Инструкция по распределению прибыли/убытков по банковским счетам, счетам по банковским вкладам (депозитам) в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования

Утверждено

постановлением Правления

Национального банка

Кыргызской Республики

от «25» ноября 2020 года

№ 2020-П-12/67-3-(НПА)

ИНСТРУКЦИЯ

по распределению прибыли/убытков по банковским счетам,

счетам по банковским вкладам (депозитам) в соответствии

с исламскими принципами банковского дела и финансирования

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 16 ноября 2022 года № 2022-П-12/70-1-(НПА), от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))

1. Действие настоящей Инструкции распространяется на коммерческие банки, осуществляющие операции в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, включая банки, имеющие «исламское окно» (далее – банки).

2. Настоящая Инструкция определяет порядок расчета и распределения прибыли/убытков, а также выплаты вознаграждения (хиба) по банковским счетам, счетам по банковским вкладам (депозитам) (далее – депозиты) физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (далее – вкладчики), а также методы управления пулами финансирования, сформированными на основе депозитов вкладчиков.

3. Термины и определения, используемые в настоящей Инструкции, понимаются в соответствии с их общепринятыми значениями в законодательстве Кыргызской Республики.

В рамках настоящей Инструкции также применяются следующие термины и определения:

Резерв на выравнивание прибыли – резерв, создаваемый по решению cовета директоров банка за счет сумм, выделяемых из чистой прибыли до распределения доли банка (мудариба), с целью поддержания определенного уровня доходности по депозитам мудараба.

При этом cовет директоров может уполномочить ответственный орган банка на осуществление следующих действии по управлению резервом на выравнивание прибыли:

- определять и утверждать размер резерва на выравнивание прибыли;

- принимать решения об использовании резерва на выравнивание прибыли.

Резерв на покрытие рисков по инвестициям (в случае наличия такового) –сумма, выделяемая из прибыли держателей инвестиционных счетов, после распределения доли прибыли банка (мудариба) с целью смягчения рисков будущих инвестиционных убытков вкладчиков (держателей инвестиционных счетов). Порядок использования данного резерва должен быть утвержден cоветом директоров банка.

Пул портфеля финансирования – составная часть портфеля банка по финансированию, включающая в себя финансирования со схожими характеристиками и признаками, такими как:

- виды продуктов (договоров) финансирования (мурабаха, иджара и др.);

- нормы доходности, отраслям и другим характеристикам, и признакам;

- прочую собственность клиента, принятую в погашение предоставленного финансирования;

- активы для последующей передачи клиентам в том числе по договорам мурабаха, истиснаа и др.

Вознаграждение (хиба) – вид материального поощрения, выплачиваемого клиентам банка, разместившим денежные средства на условиях договоров кард, вади҆ айад дамана, а также по другим разрешенным видам депозитов.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 16 ноября 2022 года № 2022-П-12/70-1-(НПА))

4. Банк должен определить прозрачную и ясную структуру распределения прибыли/убытков и управления пулами портфеля финансирования при создании одного или нескольких пулов портфеля финансирования в составе активов, которые будут финансироваться различными типами банковских счетов, счетов по банковским вкладам (депозитам).

В данной структуре должны быть указаны цели размещения, инвестиционная стратегия и присущий риск для каждого пула, сроки, специфика распределения вознаграждений, коэффициент участия в прибыли, доплаты. При этом банк должен вести учет доходов/расходов пулов.

5. Пулы портфеля финансирования должны быть созданы банком в соответствии с вышеупомянутой структурой на основании представленных документов по решению ответственного органа банка, определяемого по решению руководства банка. До завершения разработки структуры пулы портфеля финансирования могут создаваться с одобрения председателя банка или иного уполномоченного руководителя определяемого по решению руководства банка на основе представленных документов.

6. Указанная структура должна быть одобрена Шариатским советом банка и в 30 дневный срок со дня одобрения документ должен быть направлен в Национальный банк Кыргызской Республики (далее – Национальный банк). Все последующие изменения в структуре распределения прибыли/убытков также должны быть одобрены Шариатским советом и со дня одобрения внесенных изменений в течение 30 дней должны быть направлены в Национальный банк для уведомления.

7. В банке должна быть функционирующая автоматизированная информационная система, которая позволит распределять:

1) депозиты;

2) финансирование, инвестиции и другое размещение денежных средств;

3) доходы и расходы;

8. Депозиты мудараба должны направляться на финансирование, инвестиции и размещение, согласно внутренней политике банка.

