Приказ ГНС «Об утверждении форм единой налоговой декларации и порядков их заполнения и представления»

Внимание вы пользуетесь устаревшей редакцией!

Көңүл бургула, сиз эски редакцияны колдонуп жатасыз!

Об утверждении форм единой налоговой декларации и порядков их заполнения и представления

В соответствии со статьей 99 и частью 8 статьи 106 Налогового кодекса Кыргызской Республики, приказываю:

1. Утвердить прилагаемые:

- форму Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100);

- Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100);

- форму Единой налоговой декларации организации (FORM STI-101);

- Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации организации (FORM STI-101);

- форму Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предприниматепьскую деятельность (FORM STI-102);

- Порядок заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-102);

- форму Заявления о предоставлении социального и/или имущественного вычета (DOC STI- 191).

2. Управлению цифровой трансформации (Мурзакматов А.А.) разместить формы единой налоговой декларации и Порядков их заполнения и представления, утвержденных настоящим приказом, на официальном сайте Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

3. Отделу документационного обеспечения и контроля (Маматбекова А.Дж.) довести настоящий приказ до сведения структурных подразделений центрального аппарата Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики и территориальных налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителей и председателя Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики Умтулова Н.Дж., Алиева А.Б., и Дубанаева А.С.

5. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2023 года.

| Председатель | А.К. Абдувапов |

ПОРЯДОК заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100)

1. Настоящий Порядок определяет правила заполнения и представления Единой налоговой декларации физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100) (далее - Декларация), содержащие следующую информацию:

а) об уплате подоходного налога согласно разделу VII Налогового кодекса Кыргызской Республики (далее - Налоговый кодекс);

б) об экономической деятельности, в том числе обладании и/или пользовании объектами имущества;

в) о подтверждении источников доходов.

2. Физическое лицо, являющееся декларантом, обязано составлять и представлять Декларацию (FORM STI-100) в случае, если Декларант является:

а) гражданином Кыргызской Республики, вне зависимости от того, находился ли он на территории Кыргызской Республики в течение отчетного года или нет, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, но при этом осуществляющим один и более видов другой экономической деятельности, вне зависимости от того, осуществлялась ли эта экономическая деятельность на территории Кыргызской Республики или за ее пределами;

б) иностранным гражданином или лицом без гражданства - резидентом Кыргызской Республики, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, но при этом, осуществляющим один и более видов другой экономической деятельности, вне зависимости от того, осуществлялась ли эта экономическая деятельность на территории Кыргызской Республики или за ее пределами.

Примечание. Иностранный гражданин или лицо без гражданства, вне зависимости от резидентства, осуществляющее на территории республики предпринимательскую деятельность, обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, составлять и подавать Декларацию физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность по форме FORM STI-102.

3. Декларант обязан составлять и представлять Декларацию до 1 мая года, следующего за отчетным годом, в налоговый орган по выбору Декларанта: по месту прописки или фактического проживания.

4. Форма Декларации включает в себя следующие приложения:

а) приложение 1 «Совокупный годовой доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность» (FORM STI-100-001).

При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

б) приложение 2 «Расчет суммы вычета отчислений в негосударственный пенсионный фонд, социального и имущественного вычета физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность» (FORM STI-100-002).

При отсутствии показателей приложение не заполняется и не прилагается к Декларации;

в) приложение 3 «Налог на имущество физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность» (FORM STI-100-003).

Данное приложение заполняется и представляется в том случае, если у Декларанта имеются имущество и земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности;

г) приложение 4 «Движение активов физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность» (FORM STI-100-004).

Данное приложение должно быть заполнено всеми Декларантами.

5. В нижней части формы Декларации заполненные налогоплательщиком приложения отмечаются знаком «X», что будет являться подтверждением представления того или иного приложения.

6. При отсутствии показателей в соответствующих ячейках Декларации и приложений, за исключением приложения 3, указывается цифра «0». В приложении 3, в случае, если после указания показателей по объектам имущества и земельным участкам, находящимся в собственности Декларанта, остались незаполненные строки, они перечеркиваются на всю длину и ширину знаком «Z».

7. Документы, подтверждающие получение дохода, удержание налога у источника выплаты, уплату налога Декларантом, а также его право на вычет, льготы и/или освобождение от уплаты налога, находятся на хранении у Декларанта и к Декларации не прилагаются, за исключением документов, подтверждающих право на социальные и имущественные вычеты, а также зачета суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве.

8. Декларант, желающий получить социальный вычет и/или вычет по выплатам негосударственного пенсионного обеспечения и/или имущественный вычет и/или зачета суммы подоходного налога, уплаченной в иностранном государстве, прикладывает к Декларации заявление на получение вычета с копиями документов, подтверждающих его право на вычет/зачет. Оригиналы подтверждающих документов предъявляются для обозрения должностному лицу налогового органа, исследующему документы налогоплательщика при

вынесении решения о предоставлении вычета, и остаются на хранении у Декларанта. Заявление на получение социального или имущественного вычета представляется по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом.

9. При заполнении Декларации стоимость активов, за исключением денежных средств, указывается Декларантом на основе подтверждающих документов, а при их отсутствии - по действующим рыночным ценам на основе самостоятельной оценки Декларанта.

10. Декларация может быть представлена в явочном порядке в виде документа на бумажном носителе, отправлена по почте заказным письмом с уведомлением о вручении, а также представлена в виде электронного

документа:

а) при представлении в явочном порядке Декларация заполняется в двух экземплярах. Должностное лицо налогового органа заполняет соответствующие ячейки, с проставлением даты получения Декларации, ИНН должностного лица, принявшего Декларацию, и штампа налогового органа. Второй экземпляр

Декларации с отметкой налогового органа возвращается Декларанту и остается у него на хранении;

б) при представлении по почте заказным письмом с уведомлением Декларация направляется в налоговый орган в двух экземплярах. При этом:

- налогоплательщик получает уведомление почтовой связи о доставке заказного письма, которое является подтверждением представления Декларации;

- должностное лицо налогового органа, при получении заказного письма налогоплательщика, заполняет соответствующие ячейки с проставлением даты получения Декларации, ИНН должностного лица, принявшего Декларацию, и проставляет штамп налогового органа;

- один из экземпляров Декларации (с отметкой налогового органа) отправляется налогоплательщику заказным письмом с уведомлением;

в) декларация в виде электронного документа представляется в порядке, определяемом Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

11. Ответственность за достоверность сведений, указанных в декларации, а также своевременность представления в сроки, установленные Налоговым кодексом Кыргызской Республики, возлагается на декларанта.

Подробная информация относительно порядка представления Декларации в виде электронного документа размещена на официальном сайте уполномоченного налогового органа (www.sti.gov.kg).

физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность (FORM STI-100)

12. Заполнение ячейки 001 Декларации осуществляется следующим образом:

а) в случае, если Декларация сдается впервые за календарный год, отметка в виде знака «X» проставляется в ячейке «Первоначальная»;

б) в случае, если ранее за этот же налоговый период Декларация уже сдавалась, но были обнаружены какие-то неточности или ошибки, которые исправлены в представляемой Декларации, отметка в виде знака «X»

проставляется в ячейке «Уточненная».

§ 2.1. Заполнение раздела I «Информация о налогоплательщике»

13. Заполнение ячеек Декларации осуществляется следующим образом:

а) в ячейке 102 указывается ИНН Декларанта. В случае отсутствия у Декларанта ИНН и удостоверения социальной защиты налоговый орган генерирует ИНН в соответствии с установленным уполномоченным налоговым органом регламентом;

б) в ячейке 103 указываются фамилия, имя, отчество Декларанта согласно паспортным данным или свидетельства о рождении;

в) в ячейке 104 указываются код и наименование налогового органа по месту подачи Декларации;

г) в ячейке 106 указываются серия и номер паспорта или свидетельства о рождении Декларанта. В случае отсутствия у Декларанта паспорта в ячейке пишется слово «отсутствует»;

д) в ячейке 107 указывается страна выдачи паспорта или свидетельства о рождении Декларанта;

е) в ячейке 108 указывается почтовый индекс отделения связи по месту налоговой регистрации Декларанта (прописки);

ж) в ячейке 110 указывается название населенного пункта по месту налоговой регистрации (прописки) Декларанта (область, город, район, село);

з) в ячейке 111 указывается адрес по месту налоговой регистрации, (прописки) Декларанта (улица/микрорайон, номер дома, квартиры);

и) в ячейке 112 указывается почтовый индекс отделения связи по месту фактического проживания Декларанта;

к) в ячейке 113 указывается название населенного пункта по месту фактического проживания Декларанта (область, город, район, село);

л) в ячейке 114 указывается адрес (улица/микрорайон, номер дома, квартиры) фактического проживания Декларанта;

м) в ячейке 115 указывается номер контактного телефона Декларанта;

о) в ячейке 116 указывается адрес электронной почты Декларанта, если он имеется.

