Постановление Правительства КР «Об утверждении Положения об отчетности инвестиционных фондов»

УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Правительства КР от 4 сентября 2018 года № 417

ПРАВИТЕЛЬСТВО КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 1 июня 2011 года № 276 Об утверждении Положения об отчетности инвестиционных фондов В соответствии с законами Кыргызской Республики «О нормативных правовых актах Кыргызской Республики» и «О рынке ценных бумаг» Правительство Кыргызской Республики ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемое Положение об отчетности инвестиционных фондов.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2011 года.

3. Опубликовать настоящее постановление в официальных средствах массовой информации.

Премьер-министр

А. Атамбаев

Утверждено постановлением Правительства Кыргызской Республики от 1 июня 2011 года № 276

Положение об отчетности инвестиционных фондов

1. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Кыргызской Республики «О нормативных правовых актах Кыргызской Республики», «Об инвестиционных фондах», «О бухгалтерском учете» и Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО).

2. Настоящее Положение определяет:

- порядок составления и представления отчетности о деятельности акционерных и паевых инвестиционных фондов (далее - отчетность инвестиционных фондов);

- состав и формы отчетности инвестиционных фондов.

3. Отчетность инвестиционных фондов представляет собой информацию о финансовом положении инвестиционных фондов на отчетную дату.

2. Составление отчетности инвестиционных фондов

4. Ответственность за составление и представление отчетности инвестиционных фондов несет руководитель исполнительного органа акционерного инвестиционного фонда или руководитель управляющей компании паевого инвестиционного фонда.

5. Исполнительным органом акционерного инвестиционного фонда или управляющей компанией паевого инвестиционного фонда для составления и представления отчетности инвестиционных фондов может назначаться:

а) должностное лицо - бухгалтер;

б) бухгалтерская служба как структурное подразделение;

в) специализированная организация или бухгалтер-специалист на контрактной основе.

6. Отчетность инвестиционных фондов составляется акционерным инвестиционным фондом и управляющей компанией инвестиционных фондов.

7. Формы составленной отчетности инвестиционных фондов заверяются подписями руководителя исполнительного органа акционерного инвестиционного фонда или руководителя управляющей компании паевого инвестиционного фонда и уполномоченного должностного лица, ответственного за составление отчетности инвестиционного фонда, и печатью.

Формы отчетности акционерного инвестиционного фонда также заверяются подписью председателя совета директоров фонда с отметкой «Ознакомлен» и печатью инвестиционного фонда.

8. Лица, ответственные за составление отчетности инвестиционного фонда, в соответствии с настоящим Положением несут ответственность за достоверность информации, содержащейся в отчетности инвестиционных фондов, согласно нормативным правовым актам Кыргызской Республики.

3. Представление отчетности инвестиционных фондов

9. Установленная настоящим Положением отчетность инвестиционных фондов представляется исполнительным органом акционерного инвестиционного фонда (далее - акционерный инвестиционный фонд) или управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в установленные настоящим Положением сроки.

10. Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании паевых инвестиционных фондов представляют отчетность внутренним и внешним пользователям - органам управления, существующим или потенциальным инвесторам инвестиционных фондов, государственным органам в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

11. Результаты аудиторских проверок акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда являются частью годовой отчетности.

12. Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании паевых инвестиционных фондов обязаны составлять и представлять следующие формы отчетности:

- акционерные инвестиционные фонды (формы отчетности акционерных инвестиционных фондов - приложение № 1):

№

№ форм отчетов

Наименование отчета

1

1

Балансовый отчет акционерного инвестиционного фонда

2

2

Отчет о финансовых результатах акционерного инвестиционного фонда

3

3

Отчет о капитале акционерного инвестиционного фонда

4

4

Отчет о денежных средствах акционерного инвестиционного фонда

5

5

Отчет об инвестициях акционерного инвестиционного фонда

6

Приложения № 1 и 2 к годовому отчету о финансовых результатах

7

Пояснительная записка

- управляющие компании паевых инвестиционных фондов (формы отчетности паевых инвестиционных фондов - приложение № 2):

№

№ форм отчетов

Наименование отчета

1

1

Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда

2

2

Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда

3

3

Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда

4

Приложения № 1 и 2 к квартальному отчету о доходах и расходах

5

Пояснительная записка

6

1-1

Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда

7

2-1

Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда

8

3-1

Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда

9

4-1

Информация о размещенных паях и владельцах инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда

13. Указанные в пункте 3.2 настоящего Положения формы отчетности инвестиционных фондов составляются в соответствии с Инструкцией по составлению отчетности инвестиционных фондов (приложение № 3).

14. Порядок и сроки предоставления отчетности акционерных инвестиционных фондов в уполномоченный государственный орган по рынку ценных бумаг:

1) акционерным инвестиционным фондом представляются в одном экземпляре:

- ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом - формы отчетов 1 - 5 и пояснительная записка согласно приложению 1 к настоящему Положению;

- в течение 60 дней после окончания отчетного года - годовая отчетность с заключением аудитора, т.е. все формы финансовой отчетности согласно приложению 1 к настоящему Положению;

2) управляющими компаниями паевых инвестиционных фондов представляются в одном экземпляре:

- ежемесячно, до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - формы отчетов 1-1 - 4-1 согласно приложению 2 к настоящему Положению;

- ежеквартально, до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - формы № 1 - 3, приложения № 1 и 2 к квартальному отчету о доходах и расходах, пояснительная записка согласно приложению 2 к настоящему Положению;

- в течение 60 дней после окончания отчетного года - годовая отчетность с заключением аудитора, т.е. все формы финансовой отчетности согласно приложению 2.

15. Отчетность, предусмотренная настоящим Положением, представляется в уполномоченный государственный орган по рынку ценных бумаг в бумажной и электронной формах, в порядке, установленном Законом Кыргызской Республики «О бухгалтерском учете». Содержание отчетности, представляемой в электронной форме, должно соответствовать содержанию отчетности в бумажной форме.

16. Представляемые в уполномоченный государственный орган по рынку ценных бумаг формы отчетности инвестиционных фондов в бумажной форме, указанные в пунктах 1 и 2 пункта 14 настоящего Положения, должны быть постранично пронумерованы, прошиты, подписаны лицами, указанными в пункте 7 настоящего Положения, и заверены печатями.

17. Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании пеавых инвестиционных фондов за нарушение порядка и сроков представления отчетности инвестиционных фондов несут ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

18. Отчетность инвестиционных фондов, предусмотренная настоящим Положением, также представляется в иные государственные органы в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Кыргызской Республики.

Приложение № 1 к Положению об отчетности инвестиционных фондов

Форма № 1 (квартальная, годовая)

Балансовый отчет акционерного инвестиционного фонда по состоянию на ___________ 201__ г.

Коды Наименование инвестиционного фонда: ______________________________ по ОКПО Отрасль (вид деятельности) Финансовая деятельность по ОКЭД Орган управления _________________________________________________ по ОКОУ Форма собственности ______________________________________________ по ОКФС Единица измерения ________________________________________________ по СОЕИ ИНН _____________________________________________________________________ Адрес ____________________________________________________________________

Ф.И.О. и номер телефона главного бухгалтера __________________________________

Дата высылки _____________________________________________________________ Дата получения ____________________________________________________________ Срок представления ________________________________________________________

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного года

А

Б

1

2

АКТИВЫ

1. Оборотные активы

Денежные средства, в том числе: денежные средства в кассе денежные средства в банке Краткосрочные инвестиции, в том числе: долговые ценные бумаги долевые ценные бумаги депозитные вклады государственные ценные бумаги текущая часть долгосрочных инвестиций прочие краткосрочные инвестиции Счета к получению Дебиторская задолженность Запасы вспомогательных материалов Авансы, выданные Задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал Итого по разделу 1 «Оборотные активы»

2. Внеоборотные активы

Основные средства, в том числе: земля незавершенное строительство здания, сооружения оборудование конторское оборудование мебель и принадлежности транспортные средства прочие виды основных средств Накопленная амортизация основных средств Балансовая стоимость основных средств (стр. 210 - стр. 219) Инвестиции в недвижимость Отсроченные налоговые требования Денежные средства, ограниченные к использованию Долгосрочная дебиторская задолженность Долгосрочные инвестиции, в том числе: долговые ценные бумаги инвестиции в совместную деятельность инвестиции в ассоциированные предприятия депозитные вклады государственные ценные бумаги прочие долгосрочные инвестиции Нематериальные активы Начисленная амортизация нематериальных активов Балансовая стоимость нематериальных активов (стр. 280 - стр. 281) Итого по разделу 2 «Внеоборотные активы» Итого активы (стр. 190 + стр. 298) ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

3. Текущие обязательства

Счета к оплате Авансы, полученные Краткосрочные долговые обязательства в том числе: банковские кредиты, займы прочие кредиты, займы текущая часть долгосрочных долговых обязательств Налоги к оплате в том числе: налог на прибыль к оплате подоходный налог с физических лиц НДС к оплате прочие налоги к оплате Краткосрочные начисленные обязательства в том числе: начисленная заработная плата начисленные взносы на социальное страхование дивиденды к выплате прочие начисленные расходы Прочие краткосрочные обязательства Резервы Итого по разделу 3 «Текущие обязательства»

4. Долгосрочные обязательства

Итого обязательства (стр. 390 + стр. 490)

5. Капитал

Простые акции Выкупленные собственные акции Прочий капитал, в том числе: дополнительный оплаченный капитал корректировки по переоценке активов Нераспределенная прибыль Резервный капитал Итого капитал Итого обязательства и капитал (стр. 499 + стр. 599)

110

111

112

120

121

122

123

124

125

126

130

140

150

160

170

190

210

211

212

213

214

215

216

217

218

219

220

230

240

250

260

270

271

272

273

274

275

276

280

281

290

298

299

310

320

330

331

332

333

340

341

342

343

344

350

351

352

353

354

360

370

390

490

499

510

520

530

531

532

540

550

599

600

Руководитель исполнительного органа инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

«Ознакомлен» Председатель совета директоров инвестиционного фонда (Ф.И.О.) _________________ подпись

Форма № 2 (квартальная, годовая)

Отчет о финансовых результатах акционерного инвестиционного фонда за период с «___» ________________ по «___» _________________ 201__ г.

Коды Наименование инвестиционного фонда: ______________________________ по ОКПО Отрасль (вид деятельности) Финансовая деятельность по ОКЭД Орган управления _________________________________________________ по ОКОУ Форма собственности ______________________________________________ по ОКФС Единица измерения ________________________________________________ по СОЕИ ИНН ______________________________________________________________________ Адрес _____________________________________________________________________

Ф.И.О. и номер телефона главного бухгалтера __________________________________

Наименование показателя

Код строки

На конец отчетного периода

Инвестиционный доход Дивиденды Проценты по корпоративным облигациям Проценты по государственным ценным бумагам Проценты по депозитам в коммерческих банках Доходы по прочим инвестициям Итого инвестиционный доход Расходы Инвестфонда Расходы, связанные с деятельностью инвестфонда, из них Вознаграждение исполнительного органа инвестфонда Вознаграждение членов совета директоров Плата за услуги депозитария Плата регистратору Плата за услуги независимого оценщика Вознаграждение аудиторам Плата за услуги других лиц Расходы на рекламу Общие административные расходы инвестфонда Итого расходы инвестфонда (сумма строк 201, 210) Инвестиционная прибыль (убыток) (стр. 106 - стр.

