«Об утверждении Положения «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации небанковскими финансово-кредитными учреждениями,осуществляющими деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования илиимеющими «исламское окно»

Постановление Правления Национального банка

Кыргызской Республики

от 21 декабря 2016 г. № 49\9

Об утверждении Положения «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации небанковскими финансово-кредитными учреждениями,осуществляющими деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования илиимеющими «исламское окно»

В соответствии со статьями 7 и 43 Закона «О Национальном банке Кыргызской Республики» Правление Национального банка Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить Положение «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации небанковскими финансово-кредитными учреждениями,осуществляющими деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования илиимеющими «исламское окно»(прилагается).

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении пятнадцати дней со дня официального опубликования.

3. Юридическому управлению:

- опубликовать настоящее постановление на официальном сайте Национального банка Кыргызской Республики;

- после официального опубликования направить настоящее постановление в Министерство юстиции Кыргызской Республики для внесения в Государственный реестр нормативных правовых актов Кыргызской Республики.

4. Управлению методологии надзора и лицензирования довести настоящее постановление до сведения действующих микрофинансовых организаций, кредитных союзов, их объединений (ассоциаций), ОАО «Финансовая компания кредитных союзов», ОЮЛ «Ассоциация исламских финансов», областных управлений и представительства Национального банка Кыргызской Республики в Баткенской области.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на члена Правления Национального банка Кыргызской Республики Т.Джусупова.

Председатель Т. Абдыгулов

Приложение

к постановлению Правления

Национального банка

Кыргызской Республики

от 21 декабря 2016 года №49/9

ПОЛОЖЕНИЕ

«О требованиях к формированию

финансовой отчетности и представлению информации небанковскими

финансово-кредитными учреждениями,осуществляющими

деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования илиимеющими «исламское окно»

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение разработано в соответствии с Законами Кыргызской Республики «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республике», «О кредитных союзах» и иными нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

2. Настоящее Положениеопределяет состав,правила составления и представления финансовой отчетности микрофинансовыми организациями (далее – МФО) и кредитными союзами, осуществляющими деятельность в соотвтетствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (далее – НФКУ), а также МФО, имеющих «исламское окно».

3. Нормы настоящего Положения применимы к НФКУ с учетом специфики их деятельности и организационно-правовой формы, определенных законодательными и нормативными правовыми актами Кыргызской Республики. НФКУ, находящиеся в режиме консервации, временной администрации также представляют финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

4. Финансовая отчетность НФКУ, осуществляющего деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, представляет собой структурированное представление финансового положения и результат деятельности, осуществленных им за отчетный период.

5. Финансовая отчетность НФКУ, осуществляющего деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, должна объективно отражать его финансовое положение и соответствовать стандартам Организации бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее – AAOIFI), а в случае отсутствия определенных стандартов НФКУ использует стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам шариата, утвержденным AAOIFI.

6. Целью финансовой отчетности НФКУ является:

- представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств НФКУ, полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений;

- представление результатов управления ресурсами, доверенными руководству НФКУ, посредством представления информации об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки) и движении денежных средств.

7. Пользователями финансовых отчетов являются инвесторы, акционеры, учредители, участники, кредиторы, заемщики, международные финансовые организации, налоговые органы, Национальный банк и другие пользователи.

ГЛАВА 2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

8. Финансовая отчетность состоит из форм отчетности, которые должны составляться согласно прилагаемым к данному Положению формам:

- отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного периода (форма № 1 согласно Приложению 1 к настоящему Положению);

- отчет о прибыли и убытках (форма № 2 согласно Приложению 2 к настоящему Положению);

- отчет о движении денежных средств (форма № 3 согласно Приложению 3 к настоящему Положению);

- отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4 согласно Приложению 4 к настоящему Положению);

- учетная политика и пояснительная записка (раскрытия);

- отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5 согласно Приложению 5 к настоящему Положению);

- заключение Шариатского совета (форма № 6 согласно Приложению 6 к настоящему Положению).

Пояснительная записка (раскрытия) к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности, является его неотъемлемой частью.

Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций за отчетный период в соответствии с принципами шариата.

9. В финансовой отчетности должна быть четко выделена и, если это необходимо для должного понимания представленной информации, повторяться следующая информация:

- название отчитывающегося НФКУ;

- отчетная дата или период, покрываемый финансовой отчетностью;

- валюта отчетности;

- единицы измерения и уровень точности, используемые при представлении чисел в финансовой отчетности.