Депозиты не должны инвестироваться на приобретение основных средств банка (земля, строительство, мебельная фурнитура, компьютеры, нематериальные активы), которые используются для функционирования банка и которые должны приобретаться банком из собственных источников/собственного капитала.

9. Банки могут создавать пулы казначейских операций для межбанковских операций, согласно организационной структуре управления пулами активов, получив при этом соответствующее разрешение уполномоченного органа банка, определенного по решению руководства банка.

10. При заключении договора по инвестиционным счетам мудараба банку необходимо раскрыть вкладчику пул портфеля финансирования, куда будут направлены депозитные средства.

11. Банкам рекомендуется создавать отдельные пулы портфеля финансирования для размещения депозитов в иностранной валюте. Управление депозитами в иностранной валюте должно осуществляться в соответствии с настоящей Инструкцией.

12. Банк может объединить в пул портфеля финансирования капитал банка (доступный в форме ликвидных активов/наличности), денежные средства на депозитах мудараба (на неограниченных счетах мудараба), кард и вади’айад дамана. При этом банк принимает на себя все риски текущих депозитов на основе договоров кард и вади’айад дамана. Поэтому для расчета и распределения прибыли/убытков банк может объединить текущие депозиты кард и вади’айад дамана с размещенным капиталом банка.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 16 ноября 2022 года № 2022-П-12/70-1-(НПА))

13. Каждый пул портфеля финансирования, создаваемый и управляемый в банке, рассматривается как «отдельное предприятие», имеющее собственные активы, обязательства, доходы и расходы, которые в любое время можно идентифицировать, определить их объем и проверить.

14. Учет доходов и расходов по различным пулам портфеля финансирования производится в соответствии с принципами бухгалтерского учета и отчетности.

15. Прямые расходы покрываются за счет соответствующего пула портфеля финансирования, в то время как косвенные расходы, включая стоимость создания пула портфеля финансирования (заработная плата, амортизация основных средств и др.), покрываются банком.

16. Прямые расходы, которые должны быть покрыты за счет средств пула портфеля финансирования, могут включать износ (амортизацию) основных средств по договорам иджара/иджара мунтахийя биттамлик, себестоимость реализации материальных ценностей и товаров, расходы на страхование/такафул активов пула портфеля финансирования, комиссионные сборы или расходы на документирование (государственные пошлины и сборы, оплаченные налоги в пользу государственного бюджета), обесценение/убытки вследствие физического ущерба, в результате форс-мажорных обстоятельств причиненных конкретным активам в пулах портфеля финансирования.

17. В структуре управления пулом портфеля финансирования в банке и в соответствующем решении руководства банка о создании пула могут быть указаны другие прямые расходы, а также любые другие подобные расходы, которые должны быть покрыты за счет средств пула портфеля финансирования.

18. Расходы, понесенные на создание общих резервов, согласно Положению

«О классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков при осуществлении операций в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования», утвержденному постановлением Правления Национального банка от 28 декабря 2009 года № 51/6 (далее – Положение), не должны вычитаться из расчета валовых доходов пула. При этом специальные резервы, согласно Положению, должны вычитаться из расчета валовых доходов пула, поскольку данные расходы связаны с получением дохода, за исключением расходов на создание резервов в результате операционных рисков (порчей, нарушением работоспособности, хищением и др.).

19. Потери от финансирования и/или инвестиций из-за неправомерного поведения/халатности/нарушения договоров банк не должен погашать за счет средств пула портфеля финансирования. Банк, выступающий в качестве мудариба, несет ответственность за возмещение таких потерь перед вкладчиком за счет собственного капитала.

§ 1. Распределение прибыли/убытков между средствами вкладчиков

и собственным капиталом

20. В случае объединения капитала банка со средствами вкладчиков в пуле портфеля финансирования чистый доход/убыток пула портфеля финансирования распределяется между собственным капиталом банка и средствами вкладчиков пропорционально их соответствующей доле участия в пуле портфеля финансирования.

21. Прибыль и убытки по договорам мудараба рассчитываются и распределяются на основе среднедневного остатка на счете вкладчика в течение периода расчета прибыли/убытков. Учитывая, что степень риска, заложенная в договоре банковского вклада, прямо пропорциональна сроку договора, банк может при расчете среднемесячного остатка применять коэффициент взвешивания привлеченных средств.

При этом банк самостоятельно разрабатывает порядок расчета коэффициент взвешивания привлеченных средств.