220)

Выручка от реализации инвестиций (не включая комиссионные) Стоимость приобретения реализованных инвестиций Прибыль (убыток) от реализации инвестиций (стр. 301 - стр. 302) Прибыль от инвестиционной деятельности (стр. 230 + стр. 310) Доходы от неинвестиционной деятельности Расходы от неинвестиционной деятельности Прибыль (убыток) от неинвестиционной деятельности (стр. 170 - стр. 171) Прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей Расходы по налогу на прибыль Прибыль без учета чрезвычайных статей Чрезвычайные статьи за вычетом налога на прибыль Чистая прибыль

100

101

102

103

104

105

106

200

201

202

203

204

205

206

207

208

209

210

220

230

301

302

310

400

501

502

510

601

602

603

604

700

X

X

К годовому отчету о финансовых результатах прилагаются раскрытия по данному отчету: приложения 1 - 2.

Руководитель исполнительного органа инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

«Ознакомлен» Председатель совета директоров инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение 1

к годовому отчету о финансовых результатах (форма 2) на 01.01.201__ г.

Дивиденды

№

Наименование АО

Количество акций в инвестиционном портфеле инвестиционного фонда

Дивиденд на 1 акцию

Итого дивиденды

А

Б

1

2

3

1

2

Проценты по корпоративным облигациям

№

Наименование эмитента (регистра-ционный № эмиссии облигации)

Дата приобретения облигации

Дата погашения облигации

Количество облигаций в инвести-ционном портфеле инвести-ционного фонда

Доходность (%)

Проценты (сом)

А

Б

1

2

3

4

5

1

2

Проценты по государственным ценным бумагам

№

Регистра-ционный номер эмиссии ГЦБ

Дата приобретения ГЦБ

Дата погашения ГЦБ

Количество ГЦБ в инвести-ционном портфеле ИФ

Доходность (%)

Проценты (сом)

А

Б

1

2

3

4

5

1

2

Проценты по депозитам в коммерческих банках

№

Наиме- нование коммер-ческого банка

Дата открытия депозитного счета

Дата закрытия депозитного счета

Сумма (сом)

Процентная ставка

Проценты

А

Б

1

2

3

4

5

1

2

Доходы по прочим инвестициям

№

Наиме- нование инвестиций

Количество инвестиционных активов

Дата приобретения инвести- ционных активов

Получение дохода

А

Б

1

2

3

1

2

Руководитель исполнительного органа инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

«Ознакомлен» Председатель совета директоров инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение 2

к годовому отчету о финансовых результатах (форма 2) на 01.01.201__ г.

Отчет о прибыли (убытке) от реализации инвестиций

№

Наиме-нование инвестиций

Дата про-дажи

Количество инвести-ционных активов

Стоимость продажи 1 инвести-ционного актива (сом.)

Цена приобретения (сом.)

Выручка от реализации, не включая комис-сионные

Прибыль (убыток) от реализации инвес-тиций

А

Б

1

2

3

4

5

6

1

2

Руководитель исполнительного органа инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

«Ознакомлен» Председатель совета директоров инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма 3 (квартальная, годовая)

Отчет о капитале акционерного инвестиционного фонда за период с «___» _________________ по «___» ______________ 201__ г.

Коды Наименование инвестиционного фонда: ______________________________ по ОКПО Отрасль (вид деятельности) Финансовая деятельность по ОКЭД Орган управления _________________________________________________ по ОКОУ Форма собственности ______________________________________________ по ОКФС Единица измерения ________________________________________________ по СОЕИ ИНН _____________________________________________________________________ Адрес ____________________________________________________________________

Ф.И.О. и номер телефона главного бухгалтера __________________________________

Наименование статьи

Код строки

Число акций

Отчетный период

Предыдущий период

А

Б

1

2

3

ПРОСТЫЕ АКЦИИ Остаток на начало отчетного периода Выпущенные и размещенные акции в отчетном периоде Аннулированные выкупленные акции в отчетном периоде Остаток на конец отчетного периода ВЫКУПЛЕННЫЕ СОБСТВЕННЫЕ АКЦИИ Остаток на начало отчетного периода Акции выкупленные в отчетном периоде Вновь проданные выкупленные акции Аннулированные выкупленные акции в отчетном периоде Остаток на конец отчетного периода ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОПЛАЧЕННЫЙ КАПИТАЛ Остаток на начало отчетного периода Поступления в отчетном периоде Использование в отчетном периоде Остаток на конец отчетного периода КОРРЕКТИРОВКИ ПО ПЕРЕОЦЕНКЕ АКТИВОВ Остаток на начало отчетного периода Поступления в отчетном периоде Использование в отчетном периоде Остаток на конец отчетного периода НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ Остаток на начало отчетного периода Чистая прибыль отчетного периода Резервный капитал Чистая прибыль, направленная на прирост капитала Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов акционерам инвестиционного фонда Прочее распределение чистой прибыли Остаток на конец отчетного периода РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ Остаток на начало отчетного периода Поступления в отчетном периоде Использование в отчетном периоде Остаток на конец отчетного периода

100

110

120

130

200

210

220

230

240

300

310

320

330

400

410

420

430

500

510

520

530

540

550

560

600

610

620

630

X X X X

X X X X

X X X X

X

X

X

X X X X

Руководитель исполнительного фонда инвестиционного фонда (Ф.И.О., должность) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

«Ознакомлен» Председатель совета директоров инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 4 (квартальная, годовая)

Отчет о денежных средствах акционерного инвестиционного фонда за период с «___» __________________ по «___» ______________ 201__ г.

Коды Наименование инвестиционного фонда: ______________________________ по ОКПО Отрасль (вид деятельности) Финансовая деятельность по ОКЭД Орган управления _________________________________________________ по ОКОУ Форма собственности ______________________________________________ по ОКФС Единица измерения ________________________________________________ по СОЕИ ИНН _____________________________________________________________________ Адрес ____________________________________________________________________

Ф.И.О. и номер телефона главного бухгалтера __________________________________

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

1. Операционная деятельность

Денежные средства, полученные от инвестиций Оплаченные расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда Выплата процентов по кредитам и займам Налог на прибыль, выплаченный в бюджет Денежные средства, полученные от реализации портфельных ценных бумаг Денежные средства, выплаченные при приобретении портфельных ценных бумаг Прочие поступления денежных средств Прочие выбытия денежных средств Итого от операционной деятельности до чрезвычайных статей (101-102-103-104+105-106+107-108) Чрезвычайное поступление (выбытие) денежных средств Чистые денежные средства, в результате операционной деятельности (109 +/- 110)

2. Инвестиционная деятельность

Денежные средства, полученные от реализации основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов Денежные средства, выплаченные при приобретении основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов Денежные средства, вложенные на депозиты в коммерческих банках Денежные средства, полученные при возврате депозитов в коммерческих банках Прочие поступления денежных средств Прочее выбытие денежных средств Чистые денежные средства, в результате инвестиционной деятельности (201-202-203+204+205-206)

3. Финансовая деятельность

Денежные средства, полученные от эмиссии собственных акций Денежные средства, полученные от реализации выкупленных собственных акций Денежные средства, выплаченные при выкупе собственных акций Денежные средства от поступления кредитов и займов Денежные средства на погашение кредитов и займов Выплата обязательств по финансовой аренде Выплата дивидендов Прочие поступления денежных средств Прочее выбытие денежных средств Чистые денежные средства, в результате финансовой деятельности (301+302-303+304-305-306-307+308-309) Курсовые разницы от переоценки валюты (положительные или отрицательные) Чистое изменение в состоянии денежных средств (199 +/- 299 +/- 399 +/- 400) Денежные средства на начало отчетного периода Денежные средства на конец отчетного периода

100

101

102

103

104

105

106

107

108

109

110

199

200

201

202

203

204

205

206

299

300

301

302

303

304

305

306

307

308

309

399

400

500

600

700

X

X

X

Руководитель исполнительного органа инвестиционного фонда (Ф.И.О., должность) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

«Ознакомлен» Председатель совета директоров инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 5 (квартальная, годовая)

Отчет об инвестициях акционерного инвестиционного фонда на _____________________ 201____ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): __________________________________

Код стро-ки

Вид ин- вес- ти- ций и эми- тен- тов

Ко-ли-че-ст-во ЦБ

Дата при- об-ре-те-ния ЦБ

Пер-во-на-ча-ль-ная стои-мо-сть 1 ЦБ (сом.)

Ито- го пер-во-на-ча-ль-ная стои-мость пак-ета ЦБ (сом.)

Спра-вед-ли-вая стои-мость 1 ЦБ на на-чало отче-тного пери-ода (сом.)

Ито- го спра-ве-дли-вая стои-мость паке-та ЦБ на нач-ало от-че-тного пе-ри-ода

Спра-вед-ли-вая стои-мо-сть 1 ЦБ на ко-нец отче-тного пери-ода (сом.)

