Приказ Фонда по управлению государсенным имуществом при Правительстве Кыргызской Республики от 2018 года 22 ноября № 374-п «Об утверждении Методических указаний по применению ключевых показателей эффективности для оценки эффективности и финансовой устойчивости государственных предприятий»

ФОНД ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ПРИКАЗ от 2018 года 22 ноября № 374-п «Об утверждении Методических указаний по применению ключевых показателей эффективности для оценки эффективности и финансовой устойчивости государственных предприятий» В соответствии с постановлением Правительства Кыргызской Республики от 15 сентября 2014 года № 530 "О делегировании отдельных нормотворческих полномочий Правительства Кыргызской Республики ряду государственных органов исполнительной власти", во исполнение постановления Жогорку Кенеша Кыргызской Республики «Об эффективности управления государственной собственности в Кыргызской Республике» от 7 декабря 2017 года №2078-VI и в целях эффективного управления государственной собственностью, руководствуясь Положением «О Фонде по управлению государственным имуществом при Правительстве Кыргызской Республики», утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от 20 февраля 2012 года №134, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

- Методические указания по применению ключевых показателей эффективности для оценки эффективности и финансовой устойчивости государственных предприятий (далее по тексту – Методические указания) (приложение №1);

- Расчет взвешенной суммы ключевых показателей эффективности (приложение №2);

- Ключевые показатели эффективности (формулы) (приложение №3).

2. Управлению по работе с государственными предприятиями Фонда по управлению государственным имуществом при Правительстве Кыргызской Республики:

- в срок до 31 декабря 2018 года определить ключевые показатели эффективности деятельности государственных предприятий в отдельности для каждого субъекта, согласно Методическим указаниям.

3. Государственным предприятиям:

- совместно с отраслевыми государственными органами внедрить систему применения ключевых показателей эффективности деятельности с учетом требований Методических указаний;

- предоставлять отчет о достижении ключевых показателей эффективности деятельности за отчетный период в уполномоченный орган по управлению государственным имуществом ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

4. Пресс-секретарю Фонда опубликовать настоящий приказ на ведомственном сайте Фонда.

5. Настоящий приказ вступает в силу c 1 января 2019 года.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Управление по работе с государственными предприятиями Фонда по управлению государственным имуществом при Правительстве Кыргызской Республики.

Министр

Р. Т. Тулебердиев

Приложение №1 к приказу Фонда по управлению государственным имуществом при Правительстве КР от «____» __________ 2018г. №______

Методические указания

по применению ключевых показателей эффективности для оценки эффективности и финансовой устойчивости государственных предприятий

1. Общие положения

1.1. Настоящие Методические указания распространяются на все государственные предприятия (далее по тексту – ГП) Кыргызской Республики.

1.2. Методические указания:

1.2.1. Определяют основные принципы создания системы ключевых показателей эффективности.

1.2.2. Определяют набор ключевых показателей эффективности (далее по тексту - КПЭ) и процедуры их применения для оценки эффективности и финансовой устойчивости на основе сегментации ГП.

1.2.3. Предписывают процедуры определения годовых плановых значений, утверждения и мониторинга КПЭ.

1.2.4. Рекомендуют привязку КПЭ к трудовым договорам, заключаемым с руководящим составом ГП.

2. Цели и принципы

2.1. Основная цель системы ключевых показателей эффективности – добиться улучшения финансовых и операционных показателей ГП, обеспечить их финансовую и операционную стабильность и увеличить поток налоговых и неналоговых поступлений от ГП в бюджет.

2.2. KПЭ нацелены на поддержку реализации стратегий ГП, определение плановых значений показателей их деятельности, а также содействие мониторингу деятельности ГП.

2.3. Указания устанавливают методическую базу для внедрения системы ключевых показателей эффективности в ГП.

2.4. Для того чтобы КПЭ были полезными и значимыми, они должны:

2.4.1. быть связаны со стратегией и задачами ГП;

2.4.2. поддающимися измерению для сравнения фактических и бюджетных значений;

2.4.3. иметь ограниченное количество, но достаточное для обеспечения всесторонней оценки эффективности и мониторинга:

2.4.4. достижимыми, основанными на исторических результатах деятельности;

2.4.5. последовательно рассчитываться, от периода к периоду с использованием достоверной информации;

2.4.6. оцениваться за определенный период времени;

2.4.7. рассматриваться как в один отдельно взятый момент времени, так и в качестве индикатора общих тенденций и проблем с течением времени;

2.5. В Методологии учитываются как важность унифицированного подхода к используемым КПЭ, так и специфические характеристики отраслей и отдельных ГП.

