Приказ ГНС «Об оптимизации работы налоговых органов по контролю налоговых обязательств при прекращении деятельности ИП и ликвидации юридических лиц, филиалов и представительств»

Об оптимизации работы налоговых органов по контролю налоговых обязательств при прекращении деятельности ИП и ликвидации юридических лиц, филиалов и представительств

В целях обеспечения своевременного реагирования на уведомления уполномоченного государственного органа в сфере регистрации юридических лиц о наличии или отсутствии риска налогового обязательства, а также на заявления об аннулировании регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, приказываю:

1. Утвердить Регламент работы налоговых органов по обеспечению контроля налоговых обязательств при прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей и ликвидации юридических лиц, филиалов, представительств (далее-Регламент), согласно приложению к настоящему приказу.

2. Внести во «Временный порядок проведения обследования налогоплательщика при ликвидации организации или при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя», утвержденный приказом Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 18 апреля 2024 года № 169 следующие изменения:

- в пункте 6 абзац второй изложить в следующей редакции: «Обследование налогоплательщика проводится:

2) в отношении индивидуальных предпринимателей - в срок, не превышающий 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня поступления в налоговый орган заявления о прекращении предпринимательской деятельности;

3) в отношении юридических лиц - в соответствии со сроками и порядком, установленными статьей 124 Налогового кодекса Кыргызской Республики»;

- пункт 25 изложить в следующей редакции:

«В отношении индивидуального предпринимателя один экземпляр акта обследования вместе с решением налогового органа по результатам обследования должен быть вручен налогоплательщику не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня поступления в налоговый орган заявления о прекращении предпринимательской деятельности. В отношении юридических лиц уведомление в Министерство юстиции направляется в порядке и сроки, предусмотренные статьей 124 Налогового кодекса Кыргызской Республики».

3. Признать утратившим силу приказ Государственной налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики от 15 мая 2025 года № 297 «Об утверждении Регламента работы налоговых органов по обеспечению контроля налоговых обязательств при прекращении ликвидации деятельности индивидуальных предпринимателей юридических лиц, филиалов, представительств».

4. Начальникам территориальных управлений Государственной налоговой службы:

1) довести до сведения сотрудников и обеспечить контроль соблюдения положений Регламента;

2) обеспечить строгое соблюдение сроков ликвидации и прекращение деятельности согласно Регламента.

5. Управлению учета налогоплательщиков, управлению анализа и координации мер, управлению анализа налоговых рисков обеспечить контроль за исполнением данного приказа.

6. Управлению цифровой трансформации разместить Регламент, утвержденный настоящим приказом, на официальном сайте ГНС при МФ КР на государственном и официальном языках.

7. Отделу документационного обеспечения и контроля (Маматбекова А.Дж.) довести настоящий приказ до структурных подразделений центрального аппарата и территориальных управлений ГНС при МФ КР. 8. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя председателя ГНС при МФ КР А.А. Алманбетова.

| Председатель | А.Н. Шыкмаматов |

Утвержден приказом

ГНС при МФ КР

от «19» 06.25г. №362

Регламент работы налоговых органов по обеспечению контроля налоговых обязательств при прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей и ликвидации юридических лиц, филиалов, представительств

1. Общие положения

1. Настоящий Регламент разработан в целях упорядочения процедур и обеспечения своевременного реагирования налоговых органов на:

- уведомления уполномоченного государственного органа в сфере регистрации юридических лиц о наличии или отсутствии риска налогового обязательства;

- заявления об аннулировании регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

2. Процедура прекращения деятельности индивидуального предпринимателя и порядок внутреннего взаимодействия структурных подразделений территориальных налоговых органов

2. Индивидуальный предприниматель, намеренный прекратить деятельность, подает в отдел по работе с налогоплательщиками (далее - ОРН) территориального налогового органа следующие документы:

- заявление на аннулирование регистрации (DOC STI - 164);

- документ, удостоверяющий личность; - доверенность лица, подающего заявление (в случае, если заявление представляется не индивидуальным предпринимателем крестьянского (фермерского) хозяйства)

3. Заявление формы (DOC STI - 164) формируется сотрудником ОРН в ИСНАК, предоставляется заявителю для ознакомления/подписания и регистрируется в системе со сроком исполнения не более 15 рабочих дней и ответственными исполнителями ОРН (свод), и отделом, осуществляющим обследования налогоплательщиков.