10. При составлении финансовой отчетности руководство НФКУ должно оценивать способность НФКУ продолжать свою деятельность. Финансовая отчетность должна составляться на основе допущения о непрерывности деятельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности НФКУ. Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности НФКУ осуществлять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскрываться.

Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой составлена отчетность и причина, почему НФКУ не считается непрерывно действующим.

11. НФКУ должно составлять финансовую отчетность за исключением отчета о движении денежных средств, используя метод начисления.

12. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для НФКУ является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для вновь созданного до 1 октября НФКУ первым отчетным периодом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно.

Для НФКУ, созданного после 1 октября, первым отчетным периодом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

13. В исключительных случаях, когда отчетный период НФКУ изменяется, и финансовая отчетность предоставляется за период, продолжительнее или короче одного года, НФКУ должно раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью:

- причину использования периода, отличающегося от года;

- факт того, что сравнительные суммы для отчетов о совокупном доходе, об изменениях в капитале, движении денежных средств и соответствующих примечаний не сопоставимы.

14. Каждая существенная статья в финансовой отчетности НФКУ раскрывается и представляется в финансовой отчетности отдельно. Несущественные статьи группируются с суммой аналогичного характера или назначения.

15. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому (принцип последовательности).

По каждому числовому показателю финансовой отчетности должны быть приведены показатели предыдущего отчетного года.

16. Классификация и представление статей в финансовых отчетах должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев:

- существенного изменения в характере операций НФКУ или когда анализ представления им в финансовой отчетности демонстрирует, что изменения приведут к более достоверному представлению событий или операций;

- изменения в представлении требуются нормативными правовыми актами Национального банка.

17. Если данные за период, предшествующий отчетному, не сопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке, исходя из изменений правил, установленных нормативными документами Национального банка. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к формам финансовой отчетности с указанием ее причин. В случае если осуществление корректировки нецелесообразно, НФКУ должно раскрыть причину непроведения корректировки, а также характер изменений, которые произошли бы в случае корректировки сумм.

18. В формах финансовой отчетности в статьях, по которым ко дню составления отчетности не проводились операции, указывается числовое значение «ноль». В случае если НФКУ не занимается осуществлением той или иной указанной в формах финансовой отчетности операцией, она не включается в состав отчетности.

19. Финансовая отчетность НФКУ должна быть составлена в национальной валюте Кыргызской Республики, если иное не оговорено ратифицированными в установленном порядке международными договорами.

20. Финансовая отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером НФКУ, а также заверена печатью НФКУ.

21. Изменения в финансовой отчетности, не учтенные в предыдущих периодах, которые установлены после получения аудиторского заключения до утверждения годового отчета, должны учитываться как корректировки текущего периода.

22. Исправление ошибок в финансовой отчетности подтверждается подписью лиц, указанных в п.20 данного Положения, с указанием даты исправления.

23. При составлении финансовой отчетности в целях ее более достоверного представления руководство НФКУ и лицо, ответственное за составление финансовой отчетности, вправе добавить и/или сократить статьи форм финансовой отчетности по консультации с внешним аудитором, с учетом требований настоящего Положения.

24. Руководство НФКУ несет ответственность за подготовку и представление финансовых отчетов.

ГЛАВА 3. ПОРЯДОК, СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ И ПУБЛИКАЦИИ

ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НФКУ

25. После проведения независимого внешнего аудита НФКУ должно предоставить в Национальный банк один экземпляр финансовой отчетности по следующим формам: отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного периода (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4), отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5), заключение Шариатского совета (форма № 6).

Финансовая отчетность представляется в Национальный банк вместе с копией заключения внешнего аудитора без изменений, в течение 30 дней с момента представления отчета внешним аудитором НФКУ, но не позже 105 дней с окончания финансового года.

26. МФО при проведении внешнего аудита должны публиковать финансовую отчетность с раскрытием, в составе следующих форм: отчет о финансовом состоянии на конец дня 31 декабря (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4), отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5), заключение Шариатского совета (форма № 6).

Публикация форм финансовой отчетности должна быть осуществлена вместе с аудиторским заключением после завершения аудиторской проверки и утверждения финансовой отчетности в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

МФО осуществляют выбор средств массовой информации для публикации форм финансовой отчетности вместе с аудиторским заключением с тем, чтобы обеспечить ее широкое распространение и доступность пользователям. Сведения о публикации с приложением копии публикации должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации.

