Приказ ГНС «Об утверждении Порядка внесения денежных средств на депозитный счет налогового органа при импорте товаров»

Об утверждении Порядка внесения денежных средств на депозитный счет налогового органа при импорте товаров

В целях обеспечения исполнения требований статей 60-1, 84 Налогового кодекса Кыргызской Республики, обеспечения надлежащего контроля за полнотой и своевременностью уплаты НДС на импорт при ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики, предотвращения фиктивного ввоза товаров в адрес несуществующих или ликвидированных получателей, а также выявления и предупреждения риска неисполнения и/или неполного исполнения налогового обязательства, приказываю:

1. Утвердить:

- Порядок внесения денежных средств на депозитный счет налогового органа при импорте товаров согласно приложению 1;

- форму Заявления о возврате денежных средств с депозитного счета (DOC STI-214) согласно приложению 2;

- форму Решения о возврате или отказе в возврате денежных средств, перечисленных на депозитный счет (DOC STI-213) согласно приложению 3.

2. Управлению цифровой трансформации (А.Т. Оморов) разместить настоящий приказ на официальном сайте Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики.

3. Отделу документационного обеспечения и контроля

(А.Дж. Маматбекова) довести настоящий приказ до сведения структурных подразделений Центрального аппарата Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики и территориальных налоговых органов, для руководства и использования в работе.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя председателя Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики Н.Дж. Умтулова.

Председатель А.Н. Шыкмаматов

Приложение 1

к приказу ГНС при МФ КР

от 17.02.2025 года № 114

(в редакции от 06.03.2025 г.)

Порядок

внесения денежных средств на депозитный счет налогового органа при импорте товаров

1. Настоящий Порядок внесения денежных средств на депозитный счет налогового органа при импорте товаров (далее – Порядок) разработан в целях обеспечения исполнения требований статей 60-1, 84 Налогового кодекса Кыргызской Республики, надлежащего контроля за полнотой и своевременностью уплаты НДС на импорт при ввозе товаров на территорию Кыргызской Республики, предотвращения фиктивного ввоза товаров в адрес несуществующих или ликвидированных получателей, а также выявления и предупреждения риска неисполнения и/или неполного исполнения налогового обязательства путем регулирования внесения денежных средств при импорте товаров на депозитный счет налогоплательщиком, подпадающим под критерии риска.

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке:

1) депозитный счет налогового органа - счет, предназначенный для учета депозитных средств, открытый в системе Казначейства на основании нормативных правовых актов Кыргызской Республики, регламентирующих операции со средствами, поступающими в качестве обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов на товары, импортируемые из государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС);

2) депозитная сумма - средства, поступающие на депозитный счет налогового органа и подлежащая по наступлении определенных условий возврату вносителям или передаче по назначению;

3) иные термины и определения, используемые в настоящем Порядке, применяются в том значении, в каком они используются в налоговом законодательстве, если иное не предусмотрено настоящим Порядком. Глава 2. Условия применения

3. Налогоплательщик, который осуществляет облагаемый импорт товаров и подпадает под критерии риска, перечисляет на депозитный счет налогового органа депозитную сумму в размере 20% от облагаемой стоимости импорта товаров.

4. Обязательство по внесению денежных средств на депозитный счет налогового органа не применяется в случае импорта товаров:

- освобожденных от уплаты НДС на импорт;

- при досрочном исполнении обязательства по НДС на импортированные товары в размере 12% от облагаемой стоимости импорта товаров, на момент пересечения границы;

- государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета;

- субъектами, осуществляющие ввоз через перевозчиков консолидированного груза;

- субъектами, включенными в Перечень крупных налогоплательщиков.

5. В случае осуществления налогоплательщиком ввоза товаров с территории государств-членов ЕАЭС и получения справки о налоговой регистрации с отметкой «Для целей импорта товаров из государств-членов ЕАЭС» (далее – Справка) сотрудник территориального налогового органа определяет соответствие налогоплательщика критериям риска.

6. Критериями риска являются признаки, по которым производится оценка степени риска, такие как:

- первичное получение Справки;

- аннулирование ранее выданной Справки

- перерегистрация налогоплательщика при изменении места налоговой регистрации налогоплательщика и смены учредителя юридического лица.

7. Территориальный налоговый орган выносит Решение об отзыве (аннулировании) Справки, в случае:

- непредставления субъектом отчетов по косвенным налогам за предыдущие отчетные периоды;

- наличия налоговой задолженности по косвенным налогам;

- несоответствия места ведения предпринимательской деятельности с информацией, указанной в представленных документах и/или в модуле ЭТТН, либо отсутствия у субъекта объектов на праве собственности и/или праве временного пользования соответствующими объектами недвижимости для размещения планируемых к импорту товаров, без которых осуществление экономической деятельности невозможно;

- установления фактов, свидетельствующих о занижении сумм налогов налогоплательщиком при заполнении налоговой отчетности;

- получения территориальным налоговым органом документально подтвержденных сведений, свидетельствующих о неправильном исчислении налога налогоплательщиком;

- признания организации или индивидуального предпринимателя банкротом;

- наличие действующего решения о приостановлении (блокировки) учетной записи в ИС ЭСФ;

- приостановление работы налогоплательщика в модуле ЭТТН в случаях, определенных Кабинетом Министров Кыргызской Республики.