Примечание. Показатели ячеек 108, 110, 111, 112, 113, 114, 115 и 116 заполняются на дату представления Декларации.

14. В ячейке 201 указывается, с какого месяца начинается налоговый период для Декларанта:

а) если Декларант в течение отчетного года продолжал осуществлять другую экономическую деятельность, в данной ячейке указывается налоговый период с начала отчетного года: «01.01.20__ г.»;

б) если Декларант до отчетного года не осуществлял другую экономическую деятельность, а в отчетном году начал ее осуществлять, то в данной ячейке указывается налоговый период со дня начала осуществления другой экономической деятельности.

Примечание. Примером начала осуществления другой экономической деятельности может служить приобретение объекта недвижимости, земельного участка на территории Кыргызской Республики, получение наследства от гражданина Кыргызской Республики;

в) если Декларант получил гражданство или приобрел статус резидента Кыргызской Республики в течение налогового периода, то в данной ячейке указывается налоговый период со дня получения гражданства или приобретения статуса резидента.

15. В ячейке 202 указывается дата окончания налогового периода:

а) если Декларант в течение отчетного года продолжал осуществлять другую экономическую деятельность, то в данной ячейке указывается окончание отчетного года: «31.12.20__ г.»;

б) если Декларант - гражданин Кыргызской Республики утратил гражданство Кыргызской Республики в отчетном году и выехал за пределы страны, то в данной ячейке указывается дата утраты гражданства;

в) если Декларант - гражданин Кыргызской Республики утратил гражданство Кыргызской Республики в отчетном году, но при этом продолжал проживать в Кыргызской Республике, то в данной ячейке указывается дата фактического выезда или конец отчетного года.

§ 2.2. Заполнение раздела II «Подоходный налог»

16. Для заполнения Декларации сначала необходимо заполнить те приложения к Декларации, по которым у Декларанта имеются показатели.

Заполнение Декларации начинается с переноса показателей из заполненных приложений и завершается расчетом показателей Декларации.

17. В ячейку 050 переносится сумма облагаемого дохода, указанная в ячейке 169 приложения 1 (FORM STI - 100 - 001) к Декларации.

18. В ячейке 051 указывается сумма персонального вычета в размере 6,5 расчетных показателей за каждый месяц налогового периода.

Примечание. Декларант, получающий облагаемый доход, имеет право на персональный вычет, который равен 6,5 расчетных показателей (6,5 × 100 сомов = 650 сомов) за каждый месяц налогового периода.

Примечание: такой вычет за 2022 год равен 7800 сомам (650 сомов × 12 месяцев).

19. В ячейке 052 указываются вычеты на иждивенцев Декларанта в размере одного расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода:

а) если у Декларанта имеются иждивенцы, он имеет право указать сумму вычета в размере 100 сомов за каждый месяц налогового периода за каждого из них (максимально 1200 сомов в год на одного) в данной ячейке, для чего необходимо иметь подтверждающие документы;

б) если иждивенцем, за которого Декларант получил вычет, является ребенок/усыновленный ребенок Декларанта, подтверждающими документами служат:

- свидетельство о рождении/документ об усыновлении до совершеннолетия ребенка. После 18 лет иждивение подтверждается документально;

- справка из учебного заведения о том, что ребенок/усыновленный ребенок не получает стипендию, если он учится в данном учебном заведении и его возраст не превышает 24 года;

- справки на других лиц, которые не получают никаких доходов и проживают за счет средств Декларанта.

Например, такими лицами являются родители, не получающие пенсию, жена-домохозяйка, лица, находящиеся на попечении. Справка об иждивении может быть выдана одним из органов: айыл окмоту, домоуправлением, товариществом собственников жилья, квартальным комитетом, жилищным кооперативом, другими жилищно-коммунальными организациями.

Примечание. В случае, если иждивенец находится на иждивении нескольких физических лиц, то вычет на иждивенца разрешается получить только одному физическому лицу. Иждивенцем в целях налогообложения признается близкий родственник Декларанта, проживающий за счет его дохода и не имеющий собственного дохода. Близкими родственниками признаются лица, состоящие в браке в соответствии с семейным законодательством Кыргызской Республики, усыновители и усыновленные, опекуны и (или) попечители, а также родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки.

20. В ячейке 053 указывается сумма вычета отчислений по государственному социальному страхованию. В данную ячейку включаются суммы, которые работодатель удержал из заработной платы работника. Уплата данной суммы подтверждается справкой, выданной работодателем, другим субъектом, оплатившим страховые взносы за Декларанта. Лица, самостоятельно оплачивающие страховые взносы, должны хранить квитанции об оплате страховых взносов.

21. В ячейку 054 переносится итоговая сумма вычета отчислений в негосударственный пенсионный фонд, а также сумма социального и имущественного вычета, указанная в ячейке 221 приложения 2 (FORM STI - 100 - 002) к Декларации.

22. В ячейке 055 указывается полная сумма разрешенных вычетов из налоговой базы подоходного налога Декларанта: 055=051+052+053+054.

23. В ячейке 056 указывается налогооблагаемый доход Декларанта по результатам заполнения Декларации: 056=050-055. Значение ячейки 056 может быть положительным или отрицательным, а также равно нулю:

а) если значение отрицательное, то указывается знак минус «-» в специальной ячейке, расположенной слева перед ячейкой 056;

б) если значение отрицательное или равно «0», то в ячейках 057 и 058 указывается цифра «0»;

в) если значение получается положительное, то в специальной ячейке знак не ставится и осуществляется заполнение ячеек с 057 по 065.

24. В ячейке 057 указывается ставка подоходного налога в соответствии со статьей 197 Налогового кодекса.

Примечание: В данной ячейке указывается код «10/5» в следующих случаях:

- доход физического лица подлежит обложению по разным ставкам подоходного налога, часть по стандартной ставке в размере 10 процентов, а другая часть по пониженной ставке в размере 5 процентов; и/или

- доход физического лица подлежит обложению по фиксированной сумме, исходя из минимального расчетного дохода (далее - МРД), определяемого в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса.

25. В ячейке 058 указывается сумма подоходного налога, исчисляемая по формуле: (значение ячейки 056 ⨯ значение ячейки 057)/100%.

Примечание: в данной ячейке указывается общая сумма подоходного налога, исчисленной по отдельности от доходов, облагаемых разными ставками подоходного налога и/или исходя из МРД, согласно примечанию, указанной в пункте 24 настоящего Порядка.

26. В ячейке 059 указывается сумма подоходного налога, удержанная налоговыми агентами (работодателем, субъектом, выплачивающим вознаграждение, процентный и другой доход) за налоговый период.

Подтверждением этой суммы служит справка работодателя/субъекта, выплачивающего доход, о выплаченной сумме и сумме удержанного подоходного налога. Сумма подоходного налога, указанная в справке, отражается в данной ячейке и уменьшает сумму налога к уплате.

27. В ячейке 060 указывается сумма подоходного налога, уплаченная в иностранном государстве и подлежащая зачету. Сумма налога, уплаченная Декларантом в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства по подоходному налогу при наличии соглашения об устранении двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами соглашения. Размер зачитываемых сумм не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам.

Подтверждением суммы зачета являются:

- справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплате подоходного налога, заверенная налоговым органом иностранного государства;

- платежные документы, подтверждающие уплату подоходного налога.

Пример. Декларант получил в Российской Федерации доход в сумме, эквивалентной 100000 сомов, с которой по ставке подоходного налога 13% был удержан подоходный налог в размере, эквивалентном 13000 сомов. Зачету в счет уплачиваемого подоходного налога в Кыргызской Республике подлежит не вся сумма подоходного налога, уплаченного в Российской Федерации, а только та ее часть, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующей ставке 10%, т.е. 10000 сомов. Сумма в размере 10000 сомов уменьшает подоходный налог к оплате в Кыргызской Республике.

28. В ячейке 061 указывается остаток суммы подоходного налога в виде положительной, нулевой или отрицательной арифметической разницы между суммами, указанными в ячейках: 061=058-059-060. Отрицательное значение ячейки 061 указывает на то, что Декларант имеет право на возврат части ранее удержанного или уплаченного подоходного налога. В специальной ячейке перед ячейкой 061 указывается знак минус «-». Значение ячейки 061, равное «0», указывает на то, что по результатам заполнения Декларации налоговые обязательства Декларанта перед бюджетом выполнены. Положительное значение ячейки 061 указывает на то, что Декларант обязан осуществить доплату по налоговому

обязательству по подоходному налогу за отчетный год.

