Концепция создания и функционирования подразделения по контролю за крупными налогоплательщиками

Утверждена

постановлением Правительства

Кыргызской республики

от 30 сентября 2002 года №662

Концепция

создания и функционирования подразделения по

контролю за крупными налогоплательщиками

(В редакции постановления Правительства КР от

15 февраля 2003 года №68)

1. Цель

Налоговые дела крупных налогоплательщиков, как правило, бывают

довольно сложными и требуют особых знаний для понимания и эффективного

контроля. В случае, если подобные навыки не развиты у работников

налогового управления, крупные налогоплательщики представляют собой

серьезный риск с точки зрения эффективного администрирования,

поскольку любая не выявленная форма несоблюдения налоговой дисциплины

может привести к существенным налоговым потерям.

Создание управления по контролю за крупными налогоплательщиками

(далее - УККН) необходимо дня осуществления следующих задач:

1. Контроль за крупными иалогоплательщиками. Международный опыт

показывает, что уплата налогов приходится на относительно небольшое

число налогоплательщиков. Такая же ситуации сложилась в Кыргызской

Республике, где на долю 80 предприятий приходится более половины

налоговых платежей.

2. Проведение эксперимента по внедрению новых методов налогового

администрирования. Существует острая потребность в модернизации

налогового администрирования в Кыргызской Республике, что характерно

для многих других развивающихся стран и стран с переходными

экономиками. Многие из таких стран, которые уже создали управления

контроля за крупными налогоплательщиками (УККН), считают их полезными

экспериментальными центрами по внедрению новых организационных

структур и процедур, так как ограниченные кадровые и материальные

ресурсы налоговых ведомств часто мешают проведению полной реформы

администрирования, но которую все же можно осуществить при

осуществлении контроля лишь над небольшой группой налогоплательщиков.

Опыт, получаемый в процессе успешного внедрения новых методов

налогового администрирования УККН, значительно усиливает возможность

успеха при его распространении на остальную часть организации.

II. Функции Управления по контролю за крупными налогоплательщиками

УККП, которое будит размещаться в Бишкеке, будет полностью

отвечать за все действия, связанные с администрированием сбора доходов

среди выбранной группы крупных налогоплательщиков. С внедрением новых

методов налогового администрирования на основе самооценки

налогоплательщиками УККП будет отвечать за получение и обработку

налоговых деклараций налогоплательщиков. Оно будет отвечать за

выявление неплательщиков налогов и случаев непредставления отчетов, а

также за проверку их декларации. При выявлении случаев непредставления

отчетов, уклонения от уплаты налогов или в случаях занижения сведений

о прибылях или объемах сбыта УККП будет отвечать за принятие

соответствующих мер относительно принудительного взыскания и сбора

платежей.

Эта сторона функции УККМ отличается от текущей системы работы, при

которой существенные функции налогового администрирования все еще

осуществляются на районном уровне. В рамках новой системы, при

принятии решения о необходимости создания региональных управлений эти

управления будуг ограничиваться чисто техническими функциями, а их

кадровое обеспечение будет определяться на уровне, соответствующем

таким функциям.

III. План системы самооценки

УККН примет концепцию самооценки дпя обеспечения-соблюдения

налоговых обязательств налогоплательщиками. Данная стратегия приведет

к тому, что налогоплательщики будут осуществлять исчисление и уплату

своих налоговых обязательств без помощи налоговых инспекторов.

Международная практика показала, что это - эффективная стратегия в

проведении в жизнь налоговых законов страны путем определения

приоритетов в деятельности администрации и специализацией ее персонала

в выполнении конкретных функций. Система самооценки определяет большую

степень ответственности налогоплательщика, потому что декларации

подготавливаются без помощи налогового инспектора, и обладает

преимуществом ограничения степени контакта между налогоплательщиком и

УККН. Контакты будут иметь место только в случае несоблюдения

налоговой дисциплины или в связи с проведением проверок.

При организации своей работы УККН будет стремиться к созданию

следующих четырех условий, необходимых для действия системы

самооценки:

а) налогоплательщики должны понимать свои налоговые обязательства:

налогоплательщики должны получать ясную и точную информацию по

всем вопросам, относящимся к определению их налоговых обязательств.