3. Ключевые показатели эффективности (КПЭ)

3.1. Сегментация КПЭ:

3.1.1. В общую совокупность КПЭ входят как финансовые, так и нефинансовые показатели.

3.1.2 Общее количество ключевых показателей эффективности составляет 12 КПЭ, которые разделены на 8 финансовых показателей и 4 нефинансовых показателя. Сумма взвешенных КПЭ равна 100 процентам. Финансовые КПЭ составляют 70 процентов, а нефинансовые – 30 процентов от общей суммы.

3.1.3. Один и тот же набор финансовых КПЭ применяется ко всем ГП, независимо от их организационно-правовой формы.

3.2. Финансовые КПЭ:

3.2.1. Совокупность финансовых КПЭ основывается на широко используемых финансовых коэффициентах.

3.2.2. Методические указания предлагают финансовые КПЭ для использования различными группами ГП.

3.2.3. Финансовые КПЭ подразделяются на три основные группы:

3.2.4. КПЭ рентабельности, которые определяют эффективность работы ГП. Коэффициенты рентабельности – это класс финансовых показателей, которые используются для оценки способности ГП получать прибыль по сравнению с его расходами и прочими соответствующими затратами, понесенными в течение определенного периода времени.

3.2.5. КПЭ платежеспособности, которые измеряют способность ГП выполнять свои долгосрочные финансовые обязательства. Платежеспособность необходима для сохранения бизнеса, поскольку она подтверждает способность компании продолжать свою деятельность в обозримом будущем.

3.2.6. КПЭ ликвидности, которые измеряют способность ГП выполнять финансовые обязательства по мере наступления срока их исполнения, используя имеющиеся у них ликвидные активы и не прерывая обычную текущую хозяйственную деятельность.

3.2.7. Все финансовые КПЭ должны рассчитываться на основе финансовой отчетности.

3.2.8. Определения и формулы, финансовых КПЭ приведены в Приложении №1.

3.3. Нефинансовые КПЭ:

3.3.1 Нефинансовые КПЭ определяются в индивидуальном порядке для каждого ГП и согласуются в соответствующих документах, утверждаемых решением отраслевых органов.

3.3.2. На каждое ГП будет приходиться по 4 нефинансовых КПЭ, нацеленных на выполнение обязательств ГП в рамках реализации функций и задач, предусмотренных уставом.

4. Порядок определения КПЭ

4.1. Целевые значения КПЭ рассчитываются при составлении бюджета и бизнес-плана ГП на следующий финансовый год.

4.2 ГП отвечает за точность и достоверность информации, используемой при оценке годовых плановых значений КПЭ.

4.3. Годовые плановые значения КПЭ основываются на прошлых результатах и ​​ретроспективном анализе деятельности ГП.

4.5. Годовые плановые значения КПЭ должны быть равны, как минимум, среднему значению соответствующего КПЭ за последние пять финансовых лет.

4.6. Если из-за некоторых исключительных обстоятельств целевое значение КПЭ было установлено ниже среднего значения за прошлый пятилетний период, ГП обязано предоставить письменное обоснование для всех целевых значений КПЭ ниже установленного порога.

4.7 ГП определяют значения финансовых и нефинансовых показателей в установленных для каждой группы пределах, как определено в пункте 3.1.2 в процессе утверждения бюджета на следующий финансовый год на утверждение вышестоящим органом.

5. Утверждение и мониторинг КПЭ

5.1. Финансовые КПЭ представляются для утверждения в уполномоченный государственный орган в сфере управления государственным имуществом. Нефинансовые КПЭ представляются в соответствующие отраслевые государственные органы для официального утверждения, с последующим представление в уполномоченный государственный орган в сфере управления государственным имуществом.

5.2. Окончательный пакет КПЭ представляется как часть пакета бюджетной документации в уполномоченный государственный орган в сфере управления государственным имуществом.

5.3. Мониторинг достижения КПЭ руководителями ГП осуществляет уполномоченный орган в сфере управления государственным имуществом.

5.4. Табличная форма для оценки взвешенных КПЭ представляется в уполномоченный орган в сфере управления государственным имуществом, как часть квартальной и годовой отчетности.

5.5. Табличная форма должна сопровождаться пояснительным указанием причин по каждому КПЭ, значение которого не соответствует установленному показателю.

5.6 Формы для государственных предприятий представлены в Приложении №2.

6. Привязка КПЭ к вознаграждению, зависящего от результатов деятельности ГП

6.1. Улучшение мониторинга и оценки эффективности ГП должно сопровождаться внедрением стимулов для достижения КПЭ. К руководителям ГП должны применяться меры поощрения или взыскания, в зависимости от результатов деятельности ГП.