27. В случае проведения внешнего аудита кредитный союз, имеющий лицензию на право привлечения депозитов должен публиковать финансовую отчетность в составе следующих форм: отчет о финансовом состоянии на конец дня 31 декабря (форма № 1), отчет о прибыли и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет об изменениях в структуре капитала (форма № 4),отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5) заключение Шариатского совета (форма № 6).

Публикация форм финансовой отчетности должна быть осуществлена вместе с аудиторским заключением после завершения аудиторской проверки и утверждения финансовой отчетности в средствах массовой информации на государственном и/или официальном языках не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом. Сведения о публикации с приложением копии публикации, должны быть представлены в Национальный банк в течение 3-х рабочих дней после публикации.

28. В случае нарушения НФКУ порядка представления финансовой отчетности, представления недостоверной отчетности, а также публикации отчетов без соблюдения установленных требований, Национальный банк имеет право применить к ним меры воздействия в соответствии с действующим законодательством.

ГЛАВА 4. ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДРУГИХ ВИДОВ ОТЧЕТНОСТЕЙ НФКУ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СООТВЕТСТВИИ С ИСЛАМСКИМИ ПРИНЦИПАМИ БАНКОВСКОГО ДЕЛА И ФИНАНСИРОВАНИЯ

29. Ежеквартально НФКУ в течение 30 дней с момента окончания квартала должны размещать на информационном стенде отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного квартала (форма № 1) и отчет о прибыли и убытках (форма № 2).

30. Национальный банк вправе затребовать в течение года любую информацию, относящуюся к деятельности НФКУ.

ГЛАВА 5. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ СОСТОЯНИИ

31. В Отчете о финансовом состоянии активы и обязательства группируются по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность (по степени убывания ликвидности или сроков погашения).

32. Отчет о финансовом состоянии должен включать активы НФКУ, его обязательства, средства на инвестиционных счетах и капитал.

33. Статья актива не подлежит взаимозачету со статьей обязательств в отчете о финансовом состоянии и, наоборот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается стандартами AAOIFI.

34. В отчете о финансовом состоянии должны отдельно отражаться взаимоотношения с Национальным банком, другими НФКУ, другими партнерами по денежному рынку и кредиторами, заемщиками, для того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости.

35. Название формы «Отчета о финансовом состоянии» необходимо излагать «Отчет о финансовом состоянии на «___» _____________ 20__ года (включительно)». При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.

36. В отчете о финансовом состоянии должны быть представлены промежуточные итоги по активам, обязательствам, инвестиционным счетам и капиталу.

37. Результаты по инвестиционным счетам и их эквивалентам должны быть представлены в отчете о финансовом состоянии как отдельная статья между обязательствами и капиталом НФКУ.

ГЛАВА 6. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ

38. В Отчете о прибыли и убытках, доходы и расходы, возникающие в результате деятельности НФКУ, должны быть сгруппированы по их характеру и должны отражать основные виды доходов и расходов.

39. Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исключением случаев когда:

1) стандарты AAOIFI разрешают это;

2) или прибыль, убытки и сопутствующие расходы, возникающие в результате таких же или аналогичных событий, не являются существенными. Такие суммы должны объединяться и представляться в отчете о прибыли и убытках.

40. НФКУдолжно представлять в отчете о прибыли и убытках или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов Компании.

41. НФКУдолжно показывать в отчете о прибыли и убытках или в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью.

42. Название формы «Отчет о прибыли и убытках» необходимо излагать «Отчет о прибыли и убытках на «___» ______________ 20__ года (включительно)». При этом указывается дата на конец месяца, квартала, года.

43. В отчете о прибыли и убытках должна быть представлена информация с отдельными раскрытиями дохода на капитал, затрат, прибыли и убытков, полученных НФКУ и держателями инвестиционных счетов:

1) доходы, полученные от реализации и прибыль от инвестиций (финансирования);

2) затраты и потери от инвестиций (финансирования);

3) чистая прибыль (потери) от инвестиций (финансирования);

4) доля держателей инвестиционных счетов в прибыли (убытках) от инвестиций (финансирования) в прибыли НФКУ, как мудариба;

5) доля НФКУ в прибыли (потере) от инвестиций (финансирования);

6) доля НФКУ в доходе от неограниченных инвестиций как мудариба;

7) доля НФКУ в прибыли от ограниченных инвестиций как мудариба;

8) установленный размер оплаты для НФКУ как инвестиционного агента, если есть таковое;

9) доходы (расходы), полученные в результате операций, не соответствующих стандартам шариата, если таковые имеются;

10) другие доходы, полученные от реализации, затраты, прибыль и убытки;

11) общие и административные затраты;

12) чистая прибыль (потери) до уплаты налогов;

13) налоги (должны быть представлены по отдельности);

14) чистая прибыль (потери).