Примечание. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, а также процентов, пени и налоговых санкций может быть подано Декларантом не позднее шести лет, следующих за днем возникновения суммы переплаты.

29. В ячейку 062 Декларации переносится отрицательное значение ячейки 061 «Подоходный налог к возврату».

30. В ячейку 063 переносится положительное значение ячейки 061, т.е. «Подоходный налог к уплате». Эту сумму необходимо оплатить до даты представления Декларации, установленной Налоговым Кодексом.

31. В ячейке 064 указывается сумма подоходного налога, уплаченная Декларантом за налоговый период самостоятельно. Уплата этой суммы подтверждается квитанцией/платежным поручением с отметкой банка о

приеме платежа. Данные платежные документы находятся на хранении у Декларанта.

32. В ячейке 065 указывается сумма дохода Декларанта, оставшаяся в его распоряжении после уплаты подоходного налога, отчислений по государственному социальному страхованию, фактически уплаченных взносов в негосударственный пенсионный фонд: 065=050-053-058.

«Совокупный годовой доход физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность» (FORM STI-100-001)

§ 3.1. Заполнение раздела I «Облагаемые доходы»

1. В ячейке 150 указываются доходы Декларанта, полученные от трудовых отношений с работодателем:а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызской Республики;

б) стоимость полученных работником товаров, выполненных в интересах работника работ, оказанных работнику услуг в качестве трудовой компенсации;

в) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;

г) суммы страховых премий, выплачиваемые работодателем по договорам страхования своих работников.

2. В ячейке 151 указываются доходы, полученные в форме материальной выгоды в виде:

а) предоставление беспроцентного займа или кредита, исламского финансирования, а также займа, кредита, исламского финансирования под процентный доход ниже учетной ставки процента Национального банка на момент образования долга;

б) предоставление товара на безвозмездной основе;

в) предоставление работодателем скидки при реализации товара работнику.

Доходом от материальной выгоды при предоставлении ссуды является сумма ссуды, умноженная на учетную ставку Национального банка, рассчитываемая на ежемесячной основе в течение периода пользования ссудой.

Доходом от материальной выгоды при предоставлении займа, кредита, исламского финансирования является положительная разница между произведением суммы займа, кредита, исламского финансирования на учетную ставку Национального банка на дату получения займа, кредита, исламского финансирования и произведением суммы займа, кредита, исламского финансирования на ставку процента, установленную субъектом, предоставившим заем, кредит, исламское финансирование.

Доходом от материальной выгоды при предоставлении товара на безвозмездной основе является учетная стоимость предоставленного товара.

Доходом от материальной выгоды при предоставлении скидки является положительная разница между учетной стоимостью товара и стоимостью фактической реализации.

Датой возникновения дохода является:

а) по полученному займу или кредиту - дата уплаты налогоплательщиком суммы платежей и/или процентов в соответствии с договором займа или кредита;

б) по полученной ссуде - последнее число каждого месяца пользования ссудой;

в) по полученному и/или приобретенному товару - дата получения и/или приобретения товара.

3. В ячейке 152 указывается стоимость безвозмездно полученных активов, включая виртуальные активы. Здесь должны быть отражены подарки в виде товаров и других активов, которые получены не от близких родственников (например, от коллег или организации). Стоимость подарков или наследства от близких родственников как необлагаемых доходов указывается в ячейке 181 раздела 2 приложения 1 к Декларации.

4. В ячейке 153 указывается процентный доход, доход по договору страхования, в том числе по исламским принципам страхования, сумма которого определяется следующим образом:

а) в случае если процентный доход был получен из других источников в Кыргызской Республике, подоходный налог был удержан у источника выплаты и об этом имеются подтверждающие документы, полученная Декларантом сумма процентного дохода включается в данную ячейку;

б) в случае если процентный доход получен от зарубежных организаций (в том числе банков), он является облагаемым. При этом в данную ячейку включается полная сумма начисленного процентного дохода;

в) в случае если процентный доход, полученный от зарубежной организации, был обложен у источника дохода или Декларант самостоятельно уплатил налог в иностранном государстве, сумма удержанного у источника дохода или самостоятельно уплаченного налога должна быть подтверждена документом об удержании или уплате налога, указанным в пункте 27 настоящего Порядка;

г) сумма налога, уплаченная Декларантом в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства при наличии соглашения об устранении двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами соглашения;

д) сумма начисленного процентного дохода, включая удержанный налог, указывается в ячейке 153. Налог, подлежащий зачету в соответствии с соглашением, включается в ячейку 060 Декларации, но по ставке, не превышающей ставку подоходного налога, установленную в Кыргызской Республике. Пример расчета суммы налога, уплаченной/удержанной в иностранном государстве и подлежащей зачету в счет уплаты подоходного налога в Кыргызской Республике, приведен в пункте 27 настоящего Порядка; е) сумма налога, указанная в ячейке 060 Декларации, уменьшает сумму подоходного налога, подлежащую уплате.

Примечание. При заполнении данной ячейки необходимо отдельно рассмотреть процентные доходы, которые были получены от отечественных банков и зарубежных банков, в том числе ранее обложенные и не обложенные у источника дохода.

Процентный доход от вкладов в отечественные банки является необлагаемым, поэтому не отражается в данной ячейке, а указывается в ячейке 183 раздела 2 приложения 1 к Декларации.

5. В ячейке 154 указываются доходы в виде дивидендов, сумма которых определяется следующим образом:

а) не учитываются дивиденды, полученные от отечественных организаций, поскольку в соответствии с Налоговым кодексом они не облагаются налогом.

Примечание. Дивиденды, полученные от отечественных организаций, отражаются в ячейке 185 раздела 2 приложения 1 к Декларации как необлагаемые доходы;

б) учитывается полная сумма дивидендов, полученная от зарубежных организаций, вне зависимости от того, был ли удержан/уплачен налог от этой суммы;

в) в случае если от полученной суммы дивидендов за рубежом был удержан/уплачен налог, то данная сумма налога может быть включена в Декларацию в качестве налога, уплаченного в иностранном государстве, при условии, что у Кыргызской Республики с той страной, где Декларант получил дивиденды, имеется соглашение об избежании двойного налогообложения. Сумма налога, удержанная/уплаченная в другом государстве, может быть учтена только по ставке, которая установлена в Кыргызской Республике. Подтверждением удержания суммы налога или ее уплаты служит документ об удержании или уплате налога, указанный в пункте 27 настоящего Порядка.

Примечание. Пример расчета суммы налога, удержанной/уплаченной в иностранном государстве и подлежащей зачету в счет уплаты подоходного налога в Кыргызской Республике, приведен в пункте 27 настоящего Порядка. Сумма налога, удержанная/уплаченная в иностранном государстве и подлежащая зачету в счет уплаты подоходногоналога в Кыргызской Республике, указывается в ячейке 060 Декларации и уменьшает сумму подоходного налога, подлежащую уплате.

6. В ячейке 155 указывается выручка от реализации движимого и недвижимого имущества, за минусом стоимости его приобретения, определяемая как арифметическая разница между стоимостью приобретения и стоимостью реализации следующим образом:

а) от реализации недвижимого и движимого имущества, приобретенного не для личного использования и не используемого ранее продавцом в предпринимательской деятельности;

б) от реализации автомототранспортного средства, если оно было в собственности менее одного года;

г) от реализации объекта недвижимости, отнесенного к жилому фонду (квартира, дом, дача), если он был в собственности менее двух лет.

Если доход получен от реализации автомототранспортного средства или объекта недвижимости, отнесенного к жилому фонду, которые находились в собственности Декларанта более одного и более двух лет соответственно, то эти доходы являются необлагаемыми и полностью включаются в ячейку 182 раздела 2 приложения 1 к Декларации.

Пример. В 2020 году Декларант получил в подарок от родителей однокомнатную квартиру. Указанную квартиру родители приобрели в 2016 году за сумму, указанную в договоре купли-продажи, в размере 1000000 сомов. В случае если по итогам 2020 года Декларант заполнял Декларацию, он указал бы в разделе 2 приложения 1 к Декларации необлагаемый доход в размере 1000000 сомов, поскольку подарки от близких родственников относятся к необлагаемым доходам.

Поскольку у Декларанта имеется собственное жилье, в отчетном 2021 году он решил продать полученную в подарок квартиру, цена которой на момент реализации составила 1700000 сомов. Учитывая, что с момента получения квартиры в подарок (приобретения) прошло менее двух лет, прирост стоимости квартиры будет облагаемым доходом Декларанта.