Ито- го спра-ве-дли-вая стои-мо-сть па-ке- та ЦБ на ко-нец отче-тного пе-ри-ода

Нере-али-зо-ван-ный при-рост

Про-цент от чис-тых ак-ти-вов

Ме-тод оцен-ки

А

Б

В

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

100

ний

199

Итого по раз-делу 1

200

ний

299

Итого по разде- лу 2

299-1

Итого: акции компа- ний (строка 199 + строка

299)

300

Раз- дел 3. Обли- гации отечест-вен- ных компа- ний

399

Итого по раз-делу 3

400

гации иност-ранных компа- ний

499

Итого по раз- делу 4

499-1

Итого: обли- гации компа- ний (строка 399 + стро-ка 499)

499-2

Итого: корпо-ратив- ные ценные бумаги (строка 299-1 + строка 499-1)

500

дарст-венные цен- ные бумаги

510

Обли-гации

520

Госу- дарст-венные казна-чейские векселя

530

Прочие

599

Итого по разделу 5

600

зиты в комме-рческих банках

699

Итого по разделу 6

700

тиции

799

Итого по разделу 7

800

Итого инве-стиций (строка 499-2 + строка 599 + строка 699 + строка 799)

Руководитель исполнительного органа инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

«Ознакомлен» Председатель совета директоров инвестиционного фонда (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 2 к Положению об отчетности инвестиционных фондов

Форма № 1 (квартальная)

Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда по состоянию на ______________ 201__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________________

Единица измерения: (сом), (тыс. сом)

Код строки

На начало отчетного года

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

А

Б

1

2

3

4

5

АКТИВЫ

1. Оборотные активы

Денежные средства и их эквиваленты, в том числе: денежные средства в кассе денежные средства в банке Краткосрочные инвестиции, в том числе: долговые ценные бумаги долевые ценные бумаги депозитные вклады государственные ценные бумаги текущая часть долгосрочных инвестиций прочие краткосрочные инвестиции Дебиторская задолженность Авансы, выданные Итого по разделу 1 «Оборотные активы»

2. Внеоборотные активы

Долгосрочные инвестиции, в том числе: долговые ценные бумаги инвестиции в совместную деятельность инвестиции в ассоциированные предприятия депозитные вклады государственные ценные бумаги прочие долгосрочные инвестиции Итого по разделу 2 «Внеоборотные активы» Итого активы: (строка 190 + строка 290) ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

3. Текущие обязательства

Счета к оплате Краткосрочные долговые обязательства, в том числе: банковские кредиты, займы прочие кредиты, займы прочие краткосрочные долговые обязательства Краткосрочные начисленные обязательства, в том числе: задолженности по договорам кредиторская задолженность владельцам паев прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу 3 «Текущие обязательства»

4. Долгосрочные

обязательства Итого: обязательства (строка 390 + строка 490)

110

111

112

120

121

122

123

124

125

126

130

140

190

210

211

212

213

214

215

216

290

299

310

320

321

322

323

330

331

332

333

390

490

499

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 2 (квартальная)

Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда за период с «___» _________________ по «___» ________________ 201__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): ___________________________________

Единица измерения: (сом), (тыс. сом)

Наименование показателя

Код строки

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

На конец отчетного периода

А

Б

1

2

3

4

5

Инвестиционный доход Дивиденды Проценты по корпоративным облигациям Проценты по государственным ценным бумагам Проценты по депозитам в коммерческих банках Доходы по прочим инвестициям Итого: инвестиционный доход Выручка от реализации инвестиций (не включая комиссионные) Стоимость приобретения реализованных инвестиций Прибыль (убыток) от реализации инвестиций (стр. 120 - стр. 121) Расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда Вознаграждение управляющей компании инвестиционного фонда Плата за услуги депозитария Плата регистратору Плата за услуги независимого оценщика Вознаграждение аудиторам Плата за услуги других лиц Расходы на рекламу Прочие расходы Итого: расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда

100

101

102

103

104

105

110

120

121

130

200

201

202

203

204

205

206

207

208

290

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

Прилагаются раскрытия по данному отчету: приложения 1, 2.

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 1 к квартальному отчету о доходах и расходах (форма № 2)

Дивиденды

№

Наименование акционерного общества

Количество акций в инвестиционном портфеле инвестиционного фонда

Дивиденд на 1 акцию

Итого дивиденды

А

Б

1

2

3

1

2

Проценты по корпоративным облигациям

№

Наиме- нование эмитента (регистра-ционный № эмиссии облигации)

Дата приобретения облигации

Дата погашения облигации

Количество облигаций в инвестиционном портфеле инвестиционного фонда

Доходность (%)

Проценты (сом)

А

Б

1

2

3

4

5

1

2

Проценты по государственным ценным бумагам

№

Регистра-ционный номер эмиссии ГЦБ

Дата приоб-ретения ГЦБ

Дата пога-шения ГЦБ

Количество ГЦБ в инвести-ционном портфеле ИФ

Дохо-дность (%)

Про-центы (сом)

А

Б

1

2

3

4

5

1

2

Проценты по депозитам в коммерческих банках

№

Наиме- нование комме- рческого банка

Дата открытия депо- зитного счета

Дата закрытия депози- тного счета

Сумма (сом.)

Проце-нтная ставка

Про-центы

А

Б

1

2

3

4

5

1

2

Доходы по прочим инвестициям

№

Наиме- нование инве- стиций

Коли- чество инвести- ционных активов

Дата приоб- ретения инвести- ционных активов

Получе- ние дохода

А

Б

1

2

3

1

2

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 2 к квартальному отчету о доходах и расходах (форма № 2)

Отчет о реализации инвестиций

№

Наиме-нование инвес- тиций

Дата продажи

Коли- чество инвести-ционных активов

Стои- мость продажи 1 инвести-ционного актива

Цена приоб-ретения (сом.)

Выручка от реали- зации, не включая комис-сионные (сом.)

А

Б

1

2

3

4

5

1

2

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 3 (квартальная)

Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда на _____________________ 201__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): ____________________________________

Код стро-ки

Вид ин- ве- сти- ций и эми- те- нтов

Ко-ли-чест-во ЦБ

Да-та при-об-ре-те-ния ЦБ

Пер-во-на-чаль-ная стои-мость 1 ЦБ (сом.)

Ито- го перво-на-чаль-ная стои-мость паке- та ЦБ (сом.)

Спра-вед-ли-вая стои-мость 1 ЦБ на на-ча-ло от-чет-ного пе-ри-ода

Ито-го спра-вед-ли-вая стои-мость па -ке -та ЦБ на на-ча- ло отче-тно-го пе-ри-ода

Спра-вед-ли- вая стои-мость 1 ЦБ на ко-нец от-чет-но-го пе-ри-ода

Ито-го спра-вед-ли- вая стои-мость па-ке- та ЦБ на ко-нец от-чет-но- го пе-ри-ода

Не- реа-ли-зо-ван-ный при-рост

Про-цент от чис-тых акти-вов

Ме-тод оцен-ки

А

Б

В

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

100

Раз- дел 1. Ак- ции оте-чест- вен- ных ком- па- ний

199

Ито- го по раз- делу

1

200

Раз- дел 2. Ак- ции иност-ран- ных ком- па- ний

299

Ито го по раз- де лу 2

299-1

Ито- го: акции ком па- ний (стро- ка 199 + стро-ка

299)

300

ции оте-чест- вен- ных ком- па- ний

399

Ито- го по раз-делу

3

400

ции иност- ран- ных ком- па- ний

499

Ито- го по раз- делу

4

499-1

Ито- го обли-га- ции ком- па ний (стро- ка 399 + стро- ка

499)

499-2

Ито- го кор- по- рат-вные цен- ные бума-ги (стро-ка 299-1 + стро- ка 499-1)

500

дар- ствен- ные цен- ные бума- ги

510

Об- ли-га- ции

520

Госу-дар-ствен- ные каз- на-чей-ские век-селя

530

Про-чие

599

Ито- го по раз-делу

5

600

Раз-дел 6. Депо- зиты в ком-ме-рчес-их бан-ках

699

Ито- го по раз-делу

6

700

Раз-дел 7. Про-чие ин-вес-тии

799

Ито- го по раз-делу

7

800

Итого ин- вес- ти- ций (стро-ка 499-2 + стро- ка 599 + стро-ка 699 + стро- ка 799)

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (Ф.И.О., должность) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 1-1 (месячная)

Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда по состоянию на 1 ____________ 201__ г.

Наименование ИФ: _________________________________________________________

Единица измерения: (сом), (тыс. сом)

Код строки

На начало отчетного года

_____ месяц

_____ месяц

На конец отчетного квартала

А

Б

1

2

3

4

АКТИВЫ

1. Оборотные активы

Денежные средства и их эквиваленты Краткосрочные инвестиции Дебиторская задолженность Авансы, выданные Итого по разделу 1 «Оборотные активы»

2. Внеоборотные активы

Долгосрочные инвестиции Итого по разделу 2 «Внеоборотные активы» Итого активы: (строка 190 + строка 290) ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

3. Текущие обязательства

Счета к оплате Краткосрочные долговые обязательства Краткосрочные начисленные обязательства Итого по разделу 3 «Текущие обязательства»

4. Долгосрочные обязательства

Итого обязательства (строка 390 + строка 490)

110

120

130

140

190

210

290

299

310

320

330

390

490

499

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 2-1 (месячная)

Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда за период с «___» ________________ по «___» ____________ 201__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): ___________________________________

Единица измерения: (сом), (тыс. сом)

Наименование показателя

Код строки

_____ месяц

_____ месяц

_____ месяц

На конец отчетного квартала

А

Б

1

2

3

4

Инвестиционный доход Дивиденды Проценты по корпоративным облигациям Проценты по государственным ценным бумагам Проценты по депозитам в коммерческих банках Доходы по прочим инвестициям Итого инвестиционный доход Выручка от реализации инвестиций (не включая комиссионные) Стоимость приобретения реализованных инвестиций Прибыль (убыток) от реализации инвестиций (стр. 120 - стр. 121) Расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда Вознаграждение управляющей компании инвестиционного фонда Плата за услуги депозитария Плата регистратору Плата за услуги независимого оценщика Вознаграждение аудиторам Плата за услуги других лиц Расходы на рекламу Прочие расходы Итого расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда

100

101

102

103

104

105

110

120

121

130

200

201

202

203

204

205

206

207

208

290

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 3-1 (месячная)

Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда на ______________________ 201__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): _________________________

Код стро-ки

Вид инве-стиций

Перво-на-чальная стои-мость пакета ЦБ

Спра-ведли-вая стоимость пакета ЦБ на начало отчет-ного периода

Спра-ведли- вая стои- мость пакета ЦБ на конец отчетного периода

Нереали-зованный прирост

Процент от чистых активов

Метод оценки

А

Б

1

2

3

4

5

6

100

199

Итого по разделу 1

200

иност- ранных компаний

299

Итого по разделу 2

299-1

Итого: акции компаний (строка 199 + строка 299)

300

гации отече- ствен-ных компа-ний

399

Итого по разделу 3

400

гации иност- ранных компаний

499

Итого по разделу 4

499-1

Итого: обли-гации компа-ний (строка 399 + строка 499)

499-2

Итого: кор-пора- тивные ценные бумаги (стро- ка 299-1 + строка 499-1)

500

510

Долго- срочные

520

Крат- косро- чные

599

Итого по разделу 5

600

ческих банках

699

Итого по разделу 6

700

Итого ин-вести-ций (стро- ка 499-2 + стро-ка 599 + стро- ка 699)

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Форма № 4-1 (месячная)

Информация об инвестиционных паях и владельцах инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда на _____________________ 201__ г.

Наименование инвестиционного фонда (ИФ): __________________________________

Наименование показателей

Код строки

А

Б

1

Количество инвестиционных паев на конец первичного размещения, шт.

100

Стоимость одного инвестиционного пая на конец первичного размещения, сом

200

Количество размещенных инвестиционных паев, всего, шт.

300

Количество выкупленных инвестиционных паев, всего, шт.

400

Количество инвестиционных паев в обращении на конец отчетного периода, шт.