ГЛАВА 7. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

44. В отчете о движении денежных средств НФКУ должно представлять данные о движении денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

45. Отчет о движении денежных средств должен представить собой чистое увеличение (сокращение) в кассовом выражении и средств, приравниваемых к денежной стоимости в начале и в конце периода.

46. В отчете о движении денежных средств должны быть представлены транзакции и другие перечисления сумм, которые не требуют выплаты или не влекут за собой поступления денежных средств или средств, приравниваемых к денежной наличности (например, дивиденды, предназначенные для распределения между акционерами или приобретение активов в обмен на долю в акциях НФКУ).

47. К отчету о движении денежных средств должна быть представлена Политика НФКУ в отношении компонентов денежных средств и средств, приравниваемых к денежным средствам, используемая как основа для подготовки отчета о движении денежных средств.

ГЛАВА 8. ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В СТРУКТУРЕ КАПИТАЛА

48. НФКУдолжно представить отчет об изменениях в структуре капитала, отражающий:

1) оплаченный капитал, резервы, создаваемые в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республики и резервы, создаваемые по усмотрению НФКУ отдельно и нераспределенную прибыль на дату начала отчетного периода с отдельным представлением суммы прибыли, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно;

2) операции капитального характера и распределения, произведенные НФКУ в течение отчетного периода;

3) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;

4) увеличение (сокращение) резервов, создаваемых НФКУ в течение отчетного периода в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики.

49. Информация о нераспределенной прибыли НФКУ должна включать следующее:

1) нераспределенная прибыль в начале периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это применимо;

2) чистая прибыль (убыток) за отчетный период;

3) отчисления в резервы, создаваемые НФКУ за отчетный период в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики;

4) суммы, причитающиеся акционерам/участникам в течение отчетного периода;

5) нераспределенная прибыль в конце отчетного периода с отдельным раскрытием суммы, возникшей в результате переоценки активов и обязательств в денежном выражении, где это возможно.

ГЛАВА 9.УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА И ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА (РАСКРЫТИЯ)

50. Учетная политика в пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности НФКУ должна предусматривать следующее:

1) определение учетной политики, которая включает в себя принципы учета, основы, правила и методы, которые были приняты НФКУ для подготовки и публикации финансовых отчетов;

2) ясное и сжатое описание значительной политики учета, используемой в подготовке и публикации финансовых отчетов;

3) методы представления основных принципов бухгалтерского учета в примечании к финансовой отчетности;

4) принятие новой учетной политики из-за очевидной разницы в состоянии определенных транзакций и событий по сравнению с простыми транзакциями и событиями в прошлом;

5) принятие новой учетной политики из-за транзакций или событий, которые возникают впервые или возникали в прошлом, но были несущественными;

6) изменения в классификации пунктов финансовых отчетов текущего периода по сравнению с классификацией статей финансового отчета предыдущего периода;

7) представление методов, используемых НФКУ для распределения прибыли (убытка) от инвестиций (финансирования) между владельцами инвестиционных счетов и НФКУ как мудариба или как инвестиционного менеджера, участвующего или не участвующего в инвестициях своими собственными денежными средствами.

51. В учетной политике должны быть представлены изменения, в том числе изменения, не влияющие на финансовые показатели в текущем или предыдущих периодах или когда такое влияние возможно в будущие периоды.

52. При внесении изменений в учетную политику новая политика применяется ретроспективно, т.е. НФКУ должно применять новую учетную политику к сравнительной информации за предшествующие периоды путем формирования финансовых отчетов за последние периоды, насколько это практически осуществимо.

53. В пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности НФКУ должна быть раскрыта информация, которая не представлена в опубликованной финансовой отчетности:

1) название НФКУ;

2) страна регистрации НФКУ;

3) дата образования и организационно-правовая форма НФКУ;

4) месторасположение головного офиса НФКУ и его дочерних компаний в каждой стране, где функционирует учреждение;

5) характер деятельности НФКУ и основные банковские услуги, предусмотренный уставом;

6) наименования дочерних компаний НФКУ, финансовые отчеты которых не сводятся с отчетами НФКУ, страны их регистрации, доля участия НФКУ в каждой дочерней организации, характер деятельности и причины исключения их финансовых отчетов из сводных финансовых отчетов НФКУ;

7) наименование управляющей компании НФКУ, а также наименование ее филиалов, если есть таковые;

8) роль Шариатского совета в деятельности НФКУ и его полномочия;

9) правила налогообложения в стране регистрации и в других странах, где у НФКУ есть филиалы. Если НФКУ пользуется налоговыми льготами в стране регистрации и в других странах, необходимо указать период налоговых льгот и оставшийся период действия налоговых льгот.