6.2. Отраслевые государственные органы должны изменить внутренние положения и принципы вознаграждения топ-менеджмента ГП, чтобы отразить новую систему бонусов, привязанную к достижению плановых значений КПЭ. Заверенная копия нового положения представляется в уполномоченный орган в сфере управления государственным имуществом.

6.3. Индивидуальные трудовые контракты с руководителями ГП должны быть изменены путем включения в них системы поощрений и взысканий, привязанных к достижению КПЭ.

6.4. Новое положение и принципы вознаграждения публикуются на официальных сайтах отдельных ГП и уполномоченного государственного органа в сфере управления государственным имуществом.

6.5. Цели и принципы системы мотивации:

6.5.1. Целью системы мотивации является повышение эффективности деятельности топ-менеджмента, а как следствие и организации в целом.

6.6. Поставленная цель достигается через создание и внедрение принципов мотивации:

- Принцип комплексности - система мотивации представляет собой совокупность форм и методов стимулирования (материальные и нематериальные формы поощрения и наказания).

- Принцип соответствия - применяемая в соответствии с настоящими указаниями, система мотивации напрямую зависит от результатов деятельности топ-менеджмента организации за отчетный период.

- Принцип открытости - система мотивации открыта и понятна, существует четко прослеживаемая взаимосвязь между эффективностью деятельности и системой поощрений, наказаний.

- Принцип регулярности - оценка эффективности деятельности топ-менеджмента организации производится на регулярной основе (квартально, ежегодно).

- Принцип справедливости - при осуществлении оценки эффективности деятельности руководителя в расчет принимаются все обстоятельства и факторы, имевшие место быть в отчетном периоде.

- Принцип сбалансированности - соблюдение баланса между материальными и нематериальными формами поощрения.

6.7. Система нематериальной мотивации включает в себя:

- награждение благодарственными письмами, почетными грамотами, знаками отличия;

- присвоение звания лучшего по профессии;

- иные формы нематериального стимулирования.

Решение о нематериальном стимулировании руководителям ГП принимается вышестоящим органом.

6.8. Система материального стимулирования включает в себя постоянную и вариационную части вознаграждения руководителя.

Постоянная часть оплаты труда включает в себя должностной оклад и дополнительные выплаты и надбавки в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

6.9. Вариационная часть оплаты труда руководителей ГП состоит из бонусов. Размер бонуса органов управления зависит от степени соответствия фактических значений КПЭ по отношению к запланированным за конкретный расчетный период.

При расчете премии учитываются следующие показатели:

- Рентабельность инвестиций учредителя (TSR);

- Рентабельность капитала (ROE – Return on equity);

- Рентабельность активов (ROA – Return on assets);

- Коэффициент покрытия операционных расходов (EXR – Expense ratio);

- Коэффициент обязательств к собственному капиталу (D/E);

- Коэффициент покрытия процентов (ICR);

- Коэффициент текущей ликвидности (CR);

- Средний период погашения дебиторской задолженности (ППДЗ);

6.10. Ежегодная премия руководителей ГП рассчитывается в % соотношении от годового фонда оплаты труда, исходя из результатов достигнутых финансовых КПЭ:

№ п/п

КПЭ

Премия, в % от ФОТ

1

выше 70%

50%

2

65-70%

35%

3

60-65%

25%

4

50-60%

10%

5

ниже 50%

0%

7. Ответственность за расчеты и исполнение КПЭ, и прозрачность

7.1. Персональную ответственность за достоверные расчеты КПЭ несет непосредственно руководитель ГП, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

7.2. Отчет по исполнению КПЭ утверждается руководителем ГП и направляется на одобрение уполномоченному государственному органу в сфере управления государственным имуществом (по нефинансовым КПЭ – отраслевому органу), наряду с другими документами ГП, такие как бюджет ГП, отчет об исполнении бюджета и т.д.

Не позднее, 25 числа месяца следующего за отчетным периодом руководитель ГП должен обеспечить уполномоченному государственному органу в сфере управления государственным имуществом доступность отчета по исполнению КПЭ.

7.3. В случае, если финансовые КПЭ ГП по итогам годового отчета, без мотивированного обоснования, ниже 50% или сохраняется негативная тенденция по выполнению КПЭ, то может быть внесен вопрос о досрочном прекращении полномочий руководителей ГП в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республики.

7.3.1. Лица, указанные в пункте 7.3. настоящих Методических указаний, не могут назначаться повторно и не могут быть назначены руководителями других ГП.