500

Стоимость одного инвестиционного пая на конец отчетного периода, сом

600

Всего владельцев инвестиционных паев на конец отчетного периода, из них:

700

физических лиц

710

количество лиц

количество паев

юридических лиц

720

резидентов

730

нерезидентов

740

Руководитель управляющей компании инвестиционного фонда (должность, Ф.И.О.) ________________ подпись

Главный бухгалтер (Ф.И.О.) ________________ подпись

Приложение № 3 к Положению об отчетности инвестиционных фондов

Инструкция по составлению отчетности инвестиционных фондов

1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция определяет порядок составления отчетности инвестиционных фондов. Отчетность инвестиционных фондов отражает информацию о финансовом положении инвестиционных фондов на отчетную дату и финансовые результаты их деятельности за отчетный период.

Настоящая Инструкция дает разъяснения по заполнению некоторых граф и строк отчетности инвестиционных фондов.

2. В отчете заполняются все поля, за исключением полей, отмеченных знаком «X». В случае отсутствия информации при заполнении полей ставится прочерк («-») или цифра «0».

3. В формах отчетности не допускаются неоговоренные исправления, зачеркивания, подчистки, помарки, дописки (допечатки) и т.п. Каждое исправление (дополнение) должно быть оговорено и заверено лицами, подписавшими эти формы.

4. Пояснительная записка к отчетности составляется и представляется в обязательном порядке.

5. Приложения к формам годовой отчетности акционерных инвестиционных фондов, а также приложения к формам ежеквартальной отчетности паевых инвестиционных фондов составляются и представляются в обязательном порядке.

6. Отчетность инвестиционных фондов должна составляться в национальной валюте Кыргызской Республики - сомах. Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании паевых инвестиционных фондов, имеющие существенные объемы оборотов, обязательств и т.п., представляют отчетность в тысячах сомов (тыс. сом).

7. В отчетности должна быть четко выделена и, при необходимости, повторяться следующая информация в адресной части форм отчетности:

- «Наименование инвестиционного фонда (ИФ)» - указывается полное наименование инвестиционного фонда (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

- «Отрасль (вид деятельности)» - указывается финансовая деятельность;

- «Орган управления» - указывается наименование органа, на который возложены координация и регулирование деятельности инвестиционных фондов и наименование государственного органа, которому направляется отчетность;

- «Форма собственности» - форма собственности инвестиционного фонда;

- «Единица измерения» - составление отчета производится в национальной валюте - в сомах, тыс. сомов;

- «ИНН» - регистрационный идентификационный номер налогоплательщика, присваиваемый каждому предприятию;

- «Адрес» - полный юридический адрес инвестиционного фонда;

- «Ф.И.О., номер телефона главного бухгалтера».

2. Отчетность акционерных инвестиционных фондов

Акционерные инвестиционные фонды обязаны составлять и представлять следующие формы отчетности:

№

№ форм отчетов

Наименование отчета

1

1

Балансовый отчет акционерного инвестиционного фонда

2

2

Отчет о финансовых результатах акционерного инвестиционного фонда

3

3

Отчет о капитале акционерного инвестиционного фонда

4

4

Отчет о денежных средствах акционерного инвестиционного фонда

5

5

Отчет об инвестициях акционерного инвестиционного фонда

6

Приложения 1 и 2 к годовому отчету о финансовых результатах

7

Пояснительная записка

1. Балансовый отчет (форма отчета 1)

«Балансовый отчет» показывает имущественное и финансовое состояние фонда на отчетную дату. Он имеет 3 основных раздела: (1) активы, (2) обязательства, (3) капитал. Активы за вычетом обязательств равны чистым активам. В балансовом отчете активы, обязательства и капитал группируются по видам. Активы располагаются по степени убывания ликвидности, а обязательства по срокам погашения. В графе 1 «На начало отчетного года» балансового отчета отражаются данные на начало отчетного года, в графе 2 «На конец отчетного периода» отражаются данные на конец отчетного квартала (на конец I квартала, полугодия, 9 месяцев, года). Активы: Активы инвестиционного фонда - ресурсы, контролируемые инвестиционным фондом в результате событий прошлых периодов, от которых инвестиционный фонд ожидает получения экономической выгоды в будущем.

Оборотные активы - это активы, которые в течение периода до одного года должны вновь обратиться в денежные средства. Строка 110 «Денежные средства»: Включает информацию о наличии и движении наличных денежных средств и денежных средств на банковских счетах в национальной и иностранной валюте. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1100 «Денежные средства в кассе», 1200 «Денежные средства в банке». Строка 120 «Краткосрочные инвестиции»:

- долговые ценные бумаги;

- долевые ценные бумаги;

- депозитные вклады;

- государственные ценные бумаги;

- текущая часть долгосрочных инвестиций;

- прочие краткосрочные инвестиции.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1300 «Краткосрочные инвестиции». Строка 130 «Счета к получению»: Включает информацию о дебиторской задолженности фонда, возникающей при предоставлении услуг (выполнении фондом согласованной договором задачи в течение определенного времени) в кредит. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1400 (1410, 1491). Строка 140 «Дебиторская задолженность»:

- векселя к получению;

- дебиторская задолженность сотрудников и директоров;

- налоги, оплаченные авансом;

- налоги, подлежащие возмещению;

- проценты к получению;

- дивиденды к получению.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1500 «Дебиторская задолженность по прочим операциям». Строка 150 «Запасы вспомогательных материалов»: Включает информацию о наличии и движении материальных активов, предназначенных для обеспечения возможности процесса деятельности инвестиционного фонда. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1700 «Запасы вспомогательных материалов». Строка 160 «Авансы, выданные»: Включает информацию об авансах, выданных в счет будущей поставки товаров, работ, услуг в период, следующий за отчетным годом, но не более, чем один год:

- услуги, оплаченные авансом;

- аренда, оплаченная авансом;

- прочие виды авансированных платежей.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1800 «Авансы, выданные». Строка 170 «Задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал»: Данная строка показывает остаток балансового счета 1900 «Задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал». Строка 190 «Итого по разделу 1 «Оборотные активы»: Сумма строк 110-170.

Внеоборотные активы - активы, имеющиеся у инвестиционного фонда, которые предполагается использовать на протяжении более одного года. Строка 210 «Основные средства»: Материальные активы, которые используются инвестиционными фондами для административных целей - осуществления своей деятельности и которые предполагается использовать в течение более одного года:

- земля;

- незавершенное строительство;

- здания, сооружения;

- оборудование;

- конторское оборудование;

- мебель и принадлежности;

- транспортные средства;

- другие виды основных средств.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 2100 «Основные средства» (счета 2110-2190). Строка 219 «Накопленная амортизация основных средств»: Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 2100 «Основные средства, накопленная амортизация» (счета 2193-2199). Строка 220 «Балансовая стоимость основных средств»: Отражает остаток на счетах группы основных средств за минусом накопленной амортизации основных средств. Строка 230 «Инвестиции в недвижимость»: Данная строка отражает остаток счета инвестиций фонда в недвижимость на отчетную дату (балансовый счет 2300). Порядок признания и отнесения актива к инвестициям, а также их оценка определяется нормативными правовыми актами Кыргызской Республики об активах инвестиционных фондов. Строка 240 «Отсроченные налоговые требования»: Данная строка отражает остаток на балансовом счете 2400 «Отсроченные налоговые требования». Строка 250 «Денежные средства, ограниченные к использованию»: Данная строка отражает остаток на балансовом счете 2500 «Денежные средства, ограниченные к использованию». Строка 260 «Долгосрочная дебиторская задолженность»: Задолженность сроком погашения более одного года:

- долгосрочные отсроченные расходы;

- прочая долгосрочная дебиторская задолженность (дебиторская задолженность работников и должностных лиц; межфирменная дебиторская задолженность; дебиторская задолженность ассоциированных предприятий и др.).

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 2700 «Долгосрочная дебиторская задолженность». Строка 270 «Долгосрочные инвестиции»: Финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы предприятий, иные инвестиции, предназначенные для владения более чем на один год:

- долговые ценные бумаги;

- инвестиции в совместную деятельность;

- инвестиции в ассоциированные предприятия;

- депозитные вклады;

- государственные ценные бумаги;

- прочие долгосрочные инвестиции.

Порядок признания и отнесения актива к инвестициям, а также их оценка определяется нормативными правовыми актами Кыргызской Республики об активах инвестиционных фондов. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 2800 «Долгосрочные инвестиции». Строка 280 «Нематериальные активы»: Нематериальные активы учитываются в соответствии с МСФО 38 «Нематериальные активы». Нематериальные активы могут включать следующее:

- франшиза, гудвилл, патенты, торговые марки, авторские права;

- прочие нематериальные активы.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 2900 «Нематериальные активы». Строка 281 «Начисленная амортизация по нематериальным активам»: Активы, имеющие определенный срок службы (патенты, права), должны списываться путем начисления амортизации в течение срока их службы на активы, не имеющие лимита срока службы (торговые марки, гудвил) амортизация начисляется в течение срока, не превышающего 20 лет. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 2900 «Нематериальные активы, начисленная амортизация». Строка 290 «Балансовая стоимость нематериальных активов»: Отражает остаток на счетах нематериальных активов за минусом начисленной амортизации по нематериальным активам. Строка 298 «Итого по разделу 2 «Внеоборотные активы»: Сумма строк 210-290.

Статья 299 «Итого активы»

Сумма строк 190 и 298. Обязательства: Обязательство инвестиционного фонда - текущая задолженность инвестиционного фонда, возникающая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к выбытию ресурсов инвестиционного фонда, содержащих экономические выгоды. Обязательства классифицируются по срокам погашения на краткосрочные (текущие) и долгосрочные. Краткосрочные обязательства предполагают погашение в нормальных условиях операционного цикла предприятия или оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты.

Текущие обязательства - это обязательства, подлежащие оплате по требованию кредитора, и часть долгосрочных обязательств, погашение которых ожидается в течение одного года от отчетной даты. Строка 310 «Счета к оплате»: Включаются суммы кредиторской задолженности за приобретенные основные средства, нематериальные активы, инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги. Данная строка отражает остаток на балансовом счете 3190 «Прочие счета к оплате». Строка 320 «Авансы полученные»: Данная строка отражает остаток счета на отчетную дату краткосрочных обязательств, возникающих при получении от покупателей и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку услуг. Данная строка отражает остаток на балансовых счетах группы 3200. Строка 330 «Краткосрочные долговые обязательства»:

- банковские кредиты, займы;

- прочие кредиты, займы.

