# Постановление Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652 "О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" - Полное наименование: Постановление Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652 "О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" - Вид акта: Постановление - Номер: 652 - Дата принятия: 16.10.2003 - Статус: Утратил силу - Редакция от: 30.12.2008 - Язык текста: русский - Страница на aqlex: - Официальный источник: > Текст приведён по редакции от 30.12.2008 по данным официального источника. Это не юридическая консультация: для юридически значимых действий сверяйтесь с официальной публикацией. > > Как ссылаться: Постановление Правительства КР от 16 октября 2003 года № 652 "О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики" (ред. от 30.12.2008) - https://aqlex.ai/doc/54793 --- УТРАТИЛО СИЛУ в соответствии с постановлением Правительства КР от 30 декабря 2008 года № 736 г.Бишкек, Дом Правительства от 16 октября 2003 года N 652 ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Кыргызской Республики В целях приведения нормативных правовых актов Кыргызской Республики в соответствие с требованиями Налогового кодекса Кыргызской Республики Правительство Кыргызской Республики постановляет: 1. Внести в постановление Правительства Кыргызской Республики от 17 марта 2000 года N 142 "О мерах по реализации требований Налогового кодекса Кыргызской Республики" следующие изменения и дополнения: а) в Инструкции по налоговому администрированию, утвержденной указанным постановлением: - в подоглавлении слова: "января 2000" заменить словами: "июня 2003"; - по всему тексту Инструкции слово "инспекция" заменить словом "служба"; слова: "Государственная налоговая инспекция" заменить словами: "Налоговая служба" в соответствующих падежах; - пункт 2 изложить в следующей редакции: "2. Налоговая служба состоит из Департамента налоговой службы Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики и ее органов на местах". - абзац а) пункта 7 изложить в следующей редакции: "а) другим работникам Налоговой службы и подразделениям Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики в ходе или в целях исполнения ими своих обязанностей, предусмотренных Налоговым и Таможенным кодексами Кыргызской Республики"; - пункт 9 дополнить примером следующего содержания: "Пример: Если налогоплательщик получает счет-фактуру по НДС неустановленного образца от хозяйствующего субъекта и сознательно использует ее для получения зачета, он совершает нарушение в виде уклонения от налогообложения. В случае сомнения в достоверности полученной счет-фактуры по НДС от поставщика, в целях предотвращения нарушения налогового законодательства, налогоплательщик обязан получить информацию от Налоговой службы о достоверности счет-фактуры по НДС поставщика"; - абзац первый пункта 28 изложить в следующей редакции: "28. Каждый налогоплательщик обязан представить в Налоговую службу заполненные декларации (отчеты, расчеты и другие документы), связанные с установлением его налоговых обязательств"; - в пункте 31 слова "STI 018" заменить словами "STI 031"; - абзац четвертый пункта 32 изложить в следующей редакции: "В целях определения объемов реализации товаров (работ, услуг), для установления стоимости патентов и проведения хронометражных обследований у отдельных налогоплательщиков могут быть установлены налоговые посты по предписанию Налоговой службы"; - в пункте 33: абзац первый изложить в следующей редакции: "33. Налоговая служба обязана применять финансовые санкции, предусмотренные главой 9 Налогового кодекса Кыргызской Республики, с момента допущенного налогоплательщиком факта неправильного исчисления налога, неполной или несвоевременной его уплаты, кроме случаев, допущенных по вине Налоговой службы, или несвоевременного финансирования работ в пределах ассигнований, предусмотренных в государственном бюджете и в бюджете развития. Доначисление или возврат налогов производится за период с момента последней проверки до момента обнаружения переплаты или недоначислений"; дополнить абзацами третьим-восьмым следующего содержания: "Для освобождения от уплаты процентов и финансовых санкций за просроченную уплату налогов, предусмотренных статьями 63 и 64 Налогового кодекса Кыргызской Республики, возникшую по причине несвоевременного финансирования из государственного бюджета, хозяйствующие субъекты обязаны представить подтверждение Министерства финансов Кыргызской Республики (или местных финансовых органов, если работы финансируются в пределах ассигнований, предусмотренных местными (районными, областными) бюджетами) о суммах фактического финансирования за каждый период и об остатках бюджетного ассигнования, а также подтверждение о выполненных работах, финансируемых из бюджета (акт выполненных работ). После чего вместе с письмом Министерства финансов Кыргызской Республики и другими подтверждающими документами хозяйствующие субъекты предоставляют в налоговую службу по месту регистрации расчет, где определяется сумма налога, приходящаяся на долю ассигнований из бюджета и соответственно сумма начисленных процентов и штрафных санкций по ним. При этом ответственность за достоверность определения сумм налогов и платежей, приходящихся на долю несвоевременного финансирования бюджетных ассигнований, несет сам налогоплательщик. Действие вышеуказанного порядка не распространяется на поставку товаров. В рамках настоящего пункта работами считаются объемы выполненных строительно-монтажных работ, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ и услуг. Налоговая служба на основании предоставленных сведений (по разработанной форме), пересчитывает сумму начисленных процентов и штрафных санкций по каждому виду налогов и платежей и производит уменьшение в карточке лицевого счета налогоплательщика. Действие данного пункта распространяется на любые начисленные, но не уплаченные финансовые санкции за несвоевременное финансирование работ в пределах ассигнований, предусмотренных в государственном бюджете и бюджете развития"; - абзац второй пункта 42 изложить в следующей редакции: "- зачесть имеющуюся переплату в счет налогового обязательства по другим видам налогов. Решение об отнесении переплаты по налогам на счет любых обязательств налогоплательщика перед бюджетом, за исключением переплаты по НДС, которая образовалась в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса Кыргызской Республики, принимается территориальной налоговой службой без письменного согласия на это со стороны налогоплательщика в течение 5-ти дней со дня образования переплаты. При этом под налоговыми обязательствами понимаются обязательства налогоплательщика по уплате налогов, таможенных платежей, процентов, финансовых и штрафных санкций. Переплата по налогу на задолженность налогоплательщика по другим налогам, а также процентам, финансовым и штрафным санкциям и таможенным платежам, направляемая на погашение такой задолженности, используется следующим образом: погашается задолженность по отдельному налогу, затем по процентам, финансовым и штрафным санкциям, начисленным по данному налогу в соответствии с требованиями Налогового кодекса;"; - пункт 43 дополнить: подпунктом г) следующего содержания: "г) погашение налоговой задолженности по каждому налоговому обязательству производится в хронологическом порядке"; примером следующего содержания: "Пример: Налогоплательщик имеет задолженность по налогу на прибыль 80,0 тыс.сомов, в том числе основная задолженность - 50,0 тыс.сомов, проценты - 10 тыс.сомов и финансовые штрафные санкции - 20,0 тыс.сомов. Налогоплательщик произвел платеж в счет погашения налога на прибыль в размере 100,0 тыс.сомов. Погашение задолженности налога на прибыль производится в следующем порядке: а) погашается основная сумма задолженности по налогу (50,0 тыс.сомов); б) погашается задолженность по процентам (10,0 тыс.сомов); в) погашается задолженность по финансовым и штрафным санкциям (80,0 тыс.сомов); г) оставшаяся сумма (20,0 тыс.