Полученную сумму от реализации квартиры в размере 1700000 сомов Декларант отражает в Декларации следующим образом:

- в ячейке 155 раздела 1 приложения 1 к Декларации, Декларант указывает сумму, равную арифметической разнице между стоимостью реализации и приобретения квартиры, в размере 700000 сомов;

- сумму в размере 1000000 сомов, равную стоимости приобретения квартиры, подтвержденную документально, Декларант указывает в ячейке 182 раздела 2 приложения 1 к Декларации как необлагаемый доход.

В случае отсутствия документов, подтверждающих затраты дарителя (родителей Декларанта), стоимость подарка, а значит приобретение квартиры, приравнивается к нулю. Поэтому при реализации квартиры в течение срока менее двух лет Декларант должен указать в ячейке 155 раздела

1 приложения 1 к Декларации всю сумму, полученную от реализации квартиры, в размере 1700000 сомов и уплатить с продажи подоходный налог.

7. В ячейке 156 указывается выручка от реализации акции, долговой ценной бумаги, доли в организации, доли партнера по договору шарика/убывающая мушарака в соответствии с исламским финансированием, за минусом стоимости их приобретения, сумма которого определяется следующим образом:

а) в случае если Декларант имел в отчетном году доход от продажи ценных бумаг, то эта сумма включается в данную ячейку (доход = сумма продажи - стоимость приобретения). Исключение составляет доход, полученный от реализации ценных бумаг, находящихся на день реализации в листинге фондовой биржи по наивысшей и следующей за наивысшей категориям листинга. Данный доход является необлагаемым доходом;

б) сумма, вырученная от реализации ценных бумаг, в размере первоначальной стоимости долевых ценных бумаг и/или внесенной доли, и/или пая участников, то есть стоимости их приобретения, является необлагаемой.

8. В ячейке 157 указывается сумма дохода, полученная в качестве субсидии.

Примечание. Субсидия - помощь, предоставляемая Кабинетом министров Кыргызской Республики, Жогорку Кенешем Кыргызской Республики и местными кенешами Кыргызской Республики, в виде передачи активов Декларанту в обмен на прошлое или будущее выполнение определенных условий, связанных с его экономической деятельностью.

9. В ячейке 158 указывается сумма полученных пенсий, стипендий, пособий, за исключением выплачиваемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, а также сумм пенсий, полученных в иностранном государстве, которые в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, ратифицированными Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, облагаются налогами только в стране выплаты.

Пример. Гражданин Российской Федерации Иванов постоянно проживает в Кыргызской Республике и получает пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, которая поступает ему на банковский счет. Данная пенсия не является его налогооблагаемым доходом и не включается в данную ячейку, так как по условиям соглашения об избежании двойного налогообложения между Кыргызской Республикой и Российской Федерацией, пенсии, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, облагаются налогами только в Российской Федерации.

В то же время гражданин иностранного государства, с которым Кыргызская Республика не имеет соглашения об избежании двойного налогообложении (например, Соединенные Штаты Америки), постоянно проживающий в Кыргызской Республике и получающий пенсию в соответствии с законодательством Соединенных Штатов Америки, должен включить в данную ячейку всю сумму полученной за год пенсии и уплатить с нее подоходный налог.

10. В ячейке 159 указывается сумма дохода, полученного в виде выигрыша. В данной ячейке отражаются все доходы, полученные от участия в лотереях, конкурсах, соревнованиях и других мероприятиях, полученные в виде выигрыша, если сумма или стоимость выигрыша составляет более 10 расчетных показателей. В случае если сумма выигрыша меньше 10 расчетных показателей, то есть 1000 сомов, она является необлагаемой и включается в ячейку 177 раздела 2 приложения 1 к Декларации.

11. В ячейке 160 указывается сумма дохода от прекращения обязательства Декларанта, которая возникает в случае:

а) прощения долга кредитором;

б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом Кыргызской Республики;

в) исполнения обязательства физического лица, в том числе налогового обязательства, третьей стороной.

Примечание. Если имеет место прощение долга или прекращены обязательства по его оплате по причине истечения трех лет - срока исковой давности, установленного гражданским законодательством, или третье лицо без предъявления встречных требований выплатило за Декларанта суммы, которые должен был уплатить он, то сумма долга, которую не нужно возвращать или выплачивать третьему лицу, является доходом Декларанта. Сумму указанного дохода необходимо указать в данной ячейке.

Пример. По условиям договора аренды арендатор из своих средств уплачивает за арендодателя - физическое лицо подоходный налог, отчисления в Социальный фонд Кыргызской Республики от суммы выплачиваемой аренды, налог на имущество и земельный налог. В этом случае сумма всех этих выплат признается налогооблагаемым доходом арендодателя - физического лица и полностью включается в ячейку 160.

12. В ячейке 161 указывается сумма дохода, полученного в виде страховой выплаты по договору страхования за налоговый период. Сумма дохода рассчитывается как разница между суммой полученного страхового возмещения и суммой выплат по договору страхования, произведенных застрахованным лицом во время действия договора страхования, за исключением страховых выплат, полученных работником по договорам обязательного страхования, заключенным работодателем в пользу работника. Пример. Декларант Айдаров с 1 января 2018 года заключил договор добровольного страхования жилья (квартиры) на 5 лет. По договору страхования Айдаров ежемесячно уплачивал по 200 сомов. В ноябре 2021 года, в результате аварии теплосетей жилого дома, квартира Айдарова была затоплена. Страховая компания в соответствии с условиями заключенного договора назначила сумму страхового возмещения и выплатила Айдарову 25000 сомов. За 47 месяцев, с января 2018 года по ноябрь 2021 года, Айдаров внес страховой компании в счет уплаты страховых взносов по договору страхования сумму в размере 47⨯200=9400 сомов. Облагаемый доход, полученный Айдаровым, исчисляется как арифметическая разница между суммой полученных страховых выплат и суммой внесенных страховых взносов: 25000-9400=15600 сомов. Таким образом, Айдаров в ячейке 161 должен указать сумму в размере 15600 сомов.

Примечание. Страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования, признаются необлагаемым доходом и включаются в ячейку 188 раздела 2 приложения 1 к Декларации.

13. В ячейке 162 указывается доход в размере полученных сумм вознаграждений и компенсаций за участие в управлении организацией. Такими доходами, например, являются вознаграждения и компенсации, полученные Декларантом за участие в работе совета директоров, правления, наблюдательного совета, то есть управленческого, но не исполнительного органа другой организации.

14. В ячейке 163 указываются другие облагаемые доходы, не указанные в ячейках 150-162. Таким доходом, например, может быть сумма, полученная Декларантом в виде компенсации морального вреда или роялти, а также доход, полученный за пределами Кыргызской Республики.

Примечание. Роялти - это платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения:

- за использование или предоставление права использования авторских прав на любые произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кино-, теле-, видеофильмы или записи для радио и телевидения;

- за любой патент, подтверждающий право на объект промышленной собственности, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или на информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Роялти не включает вознаграждение, полученное по договору финансовой аренды (лизинга).

15. В ячейке 169 указывается общая сумма облагаемых доходов, полученных за отчетный год. В данную ячейку вносится общая сумма всех ячеек со 150 по 163. Значение ячейки 169 переносится в ячейку 050 Декларации.

§ 3.2. Заполнение раздела II «Необлагаемые доходы»

16. Сумма необлагаемых доходов указывается в Декларации с целью подтверждения источников дохода Декларанта.

17. В ячейке 170 указываются доходы следующих категорий налогоплательщиков:

1) участники Великой Отечественной войны;

2) военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и других странах;

3) лица, награжденные орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

4) участники баткенских событий;

5) лица, принимавшие участие при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС;

6) вдовы или вдовцы военнослужащих, погибших в Великой Отечественной войне;

7) лица, удостоенные высшей степени отличия Кыргызской Республики «Кыргыз Республикасынын Баатыры».

18. В ячейке 171 указывается доход социально не защищенных категорий налогоплательщиков:

1) Доходы инвалидов, полученные в виде:

а) оплаты за технические средства для инвалидов;

б) оплаты профилактики инвалидности и реабилитации;

в) оплаты на содержание собак - проводников для инвалидов; г) сумм или имущества, полученных от профсоюзных органов;

2) доходы нетрудоспособных граждан, членов малообеспеченных и малоимущих семей, полученные в виде денежных средств и имущества от профсоюзных органов;

3) стоимость активов, включая лекарства, медицинские и социальные услуги, продукты питания, обеды, предметы первой необходимости, личной гигиены, безвозмездно полученных от государства, некоммерческих организаций лицами, нуждающимися в социальной реабилитации или адаптации:

а) беженцами;

б) тяжелобольными;

в) безработными;

г) детьми – сиротами;

д) лицами, вернувшимися из мест заключения;

е) иными лицами, с доходами ниже прожиточного уровня.