в составе прочих кредитов, займов могут быть суммы задолженности небанковским организациям и лицам, прочие краткосрочные долговые обязательства;

- текущая часть долгосрочных долговых обязательств;

текущая часть долгосрочных обязательств - если часть долгосрочной задолженности подлежит выплате в следующем учетном периоде, то соответствующая сумма учитывается в балансовом отчете в качестве текущего обязательства по данному счету «текущая часть долгосрочных обязательств». Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 3300 «Краткосрочные долговые обязательства». Строка 340 «Налоги к оплате»: Обобщение информации об обязательствах перед бюджетом по налогам, уплачиваемым инвестиционным фондом, и другим налогам, обязательства по удержанию и уплате которых согласно налоговому законодательству возлагаются на субъект, такие как:

- налог на прибыль к оплате;

- подоходный налог с физических лиц;

- НДС к оплате;

- прочие налоги к оплате.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 3400 «Налоги к оплате». Строка 350 «Краткосрочные начисленные обязательства»: Это начисленные, но не оплаченные на дату отчета расходы, такие как:

- начисленная заработная плата;

- начисленные взносы на социальное страхование;

- дивиденды к выплате;

- прочие начисленные расходы.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 3500 «Краткосрочные начисленные обязательства». Строка 360 «Прочие краткосрочные обязательства»: Данная строка отражает остаток на балансовом счете 3600 «Прочие краткосрочные обязательства». Строка 370 «Резервы»: Данная строка отражает остаток на балансовом счете 3700 «Резервы». Строка 390 «Итого по разделу 3 «Текущие обязательства»: Сумма строк 310-370.

Долгосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения которых более одного года. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах 4100 «Долгосрочные обязательства», 4200 «Отсроченные доходы», 4300 «Отсроченные налоговые обязательства». Строка 499 «Итого обязательства»: Сумма строк 390-490.

Капитал - это активы субъекта за вычетом его обязательств. В балансе капитал разбивается на подклассы с тем, чтобы предоставить пользователям информацию, необходимую для анализа способности предприятия распределять или использовать капитал (капитал и нераспределенная прибыль). Строка 510 «Простые акции»: Простые акции - акции, дающие право голоса и возможность контроля за деятельностью инвестиционного фонда. Данная строка отражает остаток на балансовом счете 5110 «Простые акции». Строка 520 «Выкупленные собственные акции»: Выкупленные собственные акции (изъятие капитала) - выкуп инвестиционным фондом собственных акций приводит к уменьшению активов и акционерного капитала. Выкупленные собственные акции являются контрпассивными к разделу «Капитал», показывают сокращение капитала данного инвестиционного фонда и отражаются в балансе как вычитаемое из общего итога по капиталу. Данная строка отражает остаток на балансовом счете 5191 «Выкупленные собственные акции». Строка 530 «Прочий капитал»: Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах 5210 «Дополнительно оплаченный капитал» и 5220 «Корректировки по переоценке активов». Строка 540 «Нераспределенная прибыль»: Сумма чистой прибыли за время существования инвестиционного фонда за вычетом убытков, выплат по дивидендам, а также прибыли, присоединенной к собственному капиталу фонда. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 5300 «Нераспределенная прибыль». Строка 550 «Резервный капитал»: Резервы, образованные в соответствии с законодательством Кыргызской Республики или в соответствии с учредительными документами. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 5400 «Резервный капитал». Строка 599 «Итого Капитал»: Сумма статей 510-550. Строка 600 «Итого обязательства и капитал»: Сумма статей 499 и 599.

2. Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности инвестиционного фонда за отчетный период; изменение капитала предприятия под воздействием доходов и расходов, начисленных в отчетном периоде. В графах 1-4 отчета о финансовых результатах отражаются данные за квартал - в зависимости за какой квартал составляется отчет, сумма нарастающего итога за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) выводится в графе 5 «На конец отчетного периода». В отчете по строке 100 «Инвестиционный доход», отражаются доходы от инвестиций инвестиционного фонда:

- дивиденды;

- проценты по корпоративным облигациям;

- проценты по государственным ценным бумагам;

- проценты по депозитам в коммерческих банках;

- доходы по прочим инвестициям.

Строка 101 «Дивиденды» - это выплаты, полученные или причитающиеся зарегистрированным акционерам, как возврат от инвестиций. Доход с дивидендов подсчитывается на дату экс-дивиденд. Дата экс-дивиденд - это дата, когда акция теряет право на дивиденд, а дивиденды начисляются акционерам, которые являлись таковыми на дату закрытия реестра. Строки 102-104 - процентные доходы обычно начисляются на все ценные бумаги, являющиеся долговыми обязательствами, а также по вкладам на депозитные счета в коммерческих банках. Строка 105 «Доходы по прочим инвестициям» включает все другие доходы инвестиционного фонда, начисленные от ассоциированных компаний, а также все виды инвестиционного дохода, не включенные в строки 101-104. Строка 106 «Итого инвестиционный доход» представляет собой сумму всех доходов, отраженных в строках 101-105. В строке 200 отражаются расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда и общие административные расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, которые осуществляются за счет инвестиционных доходов инвестиционного фонда. Предельные суммарные годовые расходы инвестиционного фонда не могут превышать норм, установленных Законом Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах». В строке 201 отражаются расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда, которые включают в себя:

- вознаграждение исполнительного органа инвестиционного фонда;

- вознаграждение членов совета директоров;

- плату за услуги депозитария;

- плату регистратору;

- плату за услуги независимого оценщика;

- вознаграждение аудиторам;

- плату за услуги других лиц;

- расходы на рекламу.

Строка 202 «Вознаграждение исполнительного органа инвестиционного фонда» включает плату за услуги исполнительного органа по управлению инвестиционным фондом в соответствии с Законом Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах», а также согласно договору между инвестиционным фондом и управляющей компанией инвестиционного фонда. Строка 203 «Вознаграждение членов совета директоров» включает гонорары и возмещаемые расходы, начисленные членам совета директоров в виде компенсации за их работу в качестве директоров в соответствии с Законом Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах». Строка 204 «Плата за услуги депозитария». Строка 205 «Плата регистратору». Строка 206 «Плата за услуги независимого оценщика». Строка 207 «Вознаграждение аудиторам». Эти строки включают расходы инвестиционного фонда, начисленные депозитарию, регистратору, независимому оценщику, аудиторам за оказанные ими услуги фонду в соответствии с договорами, заключенными между ними и инвестиционным фондом. Строка 208 «Плата за услуги других лиц». Эта строка включает расходы инвестиционного фонда, начисленные другим организациям, не указанным в строках 204-207, осуществляющим профессиональную деятельность по ценным бумагам, связанную с деятельностью инвестиционного фонда. Строка 209 «Расходы на рекламу». На этот счет заносятся расходы, которые несет фонд по маркетингу, рекламе и другим услугам по продаже акций. Строка 210 «Общие административные расходы инвестфонда» включает:

- услуги акционерам;

- амортизация основных средств;

- командировочные расходы;

- оплата услуг почты и электросвязи;

- оплата коммунальных услуг;

- представительские расходы;

- другие расходы.

Услуги акционерам отражают расходы, связанные с предоставлением услуг акционерам, включая услуги, телекоммуникационные и почтовые услуги, сверку бухгалтерских документов, рассылку информации о деятельности фонда и отчетов акционерам, а также осуществление всех видов начисления. Эта строка также включает выплаты регистратору за следующие услуги: ведение подробной документации об операциях, произведенных акционерами; выпуск, перевод и выкуп акций инвестиционного фонда, выплаты дивидендов; выпуск периодических отчетов, налоговых отчетов, а также дополнительной информации для акционеров; ответы на запросы акционеров; ведение правильной и своевременной регистрации акционеров, и непосредственно официальной документации по владению акциями. Другие расходы включают любые другие расходы фонда, которые не были внесены в указанные в отчете строки. В пояснительной записке к отчету о деятельности инвестиционного фонда подлежит раскрыть всю информацию об этих расходах - суммы и цели расхода. Строка 220 «Итого: расходы» представляет собой сумму всех расходов, отраженных в строках 201 и 210. Строка 230 «Инвестиционная прибыль (убыток)». После занесения данных в вышеуказанные строки, эта строка отчета о прибылях и убытках фонда представляет разницу между строками «Итого: инвестиционный доход» (строка 106) и «Итого: расходы» (строка 220). Строка 301 «Выручка от реализации инвестиций (не включая комиссионные)» включает сумму дохода, причитающегося к получению от продажи инвестиций, не включая комиссионные по реализации. Строка 302 «Стоимость приобретения реализованных инвестиций» включает стоимость приобретения проданных инвестиций, включая комиссионные по реализации. Строка 310 «Прибыль (убыток) от реализации инвестиций» представляет разницу между строками «Выручка от реализации инвестиций» (строка 301) и «Стоимость приобретения реализованных инвестиций» (строка 302). Строка 400 «Прибыль от инвестиционной деятельности» представляет сумму строк «Инвестиционная прибыль (убыток)» (строка 230) и «Прибыль (убыток) от реализации инвестиций» (строка 310). Строка 501 «Доходы от неинвестиционной деятельности» включает сумму всех доходов, полученных инвестиционным фондом от деятельности, не связанной с деятельностью инвестиционного фонда и не запрещенной законодательством Кыргызской Республики и уставом инвестиционного фонда. Строка 502 «Расходы от неинвестиционной деятельности» включает сумму всех расходов, начисленных инвестиционным фондом по деятельности, не связанной с деятельностью инвестиционного фонда и не запрещенной законодательством Кыргызской Республики и уставом инвестиционного фонда. Эта строка включает в себя расходы по выплате процентов по кредитам и займам, полученным инвестиционным фондом, курсовые разницы по операциям с иностранной валютой. Строка 510 «Прибыль (убыток) от неинвестиционной деятельности» представляет разницу строк «Доходы от неинвестиционной деятельности» (строка 501) и «Расходы от неинвестиционной деятельности» (строка 502). Строка 601 «Прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей» отражает прибыль от инвестиционной деятельности инвестиционного фонда плюс (минус) финансовый результат по доходам и расходам от неинвестиционной деятельности. Строка 602 «Расходы по налогу на прибыль» отражает сумму расходов по налогу на прибыль, которая представляет собой сумму налогового обязательства, начисленную в соответствии с налоговой декларацией (счет 9900), скорректированную на сумму эффекта от возникновения и изменения сумм вычитаемых или налогооблагаемых временных разниц. Строка 603 «Прибыль без учета чрезвычайных статей» отражает прибыль до уплаты налога и чрезвычайных статей за вычетом налога на прибыль. Строка 604 «Чрезвычайные статьи за вычетом налога на прибыль» включает только те статьи, которые четко отличаются от обычных операций субъекта и повторение которых не ожидается часто или регулярно. Строка 700 «Чистая прибыль» отражает разницу между доходами и расходами, остающуюся в распоряжении субъекта после уплаты налога и чрезвычайных статей. К годовому отчету о прибылях и убытках являются обязательными приложения 1 и 2, являющиеся раскрытием информации о полученных инвестиционных доходах и о реализации инвестиций инвестиционного фонда.

