядке:

I. основная сумма налога;

II. проценты по налогу;

III. штрафные санкции по налогу.

В случае, когда в платежном документе налогоплательщик не указыва-

ет к какому конкретному налогу должен быть отнесен налог, сбор или на-

логовая задолженность, то айыл окмоту и горуправа вправе отнести уплату

к любому начисленному налогу или сбору с наступившим сроком уплаты.

При этом айыл окмоту и горуправа выписывают заключение по форме

STI-012 "О зачете переплаты по налогу на другое налоговое обязательст-

во". Основанием для выписки заключения является карточка лицевого счета

налогоплательщика.

В случае погашения налоговой задолженности налогоплательщика по

всем видам налогов и сборов, оставшуюся сумму переплаты, органы местно-

го самоуправления обязаны в соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налого-

вого кодекса Кыргызской Республики выплатить плательщику в 30-дневный

период (за исключением налогов и сборов администрируемых ГКНС). Если

сумма превышения налога выплачивается позднее 30-ти дней, то орган

местного самоуправления выплачивает проценты за каждый день просрочки

по учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики согласно

статье 63 Налогового кодекса. Срок выплаты задолженности считается с

момента возникновения переплаты после проведения погашения налогов и

платежей, указанных в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса.

Переплата по налогам и сборам администрируемые органами местного

самоуправления, регламентируется Положением "Об утверждении Положения о

зачете, возврате и возмещении из бюджета сумм переплат по налогам и

другим платежам", утвержденным постановлением Правительства Кыргызской

Республики от 29 июня 2005 года № 269.

Во всех случаях произведенного возврата, органы местного самоуп-

равления информируют налоговые органы о дате месяце и года, причине и

сумме произведенного возврата из бюджета в этот же день.

Регистрация заключений о зачете и возврате переплат по налогам и

сборам органами местного самоуправления производиться в журнале формы №

8 (утвержденной приказом Государственной налоговой инспекции при Прави-

тельстве Кыргызской Республики от 10.10.2005 года № 97, зарегистриро-

ванным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 10 ноября 2005 го-

да. Регистрационный номер 148-05), который ежемесячно проверяется нало-

говыми органами.

Записи в реестре поступлений, возвратов налогов, сборов и других

обязательных платежей формы N 25, в карточках лицевых счетов налогопла-

тельщиков, о произведенных зачетах и возвратах переплат на другие нало-

говые обязательства производятся на основании полученного от региональ-

ного отделения казначейства (РОК) реестра. К реестру РОК прилагаются

копии платежных документов налогоплательщиков, заключения айыл окмоту и

горуправы с отметкой РОК о произведенных зачетах и возвратах.

Отнесение переплаты на другое налоговое обязательство может произ-

водиться в течение 3 лет после окончания налогового периода. Механизм

возврата налогов и сборов, администрируемых органами местного самоуп-

равления осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом.

VI. Подведение итогов в карточках лицевых

счетов и книгах. Проверка лицевых счетов

по налогам и платежам, поступающим в местный

бюджет айыл-окмотами, горуправами

В карточках лицевых счетов налогоплательщиков подводятся итоги по

всем графам карточек лицевых счетов (кроме граф, отражающих сальдо рас-

четов) в следующем порядке.

В карточках лицевых счетов по учету начисления и поступления нало-

гов и сборов в местный бюджет подводятся итоги за месяц и с нарастающим

итогом.

Полученные итоги записываются под чертой, проведенной после пос-

ледней записи за месяц.

При подсчете итоговой суммы, записанные в графах суммы со знаком

минус, вычитаются.

В итоговых строках, по графам отражающим сальдо расчетов, повторя-

ются также суммы, которые были выведены при записи последней операции.

После подведения итогов в карточках лицевых счетов производится

проверка правильности выведения итогов в следующем порядке:

а) по разделу "Расчеты по основным платежам".

Итог суммы, записанный в графе 4 карточки лицевого счета за отчет-

ный период, плюс налоговая задолженность на начало отчетного периода

(если она имеется) должен равняться итогу суммы, записанного в графе 5

и сумме переплаты на начало отчетного периода (при ее наличии);

б) по разделу "Расчеты по начислению и уплате процентов".