сомов), в случае наличия задолженности по другим видам налогов, переносится на погашение данных сумм в аналогичном порядке"; - раздел X дополнить пунктом 45-1 следующего содержания: "45-1. Налог может уплачиваться в бюджет в виде фиксированной платы - патента. Физические лица могут приобретать патент в случае осуществления видов экономической деятельности, предусмотренных постановлением Правительства Кыргызской Республики от 12 августа 1996 года N 378 "О декларировании доходов и уплате подоходного налога физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на патентной основе в Кыргызской Республике". Физические и юридические лица обязаны приобретать патент в случае осуществления видов экономической деятельности, предусмотренных постановлением Законодательного собрания Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 29 июня 2001 года N 418-II "Об утверждении Перечня видов экономической деятельности, подлежащих обязательному налогообложению на патентной основе"; - в пункте 46 абзацы второй-пятый изложить в следующей редакции: "Органы Налоговой службы могут дать отсрочку по уплате в отношении следующих сумм: 1) районная налоговая служба - не более 10000 сомов; 2) департамент налоговой службы области и города Бишкек - не более 100000 сомов; 3) департамент налоговой службы Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики - неограниченной суммы"; - в пункте 47: в абзаце первом после слов: "должен представить в налоговый орган" дополнить словами: "ликвидный залог, а также", после слов: "заявления налогоплательщика, включают" дополнить словами: "степень ликвидности залога,"; в абзаце пятом после слов: "и наличия" дополнить словами: "ликвидного залога, а также"; - в абзаце первом пункта 49 после слов: "налоговый орган имеет право" дополнить словами: "в одностороннем порядке"; - пункт 61 дополнить словами: ", отчислениям в социальный фонд и соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовых машин"; - пункт 62 дополнить абзацем третьим следующего содержания: "Не подлежат налоговым проверкам юридические и физические лица, осуществляющие экономическую деятельность на патентной основе в обязательном порядке"; - пункт 64 дополнить абзацами следующего содержания: "В случаях, если налогоплательщик обратился в налоговые органы по месту регистрации о возмещении (возврате) сумм переплаты по налогам из бюджета в соответствии с Положением о порядке зачета, возврата и возмещения из бюджета сумм переплат по налогам и другим платежам, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от 9 июля 2003 года N 427, Налоговая служба имеет право провести тематическую проверку по налогам в целях получения достоверных данных о суммах, подлежащих возмещению (возврату). В целях соблюдения требований Закона Кыргызской Республики "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" Налоговая служба на основании письменного предписания обязана проводить систематические рейдовые проверки. На основании полученных документально подтвержденных сведений о фактах контрабанды, реализации запрещенных товаров, товаров нелегального производства может быть назначена проверка по указанным фактам, без соблюдения налогового периода с оформлением предписания по проверке этих фактов. Налогоплательщик обязан требовать у сотрудников налоговой службы, проводящих какую-либо из вышеуказанных проверок, о их регистрации в Книге регистрации налоговых проверок"; - пункт 68 дополнить абзацем следующего содержания: "В целях обеспечения взыскания налога Налоговая служба вправе наложить временный запрет на отчуждение имущества налогоплательщика- задолжника до решения суда об его изъятии, в порядке, предусмотренном Правительством Кыргызской Республики"; - в пункте 70: слова: "Государственной таможенной инспекции" заменить словами: "в Департамент таможенной службы"; дополнить словами: "и передать их налоговой службе"; - пункт 74 дополнить абзацами следующего содержания: "С 28 сентября 2000 года сумма начисленных налогоплательщику процентов за несвоевременность уплаты налогов и платежей не может превышать 100 процентов основной задолженности по налогу. Налоговая служба по месту регистрации налогоплательщика по состоянию на 27 сентября 2000 года в карточках лицевых счетов налогоплательщиков подводит итог и выводит сальдо на 28 сентября 2000 года. Вынесенное сальдо по неуплаченным в установленные сроки суммам переносится как сумма неуплаченной задолженности и делается новая запись "Задолженность на 28 сентября 2000 года" и на эту сумму начисляются проценты, но не более 100 процентов остатка задолженности. Начисленные проценты до 27 сентября 2000 года пересчету не подлежат и вносятся в бюджет полностью. При документальной проверке на сумму заниженных налогов и платежей проценты начисляются без 100 процентов ограничения по 27 сентября 2000 года, а с 28 сентября 2000 года начисление процентов производится с учетом ограничения, не превышающего 100 процентов основной задолженности. Начисление процентов при документальной проверке производится налоговым инспектором, осуществляющим данную проверку, отражается в акте документальной проверки налогоплательщика, указывается в уведомлении о начислении налогов, где проценты начисляются по день оформления уведомления. Далее, после направления уведомления о начислении налога, процентов и финансовых санкций налогоплательщику проценты начисляются инспектором отдела учета и отчетности со дня, следующего после даты оформления уведомления о начислении налога в налоговой инспекции, по день фактической уплаты, но не превышая 100 процентов величины налогового обязательства. При этом, в случае погашения/уменьшения размера основной задолженности, начисленная сумма процентов не уменьшается на сумму погашения основной задолженности. Пример: Налогоплательщик имеет задолженность перед бюджетом по НДС 100,0 тыс.сомов и по процентам - 100,0 тыс.сомов. В целях погашения основной задолженности налогоплательщиком внесен платеж по НДС в размере 80,0 тыс.сомов. Сумма начисленных процентов в размере 100 процентов от суммы основной задолженности не подлежит уменьшению. Проценты за весь период рассмотрения апелляции налогоплательщика не начисляются на сумму, удовлетворенную решением органа последней инстанции апелляции налогоплательщика согласно статье 60 Налогового кодекса Кыргызской Республики"; - пункт 80 изложить в следующей редакции: "Дознание и следствие по налоговым и финансовым правонарушениям осуществляются органами финансовой полиции при Министерстве финансов Кыргызской Республики"; - в пункте 90: абзац второй изложить в следующей редакции: "Казначейство при Министерстве финансов Кыргызской Республики и его местные органы в течение 3 дней с момента принятия решения соответствующего органа Налоговой службы или вынесения решения суда производят выплату компенсации убытков"; дополнить абзацем третьим следующего содержания: "В случае задержки выплаты этих сумм выплачивают проценты за каждый день просрочки в размере учетной ставки Национального банка Кыргызской Республики"; б) в Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, утвержденной вышеуказанным постановлением Правительства Кыргызской Республики: - в подоглавлении слова: "января 2000" заменить словами: "июня 2003"; - подпункт 3 пункта 9 дополнить пунктом д) следующего содержания: "д) материальная выгода, полученная налогоплательщиком в виде положительной разницы между процентом, равным учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики на дату подписания договора займа (кредита) и процентом по займам (кредитам), предоставляемым ему юридическими и физическими лицами. Положения статьи 74 Налогового кодекса Кыргызской Республики применяются в отношении доходов, получаемых гражданами, начиная с 1 января 2002 года. С 1 января 2002 года материальная выгода, полученная налогоплательщиком в виде положительной разницы по займам (кредитам) определяется независимо от того, когда налогоплательщиком был заключен договор займа (кредита), по которому такие средства получены. К суммам заемных (кредитных) средств, оставшимся непогашенными по состоянию на 1 января 2002 года, для исчисления подоходного налога физических лиц по суммам материальной выгоды должна применяться учетная ставка НБКР, действовавшая на 1 января 2002 года (13 процентов годовых), т.е. на дату вступления в силу вышеуказанного Закона. Налоговую базу при получении материальной выгоды в виде положительной разницы в процентах следует определять в день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам или при погашении суммы займа, но один раз в календарный год, а не по истечении каждого расчетного месяца пользования этими средствами. При определении суммы материальной выгоды применяется учетная ставка на дату подписания договора займа или кредита. Сумму материальной выгоды по полученным процентам, подлежащую включению в состав совокупного годового дохода, следует определять по следующей формуле: Вм = Пб - Пз, где: Вм - сумма материальной выгоды; Пб - сумма процентной платы, исчисленная по учетной ставке Нацио- нального банка Кыргызской Республики; Пз - сумма процента, выплаченная заемщику по ставке согласно дого- вору займа. Статья 50 Налогового кодекса Кыргызской Республики не предусматривает исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога у источника выплаты доходов другим лицам с суммы дохода, полученной в виде материальной выгоды. В связи с этим налоговая база при получении дохода в виде материальной выгоды определяется самим налогоплательщиком. Для этой цели физические лица, получившие доход в виде материальной выгоды, обязаны представлять декларацию о совокупном годовом доходе по месту жительства не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пример 1: Работник получил в организации по месту работы беспроцентный заем 1 августа 1996 года в сумме 12000 сом, то есть до вступления в силу Закона Кыргызской Республики от 7 декабря 2001 года N 106, который определил материальную выгоду как объект обложения подоходным налогом. В договоре займа предусмотрено, что заем выдается работнику с условием его возврата равными долями в течение 6 лет, но не позднее 1 августа 2002 года. По состоянию на 1 января 2002 года остаток непогашенного займа составляет 2000 сомов. В течение срока пользования займом за период с 1 августа 1996 года по 31 декабря 2001 года по такому договору материальная выгода не определялась и, соответственно, подоходный налог не исчислялся, поскольку договор был заключен до вступления в силу Закона Кыргызской Республики от 7 декабря 2001 года N 106, определившего материальную выгоду по заемным средствам как объект налогообложения, и, следовательно, его положения к этой сделке не применялись. С введением в действие части 5 статьи 74 Налогового кодекса Кыргызской Республики с 1 января 2002 года по таковому договору определяется материальная выгода, полученная в виде положительной разницы по процентам, за семь месяцев 2002 года (с января по июль), и с этой материальной выгоды исчисляется подоходный налог. Учетная ставка Национального банка Кыргызской Республики на 1 января 2002 года составляла 13 процентов годовых. Сумма процентной платы, исчисленная по учетной ставке НБКР за период с 1 января 2002 года по 1 августа 2002 года определяется следующим образом: 2000 сомов х 13% : 365 х 212 дней = 151 сом. Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению в 2002 году составит 151 сом (151,0 - 0) (беспроцентный заем), которую необходимо включить в совокупный годовой доход работника. Пример 2: Работник получил в организации по месту работы беспроцентный заем 1 марта 2002 года в размере 10000 сомов сроком на 10 месяцев до 31 декабря 2002 года согласно договору от 25 февраля 2002 года. Условиями договора займа предусмотрено, что возврат суммы производится не позднее 31 декабря 2002 года. Учетная ставка Национального банка Кыргызской Республики на день подписания договора 25.02.2002 года составляла 9,56 процентов годовых. Сумма процентной платы, исчисленная по учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики за период с 1 марта 2002 года по 31 декабря 2002 года, определяется следующим образом: 10000 сомов х 9,56 : 365 х 306 дней = 801 сом 47 т. Сумма материальной выгоды, подлежащая налогообложению в 2002 году, составит 801 сом 47 т (801,47 - 0) (беспроцентный заем), которую необходимо включить в совокупный годовой доход работника. Заработная плата работника за 2002 год составила 36000 сомов и включается сумма материальной выгоды - 801 сом. Совокупный годовой доход налогоплательщика составит 36801 сом. Вычеты: Отчисление в Социальный фонд - 2880 сомов; Разрешенный вычет (650x12) - 7800 сомов; Налогооблагаемый доход - 26121 сом; Ставка налога 10% процентов Сумма налога - 2612 сомов; Сумма удержанного подоходного налога из заработной платы физ. лица - 2532 сома; Сумма налога, подлежащая к доплате - 80 сомов. Пример 3: Работник 12 марта 2002 года получил в организации по месту работы заем в размере 100000 сомов сроком на 6 месяцев с уплатой процентов из расчета 5 процентов годовых. Условиями договора займа от 12 марта 2002 года предусмотрено, что уплата процентов и возврат суммы займа производится одновременно не позднее 11 сентября 2002 года. Учетная ставка Национального банка Кыргызской Республики на момент подписания договора составляла 6,25 процента. 1) 11 сентября 2002 года работник вернул заем в размере 100000 сомов, а также уплатил проценты по договору займа из расчета 5 процентов годовых за все время пользования этим займом в размере 2520,55 сома (100000 х 5% : 365 х 184 дн.); 2) сумма процентной платы за период с 12 марта по 11 сентября 2002 года, определяемая из учетной ставки Национального банка Кыргызской Республики, установленной на дату подписания договора займа, составляет 3150,68 сома (100000 x 6,25 : 100%/365 х 184 дн.). Таким образом, работником получена материальная выгода по данному договору займа в размере 630,13 сома (3150,68 - 2520,55 сом) которая включается в совокупный годовой доход. Пример 4: Организация в 2002 году выдала работнику беспроцентный заем на 5 лет. Условиями договора займа предусмотрено, что его погашение будет произведено единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи заемных средств. В таком случае работник самостоятельно по итогам каждого налогового года (календарного) определяет налоговую базу и производит уплату налога на основании налоговой декларации по подоходному налогу, предоставляемой налоговому органу по месту жительства не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, сумма материальной выгоды определяется в порядке, предусмотренном в Примере 2 настоящего пункта. Субъект, выдавший ссуду обязан, представлять в Налоговую службу по юридическому адресу информацию о факте выдачи ссуды физическому лицу (ст.25 Налогового кодекса Кыргызской Республики)"; - пункт 17 дополнить примером следующего содержания: "Пример: Работник ресторана приобрел специальную униформу в целях выполнения своих служебных обязанностей за свой счет, без возмещения со стороны работодателя. При наличии подтверждающих документов эти расходы могут быть отнесены на вычеты из совокупного годового дохода согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Кыргызской Республики"; - в пункте 18: в подпункте 1 цифру "4" заменить цифрами "6,5"; пример в подпункте 3) изложить в следующей редакции: "Пример: Работница, осуществляющая постоянную работу на предприятии на основе трудового договора и получающая ежемесячно доход в сумме 1200 сомов (в семье ее доход больше, чем у супруга), представила в бухгалтерию этого предприятия заявление с просьбой о вычете из облагаемого дохода расходов на содержание 2-х детей (до 18-летнего возраста), а также документы о том, что она родила и воспитала всего 5 детей, кроме этого, работница имеет почетное звание "Заслуженный экономист". Размер минимальной месячной оплаты труда 100 сомов. В этом случае облагаемым доходом будут 150 сомов ((1200 - 1050) (100 х 4 + 650)), т.е. этой работнице предприятием будут ежемесячно производиться вычеты из заработной платы по 10,5 размера минимальной заработной платы, так как согласно пункту 1 статьи 76 Налогового кодекса Кыргызской Республики каждый налогоплательщик имеет право на ежемесячный вычет из совокупного дохода в размере шести с половиной минимальной зарплаты в течение года, кроме этого, пункт 2 этой же статьи дает право на дополнительный ежемесячный вычет в размере одной минимальной месячной зарплаты на каждого иждивенца и как на женщину- мать в семье налогоплательщика, родившую и воспитавшую 4 и более детей. Кроме того, согласно пункту 3 этой же статьи работница имеет право на вычет в размере одной минимальной зарплаты в течение года, так как она имеет почетное звание. В случае, если в семье доход мужа больше, чем у супруги, то вычеты, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 19 настоящей Инструкции, производятся из дохода мужа"; - главу IX признать утратившей силу; - в пункте 33: подпункт в) признать утратившим силу; пример 1 изложить в следующей редакции: "Пример 1: расчет балансовой стоимости группы на конец налогового года: \---------------------------------------------------------------------- \- | | 2001 | 2002 | | --- | --- | --- | | 1. Балансовая стоимость группы на конец | 20000 | 19000 | | предыдущего года | | | | Минус (-) | | | | 2. Амортизационные отчисления по группе, | 3000 | 5700 | | начисленные в предыдущем году | | | | Равно (=) | 17000 | 13300 | | Плюс (+) | | | | 3. Стоимость основных средств, добавленных к | 5000 | 5000 | | группе в течение налогового года | | | | Равно (=) | 22000 | 18300 | | Минус (-) | | | | 4. Стоимость основных средств, реализованных | 3000 | 3000 | | в налогом году | | | | 5. Амортизируемая сумма на конец налогового года | 19000 | 15300 | | 6. Начислена амортизация по группе по ставке | 5700 | 4590 | | 30 процентов | | | \- - в пункте 52: подпункт б) после слова "бюджет" дополнить словами: ", возникшие в результате невыполнения налоговых, таможенных обязательств и обязательств по отчислениям в Социальный фонд"; дополнить подпунктом "з)" следующего содержания: "з) расходы, связанные с получением дохода, освобождаемого от налогообложения"; - в пункте 55: подпункт к) изложить в следующей редакции: "к) проценты по вкладам в банках и финансово-кредитных учреждениях, работающих в системе кредитных союзов и лицензируемых Национальным банком Кыргызской Республики, дивиденды; Пример 1: гражданин А внес в финансово-кредитное учреждение, работающее в системе кредитных союзов, сумму в размере 20,0 тыс.сомов под 25 процентов годовых. По истечении срока доход от полученных процентов составит 5,0 тыс.сомов. Эта сумма обложению подоходным налогом не подлежит. Пример 2: учредитель акционерного общества - физическое лицо выкупил акции на сумму 30,0 тыс.