3. Приложения к годовому отчету о финансовых результатах (форма 2)

Приложения 1 и 2 к годовому отчету о финансовых результатах являются раскрытием инвестиционных доходов инвестиционного фонда - дивидендов, процентных доходов в разрезе каждого эмитента, каждой ценной бумаги, каждого депозитного счета и каждой проданной инвестиции инвестиционного фонда с выведением итогов во всех формах.

4. Отчет о капитале (форма 3)

Отчет о капитале отражает наличие и движение всех видов источников капитала:

- простые акции;

- выкупленные собственные акции;

- нераспределенной прибыли;

- резервного капитала;

- добавочного капитала.

Изменения в капитале инвестиционного фонда могут происходить в результате операций с собственниками, которые приобретают выпущенные за отчетный период акции, в пользу которых начисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и дооценки различных видов имущества. Отчет об изменениях в капитале, произошедших за отчетный период, показывает, как получилась сумма в балансовом отчете (форма 1) инвестиционного фонда по разделу «Капитал». В данном отчете все изменения в структуре капитала, возникающие в результате деятельности инвестиционного фонда, группируются по их характеру и раскрываются суммы проведенных операций. Раздел «Простые акции»: Строка 100 «Остаток на начало отчетного периода» отражает стоимость выпущенных простых акций, на начало отчетного периода. Строка 110 «Выпущенные в отчетном периоде простые акции» отражает сумму выпущенных в течение отчетного периода простых акций. Строка 120 «Аннулированные выкупленные простые акции» отражает сумму простых акций инвестиционного фонда, которые были аннулированы в течение отчетного периода. Строка 130 «Остаток на конец отчетного периода» отражает стоимость выпущенных простых акций на конец отчетного периода (строка 100 + строка 110 - строка 120). Раздел «Выкупленные собственные акции»: Строка 200 «Остаток на начало отчетного периода» отражает стоимость выкупленных акций инвестиционного фонда на начало отчетного периода. Строка 210 «Акции, выкупленные в течение отчетного периода» отражает стоимость акций, выкупленных в течение отчетного периода. Строка 220 «Вновь проданные выкупленные акции» отражает стоимость выкупленных акций, которые были проданы в течение отчетного периода. Строка 230 «Аннулированные выкупленные акции в отчетном периоде» отражает стоимость выкупленных акций, которые были аннулированы в течение отчетного периода. Строка 240 «Остаток на конец отчетного периода» отражает выкупленные акции фонда на конец отчетного периода (строка 200 + строка 210 - строка 220 - строка 230). Раздел «Дополнительный оплаченный капитал»: Строка 300 «Остаток на начало отчетного периода» отражает капитал, внесенный сверх стоимости размещения простых акций, на начало отчетного периода. Строка 310 «Поступления в отчетном периоде» отражает увеличение капитала, внесенного сверх стоимости размещения акций фонда в отчетном периоде:

- сумма разницы между выручкой от продажи и стоимостью размещения акций;

- сумма разницы, возникающая при обратной продаже выкупленных акций - между ценой проданной акции и ее стоимостью размещения в течение отчетного периода.

Строка 320 «Использование в отчетном периоде» отражает уменьшение капитала, внесенного сверх стоимости размещения акций в отчетном периоде:

- затраты по сделкам, связанным с размещением или выкупом собственных акций;

- перераспределение дополнительно оплаченного капитала в уставный капитал в связи с увеличением количества акций, если это предусмотрено решением акционеров фонда;

- убытки, возникающие при обратной продаже выкупленных акций фонда.

Строка 330 «Остаток на конец отчетного периода» отражает капитал, внесенный сверх стоимости размещения простых акций, на конец отчетного периода (строка 300 + строка 310 - строка 320). Раздел «Добавочный капитал»: Строка 400 «Остаток на начало отчетного периода» отражает остаток добавочного капитала на начало отчетного года. Строка 410 «Поступления в отчетном периоде» отражает сумму увеличения добавочного капитала за отчетный период. Строка 420 «Использование в отчетном периоде» отражает сумму уменьшения добавочного капитала в течение отчетного периода. Строка 430 «Остаток на конец отчетного периода» отражает остаток добавочного капитала на конец отчетного периода (строка 400 + строка 410 - строка 420). Раздел «Нераспределенная прибыль»: Строка 500 «Остаток на начало отчетного периода» отражает нераспределенную прибыль инвестиционного фонда, на начало отчетного периода (прибыль (убытки) прошлых лет). Строка 510 «Чистая прибыль отчетного периода» отражает сумму прибыли, полученную в отчетном периоде. Строка 520 «Резервный капитал» показывает сумму от чистой прибыли отчетного периода, направленную на увеличение резервного капитала. Строка 530 «Чистая прибыль, направленная на прирост капитала» отражает сумму от чистой прибыли отчетного периода, направленную на прирост капитала. Строка 540 «Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов акционерам инвестиционного фонда» отражает сумму объявленных дивидендов акционерам по результатам деятельности последнего отчетного периода. Строка 550 «Прочее распределение чистой прибыли» показывает использование чистой прибыли отчетного периода, при:

- переносе накопленной нераспределенной прибыли на счета «Дополнительный оплаченный капитал» на сумму переноса;

- недостаточности кредитового остатка на счете «Дополнительный оплаченный капитал», для покрытия разницы между стоимостью размещения и ценой проданной акции, при обратной продаже выкупленных акций на сумму недостающего кредитового остатка.

Строка 560 «Остаток на конец отчетного периода» отражает нераспределенную прибыль фонда на конец отчетного периода (строка 500 + строка 510 - [строка 520 + строка 530 + строка 540 + строка 550]). Раздел «Резервный капитал»: Строка 600 «Остаток на начало отчетного периода» отражает остаток резервного капитала на начало отчетного периода. Строка 610 «Поступления в отчетном периоде» отражает сумму увеличения резервного капитала в отчетном периоде (равна сумме от чистой прибыли, направленной на увеличение резервного капитала, отраженной по строке 520 данного отчета). Строка 620 «Использование в отчетном периоде» отражает уменьшение данного резерва в случае переноса резерва в нераспределенную прибыль в отчетном периоде. Строка 630 «Остаток на конец отчетного периода» отражает остаток резервного капитала на конец отчетного периода (строка 500 + строка 510 - строка 520).

5. Отчет о денежных средствах (форма 4)

Отчет о денежных средствах должен представлять потоки денежных средств, полученных или использованных инвестиционным фондом в течение отчетного периода. Сведения о движении денежных средств инвестиционного фонда, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе инвестиционного фонда, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в национальной валюте Кыргызской Республики. В соответствии с МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» акционерные инвестиционные фонды классифицируют потоки денежных средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная деятельность инвестиционного фонда - это основная деятельность инвестиционного фонда по получению дохода, а также прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Представление в отчете потоков денежных средств от операционной деятельности осуществляется акционерными инвестиционными фондами по прямому методу. Прямой метод заключается в том, что данные отчета о финансовых результатах (форма 2) трансформируются из системы начисления в кассовую систему посредством корректировок, в результате которых доходы признаются только в случае поступления денежных средств, а расходы - если произведены денежные выплаты. При данном методе рассчитываются основные поступления и основные выплаты денежных средств от операционной деятельности, разница которых составляет чистый приток или отток денежных средств от операционной деятельности. Инвестиционная деятельность инвестиционного фонда - приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Финансовая деятельность инвестиционного фонда - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств инвестиционного фонда.

Строка 101 «Денежные средства, полученные от инвестиций» отражает сумму денежных средств, полученных от инвестиций инвестиционного фонда:

- портфельных акций;

- государственных ценных бумаг;

- корпоративных облигаций;

- депозитов в коммерческих банках.

Строка 102 «Оплаченные расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда» включает все расходы инвестиционного фонда за отчетный период, связанные с деятельностью инвестфонда. Строка 103 «Выплата процентов по кредитам и займам»: Данная строка включает в себя расходы по выплате процентов по кредитам и займам, полученным инвестиционным фондом. Строка 104 «Налог на прибыль, выплаченный в бюджет»: В данной строке отражается сумма налога на прибыль, уплаченная инвестиционным фондом в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики. Строка 105 «Денежные средства, полученные от реализации портфельных ценных бумаг» и строка 106 «Денежные средства, выплаченные при приобретении портфельных ценных бумаг»: Данные строки включают суммы денежных средств, полученных или выплаченных при приобретении или реализации портфельных ценных бумаг инвестиционного фонда. Строка 107 «Прочие поступления денежных средств» и строка 108 «Прочие выбытия денежных средств»: Данные строки включают суммы денежных притоков или оттоков, не отраженные в других строках.

Строка 201 «Денежные средства, полученные от реализации основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов» и строка 202 «Денежные средства, выплаченные при приобретении основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов»: Данные строки включают суммы денежных средств, полученных или выплаченных при приобретении или реализации основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов инвестиционного фонда. Строка 203 «Денежные средства, вложенные на депозиты в коммерческих банках» и строка 204 «Денежные средства, полученные при возврате депозитов в коммерческих банках»: Данные строки отражают потоки при вложениях и возвратах денежных средств на депозитах в коммерческих банках. Строка 205 «Прочие поступления денежных средств» и строка 206 «Прочее выбытие денежных средств»: Данные строки включают суммы денежных притоков или оттоков, не отраженные в других строках.

Строка 301 «Денежные средства, полученные от эмиссии собственных акций» включает в себя сумму денежных средств, полученных инвестиционным фондом от выпуска и размещения собственных акций. Строка 302 «Денежные средства, полученные от реализации выкупленных собственных акций»: Данная строка отражает суммы денежных средств, полученные от реализации выкупленных ранее собственных акций. Строка 303 «Денежные средства, выплаченные при выкупе собственных акций» отражает сумму денежных средств, выплаченных за выкупленные собственные акции. Строка 304 «Денежные средства от поступления кредитов и займов» и строка 305 «Денежные средства на погашение кредитов и займов»: Данные строки отражают потоки при получении и погашении кредитов и займов инвестиционными фондами. Строка 306 «Выплата обязательств по финансовой аренде» отражает суммы выплаченных денежных средств по погашению обязательств по финансовой аренде. Строка 307 «Выплата дивидендов» отражает суммы выплаченных дивидендов акционерам инвестиционного фонда. Строка 308 «Прочие поступления денежных средств» и строка 309 «Прочее выбытие денежных средств»: Данные строки включают суммы денежных притоков или оттоков, не отраженные в других строках.

6. Отчет об инвестициях (форма 5)

Отчет об инвестициях является главным отчетом, поскольку он создает базу для калькуляции стоимости инвестиций по справедливой стоимости. «Итого инвестиций», строка 700 данного отчета соответствует сумме строк «Краткосрочные инвестиции» (строка 120) и «Долгосрочные инвестиции» (строка 260) Балансового отчета (форма 1). Инвестиционные активы инвестиционного фонда делятся на:

1. портфельные акции;

2. облигации компаний;

3. государственные ценные бумаги;

4. депозиты в коммерческих банках;

5. прочие инвестиции.