8. Отнесение налогоплательщика под критерии риска возлагается на сотрудника налоговой службы, ответственного за оформление Справки в информационной системе уполномоченного налогового органа. При этом в Справке в 150 ячейке отметка проставляется в отношении всех субъектов согласно пункту 4 данного Порядка, за исключением субъектов, включенные в Перечень крупных налогоплательщиков.

на депозитный счет налогового органа

9. Налогоплательщик, который подпадает под критерии риска, вносит денежные средства на депозитный счет налогового органа либо на бюджетный счет Центрального казначейства Министерства финансов Кыргызской Республики (далее – Казначейство) в счет досрочного исполнения обязательства по НДС на импорт товаров, за 3 (три) дня до пересечения государственной границы Кыргызской Республики.

10. Срок, в течение которого применяется депозитный счет, устанавливается начиная с даты отнесения налогоплательщика под критерии риска до истечения 180 календарных дней. В течение этого времени налогоплательщик выполняет все требования, связанные с внесением денежных средств на депозитный счет. В случае, если завершение срока действия применения депозитного счета приходится на период действия Справки, налогоплательщик выполняет все требования, связанные с внесением денежных средств на депозитный счет, до окончания срока действия текущей Справки.

11.Налогоплательщик вносит денежные средства на депозитный счет для каждого случая импорта товаров, подлежащих налогообложению, даже если налогоплательщик осуществляет несколько поставок в течение одного налогового периода. Каждый импорт товаров сопровождается соответствующим платежом на депозитный счет, что обеспечивает выполнение обязательств по уплате косвенных налогов в полном объеме. Глава 4. Порядок возврата денежных средств с депозитного счета

12. В целях возврата и/или перечисления депозитных средств в счет досрочного исполнения обязательства по НДС на импорт товаров, налогоплательщик обращается с заявлением по форме, утвержденной уполномоченным налоговым органом, в соответствующий налоговый орган не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен импорт товаров.

13. К заявлению налогоплательщик прилагает копию квитанции о внесении денежных средств на депозитный счет налогового органа.

14. При рассмотрении заявления налогоплательщика соответствующий налоговый орган производит обследование (проверка) представленных налогоплательщиком платежных документов с данными из информационной системы уполномоченного налогового органа, в случае их соответствия требованиям настоящего Порядка, не позднее 3 рабочих дней со дня представления заявления налогоплательщиком, принимает решение о перечислении в счет досрочного исполнения обязательства по НДС на импорт товаров и/или возврате денежных средств, внесенных на депозитный счет.

15. По заявлению налогоплательщика депозитные средства могут быть использованы в счет исполнения обязательств по НДС на импорт товаров, обеспечения исполнения налоговых обязательств будущих периодов.

16. В случае наличия задолженности по другим видам налогов, включая обязательство по НДС на импорт товаров, депозитные средства по заявлению налогоплательщика перечисляются в счет исполнения такой налоговой задолженности.

17.Возврат сумм с депозитного счета осуществляется при отсутствии налоговой задолженности и досрочного исполнения обязательства по НДС на импорт за текущий отчетный период.

18. Возврат депозита производится на расчетный счет налогоплательщика, с которого осуществлялась его уплата, если в заявлении налогоплательщика на возврат не оговорено иное.

19. В случае непредставления налогоплательщиком заявления, внесенные денежные средства остаются на депозитном счете налогового органа, при этом налоговый орган на основании решения в бесспорном порядке направляет денежные средства налогоплательщика без их согласия в счет уплаты суммы налогового обязательства по НДС на импорт и/или исполнения обязательств по другим налогам.

20. Возврат на расчетный счет налогоплательщика и/или зачет внесенных сумм в бюджет осуществляется в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен импорт товаров. Глава 5. Порядок работы должностного лица пункта учета товаров

21. Должностное лицо пункта учета товаров (далее - ПУТ) согласно пункту 38 Порядка обеспечения учета товаров в рамках торговли с государствами-членами Евразийского экономического союза при ввозе (импорте) в Кыргызскую Республику, проводит регистрацию представленных документов об импортируемом товаре (грузе) и в случае если в Справке в ячейке 150 «Обязательство внесения денежных средств на депозит» установлена отметка, то необходимо ввести данные в квитанции об уплате денежных средств на депозитный счет в АИС «Внутренний пост». После ввода данных в АИС «Внутренний пост» завершает прием сопроводительной накладной в ИС «УПТ».

При вводе необходимых данных в ИС «Внутренний пост» должностное лицо осуществляет проверку предыдущих импортов и квитанций об уплате денежных средств на депозитный счет либо на бюджетный счет Казначейства, в счет досрочного исполнения обязательства по НДС на импортированные товары в размере 12% от облагаемой стоимости импорта товаров, так как каждый импорт товаров сопровождается соответствующим платежным поручением.

В случае, если налогоплательщик подпадает под критерии риска, прохождение процедуры учета товаров является возможным исключительно при наличии квитанции об оплате денежных средств на депозитный счет либо на бюджетный счет Казначейства.