сом. Размер дивидендов, установленный учредительным обществом, составляет 5 процентов. Сумма дивидендов, полученная акционером, - 1500 сом (30000 x 5%) не облагается подоходным налогом"; подпункт о) изложить в следующей редакции: "о) доходы сотрудников Министерства внутренних дел Кыргызской Республики, Службы национальной безопасности Кыргызской Республики и Министерства обороны Кыргызской Республики, кроме военнослужащих, состоящих на альтернативной службе, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы в виде денежного довольствия, компенсации за воинские звания и выслугу лет"; абзац первый подпункта р) дополнить словами: ", районный коэффициент к заработной плате"; дополнить подпунктом с) следующего содержания: "с) дивиденды, полученные участниками кредитных союзов по сберегательным паям"; - пункт 56 изложить в следующей редакции: "56. Совокупный годовой доход физического лица уменьшается на сумму безвозмездно переданного актива, включая денежные средства и имущество (по рыночной стоимости), благотворительным и бюджетным организациям в течение налогового года в размере, не превышающем 5 процентов налогооблагаемого дохода налогоплательщика, при условии, что эти активы не используются в пользу физического лица, их передавшего. Пример: гражданин "Н", работающий на предприятии, направил в марте 2003 года 1000 сомов из заработной платы в благотворительный фонд, а в декабре этого же года направил в качестве благотворительной помощи 1000 сомов областной больнице. Совокупный годовой доход работника 35000 сомов. Предусмотренные законодательством затраты, вычеты и т.д. - 7000 сомов. Налогооблагаемый доход (без учета предоставленной льготы) - 28000 сомов. Предельная сумма льготы 5 процентов от налогооблагаемого дохода (28000 х 5 : 100) = 1400 сомов. Фактическая сумма благотворительного пожертвования составила 2000 сомов. Сумма налоговой льготы, подлежащей вычету из совокупного годового дохода - 1400 сомов. Налогооблагаемый доход за вычетом льгот (35000 - 7000 - 1400) = 26600 сомов. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет (26600 х 10%) = 2660 сомов"; - в названии главы XIX цифры "88" заменить цифрами "89"; - пункт 58 изложить в следующей редакции: "58. Налогооблагаемый доход физических лиц, за исключением процентов, кроме ранее обложенных у источника выплаты, подлежит обложению подоходным налогом по следующим ставкам в зависимости от сумм совокупного дохода, полученного ими в календарном году: \---------------------------------------------------------------------- \- | Размер облагаемого совокупного | Сумма налога | | --- | --- | | дохода, полученного в | | | календарном году | | | До 50-кратной минимальной | 10 процентов с суммы дохода | | годовой заработной платы | | | Свыше 50-кратной минимальной | Сумма налога с 50-кратной минимальной | | годовой заработной платы | заработной платы плюс 20 процентов с | | | суммы, превышающей ее | \- - инструкцию дополнить главой XX следующего содержания: "Глава XX Ставка налога на проценты (статья 90) 59. Проценты, выплачиваемые физическим лицам, облагаются у источника выплаты по ставке 10 процентов. 60. Проценты, начисленные физическим лицам до 1 января 2002 года, не подлежат обложению налогом на проценты. Пример: 25 декабря 2001 года банком начислены проценты по вкладу физического лица в сумме 5000 сомов. Оформление платежных документов по выдаче начисленных процентов произведено 3 января 2002. Выдача процентов по вкладу производится без удержания налога на проценты. 61. Проценты, начисленные физическим лицам после 1 января 2002 года, подлежат обложению налогом по ставке 10 процентов. Пример: 3 января 2002 года банком начислены проценты по вкладу физического лица в сумме 5000 сомов. Оформление платежных документов по выдаче начисленных процентов произведено 5 января. Выплаченная физическому лицу сумма должна составить 4500 сомов. 500 сомов должны быть перечислены банком в бюджет в течение 10 дней со дня удержания налога, то есть до 13 января 2002 года"; в) в Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль юридических лиц, утвержденной вышеуказанным постановлением Правительства Кыргызской Республики: - в подоглавлении слова: "января 2000" заменить словами: "июня 2003"; - по всему тексту Инструкции слово "инспекция" заменить словом "служба"; слова: "Государственная налоговая инспекция" заменить словами: "Налоговая служба" в соответствующих падежах; - в абзаце первом пункта 1 после слов: "являются юридические лица," дополнить словами: "представительства и филиалы иностранных предприятий, объединений и организаций,"; - в названии раздела III слова: "(статья 93)" заменить словами: "(статьи 9, 74 и 93)"; - в подпункте в) пункта 4: абзац второй дополнить словами: "в Кыргызской Республике"; - главу III дополнить пунктом "8-1" следующего содержания: "8-1. В состав совокупного годового дохода некоммерческих организаций не включаются: 1) членские и вступительные взносы; 2) безвозмездно передаваемые активы, при условии их использования в уставных целях; 3) гуманитарная помощь и гранты, при условии их использования в уставных целях. Членские взносы - активы, передаваемые лицами, состоящими в некоммерческой организации, основанной на членстве в размере и порядке, предусмотренном в учредительных документах данной организации, при условии, что такая передача не будет обусловлена встречным предоставлением услуг члену данной организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости. Вступительные взносы - активы, передаваемые лицами при вступлении в некоммерческую организацию, основанную на членстве в размере и порядке, предусмотренном в учредительных документах данной организации, при условии, что такая передача не будет обусловлена встречным предоставлением услуг члену данной организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости. Пример: Спортивная федерация - некоммерческая организация, основанная на членстве, осуществляет свою деятельность в соответствии с уставными целями. Членские (вступительные) взносы не включаются в совокупный годовой доход в случае, если член данной организации не получает от нее каких-либо бесплатных услуг (работ), либо по цене ниже себестоимости. В противном случае данные взносы будут считаться платой за услуги (работы) и, соответственно, подлежать включению в совокупный годовой доход в целях обложения налогом на прибыль. Пример: Общественное объединение, взимающее членские взносы со своих членов, бесплатно предоставляет им помещение для размещения офисов. В данном случае это будет считаться скрытой формой платы за аренду имущества и, соответственно, подлежать налогообложению. Пример: Члены Ассоциации "Луч", оплачивая членские (вступительные) взносы, пользуются услугами ассоциации, при этом получаемые услуги оплачиваются членами на общих основаниях. В данном случае взносы будут считаться членскими (вступительными) взносами и, соответственно, не подлежат налогообложению. Гуманитарная помощь - активы, безвозмездно предоставляемые государствами, международными, иностранными и отечественными организациями Правительству Кыргызской Республики, органам местного самоуправления, государственным и некоммерческим организациям, а также физическим лицам, в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, медицинских средств и медикаментов, иных предметов для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций военного, экологического и техногенного характера, при условии дальнейшего потребления и (или) безвозмездного распределения. Установление гуманитарного характера безвозмездно передаваемого актива производится органом, уполномоченным Правительством Кыргызской Республики. Грант - активы, безвозмездно предоставляемые государствами, международными, иностранными и отечественными организациями Правительству Кыргызской Республики, органам местного самоуправления, государственным и некоммерческим организациям (кроме организаций, преследующих политические цели). Организация, получившая грант, обязана использовать его по целевому назначению согласно договору о гранте (грантовому соглашению) между грантодателем и грантополучателем. Не использованные полностью в течение календарного года средства гранта могут быть использованы в течение ряда лет, если это предусмотрено соответствующим договором о гранте (грантовым соглашением)"; - абзац первый пункта 13 дополнить предложением следующего содержания: "Проценты заемных (кредитных) средств, полученных на приобретение основных средств и на другие капитальные расходы, не подлежат вычету из совокупного годового дохода. Такие расходы увеличивают стоимость основных средств, и переносятся на вычеты постепенно через амортизационные отчисления". - в пункте 16: абзац первый дополнить предложением следующего содержания: "Для определения ограничения по сумме расходов на ремонт, балансовая стоимость категории на конец предыдущего года берется за минусом начисленной амортизации по категориям за предыдущий год"; в примере: - второе предложение первого абзаца изложить в следующей редакции: "Балансовая стоимость здания на конец предыдущего года за минусом начисленной амортизации за предыдущий год (по состоянию на 1 января 1999 года) составляет 50,0 тыс.