Вопросы о соотношении капиталовложений в каждый тип инвестиционных активов, а также, какие именно инвестиционные активы приобретаются, - решаются акционерным инвестиционным фондом в соответствии с Законом Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах», нормативными правовыми актами Кыргызской Республики об активах инвестиционных фондов, инвестиционной декларацией фонда. Инвестиционные фонды для аналитического учета по инвестициям ведут Бухгалтерскую книгу инвестиций. Описание граф отчета об инвестициях по их названиям: Вид инвестиций и эмитентов: в данной графе приводится наименование эмитента по видам инвестиций, держателем которых является фонд. Количество ценных бумаг: количество ценных бумаг, которыми владеет фонд, соответствующее количеству ЦБ, зарегистрированных в Бухгалтерской книге инвестиций. Дата приобретения ценных бумаг: дата, когда были приобретены ценные бумаги. Первоначальная стоимость 1 ЦБ: стоимость приобретения инвестиционной ценной бумаги в расчете на одну ЦБ. Цена одной акции рассчитывается делением общей стоимости на число акций, указанное в графе «Количество акций» данного отчета, в результате чего находим средневзвешенную стоимость приобретения одной акции. Если ценная бумага является облигацией, то следует записать стоимость ее приобретения или справедливую рыночную стоимость на начало отчетного периода, которая определяется в соответствии с постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг «Об утверждении Положения об активах инвестиционных фондов» от 12 ноября 2003 года № 75, зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 29 декабря 2003 года, регистрационный номер 127-03. Итого первоначальная стоимость пакета ЦБ: стоимость приобретения инвестиционных ценных бумаг. Для депозитов в коммерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада. Справедливая стоимость 1 ЦБ на начало отчетного периода: эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в начале отчетного периода, в расчете на одну акцию. Итого справедливая стоимость ЦБ на начало отчетного периода: эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в начале отчетного периода, на общую сумму пакета ЦБ. Для депозитов в коммерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада по справедливой стоимости на начало отчетного периода. Справедливая стоимость 1 ЦБ на конец отчетного периода: эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в конце отчетного периода, в расчете на одну акцию. Итого: справедливая стоимость ЦБ на конец отчетного периода: эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в конце отчетного периода, на общую сумму пакета ЦБ. Для депозитов в коммерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада по справедливой стоимости на начало отчетного периода. Нереализованный прирост (обесценение): нереализованное увеличение (прирост) стоимости или обесценивание есть разница справедливой стоимости инвестиций между отчетными периодами. Изменение в нереализованном увеличении стоимости (обесценивании) в результате изменения справедливой стоимости инвестиций равно «Итого: справедливая стоимость пакета ЦБ на конец отчетного периода» всех инвестиций минус «Итого: справедливая стоимость пакета ЦБ на начало отчетного периода» всех инвестиций. Процент от чистых активов: определяется делением суммы в графе «Итого: справедливая стоимость пакета ЦБ на конец отчетного периода» на стоимость чистых активов инвестиционного фонда на отчетную дату. Метод оценки: каждая строка в графе «Метод оценки» определяет метод оценки каждого из видов инвестиций. Существуют четыре метода оценки, обозначенных кодами «А», «Б», «В» и «Г» в графе «Метод оценки»:

А. Инвестиции, оцененные по рыночной стоимости;

Б. Инвестиции, оцененные по первоначальной стоимости;

В. Инвестиции, оцененные на основе решения Совета директоров;

Г. Инвестиции, оцененные независимым оценщиком.

7. Пояснительная записка к отчетам

Пояснительная записка к отчетам инвестиционных фондов должна включать основные пояснения, требуемые в соответствии с настоящим Положением. В пояснительной записке должна раскрываться политика фонда в отношении учета фонда и составления отчетности. Краткое изложение политики фонда в отношении учета должно содержать объяснение тех важнейших принципов и методов бухгалтерского учета, которые существенно влияют на определение финансового положения или результатов операций, особенно когда существуют альтернативные принципы и методы, и выбор метода зависит от решения акционерного инвестиционного фонда и управляющей компании паевого инвестиционного фонда. Принципы и методы бухгалтерского учета, касающиеся нижеперечисленных пунктов, должны быть кратко изложены в Пояснительной записке к отчетам:

- описание единицы, представляющей отчет, с указанием характера ее деятельности;

- методика оценки инвестиций;

- методика учета операций с инвестициями, дохода от дивидендов и процентов, политика наращивания и амортизации скидок и надбавок, а также учет расходов;

- учет операций с акционерами;

- политика фонда в отношении распределения прибыли;

- статус фонда в отношении действующей системы налогообложения.

Кроме этого, пояснительная записка должна содержать раскрытие некоторых строк: строки отчетности акционерных инвестиционных фондов: Балансового отчета (форма 1): 126, 218, 266, 341, 344, 350, 360; Отчета о финансовых результатах (форма 2): 105, 208, 210, 501, 502; Отчет о денежных средствах (форма 4): 114, 115, 117, 215, 216, 318, 319. строки отчетности паевых инвестиционных фондов: Отчета об активах и обязательствах (форма 1): 126, 130, 140, 216, 323, 333, 490; Отчет о доходах и расходах (форма 2): 105, 206, 208. По мере необходимости, акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании паевых инвестиционных фондов обязаны делать раскрытия по другим строкам форм отчетов.

8. Бухгалтерская книга инвестиций

В бухгалтерскую книгу инвестиций заносятся все расходы по приобретению ценных бумаг, количество акций и балансовая стоимость акций в конце данного периода. Эта книга предоставляет информацию, необходимую для расчета средневзвешенной стоимости одной акции и другие данные, требуемые для расчета реализованных и нереализованных прибылей и убытков. Бухгалтерская книга инвестиций должна приводиться в соответствие при каждой операции купли-продажи всех видов инвестиций.

III. Отчетность паевых инвестиционных фондов

Управляющие компании паевых инвестиционных фондов обязаны составлять и представлять следующие формы отчетности паевых инвестиционных фондов:

№

№ форм отчетов

Наименование отчета

1

1

Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда

2

2

Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда

3

3

Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда

4

Приложения 1 и 2 к квартальному отчету о доходах и расходах

5

Пояснительная записка

6

1-1

Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда

7

2-1

Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда

8

3-1

Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда

9

4-1

Информация о размещенных паях и владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда

1. Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда (форма 1)

«Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда» показывает имущественное и финансовое состояние фонда на отчетную дату. Он имеет 2 основных раздела: (1) активы, (2) обязательства. Активы за вычетом обязательств равны чистым активам. В данном отчете активы и обязательства группируются по видам. Активы располагаются по степени убывания ликвидности, а обязательства - по срокам погашения. В графе 1 «На начало отчетного года» данного отчета отражаются данные на начало отчетного года, в графах 2-5 отражаются данные на конец отчетного квартала с нарастающим итогом (I квартал - I квартал, II квартал - полугодие, III квартал - 9 месяцев, IV квартал - год). Активы: Активы паевого инвестиционного фонда - ресурсы, контролируемые управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в результате событий прошлых периодов, от которых ожидается получение экономической выгоды в будущем для паевого инвестиционного фонда.

Оборотные активы - это активы, которые в течение периода до одного года должны вновь обратиться в денежные средства. Строка 110 «Денежные средства»: Включает информацию о наличии и движении наличных денежных средств и денежных средств на банковских счетах в национальной и иностранной валюте. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1100 «Денежные средства в кассе», 1200 «Денежные средства в банке». Строка 120 «Краткосрочные инвестиции»:

- долговые ценные бумаги;

- долевые ценные бумаги;

- депозитные вклады;

- государственные ценные бумаги;

- текущая часть долгосрочных инвестиций;

- прочие краткосрочные инвестиции.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1300 «Краткосрочные инвестиции». Строка 130 «Дебиторская задолженность»:

- векселя к получению;

- проценты к получению;

- дивиденды к получению.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1500 «Дебиторская задолженность по прочим операциям». Строка 140 «Авансы, выданные»: Включает информацию об авансах, выданных в счет будущей поставки товаров, работ, услуг в период, следующий за отчетным годом, но не более, чем один год:

- услуги, оплаченные авансом;

- прочие виды авансированных платежей.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 1800 «Авансы, выданные». Строка 190 «Итого оборотные активы»: Сумма строк 110-140 (итого по разделу 1 «Оборотные активы»).

Внеоборотные активы - активы, имеющиеся у инвестиционного фонда, которые предполагается использовать на протяжении более одного года. Строка 210 «Долгосрочные инвестиции»: Финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы предприятий, иные инвестиции, предназначенные для владения более чем на один год:

- долговые ценные бумаги;

- инвестиции в совместную деятельность;

- инвестиции в ассоциированные предприятия;

- депозитные вклады;

- государственные ценные бумаги;

- прочие долгосрочные инвестиции (инвестиции в недвижимость и др.).

Порядок признания и отнесения актива к инвестициям, а также их оценки определяется нормативными правовыми актами Кыргызской Республики об активах инвестиционных фондов. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 2800 «Долгосрочные инвестиции». Строка 290 «Итого по разделу 2 «Внеоборотные активы». Строка 299 «Итого: активы»: Сумма строк 190 и 290. Обязательства: Обязательство инвестиционного фонда - текущая задолженность инвестиционного фонда, возникающая из событий прошлых периодов, погашение которой приведет к выбытию ресурсов инвестиционного фонда, содержащих экономические выгоды. Обязательства классифицируются по срокам погашения на краткосрочные (текущие) и долгосрочные. Краткосрочные обязательства предполагают погашение в нормальных условиях операционного цикла предприятия или оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты.

Текущие обязательства - это обязательства, подлежащие оплате по требованию кредитора, и часть долгосрочных обязательств, погашение которых ожидается в течение одного года от отчетной даты. Строка 310 «Счета к оплате»: Включаются суммы кредиторской задолженности за приобретенные нематериальные активы, инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги. Данная статья отражает остаток на балансовом счете 3190 «Прочие счета к оплате». Строка 320 «Краткосрочные долговые обязательства»:

- банковские кредиты, займы;

- прочие кредиты, займы;

в составе прочих кредитов, займов могут быть суммы задолженности небанковским организациям и лицам, прочие краткосрочные долговые обязательства;

- прочие краткосрочные долговые обязательства.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 3300 «Краткосрочные долговые обязательства». Строка 330 «Краткосрочные начисленные обязательства»: Это начисленные, но не оплаченные на дату отчета расходы, такие как:

- задолженности по договорам;

- кредиторская задолженность владельцам паев;

- прочие краткосрочные обязательства.

Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах группы 3500 «Краткосрочные начисленные обязательства». Строка 390 «Итого по разделу 3 «Текущие обязательства»: Сумма строк 310-330.