4. Должностное лицо ОРН в день принятия заявления:

- проверяет карточку лицевого счета налогоплательщика на предмет представления всех необходимых налоговых отчетов, расчетов и деклараций в соответствии с нормами статьи 99 Налогового Кодекса Кыргызской Республики (далее - Налоговый Кодекс) согласно срока исковой давности (с учетом изменений в нормативно-правовых актах); Справочно: В случае отсутствия необходимых налоговых отчетов и соответствующих расчетов, должностное лицо ОРН оказывает содействие налогоплательщику в их представлении. или главой

- обеспечивает аннулирование доступа налогоплательщика к ИС «Электронный счет-фактура»;

- формирует решение формы AUDIT STI-010 «О предоставлении информации об операциях, проводимых на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей, а также о состоянии его счета» для отправки в коммерческие банки (срок рассмотрения запроса Банковскими учреждениями - 4 рабочих дня) в соответствии с Порядком предоставления банками, платежными организациями/операторами платежной системы информации органам налоговой службы утвержден постановлением Кабинета министров Кыргызской Республики от 4 июля 2024 года № 363 «О мерах по реализации требований статьи 146 Налогового кодекса Кыргызской Республики»

Справочно: В случае не представления или несвоевременного представления банком ответа на запрос, налоговый орган имеет право принять соответствующие меры в соответствии со статьей 434 Кодекса «О правонарушениях», невыполнение или ненадлежащее выполнение законного решения, предписания, распоряжения или требования уполномоченного органа (за исключением предписания уполномоченного органа об устранении правонарушения в сфере внешней миграции), в виде наложения штрафа в размере 130 расчетных показателей.

За повторное действие, совершенное в течение года после применения мер взыскания, - влечет наложение штрафа в размере 300 расчетных показателей.

- направляет служебную записку в отдел, в функции которого входит проведение соответствующих мер в согласно статьи 124 Налогового Кодекса.

5. Отдел, осуществляющий обследование проводит проверку на предмет наличия фактора риска неуплаты налога в соответствии с Порядком проведения обследования налогоплательщика по соблюдению налогового законодательства Кыргызской Республики при ликвидации организации или при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, утвержденного приказом ГНС при МФ КР от 18 апреля 2022 года № 169.

6. Срок проведения обследования налогоплательщика не должно превышать 7 рабочих дней.

7. В случае отсутствия факторов риска неуплаты налогов по итогам проведенного обследования налогоплательщика направляется служебная записка в ОРН с приложением материалов обследования для дальнейшего принятия решения об аннулировании налоговой регистрации.

8. При выявлении факторов риска неуплаты налогов по итогам обследования налогоплательщика назначается выездная налоговая проверка.

9. На основании результатов проведенного обследования налогоплательщика должностное лицо, уполномоченное проводить налоговые проверки, руководствуясь статьями 117-119 Налогового кодекса Кыргызской Республики, в срок не более 2 (двух) рабочих дней: - назначает проведение выездной проверки ;

- и/или направляет в ОРН служебную записку с указанием хозяйствующего субъекта и срока предстоящей выездной проверки.

10. Результаты проверки должны быть представлены в ОРН не позднее одного месяца после получения заявления об аннулировании налоговой регистрации, за исключением случаев, когда налогоплательщик не согласен с результатами проверки и происходит рассмотрение споров в досудебном и судебном порядке.

11. Решение об аннулировании (DOC STI-167) налоговой регистрации принимается должностным лицом ОРН в течение 1 рабочего дня на основании служебной записки по итогам проведенного обследования налогоплательщика и отсутствия факторов риска неуплаты налогов, либо решения по результатам выездной проверки при отсутствии налоговой задолженности.

3. Процедура ликвидации юридического лица и порядок внутреннего взаимодействия структурных подразделений территориальных налоговых органов

12. Территориальный орган юстиции направляет в налоговый орган уведомление о начале процедуры ликвидации юридического лица.

13. Руководство территориального налогового органа регистрирует в системе электронного документооборота и направляет его в ОРН и соответствующий отдел для проведения обследования налогоплательщика со сроком исполнения не более 15 календарных дней.