Они должны иметь свободный доступ к специалистам УККН для получения

разъяснения

б) данный процесс должен быть простым: формы и процедуры должны

оставаться настолько простыми, насколько это возможно. Запрашиваемая

информация должна быть простой и легко доступной в бухгалтерских

книгах налогоплательщика. Процедура представления налоговых деклараций

также должна быть легкой.

в) налогоплательщики должны созновать, что применяется строгая,

но справедливая система штрафов: штрафы за несоблюдение налоговой

дисциплины должны быть достаточно суровыми и уравновешенны эффективной

процедурой апелляций. Также должно существовать различие между

уклонением от уплаты налогов и подлинными ошибками в подготовке

налоговых деклараций.

г) налогоплательщики должны быть уверены в существовании

эффективных программ проверки и право применения: налогоплательщики

должны видеть, что случаи несоблюдения налоговой дисциплины выявляются

и применяются штрафы. Учитывая ограничения в наличии ресурсов,

специалисты по аудиту должны будут отправляться к тем

налогоплательщикам, у которых существует наибольшая вероятность

занижения сведений о своих налогах. Проверки должны проводиться в

соответствии с ежегодным планом проверок с целью получения насколько

возможно наилучших результатов, исходя из имеющихся в наличии ресурсов

с точки зрения добавочных доходов и их видимости.

IV. Организационная структура

Организационная структура УККН должна соответствовать системе

налогового администрирования, основанной на концепции самооценки,

описываемой выше. Это требует организации работы УККН в соответствии

со следующими четырьмя функциями.

1. Учет и обработка данных - данный отдел предназначен получать

налоговые декларации, проверять расчеты на точность, сличать налоговые

декларации с учетом платежей, а затем заносить эти данные на счет

налогоплательщика;

2. Налогоплательщики, не подающие декларации - налогоплательщики,

не подающие налоговые декларации и другие документы или не

уплачивающие вовремя свои налоги, должны выявляться отделом учета и

обработки данных и направляться в данный отдел для принятия действий;

3. Проверки и правоприменение - выборочные налоговые декларации и

конкретные налоговые документы отбираются по налогоплательщикам, не

подающим налоговые декларации и направляются в соответствующий отдел

для проведения налоговой проверки;

4. Информация о налогоплательщиках и их регистрация

налогоплателыциков - данный отдел должен отвечать за разъяснение

налогошкиелыцикам вопросов налогообложения, а также за информирование

налогоплательщиков обо всех изменениях в налоговом законодательстве и

внутренней налоговой политике Управления. Этот отдел также будет

отвечать за выявление дополнительных налогоплательщиков, которые будут

включаться в налоговую базу.

V. Компьютеризации

Автоматизация налоговых процедур должна стать частью всей реформы

по модернизации налогового администрирования. При организации работы в

УККН в соответствии с функциональными направлениями, описываемыми

выше, компьютеризация может усилить действенность ряда задач,

выполняемых УККН, таких как (а) регистрация; (б) обработка деклараций

и платежей; (в) выявление и контроль над налогоплательщиками,

прекратившими предетавлять налоговые декларации, и

налогоплательщиками, не уплачивающими свои налоги; (г) сверка

информации; а также (д) обеспечение руководства информацией. Планы

быстрой автоматизации налоговых процедур для повышения эффективности

станут главной задачей УККН.

VI. График создания полномочного управления

по контролю за крупными налогоплательщиками

(В редакции постановления Правительства КР от

15 февраля 2003 года №68)

Примечание:

1. Данный график предусматривает передачу действительного контроля

над крупными налогоплательщиками в УККН с 1 апреля 2003 года, хотя

внедрение системы самооценки возможно только после завершения

составления руководств, обучения сотрудников УККН, а также проведения

семинаров для налогоплательщиков.

2. Данный график предусматривает перевод с 1 апреля 2003 года в

УККН только крупных налогоплательщиков г.Бишкек. Крупные

налогоплательщики Чуйской области будут переведены в III квартале 2003

года, а остальные - в IV квартале 2003 года.