Долгосрочные обязательства - это обязательства, срок погашения которых более одного года. Данная строка складывается из остатков на балансовых счетах 4100 «Долгосрочные обязательства», 4200 «Отсроченные доходы», 4300 «Отсроченные налоговые обязательства». Строка 499 «Итого: обязательства»: Сумма строк 390 и 490.

2. Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда (форма 2)

Отчет о доходах и расходах характеризует деятельность паевого инвестиционного фонда за отчетный период. В графах 1-4 отчета о доходах и расходах отражаются данные за квартал - в зависимости, за какой квартал составляется отчет, сумма нарастающего итога за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) выводится в графе 5 «На конец отчетного периода». В отчете по строке 100 «Инвестиционный доход» отражаются доходы от инвестиций инвестиционного фонда:

- дивиденды;

- проценты по корпоративным облигациям;

- проценты по государственным ценным бумагам;

- проценты по депозитам в коммерческих банках;

- доходы по прочим инвестициям.

Строка 101 «Дивиденды» - это выплаты, полученные или причитающиеся зарегистрированным акционерам, как возврат от инвестиций. Доход с дивидендов подсчитывается на дату экс-дивиденд. Дата экс-дивиденд - это дата, когда акция теряет право на дивиденд, а дивиденды начисляются акционерам, которые являлись таковыми на дату закрытия реестра. Строки 102-104 - процентный доход обычно начисляется на все ценные бумаги, являющиеся долговыми обязательствами, а также по вкладам на депозитные счета в коммерческих банках. Строка 105 «Доходы по прочим инвестициям» включает все другие доходы инвестиционного фонда, начисленные от ассоциированных компаний, а также все виды инвестиционного дохода, не включенные в строки 101-104. Строка 110 «Итого: инвестиционный доход» представляет собой сумму всех доходов, отраженных в строках 101-105. Строка 120 «Выручка от реализации инвестиций (не включая комиссионные)» включает сумму дохода, причитающегося к получению от продажи инвестиций, не включая комиссионные по реализации. Строка 121 «Стоимость приобретения реализованных инвестиций» включает стоимость приобретения проданных инвестиций, включая комиссионные по сделкам. Строка 130 «Прибыль (убыток) от реализации инвестиций» представляет разницу между строками «Выручка от реализации инвестиций» (строка 120) и «Стоимость приобретения реализованных инвестиций» (строка 121). В строке 200 отражаются расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда, признанные в отчете о доходах и расходах, которые осуществляются за счет инвестиционных доходов инвестиционного фонда. Предельные суммарные годовые расходы инвестиционного фонда не могут превышать норм, установленных Законом Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах». Расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда, включают:

- вознаграждение управляющей компании инвестиционного фонда;

- плату за услуги депозитария;

- плату регистратору;

- плату за услуги независимого оценщика;

- вознаграждение аудиторам;

- плату за услуги других лиц;

- расходы на рекламу;

- прочие расходы.

Строка 201 «Вознаграждение управляющей компании инвестиционного фонда» включает плату за услуги управляющей компании по управлению паевым инвестиционным фондом согласно правилам паевого инвестиционного фонда и в соответствии с Законом Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах». Строка 202 «Плата за услуги депозитария». Строка 203 «Плата регистратору». Строка 204 «Плата за услуги независимого оценщика». Строка 205 «Вознаграждение аудиторам». Эти строки включают расходы инвестиционного фонда, начисленные депозитарию, регистратору, независимому оценщику, аудиторам за оказанные ими услуги фонду, в соответствии с договорами, заключенными между ними и инвестиционным фондом. Строка 206 «Плата за услуги других лиц». Эта строка включает расходы инвестиционного фонда, начисленные другим организациям, не указанным в строках 202-205, осуществляющим профессиональную деятельность по ценным бумагам, связанную с деятельностью инвестиционного фонда. Строка 207 «Расходы на рекламу». На этот счет заносятся расходы, которые несет фонд по маркетингу, рекламе и другим услугам по продаже акций. Строка 208 «Прочие расходы». Данная строка включает любые другие расходы фонда, связанные с его деятельностью, которые не были внесены в другие указанные строки отчета. В пояснительной записке к отчету о деятельности инвестиционного фонда подлежит раскрыть всю информацию об этих расходах - о суммах и целях расходов. Эта строка включает в себя расходы по выплате процентов по кредитам и займам, полученным инвестиционным фондом, курсовые разницы по операциям с иностранной валютой. Строка 290 «Итого: расходы, связанные с деятельностью инвестиционного фонда»: Сумма строк 201-208. К данному отчету о доходах и расходах являются обязательными приложения 1 и 2, являющиеся раскрытием информации о полученных инвестиционных доходах и о реализации инвестиций инвестиционного фонда.

3. Приложения к отчету о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда (форма 2)

Приложения 1 и 2 к отчету о доходах и расходах являются раскрытием инвестиционных доходов инвестиционного фонда - дивидендов, процентных доходов в разрезе каждого эмитента, каждой ценной бумаги, каждого депозитного счета и каждой проданной инвестиции инвестиционного фонда с выведением итогов во всех формах.

4. Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда (форма 3)

Отчет об инвестициях является главным отчетом, поскольку он создает базу для калькуляции стоимости инвестиций по справедливой стоимости. «Итого инвестиций», строка 700 данного отчета соответствует сумме строк «Краткосрочные инвестиции» (строка 120) и «Долгосрочные инвестиции» (строка 210) отчета об активах и обязательствах (форма 1). Инвестиционные активы инвестиционного фонда делятся на:

1. портфельные акции;

2. облигации компаний;

3. государственные ценные бумаги;

4. депозиты в коммерческих банках;

5. прочие инвестиции.

Вопросы о соотношении капиталовложений в каждый тип инвестиционных активов, а также, какие именно инвестиционные активы приобретаются, - решаются управляющей компанией инвестиционного фонда в соответствии с Законом Кыргызской Республики «Об инвестиционных фондах», нормативными правовыми актами Кыргызской Республики об активах инвестиционных фондов, инвестиционной декларацией фонда. Инвестиционные фонды для аналитического учета по инвестициям ведут Бухгалтерскую книгу инвестиций (бухгалтерская книга инвестиций ведется в соответствии с пунктом 2.8 настоящей Инструкции). Описание граф отчета об инвестициях по их названиям: вид инвестиций и эмитентов: В данной графе приводится наименование эмитента по видам инвестиций, держателем которых является фонд. Количество ценных бумаг: Количество ценных бумаг, которыми владеет фонд, соответствующее количеству ЦБ, зарегистрированных в Бухгалтерской книге инвестиций. Дата приобретения ценных бумаг: дата, когда были приобретены ценные бумаги. Первоначальная стоимость 1 ЦБ: стоимость приобретения инвестиционной ценной бумаги в расчете на одну ЦБ. Цена одной акции рассчитывается делением общей стоимости на число акций, указанное в графе «Количество акций» данного отчета, в результате чего находим средневзвешенную стоимость приобретения одной акции. Если ценная бумага является облигацией, то следует записать стоимость ее приобретения или справедливую рыночную стоимость на начало отчетного периода, которая определяется в соответствии с постановлением Государственной комиссии при Правительстве Кыргызской Республики по рынку ценных бумаг «Об утверждении Положения об активах инвестиционных фондов» от 12 ноября 2003 года № 75, зарегистрированным в Министерстве юстиции Кыргызской Республики 29 декабря 2003 года, регистрационный номер 127-03. Итого: первоначальная стоимость пакета ЦБ: стоимость приобретения инвестиционных ценных бумаг. Для депозитов в коммерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада. Справедливая стоимость 1 ЦБ на начало отчетного периода: эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в начале отчетного периода, в расчете на одну акцию. Итого: справедливая стоимость ЦБ на начало отчетного периода: эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в начале отчетного периода, на общую сумму пакета ЦБ. Для депозитов в коммерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада по справедливой стоимости на начало отчетного периода. Справедливая стоимость 1 ЦБ на конец отчетного периода: эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в конце отчетного периода, в расчете на одну акцию. Итого: справедливая стоимость ЦБ на конец отчетного периода: Эта графа представляет справедливую стоимость ценной бумаги в конце отчетного периода, на общую сумму пакета ЦБ. Для депозитов в коммерческих банках в этой графе указывается сумма денежного вклада по справедливой стоимости на начало отчетного периода. Нереализованный прирост (обесценение): нереализованное увеличение (прирост) стоимости или обесценивание есть разница справедливой стоимости инвестиций между отчетными периодами. Изменение в нереализованном увеличении стоимости (обесценивании) в результате изменения справедливой стоимости инвестиций равно «Итого: справедливая стоимость пакета ЦБ на конец отчетного периода» всех инвестиций минус «Итого: справедливая стоимость пакета ЦБ на начало отчетного периода» всех инвестиций. Процент от чистых активов: определяется делением суммы в графе «Итого: справедливая стоимость пакета ЦБ на конец отчетного периода» на стоимость чистых активов инвестиционного фонда на отчетную дату. Метод оценки: каждая строка в графе «Метод оценки» определяет метод оценки каждого из видов инвестиций. Для паевых инвестиционных фондов существуют четыре метода оценки, обозначенных кодами «А», «Б», «В» и «Г» в графе «метод оценки»:

А. Инвестиции, оцененные по рыночной стоимости;

Б. Инвестиции, оцененные по первоначальной стоимости;

В. Инвестиции, оцененные управляющей компанией фонда;

Г. Инвестиции, оцененные независимым оценщиком.

5. Отчеты о финансовой деятельности паевого инвестиционного фонда по итогам месяца (формы 1-1, 2-1, 3-1, 4-1)

Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда (форма 1-1) заполняется в соответствии с пунктом 1. Отчет об активах и обязательствах паевого инвестиционного фонда (форма 1) настоящей Инструкции. В графе 1 «На начало отчетного года» отчета отражаются данные на начало года, в графах 2-4 отражаются данные на конец отчетного месяца. Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда (форма 2-1) заполняется в соответствии с пунктом 3. Отчет о доходах и расходах паевого инвестиционного фонда (форма 2) настоящей Инструкции. В графах 1-4 отчета отражаются данные за месяц - в зависимости за какой месяц составляется отчет, сумма нарастающего итога за отчетный квартал выводится в графе 4 «На конец отчетного квартала». Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда (форма 3-1) заполняется в соответствии с пунктом 4. Отчет об инвестициях паевого инвестиционного фонда (форма 3) настоящей Инструкции, с той разницей, что в Ежемесячном отчете инвестиции указываются только по видам инвестиций без разделения по эмитентам ценных бумаг. В разделе 5 «Государственные ценные бумаги» отчета об инвестициях паевого инвестиционного фонда (форма 3-1) государственные ценные бумаги отражаются как долгосрочные и краткосрочные.

6. Пояснительная записка к отчетам

Пояснительная записка к отчетности о финансовой деятельности паевых инвестиционных фондов составляется в соответствии с пунктом 7 настоящей Инструкции.