54. Пояснительная записка (раскрытия) к финансовой отчетности должна быть представлена в систематизированном виде. По каждой статье отчета о прибылях и убытках, отчета о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу и отчета о движении денежных средств должны быть приведены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию.

55. Ошибка в финансовых отчетах за предыдущий период, если имеет место таковое, должна быть исправлена путем нового формирования финансовых отчетов за все предыдущие периоды, которые были затронуты ошибкой.

Нераспределенная прибыль в начале первого периода должна быть скорректирована для того, чтобы отразить суммарное влияние исправления ошибки на периоды, которые не представлены, но были затронуты ошибкой.

56. Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с помощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за предыдущий и отчетный периоды.

57. В примечаниях к финансовой отчетности НФКУ должна быть отражена информация:

1) о должностных лицах НФКУ, определенных законами Кыргызской Республики «О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республике», «О кредитных союзах»;

2) о родственниках должностных лиц НФКУ;

3) о любых физических или юридических лицах, которые осуществляют прямое или косвенное владение или управление НФКУ;

4) о дочерних и/или зависимых компаниях и других филиалах НФКУ;

5) об источниках формирования и использования создаваемых в соответствии со стандартами AAOIFI в течение отчетного периода средств фонда закят и фонда кард, если таковые имеются. Метод расчета закятдолжен производиться в соответствии со стандартамиAAOIFI.

ГЛАВА 10. ОТЧЕТНОСТЬ МФО, ИМЕЮЩИХ «ИСЛАМСКОЕ ОКНО»

58. МФО, имеющие «исламское окно», должны формировать и представлять дополнительную (отдельную) финансовую отчетность по деятельности, осуществляемой в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, в виде приложения к консолидированной финансовой отчетности компании.

59. Учетная политика МФО, имеющих «исламское окно», утвержденная его Советом директоров и Шариатским советом, должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой отчетности «исламского окна» МФО.

60. Дополнительная (отдельная) финансовая отчетность МФО, имеющих «исламское окно», представляемая по деятельности, осуществляемой в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, состоит из следующих финансовых отчетностей:

- отчет о финансовом состоянии (форма № 1 согласно Приложению 1 к настоящему Положению);

- отчет о прибыли и убытках (форма № 2 согласно Приложению 2 к настоящему Положению);

- учетная политика и пояснительная записка (раскрытия) к финансовой отчетности;

- отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма № 5 согласно Приложению 5 к настоящему Положению);

- заключение Шариатского совета (форма № 6 согласно Приложению 6 к настоящему Положению);

Пояснительная записка (раскрытия) к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности является его неотъемлемой частью.

Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций, за отчетный период, в соответствии с принципами шариата.

Приложение 1

к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»

Форма № 1

Отчет о финансовом состоянии на _________ 20___ г.

___________________________________________________________________________ (наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

тыс.сом

Приложение 2

к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»

Форма № 2

Отчето прибыли и убытках на _________ 20___ г.

___________________________________________________________________________

(наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

Приложение 3

к Положению«О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования илиимеющими «исламское окно»

Форма № 3

Отчето движении денежных средств на _________ 20___ г.

___________________________________________________________________________

(наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

Приложение 4

к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»

Форма № 4

Отчет об изменениях в структуре капитала на _________ 20___ г.

___________________________________________________________________________

(наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

Приложение 5

к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»

Форма №5

Отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда

на __________20___г.

___________________________________________________________________________

(наименование небанковского финансово-кредитного учреждения и его местонахождение)

Приложение 6

к Положению «О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации НФКУ, осуществляющими деятельность по исламским принципам банковского дела и финансирования или

имеющими «исламское окно»

Форма № 6

Заключение Шариатского Совета

(образец)

Мы, (фамилия, имя, отчество), … (фамилия, имя, отчество), …., будучи членами Шариатского Совета/оказывающие услуги согласно договора компании, от имени членов Шариатского Совета действительно подтверждаем, что операции компании осуществляющей операции по исламским принципам финансирования, в ______ году проводились в соответствии с принципами шариата.

От имени Шариатского Совета:

(ФИО, подпись) _________________________

(ФИО, подпись) _________________________

…………………………… …………………………………

г. Бишкек

(дата)