сомов (500,0 х 10 : 100)"; - в абзаце втором после слов: "предыдущего года" дополнить словами: "за минусом начисленной амортизации за предыдущий год"; - абзац первый пункта 17 дополнить предложением следующего содержания: "При этом в стоимость основных производственных средств включаются затраты по их приобретению, производству, монтажу, установке, доставке, таможенные пошлины и сборы, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость"; - пункт 22 дополнить абзацем следующего содержания: "Отчисления в Пенсионный фонд (страховые взносы), фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости населения производятся от расходов работников предприятий, организаций и их структурных подразделений, занятых в непроизводственной сфере (работников жилищных управлений, детских дошкольных, медицинских, оздоровительных учреждений (подразделений), производятся за счет средств, финансируемых из соответствующих источников, и не подлежат вычету". - в пункте 23 абзацы девятый и десятый изложить в следующей редакции: "С 1 июля 1999 года банки обязаны создавать резервы на покрытие потенциальных кредитных и лизинговых потерь, используемые только для целей обеспечения выданных банковских кредитов и приравненных к ним активов. Размер и порядок отчислений в указанные резервы установлены Положением о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков, утвержденным постановлением Правления Национального банка Кыргызской Республики от 26 апреля 2002 года N 20/2, где в целях осуществления банковского надзора классификации подвергаются не только кредиты банка, но и приравненные к ним активы, несущие в себе кредитный риск, а также забалансовые обязательства банка. Кредитные союзы, лицензируемые Национальным банком Кыргызской Республики также создают резервы для погашения убытков и относят на вычеты в соответствии с Законом Кыргызской Республики "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики" от 13 июля 1999 года N 71 (вступил в силу 1 июля 1999 года) были внесены изменения в статью 104 Налогового кодекса Кыргызской Республики, где настоящий Закон применяются к налоговым отношениям, возникшим у кредитных союзов до 4 июля 2001 года. Действие статьи 104 Налогового кодекса Кыргызской Республики в отношении финансово-кредитных учреждений распространяется только с 15 мая месяца 2002 года согласно Закону Кыргызской Республики "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 11 мая 2002 года N 79"; - в пункте 27: подпункт 2) изложить в следующей редакции: "2) штрафы и проценты, выплачиваемые в бюджет, возникшие в результате невыполнения налоговых, таможенных обязательств и обязательств по отчислениям в Социальный фонд;"; подпункт 3) дополнить словами: ", налога на недвижимое имущество"; дополнить подпунктом 11) следующего содержания: "11) расходы, связанные с получением дохода, не включаемого в совокупный годовой доход. Некоммерческие организации (включая благотворительные) обязаны вести отдельный учет доходов, не включаемых в совокупный годовой доход и расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы, которые невозможно соотнести с конкретными доходами, распределяются между облагаемыми и необлагаемыми доходами по их удельному весу в общей сумме доходов. Пример: Организация получила грант в размере 80000 сомов. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход, составили 200000 сомов. Оплата за коммунальные услуги составила 7000 сомов. Данные расходы были связаны как с реализацией грантовой программы, так и иной деятельностью. Поскольку раздельный учет расходов невозможен, объем расходов, подлежащих вычету из СГД, определяется следующим образом. 1. Удельный вес всех доходов, включаемых в СГД - 200000/(80000 + + 200000) х 100% = 71,43%; 2. Сумма расходов на коммунальные услуги, вычитаемых из СГД - 7000 х 71,43% = 5000 сомов. 3. Сумма расходов на коммунальные услуги, не подлежащих вычету из СГД 7000 - 5000 = 2000 сомов. Активы, стоимость которых не включается в состав совокупного годового дохода, а также активы, приобретенные за счет средств, не включаемых в совокупный годовой доход, не учитываются при расчете вычетов на амортизацию и ремонт основных средств"; - пункт 28 изложить в следующей редакции: "28. Прибыль всех юридических лиц независимо от форм собственности и формы организации, полученная до 2001 года включительно, облагается налогом по ставке 30 процентов. С 2002 года налог на прибыль исчисляется по ставке 20 процентов. Прибыль юридических лиц, являющихся субъектами естественных и разрешенных монополий и полученная ими до 2002 года включительно, облагается налогом по ставке 30 процентов, а полученная с 2003 года - по ставке 20 процентов. Перечень субъектов естественных и разрешенных монополий утверждается Правительством Кыргызской Республики отдельно"; - в абзаце 1 пункта 31 цифру "5" заменить цифрами "10"; - в пункте 35: абзац шестой изложить в следующей редакции: "Налоги у источника выплаты применяются независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Кыргызской Республики. Налог с доходов налогоплательщиков-нерезидентов, не связанный с постоянным учреждением, из источников в Кыргызской Республике удерживается субъектом, выплачивающим доход, в валюте перевода с полной суммы дохода при начислении каждого платежа и перечисляется в бюджет. Предприятие, выплачивающее доход налогоплательщику-нерезиденту, обязано вместе с декларацией о совокупном годовом доходе представить справку о суммах налога с доходов нерезидента согласно форме, утвержденной Налоговой службой"; - пункт 37 изложить в следующей редакции: "37. Освобождаются от налогообложения прибыль общественных организаций от благотворительной деятельности (прибыль от других видов деятельности облагается в общеустановленном порядке) и прибыль исправительно-трудовых учреждений Министерства юстиции Кыргызской Республики и кредитных союзов. Прибыль благотворительной организации, в том числе от экономической деятельности, направляемая на осуществление благотворительной деятельности, освобождается от обложения налогом на прибыль в соответствии с частью первой статьи 112 Налогового кодекса Кыргызской Республики, по заявлению благотворительной организации, подаваемому одновременно со сдачей ежегодной налоговой отчетности. Благотворительной организацией признается некоммерческая организация, получившая в установленном порядке документ (далее - свидетельство благотворительной организации), выданный налоговыми органами, подтверждающий ее права на налоговые льготы в соответствии со статьями 112 и 145 Налогового кодекса Кыргызской Республики. Свидетельство благотворительной организации выдается соответствующим налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика по заявлению некоммерческой организации, при условии соблюдения следующих требований: 1) в соответствии с уставом, организация создана и фактически осуществляет деятельность в соответствии с законодательством о некоммерческих организациях и благотворительной деятельности; 2) в предшествующем и текущем налоговом году организация не занимается производством и реализацией подакцизных товаров и ведением игорного бизнеса; Свидетельство благотворительной организации выписывается по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции. Для получения свидетельства благотворительной организации в соответствующий налоговый орган по месту регистрации необходимо предоставить: - копию регистрационных документов; - копию учредительных документов, положения которых подтверждают факт создания данной организации как некоммерческой благотворительной организации; - смету предполагаемых поступлений и планируемых расходов, составленную в соответствии с Законом Кыргызской Республики "О меценатстве и благотворительной деятельности". Свидетельство благотворительной организации может быть отозвано в случае нарушения организацией требований устава и законодательства о некоммерческих организациях и благотворительной деятельности либо налогового законодательства. Получение свидетельства благотворительной организации осуществляется исключительно по инициативе и желанию организации. Отсутствие свидетельства благотворительной организации не препятствует получению льгот, предусмотренных частью первой статьи 112 Налогового кодекса Кыргызской Республики для некоммерческих (общественных) организаций, в части прибыли, полученной от проведения благотворительных акций и расходуемой на благотворительные цели. При этом прибыль считается израсходованной на благотворительные цели, если товары, услуги и работы за счет нее поставлялись в указанных благотворительных целях на безвозмездной основе. Необходимым условием указанного выше освобождения является ведение некоммерческой (общественной) организацией раздельного учета расходов и доходов, относящихся к благотворительным акциям. В случае невозможности классификации расходов, применяется принцип пропорционального отнесения расходов, по аналогии с подпунктом "11)" пункта 27 главы IV, исходя из удельного веса доходов. Пример: Фонд поддержки молодых исполнителей (не являющийся благотворительной организацией) получил в 2002 году совокупный годовой доход в сумме 100000 сомов, из них: доходы (выручка) от проведения благотворительной акции путем проведения концертов составили 60000 сомов; вычеты из совокупного годового дохода составили 70000 сомов, в том числе затраты на проведение концертов - 40000 сомов; прибыль за 2002 год составила 30000 сомов, в том числе от проведения концертов - 20000 сомов, которая будет израсходована на благотворительные цели. Сумма облагаемой налогом прибыли составляет 10000 сомов, сумма освобождаемой от обложения налогом на прибыль, в соответствии с частью первой статьи 112 Налогового кодекса Кыргызской Республики, - 20000 сомов. Совокупный годовой доход юридического лица уменьшается на сумму безвозмездно переданного актива, включая денежные средства и имущество (по балансовой стоимости), благотворительным и бюджетным организациям в течение налогового года в размере, не превышающем 5 процентов налогооблагаемого дохода налогоплательщика, при условии, что эти активы не используются в пользу юридического лица, их передавшего. Пример: 1. Совокупный годовой доход Фирмы А составил 500000 сомов. 