В карточках лицевых счетов остаток неуплаченных сумм процентов к

началу отчетного периода плюс сумма по графе 10 должно равняться сумме

граф 12, 13;

в) по разделу "Расчеты по штрафным и финансовым санкциям".

В карточках лицевых счетов остаток неуплаченных сумм финансовых

санкций на начало отчетного периода плюс сумма по графе 14, должна рав-

няться сумме, указанной в графах 15, 16.

При проверке лицевых счетов налогоплательщиков особое внимание

должно быть обращено на следующие моменты:

- записи операций по начислению налогов и сборов по всем срокам

уплаты;

- записи операций по доначислению (уменьшению) налогов и сборов в

результате перерасчетов;

- правильность, выведенного сальдо расчетов плательщиков с бюдже-

том (налоговая задолженность или переплата).

Обязательно проверяется соответствие сумм, поступивших в бюджет с

начала года по карточкам лицевых счетов и сумм записанной в реестре, по

форме установленной действующим законодательством Кыргызской Республи-

ки, по соответствующим категориям, группам, подгруппам, статье, подс-

татье, элементу классификации доходов бюджета. Для этого производиться

подсчет сумм, записанных в карточках лицевых счетов по графе "Внесено

всего с начала года за вычетом возвратов". Подсчитанный итог по налогам

и сборам считается суммой, отраженной в реестре формы № 25 по графе

"Всего поступило за вычетом возвратов с начала года". После проверки

карточки лицевых счетов по подведению итогов делается отметка "Провере-

но, дата, месяц, год, Ф.И.О., должность и подпись финансового работни-

ка" айыл окмоту, горуправы.

Сверка расчетов с бюджетом по каждому налогоплательщику в разрезе

налогов и сборов, администрируемых в айыл окмоту, горуправах произво-

дится айыл окмоту, горуправой ежегодно по состоянию на 1 января. Сверка

расчетов должна быть произведена с приглашением налогоплательщика и

составления Акта выверки взаимных расчетов с налогоплательщиком STI-035

(по форме утвержденной приказом Государственной налоговой инспекции при

Правительстве Кыргызской Республики от 10.10.2005 года № 97, зарегист-

рированным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 10 ноября 2005

года. Регистрационный номер 148-05). По мере необходимости айыл окмоту,

горуправа производят сверку расчетов с бюджетом с составлением акта на

любую отчетную дату.

VII. Закрытие карточек лицевых счетов

айыл окмоту, городскими управами

По окончании года в карточках лицевых счетов после записи всех

операций за последнее число декабря, включая запись по начислению про-

центов и финансовых санкций по 31 декабря включительно на суммы, числя-

щиеся не уплаченными на конец года, подводятся итоги за год начислен-

ных, уменьшенных, уплаченных и возвращенных сумм основных налогов и

сборов, процентов и финансовых санкций.

Закрытие карточек лицевых счетов по налогоплательщикам производит-

ся в следующем порядке. При подведении итогов за год по графам "Сальдо

расчетов" (по графам 6, 13 и 16) подсчет сумм не производится, а в ито-

говой строке записывается сумма налоговой задолженности или превышения

(если таковые имели место), показанная при записи последней операции за

декабрь. Сумма налоговой задолженности или превышения по основным пла-

тежам, процентам и финансовым санкциям переносятся в новые карточки ли-

цевых счетов на следующий год на основании документа формы STI-098 "Ус-

тановка входящего сальдо" (по форме утвержденной приказом Государствен-

ной налоговой инспекции при Правительстве Кыргызской Республики от

10.10.2005 года № 97, зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыр-

гызской Республики 10 ноября 2005 года. Регистрационный номер 148-05).

После открытия новых карточек лицевых счетов налогоплательщиков на

текущий год, на карточках лицевых счетов прошлого года делается следую-

щая запись: "Счет закрыт, дата, месяц, Ф.И.О., финансового работника

айыл окмоту, горуправы, Сальдо расчетов перенесено в лицевой счет на

200__ год (подпись)".