14. Должностное лицо ОРН в день принятия заявления или при получении извещения уполномоченного государственного органа в сфере регистрации юридических лиц о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. - проверяет карточку лицевого счета налогоплательщика на предмет представления всех необходимых налоговых отчетов, расчетов и деклараций в соответствии с нормами статьи 99 Налогового Кодекса Кыргызской Республики (далее - Налоговый Кодекс) согласно срока исковой давности (с уретом изменений в нормативно-правовых актах);

Справочно: В случае отсутствия необходимых налоговых отчетов и соответствующих расчетов, должностное лицо ОРН оказывает содействие налогоплательщику в их представлении.

- обеспечивает аннулирование доступа налогоплательщика к ИС «Электронный счет-фактура»;

- формирует решение формы AUDIT STI-010 «О предоставлении информации об операциях, проводимых на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей, а также о состоянии его счета» для отправки в коммерческие банки (срок рассмотрения запроса Банковскими учреждениями - 4 рабочих дня) в соответствии с Порядком предоставления банками, платежными организациями/операторами платежной системы информации органам налоговой службы утвержден постановлением Кабинета министров Кыргызской Республики от 4 июля 2024 года № 363 «О мерах по реализации требований статьи 146 Налогового кодекса Кыргызской Республики»

Справочно: В случае не представления или несвоевременного представления банком ответа на запрос, налоговый орган имеет право принять соответствующие меры в соответствии со статьей 434 Кодекса Кыргызской Республики «О правонарушениях», невыполнение ненадлежащее выполнение законного решения, предписания, распоряжения или требования уполномоченного органа (за исключением предписания уполномоченного органа об устранении правонарушения в сфере внешней миграции), в виде наложения штрафа в размере 130 расчетных показателей.

За повторное действие, совершенное в течение года после применения мер взыскания, - влечет наложение штрафа в размере 300 расчетных показателей.

- направляет служебную записку в отдел, в функции которого входит проведение соответствующих мер в согласно статьи 124 Налогового Кодекса.

5. Отдел, осуществляющий обследование проводит проверку на предмет наличия фактора риска неуплаты налога в соответствии с Порядком проведения обследования налогоплательщика по соблюдению налогового законодательства Кыргызской Республики при ликвидации организации или при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, утвержденного приказом ГНС при МФ КР от 18 апреля 2022 года № 169.

16. Срок проведения обследования налогоплательщика - не более 12 календарных дней с момента получения заявления с учетом оформления документов.

17. В случае отсутствия факторов риска неуплаты налогов по итогам проведенного обследования налогоплательщика направляется служебная записка в ОРН с приложением материалов обследования для дальнейшего принития решения об аннулировании налоговой регистрации.

18. При выявлении факторов риска неуплаты налогов по итогам обследования налогоплательщика направляется служебная записка в соответствующий отдел для назначения налоговой проверки.

19. На основании результатов проведенного налогоплательщика должностное лицо, уполномоченное проводить налоговые проверки, руководствуясь статьями 117-119 Налогового кодекса Кыргызской Республики, в срок не более 2 (двух) календарных дней:

- назначает проведение выездной проверки ;

- и/или направляет в отдел регистрации налогоплательщиков (ОРН) служебную записку с указанием хозяйствующего субъекта и срока предстоящей выездной проверки.

20. Результаты проверки должны быть представлены в ОРН не позднее одного месяца после получения заявления об аннулировании налоговой регистрации, за исключением случаев, когда налогоплательщик не согласен с результатами проверки и происходит рассмотрение споров в досудебном и судебном порядке. Обследования

21. В течение одного календарного дня после получения одного из нижеследующих оснований, ОРН направляет официальный ответ в территориальный орган юстиции:

- служебной записки по итогам проведенного обследования налогоплательщика и отсутствия факторов риска неуплаты налогов;

- служебной записки по итогам проведенного обследования налогоплательщика и наличия факторов риска неуплаты налогов с указанием периода предстоящей выездной проверки;

- решение налогового органа по итогам выездной проверки, подтверждающее отсутствие налоговой задолженности.

Примечание: Руководство территориального налогового органа должен внести соответствующие изменения в положение ОРН для формирования решения AUDIT STI-010 либо возложить обязанность по формированию указанного решения AUDIT STI-010 на конкретного сотрудника, в чьи функциональные обязанности входит данная работа, либо прикомандировать данного сотрудника в ОРН.