2. Предусмотренные законодательством затраты, вычеты и т.д. 350000 сомов. 3. Налогооблагаемая прибыль (без учета предоставленной льготы) 150000 сомов. 4. Предельная сумма льготы 5% от налогооблагаемой прибыли - 7500 сомов. 5. Фактическая сумма безвозмездно переданного актива, включая денежные средства и имущество (по балансовой стоимости), благотворительным и бюджетным организациям - 10000 сомов. 6. Сумма налоговой льготы, подлежащей вычету из совокупного годового дохода - 7500 сомов. 7. Налогооблагаемая прибыль за вычетом льгот (500000 - 350000 - 7500) = 142500 сомов. 8. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет (142500 х 20%) = 28500 сомов. Освобождаются от налогообложения дивиденды, полученные юридическими лицами - резидентами Кыргызской Республики"; - пункт 38 дополнить абзацами следующего содержания: "Освобождение от уплаты налога на прибыль предоставляется по каждому виду деятельности с момента получения прибыли, установленной отдельно по видам деятельности. В случае, если иностранное предприятие занимается несколькими видами деятельности, то следует вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности, и освобождение от уплаты налога на прибыль предоставляется в зависимости от вида деятельности. Пример: деятельность хозяйствующего субъекта многопрофильная, и по итогам 2001 года в целом предприятие получает прибыль, в том числе по производственной деятельности убыток, а от торговой деятельности - прибыль. В этом случае льгота по уплате налога на прибыль предоставляется по торговой деятельности начиная с 1 января 2002 года по 31 декабря 2003 года, и должен платить налог на прибыль по этому виду деятельности с 1 января 2004 года. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Для распределения общехозяйственных и административных расходов должен применяться показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, определяемый в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства. По торговой деятельности для распределения общехозяйственных и административных расходов следует использовать показатель валового дохода, т.е. разницу между продажной и покупной стоимостью товаров без учета НДС. Таким образом, на вычеты относятся прямые затраты, непосредственно связанные с конкретными видами деятельности, а общехозяйственные и административные расходы, внереализационные доходы и расходы, которые невозможно однозначно отнести к конкретному виду деятельности, распределяется пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг), полученной от каждого вида деятельности. Пример: Предприятие занимается двумя видами деятельности: торговой деятельностью и производством. Общая сумма доходов от реализации продукции составляет в целом 160,0 тыс.сомов, в т.ч. от производственной деятельности - 130,0 тыс.сомов, от торговой деятельности валовой доход - 30,0 тыс.сомов. Общие затраты за отчетный период по предприятию составили 90,0 тыс.сомов, в том числе: - объем затрат по торговой деятельности - 45,0 тыс.сомов; - объем затрат по производству - 35,0 тыс.сомов; - общехозяйственные и административные расходы - 10,0 тыс.сомов. Распределение общехозяйственных и административных расходов по видам деятельности производится в следующем порядке: (30,0 : 160,0) х 10,0 тыс.сом = 1,9 тыс.сомов - следует отнести на вычеты по торговой деятельности; (130,0 : 160,0) х 10,0 тыс.сом = 8,1 тыс.сомов - относится на вычеты по производственной деятельности"; - пункт 40 изложить в следующей редакции: "40. С 27 сентября 2000 года страховые компании, основной деятельностью которых является страхование или перестрахование собственности и другие виды страхования, облагаются налогом в размере 5 процентов от общей суммы поступивших страховых платежей. При этом страховые компании обязаны внести в бюджет сумму текущих налоговых платежей не позднее 20 числа каждого месяца, согласно статье 40 Налогового кодекса Кыргызской Республики"; - в приложении 1 "Порядок начисления амортизации для целей налогообложения" подпункт 3) пункта 5 исключить; - приложение 2 изложить в следующей редакции: "Приложение 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с юридических лиц СВИДЕТЕЛЬСТВО благотворительной организации Настоящим подтверждается, что \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ \_ (наименование субъекта) в соответствии с требованиями Налогового кодекса Кыргызской Республики и Закона Кыргызской Республики "О меценатстве и благотворительной деятельности" является некоммерческой организацией, имеющей статус благотворительной организации и право на налоговые льготы, предусмотренные статьями 112 и 145 Налогового кодекса Кыргызской Республики. Организационно-правовая форма \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ Номер свидетельства о государственной регистрации и дата его выдачи \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ Код ОКПО \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ Юридический адрес \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ (адрес, телефон) Налоговая служба по \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ (М.П. и подпись руководителя ГНИ) Выдан "\_\_\_" \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ 20\_\_ г. Примечание: в случае нарушения требований, перечисленных в части четвертой статьи 9 Налогового кодекса Кыргызской Республики, свидетельство может быть отозвано с применением финансовых санкций"; г) в Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по облагаемым поставкам, утвержденной вышеуказанным постановлением Правительства Кыргызской Республики: - в подоглавлении слова: "января 2000" заменить словами: "июня 2002"; - по всему тексту Инструкции слова: "Государственная налоговая инспекция" заменить словами: "Налоговая служба" в соответствующих падежах; - название раздела I изложить в следующей редакции: "I. Общие положения (ст. 9, 116)"; - в абзаце четвертом пункта 11 после слов: "снабжение электроэнергией, газом," дополнить словом "теплом,"; - пункты 14, 23, 34, 37 и абзац четвертый подпункта 2) пункта 55 исключить; - в пункте 16 после слов: "работы, услуги" дополнить словами: ", но не ниже фактической себестоимости"; - в пункте 18 после слов: "работ, услуг" дополнить словами: "но не ниже их фактической себестоимости"; - пункт 19 изложить в следующей редакции: "19. Поставка, осуществленная агентом от имени субъекта, является поставкой, осуществляемой самим субъектом. Пример: субъект, не являясь работником фирмы, осуществляет реализацию товаров от ее имени на основании агентского соглашения. Для фирмы облагаемой поставкой является стоимость реализованных агентом товаров. Для субъекта - объем вознаграждения за реализацию. Поставка работ и услуг субъекту агентом не является облагаемой поставкой со стороны субъекта"; - в предпоследнем абзаце пункта 22 слова: "при приобретении тары от лица" заменить словами: "при приобретении тары от субъекта"; - в пункте 24: в абзаце первом после слов: "государственной пошлины" дополнить словами: ", налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж, гостиничного налога, налога на рекламу, курортного налога"; абзацы второй и третий исключить; - в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 25 слова "аванс" и "авансового" исключить; - в абзаце втором пункта 27 слова: "(филиалы, цеха, производственные участки)" исключить; - в пункте 28: подпункт г) исключить; второе предложение подпункта и) изложить в следующей редакции: "Оказание коммунальных услуг населению является освобожденной поставкой;"; по всему тексту примера подпункта к) слова: "при продаже" заменить словами: "при поставке"; в подпункте л): абзац пятый изложить в следующей редакции: "- поставки религиозных услуг, осуществляемые религиозными организациями;"; абзац седьмой изложить в следующей редакции: "- поставки благотворительных организаций в благотворительных целях"; абзац