19. В ячейке 172 указывается сумма пенсий, пособий установленные законодательством Кыргызской Республики, а также стипендии, выплачиваемые некоммерческими организациями Кыргызской Республики.

20. В ячейке 173 указывается выплаты и безвозмездно переданного имущества, оплаченного из резервного фонда Президента Кыргызской Республики, резервного фонда Торага Жогорку Кенеша Кыргызской Республики, фонда депутата Жогорку Кенеша Кыргызской Республики и резервного фонда Председателя Кабинета Министров Кыргызской Республике;

21. В ячейке 174 указывается сумма, полученная Декларантом безвозмездно, в связи с обстоятельствами непреодолимой силы по решению Кабинета Министров, местных кенешей и некоммерческих организаций, в целях возмещения ему материального ущерба или вреда, причиненного здоровью.

Примечание. Непреодолимой силой является возникновение чрезвычайных и неотвратимых обстоятельств в результате стихийных бедствий, таких как землетрясения, наводнения, или иных обстоятельств, которые невозможно предусмотреть или предотвратить, либо возможно предусмотреть, но невозможно предотвратить. Указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания.

22. В ячейке 175 указываются стипендии и единовременные денежные вознаграждения, выплачиваемые чемпионам и призерам, а также занявшим иные места, их тренерам и врачам, по результатам участия в олимпийских, паралимпийских и азиатских игр, в чемпионатах мира, Азии за счет средств бюджета.

23. В ячейке 176 указывается доход, полученный в виде гуманитарной помощи.

24. В ячейке 177 указывается доход, полученный в виде выигрышей, стоимость которых не превышает 10 расчетных показателей, а также выигрыши от участия в стимулирующей лотереи/акции, направленной на стимулирование граждан требовать контрольно-кассовые чеки при проведении денежных расчетов, проводимой уполномоченными государственными органами.

25. В ячейке 178 указывается доход, полученный в виде призов от участия в международных конкурсах, фестивалях;

26. В ячейке 179 указывается доход, полученный в виде путевок в санаторно-курортные учреждения, дома отдыха, пансионаты, санатории-профилактории, детские оздоровительные центры, полученных от профсоюзных органов или за счет средств на оздоровление наемных работников в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании.

27. В ячейке 180 указывается доходы, полученные в рамках трудовой деятельности:

1) пенсии, пособия, взносы по государственному социальному страхованию, выплаты возмещения вреда, надбавки и районные коэффициенты, установленные за работу в условиях высокогорья и отдаленных труднодоступных зонах, если осуществление данных выплат вменяется работодателю в обязанность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

2) суммы компенсации работнику, члену исполнительного органа, члену совета директоров или наблюдательного совета командировочных расходов, а также расходов, понесенных членами органа управления организации при выполнении своих обязанностей:

а) по проезду до места назначения и обратно - согласно представленным документам;

б) по найму жилого помещения - согласно представленным документам; в) суточные - в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

В случае отсутствия документов, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего пункта, суммы возмещения по командировочным расходам подлежат освобождению от налогообложения в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Кыргызской Республики;

3) стоимость обязательного медицинского обследования и лечебно-профилактического обслуживания работников, включая стоимость оплаченных работодателем лабораторных анализов и вакцинации работников по заболеваниям, пандемический характер которых установлен в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о чрезвычайных ситуациях;

4) страховые премии по договорам обязательного страхования своих работников, а также выплаты по таким договорам;

5) стоимость обучения работника, предусмотренная статьей 220 Налогового кодекса;

6) стоимость новогоднего подарка для детей (иждивенцев) работника до 14 лет, в размере не более 10 расчетных показателей на каждого ребенка;

7) стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, обеззараживающих средств; стоимость молока и лечебно-профилактического питания работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда в соответствии с перечнем таких работ и по нормам, установленным законодательством Кыргызской Республики;

8) суммы, полученные безвозмездно близкими родственниками умершего работника или работником в связи со смертью близкого родственника;

9) оплата труда граждан, занятых на оплачиваемых общественных работах, организованных органами службы занятости;

10) заработная плата, премии, компенсации и иные выплаты компенсирующего и стимулирующего характера работникам религиозных организаций.

28. В ячейке 181 указываются доходы по операциям, связанным с родственными отношениями:

1) алименты, получаемые в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;

Алименты могут быть получены на содержание несовершеннолетних детей, а также на содержание престарелых родителей.

Примечание. В случае если сумма полученных алиментов превышает размер, установленный законодательством или решением суда, вся сумма полученных алиментов указывается в данной ячейке и является необлагаемой в связи с тем, что подарки, полученные от близких родственников, также относятся к необлагаемым доходам;

2) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;

3) стоимость имущества, работ, услуг, полученных физическим лицом от близких родственников в порядке наследования или дарения, за исключением имущества, работ, услуг, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности.

Примечание. Если близкие родственники дарят подарки, то их стоимость является необлагаемым доходом. Если подарок получен от родственников, которые не признаются близкими в налоговых целях, например, от дяди, тети, племянника, а также лиц, не являющихся родственниками, его стоимость признается облагаемым доходом и включается в ячейку 152 данного приложения.

Если близкий родственник занимается предпринимательской деятельностью, то со стоимости безвозмездно переданных таким родственником активов, участвующих в его предпринимательской деятельности, лицом, которому переданы активы, должен быть уплачен подоходный налог или налог на прибыль.

29. В ячейке 182 указывается доход, полученный Декларантом от реализации движимого и/или недвижимого имущества, используемого им для личных целей и приобретенного не с целью осуществления предпринимательской деятельности, за исключением дохода, полученного:

1) от реализации автомототранспортного средства, принадлежащего на праве собственности более одного года со дня приобретения;

2) от реализации недвижимого имущества, отнесенного к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности более 2 лет, следующих подряд, со дня приобретения данного недвижимого имущества;

3) сельскохозяйственной продукции, полученной налогоплательщиком с принадлежащего ему приусадебного участка;

4) движимого имущества, приобретенного и использованного для собственных нужд.

30. В ячейке 183 указывается сумма процентов, полученная по вкладам в банки Кыргызской Республики.

В случае получения процентного дохода от иностранных банков доход необходимо включить в ячейку 153 данного приложения.

31. В ячейке 184 указывается процентный доход и доход от прироста ценных бумаг, полученный владельцем ценных бумаг, находящихся на день получения дохода в листинге фондовых бирж по наивысшей и следующей за наивысшей категориям листинга;

32. В ячейке 185 указываются дивиденды, полученные от участия в отечественных организациях. Подтверждением этой суммы является справка от источника выплаты о суммах полученных дивидендов.

33. В ячейке 186 указывается сумма, полученная Декларантом, в размере стоимости ранее внесенной им доли или пая участника, или приобретения долевых ценных бумаг при их возврате.

Примечание. В случае если доля или пай участника, или акции были в отчетном году реализованы Декларантом по стоимости, превышающей затраты на приобретение, то такой прирост стоимости (разница между ценой продажи и суммой первоначально вложенных денежных средств) включается в ячейку 156 данного приложения.

34. В ячейке 187 указывается сумма дохода, полученная физическим лицом из средств избирательных фондов кандидатов, политических партий и из средств фондов групп референдума в период избирательных кампаний, кампаний референдума, за осуществление полномочий уполномоченного представителя, наблюдателя, доверенного лица, представителя кандидата или политической партии в избирательных комиссиях, а также выполнение услуг по агитации, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума.

35. В ячейке 188 Декларант указывает другие доходы, не облагаемые подоходным налогом, не указанные в ячейках 170-187 в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса Кыргызской Республики.

36. В ячейке 199 указывается общая сумма необлагаемых доходов Декларанта за отчетный год. В данной ячейке указывается общая сумма значений ячеек с 170 по 188.

§ 4.1. Заполнение раздела I «Налоговая база»

37. Приложение 2 заполняется Декларантом, желающим применить право на получение вычета отчислений в негосударственный пенсионный фонд, а также социального и имущественного вычета. Данным разделом определяется налоговая база для осуществления расчета суммы предусмотренных вычетов.

38. В ячейку 200 переносится сумма облагаемого дохода, указанная в ячейке 169 приложения 1 (FORM STI - 100 - 001) к Декларации.

39. В ячейке 201 указывается сумма персонального вычета в размере 6,5 расчетного показателя за каждый месяц налогового периода.

40. В ячейке 202 указываются вычеты на иждивенцев Декларанта в размере одного расчетного показателя на каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

41. В ячейке 203 указывается сумма вычета отчислений по государственному социальному страхованию.

42. Показатели ячеек 200-203 не должны отличаться от показателей ячеек 050-053 Декларации соответственно.

