# ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Кыргызской Республике (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики от 17 марта 2000 года N 142) - Полное наименование: ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Кыргызской Республике (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики от 17 марта 2000 года N 142) - Вид акта: Инструкция - Номер: 142 - Дата принятия: 17.03.2000 - Статус: Действует - Редакция от: 29.08.2006 - Язык текста: русский - Страница на aqlex: - Официальный источник: > Текст приведён по редакции от 29.08.2006 по данным официального источника. Это не юридическая консультация: для юридически значимых действий сверяйтесь с официальной публикацией. > > Как ссылаться: ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Кыргызской Республике (Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики от 17 марта 2000 года N 142) (ред. от 29.08.2006) - https://aqlex.ai/doc/7163 --- Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики от 17 марта 2000 года № 142 ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Кыргызской Республике (В редакции постановлений Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652,15 февраля 2005 года № 86, 12 мая 2006 года № 349, 29 августа 2006 года № 627) (Издана на основании Налогового кодекса Кыргызской Республики с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 июня 2006 года) I. Общие положения (статья 9) 1. Акциз - косвенный налог, включаемый в цену товара. Акцизный налог взимается на стадии производства, а затем становится частью стоимости последующих поставок (оптовая торговля, розничная торговля). "Марка акцизного сбора" представляет собой марку утвержденного образца, которая наклеивается на емкость или упаковку, в которой продается подакцизный товар, показывающая, что акцизный налог уплачен. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) II. Плательщики акцизов (статья 161) 2. Плательщиками акцизного налога являются все юридические и физические лица производящие или импортирующие подакцизные товары, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Кыргызской Республики. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) 3. Плательщиками акцизного налога по товарам, выработанным из давальческого сырья, являются юридические и физические лица, производящие подакцизные товары, то есть субъекты, оказывающие услуги по переработке давальческого сырья. Пример: Производитель ювелирных изделий из золотого лома, принадлежащего субъекту "А", производит ювелирные изделия. Предъявляя счет за услугу по производству ювелирных изделий, производитель в стоимость услуги включает сумму акцизного налога за ювелирные изделия и уплачивает ее в бюджет. При этом плательщиком акцизного налога по отношению к бюджету субъект "А" (давалец сырья) не является. При налоговом учете карточка лицевого счета открывается только на производителя подакцизной продукции (ликеро-водочный завод, производитель ювелирных изделий), независимо от того, кто является владельцем давальческого сырья и кем был перечислен в бюджет акцизный налог. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) III. Объект обложения акцизными налогами по подакцизной продукции, производимой на территории Кыргызской Республики (статьи 160, 162, 165) 4. Акцизными налогами облагаются товары, произведенные на территории Кыргызской Республики, перечень которых приводится в пункте 9 настоящей Инструкции. 5. Объектом обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар, или физический объем, количество готовой продукции. 6. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающая акцизы, или физический объем готовой продукции. 7. Пункты 5 и 6 настоящего раздела применяются независимо от того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в соответствии с пунктом 5 настоящего раздела. Плательщиками акцизного налога по товарам, выработанным из давальческого сырья, являются юридические и физические лица, производящие подакцизные товары, то есть предприятие, которое перерабатывает, производит подакцизный товар и является плательщиком акцизного налога. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) 8. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт. Условием подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт является наличие у него грузовой таможенной декларации Таможенной службы Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики, грузовой таможенной декларации страны ввоза, установленной по их законодательству и товарно-транспортных накладных. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) IV. Перечень подакцизных товаров (статья 162) 9. Подакцизными товарами являются произведенные на территории Кыргызской Республики: 1) спирт этиловый питьевой и спирт этиловый очищенный, произведенный из пищевого сырья (кроме отпускаемого товаропроизводителям или ввозимого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина при наличии у них лицензии на право их производства и спецпотребителям в пределах норм); 2) водка; 3) ликеро-водочные изделия; 4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы; 5) вина; 6) коньяки; 7) шампанские вина; 8) пиво (расфасованное и нефасованное); 9) виноматериалы; 10) табачные изделия (сигареты с фильтром, сигареты без фильтра); 11) прочие изделия, содержащие табак, в том числе табак ферментированный; 12) ювелирные изделия из золота, платины или серебра; 13) выделанные и невыделанные меховые шкурки (кроме шкурок крота, кролика, оленя, собаки и овчины и шкуры крупного рогатого скота); 14) изделия из натурального меха, включая пальто, полупальто, жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные уборы и воротники, шубы, пластины (кроме изделий из шкурок крота, кролика, оленя, собаки и овчины и шкуры крупного рогатого скота); 15) пальто, полупальто, жакеты, накидки с применением отделки из меха (за исключением меха крота, кролика, оленя, собаки и овчины и шкуры крупного рогатого скота); 16) одежда из натуральной кожи; 17) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы; 18) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти); 19) нефтепродукты: бензин, легкие и средние дистилляты и прочие бензины; топливо реактивное; дизтопливо; мазут; масла и газоконденсат; нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов; 20) ковры и ковровые изделия (кроме ковролина); 21) кофе и какао. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) 10. Алкогольные напитки (кроме пива), расфасованные в емкости различного объема (бутылки, баночки, герметически запаянные стаканчики и другие герметически закрытые емкости), и табачные изделия (сигареты с фильтром и без фильтра) подлежат обязательному обозначению акцизной маркой. Порядок применения акцизных марок устанавливается Правительством Кыргызской Республики. V. Ставки акцизного налога (статья 163) 11. Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Ставки акцизного налога (акцизов) утверждаются в денежном выражении на единицу физического объема или в процентах к стоимости товара. 12. Ставки акцизного налога (акцизов) на ликеро-водочные изделия, крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы пересчитываются с учетом содержания в них этилового спирта. При этом, базовой ставкой является ставка на напиток крепостью 40 объемных процентов спирта. Например: ставка на напиток крепостью 40 объемных процентов спирта установлена в размере 44 сома за 1 литр. Объемный процент спирта в производимом ликеро-водочном изделии составляет 25%. Следовательно, ставка акцизного налога на 1 литр данной продукции составит 27,5 сома (25х(44:40)). 13. Пересчет ставок акцизного налога на вина производится Правительством Кыргызской Республики с учетом их видов. 14. Пересчет ставки акцизного налога на подакцизные товары в пределах базовой ставки производится Правительством Кыргызской Республики. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) VI. Методика определения суммы акцизного налога (статьи 165, 169) 15. Сумма акцизного налога по товарам, производимым на территории Кыргызской Республики, определяется по следующим формулам: а) в случае, если ставка акцизного налога установлена в процентах к оптовой цене товара: СхА Н= ---- 100 где: Н - сумма акцизного налога; С - оптовая цена товара; А - ставка акцизного налога в процентах; б) в случае, если ставка акцизного налога установлена от физического объема: Н=ОхТ, где: Н - сумма акцизного налога; О - физический объем производимого товара (кг, л, шт, тн); Т - ставка акцизного налога в сомах. 16. Сумма акцизного налога определяется плательщиком самостоятельно. При реализации на экспорт подакцизных товаров, не облагаемых акцизами в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции, расчетные и первичные учетные документы выписываются без выделения сумм акциза и в них делаетсянадпись или ставится штамп "Без акциза". 17. При изготовлении подакцизных товаров из сырья (включая давальческое), по которому акциз был уплачен на территории Кыргызской Республики (включая акциз, взимаемый таможенными органами Кыргызской Республики), сумма акциза, подлежащего уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченного по сырью, фактически использованному (списанному) для его производства. Уменьшение сумм акцизного налога по товарам, произведенным с использованием сырья, относящегося к группе других подакцизных товаров, производится только в случае наличия у налогоплательщика платежных и других документов, подтверждающих уплату и фактическое зачисление акцизного налога по использованному сырью в бюджет Кыргызской Республики. Пример: Предприятие приобрело 15000 литров спирта, из которых 10000 литров использованы для производства 25000 литров водки. Базовые ставки акцизного налога на спирт составляют 70 сомов за 1 литр, на водку - 40 сомов за 1 литр. Общая сумма акцизного налога на спирт, которая была уплачена предприятием в бюджет, составила 1050000 сомов (70 сомов х 15000 литров), в том числе использованного для производства водки 700000 сомов (70 сомов х 10000 литров). Сумма акцизного налога на водку составит 1000000 сомов (40 сомов х 25000 литров). Таким образом, сумма акцизного налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 300000 сомов (1000000 - 700000)". Оставшаяся часть акцизного налога на спирт в размере 350000 сомов подлежит вычету в последующем при производстве водки из оставшегося спирта. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) 18. Сумма акциза по подакцизным товарам, в дальнейшем использованным в качестве сырья для производства как других подакцизных товаров, не облагаемых акцизами, согласно части второй статьи 160 Налогового кодекса Кыргызской Республики, так и неподакцизных товаров, относится на себестоимость этих товаров. Пример: Спирт используется для изготовления водки, экспортируемой в страны дальнего зарубежья. В данном случае акцизный налог за спирт относится на себестоимость водки. Спирт используется для производства одеколона, который не является подакцизным товаром. Акцизный налог за спирт относится на себестоимость одеколона. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) VII. Сроки уплаты акцизного налога (статьи 166 и 167) 19. Хозяйствующие субъекты, производящие подакцизные товары на территории Кыргызской Республики (кроме спирта, ювелирных изделий и подакцизных товаров, подлежащих обозначению акцизной маркой), уплачивают акциз на пятнадцатый день после даты отгрузки товара потребителю. Датой отгрузки в данном случае считается день, когда выписана счет- фактура получателю товара. Если производитель подакцизных товаров (кроме товаров, подлежащих обозначению марками акцизного сбора) реализует их через свои структурные подразделения, то датой отгрузки, в данном случае, считается день, когда товар отгружен структурным подразделением потребителям. 20. Хозяйствующие субъекты, производящие спирт и отгружающие его предприятиям, имеющим лицензию на производство алкогольных напитков на территории Кыргызской Республики, оплату акцизного налога на спирт не производят. Пример: Хозяйствующий субъект-производитель спирта отгрузил производителю алкогольной продукции, имеющему лицензию, 10000 литров спирта. Производитель алкогольной продукции, имеющий лицензию, произвел из полученного спирта 25000 литров водки. Акцизный налог на водку, и в том числе на спирт, уплачивает производитель алкогольной продукции, имеющий лицензию на ее производство: 40 сом х 25000 = 1000000 сомов (в том числе 700000 сомов является акцизным налогом на спирт). (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) 21. В том случае, если владелец давальческого сырья не имеет лицензии на производство и реализацию подакцизной продукции на территории Кыргызской Республики и осуществляет данную деятельность путем заключения договора с субъектом, имеющим лицензию, то плательщиком акцизного налога будет являться субъект, производящий подакцизную продукцию. Пример: Фирма "Т", являющаяся владельцем патоки и не имеющая лицензии на производство и реализацию спирта, заключила с фирмой "Б" договор на переработку патоки, а затем реализацию изготовленного спирта ликеро- водочному заводу. В данном случае плательщиком акцизного налога на спирт является фирма "Б" и спирт без уплаты акцизного налога ликеро- водочному заводу не может быть отпущен, так как он является собственностью фирмы "Т". Акцизный налог на водку уплачивает ликеро- водочный завод, при этом сумма налога уменьшается на сумму акциза, уплаченного за спирт, используемый для производства водки. 22. Хозяйствующие субъекты, производящие спирт и отгружающие его субъектам, не имеющим лицензию на производство алкогольной продукции на территории Кыргызской Республики, оплату акцизного налога производят на 10 день после даты его отгрузки. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) 23. Уплата акцизного налога по ювелирным изделиям, производимым на территории Кыргызской Республики, производится на 30 день после даты отгрузки. 24. По производимым подакцизным товарам, подлежащим обозначению акцизной маркой, уплата акцизного налога производится в день приобретения акцизных марок по ставкам акцизного налога, существующим на момент приобретения акцизной марки. В том случае, если акцизные марки приобретены до изменения ставок акцизного налога, пересчет акцизного налога за ранее приобретенные марки не производится. 25. Стоимость акцизных марок не подлежит вычету из суммы начисленного акцизного налога. Стоимость акцизных марок, приобретенных для маркировки подакцизной продукции, включается в себестоимость продукции и подлежит вычету из совокупного годового дохода налогоплательщика как затраты, связанные с получением дохода. 26. При приобретении акцизных марок для маркировки произведенных подакцизных товаров хозяйствующие субъекты уплачивают номинальную стоимость акцизных марок, а также акцизный налог в соответствии с утвержденными ставками акцизного налога за вычетом акцизного налога на сырье, использованное на производство подакцизной продукции (если его оплата подтверждается платежными документами). 27. Сроки уплаты акцизного налога продлению не подлежат. VIII. Перечисление акцизного налога в бюджет (статья 168) 28. Оплата акцизного налога на спирт в случаях, оговоренных в пункте 22 настоящей Инструкции, производится в бюджет по месту регистрации предприятия-изготовителя спирта. Акцизный налог, подлежащий уплате в соответствии с утвержденными ставками акцизного налога на производимую алкогольную продукцию, оплачивается в бюджет по месту регистрации предприятия-производителя одновременно с оплатой номинальной стоимости акцизных марок на блокированный счет Налоговой службы при Министерстве финансов Кыргызской Республики. 29. Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизного налога в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. IX. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевых счетов 30. Учет сумм акцизного налога в налоговых органах ведется в порядке, определяемом Методическими указаниями о порядке ведения в Налоговых службах оперативно-бухгалтерского учета налогов и других платежей в бюджет. (В редакции постановления Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652) X. Обязанности и ответственность налогоплательщиков (статья 167) 31. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизного налога возлагается на налогоплательщика. 32. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие региональные налоговые инспекции ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате, в сроки, установленные Правительством Кыргызской Республики, по форме, утверждаемой Налоговой службой при Министерстве финансов Кыргызской Республики.