В случае реорганизации налогоплательщика сальдо расчетов по нало-

гам и сборам в бюджет у тех хозяйствующих субъектов, которые утратили

самостоятельность, переносится в карточку лицевого счета вновь создан-

ного хозяйствующего субъекта, являющегося его правопреемником. При этом

должно быть обеспечено поступление налогов и сборов по наступившим сро-

кам уплаты за истекший период.

VIII. Порядок начисления процентов на суммы

не внесенные в бюджет в установленные сроки,

и на суммы превышения налогового

обязательства налогоплательщика

Проценты начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня сле-

дующего за установленным сроком, включая день фактической уплаты.

Проценты определяются, исходя из средней учетной ставки Националь-

ного банка Кыргызской Республики, сложившейся за предыдущий квартал.

По налогам и сборам, администрируемым айыл окмоту, горуправой по

ежемесячным отчетам, расчетам, платежным извещениям, причитающиеся бюд-

жету и неуплаченных ко дню представления расчетов, отчетов, деклараций

проценты начисляются со дня следующего за установленным сроком для уп-

латы налогов и сборов.

По налогам и сборам одного и того же плательщика можно производить

сальдирование сумм превышения и задолженности, числящихся по лицевым

счетам этого плательщика в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 45 и

пункта 2 статьи 47 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Кыргызской Респуб-

лики в случае, когда сумма уплаченного налога превышает сумму начислен-

ного налога, айыл окмоту и горуправы обязаны:

а) отнести сумму превышения на счет налогового обязательства нало-

гоплательщика по другим видам местных налогов и сборов и общегосударс-

твенных налогов;

б) с согласия налогоплательщика включить любую оставшуюся сумму

денежных средств в сумму налогового обязательства налогоплательщика в

счет предстоящих текущих платежей.

Превышение, числящееся по лицевому счету налогоплательщика по од-

ному виду налога (сбора), учитывается айыл окмотами, горуправами при

наступлении срока уплаты в платежи по другим видам налогов и сборов не

позднее срока установленного для уплаты налогов (сборов) без начисления

процентов. Зачет одного вида налога на другой вид налога на суммы за-

долженности производится заключениями по форме STI-012 через региональ-

ное отделения казначейства (РОК) один раз в месяц не позднее 30 числа

(или в последний рабочий день месяца) без начисления процентов.

Заключения должны быть исполнены в течение одного календарного ме-

сяца.

IX. Порядок составления отчетов

в айыл окмотах и горуправах

Айыл-окмоту и горуправа ежедневно представляют сведения о поступ-

лении налогов и сборов в местный бюджет в управление государственного

комитета по налогам и сборам по районам и городам для составления отче-

та "Сведения о фактическом исполнении доходов государственного бюджета"

формы № 2-Н (утвержденный приказом Государственной налоговой инспекции

при Правительстве Кыргызской Республики от 16.06.2005 № 46).

После произведенной сверки с региональным отделением казначейства

о поступивших суммах налогов и платежей в местный бюджет, айыл окмоту и

горуправа ежемесячно составляет отчет формы № 1-Н "Об исполнении мест-

ного бюджета по доходам", в соответствии с утвержденной Классификацией

доходов бюджета Кыргызской Республики и 3-го числа, следующего за от-

четным месяцем представляет в управления государственного комитета по

налогам и сборам по районам и городам.

Отчет формы № 7-Н "Отчет о налоговой задолженности и переплате по

налогам и другим платежам в бюджет в разрезе юридических и физических

лиц" (утвержденный приказом Государственной налоговой инспекции при

Правительстве Кыргызской Республики от 16.06.2005 № 46) по местным на-

логам и сборам администрируемым органами местного самоуправления сос-

тавляется ежемесячно айыл-окмоту, горуправами до 3 числа и представля-

ется в управление государственного комитета по налогам и сборам по ра-

йонам и городам.

Ежемесячно до 5-го числа следующего месяца, по итогам исполнения

доходной части местного бюджета, местный орган самоуправления и регио-

нальное отделение казначейства составляют "Акт сверки по поступившим

доходам в государственный бюджет", согласно установленной формы (ут-

вержденной приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от

29.10.2004 года № 311-П, зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыр-

гызской Республики 19 ноября 2004 года. Регистрационный номер 131-04).