43. В ячейке 204 указывается размер налоговой базы по результатам заполнения раздела: 204=200-201-202-203.

§ 4.2. Заполнение раздела II «Расчет суммы вычета отчислений в негосударственный пенсионный фонд»

44. Декларант, желающий получить вычет по произведенным платежам в негосударственный пенсионный фонд, прилагает к Декларации копии документов, указанных в приложении 1 к настоящему Порядку.

45. В ячейке 205 указывается сумма ограничения вычета по сумме, уплаченной Декларантом в негосударственный пенсионный фонд (не более 8

% от налоговой базы): 205=204⨯8/100.

46. В ячейке 206 указывается фактическая сумма, уплаченная Декларантом в негосударственный пенсионный фонд.

47. В ячейке 207 указывается арифметическая разница значений ячеек: 207=205-206.

48. В случае если значение ячейки 207 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 207 указывается знак минус «-» и значение ячейки 205 переносится в ячейку 208.

49. В случае если значение ячейки 207 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 207 знак не указывается и значение ячейки 206 переносится в ячейку 209.

§ 4.3. Заполнение раздела III «Расчет суммы социального вычета»

50. Право на вычет на образование предоставляется при подаче Декларации на основании письменного заявления Декларанта и копий документов, подтверждающих произведенные расходы, прилагаемых к Декларации, согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

При этом, если обучающийся иждивенец находится на иждивении нескольких физических лиц, то вычет расходов на его обучение разрешается получить только одному физическому лицу.

51. В ячейке 210 указывается размер налоговой базы для социального вычета:

210=204-208, если заполнена ячейка 208;

210=204-209, если заполнена ячейка 209.

52. Если Декларант не желает получить вычет по произведенным платежам или не осуществлял платежи в негосударственный пенсионный фонд, то в ячейках 205-209 указывается цифра «0» и значение ячейки 204 переносится в ячейку 210.

53. В ячейке 211 указывается сумма ограничения для социального вычета: 211 = 210 x 10/100 или 211 = 210 x25/100.

Сумма вычетов ограничивается 10 процентами от размера налоговой базы, которая не включает вычет на образование и имущественный вычет, а для Декларанта, содержащего трех и более иждивенцев, сумма вычетов ограничивается 25 процентами от размера налоговой базы, которая не включает вычет на образование.

В случае если сумма вычета на обучение превышает сумму ограничения, то данное превышение не подлежит вычету при подаче Деклараций в последующие годы.

54. В ячейке 212 указывается фактическая сумма, уплаченная Декларантом в отечественное образовательное учреждение.

55. В ячейке 213 указывается арифметическая разница значений ячеек: 213=211-212.

56. Если значение ячейки 213 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 213 указывается знак минус «-» и значение ячейки 211 переносится в ячейку 214.

57. Если значение ячейки 213 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 213 знак не указывается и значение ячейки 212 переносится в ячейку 215.

58. Если Декларант не осуществлял платежи за образование или не желает получить вычет по данным платежам, то в ячейках 210-215 указывается цифра «0».

§ 4.4. Заполнение раздела IV «Расчет суммы имущественного вычета»

59. Право на имущественный вычет предоставляется Декларанту - собственнику имущества, приобретенного по кредитному договору и/или ипотечному кредиту с банком и/или по жилищной ссуде, договору по исламскому финансированию, на основании письменного заявления Декларанта и копий документов, подтверждающих произведенные расходы, прилагаемых при подаче Декларации, согласно приложению 3 к настоящему Порядку.60. В ячейке 216 указывается ограничение для имущественного вычета, установленное Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

61. В ячейке 217 указывается фактическая сумма погашенных процентов по ипотечному кредиту.

62. В ячейке 218 указывается арифметическая разница значений ячеек: 218=216-217.

63. Если значение ячейки 218 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 218 указывается знак минус «-» и значение ячейки 216 переносится в ячейку 219.

64. Если значение ячейки 218 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 218 знак не указывается и значение ячейки 217 переносится в ячейку 220.

65. Если Декларант не желает получить вычет по произведенным платежам или не осуществлял выплату процентов по ипотечному кредиту, в ячейках 216-220 указывается цифра «0».

66. В ячейке 221 указывается полная сумма разрешенных вычетов из налоговой базы подоходного налога Декларанта:

221=(208 или 209)+(214 или 215)+(219 или 220).

Значение ячейки 221 переносится в ячейку 054 Декларации.

§ 5.1. Заполнение раздела I «Налог на имущество на жилое здание, сооружение и помещение»

67. В ячейках графы 1 указывается код вида имущества налогоплательщика (жилые дома, общежития, квартиры, дачные дома), используемого для временного или постоянного проживания, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

При заполнении ячеек графы 1 указываются код вида имущества согласно нижеследующей таблице:

68. В ячейках графы 2 указывается код района. В случае, если имущество находится за пределами Кыргызской Республики, то данной графе указывается код страны нахождения имущества в соответствии с Международным классификатором стран мира.

69. В ячейках графы 3 указывается идентификационный код имущества, присвоенный уполномоченным государственным органом по регистрации прав на недвижимое имущество.

Примечание. Данный код указан в верхней строке титульного листа технического паспорта единицы недвижимого имущества.

70. В ячейках графы 4 указывается код категории объекта имущества согласно нижеследующей таблице.

Объектам имущества/земельным участкам присваиваются коды, в зависимости от того, подлежит ли объект налогообложению, имеются ли по нему льготы по уплате.

Примечание. В случае, если объект имущества/земельный участок подлежит налогообложению на общих основаниях, ему присваивается код «О».

В случае, если объект имущества/земельный участок не подлежит налогообложению или освобожден от налогообложения, ему присваивается код «Н/О».

В случае, если для Декларанта или объекта имущества/земельного участка установлена льгота/освобождение от уплаты налога, ему присваивается код «Л/О».

71. В графе 5 указывается сумма налога по каждому объекту имущества.

В случае, если объект имущества находится за пределами Кыргызской Республики и по нему уплачен налог на имущество, то Декларант в графе 4 указывает сумму налога в национальной валюте (сомах), рассчитанного по курсу Национального банка Кыргызской Республики на день уплаты налога на имущество.

72. В графе 6 указывается дата приобретения имущества.

73. В графе 7 указывается дата отчуждения имущества.

74. В ячейке строки «Итого налог на имущество на жилое здание, сооружение и помещение» указывается общая сумма налога на имущество, которая равна сумме значений, указанных в ячейках графы 4 раздела I.

§ 5.2. Заполнение раздела II «Налог на имущество на нежилое здание, сооружение и помещение»

75. В ячейках графы 1 указывается код вида имущества налогоплательщика согласно пункту 99 настоящего Порядка.

76. В ячейках графы 2 указывается код района. В случае, если имущество находится за пределами Кыргызской Республики, то данной графе указывается код страны нахождения имущества в соответствии с Международным классификатором стран мира.

77. В ячейках графы 3 указывается идентификационный код имущества, присвоенный уполномоченным государственным органом по регистрации прав на недвижимое имущество.

78. В ячейках графы 4 указывается код категории объекта имущества согласно пункту 102 настоящего Порядка.

79. В ячейках графы 5 указывается сумма налога по каждому объекту имущества.

80. В графе 6 указывается дата приобретения имущества.

81. В графе 7 указывается дата отчуждения имущества.

§ 4.3. Заполнение раздела III «Расчет суммы социального вычета»

82. Право на вычет на образование предоставляется при подаче Декларации на основании письменного заявления Декларанта и копий документов, подтверждающих произведенные расходы, прилагаемых к Декларации, согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

При этом, если обучающийся иждивенец находится на иждивении нескольких физических лиц, то вычет расходов на его обучение разрешается получить только одному физическому лицу.

83. В ячейке 210 указывается размер налоговой базы для социального

вычета:

210=204-208, если заполнена ячейка 208;

210=204-209, если заполнена ячейка 209.

84. Если Декларант не желает получить вычет по произведенным платежам или не осуществлял платежи в негосударственный пенсионный фонд, то в ячейках 205-209 указывается цифра «0» и значение ячейки 204 переносится в ячейку 210.

85. В ячейке 211 указывается сумма ограничения для социального вычета: 211 = 210 x 10/100 или 211 = 210 x25/100.

Сумма вычетов ограничивается 10 процентами от размера налоговой базы, которая не включает вычет на образование и имущественный вычет, а для Декларанта, содержащего трех и более иждивенцев, сумма вычетов ограничивается 25 процентами от размера налоговой базы, которая не включает вычет на образование.

В случае если сумма вычета на обучение превышает сумму ограничения, то данное превышение не подлежит вычету при подаче Деклараций в последующие годы.

86. В ячейке 212 указывается фактическая сумма, уплаченная Декларантом в отечественное образовательное учреждение.