восьмой исключить; дополнить абзацами следующего содержания: "Пример: Благотворительный фонд осуществляет деятельность по производству и реализации специализированных товаров для инвалидов по себестоимости, а также по производству и реализации товаров народного потребления по рыночной цене для всех категорий лиц. В данном случае поставки товаров для инвалидов являются поставками, освобожденными от НДС в соответствии с пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Кыргызской Республики, а остальные поставки подлежат обложению НДС на общих основаниях, несмотря на то, что прибыль, полученная от этой деятельности, может быть безвозмездно направлена на благотворительные цели. Для получения налоговых льгот по НДС, предусмотренных пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Кыргызской Республики, благотворительной организации необходимо в установленном порядке получить в налоговом органе соответствующее свидетельство, подтверждающее ее право на налоговые льготы в соответствии со статьями 112 и 145 Налогового кодекса Кыргызской Республики (свидетельство благотворительной организации). Отсутствие свидетельства благотворительной организации не препятствует получению льгот, предусмотренных пунктами 1-5 статьи 145 Налогового кодекса Кыргызской Республики для некоммерческих организаций, не имеющих такого документа"; - абзацы четвертый и пятый пункта 29 исключить; - в пункте 31 слова: ", а также экспорт в государства-участники СНГ, применяющие в отношении Кыргызской Республики принцип страны происхождения," исключить; - в подпункте а) пункта 32 слова: "экспорта товаров в государства- участники СНГ, применяющие в отношении Кыргызской Республики принцип страны происхождения, и" исключить; - в пункте 36: подпункт а) признать утратившим силу; подпункт в) дополнить абзацем следующего содержания: "Облагаемым субъектам, осуществляющим строительно-монтажные работы, предоставляется право зачета суммы НДС, уплаченной за приобретаемые материальные ресурсы, используемые в производственных целях для создания облагаемых поставок"; - пункт 39 дополнить абзацем следующего содержания: "При определении суммы НДС за приобретенные материальные ресурсы, подлежащей зачету, следует иметь ввиду, что если счет-фактура выписана необлагаемым субъектом в адрес облагаемого субъекта, то НДС по данной счет-фактуре к зачету не принимается"; - в пункте 40 в описании 1-го метода последний абзац изложить в следующей редакции: "В - общая сумма НДС за приобретаемые материальные ресурсы, используемые одновременно для облагаемых и освобожденных поставок"; - в пункте 42 слова: ", за исключением экспорта товаров в государства, применяющие в отношении Кыргызской Республики принцип страны происхождения" исключить; - в пункте 43: абзац второй изложить в следующей редакции: "При исполнении субъектом вышеуказанных условий, налоговые органы руководствуются Положением о порядке зачета, возврата и возмещения из бюджета сумм переплат по налогам и другим платежам, утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики от 9 июля 2003 года N 427 "Об утверждении Положения о порядке зачета, возврата и возмещения из бюджета сумм переплат по налогам и другим платежам"; абзац третий исключить; - в пункте 45: абзацы четвертый и пятый исключить; в абзаце седьмом слово "два" заменить словом "один"; абзац девятый изложить в следующей редакции: "По поставкам, осуществленным в январе, облагаемый субъект должен представить отчет по НДС не позднее 28-29 февраля, по поставкам, осуществленным в феврале - не позднее 31 марта и т.д."; в абзаце десятом цифры "018" заменить цифрами "030"; - пункты 47 и 48 изложить в следующей редакции: "47. Исчисление НДС в промышленности, строительстве, общественном питании и в сфере оказания услуг. Пример: 1. Стоимость приобретенных материальных ресурсов без НДС - 2000 сомов. 2. Сумма НДС, уплаченная поставщику за приобретенные материальные ресурсы - 400 сомов. 3. Стоимость производственной продукции (работ, услуг) без НДС 2500 сомов. 4. Сумма НДС на произведенную продукцию (работы, услуги) - 500 сомов (2500 x 20%). 5. Стоимость произведенной продукции (работ, услуг) с учетом НДС, предъявляемая потребителю - 3000 сомов (2500 + 500). 6. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 100 сомов (500 - 400) сомов. 48. Исчисление НДС предприятиями торговли. Пример: 1. Стоимость приобретенных товаров без НДС - 10000 сомов. 2. Сумма НДС, уплаченная поставщикам - 2000 сомов. 3. Сумма НДС, уплаченная за материальные ресурсы, относимые на издержки обращения - 500 сомов. 4. Стоимость реализуемых товаров покупателю без НДС - 15000 сомов. 5. Сумма НДС на реализуемые товары - 3000 сомов (15000 x 20%). 6. Стоимость товаров, предъявляемая покупателю с учетом НДС 18000 сомов (15000 + 3000). 7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет - 500 сомов (3000 - 2000 - 500)"; - в абзаце седьмом пункта 49 слова: ", и в этом случае комиссионный магазин выписывает покупателю счет-фактуру от имени владельца товара, \` вторую копию передает владельцу товара для учета" исключить; - в пунктах 49 и 50 в образцах счет-фактур даты "20.09.99 г." и "05.09.99 г." заменить соответственно датами "20.02.00 г." и "05.09.00 г.", а ИНН "98723451" и "89543124" заменить соответственно на "00611199510044" и "01407199610070"; - в абзаце втором пункта 51: в первом предложении слово "документ" заменить словами: "бланк строгой отчетности, выдаваемый налоговой службой по месту регистрации налогоплательщика"; дополнить предложением вторым следующего содержания: "Применение бланков счетов-фактур НДС при расчетах по облагаемым поставкам, а также порядок учета, хранения и выдачи бланков счетов-фактур по НДС, регулируются соответствующими Положениями"; д) в о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, производимым в Кыргызской Республике, утвержденной вышеуказанным постановлением Правительства Кыргызской Республики: - в подоглавлении слова: "января 2000" заменить словами: "июня 2002"; - по всему тексту Инструкции слова: "Государственная налоговая инспекция" заменить словами, "Налоговая служба" в соответствующих падежах; - название раздела I дополнить словами "(статья 9)"; - абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции: "Марка акцизного сбора" представляет собой марку утвержденного образца, которая наклеивается на емкость или упаковку, в которой продается подакцизный товар, показывающая, что акцизный налог уплачен"; - пункт 2 изложить в следующей редакции: "2. Плательщиками акцизного налога являются все юридические и физические лица производящие или импортирующие подакцизные товары, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Кыргызской Республики"; - пример пункта 3 изложить в следующей редакции: "Пример: Производитель ювелирных изделий из золотого лома, принадлежащего субъекту "А", производит ювелирные изделия. Предъявляя счет за услугу по производству ювелирных изделий, производитель в стоимость услуги включает сумму акцизного налога за ювелирные изделия и уплачивает ее в бюджет. При этом плательщиком акцизного налога по отношению к бюджету субъект "А" (давалец сырья) не является. При налоговом учете карточка лицевого счета открывается только на производителя подакцизной продукции (ликеро-водочный завод, производитель ювелирных изделий), независимо от того, кто является владельцем давальческого сырья и кем был перечислен в бюджет акцизный налог"; - в названии раздела III после цифр "160" дополнить цифрами ", 162"; - пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания: "Плательщиками акцизного налога по товарам, выработанным из давальческого сырья, являются юридические и физические лица, производящие подакцизные товары, то есть предприятие, которое перерабатывает, производит подакцизный товар и является плательщиком акцизного налога"; - абзацы первый и второй пункта 8 изложить в следующей редакции: "Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт. Условием подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт является наличие у него грузовой таможенной декларации Таможенной службы Комитета по доходам при Министерстве финансов Кыргызской Республики, грузовой таможенной декларации страны ввоза, установленной по их законодательству и товарно-транспортных накладных"; - в пункте 9: в подпункте 13 после слова "крота" дополнить словом ", кролика"; после слова "овчины" дополнить словами: "и шкуры крупного рогатого скота"; в подпунктах 14 и 15 после слова "овчины" дополнить словами: "и шкуры крупного рогатого скота"; - пункт 14 изложить в следующей редакции: "14. Пересчет ставки акцизного налога на подакцизные товары в пределах базовой ставки производится Правительством Кыргызской Республики"; - в пункте 17: дополнить абзацем вторым следующего содержания: "Уменьшение сумм акцизного налога по товарам, произведенным с использованием сырья, относящегося к группе других подакцизных товаров, производится только в случае наличия у налогоплательщика платежных и других документов, подтверждающих уплату и фактическое