7.4. ГП должны ежеквартально публиковать отчет по исполнению КПЭ на своих официальных сайтах.

Приложение №2 к приказу Фонда по управлению государственным имуществом при Правительстве КР от «____» __________ 2018г. №______

РАСЧЕТ ВЗВЕШЕННОЙ СУММЫ КЛЮЧЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

№

КПЭ

Вес КПЭ в процентах

Целевое значение КПЭ

Фактическое значение КПЭ

Процентное расхождение

Достигнутый процент взвешенного КПЭ

A

B

C

D

E

F

C*F

Ключевые финансовые показатели

Показатели рентабельности

1

Рентабельность инвестиций учредителей

2

Рентабельность уставного капитала

3

Рентабельность активов

4

Коэффициент покрытия операционных расходов

Показатели долговой нагрузки

5

Коэффициент обязательства к собственному капиталу

6

Покрытие процентов

Показатели ликвидности

7

Коэффициент текущей ликвидности

8

Средний период погашения дебиторской задолженности

Взвешенная сумма финансовых КПЭ

70%

Ключевые нефинансовые показатели

9

10

11

12

Взвешенная сумма нефинансовых КПЭ

30%

Совокупный общий результат

100%

Приложение №3 к приказу Фонда по управлению государственным имуществом при Правительстве КР от «____» __________ 2018г. №______

КЛЮЧЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ (ФОРМУЛЫ)

КПЭ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Показатель

Рентабельность инвестиций учредителя (TSR)

Применимость

все госпредприятия

Формула

Балансовая стоимость уставного капитала в конце периода – Балансовая стоимость уставного капитала в начале периода + Выплаченные дивиденды от чистой прибыли – вливания капитала / Балансовая стоимость уставного капитала в начале периода

Интерпретация

TSR измеряет эффективность капитальных вложений с точки зрения учредителя. Это составной коэффициент, который объединяет дивиденды и рост инвестиций. Вместо балансовой стоимости можно использовать рыночную стоимость.

Чем выше значение данного коэффициента, тем лучше.

Показатель

Рентабельность капитала (ROE)

Применимость

Все госпредприятия

Формула

Чистая прибыль / среднегодовой капитал

Интерпретация

ROE – это отношение чистого дохода к капиталу. Рентабельность капитала измеряет рентабельность предприятия, раскрывая то, какую прибыль приносит предприятие с использованием инвестированных денежных средств. Данный показатель используется для наглядной иллюстрации того, насколько эффективно предприятие превращает вложенные в бизнес деньги в более высокую прибыль и рост для предприятия.

Чем выше рентабельность капитала, тем эффективнее эти средства используются предприятием в своих операциях.

Показатель

Рентабельность активов (ROA)

Применимость

Все госпредприятия

Формула

Чистый доход (как правило, за год) / активы (на величину всех активов)

Интерпретация

ROA является показателем того, насколько рентабельна компания по отношению к своим совокупным активам. ROA показывает, насколько эффективно руководство компании использует свои активы для получения прибыли. Значение ROA дает представление о том, насколько эффективна компания в преобразовании инвестируемых ею денег в чистую прибыль.

Чем выше показатель ROA, тем лучше, потому что компания зарабатывает больше денег при меньших инвестициях

Показатель

Коэффициент покрытия операционных расходов (EXR)

Применимость

Все госпредприятия

Формула

Доходы от продаж + Прочие доходы от основной деятельности / Операционные расходы

Интерпретация

Коэффициент покрытия операционных расходов показывает эффективность управления компанией путем сопоставления операционных доходов с операционными расходами. Чем выше значение коэффициента, тем выше способность организации продолжать получать прибыль в ситуации, когда доходы уменьшаются. Коэффициент покрытия операционных расходов является одним из наиболее популярных, поскольку он сосредоточен на основных направлениях хозяйственной деятельности. Он рассматривается как мера операционной эффективности. Снижающийся коэффициент покрытия операционных расходов свидетельствует о неэффективных условиях осуществления деятельности, в которых для улучшения прибыли может потребоваться внедрение контроля затрат. Растущий коэффициент покрытия операционных расходов свидетельствует об эффективных условиях осуществления деятельности, в которых операционные расходы представляют собой все меньший и меньший процент от продаж. Однако при использовании этого коэффициента следует помнить, что он не учитывает погашение или расширение долговых обязательств.

Значение данного коэффициента должно быть не менее 1.