§ 2. Коэффициент участия в прибыли

22. Информация о коэффициенте участия в прибыли (далее – КУП) по инвестиционному счету мудараба должна быть размещена на официальном интернет-сайте банка и доске объявлений головного офиса, филиала (ов)/сберегательных касс в течение 3 (трех) рабочих дней со дня утверждения КУП ответственным органом банка.

23. В течение срока действия договоров по банковским вкладам (депозитам) КУП, согласованный с вкладчиками (в частности с вкладчиками инвестиционного счета мудараба) в момент принятия депозита, не может быть пересмотрен банком в сторону понижения, за исключением, когда случаи понижения КУП были предусмотрены договором. В случае пересмотра КУП банку следует заключить дополнительный договор с вкладчиком.

24. Доля банка (мудариба) определяется как часть прибыли от использования средств вкладчиков в общем объеме дохода пула в соответствии с Приложением 1 к настоящей Инструкции.

25. Доходность разных категорий банковских счетов и счетов по банковским вкладам (депозитам), размещенных в пуле портфеля финансирования, должна быть определена на основе признаков и критериев, определенных в структуре управления пулом.

26. Банк должен указывать в своей структуре распределения прибыли и управления пулами портфеля финансирования основные принципы выплаты вознаграждения при преждевременном/досрочном расторжении договора и/или снятии средств по депозитам.

§1. Резерв на выравнивание прибыли

27. Банк может поддерживать объем резервов на выравнивание прибыли (далее –РВП) за счет средств чистого дохода пула портфеля финансирования, т.е. валового дохода пула портфеля финансирования за вычетом прямых расходов и убытков, если таковые имеются.

28. Остаток РВП отражается в бухгалтерских журналах как резервы в капитале банка.

29. Средства РВП могут быть размещены в высоколиквидные активы, которые соответствуют требованиям шариата, а доходы, полученные от этих средств, также должны зачисляться на счет РВП.

30. Банк может полностью или частично использовать сумму РВП для повышения прибыли вкладчиков в периоде, когда полученная прибыль пула ниже ожиданий рынка (рыночных ставок доходности).

31. В случае наличия РВП у банка требования, относящиеся к РВП, должны быть указаны в типовом депозитном договоре банка.

§ 2. Резервы на покрытие рисков по инвестициям

32. Согласно договору мудараба, пул портфеля может понести убытки от инвестирования. В этой связи по решению совета директоров банка может быть принято решение о создании резерва на покрытие рисков по инвестициям (далее – РРИ) для возмещения будущих инвестиционных потерь.

33. Понесенные потери пула портфеля финансирования, если таковые имеются, покрываются из остатка, доступного в РРИ.

34. В случае наличия РРИ у банка требования, относящиеся к РРИ, должны быть указаны в типовом депозитном договоре банка.

35. Порядок распределения прибыли/ убытков по депозитам подлежит проверке Шариатским советом и внешним независимым аудитором банка.

36. На полугодовой основе внутреннему шариатскому аудиту банка следует проводить выборочную проверку соблюдения и исполнения требований настоящей Инструкции. В случае выявления несоблюдений/нарушений служба внутреннего шариатского аудита (или уполномоченный внутренний аудитор) обязана уведомить руководство банка и Шариатский совет банка.

(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 12 сентября 2025 года № 2025-П-12/46-1-(НПА))

37. Банку следует раскрывать следующую информацию в своей финансовой отчетности:

1) количество и характер пулов портфеля финансирования с указанием их доходности;

2) направление или сектор экономики и бизнеса, в которых размещены депозиты мудараба;

3) порядок, используемый для распределения прибыли, признания расходов и создания резервов, а также краткое описание их основных компонентов;

4) долю банка мудариба (размер и процент распределяемого дохода);

5) сумму и процент доли мудариба от чистой прибыли, переданной вкладчикам в качестве хибы (если таковой имеется);

6) полученную норму прибыли (доходности) в сравнении с нормой прибыли, распределяемой среди вкладчиков в течение года.

38. Раскрытие информации на официальном интернет-сайте банка и доске объявлений головного офиса, филиала (ов)/сберегательных касс:

1) процент доли банка (мудариба) за соответствующий период и два предыдущих периода в каждой категории счетов по банковским вкладам (депозитам);

2) доплаты по банковским вкладам (депозитам) за соответствующий период и два предыдущих периода;

3) фактическая ежемесячная прибыль/убыток, распределенная по банковским вкладам (депозитам) за последние два года;

4) размеры РВП и РРИ (если таковые имеются).