87. В ячейке 213 указывается арифметическая разница значений ячеек: 213=211-212.

88. Если значение ячейки 213 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 213 указывается знак минус «-» и значение ячейки 211 переносится в ячейку 214.

89. Если значение ячейки 213 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 213 знак не указывается и значение ячейки 212 переносится в ячейку 215.

90. Если Декларант не осуществлял платежи за образование или не желает получить вычет по данным платежам, то в ячейках 210-215 указывается цифра «0».

§ 4.4. Заполнение раздела IV «Расчет суммы имущественного вычета»

91. Право на имущественный вычет предоставляется Декларанту собственнику имущества, приобретенного по кредитному договору и/или ипотечному кредиту с банком и/или по жилищной ссуде, договору по исламскому финансированию, на основании письменного заявления Декларанта и копий документов, подтверждающих произведенные расходы, прилагаемых при подаче Декларации, согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

92. В ячейке 216 указывается ограничение для имущественного вычета, установленное Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

93. В ячейке 217 указывается фактическая сумма погашенных процентов

по ипотечному кредиту.

94. В ячейке 218 указывается арифметическая разница значений ячеек: 218=216-217.

95. Если значение ячейки 218 отрицательное, в специальной ячейке перед ячейкой 218 указывается знак минус «-» и значение ячейки 216 переносится в ячейку 219.

96. Если значение ячейки 218 положительное, в специальной ячейке перед ячейкой 218 знак не указывается и значение ячейки 217 переносится в ячейку 220.

97. Если Декларант не желает получить вычет по произведенным платежам или не осуществлял выплату процентов по ипотечному кредиту, в ячейках 216-220 указывается цифра «0».

98. В ячейке 221 указывается полная сумма разрешенных вычетов из налоговой базы подоходного налога Декларанта: 221=(208 или 209)+(214 или 215)+(219 или 220). Значение ячейки 221 переносится в ячейку 054 Декларации.

физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность» (FORM STI-100-003) § 5.1. Заполнение раздела I «Налог на имущество на жилое здание, сооружение и помещение»

99. В ячейках графы 1 указывается код вида имущества налогоплательщика (жилые дома, общежития, квартиры, дачные дома), используемого для временного или постоянного проживания, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности. При заполнении ячеек графы 1 указываются код вида имущества согласно нижеследующей таблице:

100. В ячейках графы 2 указывается код района. В случае, если имущество находится за пределами Кыргызской Республики, то данной графе указывается код страны нахождения имущества в соответствии с Международным классификатором стран мира.

101. В ячейках графы 3 указывается идентификационный код имущества, присвоенный уполномоченным государственным органом по регистрации прав на недвижимое имущество.

Примечание. Данный код указан в верхней строке титульного листа технического паспорта единицы недвижимого имущества.

102. В ячейках графы 4 указывается код категории объекта имущества согласно нижеследующей таблице.

Объектам имущества/земельным участкам присваиваются коды, в зависимости от того, подлежит ли объект налогообложению, имеются ли по нему льготы по уплате.

Примечание. В случае, если объект имущества/земельный участок подлежит налогообложению на общих основаниях, ему присваивается код «О».

В случае, если объект имущества/земельный участок не подлежит налогообложению или освобожден от налогообложения, ему присваивается код «Н/О».

В случае, если для Декларанта или объекта имущества/земельного участка установлена льгота/освобождение от уплаты налога, ему присваивается код «Л/О».

103. В графе 5 указывается сумма налога по каждому объекту имущества.

В случае, если объект имущества находится за пределами Кыргызской Республики и по нему уплачен налог на имущество, то Декларант в графе 4 указывает сумму налога в национальной валюте (сомах), рассчитанного по курсу Национального банка Кыргызской Республики на день уплаты налога на имущество.

104. В графе 6 указывается дата приобретения имущества.

105. В графе 7 указывается дата отчуждения имущества.

106. В ячейке строки «Итого налог на имущество на жилое здание, сооружение и помещение» указывается общая сумма налога на имущество, которая равна сумме значений, указанных в ячейках графы 4 раздела I.

§ 5.2. Заполнение раздела II «Налог на имущество на нежилое здание, сооружение и помещение»

107. В ячейках графы 1 указывается код вида имущества налогоплательщика согласно пункту 99 настоящего Порядка.

108. В ячейках графы 2 указывается код района. В случае, если имущество находится за пределами Кыргызской Республики, то данной графе указывается код страны нахождения имущества в соответствии с Международным классификатором стран мира.

109. В ячейках графы 3 указывается идентификационный код имущества, присвоенный уполномоченным государственным органом по регистрации прав на недвижимое имущество.

110. В ячейках графы 4 указывается код категории объекта имущества согласно пункту 102 настоящего Порядка.

111. В ячейках графы 5 указывается сумма налога по каждому объекту имущества.

112. В графе 6 указывается дата приобретения имущества.

113. В графе 7 указывается дата отчуждения имущества.

114 В ячейке строки «Итого налог на имущество на нежилое здание, сооружение и помещение» указывается общая сумма налога на имущество, которая равна сумме значений, указанных в ячейках графы 4 раздела II.

§ 5.3. Заполнение раздела III «Налог на имущество на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям»

115. В ячейках графы 1 указывается код вида земельного участка, относящегося к сельскохозяйственным угодьям согласно нижеследующей таблице:

116. В ячейках графы 2 указывается код района. В случае, если имущество находится за пределами Кыргызской Республики, то данной графе указывается код страны нахождения имущества в соответствии с Международным классификатором стран мира.

117. В ячейках графы 3 указывается идентификационный код имущества, присвоенный органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество. В случае отсутствия регистрации прав на имущество проставляется значение «0».

118. В ячейках графы 4 указывается код категории объекта имущества согласно пункту 102 настоящего Порядка.

119. В ячейках графы 5 указывается сумма налога по каждому объекту имущества.

120. В графе 6 указывается дата приобретения земельного участка, относящийся к сельскохозяйственным угодьям.

121. В графе 7 указывается дата отчуждения земельного участка, относящийся к сельскохозяйственным угодьям.

122. В ячейке строки «Итого налог на имущество на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям» указывается общая сумма налога на имущество, которая равна сумме значений, указанных в ячейках графы 4 раздела III.

§ 8.4. Заполнение раздела IV «Налог на имущество на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения»

123. В ячейках графы 1 указывается код вида земель населенных пунктов и несельскохозяйственного назначения согласно нижеследующей таблице:

124. В ячейках графы 2 указывается код района. В случае, если имущество находится за пределами Кыргызской Республики, то данной графе указывается код страны нахождения имущества в соответствии с Международным классификатором стран мира.

125. В ячейках графы 3 указывается идентификационный код земельного участка, присвоенный уполномоченным государственным органом по регистрации прав на земельный участок, который указан в государственном акте о праве частной собственности на земельный участок или в удостоверении временного пользования земельным участком во вкладыше «План земельного участка» или «Экспликация земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения».

126. В ячейках графы 4 указывается код категории объекта имущества согласно пункту 102 настоящего Порядка.

127. В графе 5 указывается сумма налога по каждому объекту имущества.

128. В графе 6 указывается дата приобретения земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения.

129. В графе 7 указывается дата отчуждения земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения.

130. В ячейке строки «Итого налог на имущество, на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения», указанных в ячейках графы 4 раздела IV.

§ 8.5 Заполнение раздела V «Налог на транспортное средство»

131. В ячейках графы 1 указывается код транспортного средства, включая воздушные и водные судна согласно нижеследующей таблице:

132. В ячейках графы 2 указывается код района. В случае, если транспортного средства, включая воздушные и водные судна находится за пределами Кыргызской Республики, то данной графе указывается код страны нахождения имущества в соответствии с Международным классификатором стран мира.

133. В ячейках графы 3 указывается марка транспортного средства.

134. В ячейках графы 4 код категории объекта транспортного средства, включая воздушные и водные судна согласно пункту 102 настоящего Порядка.

135. В ячейках графы 5 указывается сумма налога по каждому транспортному средству, включая воздушные и водные судна,

136. В графе 6 указывается дата приобретения транспортного средства, включая воздушные и водные судна.

137. В графе 7 указывается дата отчуждения транспортного средства, включая воздушные и водные судна.

138. В ячейке строки «Итого налог на транспортное средство» указывается общая сумма налога на имущество, которая равна сумме значений, указанных в ячейках графы 4 раздела V.

§ 5.6 Заполнение раздела VI «Налог на имущество на придомовой, приусадебный и садово огородный земельный участок

139. В ячейке графы 1 указывается код имущества на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок согласно пункту 99 настоящего Порядка.