КПЭ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Показатель

Коэффициент обязательств к собственному капиталу (D/E)

Применимость

все госпредприятия

Формула

Общая сумма обязательств / уставной капитал

Интерпретация

Коэффициент D/E указывает, какой объем обязательств предприятие использует для финансирования своих активов по отношению к стоимости уставного капитала. Поскольку коэффициент D/E измеряет обязательства предприятии по отношению к общей стоимости ее акций, он чаще всего используется для оценки того, насколько много обязательств предприятие берет для инвестирования заемных средств (пытаясь увеличить свою стоимость за счет использования заемные средства для финансирования различных проектов). Высокое значение коэффициента D/E, как правило, означает, что предприятие активно финансирует свой рост за счет заемных средств. Методы активного инвестирования заемных средств часто связаны с высоким уровнем риска. Это может привести к нестабильности прибыли вследствие дополнительных процентных расходов.

Значение данного коэффициента значительно варьируется между отраслями.

Показатель

Покрытие процентов (ICR)

Применимость

Все госпредприятия

Формула

Доходы до вычета процентов и налогов / расходы на выплату процентов

Интерпретация

Коэффициент покрытия процентов – это коэффициент задолженности и коэффициент рентабельности, используемый для определения того, насколько легко предприятие может выплачивать проценты по своей непогашенной задолженности. По сути, он измеряет запас прочности предприятия в плане возможности выплачивать проценты в течение определенного периода, который требуется предприятии для того, чтобы пережить какие-либо будущие (и, возможно, непредвиденные) финансовые трудности, которые могут возникнуть. Способность предприятия выполнять свои обязательства по выплате процентов является важным аспектом платежеспособности предприятия. Возможность осуществлять выплату процентов является принципиальной и постоянной задачей любого предприятия. Стоит лишь только предприятии испытать с этим сложности, ей, возможно, придется привлекать заемные средства или задействовать свой резерв наличности. Чем ниже значение коэффициента покрытия процентов, тем большим бременем лежат на предприятии расходы по привлечению и обслуживанию долга. Когда значение коэффициента покрытия процентов предприятия составляет 1,5 или ниже, способность предприятия покрывать свои расходы по выплате процентов может оказаться под вопросом. 1.5, как правило, считается минимальным приемлемым значением данного коэффициента для предприятия и той чертой, ниже которой кредиторы, скорее всего, будут отказываться одалживать предприятии больше средств, поскольку риск дефолта предприятия в такой ситуации может считаться слишком высоким.

КПЭ ЛИКВИДНОСТИ

Показатель

Коэффициент текущей ликвидности (CR)

Применимость

Все госпредприятия

Формула

Текущие активы / текущие обязательства

Интерпретация

Коэффициент текущей ликвидности используется, в основном, для того, чтобы дать представление о способности предприятия погашать свои текущие обязательства, используя свои текущие активы. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности может использоваться для приблизительной оценки финансового положения предприятия. Коэффициент текущей ликвидности может дать представление относительно эффективности операционного цикла предприятия или ее способности превращать свой продукт в денежные средства. Значение коэффициента ниже 1 указывает на то, что обязательства предприятия превышают ее активы, и предполагает, что рассматриваемое предприятие не сможет выполнить свои обязательства, если в данный момент наступит срок их погашения. Хотя значение коэффициента текущей ликвидности ниже 1 говорит о том, что предприятие не находится в хорошем финансовом положении, это еще не означает, что она обанкротится.

Показатель

Средний период погашения дебиторской задолженности (ПДЗ)

Применимость

Все госпредприятия

Формула

Счета к получению / Выручка от реализации * Количество дней

Интерпретация

Коэффициент средний период погашения дебиторской задолженности измеряет среднее количество дней, которое потребуется предприятии для получения оплаты после продажи (период погашения дебиторской задолженности). Данный коэффициент часто определяется на ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной основе и может рассчитываться путем деления суммы дебиторской задолженности в течение определенного периода на общую стоимость продаж в рассрочку за тот же период и умножения результата на количество дней в рассматриваемом периоде. Из-за высокой важности наличных денег при ведении бизнеса, в интересах предприятии – как можно быстрее собирать дебиторскую задолженность по неоплаченным счетам. Несмотря на то, что предприятие, чаще всего, обладают относительной уверенностью в получении причитающейся им дебиторской задолженности, из-за принципа изменения стоимости денег с течением времени, те деньги, на ожидание получения которых предприятие тратит время, являются потерянными деньгами. Быстро обращая продажи в наличные деньги, у предприятии есть шанс снова быстро пустить деньги в дело. Предприятии, испытывающие затруднения с получением оплаты по своей дебиторской задолженности, могут столкнуться с проблемами с ликвидностью, если окажутся не в состоянии уменьшить свои обязательства.