зачисление акцизного налога по использованному сырью в бюджет Кыргызской Республики"; пример изложить в следующей редакции: "Пример: Предприятие приобрело 15000 литров спирта, из которых 10000 литров использованы для производства 25000 литров водки. Базовые ставки акцизного налога на спирт составляют 70 сомов за 1 литр, на водку - 40 сомов за 1 литр. Общая сумма акцизного налога на спирт, которая была уплачена предприятием в бюджет, составила 1050000 сомов (70 сомов х 15000 литров), в том числе использованного для производства водки 700000 сомов (70 сомов х 10000 литров). Сумма акцизного налога на водку составит 1000000 сомов (40 сомов х 25000 литров). Таким образом, сумма акцизного налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 300000 сомов (1000000 - 700000)". Оставшаяся часть акцизного налога на спирт в размере 350000 сомов подлежит вычету в последующем при производстве водки из оставшегося спирта"; - в абзаце первом пункта 18 после слов: "не облагаемых акцизами" дополнить словами: ", согласно части второй статьи 160 Налогового кодекса Кыргызской Республики"; - в названии раздела VII слова: "статья 166" заменить словами: "статьи 166 и 167"; - последний абзац пункта 20 изложить в следующей редакции: "40 сом х 25000 = 1000000 сомов (в том числе 700000 сомов является акцизным налогом на спирт)"; - пункт 22 изложить в следующей редакции: "22. Хозяйствующие субъекты, производящие спирт и отгружающие его субъектам, не имеющим лицензию на производство алкогольной продукции на территории Кыргызской Республики, оплату акцизного налога производят на 10 день после даты его отгрузки"; - пункт 30 изложить в следующей редакции: "30. Учет сумм акцизного налога в налоговых органах ведется в порядке, определяемом Методическими указаниями о порядке ведения в Налоговых службах оперативно-бухгалтерского учета налогов и других платежей в бюджет"; е) в Инструкции о порядке исчисления и уплаты земельного налога, утвержденной вышеуказанным постановлением Правительства Кыргызской Республики: - в подоглавлении слова: "января 2000" заменить словами: "июнь 2003"; - по всему тексту Инструкции слова: "Государственная налоговая инспекция" заменить словами: "Налоговая служба" в соответствующих падежах; - пункт 5 дополнить абзацами следующего содержания: "При предоставлении земельного участка в собственность или пользование уполномоченным органом документами, удостоверяющими право на земельный участок, будут являться: - при частной собственности на земельный участок и бессрочном (без указания срока) пользовании земельным участком - государственный акт о праве частной собственности на земельный участок и бессрочного пользования земельным участком; - при срочном (временном) землепользовании - удостоверение на право временного пользования земельным участком или договор аренды; - при предоставлении земельной доли - свидетельство о праве частной собственности на земельный участок. В документе, удостоверяющее право на земельный участок, указывается целевое использование земель"; - пункт 6 дополнить абзацем следующего содержания: "При предоставлении в аренду земель государственной и муниципальной собственности арендную плату и налог на землю платит арендатор"; - пункт 8 дополнить абзацем следующего содержания: "В состав земель сельскохозяйственного назначения входят сельскохозяйственные угодья и земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, замкнутыми водоемами, постройками и сооружениями, необходимыми для функционирования сельского хозяйства"; - подпункт 2) пункта 10 дополнить абзацем следующего содержания: "К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, используемые в качестве путей сообщения, либо для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения (дороги, улицы, площади, тротуары, проезды, кладбища, бульвары, скверы, водоемы, лесопарки и другие)"; - в пункте 22: слова: "единого сельскохозяйственного" заменить словом "земельного"; дополнить абзацем следующего содержания: "Ставки земельного налога за пользование водоемами устанавливаются по ставкам, применяемым для пашни богарной близлежащих районов. Земли, орошаемые насосными станциями, облагаются налогами как богарные"; - пункт 25 дополнить абзацем следующего содержания: "Налог на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, телевидения, радиовещания и иного назначения исчисляется по ставкам земельного налога, установленных для населенных пунктов, если иное не предусмотрено законодательством"; - пункт 26 изложить в следующей редакции: "26. Пользователи земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате в текущем году, не позднее 15 января текущего года, представив в органы налоговой службы по месту своего нахождения информационный расчет по земельному налогу по форме N STI-031. Земельный налог по вновь отведенным земельным участкам среди года исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Информационный расчет по вновь отведенным земельным участкам среди года предоставляется в течение месяца с момента их предоставления. Пример: 20 июня 2000 года крестьянскому хозяйству "А" дополнительно выделен земельный участок пашня богарная - 20 гектаров и для строительства производственных объектов (мини-мельницы, пекарни, хранилища и т.д.) 100 кв.м земли несельскохозяйственного назначения. В этом случае крестьянское хозяйство "А" представляет в течение месяца с момента предоставления земельных участков в налоговый орган информационный расчет по земельному налогу, т.е. к 20 июля 2000 года. Сумма земельного налога, подлежащая к уплате в текущем году, рассчитывается следующим образом: ГС г х М х КЗ ЗН = ------------- 12 ЗН - сумма земельного налога; ГС г - годовая ставка земельного налога; 12 - количество месяцев в году; М - фактическое количество месяцев за право пользования земель- ным участком; КЗ - количество земли. Из данного примера: Земельный налог в 2000 году исчисляется только за 6 месяцев (с 1 июля 2000 г. по 31 декабря 2000 г.). Годовая ставка за 1 га: пашни богарной - 240 сомов, годовая ставка земельного налога за земли населенных пунктов 0,4 сома за 1 кв.м. Сумма налога в 2000 году составит 2420 сомов. 1) 240 x 20 x 6 : 12 = 2400 сомов. 2) 0,4 х 100 кв.м х 6 : 12 = 20 сомов. В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения, права постоянного (бессрочного) пользования или прекращения права владения земельными участками от одного плательщика к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января текущего года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок"; - пункт 27 изложить в следующей редакции: "27. По сроку к 1 марта следующего за отчетным годом налогоплательщики обязаны предоставить расчет по земельному налогу на сельскохозяйственные угодия и земли несельскохозяйственного назначения по форме N STI-034, где указывается окончательное налоговое обязательство и корректируется сумма начисленного земельного налога с учетом всех изменений происшедших в течение года. Начисленные ранее суммы налога могут быть снижены в связи с возникновением права на льготы и по другим причинам (отчуждения земельного участка). При этом налогоплательщик обязан предоставить документы, подтверждающие права на льготы, вместе с расчетом, который составляется по окончании налогового года. В таких случаях, при понижении исчисленных на текущий год сумм налога, в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу, с начала года, суммы налога, подлежащих снижению, исключаются по срокам уплаты. Если сумма налога по сроку, истекшему ко дню снижения налога, полностью уплачена, приходящаяся на этот срок сложенная сумма исключается из очередного срока уплаты. Пеня, начисленная или уплаченная по этому сроку, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа. Пример: В следствие стихийного бедствия, происшедшего 25 августа 1999 года, решением местного Кенеша от 15 октября 1999 года, крестьянское хозяйство освобождается от уплаты земельного налога за орошаемую пашню в количестве 50 гектаров"; - пункт 35 изложить в следующей редакции: "35. Годовая сумма земельного налога за приусадебные земельные участки, предоставленные гражданам в городской и сельской местностях, уплачивается до 1 сентября текущего года". 2. Пункт 2 постановления Правительства Кыргызской Республики от 26 ноября 2001 года N 731 "О внесении дополнений в постановление Правительства Кыргызской Республики от 17 марта 2000 года N 142 "О мерах по реализации требований Налогового кодекса Кыргызской Республики" признать утратившим силу. 3. Внести в Инструкцию по контролю за исчислением и уплатой таможенных платежей и налогов, утвержденную постановлением Правительства Кыргызской Республики от 11 марта 2002 года N 128 "Об утверждении Инструкции по контролю за исчислением и уплатой таможенных платежей и налогов", следующее дополнение: - абзац шестой пункта 10.2.1 после слов: "гуманитарной помощи" дополнить словом: ", грантов". 4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Министерство финансов Кыргызской Республики. Премьер-министр Н.Танаев