140. В ячейках графы 2 указывается код района. В случае, если придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок находится за пределами Кыргызской Республики, то данной графе указывается код страны нахождения придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок в соответствии с Международным классификатором стран мира.

141. В ячейке графы 3 указывается идентификационный код земельного участка, присвоенный уполномоченным государственным органом по регистрации прав на земельный участок, который указан в государственном акте о праве частной собственности на земельный участок или в удостоверении временного пользования земельным участком.

142. В ячейке графы 4 указывается код категории объекта имущества согласно пункту 102 настоящего Порядка.

143. В ячейке графы 5 указывается сумма налога по объекту имущества.

144. В графе 6 указывается дата приобретения придомового, приусадебного и садово-огородного земельного участка.

145. В графе 7 указывается дата отчуждения придомового, приусадебного и садово-огородного земельного участка.

146. В ячейке строки «Итого налог на придомовой, приусадебный и садово-огородный земельный участок» указывается сумма налога на имущество.

147. В ячейке строки «Всего налог на имущество» указывается общая сумма налога на придомового, приусадебного и садово-огородного земельного участка о, которая равна сумме итоговых значений, указанных в ячейках графы 4 разделов I, II, III, IV, V и VI приложения 3.

148. При заполнении настоящего приложения стоимость активов, за исключением денежных средств, указывается Декларантом на основе правоустанавливающих документов, а при их отсутствии или отсутствии указания в них стоимости активов - по действующим рыночным ценам на конец декларируемого периода на основе самостоятельной оценки Декларанта.

Примечание. Активы - это имущество, в состав которого входят основные средства, другие долгосрочные вложения (включая нематериальные активы), оборотные средства, финансовые активы и дебиторская задолженность.

Имущество делится на недвижимое и движимое.

К недвижимому имуществу относятся дом, квартира, земельный участок и другое имущество, которое прочно связано с землей.

К движимому имуществу относятся деньги, транспортные средства, мебель, бытовая техника, изделия из драгоценных металлов и камней, ценные бумаги, домашние животные и другое имущество, не являющееся недвижимым.

Доходом признается увеличение активов, получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью, и/или получение материальных выгод, а также уменьшение обязательств Декларанта.

Стоимость активов в иностранной валюте пересчитывается и указывается в национальной валюте по курсу Национального банка Кыргызской Республики на конец декларируемого периода.

Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются и указываются в национальной валюте по курсу Национального банка Кыргызской Республики на конец декларируемого периода.

§ 6.1. Заполнение раздела I «Доходы и активы физического лица»

149. В ячейке 250 указывается сумма дохода Декларанта после налогообложения, которая переносится в данную ячейку из ячейки 065 Декларации.

150. В ячейке 251 указывается сумма необлагаемых доходов Декларанта, которая переносится из ячейки 199 приложения 1.

151. В ячейке 252 указывается сумма доходов, полученная Декларантом от индивидуальной трудовой деятельности по патенту в течение налогового периода.

152. В ячейке 253 указывается сумма кредитов, займов и ссуд, фактически полученных Декларантом в течение налогового периода.

153. В ячейке 254 указывается основная сумма кредитов, займов и ссуд, фактически возвращенных Декларанту в течение налогового периода.

Примечание. Возвращенная сумма процентов по выданным Декларантом кредитам и займам указывается им как «Другие доходы» в ячейке 163 приложения 1.

154. В ячейке 255 указываются другие доходы и активы, полученные физическим лицом в течение налогового периода и не указанные в ячейках 250-254.

155 В ячейке 256 указывается общая сумма доходов и активов, полученная Декларантом в течение налогового периода, которая равна арифметической сумме значений ячеек с 250 по 255.

§ 6.2. Заполнение раздела II «Расходы физического лица»

156. В ячейке 257 указывается арифметическая сумма значений ячеек с 258 по 264 данного раздела.

157. В ячейке 258 указывается стоимость дома (домов), приобретенного Декларантом в течение налогового ериода, и/или денежные средства, инвестированные в строительство дома (домов).

158. В ячейке 259 указывается стоимость квартиры (квартир), приобретенной Декларантом в течение налогового периода, и/или денежные средства, инвестированные в строительство квартиры (квартир).

159. В ячейке 260 указывается стоимость земельного участка (земельных участков), приобретенного Декларантом в течение налогового периода, и/или денежные средства, инвестированные в строительство земельного участка (земельных участков).

160. В ячейке 261 указывается стоимость транспортного средства (транспортных средств), приобретенного Декларантом в течение налогового периода.

161. В ячейке 262 указывается стоимость ценных бумаг, приобретенных Декларантом в течение налогового периода.

162. В ячейке 263 указывается стоимость домашних животных, приобретенных Декларантом в течение налогового периода.

163. В ячейке 264 указывается стоимость других видов движимого и недвижимого имущества, приобретенных Декларантом в течение отчетного года.

164. В ячейке 265 указывается полная сумма кредитов и займов, включая проценты, а также ссуд, фактически возвращенных Декларантом кредиторам в течение налогового периода.

165. В ячейке 266 указывается полная сумма кредитов, займов, ссуд, выданных Декларантом другим субъектам в течение налогового периода.

166. В ячейке 267 указывается полная сумма других расходов, произведенных Декларантом в течение налогового периода. К таким расходам могут быть отнесены: коммунальные платежи, расходы на питание, проезд, одежду, на приобретение подарков и др.

167. В ячейке 268 указывается общая сумма расходов, произведенных Декларантом в течение налогового периода: 268=257+265+266+267.

Приложение 1

ПЕРЕЧЕНЬ

документов, представляемых Декларантом в налоговый орган для получения вычета отчислений в негосударственный фонд

1. Заявление в произвольной форме.

2. Копия паспорта Декларанта.

3. Копия пенсионного договора с негосударственным пенсионным фондом.

4. Копии платежных документов о сумме внесенного платежа в негосударственный пенсионный фонд.

5. Справка негосударственного пенсионного фонда о сумме внесенного платежа в негосударственный пенсионный фонд.

6. Оригинал справки с места работы (основной и неосновной) налогоплательщика по установленной форме о начисленной заработной плате, удержанных суммах подоходного налога и отчислений по государственному социальному страхованию с заработной платы за календарный год, соответствующий периоду предоставления налогового вычета по отчислению в негосударственный пенсионный фонд.

Приложение 2

ПЕРЕЧЕНЬ

документов, представляемых Декларантом в налоговый орган для получения социального вычета

1. Заявление.

2. Копия контракта на оказание платных образовательных услуг, заключенного между Декларантом и образовательным учреждением, оказывающим услуги по дошкольному и школьному образованию, начальному, среднему и высшему профессиональному образованию.

3. Копия платежных документов об уплате.

4. Копия свидетельства о рождении/документа об усыновлении иждивенца.

5. Справка учебного заведения о том, что ребенок/усыновленный ребенок не получает стипендию, если иждивенец обучается в образовательном учреждении среднего и высшего профессионального образования.

6. Копия паспорта иждивенца (при наличии).

7. Копия паспорта Декларанта.

8. Копия паспорта супруга(и) Декларанта.

9. Копия свидетельства о браке или расторжении брака.

10. Справка с места работы (основной и неосновной) Декларанта по установленной форме о сумме начисленной заработной платы, удержанных суммах подоходного налога и отчислений по государственному социальному страхованию с заработной платы за календарный год, соответствующий периоду предоставления социального вычета на образование.

11. Справка с места работы (основной и неосновной) супруга(и) Декларанта по установленной форме о сумме начисленной заработной платы (если супруг(а) является наемным работником), удержанных суммах подоходного налога и отчислений по государственному социальному страхованию с заработной платы за календарный год, соответствующий периоду предоставления социального вычета на образование.

12. Справка о составе семьи от айыл окмоту, домоуправления, товарищества собственников жилья, квартального комитета, жилищного кооператива, другой жилищно-коммунальной организации.

Приложение 3

ПЕРЕЧЕНЬ

документов, представляемых Декларантом в налоговый орган для получения имущественного вычета

1. Заявление по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом.

2. Копия паспорта Декларанта.

3. Копия технического паспорта приобретенного недвижимого имущества.

4. Копия договора об ипотеке по кредитному договору и/или ипотечному кредиту с банком и/или по жилищной ссуде, договор по исламскому финансированию.

5. Копия договора о залоге.

6. Копии платежных документов.

7. Справка банковского учреждения о суммах полученного, возвращенного кредита и уплаченных по ним процентов по ипотечному кредиту.

8. Справка с места работы (основной и неосновной) Декларанта по установленной форме о сумме начисленной заработной платы, удержанных суммах подоходного налога и отчислений по государственному социальному страхованию с заработной платы за календарный год, соответствующий периоду предоставления имущественного налогового вычета.